Vergi alanındaki sorumluluk- vergi hukuku ilişkilerini korumayı amaçlayan çeşitli hukuk dallarının normlarını birleştiren karmaşık bir kurum. Bu nedenle sorumluluk çeşitli hukuk dallarında düzenlenmiştir:
vergi suçu belirtileri varlığında Rusya Federasyonu Vergi Kanunu;
Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu (CAO);
Suç belirtilerinin varlığında Rusya Federasyonu'nun ceza mevzuatı.
Vergi yükümlülüğü- Yetkili makamlar tarafından vergi mükelleflerine ve vergi ödemelerini kolaylaştıran kişilere başvurulması, vergi suçunun işlenmesi nedeniyle vergi yaptırımları. Vergi yaptırımı, bir suç işleme sorumluluğunun bir ölçüsüdür.
On altı yaşını doldurmuş kurum ve kişiler vergi suçlarını işlemekten kanunen sorumludur.
Vergi yükümlülüğünün konuları vergi mükellefleri (kuruluşlar ve bireyler), vergi acenteleri (tüzel kişiler ve bireysel girişimciler), vergi ve harç tahsildarlarıdır.
Mevzuat, bir tüzel kişiliğin vergi suçuyla ilgili suçunu hariç tutan iki koşulu tanır:
Bir doğal afet veya aşılmaz durumlar nedeniyle komisyonu;
Vergi dairelerine verilen vergi ve harçlara ilişkin mevzuatın uygulanmasına ilişkin yazılı açıklamaların mükellef (vergi temsilcisi) tarafından yerine getirilmesi.
Mevzuat, vergi borcunu uygularken mükerrer ve kast belirtilerini dikkate alır; Vergi suçunun işlenmesinden dolayı sorumluluğu hafifleten ve ağırlaştıran durumlar vardır.
Vergi suçunun işlenmesinden dolayı sorumluluğun getirilmesi için zamanaşımı süresi üç yıldır. Vergi makamları için, yaptırımların toplanması için zamanaşımı süresi, bir vergi suçunun keşfedildiği ve uygun bir kanunun düzenlendiği tarihten itibaren en geç üç ay içinde belirlenir.
bağlı olarak yasadışı eylemlerin yönlendirildiği nesneden, Aşağıdaki ihlal grupları ayırt edilir:
1) vergilendirme nesnelerinin gizlenmesi veya küçümsenmesi;
2) ihlal yerleşik düzen vergilendirme nesnelerinin muhasebeleştirilmesi;
3) vergi dairesine belge sunma prosedürünün ihlali;
4) vergi ödeme prosedürünün ihlali;
5) diğer ihlaller.
Kurallara göre, kuruluşlar aşağıdaki sorumluluklara sahiptir:
para cezaları- vergi suçları işlemek için. Para cezası gönüllü olarak ödenebilir, aksi takdirde vergi mükellefinden ancak yasal olarak yürürlüğe giren mahkeme kararı ile zorla tahsil edilebilir. (2006 yılında, bireysel girişimciler için 5.000 rubleyi ve kuruluşlar için 50.000 rubleyi aşmayan bir para cezası, vergi makamları tarafından geri alınabilir. mahkeme dışında. Bireysel girişimci olmayan bireylerle ilgili olarak, mahkeme kararı zorunlu ödemelerin ve yaptırımların tahsili);
cezalar- vergi ve ücretlerin zamansız transferi için. Para cezalarından farklı olarak cezalar, vergi mükellefinden (vergi temsilcisi) tartışılmaz bir şekilde cebren tahsil edilebilir. Vergi taksit ödemesinin her takvim günü için, mevcut CBRF yeniden finansman oranının 1/300'ü tutarında ceza uygulanır.
Vergi yükümlülüğü, vergi kanunlarının ihlali için sorumluluktur. Bir vergi mükellefi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. Maddesi, 108. Maddesi) öngördüğü gerekçelerle ve şekilde, ancak tüm işaretler mevcutsa sorumlu tutulabilir.
Hiç kimse bir vergi suçundan iki kez sorumlu tutulamaz (Madde 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 108. maddesi). Bu, aynı ihlalin Vergi Kanunu'nun birkaç maddesi kapsamında aynı anda nitelendirilemeyeceği anlamına gelir.
Vergi suçları ve komisyonları için sorumluluk
Vergi suçlarının konuları, hem kuruluşlar hem de bireyler için vergi, harç, katkı payı ödeyenler olabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 107. Maddesi). Bu bağlamda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca bir tüzel kişiliğe para cezası vermek mümkündür, ancak şirketin başkanı veya kuruluşun vergi ihlalleri için baş muhasebeci değildir.
Vergi borcunun bir ölçüsü, vergi mükellefinden tahsilattır, yani para cezası (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 114. maddesinin 1.2. fıkrası), miktarı, niyetin varlığına bağlı olarak değişir. Açıktır ki, ihmal yoluyla işlenen ve kasten işlenen ihlaller farklı şekilde cezalandırılmaktadır.
Aynı zamanda, bir kuruluşu bir vergi ihlalinden sorumlu tutmak onu hafifletmez. memurlar bunun için uygun gerekçeler varsa, idari, cezai veya diğer yükümlülüklerden (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 4. maddesi, 108. maddesi). Bu nedenle, kuruluş IFTS'ye zamanında bir beyanda bulunmazsa, Sanatın 1. paragrafına göre para cezası verilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 119. Aynı zamanda, kuruluş başkanı Sanat uyarınca sorumlu tutulabilir. Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 15.5'i. Ayrıca, şirket ve yöneticisi farklı kişiler olduğundan ve bu durumda her biri kendi gerekçesine göre para cezasına çarptırıldığı için çifte sorumluluk tartışması burada işe yaramaz.
Ayrıca bazı durumlarda mükellefin vergi suçu işlediğinin tespit edilmesi halinde vergi yükümlülüğünden muaf tutulabileceğini de hatırlatırız.
Vergi borcu kaç yaşında başlar?
Ancak bunun doğrudan Vergi Kanunundan gelmediği söylenmelidir.
İçinde yazan her şey yasama işlemleri Rusya Federasyonu, hangi hukuk alanına ait olurlarsa olsunlar, ülkemizin tüm vatandaşlarının uyması zorunludur. Vergi Kanunu bir istisna değildir: tüm vatandaşlar ve kuruluşlar, gerekliliklerine kesinlikle uymalı ve aktif ve zamanında yükümlülükler sağlandığında eylemsizliğe izin vermemelidir.
- Vergi suçu (NP) olarak adlandırılan nedir, mevcut mevzuatta ne tür suçlar öngörülmektedir?
- Vergi hukuku alanındaki ihlaller için ne tür sorumluluklar sağlanabilir?
- Vergi Kanununu ihlal etme suçunu ne hafifletebilir?
Bu yazıda analiz edelim.
yasal tanım
Devlet, vatandaşlara kanun adı verilen bir dizi yükümlülük ve yasaklar vererek, bu sınırları aşan faktörleri açıkça ortaya koyar, yani bunlar suçtur.
Sanatta. Vergi Kanunu'nun 106'sında, vergi suçunun oldukça katı bir tanımı verilmiştir. Bir stopaj mükellefi, vergi mükellefi veya suçlu bulunan ve Federal Kanunlar uyarınca sorumluluğa tabi olan başka bir kişi tarafından işlenen bir fiil veya ihmaldir:
- Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. bölümünü onaylayan 31 Temmuz 1998 tarih ve 146 sayılı;
- Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. bölümünü onaylayan 05 Ağustos 2000 tarih ve 117 sayılı.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 16. Bölümü, uygunsuzluk türlerini ve ayrıca her bir belirli uyumsuzluk türünden sorumlu tutulabilecek kişi ve / veya kuruluş kategorilerini listeler. S.6 Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 108'i, Sanat ile birlikte. Rusya Anayasası'nın 49'u, vergi ihlalleri de dahil olmak üzere masumiyet karinesi ilkesini onaylar.
Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 114'ü, belirli NP türlerinin komisyonu için uygulanan vergi yaptırımını tanımlar - bu, vergi alanıyla ilgili olarak işlenen suçlu eylemin (eylem veya eylemsizlik) sorumluluk derecesidir.
REFERANS! Vergi ihlalleri için farklı sorumluluk türleri oluşturulabilir. Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun idari idari kodundan sorumlu (Madde 15.3 - 15.9 ve 15.11); Vergi Kanunu'nun ihlali için cezai sorumluluk sağlanırsa, bu Ch'in verileriyle bağlantılı olarak gerçekleşir. Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 22.
NP'nin yasal olarak önemli işaretleri
Mevcut düzenlemeler açısından meşru olan işaretler, mantıksal olarak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu metninde verilen tanımı takip eder.
- yanlışlık. Bir kişi veya kuruluş tarafından işlenen bir eylem veya eylemsizlik Vergi Kanunu hükümlerine girmelidir. Kanun metnine göre böyle olmayan normu ihlal etmek imkansızdır. LLC'nin INFS tarafından talep edilen belgeleri veya verileri sağlamayı reddetmesi yasa dışı bir eyleme örnektir. Yasa dışı eylemsizliğin bir örneği, dosyalanmayan bir vergi beyannamesidir.
- Suç. Eylem veya ihmal, kasıtlı olarak veya ihmal yoluyla gerçekleştirilmiştir, bu onun sorumluluğunu ortadan kaldırmaz. Sorumlu kişinin eyleminde suçluluğun olmaması, NP'nin ana ilkelerinden biri ihlal edildiğinden, onu otomatik olarak sorumluluktan kurtarır.
- Sonuçları olan.İşlenen fiil, devlet veya diğer kişi, kişi ve/veya tüzel kişiler için zararlı sonuçların başlamasına neden olmuş ve fiil ile sonuçları arasındaki ilişki ispatlanmış ve ispatlanmıştır. Bu tür sonuçlar zarar, kar kaybı, hak ihlali vb.
