LLC seyahat acentesi "lefort" un finansal analizi. Alıştırma raporu: Seyahat şirketi LLC'de muhasebe "Sezar" Seyahat acentesi hakkında rapor

Adalet Bakanlığı, giden turizm tur operatörleri için raporlama gerekliliklerini kaydetti. En kısa sürede Rostourism'e rapor verilmesi gerekecektir. Raporların sunulmaması durumunda tur operatörü kayıttan çıkarılacaktır.

Mart ayında Adalet Bakanlığı, 14 Aralık 2016 tarih ve 2750 sayılı Rusya Federasyonu Kültür Bakanlığı Emri'ni “Giden Turizm Alanında Faaliyet Gösteren Bir Tur Operatörünün Raporlama Gereksinimlerinin Onaylanması Üzerine, Kompozisyonu ve Formu” olarak kaydetti. ” Belgenin başlangıcı 03/31/2017'dir. Belgeye göre, tur operatörlerinin raporlamayı takip eden yılın 15 Nisan tarihine kadar (muhasebe dışında) Rostourism'e rapor sunmaları gerekmektedir.

GÖSTERMEYİN.

04/15/2017 tarihine kadar, giden turizm operatörleri, Ocak 2017'de herhangi bir biçimde acenteye sunulan bilgileri (turist sayısı ve turistik ürünün toplam fiyatı bakımından) ancak önceden belirlenmiş formlarda çoğaltmak zorundadır. sadece iki tane var:

• giden turizm alanında bir turist ürününün satışında tur operatörünün faaliyetleri hakkında bir rapor;
• tur operatörünün özkaynakların (sermaye) normatif oranına ve üstlenilen yükümlülüklere uyumu hakkında bilgi.

Rostourism, tur operatörlerini bu konuda daha önce bilgilendirmiş ve tüm giden turizm tur operatörlerinin finansal istikrar ve ödeme gücü, standart özkaynak (sermaye) oranı ve üstlenilen yükümlülüklere uyması gerektiğini hatırlatmıştır (6698 sayılı Kanun'un 17.7. maddesi). 132-FZ).

Ayrıca yetkililer, tur operatörünün raporları zamanında teslim etmemesinin sonuçlarına da dikkat çekti.

ROSTURİZMDEN UYARI!

Belirtilen bildirimin öngörülen süre içinde sunulmaması, tur operatörü hakkındaki bilgilerin birleşik federal sicilden çıkarılmasını gerektirir (132-FZ sayılı Kanunun 4.2. Maddesi):

• tam olarak - sadece giden turizm alanında faaliyet gösteren bir tur operatörü ile ilgili olarak, Birleşik Federal Tur Operatörleri Kaydı'ndan hariç tutulmak;
• giden turizm alanındaki faaliyetlerin yürütülmesi ile ilgili bilgiler - turizmin çeşitli alanlarında (giden ve iç turizm, giden ve gelen turizm, giden, gelen ve iç turizm) tur operatörü faaliyetleri yürüten bir tur operatörü ile ilgili.

Ek olarak, tur operatörünün yetkilileri (başkan, yardımcısı, baş muhasebeci), Sanat nedeniyle zarar görebilir. 132-FZ sayılı Kanun'un 4.1'i, tur operatörüne ilişkin bilgilerin sicilden çıkarılması durumunda (muhasebe dışındaki raporların sunulmaması nedeniyle), bu kişilerin Sanatın gereklerine uymadığı kabul edilir. . 132-FZ Sayılı Kanun'un 4.1.

Bu nedenle, bilgileri tur operatörlerinin sicilinden hariç tutulan tur operatörü, bilgilerin belirtilen sicilden hariç tutulduğu tarihten itibaren 12 ay içinde, tur operatörleri siciline bilgi girmek için bir başvuru ile Rostourism'e başvurursa tutarsızlık nedeniyle reddedilecek resmi tur operatörü belirlenmiş gereksinimlere göre.

FAALİYET RAPORU.

Giden turizm alanında bir turist ürününün uygulanmasında tur operatörünün faaliyetlerine ilişkin rapor aşağıdaki gibidir:

satır numarası	Göstergenin adı	ölçü birimi	Gösterge değeri
	Raporlama yılında tur operatörünün giden turizm alanında hizmet verdiği turist sayısı
	Raporlama yılının 31 Aralık tarihi itibariyle tur operatörünün kişisel sorumluluk fonunun tutarı
	Tur operatörü tarafından raporlama yılında tur operatörünün kişisel sorumluluk fonuna aktarılan yıllık katkı tutarı
	Tur operatörü tarafından raporlama yılında yedek akçeye aktarılan yıllık katkı tutarı
	Tur operatörü ile turistler veya turistik ürünün diğer müşterileri arasında, giden turizm alanında bir turistik ürünün satışı için yapılan sözleşmelerin sayısı
	Tur operatörü tarafından dış turizm alanında oluşturulan turistik ürünün uygulanmasına ilişkin, seyahat acenteleri tarafından turistler veya turistik ürünün diğer müşterileri ile yapılan anlaşmaların sayısı
	Giden turizm alanında bir turist ürününün satışı için turistler veya bir turistik ürünün diğer müşterileri ile yapılan toplam sözleşme sayısı

Çoğu tur operatörünün 2. ve 3. satırlarda tireler olacaktır (buna bu formu doldurma prosedürü tarafından izin verilir), çünkü işletme çoğunlukla Ocak 2017'de kişisel sorumluluk fonları yaratmıştır. Giden turizm alanına yeni başlayanlar, sıfır gösterge ile raporlama yapabilir. Turist sayısının (yabancı tur operatörleri tarafından oluşturulan turlar satılan turistler dahil), fonların büyüklüğü ve bunlara zorunlu katkılar hakkında nasıl hesaplanacağına ilişkin notlar, "Turizm ve Otel Hizmetleri: Muhasebe ve Vergilendirme" dergisinde bulacaksınız. , Sayı 1, 2017 .

KABUL EDİLEN KENDİ KAYNAKLARININ VE YÜKÜMLÜLÜKLERİN NORMATİF KORELASYONU.

Tur operatörünün özkaynakların (sermaye) normatif oranına ve üstlenilen yükümlülüklere uyumu hakkında bilgi aşağıdaki biçimde sunulur:

satır numarası	Göstergenin adı	ölçü birimi	Gösterge değeri
	Giden turizm alanında bir turist ürününün toplam fiyatı
	Tur operatörünün ödeme gücü marjının gerçek boyutu
	Tur operatörünün ödeme gücü marjının standart boyutu
	Özkaynak (sermaye) ve üstlenilen yükümlülükler oranı

Turistik ürünün toplam fiyatı, satılan giden turların (hem paket turlar hem de yabancı tur operatörleri tarafından oluşturulanlar da dahil olmak üzere ayrı seyahat ve konaklama sözleşmeleri kapsamında satılanlar) maliyeti olarak anlaşılır. yıllara göre, raporlama yılı ve önceki yılların karşılanmamış zararları ile azaltılmış muhasebe. Diğer bir deyişle, bu formun 2. satırı, tur operatörünün 31 Aralık 2016 tarihi itibariyle bilançosunun 1310, 1350, 1360, 1370 satırlarının toplamını (kar veya zararın alınmasına göre artı veya eksi olarak) göstermelidir.

Tur operatörünün ödeme gücü marjının standart büyüklüğü, bir önceki takvim yılı için turistik ürünün toplam fiyatının %7'sidir. Bu nedenle 3. satırın değerini almak için 1. satırın değerini %7 ile çarpmanız gerekir.

4. satır, ödeme gücü marjının gerçek boyutunun (satır 2) normatif olana (satır 3) oranı olarak hesaplanan özkaynak (sermaye) ve varsayılan yükümlülükler oranının değerini gösterir.

Görüldüğü gibi tur operatörlerinin raporlama gereksinimleri oldukça uygulanabilir ve mümkün olan en kısa sürede. Mali tabloların sunulmasından sonra, önerilen formları dikkatlice doldurmak ve gerekli göstergeleri hesaplamak için iki hafta vardır. Ancak bu tür raporların sunulmamasının sonuçları çok ciddidir - tur operatörü hakkındaki bilgilerin federal sicilden çıkarılmasına ve dolayısıyla giden turizm alanındaki faaliyetlerin tamamen durdurulmasına kadar.

24 Kasım 1996 tarihli ve 132-FZ sayılı Federal Kanun “Türkiye'deki Turizm Faaliyetlerinin Temelleri Hakkında Rusya Federasyonu».

Turist ve otel hizmetleri: muhasebe ve vergilendirme, No. 2, 2017

Bilanço (form No. 1), turizm endüstrisindeki bir işletmenin ekonomik varlıklarını belirli bir tarih için kompozisyon ve kaynaklara göre özetlemenin ve gruplandırmanın bir yoludur. Bir turizm endüstrisi işletmesinin bilançosu, bir turizm işletmesinin ekonomik varlıklarına (varlıklarına) ve kaynaklarına (yükümlülüklerine) ilişkin verileri temsil eden, belirli bir tarihteki mülkünü ve finansal durumunu parasal olarak yansıtan bir tür göstergeler sistemidir. .

Bilanço formu satır satır doldurulur, her satır raporlama döneminin raporlama tarihi, bir önceki yılın 31 Aralık ve bir önceki yılın 31 Aralık tarihi itibariyle göstergeleri gösterir.

Bilanço her zaman iki bölümden oluşur: bir varlık ve bir borç. Bakiyenin aktif kısmı, turizm endüstrisi girişiminin sahip olduğu tüm mülkleri ve diğer kuruluşların ona olan borcunu yansıtır. Varlık maddi olmayan duran varlıkları, duran varlıkları, envanteri, banka hesaplarındaki nakitleri ve ciroyu ve ayrıca alacakları içerir. Pasif kısım, kuruluşun tüm yükümlülüklerini ve onun tarafından sağlanan fonları yansıtır. Bilançonun varlık ve yükümlülüklerinin her zaman birbirine eşit olması bu belgeye adını vermiştir.

Rus turizm endüstrisi işletmelerinin bir bilanço hazırlaması gereken bilanço formu, Rusya Maliye Bakanlığı'nın emriyle onaylandı. Bilançoyu doldururken, tasarımı ve doldurulması için her zaman en son gereksinimleri dikkate almalısınız. Bilanço 5 bölümden oluşur:

• bölüm I. Turizm endüstrisindeki bir işletmenin sabit varlıklarının kalıntı değerini, maddi olmayan duran varlıkları ve maddi varlıklardaki karlı yatırımları gösteren “Duran varlıklar”. Aynı bölümde turizm endüstrisi işletmesinin uzun vadeli finansal yatırımları, ertelenmiş vergi ve diğer duran varlıklarının maliyeti,
• Turizm endüstrisi işletmesinin envanterine ilişkin tüm verileri içeren bölüm II "Cari varlıklar". Depolardaki (kamu catering işletmeleri için tipik) ve dolaşımdaki malzemelerin, bitmiş ürünlerin ve malların maliyetini ve devam eden inşaat maliyetini (turizm işletmesi varsa) yansıtır. Ayrıca, kısa vadeli finansal yatırımlar için yıl sonundaki bakiyeleri, hesaplardaki nakitleri ve tutarı gösterir. alacak hesapları karşı taraflar,
• Turizm endüstrisi girişiminin kayıtlı, ek ve yedek sermayesine ilişkin tüm verileri yansıtan bölüm III "Sermaye ve yedekler", hissedarlardan itfa edilen kendi paylarının değerini gösterir (turizm endüstrisinin işletmeleri için Anonim şirketler, kurumsal ve yasal biçimleriyle) . Ayrıca, raporlama yılı sonunda birikmiş karların veya karşılanmamış zararların tutarı burada belirtilir,
• Turizm işletmesinin uzun vadeli borçları ile turizm işletmesine olan ertelenmiş vergi ve diğer uzun vadeli yükümlülüklerini gösteren IV. Kısım “Uzun vadeli yükümlülükler”,
• Bir yıla kadar alınan kredilerin ve borçların tutarı ile turizm endüstrisi işletmesinin karşı taraflara ödenecek hesaplarına ilişkin tüm verileri yansıtan bölüm V "Cari yükümlülükler". Bu bölümde ayrıca turizm endüstrisi işletmesinin ertelenmiş gelirleri ve diğer kısa vadeli yükümlülükleri de yer almaktadır.

Turizm endüstrisindeki çeşitli işletmeler için bilanço içeriğinin karakteristik özelliklerini göz önünde bulundurun. Bunu yapmak için iki ana grubu ayırt ediyoruz:

• konaklama tesisleri (otel, motel, pansiyon vb.) ve yemek işletmeleri,
• seyahat şirketleri (tur operatörleri ve seyahat acenteleri).

Böylece turizm sektöründe birinci grup işletmeler önemli bir paya sahiptir. duran varlıklar genellikle sabit varlıklara (binalar ve yapılar, turistik ekipman, turist Araçlar vb.). Bu fonların önemli bir kısmı, bu fonların sıklıkla kiralandığı seyahat şirketlerinin aksine, işletmeye ait olan kendi sabit varlıklarıdır. mülkiyet hakları diğer tüzel kişilere aittir, ancak bu turizm işletmesinde geçici olarak kullanılmaktadır. Bunun nedeni, büyük ölçüde, örneğin otel işletmelerinin işleyişi için turizm şirketlerinden önemli ölçüde daha fazla sayıda sabit varlığa ve ayrıca satın almaları için gerekli ve yeterli kaynakların mevcudiyetine ihtiyaç duymasıdır.

