Ne kadar KDV ödemeniz gerekiyor. Girişimciler için bireyler, tüzel kişiler için kişisel gelir vergisi ödeme koşulları

Ücretler üzerinden gelir vergisi tahakkuk ettirilir ve firma tarafından ücretler her bir çalışan. Ödenecek vergi nasıl hesaplanır? Kişisel gelir vergisi maaştan bütçeye ne zaman aktarılır? 2019'da gelir vergisinin geç ödenmesinin cezası var mı? Bu ve diğer soruların cevaplarını aşağıdaki materyalde ele alacağız.

2020'de gelir vergisi kavramı ve oranları

Gelir vergisi (PIT), Rusya'nın tüm sakinleri ve yerleşik olmayanları tarafından alınan gelir üzerinden ödenen bir vergidir. Bir vergi acentesinin maaşından gelir vergisini hesaplar, keser ve aktarır, yani. gelir ödeyen.

Bir fizikçinin neredeyse tüm geliri vergiye tabidir:

1. maaş;
2. ikramiyeler, ödenekler;
3. medeni hukuk sözleşmelerinin yürütülmesinin bir parçası olarak alınan ücret;
4. kazançlar;
5. ayni alınan gelir vb.

Gelir vergisi oranları, bireyin durumuna ve gelir türüne bağlıdır:

vergi oranı	Şunlar için geçerlidir:
	Rusya Federasyonu sakinlerinin geliri; Mültecilerin ve EAEU vatandaşlarının Rusya Federasyonu topraklarında çalışma görevlerinin yerine getirilmesinden elde edilen gelirleri
	yerleşik olmayanlara ödenen temettüler
	Rus şirketlerinin menkul kıymetlerinden elde edilen gelir
	4 binden fazla ruble tutarında kazanç; Mevduat faizi, Merkez Bankası refinansman oranındaki %5'lik artış esas alınarak hesaplanan faiz tutarını aşması vb.

Hangi tutarlar gelir vergisine tabi değildir?

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, kişisel gelir vergisi için belirli faydalar içermemektedir. Ancak belirli miktarlar sağlar:

• hiç vergilendirilmemiş gelir şeklinde;

Ücretlerden gelir vergisi stopajı prosedürü

Maaş biçimindeki gelir, ayın son gününde ayda bir kez tahakkuk ettirilir (madde 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223. maddesi). Buna göre, ayda bir kez gelir vergisi hesaplanmalı ve ücretlerden kesilmelidir. Bu hüküm, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 12 Eylül 2017 tarih ve 03-04-06 / 58501 sayılı 10 Nisan 2015 tarih ve 03-04-06 / 20406 sayılı yazıları ile teyit edilmiştir. Bir istisna, bir çalışanın işten çıkarılma durumudur; bu durumda, cari ay için maaşının hesaplanması işten çıkarılma gününde (son iş günü) yapılır.

Sanatın 6. paragrafına göre tahakkuk eden ücretlerden gelir vergisi bütçesine ödeme koşulları. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226'sı, fiili gelir ödeme tarihleriyle ilişkilidir. Ücretlerden elde edilen kişisel gelir vergisi en geç ertesi günödeme gününde.

Sanat nedeniyle. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 136'sı, kuruluşların ayda en az 2 kez (ilk ve ikinci yarısı için) ücret ödemesini zorunlu kılar, ücretler aslında iki kez ödenir:

• ilk yarısı için cari ayda (peşin ödeme);
• ikinci yarısı için uzlaştırma ayını takip eden ayda (nihai uzlaştırma).

03.10.2016'dan itibaren Art. Rusya Federasyonu İş Kanunu'nun 136'sı, tahakkuk eden maaşın ödenmesi gereken süreyi sınırlar: ödeme tarihi, maaşın tahakkuk ettiği dönemi izleyen 15. takvim gününden sonra belirlenemez.

Avans öderken gelir vergisi ödemem gerekir mi? İlişkili olduğu ayın sonundan önce ödenirse, gerekli değildir. Avans ödemesi henüz ücret değil, sadece ayın son günü hesaplanacak tutar üzerinden yapılan ödemedir. Kişisel gelir vergisinin bir avanstan transfer edilmesinin gerekli olmadığı görüşü, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 15 Aralık 2017 tarih ve 03-04-06 / 84250 sayılı Federal Vergi Servisi mektuplarıyla onaylanmıştır. 29 Nisan 2016 No. BS-4-11 / 7893, 26 Mayıs 2014 No. BS -4-11/ [e-posta korumalı]

Özel bir durum, ödeme tarihi ayın son gününe (yani, bu ay için gelirin tahakkuk ettiği güne) denk gelen avans ödemesidir. Vergi makamları, kişisel gelir vergisinin böyle bir avanstan ödenmesi gerektiğine inanmaktadır. Onlar da destekleyebilir mahkemeler(Bkz. Yargıtay'ın 11 Mayıs 2016 tarih ve 309-KG16-1804 sayılı tanımı).

Ayrıntılar için ilerlemeye bakın. .

Avansı hesaplama kuralları kesin olarak belirlenmemiştir. Muhasebede ödenen avans tutarının tahakkuku yapılmaz. Şirketin kendisi, ne kadar ödeneceğine karar verme hakkına sahiptir. Bu, gelir vergisi tutarı stopaj yapılmadan ayın ilk yarısı için tahakkuk eden ücretlerin tamamı veya kişisel gelir vergisi miktarıyla azaltılan ücret tutarı olabilir. İkinci seçenek, çalışanın ayın ikinci yarısında işi sonlandırmasının muhtemel olasılığı ile bağlantılı olarak kuruluş için tercih edilir. Bu durumda, ödenen gelirden kesilmeyen gelir vergisini alacak hiçbir şey kalmayacaktır.

Makalede maaşları taksitle öderken kişisel gelir vergisi ödemenin özelliklerini okuyun. .

Kişisel gelir vergisi ne zaman kesilir, Aralık 2019 maaşı 31'inde verilirse, okuyun.

Farklı aylara ait vergilerin aynı gün nasıl ödeneceği ile ilgili bilgi için makaleyi okuyunuz. .

Bir örnek kullanarak 2020'de ücretlerden gelir vergisini hesaplama algoritması

Ücretlerden gelir vergisinin hesaplanması ve stopajı prosedürünü düşünün.

Örnek vermek.

Samokhina L.A. Alternativa LLC'de satış elemanı olarak çalışıyor. Maaşı 30 bin ruble. her ay. Samokhina'nın bağımlı 3 çocuğu var ve standart bir kesinti için bir başvuru yazdı.

Vergiden muaf kesintiler şöyle olacaktır:

1 400 ovmak. - 1 çocuk için;

1 400 ovmak. - 2. çocuk için;

3000 ovmak. - 3. çocuk için.

Ocak 2020 için vergi stopajı tutarı şuna eşittir: 3.146 ruble. ((30.000 - 1.400 - 1.400 - 3.000) *%13)

Alternativa LLC, maaşı ödedikten sonra maaştan kesilen vergiyi devretmekle yükümlüdür.

Gelir vergisini ücretlerden bütçeye aktarma prosedürünü düşünün.

2019-2020'de gelir vergisi transferi

Şu anda, her türlü ücret ödemesinden kişisel gelir vergisinin ödenmesi için tek bir son tarih belirlenmiştir. Kuruluş, kişisel gelir vergisini, hafta sonları nedeniyle ertelemeyi dikkate alarak, ücretlerin fiili ödemesinin yapıldığı günü takip eden gün içinde bütçeye aktarmakla yükümlüdür. resmi tatil(Madde 2, Madde 223, Madde 6, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 226. Maddesi).

Hastalık izni ve tatil ücreti için kişisel gelir vergisinin transferi için özel bir son tarih belirlenir. Stopaj, bu ödemelerin yapıldığı ayın son gününe kadar bütçeye aktarılmalıdır.

Önemli! Gelir vergisi transferi için son tarihin ihlali (bir gün için bile) sadece cezalarla değil, aynı zamanda geç ödemenin% 20'si kadar para cezasıyla da cezalandırılır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 123. Maddesi).

Sonuçlar

Kişisel gelir vergisinin ücretlerden transfer süresi, gelirin fiilen alındığı tarihe bağlıdır. 2016'dan bu yana, bu süre tüm maaş ödemeleri için aynı hale geldi: tatiller nedeniyle transfer olasılığı göz önünde bulundurularak, fiili düzenlendiği günü takip eden günden geç olmamak üzere. Hastalık izni ve tatil ücreti için bir istisna, ödemelerinin yapıldığı ayın son gününe tekabül eden vergi ödeme son tarihi.

kişisel gelir vergisi- gelir vergisi bireyler kişinin toplam gelirinden ödenir. Buna göre Sanat. 207 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu bu tür vergi, vergi mükellefi olan Rus vatandaşları tarafından ödenir.

Bunlar ana ödeme yapanlardır. Bunlara ek olarak, ülkemizde yerleşik olmayan ancak ülkemizde bulunan kaynaklardan gelir elde edenlerin de gelir vergisi ödemesi gerekmektedir.

Vergi acenteleri kimlerdir?

Kişisel gelir vergisi için ayrı bir vergi mükellefi kategorisi vardır - bunlar vergi acenteleridir. Devlet ile vergi mükellefleri arasında bir nevi “aracı”dırlar. Herhangi bir tüzel kişilik veya bireysel girişimci böyle bir temsilci olabilir. Acentenin görevleri, vergi mükellefinden verginin hesaplanması, stopajı ve ödenmesini içerir. Bu, asıl vergi mükellefinin acenteden gelir alması durumunda gerçekleşir.

Acentelerin, gelirin ödenmesi için para nakit olarak veya gayri nakdi olarak transfer edilir edilmez (aynı gün) vergiyi derhal aktarmaları gerekmektedir. Acente vergisi, yılın başından itibaren ve her ayın sonunda tahakkuk esasına göre hesaplanır ve asıl vergi mükellefi değil, acentenin tescil edildiği yerde ödenir.

Vergi ödeme süreleri

Verginin fiilen alındığı tarih, Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 223'ü, bir:

• Gelir ödemesinin yapıldığı veya alıcının hesabına havalenin yapıldığı gün;
• Ayni gelir elde etmekten bahsedersek, alındığı tarih dikkate alınır;
• Çeşitli verilen krediler, krediler veya satın alınan menkul kıymetler üzerindeki faizden bahsediyorsak - bu yatırımlardan faydaların alındığı gün.