- cezalandırılabilirlik. Taahhüt edilen her NP, kendisi için belirli bir sorumluluk üstlenmesini, yani bunu yapan kişi/kuruluş için yaptırımların başlamasını sağlar.
Bu işaretler tüm NP'ler için tipiktir, ancak her bir spesifik ihlal, bunun için yaptırımların özelliklerini belirleyen bireysel bir bileşime sahiptir.
NP sınıflandırması
Sorumluluk ölçüsünü doğru bir şekilde belirlemek için, aşağıdakilere bağlı olarak tahsis edilen farklı NP türleri arasında ayrım yapmak gerekir:
- eylemin yönlendirildiği nesne;
- NP'nin doğası ve “hedeflenmesi”;
- ihlalin işlendiği Vergi Kanunu'nun kapsamı;
- ihlal edenin kategorisi;
- ihlalin bileşimi.
NP'nin nesnelere göre ayrılması
Vergi Kanunu'nun yasa dışı bir fiilin işlenebileceği konusu, aşağıdaki NP türlerini ayırt etmeyi mümkün kılar:
- devlet bütçesi için mali sonuçlara neden olan vergi ve harç ödemeleriyle ilgili;
- vergi endüstrisinde yerleşik prosedürlerin ihlaline izin vermek.
"Hedefleme" ve NP'nin doğası
Taahhüt edilen eylemin veya eylemsizliğin yönü ve özellikleri, aşağıdaki türlerden birine ait olduğunu belirler:
- vergi muhasebesi alanında kabul edilemez hareketsizlik (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 116-117. Maddeleri);
- vergi muhasebesi ve raporlama yükümlülüklerinin uygunsuz şekilde yerine getirilmesi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 119-120. Maddeleri);
- transferle ilgili yükümlülüklerin yerine getirilmemesi, vergi fonlarının tahsil edilmesinin durdurulması (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 122-123. Maddeleri);
- vergi makamlarının görevlerinin yasal olarak yerine getirilmesinin engellenmesi (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 125-129. Maddeleri).
NP'nin faaliyet alanlarına göre sınıflandırılması
Suçlar, çeşitli vergi faaliyet alanlarıyla ilişkilendirilebilir:
- mevcut vergilendirme sistemi ile;
- mükelleflerin hak ve özgürlükleri ile;
- vergi ödemelerine ilişkin yükümlülüklerin yerine getirilmesi garantileri ile;
- yasal olarak oluşturulmuş bir muhasebe ve raporlama prosedürü ile;
- bir düzeyde veya başka bir bütçenin gelir bölümünün kullanılmaması.
Suçluya bağlı olarak NP
Vergi suçunun konusu şunlar olabilir:
- eylemi Ceza Kanunu'nun yargı yetkisine atfedilemezse, 16 yaşına ulaşmış bir kişi;
- NP'ye izin veren gerçek ve/veya tüzel kişi.
NP'nin Bileşimi
İşlenen vergi suçunun tehlike derecesini ayırt ederek, aşağıdaki türleri ayırt edilir:
- NP'nin ana bileşimi - yalnızca yasayla tanımlanan bir ihlalin gerekli belirtilerini içerir ve ek belirtiler sağlanmaz (örnekler: vergi dairesine kayıt için son tarihlere uyulmaması, verginin geç ödenmesi vb.) ;
- NP'nin nitelikli bileşimi - ana işaretlerle birlikte ek işaretler var kamu tehlikesi işlenen fiil (örneğin, beyanda bulunmada uzun bir gecikme);
- NP'nin ayrıcalıklı bileşimi - ana özellikler mevcuttur, ancak bunlarla birlikte ayrıca hafifletici koşullar, çünkü eylemin kamu tehlikesi seviyesinin düştüğü ortaya çıktı (örneğin, vergi iadesini geciktiren bireysel bir girişimci değil, sadece bir bireydi).
Sorumluluk Kodu
Vergi alanına ilişkin suçlu bir fiil, çeşitli hukuk dallarına karşı sorumlu olabilir.
1. Vergi suçları, sorumlu olan Ceza Hukuku. Devlet için olumsuz sonuçlar doğuran NP'lerin en ciddisi finansal sistem ve işleyişine yönelik bir tehdit:
- gümrük ödemelerinden kaçınma;
- bireyler için vergi ve harçlardan kaçınma;
- kuruluşlar için de aynıdır.
BİLGİNİZE! NP'nin ölçeği önemlidir - bir suç için büyük veya özellikle büyük ölçekte işlenmelidir.
cezalandırmak ceza gerektiren suç aşağıdaki yaptırımlara tabi olabilir:
- para cezası;
- belirli bir süre için belirli pozisyonları tutma yasağı;
- unvanlardan, ayrıcalıklardan, ödüllerden yoksun bırakma;
- zorla düzeltici çalışma;
- özgürlüğün kısıtlanması veya kısıtlanması;
- tutuklama;
- askerlik sınırlaması
DİKKAT! 29 Aralık 2009 tarihli Federal Kanun'da yapılan değişiklik, ilk kez ihlal yapanlar için, gecikmiş borçlar için tam tazminat ile eylemini telafi etmesi durumunda cezai sorumluluktan kaçınmayı mümkün kılmaktadır.
2. Vergi suçları- Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından nitelendirilen, vergi suçu belirtisi olmayan ihlaller veya İdari Kod. Bunlar bu tür NP'ler olabilir:
- raporlama, kayıt, ödemeler için son tarihlerin ihlali;
- zorunlu kayıt eksikliği;
- gerekli belgelerin sağlanamaması veya son teslim tarihlerinin kaçırılması;
- vergi usul ve esaslarının ihlal edilmesi ve muhasebe;
- vergi ücretlerinin küçük miktarlarda ödenmemesi veya eksik ödenmesi.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından öngörülen bu tür suistimallerin cezaları, esas olarak, miktarı gecikmiş veya tazminat miktarına bağlı olarak hesaplanan para cezalarından oluşur.
Bir tüzel kişi veya kişi masum olduğunda
Suçun ilgili yetkili makam tarafından kanıtlanmaması durumunda, bir kişi veya kuruluşu IR'den sorumlu tutmak mümkün değildir. Hiç kimse masumiyetini ispatlamak zorunda değildir, sadece suçluluk ispata tabidir. Şüpheler ortadan kaldırılamazsa, bunlar sanık lehine yorumlanmalıdır. Aşağıdaki faktörler tamamen hariç tutulmuştur:
- eylemde bulunmak acil Durum(felaket, doğal afet, vb.);
- NP'yi gerçekleştiren kişinin yasal yetersizliği (örneğin, bir hastalık durumu);
- Yetkili makamlar tarafından değerlendirilmeden önce işlenen eylem veya ihmal için yazılı bir gerekçe.
NP için hafifletici koşullar
Bir kişi veya kuruluş aşağıdaki faktörlerin bir veya daha fazlası ile karakterize edilirse, bir NP gerçekleştirme sorumluluğu bir şekilde hafifletilebilir:
- pişmanlık;
- işlenen ihlal hakkında bilgi içeren gönüllü görünüm;
- zararlı sonuçların kendi kendine önlenmesi;
- kişinin kendi özgür iradesinden kaynaklanan zararın tazmini;
- özel kişisel durum (etki), zor durumlar;
- mevcut tehdit, zorlama, nesnel bağımlılık.
ÖNEMLİ! NP ile ilgili karar veren makamlar, hafifletici veya aklayıcı koşullar listesini genişletebilir.
NP için ağırlaştırıcı koşullar
Kanuna aykırı fiili işleyen kişiyle ilgili olarak aşağıdaki durumların tespit edilmesi halinde, ihlale ilişkin yaptırımlar artırılabilir:
- aynı yıl içinde işlenen ihlalin tekrarı;
- durdurulması gerektiği uyarısına rağmen eylemin devamı;
- grup formu NP;
- küçüklerin eylemine katılım;
- NP'yi bir zehirlenme durumunda yapmak, vb.
NP sorumluluğu için genel şartlar
- Vergi suçları için zamanaşımı süresi üç yıllık bir süre olup, bundan sonra NP'den sorumlu tutulmak mümkün değildir.
- Bir yıl, BT için uygulanan yaptırımın geçerli sayıldığı süredir. Bu yıl içinde tekrarlanan bir AP işlenirse, yaptırımların güçlendirilmesini ve uzatılmasını gerektiren ağırlaştırıcı bir durum olarak kabul edilecektir.
- Aynı suçtan suçlu bulunan bir kişi iki kez cezaya çarptırılamaz.
- Vergi suçları veya kabahatleri için sorumluluk, failleri gecikme ödeme yükümlülüğünden kurtarmaz.
13.03.2020 güncellendi
2018-09-11T15:42:16+03:00
Vergi suçları ve komisyonları için sorumluluk, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda belirlenir. Vergi suçu kavramı ve vergi yaptırımlarını uygulama prosedürü.
(açmak için tıklayın)
vergi suçu Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 106. Maddesine göre, bu, Rus Vergi Kanunu tarafından sorumluluğu belirlenen bir vergi mükellefinin yasadışı (vergi ve harçlar mevzuatına aykırı olarak) eylemidir (eylem veya eylemsizlik). Federasyon. Vergi suçları ve komisyonları için sorumluluklar nelerdir?