Bu nedenle, sabit kıymetlerin analizi, büyük bir sabit kıymet payına sahip olan oteller, turist üsleri, moteller, kamp alanları vb. Gibi turistik faaliyet nesneleri için özellikle ilgi çekicidir. Bu işletme grubundaki maddi olmayan duran varlıkların payı, kural olarak önemsizdir.

Bu turizm işletmeleri grubunun yükümlülüklerinin yapısı analiz edilirken, ödünç alınan sermayenin (varsa turizm endüstrisi işletmesinin) ana payının, daha büyük ölçüde, başka işletmeler için alınabilecek krediler ve kredilerle ilgili olduğuna dikkat edilmelidir. Ödünç alınan sermayenin büyük bir bölümünün ödenecek hesaplara tahsis edildiği seyahat şirketlerinin aksine faaliyetlerini genişletir.

Turizm sektöründeki ikinci grup işletme (turist firmaları) göz önüne alındığında, onlar için maddi olmayan duran varlıkların kompozisyonunun incelenmesinin daha alakalı olduğu belirtilmelidir. Bunun nedeni, bu işletmelerin kural olarak bilgi veritabanlarına, yazılım ürünlerine, bir turizm işletmesinin ticari itibarına reklam yoluyla yoğun yatırım yapmalarıdır.

Muhasebe ve finansal tablolara ilişkin Yönetmelik uyarınca, turizm endüstrisi işletmesinin itibarının maddi olmayan duran varlıkların bir parçası olarak değer açısından dikkate alınması öngörülmüştür. Bu, seyahat şirketlerinin yalnızca tüzel kişilerle değil, aynı zamanda çok sayıda şirketle de uğraştığı turizm endüstrisi için özellikle önemlidir. bireyler turizm işletmesinin güvenilirliği, istikrarı, saygınlığı seçimlerinde belirleyici bir rol oynamaktadır.

Bu nedenle, turizm endüstrisindeki işletmelerin karşılaştırmalı analizi, muhasebesi turizmin özelliklerini ve organizasyonunu daha ayrıntılı olarak anlamaya yardımcı olacak çeşitli işletme grupları için bilanço bileşiminin ve içeriğinin ayırt edici özelliklerini göstermiştir.

Turizm endüstrisindeki birçok işletmenin küçük işletmeler olduğunu ve onlar için Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın Muhasebe Kanunu ile düzenlenen muhasebe düzenlemesi ilkelerine uygun olarak özel bir bilanço formu geliştirdiğini belirtmek önemlidir. Basitleştirilmiş bir form sunma hakkına sahip olan küçük işletmeler, bilanço göstergelerinin herhangi bir detayını vermemelidir. Büyük ve küçük işletme yapılarının bilançoları arasındaki temel farklar Tablo'da sunulmuştur. 5.1.

Raporlama dönemi ve önceki iki raporlama dönemi için 1 numaralı formdaki tüm veriler karşılaştırılabilir olmalıdır. Bu, tüm satırların göstergelerinin aynı kurallara göre oluşturulması gerektiği anlamına gelir. Bununla birlikte, bazen göstergelerin karşılaştırılabilir olmadığı görülür. Örneğin, geçmiş raporlama dönemlerinde önemli hatalar tespit edildiğinde veya turizm sektöründe faaliyet gösteren bir işletmenin muhasebe politikası değiştirildiğinde. Bu gibi durumlarda, 2016 yılı bilançosunda önceki yılların göstergelerini, zaten ayarlamayı dikkate alarak belirtmek gerekir. Böylece cari dengede veriler cari koşullar bazında gösterilecek, önceki yıllar için dengelerin kendilerinin düzeltilmesine gerek kalmayacak. Düzeltilmiş tüm göstergeler bilançonun notlarında açıklanmalıdır. Bu sipariş, Sanat tarafından belirlenir. Muhasebe Yasasının 13'ü ile PBU 4/99 ve PBU 1/2008'de.

Tablo 5.1

Büyük (orta) işletmelerin ve küçük işletmelerin turizm endüstrisindeki işletmeler için bilanço yapısının karşılaştırılması

Basitleştirilmiş bilançodaki madde gruplarının adı	Olağan bakiyenin eşya gruplarının adı
Maddi duran varlıklar	Sabit varlıklar, maddi arama varlıkları, maddi varlıklarda karlı yatırımlar
Maddi olmayan, finansal ve diğer duran varlıklar	Maddi olmayan duran varlıklar, araştırma ve geliştirme sonuçları, maddi olmayan arama varlıkları, finansal yatırımlar, ertelenmiş vergi varlıkları, diğer duran varlıklar
	nakit ve nakite eşdeğer
Finansal ve diğer dönen varlıklar	Alacak hesapları, finansal yatırımlar (nakit benzerleri hariç), KDV, diğer dönen varlıklar
Sermaye ve yedekler	Birikmiş karlar (zarar) dahil Sermaye ve Yedekler bölümündeki tüm kalemler
Uzun vadeli borçlanmalar	Ödünç alınan fonlar (kod 1410)
Diğer uzun dönem taahhütler	Ertelenmiş vergi yükümlülükleri, tahmini yükümlülükler, diğer yükümlülükler
Kısa vadeli borçlanmalar	Ödünç alınan fonlar (kod 1510)
alacaklı borç	Ödenebilir hesaplar

İyi çalışmalarınızı bilgi tabanına gönderin basittir. Aşağıdaki formu kullanın

Öğrenciler, yüksek lisans öğrencileri, bilgi tabanını çalışmalarında ve çalışmalarında kullanan genç bilim adamları size çok minnettar olacaktır.

http://www.allbest.ru/ adresinde barındırılmaktadır.

Bir seyahat acentesi örneğinde işletmenin finansal analizi

Tanıtım

1. Seyahat şirketleri, ekonomik faaliyetleri ve sergiledikleri finansal analizlerfakatvücutlar

1.1 Bir seyahat şirketinin ekonomik faaliyet göstergeleri

1.2 Ekonomik faaliyetin verimliliğini artırmada ekonomik analizin rolühakkındaseyahat Acentası

2. Seyahat şirketi LLC'nin mali durumunun analizi "Uydu»

2.1 Seyahat şirketi LLC tarafından sağlanan göstergeler ve hizmet türleri "Uydu»

2.2 Seyahat şirketi LLC'nin mülk durumunun ve finansal kaynaklarının analizi "Uydu»

2.3 Seyahat şirketi LLC'nin mali durumunun analizi "Uydu»

3. Seyahat şirketi LLC'nin mali durumunu iyileştirmek için önlemlerin geliştirilmesi "Uydu»

Sonuçlare

kullanılmış literatür listesi

Tanıtım

Rusya, hem iç turizmin gelişimi hem de yabancı gezginlerin kabulü için büyük bir potansiyele sahiptir. İhtiyacınız olan her şeye sahiptir - büyük bir bölge, zengin bir tarihi ve kültürel miras ve bazı bölgelerde - el değmemiş, vahşi doğa.

Şu anda turizm endüstrisi, hizmet ticaretinin en dinamik olarak gelişen biçimlerinden biridir. Dünyanın birçok ülkesinde turizm, belirli bir ülkenin ve halkının tarihini, kültürünü, geleneklerini, manevi ve dini değerlerini tanımak için tüm fırsatları sağlayan bir sistem olarak gelişiyor. Turist hizmetlerinin sağlanması ile ilgili bir şekilde veya başka bir şekilde birçok kişi ve tüzel kişi de bu alanda çalışmaktadır. Turizm, önemli bir gelir kaynağı olmasının yanı sıra, ülkenin prestijini güçlendirmede, dünya toplumu ve sıradan vatandaşlar nezdinde önemini artırmada güçlü faktörlerden biridir.

Bir turizm organizasyonunun finansal ve ekonomik faaliyetlerinin analizi, sonuçlarının üretim planlaması ve değerlendirilmesinde pratik kullanımı ile belirlenen malzeme, işgücü ve finansal kaynakların kullanım düzeyinin muhasebeleştirilmesi ve izlenmesi için en etkili araçlardan biridir. verimlilik ve iş kalitesi. Bir turizm kuruluşunun finansal ve ekonomik faaliyetlerinin bir analizi, organizasyonun maddi ve teknik temelindeki değişiklikleri ve performans göstergelerindeki değişiklikleri karakterize etmek, yönetim işlevlerinin uygulandığı kararlar için derin bir ekonomik gerekçe sağlamak için tasarlanmıştır. Analiz, turizm organizasyonunun kullanımına sunulan kaynakların kullanımının etkinliğini, işgücü verimliliğinde daha fazla büyüme için rezervleri, turist ürününün maliyetini düşürmeyi ve faaliyetlerin karlılığını artırmayı ortaya koymaktadır. Çok sayıda Rus turizm kuruluşunun mali açıdan zor durumda olduğu zamanımızda, bir turizm kuruluşunun mali durumunun iyileştirilmesi büyük önem taşımaktadır.

Çalışma konusunun seçimini belirleyen bu sorunun alaka düzeyidir. seyahat şirketi finansal servet

Araştırma hedefleri aşağıdaki gibidir:

1) özü düşünün ve yasal düzenleme turizm organizasyonunun mali durumu;

2) bir turizm organizasyonunun göstergeler sistemini karakterize eden bir göstergeler sistemini dikkate almak;

3) incelenen turizm kuruluşunun finansal durumunu analiz edin, özellikle bilançonun dikey ve yatay analizini yapın, finansal istikrar, ticari faaliyet, likidite ve ödeme gücü katsayılarını hesaplayın ve analiz edin, iflas olasılığını dikkate alın turizm organizasyonu;

4) incelenen turizm organizasyonunun faaliyetlerini iyileştirmenin yollarını geliştirmek.

Çalışmanın amacı Sputnik Limited Şirketi'dir (Sputnik LLC).

Çalışma bir giriş, üç bölüm, bir sonuç, referanslar ve uygulamalar listesinden oluşmaktadır.

1. Seyahat şirketleri, ekonomik faaliyetleri ve göstergelerinin finansal analizi

1.1 Bir seyahat şirketinin ekonomik faaliyet göstergeleri

Bir piyasa ekonomisinde turizm örgütlerinin ve derneklerinin işleyişi için temel gereksinimlerden biri, ekonomik ve diğer faaliyetlerin başa baş olması, giderlerin kendi gelirleriyle geri ödenmesi ve karlılığın sağlanması, belirli bir miktarda yönetimin karlılığıdır. Turizm örgütlerinin temel görevi, işgücünün üyelerinin sosyal ve ekonomik çıkarlarını ve işletmenin mülkünün sahibinin çıkarlarını karşılamak için kar elde etmeyi amaçlayan ekonomik faaliyettir. Turizm örgütlerinin ticari faaliyetlerinin sonuçlarını karakterize eden ana göstergeler brüt gelir, diğer gelirler, dağıtım maliyetleri, kâr ve karlılıktır.

Turizm organizasyonlarının faaliyetlerinin hacimsel göstergelerinin analizinin amacı, turizm organizasyonları için müşteri hizmetlerinin kalitesini artırırken gelir artışı, karlar, karlılığı artırmak için rezervleri belirlemek, incelemek ve harekete geçirmektir. Analiz sürecinde, gelir, maliyet, kar, karlılık planlarının yerine getirilme derecesini kontrol eder, dinamiklerini inceler, faktörlerin turizm kuruluşlarının ticari faaliyetlerinin sonuçları üzerindeki etkisini belirler ve ölçer, rezervleri belirler ve harekete geçirirler. büyümeleri, özellikle tahmin edilenler. Analizin ana görevlerinden biri de kârların dağıtımı ve kullanımının ekonomik fizibilitesini ve verimliliğini incelemektir.

Bu hedeflere ulaşmak için turizm örgütleri aşağıdaki görevleri çözmelidir:

Kâr maksimizasyonunun ne ölçüde sağlandığını değerlendirin;

kârsız çalışma durumlarında, bu tür yönetimin nedenleri belirlenir ve mevcut durumdan çıkış yolları belirlenir;

· Gelirleri giderlerle karşılaştırma temelinde değerlendirin ve gerçekleşmeden elde edilen karı ortaya çıkarın;

· turizm ürünlerinin ana grupları için ve genel olarak bir turizm organizasyonunun faaliyetlerinden elde edilen gelir değişimlerindeki eğilimleri incelemek;

· Gelirin hangi kısmının maliyetleri, vergileri geri ödemek ve kar elde etmek için kullanıldığını belirleyin;

· Satışlardan elde edilen kar miktarına göre bilanço karı tutarının sapmasını hesaplamak ve bu sapmaların nedenlerini belirlemek;

· raporlama dönemi ve dinamikleri için çeşitli karlılık göstergelerini araştırmak;

· Kâr ve kârlılığı artırmak için rezervleri belirlemek ve bu rezervleri nasıl ve ne zaman kullanmanın mümkün olduğunu belirlemek;

· Karların kullanım talimatlarını inceleyin ve ekonomik faaliyetin gelişimi için finansmanın kendi fonları pahasına sağlanıp sağlanmadığını değerlendirin.

Uygulamada, dış ve iç analiz kullanılır.

Dış analiz, yayınlanan raporlama verilerine dayanır ve bu nedenle turizm organizasyonlarının faaliyetleri hakkında sınırlı miktarda bilgi içerir. Amacı, turizm organizasyonunun karlılığını, sermaye kullanımının verimliliğini değerlendirmektir. Bu değerlendirmenin sonuçları, turizm örgütünün kurucular, alacaklılar, vergi makamları ile olan ilişkilerinde dikkate alınır ve bu işletmenin pazardaki, endüstrideki ve iş dünyasındaki konumunun belirlenmesinde temel teşkil eder. Doğal olarak, yayınlanan bilgiler işletmenin tüm alanlarını etkilemez, esas olarak onlar hakkında toplu veriler içerir. finansal faaliyetler turizm organizasyonları ve dolayısıyla turizm organizasyonlarının faaliyetlerinde meydana gelen olumsuz olguları yumuşatma ve örtme yeteneğine sahiptir.