Ayni olarak alınan gelirler, mal, hizmet veya mülk yoluyla alınan gelirlerdir. Vergilendirme için, aşağıdakilere göre belirlenen piyasa değeri alınır. Sanatın 3. Maddesi. 105 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

Temel faiz oranı gelir vergisi - 13% . Ancak, artırılmış veya azaltılmış bir faiz oranında vergilendirilen belirli gelir türleri vardır.

orana göre 35% örneğin, tabi kazançlar ve nakit ödüller piyangoda alındı.

vergi oranı 30% uygulamalı Rusya'da yerleşik olmayanlar için ancak gelir elde etmek burada bulunan kaynaklar.

vergilendirildi 15% vergilendirilmiş yerleşik olmayanların geliri olarak alındı temettüler Rus işine katılımdan.

En düşük faiz oranı 9% , ikamet edenlerin gelirlerine tabidir, temettü ödemesi.

Kişisel gelir vergisinin ödenmesi için "Yararlanıcılar"

Ancak vatandaşların "tercihli" olan ve bu vergiye tabi olmayan gelirleri de vardır. Bu şurada belirtilmiştir: Sanat. 217 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Bunlar aşağıdaki gibi gelirlerdir:

• Çeşitli devlet yardımları. Örneğin, çocuk bakım ödeneği 1.5 yaşına gelene kadar. Bu tür bir gelirin alındığını ya iş yerinden alınan bir sertifika (çalışan kadınlar için) ya da bölgesel sosyal koruma makamından alınan bir sertifika (çalışmayan kadınlar için) ile teyit edebilirsiniz;
• Vatandaşların emekli maaşları, bunlara ek. İşçi emekliliği ve maluliyet maaşlarından bahsediyoruz. Böyle bir “tercihli” gelirin varlığını, emekli maaşının tahakkuk ettiği yerde PF'lerinden bir sertifika ile onaylayabilirsiniz;
• Her şey tazminat ödemeleri Bunlar, hükümetin her seviyesinde Rus mevzuatı tarafından belirlenir. Örneğin, sağlığa yönelik yaralanma nedeniyle maddi zararın tazmini.

Devlet tarafından sağlanan vergi indirimleri

Mevzuat, vergilendirilmeyen vatandaşların gelirlerinden kesinti yapılmasını sağlar. Bu kesintiler şunları içerir:

• Standart kesintiler;
• Sosyal kesintiler;
• Emlak;
• Profesyonel.

Standart kesintiler göre gelirden Sanat. Rusya Federasyonu 218 Vergi Kanunu sağlanır:

• radyasyonla ilgili ve herhangi bir hastalık veya yaralanma sonucu alınan kişiler;
• çocuklu kişiler. Mevzuat, ilk çocuk için 1.400 ruble, ikincisi için - aynı miktarda, ancak üçüncü ve sonraki çocuklar için - zaten 300 ruble tutarında bir kesinti sağlıyor. Bu şurada belirtilmiştir: Sanatın 4. paragrafı. Rusya Federasyonu 218 Vergi Kanunu;
• askerler, kahramanlar.

Her vatandaş kategorisi için vergi indiriminin boyutu farklıdır. Örneğin, Çernobil kurbanlarına 3.000 ruble kesinti yapılır ( s. s. 1 s. 1 sanat. Rusya Federasyonu 218 Vergi Kanunu) ve kemik iliğini başka birine bağışlayan vatandaşlar - 500 ruble.

Böyle bir vergi indirimi, yalnızca ülkemizin sakinlerine ve yalnızca standart %13 oranında vergilendirilen gelir türleri için sunulabilir.

Bir kişi almayı bekleyebilir sosyal vergi kredisi, Eğer:

• sosyal kurumlara (yetimhaneler, huzurevleri) bağışta bulundu. Kesinti, bağış tutarının tamamı üzerinden yapılır;
• akredite eğitim kurumlarında kendisi veya çocukları (reşit olmayanlar) için eğitim masraflarını karşılar. Bu durumda, kesinti tüm tutar için de sağlanır, ancak yılda 50.000'den fazla değildir ( Sanatın 2. paragrafı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 219'u) ve yalnızca eğitim kurumunun bir lisansı varsa;
• kendisine, eşine veya reşit olmayan çocuklarına sağlanan tıbbi hizmetler için ödeme yaptı. Ayrıca tıbbi tedavi için ilaçların maliyetini de düşebilirsiniz. Fonlar listeye uygun olarak ilaç satın almak için harcandıysa kesinti yapılır. Kesinti, tüm fiili giderlere eşittir;
• katkıda bulundu para toplamı emekli maaşları için devlet dışı bir emeklilik sigortası sözleşmesi veya emekli maaşlarının finanse edilen kısmına ek katkılar kapsamında.

Vergi döneminin (yıl) sona ermesinden sonra, bir vatandaşın kesinti için vergi beyannamesi verme hakkı vardır. Beyanname ile birlikte, bir kişinin yaptığı harcamaları teyit edebilecek belgeler de sunulur. Sadece bu durumda, bir sosyal kesinti sunulacaktır.

emlak vergisi indirimi bir kişinin kendi mülkünün satışından elde ettiği gelirden sağlanan ( Sanat. 220 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu). Bu amaçlar için, gayrimenkul veya payı ile tüzel kişiliğin kayıtlı sermayesindeki bir pay mülk olarak kabul edilir. Ancak, kesinti yalnızca kişinin mülke 3 yıldan daha az bir süredir sahip olması ve işlem tutarının 1.000.000 ruble'den az olması durumunda sunulabilir.

Ayrıca, konut satın almak veya inşa etmek için fiilen harcanan tutarlardan, ancak 2.000.000 rubleyi aşmayan bir tutardan bir kesinti sağlar.

Buna göre Sanat. 221 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, profesyonel vergi indirimleri tedarik edilen:

• resmi olarak bireysel girişimci, noter veya avukat olarak kayıtlı kişiler. Masraflar belgelenmelidir. Harcamalar için belge yoksa, vergi indirimi, bireysel girişimcinin faaliyetlerinden elde ettiği gelir miktarının% 20'sine eşit olacaktır;
• çalışmayan kişiler iş sözleşmesi, ancak medeni hukuka göre (örneğin bir sözleşme);
• yazarlık veya buluş için ücret alan kişiler.

Vergi indirimlerini hesaplama örnekleri

Standart bir kesinti örneği.Çalışanın 2 küçük çocuğu var. Yıllık geliri 314.536 ruble. Buna göre, Sanatın 4. paragrafı. Rusya Federasyonu 218 Vergi Kanunu, ilk iki çocuk için 1.400 ruble kesinti sağlanır. Yani, bir çalışanın gelir vergisine tabi olmayan ayda 2.800 rublesi vardır. Böylece, yıl için 214.536 ruble değil, 314.536 - (2.800 * 12) = 180.936 ruble vergiye tabidir.

Bir sosyal kesinti örneği. Ebeveynin yıllık 247.843 ruble geliri var. Çocuğu için kolej eğitimi için yılda 37.542 ruble ödedi. Böylece, gelirlerine göre ödenecek kişisel gelir vergisi miktarı 247.843 * %13 = 32.200 rubleye eşit olacaktır. Ancak, vergi indirimi öğrenim miktarından sunulmalıdır - 37.542 * %13 = 4.880 ruble. Yani ebeveyn bu tutarı kendisine iade edecek ve aslında devlete 27.320 ruble ödenecek.

Mülkiyet talebi örneği. Aile 1.748.532 ruble için bir daire satın aldı. Böylece, mülk kesintisi 1.748.532 * %13 = 227.310 rubleye eşit olacaktır. Yani, aile 227.310 ruble geri alabilir.

Profesyonel bir kesinti örneği. Bireysel girişimci 69.452 ruble tutarında harcama yaptı - bu belgelerle onaylandı. Bu dönem için geliri 214.589 ruble olarak gerçekleşti. Böylece, teyit edilen giderlerden vergi indirimi almaya hak kazanır. Bu nedenle, bireysel girişimci 214.586 - 69.452 = 145.134 ruble tutarında kişisel gelir vergisi ödeyecektir.

vergi raporlaması

Gelir vergisi beyannameleri, takip eden yılın 30 Nisan tarihine kadar sunulmalıdır. Ancak, vergi döneminde, yalnızca bireysel girişimciler ve serbest meslek icra eden kişiler (noterler ve avukatlar) avans ödemesi yapmak zorundadır. En geç 15 Temmuz (yılın ilk yarısı için), en geç 15 Ekim (üçüncü çeyrek için) ve en geç 15 Ocak (dördüncü çeyrek için) ödenmelidir. Avans ödemeleri, vergi dairesinin kendisine yaptığı bildirimlere göre ödenir.

Vergi dairesine vergi beyannamesi verilir. Ayrıca, raporlama yılında bu işletmede çalışan her çalışana, ayrılsa bile 2-NDFL şeklinde bir sertifika sunulur.

2-NDFL sertifikaları sunarak, vergi acentesi devlete karşı yükümlülüklerinden ikisini aynı anda yerine getirir:

• tahakkuk eden ve ödenen vergi tutarlarını bildirir (en geç 30 Nisan);
• vergi kesintisinin mümkün olmadığı vatandaşlar hakkında vergi müfettişliğine bilgi verir (31 Ocak'a kadar).

Her iki durumda da vergi dairesine bir sertifika sunulur. Referanslar arasındaki fark, "Özellik" sütununda hangi kodun olacağı olacaktır. Vergi tevkif edildiyse, "1" sayısı, değilse "2" sayısı konur. Daha sonra objektif nedenlerle tevkif edilmeyen vergi miktarı "5.7" satırına yansıtılacaktır.

Bireyler için, gelir vergisi raporlaması şeklinde sağlanır.

İşletmenin yetkilileri ve vatandaşlar, gelir vergisinin ödenmemesi için devletin sağladığını unutmamalıdır. idari sorumluluk. Buna göre Sanat. 122 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu Verginin zamanında ödenmemesi durumunda, ödenmeyen tutara, gecikme günündeki yeniden finansman oranının 1/300'ü oranında faiz uygulanacaktır.

