Mali yardım zorunlu Mevcut özel yaşam durumlarında destek olarak çalışanlara veya diğer kişilere tahsis edilmiştir. Örneğin, en yakın akrabaların ölümü veya bir çocuğun doğumu durumunda, pahalı tedavi masraflarını karşılama konusunda yardıma ihtiyaç duyulduğunda.
Sık sık şu soru ortaya çıkıyor: Bunu almak için herhangi bir vergi toplanıyor mu?
Kurallara göre Rus mevzuatı eğer miktar finansal asistan 4000 ruble dahilindeyse sigorta katkısı veya vergi yoktur.
Tutarın fazla olması halinde vergiye tabidir.
Sevgili okuyucular! Makale yasal sorunları çözmenin tipik yollarından bahsediyor, ancak her durum bireyseldir. Nasıl olduğunu bilmek istersen sorununuzu tam olarak çözün— bir danışmanla iletişime geçin:
Mali yardım kavramı. Kim tarafından ve kime verildiği
Ancak bu açıklama doğal afetler veya terör saldırıları sonucu zarar gören vatandaşlar için geçerlidir.
İşletme çalışanları ve öğrenciler için yasama düzeyinde mali yardımın resmi bir tanımı yoktur.
Ancak buna rağmen, bu atama bazı belgelerde yer alıyor ve bunlara dayanarak vergiden muaf mali yardım, aşağıdaki durumlarda sağlanır:
- bir vatandaşın sağlığına verilen zararın ödenmesi;
- ani maddi kayıplarda yardım;
- Büyük harcamalar gerektiren olaylarda yardım, yani: çocukların doğumu, düğünler, cenazeler vb.
Bu arada, Rusya Federasyonu Anayasası, liderleri yukarıdaki koşullar altında yardım sağlamaya mecbur bırakmıyor. Karar girişimcinin kendi isteklerine göre verilir.
Maddi yardım devletten yalnızca düşük gelirli ailelerin yaşamını bozan koşullar varsa veya aşağıdaki durumlardan bazılarında verilir:
- yalnız yaşayan bir vatandaşın 60 yaş ve üzeri olması;
- aile üyelerinden birinin veya yalnız yaşayan birinin işsiz olması;
- aile üyelerinden biri veya yalnız yaşayan kişi resmi olarak engelli vatandaş ise;
- küçük bir çocuk veya birkaç çocuklu bir ailede yaşamak.
İş veren mali yardımı yalnızca çalışanın gerekli başvuruyu hazırlaması ve sağlanmasına ilişkin nedenlerin varlığını belgelemesi durumunda öder.
Onay şunları içerebilir:
- Evlilik sertifikası;
- hamilelik/doğum belgesi;
- ölüm sertifikası;
- tıbbi hastalık raporları...
Sağlanan tüm belgeleri okuduktan sonra patron, her özel durum için ayrı ayrı karar verir. Mali yardımın verilmesi, yardımın miktarını, tahakkuk nedenini ve zamanlamasını gösteren bir belgeye dayanarak gerçekleşir. Ödemenin kesin miktarı ve zamanlamasıyla ilgili hiçbir kural yoktur; her şeye girişimcinin takdirine göre karar verilir.
Kişisel gelir vergisi tam tutarda değil, ancak faydalar dikkate alınarak (Vergi Kanunu) Rusya Federasyonu, Madde 217 paragraf 8), şu durumlarda tahakkuk etmiştir:
- bir çocuğun doğumu veya evlat edinilmesi. Yardım miktarı 5 bin rubleyi geçmiyorsa ve bir yıl süreyle ödeniyorsa vergi ödemeye gerek yoktur.
- Bir çalışanın veya aile üyelerinin ölümü. Bu paragraf eski çalışanlara yapılan yardımı kapsamamaktadır. Yardım bir kerelik ise, kişisel gelir vergisi kısmi miktarda tahakkuk ettirilir.
- doğal bir acil durum veya diğer ani durumların neden olduğu zarar. Ödemelerin boyutuna ve süresine bakılmaksızın yardımdan vergi alınmaz.
- Devlet topraklarına yönelik terör saldırılarının yanı sıra üçüncü maddede de kişisel gelir vergisi kesilmemektedir.
Diğer tüm durumlarda, vergilendirme yalnızca vatandaşın toplam en fazla 4000 ruble. Bu, vergi değerlendirmesinin 4.000 rubleyi aşan maddi yardıma dayandığı anlamına geliyor.
Devlet bütçesi yıllık olarak eşzamanlı mali yardımı içerir. Kalıcı olarak Rusya Federasyonu topraklarında yaşayan ve kendilerini zor yaşam koşullarında bulan vatandaşlara ödenir. Yardım nakit olarak verilir, postayla gönderilir veya bir banka hesabına aktarılır, başvuruda belirtilen verilere bağlıdır.
Aşağıdaki özelliklerle ayırt edilir:
Bir hükümetin bunu yapmasının çeşitli nedenleri vardır. ödemeyi reddetmek tek seferlik mali yardım, yani:
- önceden ödenen paranın, ödemelerin temelini oluşturan başka amaçlarla kullanılmış olup olmadığı;
- komisyona sunulan belge seti eksik veya gelir ve aile yapısına ilişkin bilgiler çarpık;
- Başvuru sahibi veya aile üyeleri mümkün olan tüm koşulları tamamlamamışsa sosyal Destek münferit durumda kanunla güvence altına alınanlar;
- eğer başvuran veya ailesi ortaya çıkan koşulları bağımsız olarak çözmüşse;
- Başvuru sahibinin hayatında zor yaşam koşulları veya acil durumlar yoksa.
Mali yardım almak için şunları yapmalısınız: doğru şekilde düzenlemek.