Turizm organizasyonlarının performansını değerlendirmede ve karları ve karlılığı artırmaya yönelik önlemleri belirlemede en büyük önemi iç analizdir. Tüm ekonomik bilgi, birincil belgeler ve analitik, istatistiksel, muhasebe ve raporlama verilerinin kullanımına dayanır. Analist, işletmedeki işlerin durumunu gerçekçi bir şekilde değerlendirme fırsatına sahiptir. İşletmenin fiyatlandırma politikası ve geliri, satışlardan elde edilen kârın oluşumu, maliyetlerin ve diğer giderlerin yapısı hakkında birincil kaynaktan güvenilir bilgiler alabilir, işletmenin turizm hizmetleri pazarlarındaki konumunu değerlendirebilir, brüt (bilanço) kârı vb. hakkında

Turizm organizasyonlarının ticari faaliyetlerinin nihai sonuçlarının incelenmesine yönelik entegre bir yaklaşım, mevcut faaliyetler sırasında bilinçli yönetim kararları vermenize olanak tanır, gelecekteki eylem için en iyi seçeneklerin seçimine katkıda bulunur.

Üretimin verimliliğini ve işletmenin finansal durumunu analiz etmek için çeşitli yöntemler ve göstergeler kullanılır. Her şeyden önce, bu, kaynakların kullanımının verimliliğini, geri dönüşlerini karakterize eden bir göstergeler sistemidir; karlılık göstergeleri.

Karlılık, herhangi bir kuruluşun ekonomik faaliyetinin ekonomik verimliliğini karakterize eden genelleştirici göstergelerden biridir.

Karlılık göstergeleri, bir bütün olarak işletmenin verimliliğini, çeşitli faaliyet alanlarının (girişimcilik, yatırım), maliyet kurtarma vb. karlılığını karakterize eder. Yönetimin nihai sonuçlarını kârdan daha eksiksiz yansıtırlar çünkü değerleri, etkinin kullanılan nakit veya kaynaklara oranını gösterir. İşletmenin faaliyetlerini değerlendirmek için ve yatırım politikası ve fiyatlandırmada bir araç olarak kullanılırlar.

Karlılık göstergeleri birkaç grupta birleştirilebilir:

1) maliyetlerin ve yatırım projelerinin geri ödemesini karakterize eden göstergeler,

2) satışların karlılığını karakterize eden göstergeler,

3) sermayenin ve bölümlerinin karlılığını karakterize eden göstergeler.

Tüm göstergeler brüt kar, satışlardan elde edilen kar ve net kar bazında hesaplanabilir.

Karlılık esas olarak iki gösterge ile ölçülür.

Birincisi, satışlardan elde edilen karın yüzde olarak ifade edilen tam ticari maliyete oranı ile belirlenir. Bu gösterge, 1 ruble satışta ne kadar kâr düştüğünü, yani. tüm mevcut maliyetlerin geri ödemesini karakterize eder.

R3 = Prp / Zrp (1)

R3 = CHP / Zrp (2)

Turistik ürünün satışına harcanan her bir rubleden şirketin ne kadar kâr ettiğini gösterir. İşletme, bireysel bölümleri ve mal türleri (işler, hizmetler) için bir bütün olarak hesaplanabilir.

İkinci karlılık göstergesi, fon kullanımının etkinliğini karakterize eder. Satışlardan elde edilen karın, sabit ve dolaşımdaki üretim varlıklarının ortalama yıllık maliyetine oranı olarak tanımlanır.

Рtoplam \u003d Pb / (Os + Ob) (3)

Bu nedenle, her iki karlılık göstergesi (karlılık seviyesi), hem mevcut maliyetlerin hem de tüm maddi kaynakların geri ödemesini karakterize eder.

Satışların karlılığı (ciro) - satışlardan elde edilen karın veya net karın alınan gelir miktarına oranı:

R3 = Prp / V (4)

R3 = FN / V (5)

Rp = Kar / Satış (6)

Verimliliği karakterize eder girişimcilik faaliyeti: Şirketin satış rublesinden ne kadar kârı var. Bu gösterge piyasa ekonomisinde yaygın olarak kullanılmaktadır. Turizm organizasyonu ve belirli mal türleri (işler, hizmetler) için bir bütün olarak hesaplanır.

Ek olarak, sabit sermaye getirisi hesaplanır:

Rsk \u003d Kar / Sabit Sermaye (7)

Ve özkaynak getirisi

Rsk = Kar / Özkaynak (8)

Öz sermaye getirisi, turizm organizasyonunun ekonomik faaliyetine yatırılan sermayenin kendi finansman kaynakları pahasına kullanımının etkinliğini karakterize eder.

Analiz sürecinde, listelenen karlılık göstergelerinin dinamikleri incelenir, planın seviyelerine göre uygulanması ve rakip işletmelerle çiftlikler arası karşılaştırmalar yapılır.

1.2 Bir seyahat şirketinin ekonomik faaliyetinin verimliliğini artırmada ekonomik analizin rolü

Finansal analiz, bir işletmenin finansal mekanizmasını, operasyonel ve yatırım faaliyetleri için finansal kaynakların oluşum ve kullanım süreçlerini anlama yöntemidir. Finansal analizin sonucu, işletmenin finansal refahının, mülkünün durumunun - bilançonun varlık ve yükümlülüklerinin, tüm sermayenin devir hızının ve bireysel bölümlerinin, kullanılan fonların karlılığının bir değerlendirmesidir. . Herhangi bir ticari kuruluşun finansal faaliyetleri açısından, iki ana görevi çözme ihtiyacı doğasında vardır:

1) mevcut finansal yükümlülükleri yerine getirme kabiliyetini sürdürmek;

2) istenilen hacimlerde uzun vadeli finansmanın sağlanması ve mevcut veya istenen sermaye yapısını sorunsuz bir şekilde sürdürme yeteneği.

Bu görevler, sırasıyla kısa ve uzun vadeli perspektiften işletmenin finansal durumunu karakterize etmek açısından oluşturulmuştur.

Analiz metodolojisinin bu bölümündeki temel kavramlar "likidite" ve "ödeme gücü"dür.

Bir işletmenin likidite seviyesi, özel göstergeler kullanılarak değerlendirilir - işletme sermayesi ve kısa vadeli borçların karşılaştırılmasına dayanan likidite oranları.

Ödeme gücü, derhal geri ödenmesi gereken ödenecek hesapları kapatmak için yeterli fonların ve eşdeğerlerinin mevcudiyeti anlamına gelir. Bu nedenle, ödeme gücünün ana işaretleri şunlardır: cari hesapta yeterli fon bulunması; vadesi geçmiş hesaplar ödenmez.

Turist organizasyonunun likidite analizi, bilançonun likiditesinin bir analizidir ve likidite derecesine göre gruplandırılmış ve azalan düzende düzenlenmiş varlığın varlıklarının, vade ile birleştirilmiş yükümlülüğün yükümlülükleriyle karşılaştırılmasından oluşur. artan düzen.

Likidite derecesine bağlı olarak, yani. nakde dönüştürme hızı, turizm organizasyonunun varlıkları aşağıdaki gruplara ayrılır:

En likit varlıklar A1:

hemen ödemeler için kullanılabilecek tüm nakit kalemleri için tutarlar (satır 260);

(menkul kıymetler) (satır 250)

A1 = satır 260 + satır 250 (9)

Hızlı gerçekleşebilir varlıklar A2 - nakde çevrilmesi belirli bir süre gerektiren varlıklar, -

alacaklar (raporlama tarihinden sonraki 12 ay içinde ödenmesi beklenen) (satır 240);

diğer alacaklar (satır 260):

A2 = satır 240 + satır 270 (10)

Yavaş gerçekleşebilir varlıklar A3 - nominal likit varlıklar -

hisse senetleri, "Gelecek dönemlerin hesaplamaları" satırı hariç (satır 210);

Edinilen değerli eşyalar için katma değer vergisi (satır 220);

· alacak hesapları (ödemeleri raporlama tarihinden itibaren 12 aydan daha uzun süre geçmesi beklenen) (satır 230);

· diğer stoklar (satır 217).

A3 = hat 210 + hat 220 + hat 230 - hat 217 (11)

Satılması zor varlıklar A4 - "Dönen varlıklar" bilançosunun 1. bölümünün tüm maddeleri (satır 190):

A4 = satır 190 (12)

Bu varlıkların ekonomik faaliyetlerde yeterince uzun bir süre kullanılması amaçlanmaktadır.

İlk üç varlık grubu iş dönemi boyunca sürekli değişebilmekte ve turizm organizasyonunun dönen varlıklarını ifade etmektedir. Firmanın diğer varlıklarından daha likittirler.

Kuruluşun yükümlülükleri (bilanço yükümlülükleri) de dört gruba ayrılır ve ödemelerinin aciliyet derecesine göre düzenlenir.

En acil yükümlülükler P1:

ödenecek hesaplar (satır 620);

gelirin ödenmesi için katılımcılara (kurucular) borçlar (satır 630);

Diğer kısa vadeli yükümlülükler (satır 660);

P1 = satır 620 + satır 630 + satır 660 (13)

Kısa vadeli yükümlülükler P2 -

kısa vadeli krediler ve krediler (satır 610);

P2 = satır 610 (14)

Uzun vadeli yükümlülükler P3:

uzun vadeli krediler ve borçlanmalar, bilançonun 4. bölümündeki kalemler (satır 590).

P3 = satır 590 (15)

Kalıcı yükümlülükler P4:

"Sermaye ve yedekler" bilançosunun 3. bölümünün maddeleri (satır 490);

önceki gruplara dahil edilmeyen "Cari yükümlülükler" bilançosunun 5. bölümünün ayrı maddeleri (satır 217);

ertelenmiş gelir (satır 640);

gelecekteki giderler için yedekler (satır 650).

Varlıklar ve yükümlülükler dengesini korumak için, bu grubun toplamı "Ertelenmiş giderler" kalemi altındaki toplam kadar azaltılmalıdır.

P4 = satır 490 + satır 640 + satır 650 - satır 217 (16)

Bir kuruluş, dönen varlıkları mevcut yükümlülüklerini aşıyorsa likit olarak kabul edilir. Gerçek likidite derecesi ve ödeme gücü, bilançonun likiditesi temelinde belirlenebilir.

Analizin ilk aşamasında, bu varlık ve yükümlülük grupları mutlak olarak karşılaştırılır. Bilanço, aşağıdaki varlık ve borç grupları oranlarına tabi olarak likit olarak kabul edilir:

Üç koşul karşılanıyorsa (A1 ? P1, A2 ? P2, A3 ? P3), yani. dönen varlıklar kuruluşun dış yükümlülüklerini aşarsa, son koşul da yerine getirilir: А4 ? P4 (kuruluşun kendi işletme sermayesine sahip olduğunu doğrular ve finansal istikrar için asgari koşula uygunluk anlamına gelir).

İlk üç eşitsizlikten birinin yerine getirilmemesi, bilançonun likiditesinin ihlal edildiğini gösterir. Aynı zamanda, bir varlık grubundaki fon eksikliği, başka bir gruptaki fazlalıkları ile telafi edilmez, çünkü tazminat sadece maliyet açısından olabilir; gerçek bir ödeme durumunda, daha az likit varlıklar daha likit varlıkların yerini alamaz.

En likit ve en hızlı gerçekleşebilir varlıklar ile en acil borçlar ve kısa vadeli borçların karşılaştırılması, mevcut likiditeyi gösterir, yani. Analiz zamanına kadar en yakın zamanda kuruluşun ödeme gücü veya iflası.

Yavaş hareket eden varlıkların uzun vadeli yükümlülüklerle karşılaştırılması, ileriye dönük likiditeyi gösterir, yani. organizasyon ödeme gücü tahmini.

Yukarıdaki katsayılar, bir turizm organizasyonunun finansal ve ekonomik faaliyetlerinin sonuçlarını teşhis etmeyi, finansal durumunu belirlemeyi ve değerlendirmeyi, bu durumun neden ortaya çıktığını anlamayı, bir işletmenin verimliliğini, ödeme gücünü ve finansal istikrarını iyileştirmenin yollarını geliştirmeyi mümkün kılar. turizm organizasyonu.

2. Seyahat şirketi Sputnik LLC'nin mali durumunun analizi

2.1 Seyahat şirketi Sputnik LLC tarafından sağlanan göstergeler ve hizmet türleri

Bu makaledeki çalışmanın amacı, özel bir mülkiyet biçimine dayanan ve bağımsız bir ticari kuruluş olan Sputnik limited şirkettir. Kısaltılmış şirket adı LLC "Sputnik". Sputnik LLC'nin yasal adresi: Ryazan, st. Krasnoryadskaya, 1.

Sputnik LLC, 31 Ocak 2000 tarihinde kurulmuş olup, Mevcut mevzuat, ana sözleşme ve ana sözleşme.

Şirket, tescil edildiği andan itibaren tüzel kişilik, ayrı bir mülkü, bağımsız bir bilançosu, takas ve diğer banka hesapları, mühürleri, pulları, antetli kağıtları ve diğer kişiselleştirme araçlarına sahiptir.