Rusya Federasyonu'nda vergi mükellefiyseniz ve Rusya'daki veya Rusya dışındaki kaynaklardan gelir elde ettiyseniz, muhtemelen vergi ödemeniz gerekir. İşletmede alınan gelir vergisi genellikle çalışan için işveren tarafından ödenir. Bir birey olarak kişisel gelir vergisini kendi başınıza ödemeniz gerekiyorsa, bir önceki yılın vergisini hesaplamanız ve cari yılın Temmuz ayının ortasından önce ödemeniz gerekir. Hesaplamalarınız, en geç 30 Nisan'a kadar Vergi Müfettişliğine sunulan 3-NDFL vergi beyannamesine yansıtılmalıdır.

vergi oranı faaliyet türlerine bağlıdır ve yıl için alınan gelirin %9, %13 veya %35'i kadardır. 3-NDFL beyannamesini doldururken, uygun gelir türünü doğru bir şekilde belirtmelisiniz. Ek olarak, vergi beyannamesi, ödenen vergi miktarını azaltan size borçlu olunan vergi indirimlerini de dikkate alabilir.

Şu anda Bilgisayar ve interneti kullanarak 3 kişilik gelir vergisi beyannamesi doldurup gönderebilirsiniz. Bunu yapmak için, vergi hizmetinin web sitesinde kişisel bir hesap açmanız ve oradaki raporlama yılı (gelirin alındığı yıl) için “Beyanname” programını indirmeniz gerekir.

Bir 3-NDFL beyanında, yıl için alınan çeşitli gelir türleri dikkate alınır. Fark, listeden seçilen özel bir kod olan her bir gelir miktarı için göstergede yatmaktadır.

sıralama, Rusya Federasyonu'nda 2018'de gelir elde eden özel bir kişi örneğini kullanarak, aşağıdaki gibi olabilir:
- 2018'de gelir elde etmek;
- Federal Vergi Servisi'nin (nalog.ru) web sitesinde bir kişi için bir ofis kaydettirin;
- 2019'un başında, 2018 için "Beyan" programını indirip yükleyin;
- programda 3-NDFL'yi doldurun ve göndermek için bir dosya oluşturun;
- 30 Nisan 2019'dan önce, oluşturulan beyanname dosyasını Federal Vergi Hizmetinin web sitesinden gönderin;
- vergi beyannamesini kontrol etmenin sonucunu almak;
- 15 Temmuz'a kadar, alınan makbuza göre veya vergi hizmetinin web sitesinde vergi tutarını ödeyin.

Sitede bir hesap açmak için herhangi bir vergi dairesini ziyaret ederek bir kullanıcı adı ve şifre almanız gerekebilir.

3-NDFL beyan formu diğer programlar kullanılarak hazırlanabilir ve çevrimiçi hizmetler veya manuel olarak doldurun ve kayıt yerinde Vergi Müfettişliğine (posta ile gönderin) götürün.

Üzerinde fotoğraf ve illüstrasyon satışından elde edilen gelir (kod 1300, oran %13) için, fotoğraf bankaları tarafından (örneğin, PayPal, Payoneer veya Skrill) havale edilen tutarları kabul etmek mantıklıdır. Bir banka kartına aktararak veya doğrudan İnternet üzerinden satın alma ve hizmetler için ödeme yaparak yönettiğiniz bu paradır.

Başka bir ülkede bir vergi mükellefi tarafından elde edilen gelirin (örneğin, fotoğraf bankalarından elde edilen kazançlar) her iki ülkede de vergilendirilebileceğini bilmeniz gerekir - vergi mükellefinin ülkesi ve gelirin alındığı ülke (bu ülkelerin mevzuatına göre) . Bu durumda, devletler arasında mevcut anlaşmalar sayesinde mümkündür.

İadenizi doldururken vergi kesintisi (verginizin bir kısmının iadesi) kullanmaya karar verirseniz, iadenizi ve destekleyici eklerini daha kapsamlı bir şekilde incelemeye hazır olun.

Daha ileri verilen talimatlar Federal Vergi Servisi web sitesinden belge göndermek ve Beyan programında 3-NDFL hazırlamak için. Bu talimatlar benim deneyimimi yansıtıyor. Sizin durumunuzda, bazı eylemleri ve seçenekleri değiştirmeniz gerekebilir.

IRS web sitesi sık sık değişir. Talimatlar 2019 itibariyle günceldir. Ana sayfanın altında, Yazılım Araçları'nı seçin.

İstediğiniz yılı (gelirin alındığı yıl) seçin ve - İndir düğmesini seçin.

Ortaya çıkan kurulum dosyasını çalıştırın. Programın kurulum sürecinden geçin. Programı açın ve gerekli verileri girin (talimatlar aşağıdadır). Göndermek için dosyayı kaydedin.

Bitmiş dosya (.XML), sitedeki kişisel hesabınızdan elektronik imza kullanılarak gönderilebilir. İÇİNDE kişisel hesap bir bölüm seç yaşam durumları. Sonraki - 3-NDFL beyanı gönderin.

Beyanname gönderme yöntemini seçin - Programda doldurulmuş beyannameyi gönderin.

İmza oluşturma biraz zaman alacak (beklemeniz gerekecek). On dakika bekledim.

Anahtar üretimi için bekledikten sonra tekrar beyanname gönderme sayfasına gitmeniz gerekmektedir. Anahtar hazırsa dosya seçim sayfasına yönlendirileceksiniz.

Seç'e basın ve programa kaydedilen dosyayı seçin. Dosya göndermeye hazır sayfaya yönlendirileceksiniz.

Beyanname dosyası en üstte listelenecektir. Aşağıda ek belgeleri (varsa) yükleyebileceğiniz bir yer var. Aşağıda, elektronik imza oluştururken belirttiğiniz şifreyi giriniz. Tıklayın - Onaylayın ve zehirleyin.

"2018 Beyannamesi" programında 3-NDFL vergi formunu doldurma talimatları(benim deneyimim).

Vergi kesintisi olmadan döviz üzerinden gelir elde eden kişilerin programdaki üç bölümü doldurmaları yeterlidir. Programı başlattıktan sonra kendinizi ilk bölümde bulacaksınız - Ayar koşulları.

3-NDFL tipinin işaretli olduğundan emin olun. Listeden vergi dairesi numaranızı seçin. OKTMO'yu belirtin. Kontrol - Diğer kişi. Yabancı para birimi kutusunu işaretleyin. - Beyan sahibi hakkında bilgi bölümüne gidin.

Tüm alanları doldurun ve - Rusya Federasyonu dışındaki gelir bölümüne gidin. Bu bölümde, beyan edilen tüm gelirleri makbuz tarihine göre (1 Ocak - 31 Aralık arası) belirtmelisiniz. Kolaylık sağlamak için, herhangi bir uygun programda önceden iki tablo oluşturabilirsiniz. Birincisi, gelirin alındığı tarih / Para birimi cinsinden tutar / Gelir kaynağı. İkincisi, yasal adresi / ülke kodunu gösteren gelir kaynakları listesidir.

İlk geliri hesaba katmak için programdaki artı işaretine tıklayın. Gelir kaynağının adını girmek ve ülke kodunu (gelir kaynağı) belirlemek (seçmek) için bir pencere görünecektir. Bir örnek için, sonundaki fotoğraf bankaları listesine bakın. Doldurun ve Evet'i tıklayın. İlk gelir kaynağı bölümde görünecektir. Şimdi bunun için kalan verileri doldurun.

Gelirin alındığı tarihi (örneğin, bir PayPal hesabına makbuz) ve para birimi kodunu belirtin. Son tarihi değiştirmeden bırakın. Geliri rubleye dönüştürmek için otomatik oran belirlemeyi kontrol edin (gelirin alındığı günün kuruna göre). Listeden bir gelir kodu seçin. 1300 - Telif hakkı veya diğer ilgili hakların kullanımından elde edilen gelir. Gelir kodu vergi miktarını etkileyebilir ve bu gelirin alındığı faaliyete uygun olmalıdır. Etkinliğinize göre bir kod seçin. Yabancı para cinsinden gelir miktarını girin. İlk gelirle bitti. Bir sonraki gelirle aynı şeyi yapın. Bir sonraki gelir kaynağı tekrarlanırsa, ilgili düğme ile kopyalayabilir, tarih ve tutarı değiştirebilirsiniz. Yıl için alınan tüm gelirleri girdikten sonra, program menüsünde - Kontrol et düğmesine tıklayın. Gerekirse hataları düzeltin.

Şimdi dosyayı ileride kullanmak üzere kaydedin. Görüntüle düğmesine tıkladığınızda, 3 kişilik gelir verginiz görüntüleme veya yazdırma için açılır. İkinci sayfada hesaplanan vergi miktarını görebilirsiniz. Vergi dairesine gönderilmek üzere bir dosya oluşturmak ve kaydetmek için - Dosya xml'ye tıklayın.

Hesabınızda vergi ödeyebilirsiniz, Vergilerim altında. Bir süre sonra, beyanı gönderdikten sonra, ödeme miktarını gösteren bilgiler görünecektir. - Öde düğmesine bastıktan sonra, size seçenekler sunulacaktır: banka kartıyla; bir makbuz oluşturun; kredi kurumunun web sitesi aracılığıyla.

3-Kişisel gelir vergisinin hesaplanmasını beklemeden ödeme yapabilirsiniz. Beyannamenin değişmesi durumunda aradaki farkı ödemeniz gerekecek veya fazlalık bakiyenize yansıtılacaktır. Fazlalık, diğer vergilerinizden mahsup edilebilir veya iade edilebilir.

Vergileri taksitler halinde ödeyebilirsiniz. Geç ödeme ve cezalardan kaçınmak için son ödemenizi 15 Temmuz'a kadar tamamlamanız gerekmektedir. Makbuzdaki miktarın bir kısmını ödeyin. Bir süre sonra (benim durumumda, 7 gün), kişisel hesapta belirtilen ödenecek miktar, kısmi ödeme miktarı kadar azalacaktır.

Ödeme seçeneğini kullanırken - bir makbuz oluşturun, bir PDF dosyası alırsınız. Sberbank uygulaması ile bir bilgisayarda açılabilir ve QR kodunu (ekranda) bir telefonla okuyabilir. Veya makbuzu yazdırın ve bankada ödeyin.