Vergi Kanunu'nun 16. Bölümünde öngörülen durumlarda hem kuruluşlar hem de bireyler sorumlu tutulabilir. İkincisi yargılanabilir on altı yaşında. Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 108'i, bir vergi suçu işlemekten sorumlu olmanın genel koşullarını ortaya koymaktadır:
- hiç kimse, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun öngördüğü gerekçe ve şekilde dışında bir vergi suçu işlemekten sorumlu tutulamaz;
- Bir kişi tarafından işlenen bir vergi suçundan sorumluluk, bu eylemin Rusya Federasyonu Ceza Kanunu kapsamında bir suç unsuru içermemesi durumunda ortaya çıkar;
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, vergi suçları işlemek için vergi mükelleflerinin suçluluk derecesi arasında ayrım yapmaktadır. Dolayısıyla hukuka aykırı bir fiil kasten veya ihmal yoluyla işlenebilir. Vergi suçunu işleyen kişi, eylemlerinin (eylemsizlik) hukuka aykırı doğasının farkındaysa, bu tür eylemlerin (eylemsizlik) zararlı sonuçlarının gerçekleşmesini istiyorsa veya bilinçli olarak buna izin veriyorsa, kasten işlenmiş olarak kabul edilir. Vergi suçunu işleyen kişi, fiillerinin hukuka aykırı niteliğini (ihmalleri) veya bu fiillerden kaynaklanan sonuçların zararlı niteliğini (ihmalleri) bilmiyorsa, bilmesi gerektiği ve olabileceği halde, ihmal yoluyla işlenmiş sayılır. bunun.
Sanata göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 114'ü, vergi yaptırımı, bir vergi suçu işleme sorumluluğunun bir ölçüsüdür. Vergi yaptırımları, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 16. Bölümünde para cezaları (para cezası) şeklinde belirlenir.
Mükellef iki veya daha fazla vergi suçu işlemişse, her suç için vergi yaptırımı uygulanır.
Vergi suçlarının türleri
Kasıtlı bir suçu kanıtlayan veya ihmal yoluyla işlenen vergi suçlarının türleri:
- Kayıt tarihine uyulmaması.
- Bölgesel INS'de kayıttan kaçınma.
- Banka hesabı açma ve kapatma hakkında bilgi vermek için son teslim tarihlerine uyulmaması.
- Zorunlu beyanların sunulmaması.
- Faaliyetlerin yürütülmesinin gelir ve gider kısmının muhasebeleştirilmesi amacının ihlali.
- Vergilerin tamamen ödenmemesi veya kısmi (hafif tahmin).
- Vergi indirimi kurallarına uyulmaması.
- Denetim sırasında tanıklık yapmayı reddetme veya kontrol hizmeti çalışanlarına yanlış tanıklık.
- Müfettişin talebi üzerine gerekli bilgilerin sağlanmaması.
- El konulan mülke yetkisiz erişim, kullanım veya elden çıkarma.
- Bir kumar işletmesi nesnesi açma prosedürünün yerine getirilmemesinin tespiti.
Önemli
Bir vergi denetimi (masa denetimi veya saha denetimi), önceki üç faaliyet yılını aşmayan bir dönemi kapsayabilir. Benzer bir yönde bir takvim yılı boyunca, tekrarlanan (ikinci) bir kontrole izin verilmez. Bir istisna, bir vergi mükellefinin tasfiyesi veya yeniden düzenlenmesi durumudur.
Vergi suçu kavramı ve vergi yaptırımlarını uygulama prosedürü
Rusya vergi uygulamasında ilk kez, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu "vergi suçu" ve "vergi yaptırımı" kavramlarının net bir tanımını vermektedir.
Vergi suçu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun uygun sorumluluk önlemleri belirlediği bir vergi mükellefinin kusurlu olarak işlenen yasadışı (vergi mevzuatına aykırı) eylemi (eylemsizliği).
Vergi suçunu işlemekle suçlanan mükelleflere vergi yaptırımları uygulanmaktadır. Vergi yaptırımı, bir vergi suçunun işlenmesine ilişkin sorumluluğun bir ölçüsüdür. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından belirlenen miktarlarda para cezaları (para cezaları) şeklinde kurulur ve uygulanır.
Aynı zamanda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun bir vergi mükellefini vergi yükümlülüğüne sokmak için temel ilkeleri belirlediğini vurgulamak önemlidir. Başlıcaları şunlardır:
- herhangi bir vergi mükellefi, yalnızca Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda öngörülen gerekçelerle ve şekilde vergi suçu işlemekten sorumlu tutulabilir;
- aynı vergi mevzuatı ihlalini işleyen bir vergi mükellefine vergi yükümlülüğü önlemleri tekrar tekrar uygulanamaz;
- vergi mükellefi tutmak - vergi ihlali yapmaktan sorumlu bir tüzel kişi, yetkililerini idari, cezai veya diğer sorumluluklardan muaf tutamaz;
- bir vergi mükellefini vergi mevzuatının ihlalinden sorumlu tutmak, onu ödenmesi gereken vergi miktarlarını ödeme yükümlülüğünden kurtarmaz;
- bir kişiyi vergi suçundan sorumlu tutmanın temeli, yasal olarak yürürlüğe giren bir vergi dairesi kararıyla bu ihlal gerçeğinin belirlenmesidir;
- vergi mükellefinin bir vergi suçu işlemekle suçsuzluğunu kanıtlaması gerekmemektedir (böyle bir yükümlülük vergi makamlarına verilmiştir);
- vergi mükellefinin vergi suçu işlemekten suçlu olduğuna dair tüm şüpheler her zaman onun lehine yorumlanmalıdır.
1. Vergi mükellefinin suçu, bir memur tarafından bir doğal afet veya diğer olağanüstü ve aşılmaz durumlar sonucunda işlenen fiilleri hariç tutar.
2. Mükellef, mali veya diğer yetkili makamların yazılı açıklamaları ile yönlendirildiği takdirde vergi mevzuatının ihlallerinden sorumlu olmayacaktır. Devlet kurumları ve onların yetkilileri. Bu yazılı açıklamalar mükellef tarafından verilen eksik veya yanlış bilgilere dayandığında bu hüküm uygulanmaz.
3. Suçlu, bir vergi mükellefi tarafından işlenen bir vergi suçunun belirtilerini içeren eylemlerden hariç tutulur - o anda bu kişinin bir hastalık durumu nedeniyle eylemlerinin farkında olamadığı veya bunları yönetemediği bir eyalette bulunan bir kişi.
Bu üç hükme ek olarak, bir mahkeme veya bir vergi dairesi, ilgili davaları incelerken, mükellefin vergi suçunu işlemekten suçluluğunu dışlayan diğer durumları da tanıyabilir.
Vergi mevzuatının ihlali için bir veya daha fazla miktarda mali yaptırımın uygulanması, vergi suçunun işlenmesi sorumluluğunu hafifleten veya tersine ağırlaştıran koşullara bağlıdır.
Bir vergi suçunun ihlaline ilişkin sorumluluğu hafifleten bir durum, özellikle, zor kişisel veya ailevi koşulların bir araya gelmesi sonucunda işlenir; tehdit, zorlama veya maddi, resmi veya diğer bağımlılıkların etkisi altında; zor mali durum bireysel. Bu koşullar mahkeme tarafından belirlenir. Aynı zamanda, mahkeme, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda belirtilmeyen diğer koşulları hafifletici olarak kabul edebilir. En az bir hafifletici neden varsa, mali para cezasının miktarı, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu tarafından belirlenen miktara kıyasla en az iki kat azaltılır.
Ağırlaştırıcı neden, daha önce benzer bir suçtan sorumlu tutulan bir kişinin vergi suçunu işlemesidir. Ağırlaştırıcı hallerin mevcudiyetinde, para cezası miktarı iki katına çıkar. Mükellefin en az iki vergi suçu işlemiş olması halinde, bu suçların her biri için kendisine ayrı ayrı vergi yaptırımları uygulanır.
Vergi suçlarının türleri ve komisyonları için sorumluluk
|
İÇİNDEvergi suçunun kimliği |
Sorumluluk |
| Sanat. 122. Vergi (ücret) tutarlarının ödenmemesi veya eksik ödenmesi (vergi matrahının eksik tahmin edilmesi, verginin (ücret) diğer yanlış hesaplanması veya diğer suistimal(eylemsizlik)) (önceki baskıdaki metne bakın) |
|
| Sanat. 125. El konulan mülkün bulundurulması, kullanılması ve (veya) elden çıkarılması prosedürüne uyulmaması | (önceki baskıdaki metne bakın)
|
| Sanat. 128. Tanık sorumluluğu (vergi suçu davasında tanık olarak çağrılan bir kişinin haklı bir mazereti olmaksızın ortaya çıkmaması veya duruşmadan kaçması; bir tanığın hukuka aykırı olarak tanıklık etmeyi reddetmesi ve bilerek yalan beyanda bulunması) |
|
| Sanat. 116. Vergi dairesine kayıt için son tarihin ihlali (bireysel girişimci için) |
|
| Sanat. 117. Vergi dairesine kayıttan kaçınma (vergi dairesine kayıt olmadan bireysel bir girişimcinin faaliyetlerini yürütme) |
|
| Sanat. 119. Vergi beyannamesi vermemek (vergi beyannamesi vermesi gereken mükellefler için) |
|
Vergi suçlarının özellikleri
Sanata göre. 106 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu vergi suçu vergi mükellefi, vergi acentesi ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından sorumluluğu belirlenen diğer kişilerin yasa dışı (vergi ve harçlar mevzuatına aykırı olarak) eylemi (eylem veya eylemsizlik) tanınır.
Bu tanım, bir vergi suçunun aşağıdaki en önemli hukuki özelliklerini içerir.
Eylemin yanlışlığı
Vergi suçu, vergi ve harçlarla ilgili mevzuat normlarını ihlal eden bir eylemdir. Yanlışlık, bir vergi suçunun sosyal mülkiyetinin maddi özelliğinin yasal bir şeklidir (ifadesidir). Sadece vergi ve harçlarla ilgili mevzuatın öngördüğü bir işlem vergi suçu olarak kabul edilir. Sonuç olarak, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 16. ve 18. bölümlerinde listelenen suç unsurlarını içeren ancak vergi ve harçlarla ilgili mevzuatı ihlal etmeyen fiiller vergi suçu olarak sınıflandırılamaz.