Bir toplumun amacı kar etmektir. Sputnik LLC'nin ana faaliyeti, hem Ryazan bölgesinde hem de yurtdışında turistik ve iş gezileri düzenlemektir. LLC "Sputnik", seyahat organizasyonları tarafından sunulan kuponların satın alınmasında aracılık hizmetleri de sunmaktadır. Bu nedenle, bir tur operatörünün işlevlerine ek olarak (geziler düzenlemek, belirli bir dizi turizm hizmeti sağlamak), şirket bir seyahat acentesinin işlevlerini yerine getirir - kupon satın almak isteyenler ve organizatörleri arasında bir aracı.

Şirketin mevcut faaliyetlerinin yönetimi, katılımcıların toplantısına karşı sorumlu şirketin yöneticisi olan tek yürütme organı tarafından gerçekleştirilir. Şirketin müdürü iki yıllık bir süre için seçilir.

Şahıs şirketi için prosedür Yürütme organıŞirketin iç belgeleri ve şirket ile yürütme organının işlevlerini yerine getiren kişi arasında akdedilen anlaşma ile şirketin kararlarının alınması ve kararların alınması sağlanır.

Sputnik LLC'nin 2008-2009 mali ve ekonomik faaliyetlerinin ana teknik ve ekonomik göstergelerini ele alalım.

Tablo 1'deki verilerden görülebileceği gibi, Sputnik LLC'nin satışından elde edilen gelir, çalışma dönemi boyunca %88,41 arttı. Aynı zamanda, satılan malın (iş, hizmet) maliyetinin büyüme oranı, satış gelirlerinin büyüme oranından (maliyet fiyatı %106,93 arttı) daha yüksektir, bu da satışlardan elde edilen kârın artması gerçeğine yol açmıştır. sadece %25.82.

İşletmenin ortalama yıllık sabit kıymet maliyeti, incelenen dönem boyunca %136,69 arttı. Sputnik LLC faaliyetlerinin genişletilmesi, şirketin personel sayısında %96'lık bir artışa yol açmıştır. Çalışma dönemi için sermaye-emek oranı %20,75 arttı.

İşletmenin çalışma dönemi için işletme sermayesi maliyeti %150,02 oranında artmıştır. Döner sermaye devir oranı %24,44 azalmıştır.

Çalışma süresi boyunca, işletmenin çalışan sayısı satış gelirlerinden daha hızlı arttı, bu nedenle LLC çalışanlarının işgücü verimliliği çalışma süresi boyunca% 3,87 azaldı. Ortalama yıllık maaş bir işçi, çalışma süresi boyunca %61.02 arttı.

Tablo 1 Sputnik LLC'nin 2008-2009 mali ve ekonomik faaliyetinin ana teknik ve ekonomik göstergeleri

	göstergeler				2009 2008 yılına kadar
	Malların, işlerin, hizmetlerin satışından elde edilen gelir
	Satılan mal, iş, hizmet maliyeti
	1 ovmak başına maliyetler. uygulama
	Satışlardan elde edilen gelir
	Sabit kıymetlerin ortalama yıllık maliyeti
	Ortalama personel sayısı
	varlıkların getirisi
	sermaye yoğunluğu
	sermaye-emek oranı	bin ruble / kişi
	işletme sermayesi
	İşletme sermayesi devir oranı
	Üretim varlıklarının karlılığı
	Bir işçinin emek verimliliği
	Bir işçinin ortalama yıllık maaşı

Sputnik LLC'nin finansal ve ekonomik faaliyetlerinin ana teknik ve ekonomik göstergelerinin analizinin sonuçlarına göre, incelenen turizm organizasyonunun faaliyetlerinin karlılığını arttırdığı sonucuna varılabilir.

2.2 Seyahat şirketi Sputnik LLC'nin mülkiyet durumunun ve finansal kaynaklarının analizi

Kuruluşun işleyişi sürecinde, varlıkların değeri ve yapıları yapılandırılmış değişikliklere uğrar. Kaynaklarından fonların yapısında meydana gelen niteliksel değişiklikler hakkında en genel fikirler, raporlamanın dikey ve yatay analizi kullanılarak elde edilebilir.

Analizin temeli, bir göstergeler ve analitik tablolar sistemidir.

Tablo 2'de, 2008-2009 yılları için Sputnik LLC'nin varlık bakiyesinin yapısını ele alıyoruz. dinamikler içinde.

Tablo 2 2008-2009'da Sputnik LLC'nin dinamik bilançosundaki kalemlerin analizi

	göstergeler			sapmalar 2009 2008 tarihli
				değerler, bin ruble
	Sabit varlıklar
	sabit kıymetler
	işletme sermayesi
	alacaklar
	Kısa vadeli finansal yatırımlar
	Peşin
BAKİYE PARA BİRİMİ

Bilanço verilerine bakıldığında, LLC'nin yalnızca sabit varlıkları içeren duran varlıklarının değeri, incelenen dönemde 652 bin ruble arttı. (veya %136,69 oranında). Sabit kıymetlerin değerindeki artış, bölgede yeni bir satış ofisi açılması için bina satın alınmasından kaynaklanmıştır.

Kuruluşun işletme sermayesi artarak yıl sonunda 13683 bin ruble olan 22804 bin rubleye ulaştı. (veya %150.02) 2008'den daha fazla. Alacak hesapları biraz arttı -% 4.67 veya 5 bin ruble. Aynı zamanda alıcıların ve müşterilerin borcu 52 bin ruble azaldı. veya %55.32 oranında. Bu, 2009 yılında toptan alıcıların borçlarını daha doğru bir şekilde izleyen LLC'nin yasal hizmetinin daha doğru çalışması nedeniyle oldu.

Kesinlikle sıvı kısım - şirketin fonları, çalışma dönemi için toplamda 14 bin ruble arttı. veya %116,67 oranında. 2009 yılında, 2007 yılına kıyasla, şirketin nakdi 78 bin ruble azaldı, bu da ticaretin planlanan genişlemesiyle bağlantılı olarak yeniden satış için mal alımındaki artışla ilişkili.

Tablo 3 Sputnik LLC'nin bilançosunun varlık yapısının dinamiklerde 2007-2009'daki analizi

	göstergeler			sapmalar 2009 yılında özgül ağırlıkta 2008 tarihli
	Sabit varlıklar
	sabit kıymetler
	işletme sermayesi
	alacaklar
	Kısa vadeli finansal yatırımlar
	Peşin
BAKİYE PARA BİRİMİ

Tablo 3'teki verilerden çalışma dönemine ilişkin görüldüğü üzere işletmenin duran varlıkları ile duran varlıklarının payı %0,25 oranında azalmıştır.

LLC varlıklarının yapısında işletme sermayesinin payı %0,25 oranında artmıştır. LLC varlıklarının yapısında rezervlerin payı %5,29 oranında azalmıştır.

Alacakların şirket aktif yapısındaki payı %0,65 oranında azalmıştır. Bu, toptan alıcıların ve işletmenin müşterilerinin borçlarını LLC'ye geri ödemesi nedeniyle oldu.

Sputnik LLC'nin aktif yapısında kısa vadeli finansal yatırımların payı %6,21 arttı.

Çalışma dönemi için işletmenin fonlarının payı% 0.02 azaldı. Bu, ticaretin planlanan genişlemesiyle bağlantılı olarak stok alımındaki artış nedeniyle şirketin cari hesaptaki nakitindeki azalmadan kaynaklanmaktadır.

Bilanço yapısındaki değişikliklerin analizinin genel yönü "genelden özele" ilkesine dayanmaktadır. İşletmenin bilanço yükümlülüklerinin yapısındaki değişimin genel resmini anlamak, organizasyon, bölümlerin yapısal dinamiklerinin göstergeleri çok önemlidir. Yükümlülüklerdeki değişikliklerin yapılarını karşılaştırarak, yeni fon girişinin esas olarak hangi kaynaklardan olduğu sonucuna varabiliriz.

Tablo 4'teki verilerden de anlaşılacağı gibi, şirketin çalışma dönemi için kendi kaynakları 10.515 bin ruble arttı. (veya %113,72 oranında). Bunun nedeni, dağıtılmamış kâr miktarındaki artış - 10.515 bin ruble. (veya %113,72 oranında). Çalışma dönemi için işletmenin kayıtlı sermayesinin miktarı değişmedi.

İşletmenin çalışma dönemi için ödünç alınan fonları da arttı - 3820 bin ruble. (veya% 1085.23), işletmenin ödünç alınan fonlarındaki artışla ilişkili - 2967 bin ruble. veya 89.9 kez; ödenecek hesaplar - 853 bin ruble. (veya %267.4 ile). Ödünç alınan fonların büyüme oranı, LLC'nin kendi fonlarının büyüme oranından daha yüksektir, bu da şirketin "borç içinde yaşadığını" gösterir.

Tablo 4 Sputnik LLC'nin 2008-2009 yıllarındaki dinamiklerdeki bilançosundaki yükümlülük kalemlerinin analizi

	göstergeler			sapmalar 2009 2008 tarihli
				değerler, ovmak.
	Kendi kaynakları
	Yetkili ve ek sermaye
	Dağıtılmamış karlar
	Ödünç alınan fonlar
	Ödenebilir hesaplar
	Tedarikçiler ve yükleniciler
	Diğer alacaklılar
BAKİYE PARA BİRİMİ

İncelenen dönem için ödenecek hesapların bileşiminde, gecikmiş ücretler (51 bin ruble veya %242.86 oranında), tedarikçilere ve yüklenicilere borçlar 671 bin ruble arttı. (veya %286.75 oranında). 2009 yılında, bütçe dışı fonlara 13 bin ruble tutarında bir borç oluşturuldu.

İncelenen dönemde, işletmenin bütçeli yerleşimlerdeki borç miktarı azaldı (22 bin ruble veya% 34,38). Bu, işletmenin ödeme disiplininin iyileştirilmesinden ve borcunun bütçeye zamanında ödenmesinden kaynaklanmaktadır.

Tablo 5 2008-2009'da Sputnik LLC'nin dinamiklerdeki bilanço yükümlülüğü yapısının analizi

	göstergeler			Özgül ağırlıktaki varyasyonlar 2009 2008'den itibaren
	Kendi kaynakları
	Kayıtlı sermaye
	Dağıtılmamış karlar
	Ödünç alınan fonlar
	Krediler ve krediler (kısa vadeli)
	Ödenebilir hesaplar
	Tedarikçiler ve yükleniciler
	Kuruluşun personeline borçluluk
	Bütçe dışı fonları belirtmek için borç
	Vergi ve harçlara ilişkin borç
	Diğer alacaklılar
BAKİYE PARA BİRİMİ

Fon kaynakları kapsamında özsermaye payı %13,76 oranında azalmıştır. Kayıtlı sermayenin payı yıl sonunda %0,05 oranında azalmıştır. İşletmenin birikmiş kârlarının payı, incelenen dönemde %13,71 oranında azalmıştır.

Çalışma döneminde, şirketin kredi bazında çektiği fonlar arttı. Bunlar arasında, şirketin yükümlülüklerinin genel yapısındaki payı yüzde 12,19 oranında artan kısa vadeli krediler ve krediler seçilmelidir. İşletmenin borçları %1,57 oranında artmıştır. Kompozisyonunda, sadece borcun vergi ve harçlar üzerindeki payı azaldı (%0,49 oranında).

2.3 Seyahat şirketi Sputnik LLC'nin mali durumunun analizi

Finansal durumu analiz etmenin ana görevleri, finansal durumun kalitesini belirlemek, dönem boyunca iyileşmesinin veya bozulmasının nedenlerini incelemek ve işletmenin finansal istikrarını ve ödeme gücünü iyileştirmek için öneriler hazırlamaktır. Bu görevler, mutlak ve göreceli finansal göstergelerin dinamiklerini inceleyerek çözülür.

Mali analizin temel dayanağı, ekonomik bir kuruluş tarafından yatırımcılar da dahil olmak üzere dış kullanıcılara sunulan mali raporlardır.

Bir ekonomik varlığın mülkü ve finansal durumu ile ilgili göstergeler sistemi ile raporlama dönemi için faaliyetlerinin finansal sonuçları, kuruluşun muhasebe (finansal) tablolarında sunulur. Mali tablolar, şirketin varlıklarını, gayrimenkullerini ve finansman kaynaklarını yansıtan kanunla oluşturulmuş belgelerdir. Raporlama, finansal kararların analitik olarak doğrulanması için bilgi temelidir.

Sputnik LLC'nin finansal istikrarının analizinde ana bilgi kaynağı işletmenin bilançosudur.

2008-2009 bilanço göstergelerini oluşturan Sputnik LLC'nin muhasebecisi, 22 Temmuz 2008 tarihli N 67n Rusya Maliye Bakanlığı'nın emriyle verilen standart bir bilanço formu kullandı.

Sputnik LLC'nin incelenen döneme ait bilançosunun likidite analizi Tablo 6'da gösterilmektedir.

Tablo 6 Sputnik LLC'nin 2008-2009 bilançosunun likidite analizi

	Varlıkları gruplandırma	Gruplandırma yükümlülükleri	Oran
	A1 \u003d 12 + 6044 \u003d 6056	P1 \u003d 319 + 0 + 0 \u003d 319
	A3 \u003d 2958 + 0 + 0-0 \u003d 2958
		P4 \u003d 9246 + 0-0 \u003d 9246
	A1 \u003d 26 + 16557 \u003d 16583	P1 \u003d 1172 + 0 + 0 \u003d 1172
	A3 \u003d 6109 + 0 + 0-0 \u003d 6109
		P4 \u003d 19761 + 0-0 \u003d 19761

Tablo 6 bunu 2008-2009 yıllarında göstermektedir. Sputnik LLC'nin bilançosu likidite gereksinimlerini karşılamadı. 2009 yılında likidite oranları 2008 yılı likidite oranlarına göre değişmemiştir.