Kişisel gelir vergisinin dayanağı ve yasal dayanağı

Kişisel gelir vergisi (kısaltılmış kişisel gelir vergisi)- Bu kesinlikle herkes için geçerli olan bir vergi çünkü hepimiz birer bireyiz. Daha eski, daha yaygın ve bilinen adı "gelir vergisi"dir. Bu isimlerin ikisi de konuşuyor: Verginin iki ana anlamını içeriyorlar:

1. Bu vergi gelir üzerinden alınır.
2. bu vergi bireyler için geçerlidir.

Bu durumda bireyler, Rusya vatandaşları ve yabancılar, yetişkinler ve çocuklar, erkekler ve kadınlar, yani kesinlikle herkes. Ana şey, bir bireyin geliri varsa, vergilendirilmesi gerektiğidir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23. Bölümü kişisel gelir vergisine ayrılmıştır. Ayrıca, kişisel gelir vergisinin yasal çerçevesi, 3 Temmuz 2016 tarihli Federal Kanun N 251-FZ, 25 Kasım 2009 tarihli Federal Kanun N 281-FZ, 27 Temmuz 2010 tarihli Federal Kanun N 229-FZ, Aralık Federal Kanunu'nu içerir. 29, 2012 N 279-FZ , 30 Ekim 2015 Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi Emri N MMV-7-11 / [e-posta korumalı] ve tabii ki, Maliye Bakanlığı ve Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nden açıklayıcı mektuplar.

PIT vergi mükellefleri

İki kişi kategorisi, kişisel gelir vergisi mükellefi olarak kabul edilir:

1. Bireyler - Rusya Federasyonu'nun vergi sakinleri.
2. Bireyler - Rusya Federasyonu'nda gelir elde eden yerleşik olmayanlar.

Vergi sakinleri ve yerleşik olmayanlar kimlerdir?

Vergi mukimleri, Rusya Federasyonu'nda birbirini izleyen 12 ay içinde en az 183 takvim günü fiilen kalan kişilerdir. Bu süre, kısa süreli (altı aydan az) tedavi veya eğitim için Rusya Federasyonu'ndan ayrılmanın yanı sıra, iş veya denizde hizmet sunumu ile ilgili işçilik veya diğer görevlerin yerine getirilmesi durumunda kesintiye uğramaz. hidrokarbon alanları.

Mukim olmayanlar sırasıyla Rusya'da art arda 183 günden az kalan kişilerdir. Bunlar, geçici iş için gelen yabancılar, değişim öğrencileri ve hatta yılda 6 aydan fazla başka bir ülkede yaşayan Rus vatandaşları olabilir.

Önemli!

Rus vatandaşlığının kendi başına varlığı veya yokluğu, bir vergi mükellefinin statüsünün belirlenmesinde belirleyici bir rol oynayan bir faktör değildir. Burada Rusya topraklarında 183 gün veya daha az kalmak önemlidir.

İstisnalar ikidir:

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 207. maddesinin 3. paragrafı, Rusya'da geçirilen fiili süreye bakılmaksızın, yurtdışında görev yapan Rus askeri personelinin yanı sıra kolluk kuvvetleri çalışanlarının Rusya Federasyonu vergi sakinleri olarak kabul edildiğini söylüyor. Devlet gücü ve bedenler yerel hükümetülke dışında çalışmak üzere gönderildi.

Kişisel gelir vergisinin amacı

Vergilendirmenin amacı gerçek kişilerin geliri:

• vergi sakinleri - Rusya Federasyonu'ndaki ve yurtdışındaki kaynaklardan;
• vergi mukim olmayanlar - Rusya Federasyonu'ndaki kaynaklardan.

Bir bireyin gelirinin nakdi veya ayni ekonomik fayda olarak kabul edildiğini hatırlayın (bu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 41. Maddesinde belirtilmiştir). Bu ekonomik fayda, üç koşulu karşılaması durumunda gelir olarak muhasebeleştirilir:

• para veya başka bir mülkle alınmasına tabidir;
• büyüklüğü tahmin edilebilir;
• Ch kurallarına göre belirlenebilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23.

Rusya Federasyonu'ndaki ve yurtdışındaki kaynaklardan alınan vergiye tabi gelir türleri:

• temettüler ve faiz;
• sigorta ödemeleri;
• telif hakkı ve diğer ilgili hakların kullanımından elde edilen gelir;
• kiradan veya mülkün diğer kullanımından elde edilen gelir;
• satış geliri Emlak, hisse ve değerli kağıtlar, kayıtlı sermayelerdeki paylar, talep hakları, bir bireye ait diğer mülkler;
• emeğin veya diğer görevlerin, yapılan işin veya verilen hizmetlerin yerine getirilmesi için ücret, belirli eylemler, kuruluşun yönetim organının üyeleri tarafından alınan yöneticilerin ve ödemelerin yanı sıra;
• emekli maaşları, burslar ve diğer benzeri ödemeler;
• herhangi birinin kullanımından elde edilen gelir Araç, kesinti süreleri için alınan para cezaları ve yaptırımların yanı sıra;
• Rusya Federasyonu'ndaki ve yurtdışındaki faaliyetlerden elde edilen diğer gelirler.

Rusya Federasyonu topraklarında alınan vergiye tabi gelir türleri:

• altında seyreden gemilerin mürettebatı tarafından alınan işçilik görevlerinin yerine getirilmesi için ücret ve diğer ödemeler devlet bayrağı RF;
• bilgisayar ağları dahil olmak üzere boru hatlarının, elektrik hatlarının ve diğer iletişim araçlarının kullanımından elde edilen gelir;
• ölen sigortalıların haleflerine yapılan ödemeler.

Bazı gelirler kişisel gelir vergisinden muaftır - bunların listesi Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 215 ve 217. maddelerinde belirtilmiştir. Kişisel gelir vergisinden muaf gelir hakkında daha fazla bilgi edinin, aşağıya bakın.

Kişisel gelir vergisi için vergi matrahı

Kişisel gelir vergisi için vergi matrahı, vergi mükellefinin gelirinin parasal değeridir. Vergi matrahı belirlenirken, hem nakdi hem de ayni olarak alınan tüm gelirler ile maddi menfaatler şeklinde dikkate alınır. Mahkeme kararı da dahil olmak üzere çeşitli stopaj gelirleri vergi matrahını azaltmaz.

Vergi matrahı, farklı oranlar belirlenen her bir gelir türü için ayrı ayrı belirlenir.

% 13 oranında vergilendirilen gelir için, vergi matrahı, bu tür gelirin, Sanatta öngörülen vergi indirimlerinin miktarı ile indirilen parasal değeri olarak belirlenir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 218-221'i. Mükellefin geliri kesintilerden az ise matrah sıfırdır.

Vergi matrahı her zaman ruble olarak belirlenir. Yabancı para cinsinden ifade edilen gelirler (kesinti için kabul edilen giderler), söz konusu gelirin fiilen alındığı tarihte (gerçek harcama tarihi) Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın döviz kuru üzerinden ruble olarak yeniden hesaplanır.

Çeşitli gelir türleri için vergi matrahını belirleme özellikleri hakkında bilgi Sanatta yer almaktadır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 211-215'i:

• Gelir ayni olarak alınırsa, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 211. Maddesini uygularız. Alınan mallar, mülkler, hizmetler ayni gelir olarak kabul edilir - bir bireyin para olarak değil ayni olarak aldığı her şey. Ayni gelirin bir kişi tarafından yalnızca bir kuruluştan veya bireysel bir girişimciden alınabilmesi önemlidir (ayni gelir başka bir kişiden - bireysel bir girişimciden değil - alınırsa, bu gelir vergilendirilmez).
• Maddi faydalar biçimindeki gelir, ödünç alınan fonların (kredi) kullanımı için faiz tasarruflarından, menkul kıymet satın alırken ve ayrıca mal (iş, hizmet) satın alırken ortaya çıkabilir. medeni hukuk sözleşmeleri vergi mükellefi ile ilgili olarak birbirine bağımlı olan bireylerden, kuruluşlardan ve bireysel girişimcilerden. Bu konular, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 212. Maddesi ile düzenlenmektedir.
• Sigorta sözleşmeleri için vergi matrahının belirlenmesine ilişkin özellikler, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 213. Maddesinde ele alınmaktadır.
• Kuruluşa özsermaye katılımından elde edilen gelir üzerinden kişisel gelir vergisi ödemesinin özellikleri - Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 214. maddesinde.
• Yabancı uyruklu vatandaşların ayrı gelirleri ve vergilendirilmesi kanunun 215. maddesinde ele alınmıştır.

vergi oranları

Genel vergi oranı %13'tür. Bir vergi mükellefinin gelirinin çoğu üzerinden alınır. Bunlara özellikle maaş, medeni hukuk sözleşmeleri kapsamındaki ücretler, mülk satışından elde edilen gelirler ve ayrıca paragraflarda belirtilmeyen diğer gelirler dahildir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2-5. Maddesi 224.

Rusya Federasyonu'nda mukim olmayan bir verginin gelirinin de %13 oranına tabi olduğu bazı durumlar vardır:

• Yabancı işçilerin geliri - yüksek nitelikli uzmanlar.
• Patente dayalı olarak bireyler için çalışan yabancıların gelirleri.
• Rusya Federasyonu'nda yurtdışında yaşayan yurttaşların gönüllü yeniden yerleşimine yardımcı olmak için Devlet programına katılanların yanı sıra Rusya'da daimi ikametgaha birlikte taşınan ailelerinin üyeleri.
• Rusya Federasyonu topraklarında mülteci olarak tanınan veya geçici sığınma hakkı verilen yabancı vatandaşların veya vatansız kişilerin gelirleri.
• Rusya Federasyonu Devlet Bayrağını taşıyan gemilerin mürettebat üyelerinin işgücü faaliyetlerinden elde edilen gelir.

Bir ilişkide belirli türler gelirler özel vergi oranlarına tabidir - %9, 15, 30 ve 35.

Aşağıdaki durumlarda %9 oranında vergilendirme yapılır:

• 1 Ocak 2007'den önce ihraç edilen ipoteğe dayalı tahvillerden faiz alırken;
• kurucular tarafından gelir alınması üzerine güven yönetimi ipotek kapsamı. Bu tür gelirler, 1 Ocak 2007'den önce ipotek teminat yöneticisi tarafından ihraç edilen ipotek katılım sertifikalarının satın alınması temelinde alınmalıdır.