Yasa dışı bir eylem, bir eylem (örneğin, vergi görevlilerinin vergi mükellefinin topraklarına erişimini engellemek; vergi makamlarına gerekli bilgileri vermeyi reddetme vb.) veya eylemsizlik (örneğin, vergi makamları; vergi mükellefinin ödenmesi gereken vergi miktarını ödememesi; bankayı müşterileri adına ilgili vergi ödemelerinin bütçesine aktarmaması, bir vergi acentesi tarafından kişisel gelir vergisi tutarının stopaj yapılmaması vb. .).
Suç
Bir vergi suçu suçlu (kasıtlı veya ihmalkar olarak) işlenir. Suçluluk, bir kişinin, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından sağlanan, taahhüt edilenlere yönelik niyet veya ihmal şeklinde zihinsel tutumu anlamına gelir.
eylem ve sonuçları. Suçun şekli, vergi suçunun zorunlu bir işaretidir, çünkü türlerinden biri her zaman suçları ve suçların çoğunu belirleyen Rusya Federasyonu Vergi Kanunu normlarında bulunur.
içinde kurulan vergi suçları, ihmalkar bir suçluluk biçiminin varlığını varsayar.
Vergi suçları ile ilgili olarak, suçlu bir zihinsel tutumun isteğe bağlı işaretleri, sonuçların önlenmesine güvenerek, bilinçli bir varsayımda, saldırı arzusunda ifade edilir. Failin vergi suçu işleme iradesi yoksa, zarar verici sonuçları önlemek için yeteneklerini kullanmamaktan sorumludur;
Eylemin cezalandırılabilirliği
Bir vergi suçunun komisyonu, ihlal eden için vergi yaptırımları şeklinde olumsuz sonuçlar doğurur. Ceza, vergi suçunun resmi bir işaretidir, çünkü vergi suçu, sorumluluğu Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından sağlanan mali açıdan sorumlu kişilerin yasadışı bir eylemidir. Vergi suçları için sorumluluğun sadece Kanun tarafından tesis edilmesi zorunlu bir normdur ve bu nedenle başka hiçbir normatif yasal işlemler vergi borcuna ilişkin hükümler içermeyebilir.
Vergi suçunun resmi bir işareti olarak cezalandırılabilirliğin özü, yasal özellikleri Kanun'un 16. ve 18. bölümlerinde yer alan herhangi bir eylemde bulunma veya eylemde bulunma yasağını ihlal etmeleri durumunda faillere ceza tehdidinde bulunur. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.
Vergi suçunun tüm yasal belirtilerinden sorumlu tutulan kişinin davranışında yetkili organlar tarafından tespit, işlediği fiilin vergi suçu olarak nitelendirilmesi ve uygun etki önlemlerinin uygulanması için zemin sağlar.
Vergi suçu gerçek yasal dayanak yasal sorumluluk ve bu nedenle, toplamı yasadışı olarak kabul etmemize izin veren vergi hukuku normları tarafından oluşturulan işaretler (öğeler) olan bir vergi suçunun bileşimini oluşturan nesnel ve öznel özelliklerin bir kombinasyonu ile karakterize edilir. vergi suçu olarak hareket etmek.
Vergi beyannamesi hazırlama kurallarının ihlali
Federal, bölgesel ve yerel vergiler için vergi beyannamelerinin doldurulmasına ilişkin talimatlar, vergi ve harçlarla ilgili mevzuatta aksi belirtilmedikçe, Rusya Maliye Bakanlığı ile mutabakata varılarak Rusya Federasyonu Vergiler ve Harçlar Bakanlığı tarafından verilir.
Bir tüzel kişilik tarafından kuralların ihlali durumunda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 120. maddesinin 4. fıkrası uyarınca sorumluluk doğar.
İhlal, vergi mükellefinin gelir ve gider beyanına, gelir kaynaklarına, hesaplanan vergi miktarına ve (veya) verginin hesaplanması ve ödenmesine ilişkin diğer verilerde zamansız veya yanlış yansıtılmalıdır. Bu kurala göre, sorumluluk üç bin ruble tutarında para cezası şeklinde gelir.
Bir kişinin ihlali durumunda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 121. maddesi uyarınca sorumluluk doğar.
Bir kişinin beyanname vermesi gerekiyorsa, öncelikle elde ettiği geliri ve alınmasıyla ilgili yapılan harcamaları, toplam gelirde indirim hakkını ve gelir vergisi indirim hakkını teyit eden tüm belgeleri toplaması gerekir. Beyan edilirken, vergi makamları tarafından herhangi bir giderin dikkate alınmadığı ve kabul edildiği, ancak yalnızca gelir vergisi mevzuatında öngörülenlerin dikkate alındığı unutulmamalıdır.
Vergi beyannamesi düzenleme kurallarının ihlali konusu, vergi beyannamesi vermekle yükümlü olan bir kişidir.
Suçluluk biçimi hem kasıtlı hem de pervasız olabilir.
Vergi beyannamesi hazırlama kurallarının ihlali belirtileri, gelirin (giderlerin) yansıtılmaması veya eksik yansıtılmasının yanı sıra ödenecek vergi miktarının eksik tahmin edilmesine yol açan hatalardır.
Yukarıdaki eylemler, beş bin ruble tutarında bir para cezası tahsil edilmesini gerektirir.
Vergi suçları için idari sorumluluk
İdari suç, Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun idari sorumluluk oluşturduğu, bireysel girişimcilerin yetkililerle eşit olduğu bir bireyin veya tüzel kişinin yasadışı, suçlu eylemidir (eylemsizliği).
Suçu ispatlanana ve davayı değerlendiren organ tarafından sabitlenene kadar bir kişi masum sayılır. Bir kişinin suçluluğuna ilişkin giderilemez şüpheler, bu kişi lehine yorumlanacaktır.
İdari sorumluluğu hafifleten durumlar kabul edilir: tövbe; bir kişinin işlediği bir suçu gönüllü olarak bildirmesi; suçu işleyenin zararlı sonuçlarının önlenmesi, verilen zararın gönüllü olarak tazmin edilmesi veya sebep olunan zararın ortadan kaldırılması; güçlü bir duygusal heyecan (duygu) durumunda veya zor kişisel veya aile koşullarının bir arada olması durumunda bir suçun işlenmesi; reşit olmayan veya hamile bir kadın veya küçük çocuğu olan bir kadın tarafından bir suçun işlenmesi.
İdari bir suç vakasını değerlendiren kuruluş, diğer koşulları hafifletici olarak kabul edebilir. Bu şartlar altında başvurabilirsiniz. en küçük beden iyi.
İdari sorumluluğu ağırlaştıran durumlar şu şekilde kabul edilir: Yasa dışı davranışın yetkili kişiler tarafından durdurulması gerekliliğine rağmen devam etmesi; bir yıl içinde homojen bir suçun tekrar tekrar işlenmesi; küçüklerin bir suçun işlenmesine dahil edilmesi; bir grup insan tarafından bir suçun işlenmesi; doğal afet veya diğer acil durumlarda, sarhoşluk durumunda suç işlemek. Bu şartlar altında başvurabilirsiniz. en büyük boy iyi.
Ayrıca, aşağıdaki durumlarda hem kuruluş hem de kuruluş görevlisinin aynı anda sorumlu tutulması mümkündür. İdari Suçlar Kanunu'nun maddesiözne olarak hem resmi hem de tüzel kişilik sağlar.
Vergilendirme alanındaki idari suçların sorumluluğu, İdari Suçlar Kanunu'nun 15.3 - 15.9 ve 15.11. maddeleri ile belirlenir.
Tablo 2
İdari sorumluluk
| № | Suç türü | Temel | Sorumlu kim | İyi |
| 1 | Vergi dairesine kayıt için son tarihin ihlali | Sanat. 15.3 Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu | 500 - 1000 ruble. | |
| 2 | Vergi dairesine kayıt olmaksızın faaliyetlerin yürütülmesi ile ilgili olarak vergi dairesine kayıt için son tarihin ihlali | Sanat. 15.3 Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu | Yetkililer, bireysel girişimciler hariç | 2000 - 3000 ruble. |
| 3 | Bir banka veya başka bir kredi kuruluşu nezdinde hesap açma veya kapatma ile ilgili bütçe dışı fon bilgilerinin vergi dairesine veya devlet makamına sunulması için son tarihin ihlali | Sanat. Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 15.4'ü | Yetkililer, bireysel girişimciler hariç | 1000 - 2000 ruble. |
| 4 | Vergi dairesine beyanname vermek için son tarihlerin ihlali | Sanat. Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 15.4'ü | Yetkililer, bireysel girişimciler hariç | 300 - 500 ruble. |
| 5 | Vergi denetiminin uygulanması için gerekli belgelerin veya diğer bilgilerin vergi dairelerine, gümrük idarelerine ve devlet bütçe dışı fon yetkililerine zamanında sunulmaması veya verilmemesi. Veya bu tür bilgilerin eksik veya çarpık bir biçimde sunulması | Bölüm 1 Sanat. Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 15.6'sı | vatandaşlar | 100 - 300 ruble. |
| 6 | Aynı | Bölüm 1 Sanat. Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nun 15.6'sı | Yetkililer, bireysel girişimciler hariç | 300 - 500 ruble. |
| 7 | Büyük ihlal muhasebe kuralları ve finansal tabloların sunumu | Sanat. 15.11 Rusya Federasyonu İdari Kodu | Yetkililer, bireysel girişimciler hariç | 2000 - 3000 ruble. |
Protokolün düzenlendiği andan itibaren idari bir dava başlatılmış kabul edilir. İdari Suçlar Kanunu, davaların hem açık hem de kapalı olarak değerlendirilmesini sağlar. İdari bir suç durumunda hakkında işlem yapılan kişi şu haklara sahiptir: davanın tüm materyallerini tanıma; açıklamalar yapmak; mevcut kanıt; hareketler ve meydan okumalar yapmak; bir avukatın hukuki yardımını kullanmak; hakları ve meşru çıkarları koruma hakkından yararlanır yasal temsilciler; işlemlere katılmak.