Öncelikle bir uygulama yazmanız gerekiyor. Neden destek almanız gerektiğinin nedenini açıkça belirtiyor.
Belirtilen sebep belgelerle onaylıyoruz. Karşılaştığınız ve tek başınıza baş edemeyeceğiniz belirli bir durumu gösteren tüm belge ve sertifikaları başvuruya ekliyoruz. Mali yardımın tek seferlik bir ödeme olduğunu ve hiçbir şekilde çalışanın iş görevlerini yerine getirme kalitesiyle ilgili olmadığını hatırlamakta fayda var.
Tahakkuk eden mali yardımın miktarı, başvuruda belirtilen koşulların karmaşıklığına bağlı olacaktır.
Biraz var çerçeve , bugün aşağıdakiler tarafından yönlendirilmektedir:
- Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2-21. paragraflarında belirtilen vatandaş kategorileri için yardım maaşın beş katından fazla olmamalıdır;
- Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 22-24. paragraflarında belirtilen vatandaş kategorileri için, bu eylemleri (talimatlar ve kontroller) tam olarak doğrulayabilecek belgelerin mevcudiyetine bağlı olarak, gerekli harcamalara bağlı olarak yardım verilir.
Mali yardımdan ne kadar kişisel gelir vergisi iadesi yapmanız gerektiğini anlamak için şunları dikkate almanız gerekir:
- Masa kontrolü. Belgelerin teslim tarihinden itibaren üç ay içinde gerçekleştirilir. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, Madde 88, paragraf 2)
- Doğrulamanın ardından vatandaşa kişisel gelir vergisinin iadesi veya transferin reddedilmesiyle ilgili nedenleri açıklayan bir bildirim mektubu gönderilir. Bu süreç 1-4 ay kadar sürer.
Cevabın alınmasından sonra fazla ödenen vergi tutarı bir ay içerisinde başvuru sahibine tahakkuk ettirilir. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, Madde 76, paragraf 6).
Bu da başvurunuzun hızlı bir şekilde işleme alınması durumunda yaklaşık 4 ay beklemeniz gerekeceği anlamına geliyor. Ama temelde bu işlem 7 – 10 ay sürüyor, 15'e kadar sürebilen durumlar da var. Kişisel gelir vergisi beyannamelerini üç yıl boyunca işleyebilirsiniz.
Öğrencilere maddi yardım sağlamanın özellikleri
Günümüzde mevzuat, Rusya Federasyonu vatandaşlarının üniversitelerinde özel ilgi ve sosyal desteğe ihtiyaç duyan öğrencilere yönelik birçok türde mali yardım öngörmektedir.
Herkes gibi öğrencilere de maddi ödemeler yapılıyor yılda bir kez maksimum.
İlk öncelik Yardım almak için şu adreslerden ulaşabilirsiniz:
Bir kuruluşun eski çalışanlarının mali yardıma ihtiyaç duyduğu zamanlar vardır. Liderler, örneğin gaziler gibi belirli kategorilerle tanışır ve onları destekler. Bu tür ödemeler ancak şirket kârı olarak alınan fonlardan yapılabilir ve vergi ve diğer ödemeler belirlenen tutardan düşülebilir.
Eski bir çalışana mali yardım ödenmesi kararı yönetici veya vekili tarafından verilir. veya diğer yetkili kişi. Yardım yasal gerekliliklere uygun olarak sağlanmalıdır.
Eski çalışanlara mali yardım tahakkuku, KO-2 formatındaki nakit makbuzlarla da gerçekleşebilir. Bu kural Rusya Devlet İstatistik Komitesi tarafından oluşturulmuştur.
Bu, mevcut bir çalışana değil, eski bir çalışana yardım olduğundan, kasiyerin kimlik belgelerini dikkatle incelemesi gerekir. Ödeme yaparken TIN ve emeklilik belgesi numarasını dikkate almalısınız; bu verilere gelecekte gelir belgelerine kayıt için ihtiyaç duyulacaktır.
Çalışanlara mali yardımın hesaplanması ve vergilendirilmesine ilişkin kurallar aşağıdaki video eğitiminde açıklanmaktadır:
Hala sorularınız mı var? Sorununuzu tam olarak nasıl çözeceğinizi öğrenin - hemen arayın:
TIN'inizi nasıl öğrenebilirsiniz?
Kişisel emlak vergisinin avantajları nelerdir?
Birinci ve ikinci gruptaki engelli kişiler için hangi vergi avantajları mevcuttur?
Bir soru sorun
Bu bölümde popüler
Ücretsiz danışmanlık avukat
Moskova ve bölge
St.Petersburg ve bölgesi
Telif hakkı 2016. Posobie-Help - her türlü fayda ve fayda konusunda yardım ve tavsiye
Yazarın yazılı izni olmadan materyallerin yayınlanması ve kopyalanması yasaktır.
İle çeşitli sebepler bir çalışanın, işverene başvurma hakkına sahip olduğu bir tür mali desteğe ihtiyacı olabilir. Kanun, çalışanınızı bu şekilde desteklemenize izin veriyor ancak vergilendirilmeyecek miktar konusunda kısıtlamalar var. Makalede, bir çalışana mali yardım ve 2019 yılında vergilendirilmesi ile ilgili konuları ele alacağız.
Mali yardım, çalışanın talebi üzerine işveren tarafından gönüllü olarak ödenir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23. (NDFL) ve 34. (Sigorta katkıları) Bölümleri, bir bireye yönelik bu tür mali destekle bağlantılı olarak çalışan ve işveren üzerindeki vergi yüküne ilişkin bazı rahatlamalar sağlamaktadır.