Aşağıdakilere ilişkin olarak %15 oranında vergilendirme yapılır:

• Rusya Federasyonu'nun vergi mükellefi olmayan kişiler tarafından Rus kuruluşlarından alınan temettüler.

Aşağıdakilere ilişkin olarak %30 oranında vergilendirme yapılır:

• özel oranların %13 ve %15 olarak belirlendiği gelirler dışında, vergi mükellefi olmayan kişilerin elde ettiği tüm gelirler;
• ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilen gelir Rus kuruluşları yabancı nominal sahibinin depo hesabına, yabancı yetkili sahibinin depo hesabına ve (veya) bilgileri vergi acentesine verilmeyen kişilere ödenen mevduat programlarının depo hesabına kaydedilen haklar.

%35 oranında vergilendirme aşağıdakilerle ilgili olarak yapılır:

• mal, iş ve hizmetlerin reklamını yapmak amacıyla yapılan yarışmalar, oyunlar ve diğer etkinlikler sonucunda elde edilen her türlü kazanç ve ödülün değerinden elde edilen gelir (4.000 rublenin üzerindeki ödül değeri üzerinden vergi ödenir);
• hesaplanan faiz tutarını aşan kısmı bakımından banka mevduatlarından elde edilen faiz geliri:
  • ruble mevduatları için - Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranına dayalı olarak,% 5 arttı;
  • yabancı para cinsinden mevduatlar için - yıllık %9'a dayalı;
• Sanatın 2. paragrafında belirtilen tutarları aşan ödünç alınan (kredi) fonların faiz tasarruflarından elde edilen maddi faydalar şeklinde gelir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 212'si;
• bir kredi tüketici kooperatifi tarafından hissedarların katkıda bulunduğu fonların kullanımı için ödeme şeklinde gelir;
• bir tarımsal kredi tüketici kooperatifi tarafından kredi şeklinde hissedarlardan toplanan fonların kullanımı için faiz.

Gelir vergisine tabi olmayan gelir

Bazı gelirler gelir vergisinden muaftır. Kapsamlı listeleri, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 215 ve 217. Maddelerinde verilmiştir.

1 Ocak 2017 tarihinden itibaren, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2017. Maddesine yeni bir paragraf eklenmiştir. Kişisel gelir vergisi artık maliyet üzerinden alınmıyor bağımsız değerlendirmeçalışan nitelikleri. Değişiklikler öngörülmektedir Federal yasa 03.07.2016 tarihli N 251-FZ.

Kişisel gelir vergisinden muaf tutulan gelir, özellikle şunları içerir:

1. Geçici sakatlık yardımları (hasta bir çocuğun bakımı için sağlanan yardımlar dahil), diğer ödemeler ve tazminatlar hariç olmak üzere devlet yardımları;
2. İşsizlik, hamilelik ve doğum yardımları;
3. Devlet ve emek emekli maaşları, sosyal takviyeler;
4. Rusya Federasyonu mevzuatı, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşları, yerel yönetimlerin kararları (belirli sınırlar dahilinde) tarafından belirlenen tazminat ödemeleri;
5. Konusu işin karşılıksız ifası, hizmetlerin sağlanması olan medeni hukuk sözleşmeleri kapsamında gönüllülere yapılan ödemeler, bu tür sözleşmelerin ifası ile ilgili masrafların karşılanması - barınma, ulaşım, yemek vb. için;
6. Bağışçı yardımı için ödüller (bağışlanan kan, süt vb. için);
7. Nafaka;
8. Rusya Federasyonu Hükümeti Listelerinde belirtilen uluslararası, yabancı veya Rus kuruluşlar tarafından sağlanan, Rusya Federasyonu'ndaki bilim, eğitim, kültür ve sanatı desteklemek için hibeler (ücretsiz yardım);
9. Bilim ve teknoloji, eğitim, kültür, edebiyat ve sanat, kitle iletişim araçlarında olağanüstü başarılar için uluslararası, yabancı veya Rus ödülleri:
   • Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 6 Şubat 2001 N 89 tarihli onaylı listesine göre;
   • Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarında onaylanan listelere göre;
10. Aşağıdakiler tarafından yapılan bir kerelik ödemeler (maddi yardım şeklinde olanlar dahil):
    • bir doğal afet veya başka bir acil durumla bağlantılı olarak;
    • işverenler vefat etmiş veya emekli eski bir çalışanın aile üyelerine veya emekli bir çalışana, bir aile üyesinin/üyelerinin ölümüyle bağlantılı olarak eski bir çalışana;
    • devlet programları çerçevesinde bütçelerden ve bütçe dışı fonlardan yoksul ve sosyal olarak korunmasız vatandaşlara yönelik sosyal yardım şeklinde;
    • Rusya Federasyonu'ndaki terör saldırılarının kurbanları ve Rusya Federasyonu topraklarındaki terör saldırıları sonucu ölenlerin aile üyeleri (ödeme kaynağından bağımsız olarak);
    • işverenlerden çalışanlara (ebeveynler, evlat edinen ebeveynler, veliler) ve bir çocuğun doğumunda (evlat edinme veya evlat edinme) ilk yıl boyunca 50 bin ruble'den fazla olmayan bir miktarda ödenir. her çocuk için.
11. Terörist saldırıların tespit edilmesi, bastırılması ve ifşa edilmesine yardımcı olma ödülleri (federal ve bölgesel bütçelerden ödenir);
12. Kayıtlı olarak sağlanan nakdi ve ayni yardım şeklinde yapılan ödemelerin tutarları Vaktinden Rus ve yabancı yardım kuruluşları (Ocak 2012'den beri tanıtılmaktadır);
13. Engellilik veya yaşlılık nedeniyle emekli olanlar, aile üyeleri, bu kuruluşta çalışmayan engelliler ve 16 yaşından küçük çocuklar da dahil olmak üzere çalışanlar için sanatoryum ve spa kuponlarının maliyeti için tam veya kısmi tazminat tutarları yaşında;
14. Burslar;
15. Vergi mükellefleri tarafından federal bütçeden finanse edilenlerden alınan döviz cinsinden ücret miktarları kamu kurumları veya onları yurtdışında çalışmaya gönderen kuruluşlar - yerleşik normlar dahilinde;
16. Köylü (çiftçi) hanelerinin kayıt tarihinden itibaren ilk beş yıl içinde tarım ürünlerinin üretimi, satışı ve işlenmesinden elde ettiği gelir;
17. Bireyler tarafından hasat edilen yabani meyveler, meyveler, kabuklu yemişler, mantarlar ve diğer orman kaynaklarının yanı sıra kendi ihtiyaçları için kereste dışı orman kaynaklarının satışından elde edilen gelirler;
18. Kabile üyelerinin gelirleri, aile toplulukları (ücretli işçilerin ücretleri hariç) Kuzey'in küçük halklarının geleneksel zanaatlarından;
19. Amatör ve spor avcılığı sırasında elde edilen kürk, yabani hayvan etleri ve diğer ürünlerin satışından elde edilen gelirler;
20. Bireylerin konut, apartman, oda, yazlık, bahçeli evlerin satışından elde ettikleri gelir veya araziler ve söz konusu mülkteki paylar ile mükellefin en az 3 yıl süreyle sahip olduğu diğer mülkler;
21. Bireylerin mirasından elde edilen gelir (bilim, edebiyat, sanat eserlerinin yanı sıra keşifler, icatlar ve endüstriyel tasarımların yazarlarının mirasçılarına ödenen ücret hariç);
22. Taşınmaz, taşıt, hisse, hisse, birim bağışları hariç olmak üzere, gerçek kişilerden bağış yoluyla elde edilen nakdi ve ayni gelirler;

    Bağışçı ve bağışlanan kişinin aile üyeleri ve (veya) Rusya Federasyonu Aile Kanunu uyarınca yakın akrabalar olması durumunda (evlat edinen ebeveynler ve evlat edinilen çocuklar dahil olmak üzere eşler, ebeveynler ve çocuklar, büyükbaba, büyükbaba, büyükanne ve torunlar, tam ve yarı kanlı (ortak bir baba veya anneye sahip) erkek ve kız kardeşler);

23. gelen gelir anonim şirketler veya diğer kuruluşlar;
24. Olimpiyat, Paralimpik ve İşitme Engelliler Olimpiyatları, Dünya Satranç Olimpiyatları, Dünya Şampiyonaları ve Kupalarında alınan sporcuların ödülleri, Avrupa, Rusya;
25. Vergi mükellefinin temel ve ek genel eğitim ve mesleki eğitim programlarındaki eğitimi, mesleki eğitimi ve Rus eğitim kurumlarında yeniden eğitimi için ödenen tutarlar;
26. Engellilerin önlenmesi için edinilen teknik araçların, rehabilitasyon araçlarının yanı sıra engelliler için rehber köpeklerin satın alınması ve bakımı için ödeme yapan kuruluşlar veya bireysel girişimciler tarafından engelliler için ödeme;
27. Transfer ücretleri kamu malı hazineler;
28. SSCB'nin, Rusya Federasyonu'nun, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının, yerel yönetimlerin hazine bonolarına, tahvillerine, diğer menkul kıymetlerine faiz;
29. Kar amacı gütmeyen kuruluşlardan yetimler, ebeveyn bakımı olmadan bırakılan çocuklar ve üye başına geliri Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasaları tarafından belirlenen asgari geçim miktarını aşmayan aile üyeleri olan çocuklar;
30. Yetkililerin kararıyla hediyelerin, yarışma ve yarışmalarda ödüller, işverenler tarafından ilaçlar için maddi yardım ve ödeme, reklam yarışmalarında kazançlar, engellilere kamu kuruluşları ve diğer engelliler tarafından sağlanan maddi yardım miktarı - 4000 içinde ruble.

Kişisel gelir vergisine tabi olmayan gelirlerin tam listesi için - bkz. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 215 ve 217. maddeleri.

Kişisel gelir vergisi için vergi kesintileri

Kişisel gelir vergisine tabi kişilerin gelirleri %13 oranında azaltılabilir. Buna "vergi indirimi" denir. Özü, yaptığınız ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda belirtilen harcamalar için vergi matrahını azaltmaktır.