En likit ve en hızlı gerçekleşebilir varlıklar ile en acil borçlar ve kısa vadeli borçların karşılaştırılması, mevcut likiditeyi gösterir, yani. Analiz zamanına kadar en yakın zamanda kuruluşun ödeme gücü veya iflası. Çalışma döneminde, aşağıdaki üç koşul karşılanır: А1 ? P1; A2? P2; A3? P3, yani Şirketin dönen varlıkları, dış yükümlülüklerini aşıyor.

Yavaş hareket eden varlıkların uzun vadeli yükümlülüklerle karşılaştırılması, ileriye dönük likiditeyi gösterir, yani. organizasyon ödeme gücü tahmini. Çalışma döneminde, son koşul karşılanmadı: А4 ? Kuruluşun kendi işletme sermayesine sahip olduğunu teyit etmeyen ve finansal istikrar için asgari koşula uyulmadığı anlamına gelen P4.

Derinlemesine bir analizin parçası olarak, mutlak göstergelere ek olarak, bir dizi analitik gösterge - likidite oranları hesaplayacağız.

Tablo 7 2008-2009 için Sputnik LLC'nin likidite oranlarının dinamikleri

Tablo 7'ye dayanarak, kuruluşun iflas olasılığının analizi hakkında aşağıdaki sonuçları çıkarabiliriz. 2009 yılı sonunda cari likidite oranı, dönem başı seviyesinin 20,44 puan veya %78,89 altında en az 2 standart ile 5,47 olarak gerçekleşmiştir.

Açıktır ki, mutlak likidite oranı dönem sonunda 0.006'ya düşmüştür. Bu, şirketin tüm borç yükümlülüklerini acilen geri ödeyemeyeceğini gösterir.

İflas olasılığının değerlendirilmesi açısından bir kuruluşun mali durumunun en önemli özelliklerinden biri, uzun vadeli bir perspektif ışığında ekonomik faaliyetinin istikrarıdır. Kuruluşun faaliyetlerinin istikrarı, sermayenin genel yapısı, alacaklılara ve yatırımcılara bağımlılığının derecesi ile ilgilidir. Gerçek şu ki, birçok firma işletmeye minimum kendi fonlarını yatırmayı ve bunu ödünç alınan parayla finanse etmeyi tercih ediyor. Özkaynaklardan oluşan istikrarlı bir finansal yapıya sahip olan şirket, yatırımcıları cezbetme kabiliyetine sahiptir.

Mevcut finansal istikrar, uzun vadede olduğu gibi, öz ve ödünç alınan fonların oranı ile karakterize edilir. Bu göstergenin yalnızca finansal istikrarın genel bir değerlendirmesini verdiği belirtilmelidir. Bu nedenle, 2008-2009 yılları için Sputnik LLC'nin finansal istikrarını analiz edeceğiz. tablo 8'de.

Tablo 8 Sputnik LLC'nin 2008-2009 Finansal İstikrar Oranlarının Analizi

Tablo 8'deki verilerden de anlaşılacağı üzere, ödünç alınan ve özkaynak oranının çalışma dönemi sonundaki değeri, izin verilen maksimum değer olan 1.0'ın çok altında olup, 2009 yılı sonunda 0.21 olarak gerçekleşmiştir. Dönem başındaki değerden 0,17 puan fazla. Bu, kuruluşun finansal istikrarını gösterir. Her bir ruble için özkaynak 0.21 ruble olarak hesaplandı. borç para. Kuruluş taleplerini kendi kaynaklarından karşılayabilir. Çalışma süresinin sonunda, kuruluşun çekilen sermayeye olan finansal bağımlılığı artar.

Pirinç. 1. 2007-2009 için Sputnik LLC'nin finansal istikrar oranlarının dinamikleri

Finansal bağımlılığın varlığı, olumsuz bir finansal durumu gösteren özerklik katsayıları ve çekilen sermayenin yoğunlaşması ile karakterize edilir, yani. Çalışma döneminin başında, sahipler, kuruluşun mülk değerinin %96'sına sahipti. Çalışma döneminin sonunda bu değer %83'e düşerken, kuruluşun çekilen sermayeye olan finansal bağımlılığı %17'ye yükselmiştir. Çekilmiş sermayenin yoğunlaşma oranındaki artış, kuruluşun finansmanında ödünç alınan fonların payının artması, finansal istikrarın azalması ve dış alacaklılara bağımlılığın artması anlamına gelir.

Öz sermaye esneklik oranı, öz sermayenin mevcut faaliyetleri finanse etmek için kullanılan bölümünü karakterize eder; işletme sermayesine yatırılır. Gerisi, aktifleştirilen fonların miktarını yansıtır. Optimum değer, 0,5'e eşit manevra kabiliyeti katsayısıdır. Çalışma süresinin sonunda katsayının değeri izin verilen değerden yüksektir. 2009 yılında bu göstergedeki düşüş, mevcut faaliyetlerin özkaynaklarla sağlanmasında bir azalmaya işaret etmektedir.

3. Seyahat şirketi Sputnik LLC'nin mali durumunu iyileştirmek için önlemlerin geliştirilmesi

İncelenen turizm kuruluşunun mevcut durumunun bir analizi, aşağıdaki durumlarda iyileştirme veya bozulma beklentilerini belirlemesi gereken, işletmenin işleyişine ilişkin bir tahminle desteklenmelidir:

mevcut eğilimleri sürdürmek;

işletmenin dış ortamındaki olası değişiklikler;

· önemli dış destek kaynakları kullanılmadan iç politikada küçük düzenlemeler;

çeşitli olası yatırım projelerinin uygulanması.

Mevcut eğilimlere dayalı tahmin, kısa vadeli ve orta vadeli olabilir, bu tür analiz yöntemlerinin ayrı ayrı değerlendirilmesi gerekir. Böyle bir tahmin, hakim olan olumsuz ve belki de çok belirgin olmayan eğilimlerin tehlike derecesini, hala göze çarpmayan olumlu eğilimlerin olası güçlenmesini göstermelidir.

Bir turizm organizasyonunun dış çevresinin işletmenin finansal parametreleri açısından tahmini, aşağıdaki sorunları ortaya çıkarmalı ve çözmelidir:

• vergilendirme, bütçe, yatırım vb. alanlarda beklenen hükümet önlemleri;

· belirli endüstrilerin, bölgelerin, işletmelerin kaderini etkileyebilecek makroekonomik parametrelerin beklenen dinamikleri;

rakiplerin beklenen stratejisi ve bunun dikkate aldığımız işletmenin performansı üzerindeki etkisi;

bilimsel ve teknolojik ilerlemenin beklenen sonuçları, ekoloji, güvenlik, kalite vb. alanındaki eğilimler.

Müteakip tahmin eylemleri, ortaya çıkan dış eğilimler ve işletmenin potansiyeli göz önüne alındığında, işletmenin yalnızca iç kaynakları kullanarak ve işletmenin önemli bir yeniden yapılandırılması olmadan iyileştirilmesine güvenme olasılığını ve tersine, imkansızlığını göstermelidir.

Bu tahminin mantığı şudur:

· İşletmenin gelir ve giderleriyle ilgili varlık ve yükümlülüklerin bilanço kalemlerinin mevcut dinamiklerine göre veya uzman değerlendirmelerine dayanarak, varlıkların beklenen etkinliğini değerlendirmek gerekir;

Varlıkların beklenen etkinliğinin yükümlülüklerin beklenen değeri ile karşılaştırılması, işletmenin gelişme potansiyelini, hisselerinin piyasa fiyatının dinamiklerini gösterecektir;

· Olumsuz eğilimler tespit edilirse, bilanço ve raporlarda dikkate alınmayan rezervlerin kullanımına - gerçekleşmemiş bilimsel ve teknik gelişmelerin, rasyonelleştirme önerilerinin, özel hak ve imtiyazların varlığına dikkat edilmesi gerekir.

Şirketin stratejisi için sunulan seçenekler dikkate alındığında, sorunsuz bir reform yoluyla iyileşme mümkün değilse, işletmenin üretim tesislerinin kısmen veya tamamen yeniden yapılandırılması da dahil olmak üzere olası finansal kurtarma projeleri hakkında soru sorulur.

Bir turizm kuruluşunun finansal kurtarma iş planları, bir finansal kurtarma stratejisinin tanımlarıdır. Görevleri, ana çalışma alanlarını ve beklenen genel etkinliği belirlemektir. Potansiyel yatırımcılar için, bu tür iş planları, şirketlerin kendileri için yatırım nesnelerini seçerken kılavuz görevi görür - daha spesifik planlama belgelerinin geliştirilmesinin temeli: pazarlama planları, üretim planları, çalışma programları vb.

Bir turizm kuruluşunun finansal olarak geri kazanılması için iş planlarının geliştirilmesi, bir işletmenin stratejisini belirleme iyi bilinen görevine benzer, ancak belirli koşullarda, olumsuz eğilimlerin zamanında tespit edilmediği ve herhangi bir şekilde etkisiz hale getirildiği durumlarda, bunun sonucunda şirket borç batağına düşmüş ve işletmenin faaliyetlerinin çeşitli yönleriyle olumsuz yönleri ortaya çıkmıştır.

Bir turizm kuruluşunun kriz döneminde faaliyetlerinin istikrara kavuşturulması, krizden çekilmesi için gerekli bir koşuldur, bu aşamada, düşük kaliteli bir finansal duruma yol açan riskli bir borçlanma politikasının olası sonuçlarını yerelleştirmek ve en aza indirmek gerekir. şart. İstikrar süreci (Şekil 2), kredi yükünü azaltmaya yönelik bir dizi önlemdir.

Analizin gösterdiği gibi, bir turizm organizasyonunun finansal durumunun kalitesindeki bozulmanın ana nedenleri şunlardır:

· işletmenin borçlarının kontrolsüz büyümesi;

alacakların kalitesinde bozulma;

Yanlış ürün çeşitliliği politikası ve satılan turistik ürün ve hizmetlere yönelik talep eksikliği;

şirket maliyetlerinde artış, vb.

İşletmenin mali durumunun kalitesinin bozulmasını etkileyen tespit edilen nedenler doğrultusunda, bunları düzeltmek ve en aza indirmek için önlemler alınır. Bu olaylara listelendikleri sırayla bir göz atalım.

Pirinç. 2. İşletmenin mali durumunu istikrara kavuşturma süreci

Bir turizm kuruluşunun borçlarında kontrolsüz bir artış olması durumunda, kredi anlaşmalarının kapatılması için önlemler alınmakta ve mevcut anlaşmalar kapsamında aşağıdaki prosedürler kullanılarak borç yeniden yapılandırması gerçekleştirilir:

iddiaların devri;

· Borçların sabit bir geri ödeme tarihi olan kambiyo senetlerine yeniden kaydedilmesi.

Bu tedbirlerin uygulanmasından sonra, işletme kredilerinin hizmet yükü azaltılmakta ve daha uzun süre esnetilmektedir.

Alacakların kalitesinin bozulması durumunda aşağıdaki önlemler alınabilir:

· banka ile - işletmenin hesap sahibi - borçlu ile faktoring;

İşletmenin bayi ve perakende ağını kullanma haklarının elde edilmesi - borçlu;

· Alacakların, daha sonra işletmenin alacaklılarına devredilme olasılığı ile kambiyo senetlerine yeniden kaydedilmesi.

Bir turist organizasyonu tarafından satılan turizm ürünlerine yönelik talep eksikliği varsa, çeşitli pazarlama hamlelerinin yanı sıra ürün çeşitliliği politikasını yeniden yönlendirmek için radikal önlemler kullanılabilir, ancak bu tür etkinlikler maliyetlidir, bu nedenle uygulanması net bir fizibilite çalışması gerektirir.

Bir turizm organizasyonunun maliyetlerinde bir artış, genellikle işletme içindeki düşük bir finansal akış organizasyonuna işaret eder. Bir işletme içindeki finansal akışları düzene sokmanın en kabul edilebilir yollarından biri, üretim süreçlerinin bütçelenmesidir.

Bu nedenle, bir turizm kuruluşunun finansal olarak geri kazanılmasına yönelik strateji, hem işletmenin faaliyetlerinde (kısmi veya tam yeniden yapılandırma) temel değişiklikler için bir plan hem de birikmiş borç yükümlülükleri sorununa bir çözüm içerir.

Çözüm

Ancak bugün Rusya'nın turizm potansiyeli tam olarak kullanılmamaktadır. Son üç yılda uluslararası turizmden elde edilen yıllık gelir sadece 70-75 milyon doları buldu. Belirli koşullar altında olsa da uzmanların en muhafazakar tahminlerine göre bu rakam yılda 400-500 milyon dolara kadar çıkabiliyor.

Turizm sektörünü geliştirmenin temel amacı, hem Rusya'nın hem de Rusya'nın ihtiyaçlarını karşılayan modern, rekabetçi bir turizm kompleksi oluşturmak olmalıdır. yabancı vatandaşlar Rusya'da turizmin sürdürülebilir gelişimi için koşullar yaratmanın yanı sıra. İstikrarlı döviz getirisi sağlayan ve yeni istihdam yaratan, sürdürülebilir, çevresel ve sosyal odaklı, yüksek karlı bir turizm endüstrisi oluşturmak için çaba sarf etmek gerekiyor. Bu amaca ulaşmak için, aşağıdaki görevleri çözmek gerekir: turizm ürününün iç ve dış pazarlarda tanıtılması için modern bir strateji oluşturmak, iç ve iç turizmin gelişmesi için koşullar yaratmak ve elbette iyileştirmek için. turizm hizmetlerinin kalitesi.