Özellikle 4.000 rubleye kadar mali yardım. 2017 yılında vergilendirme için hiç dikkate alınmaz. Daha doğrusu gelire yansır ve aynı zamanda aynı tutarda vergi kesintisi de sağlanır, dolayısıyla kişisel gelir vergisinin matrahı oluşmaz.
Sigorta katkılarıyla durum daha da basittir; vergiye tabi gelire dahil edilmezler.
Aşağıdaki bölümlerde bu konuda daha fazla bilgi bulacaksınız.
2019'da mali yardımla kişisel gelir vergisi
Subp. 28 Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217'si, maddi yardımın gelir vergisinin vergi matrahına dahil edilmediğini, yalnızca 4.000 rubleyi geçmeyen yardımın dahil olduğunu belirtmektedir. bir vergi döneminde bir kişi için. Bu ne anlama geliyor?
Kişisel gelir vergisinin vergi dönemi bir yıldır. Ve limit 4.000 ruble. bir veya daha fazla işverenden alınan mali yardımın toplam tutarı için kurulmuştur.
Yani, bir takvim yılı için bir çalışan, işverenlerden birinden 4.000 ruble tutarında mali yardım almışsa, o zaman başka bir işverenden çalışan için benzer mali desteğin zaten vergilendirilmesi gerekir.
Doğru, çalışan böyle bir durumu işverene bildirmediyse ve 2-NDFL sertifikası verilmediyse işverene karşı herhangi bir yaptırım uygulanmayacaktır. Ancak çalışan, vergi makamlarından, "fazla" mali yardım miktarı üzerinden ek kişisel gelir vergisi ödenmesi gerektiği konusunda bir bildirim alacaktır.
4.000 ruble miktarıyla sınırlı değil. Bir aile üyesini kaybeden çalışanların yanı sıra, çalışanın kendi çocuğu veya evlat edinilmiş olmasına bakılmaksızın ailede bebeği olan çalışanlar için kişisel gelir vergisinden muaf mali yardım. Bir çocuğun doğumuyla ilgili mali yardım 50.000 ruble ile sınırlıdır. bu tür her çocuk için. Bu standartlar alt paragrafta belirtilmiştir. 8 yemek kaşığı. Rusya Federasyonu'nun 217 Vergi Kanunu.
Kişisel gelir vergisine tabi olmayan mali yardım
Daha önce de açıklandığı gibi, yalnızca 4.000 rubleye kadar olan maddi yardımlar vergilendirilmiyor. ve bazıları 4.000 rubleyi aşan mali yardımı hedefledi.
Bu durum vergi indirimi sağlanarak raporlama formlarına yansıtılmaktadır.
Yani 2-NDFL sertifikasına mali destek sağlanması şu şekilde yansıtılacaktır:
- 2760 gelir koduyla 4.000 rubleye kadar mali yardım yansıtılmaktadır. dahil;
- 503 koduyla bitişik sütun, sağlanan mali yardım miktarındaki kesintiyi yansıtır.
Sonuç olarak, kişisel gelir vergisinin vergi matrahı sıfır olacaktır.
Bir aile üyesinin ölümüyle ilgili mali yardım için de benzer kodlar kullanılır. Bir çocuğun doğumu veya evlat edinilmesiyle ilgili mali yardım için aşağıdaki kod çifti kullanılır: gelir için 2762 ve kesintiler için 508.
2019 yılında maddi yardımın kişisel gelir vergisi değerlendirmesi
İşveren tarafından 4.000 ruble'yi aşan mali yardım sağlanıyorsa. ve bir aile üyesinin ölümü veya bir çocuğun doğumu dışındaki bir nedenden dolayı fazla tutarın tamamı %13 oranında vergilendirilmelidir.
Bu durumda 2-NDFL sertifikası doldurulurken yukarıda belirtilen kodların aynısı kullanılacak ancak kesinti tutarı gelir tutarından az olacaktır. Örneğin:
- 6.000 ruble tutarında mali yardım sağlandı. – kod 2760;
- 4.000 ruble tutarında bir kesinti sağlandı. – kod 503;
- Ödenecek kişisel gelir vergisi (6.000 – 4.000) * %13 = 260 ruble.
Mali yardıma ilişkin kişisel gelir vergisinin ödenmesi için son tarih
Vergilendirilmeyen tutarı aşan maddi yardım şeklindeki gelir vergisinin ödenmesi için son tarih ile ilgili olarak, Sanatın 6. fıkrasındaki norm. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226'sı - kişisel gelir vergisi, en geç mali yardımın ödenmesini takip eden gün devredilmelidir.
Sigorta primlerine tabi olmayan mali yardım
Subp. 11 bent 1 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 422'si, sigorta primlerine tabi olmayan mali yardım miktarına bir sınır getirmektedir. Benzer - 4.000 ruble. takvim yılı başına çalışan başına. Doğru, artık bir bireyin tüm işverenlerden aldığı mali yardım miktarıyla hiçbir bağlantısı yok. Sigorta primleri durumunda, çalışan daha önce başka bir işverenden mali destek almış olsa bile, bu durum mevcut işverenin sigorta primlerinden yeni mali yardım miktarının muafiyetini etkilemez.
Ayrıca bazen sigorta prim matrahının belirlenmesinde, yardımın miktarında bir sınırlama olmamakla birlikte, hangi amaç için yapıldığı önemlidir. Sub'a göre. 3 s.1 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 422'si sigorta primlerine ödenen mali yardım tutarlarına dahil değildir:
- terör eylemleri de dahil olmak üzere doğal afetler ve diğer koşullarla bağlantılı olarak;
- bir çalışanın aile üyesinin ölümüyle bağlantılı olarak;
- ailede bir çocuğun ortaya çıkmasıyla bağlantılı olarak (ancak bu durumda her çocuk için 50.000 ruble sınırı vardır ve maddi yardım sağlama süresi de sınırlıdır - doğumdan sonraki ilk yıl, evlat edinme vb.). ).