Vergi alanındaki suçlara ilişkin bir protokolün şunları düzenleme hakkı vardır: hakimler; İçişleri organları, vergi ve gümrük makamlarının yetkilileri. Protokol, derlendiği tarih ve yeri, protokolü düzenleyenin konumu, soyadı ve adının baş harflerini, aleyhinde dava açılan kişiye ilişkin bilgileri, soyadını, adını, soyadını, bulunduğu yerin adresini gösterir. varsa tanıkların ikametgahı, yeri, işlenme zamanı ve olay suçları, İdari Suçlar Kanununun sorumluluğa ilişkin maddesi, hakkında dava açılan kişinin açıklanması. Ayrıca protokolde, aleyhine dava açılan kişinin hak ve yükümlülüklerinin açıklandığı belirtilmelidir.
Protokol, onu hazırlayan görevli, aleyhine dava açılan kişi tarafından imzalanır. Bu kişiler, hakkında uygun bir giriş yapılması gereken protokolü imzalamayı reddetme hakkına sahiptir. Aleyhinde dava açılan kişinin talebi üzerine protokolün bir nüshası makbuz karşılığı verilebilir. Aleyhinde dava açılan kişinin şu hakları vardır: protokolü tanıma; protokole eklenecek açıklamaları ve yorumları sağlayın.
Protokol, suçun keşfedilmesinden hemen sonra düzenlenir. Davanın koşullarının ek olarak açıklığa kavuşturulması veya davanın başlatıldığı kişi hakkındaki verilerin gerekli olması durumunda, protokol, suçun keşfedildiği andan itibaren iki gün içinde hazırlanır.
cezai sorumluluk
| № | suç türü | Temel | Sorumlu kim | İyi | Tutuklamak | özgürlükten yoksun bırakma | Bir pozisyon veya faaliyet hakkından yoksun bırakma | Terim sınırlama süresi |
| 1 | Vergi beyannamesi vermeyerek veya bir vergi beyannamesine kasten yanlış bilgiler ekleyerek büyük çapta işlenen bir kişiden vergi kaçırma | Bölüm 1 Sanat. Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 198'i | 4 ila 6 ay | 1 yıla kadar | — | 2 yıl | ||
| 2 | Aynısı, büyük ölçekte yapıldı | 2. Bölüm Sanat. Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 198'i | Bireysel girişimciler, avukatlar, noterler, diğer bireyler | 200.000 ila 500.000 ruble. veya 18 aydan 3 yıla kadar bir süre için gelir | — | 3 yıla kadar | — | 6 yıl |
| 3 | Vergi beyannamesi veya diğer belgelerin sunulmaması veya vergi beyannamesi veya benzeri belgelere kasten yanlış bilgi eklenmesi yoluyla kuruluştan vergi kaçakçılığı, büyük çapta işlenmiştir. | Bölüm 1 Sanat. Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199'u | 100.000 ila 300.000 ruble. veya 1 ila 2 yıllık bir süre için gelir | 4 ila 6 ay | 2 yıla kadar | 3 yıla kadar | 2 yıl | |
| 4 | Aynısı, bir grup insan tarafından özellikle büyük bir ölçekte önceden anlaşma ile taahhüt edilmiştir. | 2. Bölüm Sanat. Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199'u | Gen. Müdür, Baş Muhasebeci ve diğer sorumlu kişiler | 200.000 ila 500.000 ruble. veya 1 ila 3 yıllık bir süre için gelir | — | 6 yıla kadar | 3 yıla kadar | 10 yıl |
| 5 | Büyük çapta işlenen bir vergi acentesinin kişisel çıkarları doğrultusunda görevlerini yerine getirmemesi (Büyük miktar, Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199. Maddesi, dipnot 4 ile belirlenir) | Bölüm 1 Sanat. Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199.1'i | 100.000 ila 300.000 ruble. veya 1 ila 2 yıllık bir süre için gelir | 4 ila 6 ay | 2 yıla kadar | 3 yıla kadar | 2 yıl | |
| 6 | Aynısı, özellikle büyük ölçekte işlenmiştir (Özellikle büyük miktar, Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199. Maddesinde tanımlanmıştır, dipnot 5) | 2. Bölüm Sanat. Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199.1'i | IP, gen. müdür, baş muhasebeci ve diğer sorumlu kişiler | 200.000 ila 500.000 ruble. veya 2 ila 5 yıllık bir süre için gelir | — | 6 yıla kadar | 3 yıla kadar | 10 yıl |
| 7 | Vergilerin tahsil edilmesi gereken bir kuruluşun veya bireysel girişimcinin fonlarının veya mülkünün gizlenmesi | Sanat. Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 199.2'si | Örgütün kurucuları Gen. müdür (yönetici) ve diğer sorumlu kişiler | 200.000 ila 500.000 ruble veya 18 aydan 3 yıla kadar gelir | — | 5 yıla kadar | 3 yıla kadar | 6 yıl |
Böylece, 1 Ocak 2010'dan itibaren, Rusya Federasyonu Ceza Kanunu, vergi mükellefleri için daha kabul edilebilir yeni bir versiyonda yürürlüğe girmiştir. Federal yasa 29 Aralık 2009 tarih ve 383-FZ sayılı Kanun, ilk kez suç işleyen kişinin, gecikmiş borç, ceza ve para cezalarını tam olarak ödemesi halinde cezai sorumluluktan muaf tutulacağını öngörmektedir (Madde 198, 199, 199.1). Rusya Federasyonu Ceza Kanunu). Bu değişiklik, hakkında soruşturma açılan veya cezasını çekmekte olan kişiler için geçerlidir.
1 Ocak 2010'dan bu yana, cezai sorumluluğa yol açabilecek gecikmiş borç miktarı önemli ölçüde artmıştır (Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 198, 199. Maddeleri). İçin tüzel kişiler- bireyler için üç kez - altı kez (Tablo 3).
Madde 116. Vergi dairesine kayıt için son tarihin ihlali
1. Bir vergi mükellefinin, bu maddenin 2. fıkrasında öngörülen vergi suçu belirtilerinin yokluğunda vergi dairesine kayıt başvurusunda bulunmak için bu Kanunun 83. Maddesi tarafından belirlenen son tarihin ihlali,
2. Bir vergi mükellefi tarafından, bu Kanunun 83. Maddesi tarafından 90 günden fazla bir süre için bir vergi dairesine kayıt başvurusunda bulunmak için belirlenen son tarihin ihlali
Madde 117. Vergi dairesine kayıttan kaçınma
1. Vergi dairesine kayıt olmadan bir kuruluş veya bireysel girişimci tarafından faaliyetler yürütmek
bu tür faaliyetler sonucunda belirtilen süre içinde elde edilen gelirin yüzde onu kadar, ancak yirmi bin rubleden az olmayan bir para cezasının tahsil edilmesini gerektirir.
2. Bir kuruluş veya bireysel girişimci tarafından üç aydan fazla bir süre boyunca vergi dairesine kayıt olmadan faaliyet yürütmek
90 günden fazla kayıt olmaksızın faaliyet süresi boyunca alınan gelirin yüzde 20'si tutarında bir para cezası gerektirir.
Madde 118
1. Vergi mükellefinin, herhangi bir bankada kendisi tarafından bir hesap açılması veya kapanması hakkında vergi dairesine bilgi vermesi için bu Kurallar tarafından belirlenen son tarihin ihlali
beş bin ruble tutarında bir para cezasının geri alınmasını gerektirir.
2. Hariç tutulan
Madde 119. Vergi beyannamesinin verilmemesi
1. Mükellefin, bu maddenin 2. fıkrasında öngörülen vergi suçu belirtilerinin yokluğunda, vergi ve harçlar mevzuatı ile belirlenen süre içinde tescil yerindeki vergi dairesine vergi beyannamesi vermemesi,
sunulması için belirlenen günden itibaren her tam veya eksik ay için bu beyannameye dayalı olarak ödenecek vergi tutarının (ek ücret) yüzde 5'i tutarında bir para cezasının tahsil edilmesini gerektirir, ancak belirtilen tutarın yüzde 30'unu geçmez. miktar ve en az 100 ruble.
2. Bir vergi mükellefinin, vergi mevzuatı tarafından belirlenen bu tür bir beyanname vermek için son teslim tarihinin sona ermesinden sonra 180 günden fazla bir süre içinde vergi dairesine bir vergi beyannamesi vermemesi
181'inci günden itibaren her tam veya eksik ay için bu beyannameye dayanılarak ödenecek vergi tutarının yüzde 30'u ve bu beyannameye dayanılarak ödenecek vergi tutarının yüzde 10'u oranında cezaya hükmolunur.
3. Hariç tutulan
120. Madde
1. Gelir ve (veya) giderlerin ve (veya) vergilendirme nesnelerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin kuralların organizasyonu tarafından, bu eylemler bir içinde gerçekleştirilmişse, ağır ihlal vergi dönemi, bu maddenin 2. paragrafında öngörülen vergi suçu belirtilerinin olmaması durumunda,
beş bin ruble tutarında bir para cezasının geri alınmasını gerektirir.
2. Aynı fiillerin birden fazla vergi döneminde işlenmesi halinde,
on beş bin ruble tutarında bir para cezasının geri alınmasını gerektirir.
3. Aynı fiiller, vergi matrahının düşük hesaplanmasına yol açmışsa,
ödenmemiş vergi tutarının yüzde onu kadar, ancak on beş bin rubleden az olmayan bir para cezasının tahsil edilmesini gerektirir.
Bu maddenin amaçları doğrultusunda gelir ve giderlerin ve vergilendirme nesnelerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin kuralların ağır ihlali, birincil belgelerin veya faturaların veya muhasebe kayıtlarının sistematik (bir takvim yılı boyunca iki veya daha fazla) yokluğu anlamına gelir. veya muhasebe hesaplarına ve ticari işlemlerin raporlanmasına yanlış yansıma, nakit, maddi varlıklar, mükellefin maddi olmayan duran varlıkları ve finansal yatırımları.
4. Elendi
Madde 121 Hariç tutuldu.