% 9, 15, 30, 35 oranlarında kişisel gelir vergisine tabi gelirlerden kesinti yapılamaz.

Vergi indiriminden yararlanabilmeniz için vergilendirilebilir gelirinizin olması gerekir. Bu nedenle, kişisel gelir vergisinden muaf olan bireyler (bireysel girişimciler dahil) tarafından kesinti uygulanamaz. Bu tür kişiler, özellikle şunları içerir:

• emekliler, devlet emekli maaşları dışında başka gelir kaynakları olmayan engelliler;
• işsiz;
• çocuk bakım parası alan kişiler;
• özel vergi rejimlerinin uygulandığı faaliyetlerin uygulanmasından gelir elde eden bireysel girişimciler - USH, STS ve UTII.

1. STANDART İNDİRİMLER

Belirli kişi kategorilerine standart vergi indirimleri sağlanır ve her bir "lehtar" kategorisi için sabit bir tutarı vardır. Standart kesintiler herhangi bir giderden bağımsızdır ve aylık olarak uygulanır.

Standart vergi indirimi türleri:

1. Vergi mükellefi kesintileri.

   Özellikle vergi döneminin her ayı için 3.000 ruble tutarında maksimum kesinti yapılır:

   • "Çernobil"
   • Büyük Vatanseverlik Savaşı'nın geçersizleri,
   • SSCB savunmasında alınan yaralanma, beyin sarsıntısı veya yaralanma nedeniyle I, II ve III gruplarının malulleri haline gelen askeri personelden maluller, Rusya Federasyonu ve diğer kişi kategorileri (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 218. maddesinin 1. fıkrasına bakınız).

   Vergi döneminin her ayı için 500 ruble:

   • SSCB ve Rusya Federasyonu Kahramanları, Zafer Nişanı'nın tam sahipleri;
   • İkinci Dünya Savaşı katılımcıları, abluka, toplama kampları mahkumları;
   • çocukluktan beri engelliler, I ve II gruplarının engellileri;
   • askeri ve sivil nükleer tesislerde kazalar, testler nedeniyle radyasyonun etkilerinden etkilenen kişiler;
   • kemik iliği bağışçıları;
   • ölü asker veya memurların, enternasyonalist askerlerin vb. ebeveynleri ve eşleri. Vergi Kanunu'nun 218. maddesi uyarınca;
   • devlet makamlarının kararları uyarınca diğer ülkelerde uluslararası görevlerini yerine getiren vatandaşlar ile Rusya Federasyonu topraklarındaki düşmanlıklara katılanlar.
2. Çocuk (çocuklar) için kesintiler.

   Ebeveyn, ebeveynin eşi (kocası), evlat edinen ebeveyn, vasi, kayyum, koruyucu ebeveyn, çocuğu sağlayan koruyucu ebeveynin eşi (eşi) için vergi döneminin her ayı için 1 Ocak'tan itibaren vergi indirimi, 2012, aşağıdaki tutarlarda sağlanır:

   • 1400 ruble - ilk çocuk için;
   • 1400 ruble - ikinci çocuk için;
   • 3000 ruble - üçüncü ve sonraki her çocuk için;

   Engelli bir çocuk için kesinti tutarı, kimin sağladığına bağlıdır:

   • Ebeveyn, evlat edinen ebeveyn, bir ebeveynin karısı veya kocası 12.000 alabilir
   • Koruyucu ebeveyn, vasi, vasi, koruyucu ebeveynin eşi veya kocası - 6000

Vergi kesintisi 18 yaşından küçük her çocuk için olduğu gibi 24 yaşından küçük her tam zamanlı öğrenci, yüksek lisans öğrencisi, yerleşik, stajyer, öğrenci, harbiyeli için yapılır.

Vergi indirimi, tek ebeveyn (evlat edinen ebeveyn), evlat edinen ebeveyn, vasi, vasi için çift boyutta sağlanır. Bekar ebeveyne belirtilen vergi indirimi hükmü, evlendiği ayı takip eden aydan itibaren sona erer.

Vergi indirimi, ebeveynlere, ebeveynin eşine, evlat edinen ebeveynlere, vasilere, kayyumlara, koruyucu ebeveynlere, evlat edinen ebeveynin eşine, vergi indirimi hakkını teyit eden yazılı başvuruları ve belgeleri temelinde verilir.

Çocuklar için vergi indirimi, vergi döneminin başlangıcından (takvim yılı) itibaren tahakkuk esasına göre hesaplanan vergi mükellefinin gelirinin 350.000 rubleyi aştığı aya kadar geçerlidir. Belirtilen gelirin bu tutarı aştığı aydan itibaren bu esasa göre vergi indirimi uygulanmaz.

ÖNEMLİ!

Birden fazla standart vergi indirimine hak kazanan mükelleflere, geçerli indirimlerin azamisi verilir.

SOSYAL İNDİRİMLER:

Sosyal vergi kesintileri, vergi mükellefinin yardım, eğitim, tedavi ve ayrıca devlet dışı emeklilik hükmü ve gönüllü emeklilik sigortası ile ilgili sosyal harcamaları üstlendiği durumlarda sağlanır.

Bağımsız Niteliklerin Değerlendirilmesine Dair Kanun 2017'de yürürlüğe girdiğinden, 1 Ocak 2017'den itibaren, niteliklerinin bağımsız bir değerlendirmesi için ödeme yapan kişiler için bir sosyal kesinti getirildi. Değerlendirmeye katılımı teşvik etmek için vergi indirimleri getirildi. Bu nedenle, bir kişi niteliklerinin bağımsız bir değerlendirmesi için ödeme yaptıysa, kişisel gelir vergisi için sosyal kesinti alabilir (madde 6, fıkra 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 219. maddesi). Değişiklikler, 3 Temmuz 2016 N 251-FZ Federal Yasası ile sağlanmıştır.

Kişisel gelir vergisi için vergiye tabi matrahı aşağıdaki miktarlarda azaltabilirsiniz:

1. Mükellef tarafından bağış şeklinde aktarılan tutarlar: bağışın oluşturulması (doldurulması) dahil olmak üzere hayır kurumlarına, sosyal amaçlı ve diğer kar amacı gütmeyen kuruluşlara. yasal faaliyetlerin uygulanması için dini kuruluşların yanı sıra, vergi dönemi için elde edilen gelirin %25'inden fazla olmamak üzere;
2. Devlet lisansına sahip kurumlarda tam zamanlı eğitimleri (bir erkek veya kız kardeşin eğitimi) için harcamalar - fiilen yapılan harcamalar miktarında, ancak yılda 120.000 ruble'den fazla değil. Çocukların eğitimi için yapılan harcamalar - bu eğitim için fiilen yapılan harcamaların miktarında, ancak her iki ebeveyn için (vasi veya vasi) toplam tutarda her çocuk için 50.000 ruble'den fazla değil.

   Annelik (aile) sermayesi pahasına eğitim giderlerinin ödenmesi durumunda sosyal vergi indirimi uygulanmaz.

3. 19 Mart 2001 N 201 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi tarafından onaylanan listelere göre tıbbi hizmetler ve ilaçlar için ödeme, gönüllü olarak ödenen sigorta primlerinin tutarlarını dikkate alarak (18 yaşından küçük çocuklarını tedavi etme maliyeti dahil) yaş, eşler ve ebeveynler, 18 yaşın altındaki evlat edinilmiş çocuklar ) - fiilen yapılan harcamaların miktarı, ancak yılda 120.000 ruble'den fazla değil. Rusya Federasyonu Hükümeti tarafından onaylanan listeye göre pahalı tedavi türleri için, tedavi aşağıdakiler içinde gerçekleştirilirse, gerçek gider tutarında kesinti kabul edilir. tıbbi kurumlar uygun lisanslara sahip olmanın yanı sıra destekleyici belgeler sağlarken.
4. Ödenen tutarlar vergi dönemi devlet dışı emeklilik provizyon sözleşmeleri kapsamındaki emeklilik katkıları ve gönüllü emeklilik sigortası anlaşmaları kapsamındaki sigorta primleri, fiili giderler tutarında, ancak yılda 120.000 ruble'den fazla değil.
5. Vergi mükellefi tarafından vergi döneminde emeklilik maaşının finanse edilen kısmına yapılan harcamalar tutarında, ancak yılda 120.000'den fazla olmayan ek sigorta primi tutarı.
6. Bağımsız bir yeterlilik değerlendirmesini geçmek için gerçek harcama tutarları. Aynı zamanda, bu kesintinin tutarı ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 219. maddesinin 1. fıkrasının 2 - 5. fıkralarında öngörülen kesintiler (mükellefin çocuklarının eğitimi için belirtilen masraflar hariç ve pahalı tedavi masrafları) toplamda 120 bin rubleyi geçmemelidir. yıl içinde. Bir vergi acentesi aracılığıyla kişinin niteliklerinin bağımsız bir değerlendirmesi için ödenen tutarda kesinti yapılması mümkün değildir. Bu nedenle gelir vergisi beyannamesinde beyan edilmelidir.

Dikkat etmek!

Bireysel girişimciler tarafından sağlanan hizmetlerin maliyetleri için de tedavi kesintisi alınabilir. tıbbi aktivite bir lisans temelinde.

MÜLKİYET KARARLARI:

Emlak vergisi kesintileri üç durumda geçerlidir:

1. Mülk satarken, bir kuruluşun yetkili sermayesindeki bir pay veya ortak inşaat katılımına ilişkin bir anlaşma kapsamında hak devrederken. Gayrimenkul satışı durumunda, konut, apartman, oda, yazlık, bahçeli ev veya arsaların satışından elde edilen gelir miktarı ile vergi mükellefinin söz konusu mülkteki payları daha az olarak vergi matrahı düşürülür. 3 yıldan fazla (ve mülk daha önce satın alındıysa ve akrabalardan miras veya bağış sözleşmesi ile alınmadıysa veya özelleştirilmediyse - 5), değeri 1.000.000 ruble'den fazla değil (genel olarak).

   3 yıldan daha kısa bir süredir sahip olunan diğer mülklerin (menkul kıymetler hariç) satılması durumunda, kesinti 250.000 ruble'yi aşmayan bir miktarda sağlanır. Bu "diğer mülk" nedir, Vergi Kanunu belirtmiyor. Ancak genellikle bu kesinti, arabalar, garajlar, tablolar vb. söz konusu olduğunda geçerlidir.