Vergisiz mali yardım nasıl belgelenir?
Bir çalışana maddi yardım sağlamak için iki belgeye ihtiyacınız olacak:
- çalışanın maddi desteğin amaçlanan amacını belirten bir beyanı;
- yöneticiden, tutarı belirterek mali yardım sağlanması için fon tahsis etme emri.
Mali yardımın amacının bentte belirtilen amaçlara uygun olması halinde. 3 s.1 md. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 422'si veya alt. 8 yemek kaşığı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217'si belirtilmelidir.
2019 yılında maddi yardımın kayıt ve kişisel gelir vergisi değerlendirmesinin özelliklerini ele alalım. Bir çalışanın tedavisine yönelik mali yardım için 2-NDFL ve 6-NDFL formlarında vergi raporları hazırlayacağız.
Vergi Kanunu, bir vatandaşın çalışması için yapılan herhangi bir ücretin, yukarıda belirtilen özel ödemeler dışında, zorunlu olarak vergilendirileceğini öngörmektedir. Sanat. Rusya Federasyonu 217 Vergi Kanunu. Başka bir deyişle, ücretler, ikramiyeler ve diğer masraflar, kişisel gelir vergisi stopaj edilmelidir.
İşveren, iş ücretinin yanı sıra çalışana maddi yardım sağlama hakkına sahiptir. Maddi yardım tek seferlik olarak kabul edilir nakit ödeme bir bireye zor yaşam durumları veya özel koşullar nedeniyle. Çalışan, özel hayatla ilgili ise durumu belgelerle, aksi takdirde kendisine ulaşan belgelerle teyit etmekle yükümlüdür. peşin teşvik olarak kabul edilir, yani iş için ödül.
Maddi yardımın kişisel gelir vergisi değerlendirmesinin özellikleri
2019 yılında mali yardıma ilişkin kişisel gelir vergisi, özel durumlar haricinde, herhangi bir nedenle tutarı yılda 4.000 rubleyi geçmezse stopaj yapılmaz.
1. Tamamen vergiden muaftır; bunlar şunları içerir:
- bir çalışanın yakın akrabasının ölümü, eski bir çalışanın ölümü;
- acil durumlar dahil. felaket;
- Bir terör eyleminin işlenmesini önlemek için önleme, bastırma ve diğer eylemler.
2. 50.000 ruble sınırı dahilinde vergiye tabi değildir:
- Bir çocuğun doğumunda (evlat edinme, vesayetin kurulması) çalışanlar.
Sanatın 28. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217'si, bu tür bir kerelik mali yardım, kişisel gelir vergisi için vergi matrahının dışındadır; sigorta katkılarıyla ilgili olarak Maliye Bakanlığı'nın konumu aynıdır. Gelir kodu (4.000 rubleye kadar maddi yardım), 09/10/2015 tarihli ММВ-7-11/ Federal Vergi Servisi siparişinde belirtilmiştir. Bu içerir:
- gelir kodu 2760 (çalışanlar için materyal, emekli olduktan sonra ayrılan eski çalışanlar);
- gelir kodu 2710 (kod 2760 ile ilgili olmayan diğer mali yardım türleri).
Herhangi bir maddi gelir kodunun kesinti kodu aynı zamanda çalışanın ücretlendirilmesinin esasına da bağlıdır.
Önemli! Mali desteğin limiti aşması durumunda yalnızca aşan miktar vergilendirilir.
Mevzuat, tutardan bağımsız olarak malzemenin vergi hesaplama matrahından tamamen hariç tutulduğu bir dizi durumu ortaya koymaktadır:
- Doğal afet sonucu hayatını kaybeden mağdurlara veya aile bireylerine bir defaya mahsus ödemeler veya acil durum(Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. Maddesinin 8.3. Maddesi).
- Rusya Federasyonu topraklarında terör saldırısı sonucu mağdur olan vatandaşlara ve bu koşullar altında öldürülenlerin aile üyelerine yardım (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesinin 8.4. maddesi).
- Aile üyelerinden birinin ölümüyle bağlantılı olarak bir çalışana tek seferlik yardım. Ödeme emekli olan eski bir çalışana yapılabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesinin 8. fıkrası).
- Bir çocuğun doğumu veya evlat edinilmesiyle ilgili materyal. Mevzuat bir sınır koyuyor - her çocuk için ve her ebeveyn için yılda en fazla 50 bin ruble (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. Maddesinin 8. fıkrası). Bu tür açıklamalar Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı temsilcileri tarafından 12 Temmuz 2017 tarih ve 03-04-06/44336 sayılı bir mektupta verildi. Yetkililer ayrıca, materyali almak için eşin iş yerinden 2-NDFL sertifikası ibraz edilmesini gerektiren önceki açıklamaları da geri çekti.
- Ödeme için bir çalışanın yanı sıra emekli bir kişiye bir kerelik mali yardım tıbbi hizmetler(Madde 10, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. Maddesi). Vergi makamlarının bu ödemeyi mali yardım olarak kabul edebilmesi için, yalnızca koşulları belgelemek değil, aynı zamanda ödemeyi yalnızca işletmenin net kârından da yapmak gerekir (17 Ocak 2012 tarihli Federal Vergi Servisi Mektubu). No. ED-3-3/).