Madde 122 Vergi tutarlarının ödenmemesi veya eksik ödenmesi
1. Vergi matrahının eksik gösterilmesi, verginin diğer yanlış hesaplanması veya diğer yasa dışı eylemler (eylemsizlik) sonucunda vergi tutarlarının ödenmemesi veya eksik ödenmesi
ödenmeyen vergi tutarının yüzde 20'si kadar para cezası tahsil edilmesini gerektirir.
3. Bu maddenin 1. fıkrasında öngörülen fiiller, kasıtlı olarak işlenirse,
ödenmeyen vergi tutarının yüzde 40'ı kadar para cezası tahsil edilmesini gerektirir.
Madde 123
Stopaja tabi vergi tutarlarının hukuka aykırı olarak devredilmemesi (eksik transfer), vergi acentesi tarafından devredilmesi,
aktarılacak tutarın yüzde 20'si oranında para cezası tahsil edilmesini gerektirir.
125. Madde
El konulan mülkün bulundurulması, kullanılması ve (veya) elden çıkarılması için bu Kurallar tarafından belirlenen prosedüre uyulmaması,
10 bin ruble tutarında bir para cezası tahsil edilmesini gerektirir.
Madde 126
1. Bu Kanunda ve vergi ve harçlarla ilgili diğer mevzuat hükümlerinde öngörülen belgelerin ve (veya) diğer bilgilerin öngörülen süre içinde vergi makamlarına sunulmaması,
teslim edilmeyen her belge için 50 ruble tutarında bir para cezası tahsil edilmesini gerektirir.
2. Vergi dairesine, kuruluşun bu Kanun tarafından sağlanan belgeleri sağlamayı reddetmesinde ifade edilen vergi mükellefi hakkında bilgi verilmemesi, vergi makamının talebi üzerine vergi mükellefi hakkında bilgi ve bu tür belgeleri sağlamaktan veya bilerek yanlış bilgi içeren belgeler sağlamaktan diğer kaçınmalar, bu tür bir eylem, bu Kanunun 135.1 Maddesinde belirtilen vergi ve harçlarla ilgili mevzuatın ihlal edildiğine dair işaretler içermiyorsa,
beş bin ruble tutarında bir para cezasının geri alınmasını gerektirir.
Madde 127 Hariç tutuldu.
Madde 128 Bir tanığın sorumluluğu
Vergi suçu davasında tanık olarak çağrılan bir kimsenin haklı bir mazereti olmaksızın ortaya çıkmaması veya zuhurdan kaçınması,
bin ruble tutarında bir para cezası tahsil edilmesini gerektirir.
Bir tanığın hukuka aykırı olarak ifade vermeyi reddetmesi ve bilerek yalan beyanda bulunması
üç bin ruble tutarında bir para cezası gerektirir.
Madde 129
1. Bir uzmanın, tercümanın veya uzmanın vergi denetimine katılmayı reddetmesi
500 ruble tutarında bir para cezası tahsil edilmesini gerektirir.
2. Bir uzman tarafından bilerek yanlış bir sonuca varılması veya bir tercümanın bilerek yanlış bir çeviri yapması
bin ruble tutarında bir para cezası tahsil edilmesini gerektirir.
Madde 129.1. Bilgilerin vergi dairesine bildirilmemesi
1. Bu Kanuna göre bu kişinin bu Kanunun 126. Maddesinde öngörülen vergi suçu belirtilerinin yokluğunda bir vergi dairesine bildirmesi gereken bir bilgiyi yasa dışı olarak bildirmemesi (zamansız bildirim),
1000 ruble tutarında bir para cezası tahsil edilmesini gerektirir.
2. Bir takvim yılı içinde defalarca işlenen aynı fiiller,
5000 ruble tutarında bir para cezası gerektirir.
Sanatın 1. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 114'ü, bir vergi suçu işleme sorumluluğunun ölçüsü, Madde 16'da belirtilen miktarlarda para cezası (para cezası) şeklinde oluşturulan ve uygulanan bir vergi yaptırımıdır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.
Her vergi suçu için ayrı ayrı bir vergi yaptırımı alınır (yani daha büyük olan daha küçüğünü dışlamaz). Fail birden fazla suç işlemişse, bunlara ilişkin yaptırımlar özetlenir. Para cezasının miktarı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu hükümlerine göre belirlenir. sabit miktar veya belirli bir değerin %'si olarak. Para cezası gönüllü olarak ödenebilir; aksi takdirde, ancak yasal olarak yürürlüğe giren bir mahkeme kararı ile zorla geri alınır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 115. maddesinin 1. fıkrası uyarınca vergi yaptırımı toplamak için sınırlama süresi, bir vergi suçunun keşfedildiği ve uygun bir kanunun düzenlendiği tarihten itibaren 6 ayı geçmemelidir. Belirtilen süre restorasyona (ihtiyati) tabi değildir. 2007'den bu yana, iyi bir nedenle kaçırılan bir iddianın son teslim tarihi mahkeme tarafından geri yüklenebilir.
Vergi ve harçların zamansız transferi için vergi mükellefinin ceza ödemesi gerekir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 75, 133. Maddeleri).
Aynı zamanda vergi mevzuatı, cezayı bir sorumluluk ölçüsü olarak görmemekte, vergi ödeme yükümlülüğünün yerine getirilmesini sağlama yöntemine atıfta bulunmaktadır.
| Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu | Suç türü | para cezası miktarı |
| 1. Organizasyon düzeninin ihlali | ||
| Sanatın 1. Maddesi. 116 NK | Vergi dairesine kayıt için başvuruda bulunmak için belirlenen son tarihin vergi mükellefi tarafından ihlali | 5 000 ovmak. |
| Sanatın 2. Maddesi. 116 NK | Bir vergi mükellefi tarafından, 90 takvim gününden daha uzun bir süre için bir vergi dairesine kayıt başvurusunda bulunmak için belirlenen son tarihin ihlali | 10.000 ovmak |
| Sanatın 1. Maddesi. 117 NK | Bir kuruluşun veya bireysel girişimcinin faaliyetlerini yürütmek. vergi dairesine kayıt olmadan | 20.000'den az olmamak üzere gelirin %10'u tutarında |
| Sanatın 2. Maddesi. 117 NK | 90 takvim gününden fazla bir süre boyunca bir vergi dairesine kayıt olmadan bir kuruluş veya bireysel girişimci tarafından faaliyetler yürütmek | 40.000'den az olmamak üzere gelirin %20'si kadar |
| Sanatın 1. Maddesi. 118 NK | Vergi mükellefi tarafından herhangi bir bankada bir hesabın açılması veya kapatılması hakkında vergi dairesine bilgi sunulması için belirlenen son tarihin ihlali | 5000 ovmak |
| Sanatın 1. Maddesi. 119NK | Vergi mükellefinin vergi ve harçlar mevzuatında belirlenen süre içinde tescil yerindeki vergi dairesine vergi beyannamesi vermemesi | vergi tutarının %5'i, her biri için ödeme dolu veya eksik ay, ancak %30'dan fazla ve 100 rubleden az değil. |
| Sanatın 2. Maddesi. 119NK | Vergi mükellefinin kayıt yerindeki vergi dairesine 180 günden fazla bir süre için vergi beyannamesi vermemesi | Beyannameye göre ödenecek vergi tutarının %30'u ve her biri için %10'u. ay başlangıcı 181 günden itibaren. |
| 2 Vergi işlemlerinin ağır ihlali | ||
| 120NC maddesinin 1 ve 2 numaralı bentleri | Gelir ve (veya) giderler ve (veya) vergilendirme nesnelerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin kuralların organizasyonu tarafından ağır ihlal | Bir vergide 5 000 rub-if. dönem-de; 15.000 ruble - birden fazla şerit varsa. |
| 120NC Maddesinin 3. Maddesi | Vergi matrahının düşük tahmin edilmesine yol açtıysa, gelir ve (veya) giderlerin muhasebeleştirilmesine ilişkin kuralların organizasyonu tarafından ağır ihlal | Ödenmemiş vergi miktarının %10'u, ancak en az 15.000 ruble. |
| s.p.1,3 st.122NK | Vergi matrahının eksik beyan edilmesi, verginin diğer yanlış hesaplanması veya diğer yasa dışı eylemler sonucunda verginin (ücret) ödenmemesi veya eksik ödenmesi | Ödenmemiş miktarın %20'si %40 - kasıtlı olarak |
| Vergi Kanununun 123. Maddesi | Vergi acentesi tarafından vergi aktarma yükümlülüğünün yerine getirilmemesi | Transfer edilecek tutarın %20'si. |
| 3. Bankaların Vergi İhlalleri | ||
| Sanatın 1. paragrafı. 132 NK | Bir banka tarafından bir kuruluş için hesap açmak, örneğin noter, avukat, bu kişi vergi dairesine kayıt belgesi (veya hesapların askıya alınması) sunmadan | 20 000 ovmak. |
| Sanatın 2. paragrafı. 132 NK | Bir kuruluş, girişimci, noter, avukat için hesap açma veya kapatma hakkında vergi dairesine bildirimde bulunulmaması | 40 000 ovmak. |
| Sanat. 133 NK | Vergi mükellefinin vergi transfer emrinin yerine getirilmesi için son tarihin banka tarafından ihlali | 1/150 banka yeniden finansman oranı, 1 günlük gecikme için en fazla %0,2 |
| Sanat. 134 NK | Hesaplardaki işlemlerin durdurulması kararının banka tarafından uygulanmaması | Kuyrukta listelenen miktarın %20'si, ancak borçlu olunan miktardan fazla değil (-10.000 değil) |
| Sanatın 1. paragrafı. 135 NK | Vergi dairesinin vergi, harç, ceza, para cezası transferine ilişkin emrinin banka tarafından yerine getirilmemesi | 1/150 banka yeniden finansman oranı, günde en fazla %0,2 |
| Sanatın 2. paragrafı. 135 NK | Siparişin bankada olduğu mükellefin hesabında fon eksikliği durumu yaratmak | Ödenmemiş miktarın %30'u. |
| Sanat. 135.1 NK | Hesapların uygunluk belgelerinin banka tarafından ibraz edilmemesi veya teslim tarihlerinin ihlal edilmesi. | 10.000 ovmak |
| 4. Diğer vergi ihlalleri | ||
| Sanat. 125 NK | Tutuklamaya konu mülkün elden çıkarılması prosedürüne uyulmaması | 10.000 ovmak. |
| S.1 Sanat. 126 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu | Vergi mükellefinin (ücret ödeyen, vergi acentesi) kanunla öngörülen belgeleri ve (veya) diğer bilgileri öngörülen süre içinde vergi makamlarına ibraz etmemesi | Gönderilmeyen her belge için 50 ruble |
| P.2 Sanat. 126 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu | Vergi mükellefinin (ücret ödeyen, vergi acentesi) belirtilen süre içinde belgeleri vergi makamlarına sunamaması, kuruluşun sahip olduğu belgeleri vermeyi reddetmesi ile ifade edilir. | 5 000 ovmak. |
| Sanat. 128 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu | Geçerli bir sebep olmaksızın katılmama veya katılmama; Tanıklığın tanıklık etmeyi reddetmesi, bilerek yalan beyanda bulunmakla eş değerdir. | 1.000 ruble görünmeme, görünmeme 3.000 ruble - reddetme, yanlış tanıklık |
| S 1.2 Sanat. 129 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu | Bir uzmanın, tercümanın veya uzmanın vergi denetimine katılmayı reddetmesi, bilerek yanlış görüş vermesi veya bilerek yanlış tercüme yapması | 500 ruble reddetme, görünümden kaçınma 1.000 ruble - bilerek yanlış sonuçlar vermek |
| S 1.2 Sanat. 129.1. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu | Bir bilgi sahibi tarafından vergi dairesine yasa dışı bildirimde bulunulmaması (zamansız bildirim) | 1000 ruble; 5000 ruble - takvim yılı boyunca tekrar tekrar |
| Sanat. 129.2. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu | . Kumar işletmesinin nesnelerinin kayıt prosedürünün veya kayıt prosedürünün ihlali | vergi oranının üç katı tutarında bir para cezası; altı kez - birden fazla |
4. İdari sorumluluk
Bir kuruluşu bir vergi suçu işlemekten sorumlu tutmak, uygun gerekçeler varsa, yetkililerini yasaların öngördüğü idari, cezai veya diğer yükümlülüklerden kurtarmaz (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 108. maddesinin 4. fıkrası).