Çalışmanın amacı, turizm örgütünün finansal ve ekonomik faaliyetlerini ve finansal durumunu analiz etmek, modern koşullarda iyileştirmek için önlemlerin geliştirilmesiydi.

Hedefe uygun olarak, çalışmada aşağıdaki görevler çözüldü:

1) bir turizm kuruluşunun finansal durumunun analizinin özü ve temelleri dikkate alınır;

2) bir turizm organizasyonunun gösterge sistemini karakterize eden bir gösterge sistemi dikkate alınır;

3) incelenen turizm kuruluşunun finansal durumu analiz edildi, özellikle bilançonun dikey ve yatay bir analizi yapıldı, turizm organizasyonunun finansal istikrar, ticari faaliyet, likidite ve ödeme gücü katsayıları hesaplandı ve analiz edildi. ;

4) incelenen turizm organizasyonunun faaliyetlerini iyileştirmenin yollarını geliştirdi.

Çalışmadaki çalışmanın amacı, limited şirket "Sputnik" (LLC "Sputnik")'dir.

LLC "Sputnik", turistlerin ilgilendiği konularda derlenen geziler düzenlemek için hizmetler sunar, ulaşım hizmetleri ve catering hizmetleri sunar. Turizm işinin mevsimlik doğası, başka tür faaliyetlerin geliştirilmesini gerekli kılar - seyahat düzenlemeleri düzenlemesi gereken işadamlarına hizmet vermek; sözde alışveriş turları organizasyonu.

Çalışmanın sonuçlarına dayanarak, aşağıdaki sonuçlar çıkarılmıştır. Sputnik LLC'nin satışından elde edilen gelir, incelenen dönemde %88,41 arttı. Aynı zamanda, satılan malın (iş, hizmet) maliyetinin büyüme oranı, satış gelirlerinin büyüme oranından (maliyet fiyatı %106,93 arttı) daha yüksektir, bu da satışlardan elde edilen kârın artması gerçeğine yol açmıştır. sadece %25.82.

Yukarıdaki analizi özetlersek, bu işletmede çalışma döneminde işletmenin mülkiyet potansiyelinde bir artış olduğunu söyleyebiliriz. Bu potansiyelin etkinliğinden bahsetmek için, bu şirketin likidite ve ödeme gücü açısından analiz edilmesi ve şirketin tüm kısa vadeli yükümlülüklerini vade tarihlerini ihlal etmeden geri ödeyip ödeyemeyeceğini ve şirketin yeterli olup olmadığını öğrenmek gerekir. anında geri ödenmesi gereken borç hesaplarını kapatmaya yetecek nakit ve nakit benzerleri tutarı.

Söz konusu işletmenin sermaye yoğun olduğunu ve raporlama dönemi aktif cirosunun arttığını dikkate alırsak, ancak mutlak likidite oranının değerinin çok düşük bir değerde olduğunu dikkate alırsak, raporlama dönemi sonunda (2009 sonunda 0.006), birkaç büyük kredinin aynı anda acil borç geri ödenmesini gerektirmesi durumunda, bu eğilimin bir işletmeyi iflasın eşiğine getirebileceğini söyleyebiliriz.

İncelenen turizm organizasyonunun mevcut durumunun bir analizi, işletmenin işleyişi için bir tahminle desteklenmeli ve bu da iyileştirme beklentilerini belirlemelidir.

kullanılmış literatür listesi

2. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu Bölüm 2, 26 Ocak 1996 Sayılı 14-03 tarihli Federal Yasa (17 Aralık 2002 Sayılı 213-FZ'de değiştirildiği gibi).

3. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, 31 Temmuz 1998 N 146-FZ'nin birinci bölümü ve 5 Ağustos 2000 N 117-FZ'nin ikinci bölümü (31 Aralık 2003'te değiştirildiği gibi).

4. 26 Ekim 2002 tarihli Federal Yasa N 127-FZ "İflas Üzerine (İflas)" (22 Ağustos, 29 Aralık 31, 2008, 24 Ekim 2007, 18 Temmuz, 18 Aralık 2009, 5 Şubat'ta değiştirildiği şekliyle, 26 Nisan, 19 Temmuz 2007)

5. Bakanov M.I. , Şeremet A.D. Ekonomik analiz teorisi. Ders kitabı. - M.: Finans ve istatistik, 2009.

6. Efimova O. V. Mali analiz - M .: Muhasebe, 2009.

7. Ionova A.F., Selezneva N.N. Finansal yönetimde analiz yöntemleri. Bölüm I. Değerlendirme mülk durumu kuruluşlar. - E.: BİNFA, 2007.

8. Kovalev V.V. Finansal analiz: Para yönetimi. Yatırım seçimi. Raporlama analizi. - M.: Finans ve istatistik, 2009.

9. Kreinina M.N. İşletmenin mali durumu. Değerlendirme yöntemleri.- M.: İKTs Dış, 2009.

10. Kreinina M.N. Anonim şirketlerin sanayi, inşaat ve ticaret sektörlerindeki finansal durumlarının ve yatırım çekiciliğinin analizi. - M.: AODIS, MVCentre, 2009.

11. Krylov E.I. Üretim verimliliği, bilimsel ve teknolojik ilerleme ve ekonomik mekanizmanın analizi. - M.: Finans ve istatistik, 2009.

14. Sedova E.I., Pogorelova K.A. Bakiye komisyonu için hazırlık. Mali oranlar kullanılarak muhasebe (finansal) tablolarının analizi // Muhasebe danışmanı, N 4, Nisan 2007

15. Solonenko A.A. İflas eden kuruluşların finansal analiz metodolojisinin özellikleri // Mali Bülten: Finans, Vergiler, Sigorta, Muhasebe, N 2, Ocak 2007

16. İşletmenin finansörünün rehberi. - E.: INFRA-M, 2009.

Benzer Belgeler

Genel kavram işletmenin finansal durumu. OAO "KMZ" faaliyetlerinin özellikleri; finansal göstergelerin analizi: sürdürülebilirlik, ödeme gücü, likidite, işletme sermayesinin verimli kullanımı; kredi politikasının iyileştirilmesi.

tez, eklendi 03/04/2011


Finansal analizin rolü ve önemi, uygulanması için metodoloji ve göstergelerin değerlendirilmesi. İşletmenin finansal durumunu iyileştirmeye yönelik yaklaşımlar. İşletmenin finansal ve ekonomik faaliyetlerinin analizi, mülkün bileşimi ve yapısı, ödeme gücü.

tez, eklendi 01/20/2013


LLC "Mars" örneğinde işletmenin finansal süreçlerinin analizi ve faaliyetlerinin nihai üretim ve ekonomik sonuçlarının değerlendirilmesi. Varlıkların yapısal analizinin yapılması. İşletmenin finansal durumunu iyileştirmek için önlemlerin geliştirilmesi.

tez, eklendi 03/04/2013


İşletmenin finansal durumunun analizinin özü, amaçları ve hedefleri. OAO "Neftekamskneftekhim" örneğinde finansal ve ekonomik faaliyet ile teknik ve ekonomik göstergelerin analizi. İşletmenin işleyişini iyileştirmek için önerilerin geliştirilmesi.

tez, eklendi 11/14/2010


Ekonomik faaliyetin ana göstergelerinin ve işletmenin finansal durumunun analizi. Temel finansal oranlar. İşletmenin iflas olasılığının tahmini. Üretimin ve ekonomik faaliyetlerin iyileştirilmesi için bir yönün geliştirilmesi.

dönem ödevi, eklendi 08/24/2010


"Ingoda-home" girişiminin finansal durumunun kapsamlı bir çalışması ve piyasa koşullarında güçlendirilmesi için tekliflerin geliştirilmesi. Raporlama dönemi için mülk durumunun analizi, finansal sonuçların analizi ve işletmenin finansal durumu.

tez, eklendi 06/27/2016


Modern koşullarda finansal analizin ekonomik özü, amacı ve önemi, türleri, yöntemleri ve teknikleri. İşletmenin mülkiyet durumunun analizi, likidite ve ödeme gücü. İşletme sermayesi devir göstergelerinin optimizasyonu.

tez, eklendi 07/06/2015


Finansal analizin temel kavramları. İşletmenin finansal durumunu analiz etme metodolojisi. Kolibri LLC ve rakip işletmelerin finansal göstergelerinin karşılaştırmalı analizi. Hummingbird LLC'nin mali durumunu iyileştirmek için önlemlerin geliştirilmesi.

dönem ödevi, 16/04/2011 eklendi


Bir inşaat organizasyonunun ekonomik faaliyetindeki finansal durumun değerlendirilmesi. Bir inşaat organizasyonunun finansal faaliyetinin CJSC "Slav-stroy" örneğinde analizi, etkinliğinin analizi. Finansal performansı iyileştirmek için temel öneriler.

tez, 21.09.2015 eklendi


İşletmenin finansal durumunun analizinin teorik temelleri. ChPTUP "V.P. Butkovsky"nin mali durumunun analizi, onu iyileştirmek için önlemlerin geliştirilmesi. İşletmenin örgütsel ve ekonomik özellikleri. Ödeme gücü, likidite analizi.

2008

Tanıtım

1. Turizm işletmesinin faaliyetlerinin finansal sonucu ve değerlendirilmesi için metodoloji

1.1. Bir turizm işletmesinin finansal sonucunun oluşumu

2. Turizm işletmesi LLC'nin kar ve karlılığının analizi

2.1. İşletmenin genel özellikleri

2.2. Finansal sonuçların analizi

2.3. Karlılık analizi

Çözüm

bibliyografya

Ek. mali tablolar

GİRİŞ

Ders çalışmasının konusunun alaka düzeyi. Turizm işi, dünya ekonomisinin en hızlı büyüyen sektörlerinden biridir. Uluslararası turizm, petrol endüstrisinin ve otomotiv endüstrisinin arkasındaki en büyük üç ihracat endüstrisinden biridir. Turizmin dünyadaki önemi, turizmin belirli bir ülkenin ekonomisi üzerindeki artan etkisi ile ilişkili olarak sürekli artmaktadır. Turizm, son tüketiciye odaklanan bir ekonomik faaliyet türüdür. Bir turizm işletmesinin finansal performansı, talebe göre belirlenen bir turizm ürününün satış hacmine ve turizm ürünlerinin kalitesine göre belirlenen maliyet düzeyine göre belirlenir. Bütün bunlar, finansal sonuçların analizinin alaka düzeyini ve değerlerini etkileyen faktörleri belirler.

Çalışmanın teorik ve metodolojik temeli ders çalışmasının sorunları arasında eğitim ve bilimsel kılavuzlar ve monograflar ile özel süreli yayınların yayınları vardı.

Bilgi ve düzenleyici çerçeveçalışmalar Mir for You LLC'nin düzenleyici ve yasal belgeleri ve istatistiksel materyalleridir.

Çalışmanın amacı Sizin için bir Sınırlı Sorumluluk Şirketi LLC Mir'dir.

Araştırma konusu Mir for You LLC'nin kârı ve karlılığıdır.

Kurs çalışmasının amacı seyahat şirketi LLC "World for You"nun kâr ve kârlılığının bir analizidir.

Araştırma hedefleri aşağıdaki gibidir:

Bir turizm işletmesinin finansal sonucunun oluşum özelliklerine ilişkin teorik hükümleri incelemek;

Finansal sonuçları analiz etmek için metodolojiyi keşfedin;

Turizm işletmesi "World for You" LLC örneğindeki finansal sonuçları analiz etmek.

Kullanılan ders çalışması üzerinde çalışma sürecinde araştırma ve bilgi işleme yöntemleri: nicel ve nitel değerlendirme, karşılaştırmalı analiz yöntemi, ekonomik analiz yöntemleri, vb.

1. TURİST İŞLETMESİ FAALİYETİNİN FİNANSAL SONUCU VE DEĞERLENDİRME YÖNTEMİ

1.1. Bir turizm işletmesinin finansal sonucunun oluşumu

Üretim, ekonomik ve finansal faaliyetlerin finansal sonucu genellikle bilanço karı olarak adlandırılır.

Bilanço kârının bileşimi, işletmenin faaliyetleri tarafından belirlenir: cari, işletme ve finansal.

Bir turizm işletmesinin faaliyetinin nihai sonucu, bir değil, bir grup gösterge ile karakterize edilir. Bilanço karı, mal satışından (ürünler, işler, hizmetler) elde edilen karı, diğer gelir ve giderlerin bakiyesini (faaliyet, faaliyet dışı ve olağanüstü gelirler eksi faaliyet, faaliyet dışı ve olağanüstü giderler) içerir.

Ancak bunlar arasında yalnızca kâr, turistik ürünün ve diğer faaliyetlerin satışından elde edilen sonucun tüm maliyetlerini aşan kısmını yansıtır.

İşletmenin geliri altında, nakit, diğer mülklerin alınması ve (veya) borçların geri ödenmesi sonucunda sermayede bir artışa yol açan ekonomik faydalarda bir artış anlamına gelir.

Bir işletmenin giderleri, fonların, diğer varlıkların elden çıkarılması ve (veya) sermayede azalmaya yol açan borçların oluşması sonucunda ekonomik faydalarda bir azalma olarak muhasebeleştirilir.