Mali yardımın kaydı
Bir çalışana veya eski çalışana ödeme almak için herhangi bir biçimde bir başvuru yazmanız gerekir. Başvurunun metin bölümünde koşulları mümkün olduğunca ayrıntılı olarak açıklayın. Yaşam durumunuzu doğrulayan belgeleri ekleyin (Acil Durumlar Bakanlığı'ndan doğal afet belgesi, bir akrabanın ölüm belgesi, bir çocuğun doğum veya evlat edinme belgesi, tıbbi geçmişinden alıntı, doktor raporu).
Çalışanın itirazını değerlendiren yönetici, mali duruma ve karmaşıklığa göre mali yardımın miktarına karar verir. yaşam durumuçalışan.
Mali yardımın ödenmesi yöneticinin emri (talimat) esas alınarak yapılır. Malzeme birkaç parçaya bölünebilir ve örneğin organizasyondaki mali zorluklar nedeniyle çeşitli ödemeler halinde ödenebilir. Ancak tek bir sıralama olmalı; transferlerin sıklığını belirtmelidir. Bir nedenden dolayı birden fazla sipariş oluşturulursa, vergi makamları yalnızca ilk siparişteki ödemeyi mali yardım olarak kabul edecek ve geri kalanı iş ücreti olarak kabul edilecektir.
Mali yardımın vergi raporlamasına yansıması
Bir örnek kullanarak duruma bakalım.
Kurochkin E.V., 10 Temmuz 2019 tarihinde yöneticiye 50 bin ruble tutarında mali yardım ödenmesi başvurusunda bulundu.
12 Temmuz 2019'da Vesenniy Den LLC'nin başkanı mali yardımın tamamını ödemeye karar verdi.
Muhasebeci hesaplamayı yapıp aktardı ve aynı zamanda mali yardımı vergi raporlamasına da yansıttı.
ÖNEMLİ! 2019 yılından bu yana 2-NDFL sertifikasının yeni bir formu kullanılmaktadır. Eski formatın doldurulması kabul edilemez.
Yardım 2-NDFL:
Üçüncü çeyrek için 6-NDFL'yi rapor edin (açıklık sağlamak amacıyla, yalnızca örnek olarak doldurulmuştur).
Mali yardımın ödenmesi çalışanın geliridir ancak işveren tarafından gönüllü olarak ödenir. Amaca ve büyüklüğüne göre bu tutarlar vergiye tabi olabilir veya olmayabilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23. Bölümü uyarınca 2017 yılında maddi yardımın kişisel gelir vergisine tabi olup olmadığını ele alalım. İş görevlerinin yerine getirilmesiyle ilgili olmayan ödemeler hakkında konuşacağız.
2017 yılında mali yardımın hesaplanmasına ilişkin prosedür değişmedi. Başvurunun nedeni farklı olabilir, temel fark ödemelerin tek seferlik olması ve uzmanın mesleki faaliyeti ile bağlantı eksikliğidir. Sanat'a göre vergiden muaf tutarların hesaplanmasının gerekçeleri. 217 şunlardır:
- Ölen bir çalışanın akrabalarına veya aile üyelerinin ölümü nedeniyle yapılan ödemeler (madde 8).
- Bütçe fonlarından ödenen sosyal yardım (madde 8).
- Doğal afetler veya diğer nedenlerden dolayı yapılan ödemeler acil durumlar(madde 8.3).
- Rusya Federasyonu'ndaki teröristlerin eylemleri nedeniyle mağdurlara yapılan ödemeler (madde 8.4).
- Sanatoryum tedavisi için kuponların maliyetinin tazminatı (madde 9).
- Tıbbi hizmetler için yapılan harcamaların tazminatı (madde 10).
- Sendika üyelerine yapılan ödemeler (madde 31).
Bu tür parasal yardımların çalışanlara verilmesi yöneticinin talimatıyla yapılır. Ödemeyi haklı çıkarmak için çalışandan bir beyanın ve destekleyici belgelerin alınması gerekir. Ek olarak, mali yardımın hesaplanmasına ilişkin listenin işletmenin iç yerel kanunlarında birleştirilmesi zorunludur.
Not! Yanlış ifadeler, bu tür ödemelerin işçilik ödemeleri olarak yeniden sınıflandırılmasına yol açabilir ve bu da ek vergi ödemelerini gerektirecektir. Örneğin, tatil için mali yardım, vergi makamları tarafından açıkça iş görevlerini yerine getirmeye yönelik teşvikler (ikramiyeler) olarak yorumlanmaktadır.
Mali yardım kısmen kişisel gelir vergisine tabidir:
- Çocukların doğumu veya evlat edinilmesi durumunda yapılan ödemeler, ancak 50.000 ruble'den fazla olmamalıdır. Her kişi için bir defada, en geç çocuğun ilk doğum gününden önce randevu alınmasına tabi olarak (madde 8).
- LNA tarafından çalışanlara sağlanan ancak 4.000 ruble'den fazla olmayan ödemeler. yıllık olarak (madde 28).
Bir işverenin 2017 yılında bu tür maddi yardımlardan kişisel gelir vergisi stopajından yasal olarak kaçınması için çalışanın başvurusu gerekmektedir; LNA'da ödeme olasılığının yansıması ve vergi raporlama dönemi - takvim yılı için maksimum limite uygunluk.
Annelik sermayesi kişisel gelir vergisine tabi midir?
Şu anda, Rusya Federasyonu mevzuatı bu tür ödemelerin tutarları üzerinden gelir vergisinin stopajını öngörmemektedir (stat. 217, paragraf 34). Avantajlar, federal ve bölgesel bütçelerden alınan fonlar için geçerlidir (Maliye Bakanlığı'nın 20 Aralık 2012 tarih ve 03-04-06/4-355 sayılı Mektubu). Belki gelecekte durum değişecektir.