İdari sorumluluk, İdari Suçlar Kanunu uyarınca, vatandaşların ve yetkililerin kendileri tarafından idari bir suç işlemek için yasal sorumluluk biçimlerinden biridir.
Bu tür bir sorumluluk, para cezasının ödenmesini içerir. Bazı vergi suçları, hem Rusya Federasyonu Vergi Kanunu çerçevesinde hem de Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu çerçevesinde cezalandırılabilir. Bu tür ihlaller için vergi makamlarının para cezasına karar verme hakkı vardır, ancak idari yaptırımlar Rusya Federasyonu İdari Suçlar Kanunu'nda belirtilen işlenmiş vergi suçları için kuruluşların başkanlarına. Bu durumda tespit ettikleri ihlaller hakkında protokol düzenleme hakları vardır. Empoze etme yetkisi idari para cezaları faillerden, bölge veya sulh hakiminin yetkisi dahilindedir. İdari Kanun, başvuru için gerekçeler belirler idari sorumluluk. Faillerin idari sorumluluğa getirildiği vergi suçlarının listesi.
Sanat. İdari Suçlar Kanunu'nun 14.5'i. Ticari kuruluşlarda veya mal satan, iş yapan veya hizmet sağlayan diğer kuruluşlarda ve ayrıca üretici veya satıcı hakkında yerleşik bilgilerin yokluğunda veya kullanılmadan bireysel girişimcilerde mal satışı, iş performansı veya hizmet sunumu hukuk makineleri tarafından kurulan davalarda yazar kasaların -
Para cezası: 1.000 ila 2.000 ruble tutarındaki vatandaşlar için;
yetkililer için - 3.000 ila 4.000 ruble;
tüzel kişiler için - 30.000 ila 40.000 ruble.
Madde 15.1. Nakit ile çalışma prosedürünün ve nakit işlem yapma prosedürünün ihlali
Belirlenen tutarları aşan diğer kuruluşlarla nakit ödeme yapılması, kasada nakit makbuz olmaması (eksik kapitalizasyon), ücretsiz nakit tutma prosedürüne uyulmaması ve ayrıca kasada nakit birikmesi belirlenen sınırların aşılması -
4.000 ila 5.000 ruble arasında memurlar için para cezası;
tüzel kişiler için - 40.000 ila 50.000 ruble.
Sanat. 15.3. Vergi dairesine kayıt için son tarihin ihlali
Kayıt için başvuruda bulunmak için son tarihin 1. maddesi
Yetkililere 500 ila 1.000 ruble arasında para cezası;
Madde 2 - vergi dairesine kayıt olmadan faaliyetlerin yürütülmesi ile ilgili olarak vergi dairesine kayıt başvurusunda bulunmak için son tarih
Yetkililere 2.000 ila 3.000 ruble tutarında para cezası (uygulama yapan vatandaşlar hariç) girişimcilik faaliyeti tüzel kişilik oluşturmadan).
Sanat. 15.4. Bir banka veya başka bir kredi kuruluşu ile bir hesabın açılması ve kapatılması hakkında bilgi göndermek için son tarihin ihlali
Madde 15.5. Vergi beyannamesi vermek için son tarihlerin ihlali
kayıt yerinde vergi dairesine vergi beyannamesi ibraz etmemek
Yetkililere 300 ila 500 ruble arasında para cezası.
Sanat. 15.6. Vergi kontrolü için gerekli bilgilerin sağlanamaması
madde 1. Tamamlanmış belgelerin ve (veya) vergi kontrolünün uygulanması için gerekli diğer bilgilerin yanı sıra bu tür bilgilerin sunulması için vergi makamlarına, gümrük makamlarına ve devletin bütçe dışı fonunun makamlarına zamanında sunulmaması veya teslim edilmemesi eksik veya çarpık biçimde,
100 ila 300 ruble tutarında vatandaşlar için para cezası;
Yetkililer için - 300 ila 500 ruble.
Madde 2. Tüzel kişilerin ve bireysel girişimcilerin devlet kaydını yürüten organın bir yetkilisi tarafından sunulmaması, bireylere özel uygulama yapma hakkı için lisans verilmesi, ikamet yerinde kişilerin kaydı, eylemlerin tescili medeni durum, mülkün muhasebesi ve kaydı ve onunla yapılan işlemler veya bir noter veya noterlik işlemlerini gerçekleştirmeye yetkili bir memur tarafından, öngörülen süre içinde, vergi kontrolünün uygulanması için gerekli bilgilerin vergi makamlarına ve ayrıca bu tür bilgilerin eksik veya çarpık biçimde sağlanması
500 ila 1.000 ruble arasında para cezası.
Sanat. 15.7. Vergi mükellefi için hesap açma prosedürünün ihlali
madde 1. Bir banka veya başka bir kredi kuruluşu tarafından bir kuruluş veya bireysel girişimci için bir vergi dairesine kayıt belgesi sunmadan bir hesap açılması
Yetkililere 1.000 ila 2.000 ruble arasında para cezası.
2. öğe Banka veya diğer kredi kuruluşunun vergi dairesi veya gümrük idaresi tarafından bu kişinin hesaplarındaki işlemleri askıya alma kararı olması durumunda, bir banka veya başka bir kredi kuruluşu tarafından bir kuruluş veya bireysel girişimci için bir hesap açılması
Yetkililere 2.000 ila 3.000 ruble arasında para cezası.
Sanat. 15.8. Vergi veya harç (katkı payı) transfer emrinin yerine getirilmesi için son tarihin ihlali
Bir vergi mükellefinin (ücret ödeyen) veya vergi acentesinin vergi veya ücret (ücret) ve ayrıca tahsilat emrinin (talimat) yerine getirilmesi için belirlenen son tarihin bir banka veya başka bir kredi kuruluşu tarafından ihlali Bir vergi veya harç (katkı), ilgili cezalar ve (veya) para cezalarını bütçeye (devlet bütçe dışı fonu) aktarmak için bir vergi dairesi, gümrük idaresi veya bir devlet bütçe dışı fonunun organı
Yetkililer için 4.000 ila 5.000 ruble arasında para cezası.
Madde 15.9. Hesaplardaki işlemlerin durdurulması kararının banka tarafından uygulanmaması
Bir banka veya başka bir kredi kurumu tarafından, Rusya Federasyonu mevzuatına göre icra sırasına göre avantajlı olan bir vergi veya harç ödeme yükümlülüğünün veya diğer ödeme talimatlarının yerine getirilmesiyle ilgili olmayan borç işlemlerinin uygulanması bütçeye yapılan ödemeler (bütçe dışı fon), vergi mükellefi, ücret ödeyen vergi acentesi, vergi tahsildarı ve (veya) ücret tahsildarı veya bankanın veya diğer kredi kurumunun vergi dairesi kararına sahip olması durumunda diğer kişilerin hesaplarında , gümrük idaresi veya devlet organının bütçe dışı fonu bu tür hesaplardaki işlemleri askıya almak
Yetkililere 2.000 ila 3.000 ruble arasında para cezası.
Sanat. 15.10. Devlet bütçe dışı fon emrinin banka tarafından uygulanmaması
Bir banka veya başka bir kredi kuruluşu tarafından, bir devlet bütçe dışı fonu organının, devlet emekli maaşlarının ve (veya) vatandaşların mevduatlarına yapılan diğer ödemelerin kredilendirilmesine ilişkin emrinin uygulanmaması
4.000 ila 5.000 ruble tutarında yetkililere para cezası;
Tüzel kişiler için - 40.000 ila 50.000 ruble.