İşletmelerin gelir ve giderleri, niteliklerine, elde edilme koşullarına ve faaliyet yönlerine bağlı olarak aşağıdakilere ayrılır:

a) Olağan faaliyetlerden elde edilen gelir ve giderler;

b) diğer gelir ve giderler (faaliyet gelir ve giderleri ile faaliyet dışı gelir ve giderler).

Paragraflarda belirtilen gelir ve giderler. (b) diğer sayılır, olağanüstü gelir ve giderleri de içerir (Tablo 1).

tablo 1

Kuruluşun gelir ve giderlerinin sınıflandırılması

Normal aktivitelerden: ürün ve malların satışından elde edilen gelirler, işin performansıyla ilgili gelir, hizmetlerin sağlanması	Normal aktiviteler için: ürünlerin imalatı ve satışı, malların alım satımı ile ilgili maliyetlerin yanı sıra işin performansı, hizmetlerin sağlanması ile ilgili maliyetler
Faaliyet gelirleri: kuruluş varlıklarının geçici olarak kullanılması (geçici mülkiyet ve kullanım) için ücret sağlanmasına ilişkin gelir; buluşlar, endüstriyel tasarımlar ve diğer fikri mülkiyet türleri için patentlerden doğan hakların bir ücret karşılığında verilmesiyle ilgili gelir; diğer kuruluşların kayıtlı sermayesine katılımla ilgili gelir (faiz ve diğer gelirler dahil) menkul kıymetler); ortak faaliyetler sonucunda kuruluş tarafından elde edilen kar (basit bir ortaklık anlaşması kapsamında); nakit (döviz hariç), ürünler, mallar dışındaki duran varlıkların ve diğer varlıkların satışından elde edilen gelirler; kuruluş tarafından kullanılmak üzere fon sağlanması için alınan faizin yanı sıra, kuruluşun bu bankadaki hesabında tutulan fonların bankası tarafından kullanılmasına ilişkin faiz)	İşletim giderleri: kuruluşun varlıklarının geçici olarak kullanılması (geçici mülkiyet ve kullanım) için bir ücret sağlanmasıyla ilgili olarak; buluşlar, endüstriyel tasarımlar ve diğer fikri mülkiyet türleri için patentlerden doğan hakların bir ücret karşılığında verilmesi ile ilgili olarak; diğer kuruluşların kayıtlı sermayesine katılımla ilişkili; sabit kıymetler ve nakit (döviz hariç), mallar, ürünler dışındaki diğer varlıkların satışı, elden çıkarılması ve diğer kayıtlardan silinmesi ile ilgili olarak; kuruluş tarafından fon kullanımını sağlamak için ödenen faiz (krediler, krediler); kredi kuruluşları tarafından verilen hizmetlere ilişkin ödeme ile ilgili olarak; diğer işletme giderleri

Tablo 1 (son)

çalışmıyor: sözleşme şartlarının ihlali için para cezaları, cezalar, cezalar; bağış sözleşmesi dahil olmak üzere ücretsiz olarak alınan varlıklar; kuruluşa verilen zararlar için tazminat makbuzları; raporlama yılında açıklanan geçmiş yılların karı; vadesi dolan ödenecek hesap tutarları ve mudi borçları sınırlama süresi; Kur farkları; varlıkların yeniden değerleme tutarı (duran varlıklar hariç); diğer faaliyet dışı gelirler	çalışmıyor: sözleşme şartlarının ihlali için para cezaları, cezalar, cezalar; kuruluşun neden olduğu kayıpların tazmini; raporlama yılında muhasebeleştirilen geçmiş yılların zararları; zamanaşımı süresi dolan alacak tutarı, tahsili gerçekçi olmayan diğer borçlar; Kur farkları; varlıkların amortisman tutarı (duran varlıklar hariç); diğer faaliyet dışı giderler
Acil Durum: ekonomik faaliyetin acil durumları (doğal afet, yangın, kaza, kamulaştırma vb.) sonucunda ortaya çıkan gelir: sigorta tazminatı, maliyet maddi varlıklar geri kazanım ve daha fazla kullanım için uygun olmayan varlıkların silinmesinden kalan, vb.	Acil Durum: ekonomik faaliyetin acil durumlarının bir sonucu olarak ortaya çıkan (doğal afet, yangın, kaza, mülkün kamulaştırılması vb.)

Turizm işletmesinin ana kâr kaynağı, turizm işletmesinin ana üretim ve ekonomik faaliyetlerinden elde edilen gelirdir (gelir). Bu durumda kâr miktarı şunlara bağlıdır: a) turizm ürün ve hizmetlerinin özellikleri ve özellikleri, yaşam döngüleri; b) satış hacimleri; c) piyasa koşulları, mal ve hizmetlerinin satışı için rekabet koşulları; d) maliyet düşürme yapıları.

Tur operatörlerinin satışından elde edilen gelir, turizm hizmetlerinin sağlanmasına ilişkin sözleşmede belirtilen fiyatlarla turist kuponlarının satılmasının maliyeti esas alınarak belirlenir. Seyahat acentesinin geliri, tur operatörü tarafından oluşturulan turistik ürünün satışından elde edilen komisyon tutarıdır.

Ekonomik bir kategori olarak kar, bir turizm işletmesinin, üretim faktörlerini (emek, sermaye, eğlence kaynakları) birleştirerek üretken faaliyette oluşturulan bir turistik ürün veya hizmetin satışından elde ettiği geliri yansıtır. Hem nicel hem de nitel anlatımı vardır. Birinci durumda kar, turizm işletmesinin satış hasılatı ile üretim maliyetleri arasındaki farktır. İkincisinde, faaliyetlerinin etkinliğini karakterize eder.

Ekonomik açıdan kâr, nakit girişler ile nakit ödemeler arasındaki farktır. Ekonomik açıdan kâr, işletmenin raporlama döneminin sonundaki ve başlangıcındaki mülkiyet durumu arasındaki farktır.

David Solomon sayesinde iki kar yorumu (muhasebe ve ekonomik) fikri geliştirildi. Kâr kavramının üç amaç için gerekli olduğu öncülünden yola çıktı: 1) vergilerin hesaplanması; 2) alacaklıların korunması; 3) makul bir yatırım politikası seçmek. Muhasebe yorumu, yalnızca ilk hedefe ulaşmak için kabul edilebilir ve üçüncüye ulaşmak için kesinlikle kabul edilemez.

D. Solomon, muhasebe ve ekonomik kâr arasındaki ilişkiyi belirleyen bir formül geliştirdi:

Muhasebe karı + Raporlama döneminde varlıkların değerindeki (değerleme) faaliyet dışı değişiklikler - Önceki (geçmiş) raporlama dönemlerinde varlıkların değerindeki (değerleme) faaliyet dışı değişiklikler + Değerdeki (değerleme) faaliyet dışı değişiklikler Gelecekteki (yaklaşan) raporlama dönemlerindeki varlıkların sayısı = Ekonomik kâr

Bu yaklaşım, şerefiyenin ve dalgalanmalarının üçer aylık dönemlerde hesaplanmasını içerir. Bu kategorinin ortaya çıkışı, kârın ekonomik yorumuyla ilişkilidir.

Modern muhasebe teorisinde, öncelikle İngilizce konuşulan ülkelerde, vergi ve ekonomik kâr kavramları vardır. Bu bağlamda, karları hesaplamak için iki seçenek mümkündür: ilkinde, muhasebe karı vergiye tabidir, ikincisinde ise tutarları uyuşmuyor. İlk durumda, muhasebe bilgilerinin kullanıcılarının görüşü geçmişe, ikincisinde geleceğe yöneliktir. İkincisi, verilerin finansal Raporlamaşirketin hisse senedi fiyatını etkiler. Bu nedenle bilanço ve gelir tablosunda gösterilen kâr ile üzerinden vergi ödenen kâr aynı olmamalıdır.

Kârın yorumlanmasıyla ilgili bilimsel okulları keşfederek, aşağıdaki tanımı formüle edebiliriz. Kar, ürünlerin (malların) satışı, işin performansı, hizmetlerin sağlanması sonucunda elde edilen katma değerin bir parçasıdır.

Diğer varlıkların satışı, faaliyet dışı işlemlerden elde edilen gelirler ve diğer makbuzlar gelir yaratır. Bu yaklaşım, kâr ve gelirin ayrı vergilendirilmesinden oluşan yeni bir vergilendirme kavramı gerektirir. Ancak, mevcut vergilendirme sistemi böyle bir ayrım sağlamamaktadır. Giderler haricindeki tüm gelirler, fiilen gelir getirici olarak muhasebeleştirilir.

Kar, gelirin giderleri aşan kısmıdır:

Gelir - Gider = Kar.

Tersine kayıp denir.

Bir piyasa ekonomisinde, gelir ve giderlerin muhasebeleştirilmesi, fonların alınması veya ödenmesi gerçeğine bağlı değildir. Nakit akışları, varlıkların hareketinden ve değerlemesinden ayrılır.

Turizm işletmesinin ekonomik çıkarları, elinde kalan kâr (net kâr) pahasına karşılanır. Endüstriyel ve sosyal nitelikteki sorunları çözmeyi amaçlamaktadır.

1.2. Finansal sonuçları ve karlılığı analiz etmek için metodoloji

Finansal raporlamanın en önemli biçimlerinden biri bir işletmenin "Kar-Zarar Tablosu"dur.

İşletmenin en önemli finansal göstergeleri, yani farkı işletmenin brüt karı olan satış geliri ve üretim maliyetleri (maliyetler) hakkında bilgi içerdiğinden, işletmenin hemen hemen tüm katılımcıları için ilgi çekicidir. Rapor ayrıca, brüt karı net kara dönüştürme sürecinde yer alan diğer nakit gelir ve giderlere ilişkin verileri de içerir ve iki ara karı değerlendirmenize olanak tanır: satışlardan ve vergi öncesi.

"Kar ve Zarar Tablosu" analizinin amaçları, belirli bir raporlama kullanıcısının çıkarlarına bağlıdır. Aynı zamanda, asıl görevi, yalnızca finansal tablolara değil, aynı zamanda gerekli tüm bilgileri edinme fırsatına sahip olan, bunu yapan dış kullanıcıların sorularını cevaplayabilen, işletmenin yöneticilerine ve uzmanlarına soruları doğru bir şekilde formüle etmektir. işletmenin iç bilgilerine ulaşamaz. . Genel durumda, bir işletmenin finansal performansının analizi, planlanan (temel) göstergeleri raporlama (gerçek) ile karşılaştırmayı, tutarsızlıkların nedenlerini bulmayı, gerekçelerini değerlendirmeyi ve mümkünse önceden yapılmış düzeltmeleri içerir. kararlar. Gelir tablosunu analiz etmeye yönelik standart şema, raporda yer alan göstergelerdeki (planda veya önceki dönemdeki) mutlak ve göreli değişikliklerin ve raporun aşağıdakileri nasıl içerdiğinin değerlendirilmesini içerir:

Göstergelerin temel değerlerinden mutlak sapmalarının hesaplanması;

Baz ile ilgili olarak gösterge değerlerindeki değişim oranının hesaplanması;

Raporda yer alan göstergelerin payının (gelir veya brüt kâr miktarında) belirlenmesi;

Analiz edilen göstergelerin oranlarındaki değişikliklerin hesaplanması.

Gelir tablosu, işletmenin brüt kârının net kara dönüşme sürecinde dağılımına odaklanır. Ancak bu, dış kullanıcıların işletmenin gerçek mali durumunu ve beklentilerini değerlendirmeleri için her zaman yeterli değildir. Objektif bir değerlendirme elde etmek için, şirketin gelirini kullanım alanlarında dağıtma sürecini analiz etmeleri önemlidir. Bu amaç, işletmenin toplam maliyetlerinin bileşenlerinin net kar oluşumu üzerindeki etkisinin analizidir. İşletmenin ekonomik faaliyetinin sonuçlarını değerlendirmek, toplam maliyetlerin çeşitli bileşenlerinin net kar oluşumu üzerindeki etkisini tek tek analiz etmek için gerekli ek bilgileri elde etme fırsatı sağlar. Bunu yapmak için, gelir tablosu verilerini, bilanço ekinde yer alan şirketin giderleri hakkındaki bilgilerle tamamlamanız gerekir (form No. 5, "Olağan faaliyetler için giderler" bölümü).

Analiz iki aşamadan oluşmaktadır. İlk aşamada, işletmenin brüt hasılatının dağıtılması sürecinde oluşan ara finansal sonuçlar hesaplanır, yani. bireysel maliyet unsurlarının ondan sırayla çıkarılmasının ve indirilebilir unsurların hem ara mali sonuçlar hem de nihai sonuç üzerindeki etkisinin daha sonra değerlendirilmesinin bir sonucu olarak - net kar miktarı (Şekil 1).

Pirinç. 1. Net kar oluşumu

Karşılaştırmalı analizin standart olan ikinci aşamasında, ilk aşamada hesaplanan baz ve raporlama dönemleri için göstergeler karşılaştırılır ve meydana gelen değişikliklerin bir değerlendirmesi yapılır.

Analizin ilk aşaması için başlangıç ​​noktası, ödenen KDV tutarının eklenmesiyle ayarlanan toplam gelire ilişkin verilerdir. Ana faaliyetten elde edilen gelirlere ek olarak, işletmenin diğer tüm işletme faaliyetlerinden elde edilen geliri içerir ve işletmenin piyasa tarafından tanınan ürün ve hizmetlerinin toplam değerini karakterize eder. Toplam gelir nedeniyle, tüm cari giderleri karşılanır ve ayrıca kâr içerir, yani. yeni yaratılan değerin, işletme sahiplerinin malı olarak kabul edilen kısmı.