Mali yardım muhasebesi
İşletmenin muhasebe kayıtlarında verilen mali yardım tutarları diğer giderler olarak sınıflandırılmakta ve tahakkuk dönemine yansıtılmaktadır. Aynı zamanda, bu tür maliyetler kar amaçlı harcamalarda veya basitleştirilmiş vergi sisteminde dikkate alınmaz.
Tipik kablolama:
- Diğer giderler içerisinde yer alan maddi yardım tutarı D 91 K 73'tür.
- Limitleri aşan mali yardım tutarları için ESSS kapsamındaki katkı tahakkukları yansıtılmıştır - D 91 K 69.
- Vergilendirilmeyen sınırların aşılması durumunda kişisel gelir vergisinin mali yardım tutarlarından stopajını yansıtır - D 73 K 68.
- Çalışana maddi yardım yapıldı - D 73 K 50.
Hesaplama 6-NDFL'de vergilendirilmeyen mali yardım türleri yansıtılmamıştır. Kişisel gelir vergisine tabi ödemelerin tamamen veya kısmen yapılması gerekmektedir. Bu miktarlar 020, 030. sayfalarda gösterilmelidir.
Bir hata bulursanız lütfen metnin bir kısmını vurgulayın ve tıklayın. Ctrl+Enter.
2017 yılında mali yardım, yazılı talepte bulunan bir çalışana (veya aile üyelerinden birine) ödenebilir. Bu isteğin kabul edilmesi gerekli değildir. Reddetmezseniz ödemeyi nasıl hesaba katacaksınız?
2017 yılında mali yardımın muhasebeleştirilmesi
4000 rubleyi aşmayan mali yardımla. arka vergiye tabi dönemçalışan başına (engellilik veya yaş nedeniyle emeklilik nedeniyle istifa eden eski çalışan) (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesinin 28. maddesi);
Bir çocuğun ebeveynlere (evlat edinen ebeveynler, vasiler) doğumu (evlat edinilmesi) ile ilgili olarak ilk yıl içinde 50.000 ruble'yi geçmeyecek şekilde ödenen tek seferlik mali yardım ile. her çocuk için (paragraf 7, paragraf 8, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesi).
Bir çocuğun doğumu durumunda her iki ebeveyn de mali yardıma başvurursa ne olur? Vergiden muaf olmam gerekiyor mu kişisel gelir vergisi tutarı 50.000 ruble. baba ve anne arasında paylaşım? Rusya Maliye Bakanlığı uzmanlarına göre evet gerekli (26 Aralık 2012 tarihli, 03-04-06/6 - 367 sayılı mektup). Tam tutarı 50.000 ruble olan vergi dışı limit. eşlerden birinin kendi seçimine göre gelirine uygulanabilir. Veya faydayı aralarında bölmeniz gerekir.
Bu, ikinci ebeveynden, maddi yardımın babaya (veya anneye) ödenmediğini doğrulayan veya kendisine (veya ona) ne kadar tahakkuk ettiğini gösteren bir sertifikanın gerekli olduğu anlamına gelir. Yetkililerin bu belge için özel bir gerekliliği yoktur. Rusya Maliye Bakanlığı, 2 kişisel gelir vergisi verilmesinin gerekli olduğunu kaydetti (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 1 Temmuz 2013 tarih ve 03-04-06/24978 tarihli mektubu). Ancak vergi makamları, ikinci ebeveynden alınan 2 kişisel gelir vergisinin isteğe bağlı olduğu sonucuna vardı. Yardım almadığına dair bir açıklama yazabilir (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 28 Kasım 2013 tarihli BS-4-11/21330 tarihli mektubu). Ancak Federal Vergi Servisi'nin gereksiz sorularını önlemek için yine de başvuruyu muhasebe departmanında onaylamanızı tavsiye ederiz.
Kontrol ederken böyle bir belgeniz yoksa ve mali yardımdan kişisel gelir vergisini kesmediyseniz ne olacak? Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun hiçbir şekilde 50.000 ruble bölünmesini gerektirmediği söylenmelidir. ebeveynler arasında. Buna göre, çalışandan ikinci ebeveynin işyerinde aynı mali yardımı almadığını teyit etmesini talep etme zorunluluğu yoktur. Bu nedenle müfettişlerin iddialarına itiraz edilebilir. Ve büyük ihtimalle mahkeme şirketi destekleyecektir.
Ancak böyle bir kağıt istemek hiç de zor değil. Üstelik toplam ödeme genellikle 50.000 rubleyi geçmiyor, bu da hiçbir şeyi saklamanıza gerek kalmayacağı anlamına geliyor.
Durum: Bir çocuğun doğumunda (evlat edinilmesinde) ilk yıl boyunca çalışanlara ödenen mali yardıma ilişkin kişisel gelir vergisini hesaplarken, ödeme tutarı 50.000 rubleyi aşarsa 4.000 ruble tutarında bir kesinti dikkate alınabilir mi? Hayır yapamazsın. Bunun nedeni, bu sınırların (4.000 ruble ve 50.000 ruble) farklı mali yardım türleri için belirlenmiş olmasıdır. Bir çocuğun doğumunun ilk yılında ödenen mali yardım, belirli bir olayla ilgili tek seferlik bir ödemedir. 50.000 rubleyi aşmayan kişisel gelir vergisinden muaftır. (paragraf 7, fıkra 8, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesi). Bu tek seferlik ödemeye ek olarak kuruluş, çalışana başka herhangi bir nedenle mali yardım sağlayabilir.
Bu tür mali yardım, 4.000 rubleye kadar kişisel gelir vergisine tabi değildir. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesinin 28. maddesi). Bu ödemeler farklı şekiller maddi yardım. Bu nedenle, 8. paragrafın 7. paragrafı ile 28. paragrafın kurallarının aynı anda uygulanması mümkün değildir.