5. Cezai sorumluluk
Cezai sorumluluk - yasal sonuç suç işlemek, suçlu kişiye ceza şeklinde devlet zorlaması uygulandığında. Fiilin suç unsuru içermesi durumunda, vergi mevzuatının ihlali için cezai sorumluluk sağlanır.
Rusya Federasyonu Ceza Kanunu, bir vergi suçu için aşağıdaki sorumluluk türlerini sağlar.
Sanat. 198. Bir kişiden vergi ve (veya) ücret kaçırma
Bölüm 1. Vergi ve harçlar mevzuatına göre ibraz edilmesi zorunlu olan beyanname veya diğer belgelerin ibraz edilmemesi veya beyanname veya bu tür belgelerde kasten yanlış bilgi verilmesi suretiyle işlenen belirli fiillerden dolayı cezai sorumluluk doğar. Büyük bir boyutta.
Bu durumda, kişi 100.000 ila 300.000 ruble tutarında veya miktarında para cezası ile cezalandırılır. ücretler veya hükümlünün bir ila iki yıl süreyle diğer gelirleri veya dört ila altı aylık bir süre için tutuklama veya bir yıla kadar özgürlükten yoksun bırakma yoluyla.
Bölüm 2. Özellikle büyük çapta işlenen aynı fiil, hüküm giymiş kişinin on sekiz aylık bir süre için 200.000 ila 500.000 ruble arasında veya ücret veya maaş veya diğer herhangi bir gelir miktarında para cezası ile cezalandırılır. üç yıl veya üç yıla kadar bir süre için özgürlükten yoksun bırakma.
Not. Ödenmemiş vergilerin ve (veya) ücretlerin payının yüzde 10'u aşması koşuluyla, birbirini izleyen üç mali yıl içinde bir dönem için 100.000 ruble'den fazla olan vergi ve (veya) ücret tutarı olarak kabul edilir. Ödenmemiş vergilerin ve (veya) ücretlerin payının 300.000 rubleyi aşması ve özellikle büyük miktarda ödenmesi gereken vergiler ve (veya) ücretler - ardışık üç mali yıl içinde bir dönem için 500.000 ruble'den fazla olan bir miktar, ödenmemiş vergilerin ve (veya) ücretlerin payının aşağıdakileri aşması koşuluyla; Vergi ve (veya) ödenecek ücretlerin %20'si veya bir milyon beş yüz bin rubleyi aşan. (eskimiş)
1 Ocak 2010'dan itibaren, Sanat uyarınca ilk kez suç işleyen bir kişi. Rusya Federasyonu Ceza Kanunu'nun 198'i, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca gecikmiş borç ve cezaların yanı sıra para cezasının miktarını tam olarak ödediği takdirde cezai sorumluluktan muaftır.
Üstelik artık sanığa önleyici tedbir - gözaltı - uygulanamaz.
NOT (2010) 1. Ödenmemiş vergilerin payının ödenecek vergilerin %10'unu aşması koşuluyla, birbirini izleyen 3 mali yıl içinde 600.000 ruble'den fazla olmak üzere büyük miktarda vergi (ücret) muhasebeleştirilir. Ya özellikle büyük ölçekte 1.800.000'i aşar - ödenmemiş vergilerin payının ödenecek vergi tutarlarının %20'sini aşması veya 9.000.000 rubleyi aşması koşuluyla, birbirini izleyen 3 mali yıl içindeki bir dönem için 3.000.000'dan fazla olan bir miktar.
2. Sanat uyarınca ilk kez suç işleyen bir kişi. 198, gecikmiş borçları ve cezaları ve para cezasını tamamen ödediği takdirde cezai sorumluluktan kurtulur.
Madde 199. Kuruluştan vergi ve (veya) ücret kaçırma
Bölüm 1 cezai sorumluluk, bir kuruluştan vergi ve harçlar mevzuatına göre sunulması zorunlu olan vergi beyannamesi veya diğer belgelerin sunulmaması veya beyannameye dahil edilmesi veya vergi beyannamesi veya bu tür belgeler bilerek yanlış bilgi. Ayrıca, bu kaçırma, büyük ölçekte taahhüt edilmiş olarak nitelendirilmelidir, (Büyük bir miktar, arka arkaya üç mali yıl içinde bir dönem için 500.000 ruble'den fazla olan vergi ve (veya) ücret miktarı olarak kabul edilir, ancak şu şartla ki, ödenmemiş vergilerin ve (veya) ücretlerin payı, ödenecek vergi ve (veya) ücretlerin %10'unu aşıyor veya 1.500.000 rubleyi aşıyor.
Bu suç, kasıtlı olarak suçluluk içerir. Suçun öznesi, kuruluşların başkanları (sahipleri) ile belgeleri derleyen ve imzalayan çalışanlardır. Bu suçun cezası 100.000 ila 300.000 ruble veya hükümlünün maaşı veya diğer gelirleri miktarında bir ila iki yıl süreyle para cezası veya dört ila altı ay hapis cezasıdır. veya belirli pozisyonlarda bulunma veya belirli faaliyetlerde bulunma hakkından yoksun bırakılarak üç yıla kadar veya onsuz iki yıla kadar hapis cezası.
Bölüm 2. Aynı eylem: a) önceden anlaşma ile bir grup insan tarafından; b) özellikle büyük ölçekte - 200.000 ila 500.000 ruble tutarında veya bir ila üç yıllık bir süre için hükümlü kişinin maaşı veya maaşı veya diğer herhangi bir geliri miktarında para cezası ile cezalandırılır, veya üç yıla kadar veya onsuz, belirli pozisyonlarda bulunma veya belirli faaliyetlerde bulunma hakkından mahrum bırakılarak altı yıla kadar bir süre için özgürlükten yoksun bırakma yoluyla.
Not. Özellikle büyük miktar - ödenmemiş vergilerin ve (veya) ücretlerin payının ödenecek vergi ve (veya) ücretlerin %20'sini aşması koşuluyla, birbirini izleyen üç mali yıl boyunca iki 2,5 milyon ruble'den fazla bir miktar, veya 7,5 milyon rubleyi aşıyor.
NOT (2010) 1. Büyük boy - Art. 199 ve Sanat. 199.1 Arka arkaya 3 mali yıl içinde, ödenmemiş vergilerin payının ödenecek vergi tutarlarının %10'unu veya özellikle büyük bir miktarda 6.000.000'u aşması koşuluyla, 2.000.000 ruble'den fazla vergi (ücret) tutarı kabul edilir. - Ödenmemiş vergilerin payının ödenecek vergi tutarlarının %20'sini veya 30.000.000 rubleyi aşması koşuluyla, birbirini takip eden 3 mali yıl içinde 10.000.000'dan fazla olan bir miktar.
2. Sanat uyarınca ilk kez suç işleyen bir kişi. 199 veya Sanat. 199.1 Gecikme, ceza ve para cezalarının tutarını tam olarak ödediği takdirde cezai sorumluluktan kurtulur.
Sanat. 199.1. Vergi temsilcisinin görevlerini yerine getirmeme
Bölüm 1 cezai sorumluluk, vergi acentesinin vergi ve (veya) vergi ve (veya) vergi ve (veya) vergi ve harçlar mevzuatına uygun olarak hesaplanacak ücretlerin hesaplanması, tevkif edilmesi veya transferi için görevlerini kişisel çıkarları için yerine getirmemesinden doğar. Mükellef ve uygun bütçeye aktarılır (bütçe dışı fon) büyük ölçekte yapılırsa.
Bu fiil, 100.000 ila 300.000 ruble tutarında para cezası veya hükümlü kişinin bir ila iki yıllık bir süre için maaş veya maaş veya diğer herhangi bir geliri tutarında para cezası veya tutuklama ile cezalandırılır. dört ila altı ay arasında veya üç yıla kadar veya onsuz belirli pozisyonlarda bulunma veya belirli faaliyetlerde bulunma hakkından yoksun bırakılarak iki yıla kadar bir süre için özgürlükten yoksun bırakma.
Bölüm 2. Özellikle büyük ölçekte işlenen aynı eylem, hükümlü kişinin 200.000 ila 500.000 ruble tutarında veya ücret veya maaş tutarında veya hükümlü kişinin herhangi bir diğer gelirinde para cezası ile cezalandırılır. iki ila beş yıl veya üç yıla kadar veya onsuz belirli pozisyonlarda bulunma veya belirli faaliyetlerde bulunma hakkından yoksun bırakılarak altı yıla kadar bir süre için özgürlükten yoksun bırakma.
Sanat. 199.2. Vergi ve (veya) ücretlerin tahsil edilmesi gereken bir kuruluşun veya bireysel girişimcinin fonlarının veya mülkünün gizlenmesi
Sahibi, örgütün başkanı veya bu kuruluşta yönetim işlevlerini yerine getiren başka bir kişi veya büyük ölçekte işlenmişse bireysel bir girişimci tarafından işlenen bu fiil için cezai sorumluluk doğar.
Bu eylem, 200.000 ila 500.000 ruble tutarında para cezası veya hükümlü kişinin 18 aydan 3 yıla kadar ücret veya diğer gelir miktarında veya bir süre için özgürlükten yoksun bırakılarak cezalandırılır. 3 yıla kadar bir süre için belirli pozisyonlarda bulunma veya belirli faaliyetlerde bulunma hakkından yoksun bırakılarak 5 yıla kadar.
1 Ocak 2010 tarihinden itibaren, emeklilik reformunun uygulanmasına ilişkin alınan kararlarla bağlantılı olarak, birleştirilmiş sosyal verginin yerine, zorunlu emeklilik sigortası, zorunlu sağlık sigortası ve geçici sakatlık durumunda zorunlu sosyal sigorta primleri ve buna bağlı olarak sigorta primleri uygulanacaktır. annelik ile.