2. Konut veya arazi inşa ederken veya satın alırken ve ayrıca bu amaçlar için kullanılan kredilerin faizlerini öderken. Bu durumda, vergi indirimi, yeni inşaat veya Rusya Federasyonu topraklarında bir konut, daire, oda veya hisselerin satın alınması ve ayrıca arazi edinimi için fiilen yapılan harcamaların miktarında sağlanır. bireysel inşaat veya halihazırda inşa edilmiş konut binaları (bunlardaki hisseler) için araziler . Ancak kesintinin toplam tutarı 2.000.000 rubleyi aşamaz. Kredi faizlerinin (kredilerin) geri ödenmesi için yapılan kesintinin toplam tutarı 3.000.000 rubleyi aşamaz.

   2014 yılından bu yana mümkün olan azami tutardan daha az miktarda kesinti beyan eden mükellefler, gelecekte konut satın alırken veya inşa ederken bakiyeyi kullanma hakkına sahiptir. Bu, 2014'ten beri tanıtılan önemli bir değişikliktir. Onun sayesinde, şimdi konut alımı (inşaatı) için mülk indirimini bir kereden fazla kullanabilirsiniz (daha önce, bu fırsat, kesintinin toplam tutarına bakılmaksızın yalnızca bir kez verildi).

   Bu kural, krediler ve borçlanmalar üzerindeki faiz kesintileri için geçerli değildir.

3. Devlet için bir vergi mükellefinden mülk satın alırken veya belediye ihtiyaçları.

   Vergi mükellefi, çekilme durumunda aldığı itfa tutarları tutarında bir mülk indirimi için gelirini azaltma hakkına sahiptir. arsa(üzerinde bulunan diğer taşınmaz mallar) devlet veya belediye ihtiyaçları için. Bu durumda itfa bedeli hem nakden hem de ayni olarak alınabilir.

Mülkiyet indirimi alındığında fiili giderlerin listesi Sanatta belirtilmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 220. Tasarımın geliştirilmesi ve tahmini dokümantasyon, bağlantı, tamamlama, satın alınan evin veya dairenin, odanın bitirilmesi için yapılan harcamalar dikkate alınır.

Mülk indirimi yerine, menkul kıymet satışı hariç olmak üzere, gelir miktarını fiilen gerçekleşen ve belgelenen giderlerin miktarı kadar azaltabilirsiniz.

Kayıtlı sermayede bir pay satarken, vergi mükellefi, bu gelirlerin alınmasıyla ilgili olarak fiilen yapılan ve belgelenen giderlerin tutarı kadar gelir miktarını azaltma hakkına sahiptir.

Vergi dairesinden ve ayrıca vergi döneminin sona ermesini beklemeden bir vergi acentesinden (işveren) bir mülk indirimi alınabilir. Seçim senin.

Yetki belgesinin belgelenmesi gerekir. Belgeler, kesinti için yazılı bir başvuruya eşlik etmeli ve öngörülen şekilde yürütülmelidir. Mülk indirimi için vergi bildirimi formu, 25 Aralık 2009 tarihli Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi Kararı ile onaylandı N MM-7-3 / [e-posta korumalı]

İndirim tekrar tekrar yapılmaz ve Sanatta listelenen ilgili taraflar için geçerli değildir. Vergi Kanunu'nun 105.1'i ve işverenler tarafından masrafların ödenmesi durumunda. İndirimin eksik kullanılması durumunda, bakiye tam kullanımına kadar sonraki dönemlere devredilir.

PROFESYONEL İNDİRİMLER:

Mesleki vergi indirimleri, mükellefin mesleki faaliyetleriyle ilgili kesintilerdir. Bunlar, doğrudan faaliyetle ilgili belgelenmiş giderlerdir:

• bireysel girişimciler ve özel muayenehanede çalışan kişiler (noterler, avukatlar, vb.);
• işin ifası için medeni hukuk sözleşmeleri kapsamındaki vergi mükellefleri (hizmetlerin sunulması);
• vergi mükelleflerinin bilim, edebiyat, sanat eserleri, keşif yazarları, icatlar yaratması.

Kesinti için kabul edilen giderlerin bileşimi, bu vergi mükellefleri tarafından, Rusya Federasyonu "Gelir Vergisi" Vergi Kanunu'nun 25. Bölümünde belirtilen şekilde bağımsız olarak belirlenir.

Giderler belgelenebiliyorsa, kesinti, doğrudan gelir üretimi ile ilgili olarak fiilen gerçekleşen giderlerin miktarında sağlanır.

Bu giderler belgelenemiyorsa, aşağıdaki tutarlarda indirilebilir:

	Maliyet standartları (tahakkuk eden gelir miktarının yüzdesi olarak)
Tiyatro, sinema, sahne ve sirk dahil olmak üzere edebi eserlerin oluşturulması
Sanatsal ve grafik eserlerin oluşturulması, baskı için fotoğraf çalışmaları, mimari ve tasarım çalışmaları
Heykel, anıtsal ve dekoratif resim, sanat ve el sanatları ve tasarım sanatı, şövale boyama, tiyatro ve film süsleme sanatı ve çeşitli tekniklerde yapılmış grafik eserlerin oluşturulması
Görsel-işitsel eserlerin oluşturulması (video, televizyon ve filmler)
Müzik eserlerinin oluşturulması: müzikal sahne eserleri (operalar, baleler, müzikli komediler), senfonik, koro, oda eserleri, bando için eserler, filmler, televizyon ve video filmleri ve tiyatro yapımları için orijinal müzikler
Yayına hazırlananlar da dahil olmak üzere diğer müzik eserlerinin oluşturulması
Edebiyat ve sanat eserlerinin icrası
Bilimsel çalışmaların oluşturulması ve geliştirilmesi
Keşifler, icatlar ve endüstriyel tasarımların oluşturulması (kullanımın ilk iki yılında elde edilen gelir miktarına kadar)

Notlar:

1. Bireysel girişimciler, giderlerini belgeleyemezlerse, toplam gelirin %20'si kadar profesyonel vergi indirimi yapar;
2. Profesyonel vergi indirimleri hakkı, vergi acentesine yazılı bir başvuruda bulunularak ve onun yokluğunda - vergi beyannamesi ile aynı anda destekleyici belgeler sunularak gerçekleştirilir.

YATIRIM İNDİRİMLERİ

1 Ocak 2015 tarihinden itibaren yatırım vergisi indirimleri uygulanmaya başlandı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 219.1 maddesi, “Yatırım vergisi indirimleri” olarak adlandırılan onlara ayrılmıştır.

Bu kesintiler verilebilir:

1. Mükellef tarafından üç yıldan fazla bir süredir sahip olunan organize piyasada dolaşan menkul kıymetlerin satışından (itfasından) vergi döneminde vergi mükellefi tarafından alınan olumlu bir finansal sonuç tutarında. Bunlar aşağıdaki menkul kıymetlerdir:
   • bir Rus ticaret organizatörü tarafından borsa da dahil olmak üzere menkul kıymetler piyasasında işlem görmesine izin verilen menkul kıymetler;
   • açık hisselerin yatırım hisseleri yatırım fonları Rus yönetim şirketleri tarafından yönetilmektedir.
2. vergi döneminde vergi mükellefinin bireysel yatırım hesabına katkıda bulunduğu para miktarında;
3. bireysel bir yatırım hesabına kaydedilen faaliyetlerden elde edilen gelir miktarında.

Yatırım indirimlerinin sağlanmasının özellikleri, Sanatın 2, 3, 4. paragraflarında tanımlanmıştır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 219.1.

Vergi raporlaması (sertifika 6-NDFL)

14 Ekim 2015 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Kararı N ММВ-7-11/ [e-posta korumalı] Form 6-NDFL, doldurma prosedürü ve hesaplamayı elektronik biçimde gönderme biçimi onaylandı. Hesaplama, her çalışan için ayrı ayrı değil, işverenden gelir elde eden tüm bireyler için genelleştirilmiş bilgileri yansıtır: tahakkuk eden ve kendilerine ödenen gelir tutarı, kendilerine sağlanan kesintiler, hesaplanan ve stopaj vergi tutarları ve ayrıca diğer veriler. kişisel gelir vergisi miktarını belirlemek için gereklidir.

Yıl içinde 25 veya daha fazla kişi kuruluştan gelir elde ettiyse, bilgilerin elektronik ortamda sunulması gerekir.

Kuruluşun 25'ten az kişi çalıştırması durumunda, bir kağıt taşıyıcı da yeterli olacaktır.

Vergi raporlaması (sertifika 2-NDFL)

Yıl sonunda, bir kuruluş - bir vergi acentesi, bir bireyin yıl için bir gelir belgesini doldurmalı ve vergi dairesine sunmalıdır (2-NDFL formu).

Vergi dairesine en geç 1 Nisan 2017'ye kadar sunulmalıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 230. maddesinin 2. paragrafı). Tarih Cumartesi gününe denk geldiğinden, son tarih 3 Nisan Pazartesi gününe taşındı.

2-NDFL sertifika formu ve doldurma kuralları, 10/30/2015 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi'nin emriyle belirlenir N MMV-7-11 / [e-posta korumalı]

2-NDFL biçiminde vergi makamlarına bilgi gönderme prosedürü, 16 Eylül 2011 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Kararı ile onaylandı N MMV-7-3 / [e-posta korumalı]

Dikkat etmek!

2-NDFL Sertifikaları IFTS'ye sunulmalıdır:

• yıl içinde 25 veya daha fazla kişi kuruluştan gelir elde ettiyse - elektronik biçimde;
• yıl boyunca 25'ten az kişi kuruluştan gelir elde ettiyse - elektronik ortamda veya kağıt üzerinde (vergi acentesinin seçimine göre).

Beyan 3-NDFL

Kişisel gelir vergisi beyannamesi (3-NDFL biçiminde), hiç kimsenin kendileri için vergi ödemediği bir gelir elde etmeleri durumunda, bireyler tarafından sunulur.

Olabilir: mülk satışından elde edilen gelir, yurt dışından gelen gelir, kazançlar, hediye vb.

Beyanname, ikamet yerindeki vergi dairesine şahsen, bir temsilci aracılığıyla veya posta yoluyla sunulur.