Aşağıdaki nedenlerden dolayı tek seferlik mali yardımdan (büyüklüğüne bakılmaksızın) kişisel gelir vergisi kesintisine gerek yoktur:
Doğal afet veya başka bir acil durumla bağlantılı olarak maddi zarar veya insan sağlığına verilen zarar için tazminat. Acil bir durumun ortaya çıktığı gerçeği belgelenmelidir (örneğin, sıhhi ve epidemiyoloji istasyonundan veya itfaiye teşkilatından alınan bir sertifika);
Bir çalışanın aile üyesinin ölümü ile bağlantılı olarak (aile üyelerine maddi yardım sağlanmışsa çalışanın kendisi). Aile üyeleri, evlat edinilen çocuklar da dahil olmak üzere eşleri, ebeveynleri ve çocukları içerir (Rusya Federasyonu Aile Kanunu'nun 2. Maddesi). Bu tür mali yardımın verilmesine ilişkin destekleyici belge bir ölüm belgesidir. Ayrıca vatandaşların ilişkisini doğrulamak için (örneğin, eşlerin farklı soyadları varsa), evlilik veya doğum belgeleri gerekli olabilir;
Rusya topraklarındaki terör saldırılarının mağdurlarına (kurbanların akrabalarına). Terör eylemi gerçekleştirdiğini doğrulayan bir belge, örneğin polisten alınan bir sertifikadır.
Mali yardıma ilişkin kişisel gelir vergisinin kesilmesinin gerekmediği nedenlerin tam listesi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. Maddesinin 8. paragrafında verilmiştir.
Durum: Bir çalışana mali yardım sağlanmasını teşvik ödemesi olarak resmileştirmek ve gelir vergisini hesaplarken tutarını işçilik maliyeti olarak yazmak mümkün müdür? kuruluş geçerlidir ortak sistem vergilendirme . Hayır yapamazsın. Mali yardım, gelir vergisi hesaplanırken dikkate alınmayan giderler listesinde doğrudan adlandırılır (madde 23, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 270. maddesi).
Bu pozisyon Rusya Maliye Bakanlığı tarafından onaylanmıştır (11 Şubat 2009 tarihli, 03-03-06/1/49 sayılı mektup). Konu göz önüne alındığında Vergi muhasebesi Bir çalışana tatil için ödenen mali yardımın ardından finans departmanı, bu tür harcamaların vergiye tabi karı azaltmadığını belirtti.
Rusya Federal Vergi Servisi, bir çalışanın emeklilik nedeniyle işten çıkarılması üzerine ödenen mali yardım konusunda da benzer bir görüşe sahiptir. Vergi dairesi, mali yardımın bir çalışana kişisel ihtiyaçları için verildiğini ve fiilen çalışılan sürenin karşılığı olmadığını belirtti. Bu tür bir ödeme sosyal niteliktedir ve 23. paragraf uyarınca giderlere dahil edilmez.
Mali yardımda KDV
Bir şirket çalışanına maddi yardım olarak devredilen mülkün değeri üzerinden ödenmesi gereken KDV şu şekilde belirlenir:
KDV = Mali yardım olarak devredilen mülkün KDV hariç piyasa fiyatı × %18 (%10).
Mülkün mali yardım için devri bir satış olarak kabul edildiğinden, tedarikçilere satın alınması sırasında ödenen KDV düşülebilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 171. maddesinin 2. fıkrası). Bunu yapmak için bir faturaya ihtiyacınız olacak (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 172. maddesinin 1. fıkrası).
Örnek. Bir çocuğun doğumuyla ilgili olarak bir çalışana ödenen mali yardımın muhasebeleştirilmesi ve vergilendirilmesi. Kuruluş genel bir vergilendirme sistemi uygulamaktadır.
Bu etkinlikle bağlantılı olarak kuruluş, çalışana 52.000 ruble tutarında tek seferlik mali yardım sağlamaya karar verdi.
Muhasebeci muhasebe işlemlerini şu şekilde yansıttı:
BORÇ 91 alt hesabı “Diğer giderler” KREDİ 73
- 52.000 ovmak. - çalışana mali yardım tahakkuk ettirildi;
BORÇ 73 KREDİ 68 alt hesabı “Kişisel Vergi Ödemeleri”
- 260 ovmak. ((52.000 ruble - 50.000 ruble) ×% 13 - 50.000 rubleyi aşan mali yardım miktarından kişisel gelir vergisi kesilir;
BORÇ 91 alt hesabı “Diğer giderler” KREDİ 69 alt hesabı “Kazalara ve meslek hastalıklarına karşı sigorta katkıları için Sosyal Sigorta Fonu ile yapılan ödemeler”
- 4 ovmak. ((52.000 ruble - 50.000 ruble) ×% 0,2 - kazalara ve meslek hastalıklarına karşı sigorta katkıları, 50.000 rubleyi aşan mali yardım miktarı üzerinden hesaplanır;
BORÇ 91 alt hesabı “Diğer giderler” KREDİ 69 alt hesabı “Emeklilik sigortası ödemeleri”
- 440 ovmak. ((52.000 RUB - 50.000 RUB) × %22 - tahakkuk eden katkılar emeklilik sigortası;
BORÇ 91 alt hesabı “Diğer giderler” KREDİ 69 alt hesabı “Sosyal sigorta ödemeleri”
- 58 ovmak. ((52.000 RUB - 50.000 RUB) × %2,9 - tahakkuk eden katkılar sosyal sigorta;
BORÇ 91 alt hesabı “Diğer giderler” KREDİ 69 alt hesabı “Zorunlu sağlık sigortası hesaplamaları”
- 102 ovmak. ((52.000 ruble - 50.000 ruble) × %5,1 - zorunlu katkılar sağlık Sigortası;
BORÇ 73 KREDİ 50
- 51.740 ovmak. (52.000 - 260) - Bir çocuğun doğumuyla ilgili olarak kasadan maddi yardım sağlandı.