Beyannameyi muayeneye şahsen sunarsanız, iki nüsha halinde gerekli olacaktır. İkinci nüshaya, müfettişlik, kabul tarihini gösteren bir kabul işareti koyacak ve bunu bireysel vergi mükellefine iade edecektir.

Bir temsilci aracılığıyla beyanda bulunursanız, noter tasdikli bir vekaletname gerekir.

Beyannameyi postayla gönderirseniz, bunu ekin açıklamasını içeren değerli bir mektupla yapmanız gerekir. Bu durumda beyannamenin verildiği tarih, mektubun gönderildiği tarih olacaktır.

3-NDFL beyannamesinde belirtilen vergi tutarı, gelirin alındığı yılı takip eden yılın 15 Temmuz tarihine kadar ödenmelidir.

Beyanname vermemenin cezası var. Gecikme ayı için kanunla belirlenen süre içinde ödenmeyen vergi tutarının %5'i kadardır.

Para cezası miktarın %30'undan fazla ve 1000 rubleden az olamaz.

Kişisel gelir vergisi: 2017'deki yenilikler neler?

• Kişisel gelir vergisi, bir çalışanın niteliklerinin bağımsız bir değerlendirmesinin maliyeti üzerinden alınmaz. 2017 yılından itibaren Yeterliliklerin Bağımsız Değerlendirilmesine Dair Kanun yürürlüğe girmiştir. Değerlendirmeye katılımı teşvik etmek için vergi indirimleri getirildi. Bunlardan biri, bir çalışanın niteliklerinin bağımsız bir değerlendirme ücretinin kişisel gelir vergisine tabi olmamasıdır (madde 21.1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 217. maddesi).
• Niteliklerinin bağımsız bir değerlendirmesi için ödeme yapan kişiler için bir sosyal kesinti getirildi. Bir kişi, niteliklerinin bağımsız bir değerlendirmesi için ödeme yaptıysa, kişisel gelir vergisi için sosyal bir kesinti alabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6. maddesi, 1. fıkrası, 219. maddesi). Kesinti tutarı, bağımsız bir yeterlilik değerlendirmesini geçmek için gerçek masrafların toplamına eşittir. Aynı zamanda, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 219. maddesinin 1. fıkrasında öngörülen bu ve diğer kesintilerin toplam tutarı (mükellefin çocuklarının eğitim masrafları ve pahalı tedavi masrafları hariç). toplam 120 bin ruble geçmemelidir. yıl içinde. Bir vergi acentesi aracılığıyla kişinin niteliklerinin bağımsız bir değerlendirmesi için ödenen tutarda kesinti yapılması mümkün değildir. Bu, bir bireyin kişisel gelir vergisi beyannamesinde bağımsız olarak bir kesinti beyan etmesi gerektiği anlamına gelir.

Değişiklikler, 3 Temmuz 2016 N 251-FZ Federal Yasası ile sağlanmıştır.

Dikkat etmek!

1 Ekim 2017'den itibaren tüm vergiler için gecikmiş ödemeler yapılırken, cezaların hesaplanmasına ilişkin kurallar değişecektir. Uzun bir gecikme durumunda, büyük miktarda ceza ödenmesi gerekecektir - bu, 1 Ekim 2017'den sonra ortaya çıkan gecikmeler için geçerlidir. Sanatın 4. paragrafında kuruluşlar için oluşturulan cezaların hesaplanmasına ilişkin kurallarda değişiklikler yapılmıştır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 75'i.

Belirtilen tarihten itibaren ödemenin vadesi 30 günden fazla geçmişse, faiz aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır:

• böyle bir gecikmenin 1 ila 30. takvim günü (dahil) arasında geçerli olmak üzere, Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranının 1/300'ü temelinde;
• 31 takvim gününden itibaren geçerli olan, Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranının 1/150'sine göre.

30 takvim günü veya daha az gecikme durumunda, tüzel kişi Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın yeniden finansman oranının 1/300'ü üzerinden ceza ödeyecektir.

Değişiklikler, 1 Mayıs 2016 N 130-FZ Federal Yasası ile sağlanır.

1 Ekim 2017'den önce ödenmemiş gecikme günlerinin sayısı önemli değil, oran her durumda Merkez Bankası refinansman oranının 1/300'ü olacaktır. 2016'dan beri yeniden finansman oranının kilit orana eşit olduğunu hatırlayın.

Rusya Federasyonu nüfusunun çoğunluğu için en yaygın ve en anlaşılır vergi kişisel gelir vergisidir. Herhangi bir geliri (maaş, menkul kıymetlerden elde edilen gelir, taşınır malın, gayrimenkulün kiralanmasından elde edilen gelir veya diğer herhangi bir gelir) olan herhangi bir kişi, yasal oranda vergi ödemekle yükümlüdür.

Rusya'da maddi bir gelir kaynağı olan herhangi bir kişiye gelir vergisi ödemesi uygulanır. Hem Rusya vatandaşı olabilir hem de yabancı vatandaşülkemizde istihdam edilmektedir.

Neler gelir vergisine tabidir?

Kişisel gelir vergisi (kişisel gelir vergisi) sadece nakit şeklindeki makbuzlar için geçerli değildir. Vergi Kanunu açısından gelir de maddi bir fayda veya ücretsiz olarak verilen hizmetlerdir.

Bu durumda vergi hesaplamasının ana unsurları şunlardır:

Neler kişisel gelir vergisine tabi değildir?

Her tür maddi gelir vergiye tabi değildir. Vergi Kanunu'nun öngördüğü, kişisel gelir vergisi ödeme ihtiyacından muaf tutulan gelir türleri vardır.

• hastalık izni hariç olmak üzere devlet tarafından belirlenen tazminat ödemeleri;
• devlet tarafından kurulmuş emekli maaşları ve bunlara yapılan ek ödemeler ve tazminatlar;
• işçi görevlerinin yerine getirilmesinde edinilen sağlık kaybı veya meslek hastalıklarının ortaya çıkması için tazminat ile ilgili yerel veya federal düzeydeki mevzuat tarafından belirlenen herhangi bir ödeme;
• bakım ödemeleri;
• devlet veya yetkililerden destek yerel yetkililer acil durumlarda;
• tek seferlik insani yardım ödemeleri;
• bir aile üyesinin emekliliği veya ölümü üzerine tazminat ödemeleri;
• bilimsel hibeler veya ödüller;
• burslar
• Satıştan önce kişinin bu eşyalara en az üç yıl sahip olması kaydıyla, gayrimenkul veya taşınır malların satışından alınan maddi makbuzlar;
• herhangi bir bağış sonucunda elde edilen kişisel gelir maddi varlıklar, taşınır veya taşınmaz mal;
• değeri dört bin rubleyi geçmediği takdirde ödüller, hediyeler, kazançlar;
• Büyük Vatanseverlik Savaşı gazilerine, miktarlarının on bin rubleden fazla olmaması koşuluyla faydalar;
• anne sermayesi;
• diğer bazı gelir türleri.

Vergi miktarı

Genel olarak, kişisel gelir vergisinin hesaplanma oranı, alınan gelirin %13'üdür. Bu, Rusya Federasyonu'nda gelir elde eden herhangi bir kişinin gelir miktarının yüzde 13'ünü ödemesi gerektiği anlamına gelir.

Bununla birlikte, Vergi Kanunu'nun %13'ten farklı olan kişisel gelir vergisi miktarını belirlediği durumlar vardır. Örneğin, Rusya Federasyonu topraklarındaki menkul kıymetlerden gelir elde eden yabancı bir vatandaş, alınan maddi yardım miktarının% 13'ünü değil,% 30'unu ödemekle yükümlüdür.

Piyangoyu kazanmaları, ödüller veya değerli hediyeler almaları durumunda bireyler için vergi oranı daha da yüksektir. Bu durumda kişi, kazancın değerinin veya ödül değerinin %35'ini ödemek zorunda kalacaktır.

Gelir vergisi ödemesi

Zaman ve çaba açısından en kolay yol, işe alınan işçiler içindir. Verginin hesaplanması ve vergi makamlarına devredilmesine ilişkin tüm görevler işverene aittir. Bu durumda kişi herhangi bir eylemden tamamen kurtulur.

Gelir vergisi ödemekle yükümlü diğer tüm kişiler bunu kendileri yapmalıdır. Bunu yapmak için, vergi makamlarına alınan gelirin bildirildiği ve ödenecek vergi tutarının beyan edildiği standart vergi muhasebesi biçimleri vardır.

Vergiyi hem banka şubelerinde hem de interneti kullanarak ödeyebilirsiniz. "Gosuslugi" portalı, kişisel gelir vergisinin çevrimiçi olarak ödenmesine izin verir.

Gelir vergisi miktarını azaltmak

Mevzuat, vergiye tabi gelir miktarında bir azalma öngörmektedir.

Böyle bir azalma şu şekilde sunulur:

• standart kesintiler;
• sosyal kesintiler;
• mülkiyet kesintileri.

Küçük çocuklar, bakmakla yükümlü olunan kişiler vb. için vergilendirilebilir gelir tutarından standart kesintiler sunulur. Ödeme şeması şöyle görünür: Her ay, bir kişinin vergiye tabi geliri, kesinti miktarı kadar azaltılır. Şu anda bu miktar 3000 ruble. Kalan miktardan kişisel gelir vergisi olağan şekilde hesaplanır.

Yıl boyunca, yıllık gelir 40.000 rubleyi geçene kadar kesinti yapılır. Bu gerçekleştiğinde, standart vergi indirimi uygulaması sona erer ve vergi, takvim yılının sonuna kadar gelirin tamamı üzerinden hesaplanır.

Kişisel gelir vergisinin ödenmesi için sosyal kesintiler, ödeyenin veya aile üyelerinin tedavisi veya eğitimi, emeklilik fonlarına katkılar, hayır işleri için sağlanır. Kesinti miktarı, bu amaçlar için harcanan miktara bağlıdır.

Kişisel gelir vergisinin ödenmesi için emlak kesintileri, gayrimenkul işlemleri yapan ve bu işlemlerden gelir elde eden herkese yıllık olarak sunulur.

Kendi kendine gelir vergisi öderken, beyanname vermek için son tarihin, ödenen yılı takip eden yılın 30 Nisan olduğu unutulmamalıdır.