Vergi muhasebesinde muhasebeci tahakkuk eden katkıları gider olarak dahil etti:
4 ovmak. + 440 ovmak. + 58 ovmak. + 102 ovmak. = 604 ovmak.
Özel moddaki şirketlere malzeme yardımı
Basitleştirilmiş. Bir kuruluş basitleştirilmiş bir şekilde ödeme yapıyorsa, bir çalışana (bir çalışanın aile üyesi) sağlanan mali yardım da dahil olmak üzere masrafları hesaba katmak mümkün değildir. Bunun nedeni, böyle bir vergilendirme nesnesi ile hiçbir masrafın dikkate alınmamasıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.14. Maddesinin 1. fıkrası, 346.18. Maddesinin 1. fıkrası).
Durum: Tek vergiyi basitleştirirken hesaplarken mali yardım miktarını hesaba katmak mümkün müdür? kuruluş gelir ve giderler arasındaki fark üzerinden tek bir vergi öder. Hayır yapamazsın. Mali yardım, gelir vergisi hesaplanırken dikkate alınmayan giderler listesinde doğrudan adlandırılır (madde 23, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 270. maddesi). Bu pozisyon Rusya Maliye Bakanlığı tarafından onaylanmıştır (27 Ağustos 2009 tarih ve 03-03-06/1/549, 7 Mayıs 2009 tarih ve 03-03-06/1/309 tarihli mektuplar).
Mali departman, tatilde bir çalışana ödenen mali yardımın vergi muhasebesi konusunu değerlendirirken, bu tür harcamaların vergiye tabi karı azaltmadığını belirtti. Rusya Federal Vergi Servisi, bir çalışanın emeklilik nedeniyle işten çıkarılması üzerine ödenen mali yardım konusunda da benzer bir görüşe sahiptir.
27 Nisan 2010 tarihli ve ШС-37-3/698 sayılı bir mektupta vergi dairesi, mali yardımın çalışana kişisel ihtiyaçlar için verildiğini ve fiilen çalışılan sürenin ücreti olmadığını belirtti. Böyle bir ödeme sosyal niteliktedir ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 270. maddesinin 23. paragrafı uyarınca vergi giderlerine dahil değildir.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 270. Maddesi tarafından belirlenen kurallar aynı zamanda basitleştirilmiş kuruluşlar için de geçerlidir (346.16. Maddenin 1. fıkrası, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 252. Maddesi). Bu nedenle, tek basitleştirilmiş vergiyi hesaplarken, bir çalışana giderlerde sağlanan mali yardım tutarını dikkate almayın.
Önemli!
Bir kuruluşun hem gelir vergisini hesaplarken hem de basitleştirilmiş biçimde mali yardımı işçilik maliyetlerinin bir parçası olarak dikkate almasına izin veren argümanlar vardır. Bunlar aşağıdaki gibidir. İş (toplu) sözleşmesinde kuruluşun mali yardım sağlamakla yükümlü olduğu belirtilirse, bu, gelir vergisinin vergi matrahını azaltan işçilik maliyetlerine atfedilebilir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 22 Ekim tarihli mektubu, 2013 Sayı 03-03-06/4/44144). Bu sonuç, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 255. maddesine dayanarak yapılabilir (işçilik maliyetleri listesi açıktır).
Aynı zamanda, maddi yardımın ödenmesi ekonomik olarak gerekçelendirilmelidir (özellikle gelir elde etmeyi amaçlayan faaliyetlerle ilgili olarak) (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 252. maddesinin 1. fıkrası). Örneğin, bir iş (toplu) sözleşmesinde, disiplin suçu işleyen çalışanlara tatil için mali yardım ödenmediğini belirtebilirsiniz. Bu nedenle, böyle bir ödeme, çalışanların üretim faaliyetlerinin sonuçlarına olan ilgisinin artmasıyla ilişkilidir. Tahkim uygulaması bu pozisyonu doğrulamaktadır (örneğin, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesinin 31 Ekim 2008 tarih ve 13946/08, 22 Eylül 2008 tarih ve 12092/08 tarih ve kararlarına bakınız).
Bununla birlikte, ödemesini bir üretim ikramiyesi verilmesi olarak resmileştirirseniz (sağlanan) gelir vergisini hesaplarken giderlerdeki maddi yardımın dikkate alınması şüphesiz mümkündür. iş sözleşmesi). Tutarı, kuruluşun vergiye tabi kârını azaltacaktır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 255. maddesinin 2. fıkrası). UTII vergilendirmesinin amacı, emsal gelirdir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.29'uncu maddesinin 1. fıkrası). Kuruluşun harcamaları da bu verginin hesaplanmasını etkilemez. Bu nedenle, vergi amaçları doğrultusunda, çalışanlara (çalışanların aile üyelerine) mali yardım sağlanmasına ilişkin harcamalar arasında dağıtılır. çeşitli türler aktivite genellikle gerekli değildir.
Bir kuruluşun her iki faaliyet türünde de çalışan çalışanlara mali yardım sağlaması ve masrafları kendisine ait olmak üzere zorunlu emeklilik (sosyal, sağlık) sigortasına katkı talep etmesi bir istisnadır. Çalışanın aldığı ödemelerin ilgili olduğu faaliyet türüne bağlı olarak zorunlu emeklilik (sosyal, sağlık) sigortası katkı paylarını ayrı ayrı hesaplayın.