Toplam gelirlerde yer alan değerin önemli bir kısmı, özellikle gelir tablosunda tahsis edilen satış ve idari giderlerin bir kısmı da dahil olmak üzere, üçüncü şahısların tükettiği malzeme ve hizmetlere atfedilebilir. Bu malzeme ve hizmetlerin maliyeti işletme dışında yaratılır ve bu nedenle faaliyetlerinin sonucu olarak kabul edilemez. Bu nedenle işletmenin doğrudan yarattığı değerin miktarının tespit edilebilmesi için, tüketilen malzeme ve hizmetlerin KDV dahil maliyetinin ve gerekirse kiranın toplam gelirden düşülmesi gerekir. İşletmenin yarattığı bu değere katma değer denir. İşletmenin tükettiği maddi kaynakların maliyetine kattığı değer miktarını gösterir:

Katma değer = KDV dahil toplam gelir, - KDV dahil kullanılan malzeme ve hizmetlerin maliyeti.

Katma değer ne kadar büyük olursa, işletmede kaynakların kullanımı o kadar verimli olur. Etkinliği değerlendirirken işletmenin büyüklüğünün katma değer miktarı üzerindeki etkisini dışlamak için göreceli bir gösterge kullanılır - katma değer katsayısı Kds. Katma değerin işletmenin toplam geliri içindeki payını gösterir, yani.

Kds = Katma değer / Toplam gelir (1)

Katma değer, öncelikle işletme çalışanlarının verimliliğini ve üretkenliğini karakterize eder. Bu yüzden Uluslararası organizasyonİşgücü, emek verimliliğinin değerlendirilmesinde ve emek verimliliğindeki artış oranının ve ödemesinin izlenmesinde kullanılmasını önerir.

Katma değer, malzeme ve hizmet ödemeleri dışında işletmeye yapılan tüm ödemelerin kaynağıdır. Her şeyden önce bunlar devlete ödenen vergiler (katma değer vergisi, üretim maliyetlerine dahil olan vergiler ve kesintiler) ile çalışanların ücretleridir.

Bu ödemelerden sonra katma değerin kalan kısmı, değeri faaliyet dışı gelir ve giderler dengesine göre ayarlanması gereken işletmenin brüt sonucudur:

Brüt sonuç \u003d Katma değer - Ücret - Gelir vergisi hariç vergiler, + Faaliyet dışı gelir ve giderler dengesi.

Brüt gelire girişimci geliri de denir. İşletmede yeni yaratılan değeri artı işletme sahiplerinin sahip olduğu sermayenin bir parçası olan amortisman indirimlerini, üretilen ürünlerin maliyetine aktarılan içerir. Başka bir deyişle brüt gelir, işletme sahiplerinin elinde ne kadar katma değer kaldığını gösterir.

İşletmeye yatırılan sermayenin sahiplerine kalan yeni yaratılan değeri belirlemek için, brüt gelirden tahakkuk eden amortisman (üretim sürecinde transfer edilen daha önce yaratılan değerin üretim maliyetine) tutarının çıkarılması gerekir. Ortaya çıkan bakiye, işletmenin net (net) sonucunu veya faiz ve vergi öncesi karını oluşturur. Böylece,

Faiz ve vergi öncesi kazanç (net sonuç) = Brüt sonuç - Amortisman.

İşletme sahipleri, bu kârın bir kısmını, işletmeye kullanım hakkı için ödeme (faiz) olarak ödünç alınan sermaye sağlayan alacaklılara borçludur. Bundan sonra kalan miktar, uygun vergiyi ödedikten ve olağanüstü gelir ve giderleri hesaba kattıktan sonra, işletmenin faaliyetlerinin nihai mali sonucunu oluşturan vergilendirilebilir kârı (vergi öncesi kâr) oluşturur - net kâr: Net kâr = Vergiye tabi kâr - Gelir vergi + Olağanüstü gelir ve giderler dengesi

Net kâr, işletmenin öz sermayesine sahip olan işletme sahiplerinin geliridir.

Mutlak kâr büyüklüğüne ek olarak, kârlılık da işletmenin etkinliğinin bir göstergesidir. Kar oluşum süreçlerinin yönetimi ile ilgili kararlar alınırken sermaye getirisi, maliyetler, satışlar vb. göstergeler kullanılır.

Karlılık göstergeleri, işletmenin finansal sonuçlarının ve performansının göreceli özellikleridir. Çeşitli pozisyonlardan fon veya sermaye maliyetinin bir yüzdesi olarak ölçülen, işletmenin göreceli karlılığını karakterize ederler.

Karlılık göstergeleri, işletmelerin kar ve gelir oluşumu için gerçek ortamın en önemli özellikleridir. Bu nedenle, işletmenin finansal durumunun karşılaştırmalı analizinin ve değerlendirilmesinin zorunlu unsurlarıdır. Üretim analizi yapılırken kârlılık göstergeleri, yatırım politikası ve fiyatlandırma aracı olarak kullanılmaktadır.

Belirli bir durumda bir işletmenin karlılığını değerlendirmek için dönem ödevi Aşağıdaki metrikler kullanılacaktır:

1) Aktif getiri oranı:

Rai \u003d (PE / SSA) * 100, (2)

nerede Rai - varlıkların getirisi (mülk);

PE - işletmenin emrindeki kar (f No. 2);

SSA - Varlıkların ortalama değeri (bilançoya göre).

2) Öz sermaye getirisi:

Rsk \u003d (PE / SSK) * 100, (3)

nerede Rsk - özkaynak getirisi;

SSK - kendi fon kaynakları.

3) Ürün karlılığı:

Rp=(PR / SP)*100, (4)

nerede Rp - ürünlerin karlılığı;

PR - satışlardan (PR) elde edilen kar (zarar);

SP - satılan malların, ürünlerin, işlerin, hizmetlerin tam maliyeti.

2. TURIST ENTERPRISE LLC "DÜNYA SİZİN İÇİN" KÂR VE KÂRLILIK ANALİZİ

2.1. İşletmenin genel özellikleri

"Mir for You" Limited Şirketi 2002 yılından beri turizm pazarında hizmet vermektedir. LLC "Mir for You" kendi eğlence kompleksine sahiptir, turistik turların uygulanması ile uğraşmaktadır, turizm alanında danışmanlık hizmetleri vermektedir, çeviri hizmetler, bilgi hizmetleri ve otel hizmetleri.

Teşebbüsün faaliyetleri aşağıdaki federal yasalar ve tüzüklerle düzenlenir: Rusya Federasyonu Medeni Kanunu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, "Turizm faaliyetlerinin temelleri hakkında" Federal Kanun, "Hakkında Federal Kanun". Rusya Federasyonu'ndan ayrılma ve Rusya Federasyonu'na girme prosedürü", Federal Yasa "Lisans hakkında belirli türler faaliyetleri", "Tüketici Haklarının Korunması Hakkında Federal Kanun" vb.

World for You LLC'nin aşağıdaki yapısal bölümleri vardır: tur operatörleri ve seyahat acenteleri ile çalışma departmanları, satış departmanı, muhasebe departmanı, reklam departmanı, operasyonel baskı departmanı, sanatoryum ve otel tesislerini yönetme departmanı (Şekil 2.).

Pirinç. 2. Örgütsel yapı OOO "Sizin İçin Dünya"

Mir for You LLC, hem yurt içinde hem de yurt dışında turlar düzenlemektedir. Firmanın müşterileri, Moskova ve bölgenin yanı sıra komşu bölgelerin sakinleridir. Seyahat şirketi "World for You" LLC, Rusya Federasyonu ve diğer ülkelerin tur operatörleri tarafından düzenlenen turların satışı için hizmet vermektedir.

Uzmanlık açısından, seyahat şirketi OOO "World for You" çok profilli, yani. tatilciler, iş seyahatinde olanlar ve gruplar dahil olmak üzere her tür müşteri için kapsamlı hizmetler sunmak.

2.2. Finansal sonuçların analizi

İşletmenin üretim, pazarlama, tedarik ve finansal faaliyetlerinin çeşitli yönleri, finansal sonuçların göstergeleri sisteminde tam bir parasal değer alır.

Genel bir analiz için, bir işletmenin “Kar ve Zarar Tablosu”nun daha derli toplu bir biçim verilerek birleştirilmesi tavsiye edilir (Tablo 1). Bu form, raporun ana formunda sunulan gelir tablosunun analizi için gerekli hesaplamaların sonuçlarını içerir. Karşılaştırma için bir önceki yılın göstergeleri esas alınmıştır.

Özetle, 2 No'lu raporlama formuna göre işletmenin faaliyetlerinin finansal sonuçlarının en önemli göstergeleri ve değişiklikleri Tablo'da sunulmuştur. 2.

Tablo 2

Finansal sonucun ve değişiklikten kaynaklanan unsurlar

göstergelerin adı			mutlak 2006'yı 2005'e değiştir		mutlak 2007'yi 2006'ya değiştir	mutlak 2007'yi 2005'e değiştir
Brüt kar
Satış giderleri

Tablo 2 (son)

Finansal sonuçların yapısının dinamikleri Tablo'da sunulmuştur. 3.

Tablo 3

İşletmenin gelir ve gider yapısının analizi

göstergelerin adı		Gelirin yüzdesi olarak		Gelirin yüzdesi olarak		Gelirin yüzdesi olarak
Malların, ürünlerin, işlerin, hizmetlerin (VR) satışından elde edilen gelir (net)
Satılan malların, ürünlerin, işlerin, hizmetlerin maliyeti (SP)
Brüt kar
Satış giderleri

Tablo 3 (son)

Gelir ve gider yapısının analizi, işletmenin ana kâr kaynağının gelir olduğu sonucuna varmamızı sağlar. Maliyet fiyatı, şirketin maliyetlerinin ana unsurudur: gelirdeki payı %92,9'dur.

Gelir ve gider kalemlerinin dinamiklerinin analizi Tablo'da sunulmaktadır. 4.

Tablo 4

İşletmenin gelir ve gider dinamiklerinin analizi

göstergelerin adı			Büyüme oranı (2006 - 2005), %		Büyüme oranı (2007 - 2006), %	2006-2007 için ortalama büyüme oranı
Malların, ürünlerin, işlerin, hizmetlerin (VR) satışından elde edilen gelir (net)
Satılan malların, ürünlerin, işlerin, hizmetlerin maliyeti (SP)
Brüt kar
Satış giderleri (KR)
Satışlardan elde edilen kar (zarar) (PR)
Faaliyet gelirleri
İşletim giderleri

Tablo 4 (son)

Tabloya göre. 8. 2005 - 2007 yılları için ortalama gelir artış hızının olduğu görülmektedir. yıllık %117,6 olarak gerçekleşti. Ortalama yıllık maliyet artış oranı %116,3 oldu. Bu sayede brüt kâr yıllık ortalama %40,7 arttı. Diğer gelir ve giderlerdeki değişim dinamikleri, işletmenin finansal performansında önemli bir rol oynamaz, tk. toplam gelir içindeki payları büyük değildir.

2.3. Karlılık analizi

OOO "Mir for You" turizm kompleksinin kar göstergeleri oldukça yüksektir, ancak büyüklüklerine göre işletmenin verimlilik seviyesini değerlendirmek imkansızdır. Bu amaçla, bir maliyet-fayda analizi yapacağız.

Karlılık göstergelerini hesaplamak için Tabloda sunulan ortalama göstergeleri belirlemek gerekir. beş.

Tablo 5

ortalamalar

Karlılığın ana göstergeleri ve dinamikleri tabloda sunulmaktadır. 6.

Tablo 6

Karlılık göstergeleri

Tabloya göre. 10, 2006 ve 2007 yıllarında aktif getirisinin %0,17 olduğunu göstermektedir. Özkaynak kârlılığı %1,57'den %1,79'a yükseldi. Ürün karlılığı, 2006'daki %1,79'a kıyasla 2007'de %5,38 olmuştur.

Üretim maliyetlerinin seviyesi üzerindeki etkisini değerlendirmek için iki faktörlü bir karlılık modeli kullanılır. Analiz açıkça Tablo 7'de sunulmaktadır.

Tablo 7

Ürünlerin karlılığını değiştirmek için çeşitli faktörleri değerlendirmek için ilk bilgiler

Satışların satışından elde edilen hasılattaki (∆R cp) değişiklik nedeniyle satış hacmindeki değişiklik:

∆R cp=
(5)

∆ R cp 2005 \u003d (235965-195108) / 195108 - (200670-195108) / 195108 \u003d 0.1809

∆ R cp 2006 \u003d (277606 - 231911) / 231911 - (235965-231911) / 231911 \u003d 0.1796

Üretim maliyetindeki (∆R cn) değişiklikler nedeniyle satış hacminin karlılığındaki değişiklik şuna eşittir:

∆R sp=
(6)

R cn 2005 \u003d (235965-231911) / 231911- (235965-195108) / 195108 \u003d -0.1919

R cn 2006 \u003d (277606-263738) / 263738- (277606-231911) / 231911 \u003d -0.1444

Karlılıktaki toplam değişim:

∆R 2005 = 0.1809--0.1919= -0.0110

∆R 2006 = 0.1796-0.1444= 0.0351

Faktör analizi sonuçlarına göre karlılıktaki düşüşün maliyetteki değişimlerden kaynaklandığı görülmektedir.

ÇÖZÜM

Bir turizm işletmesinin faaliyeti, ana hedefe ulaşmayı amaçlamaktadır - kar elde etme mekanizmasının yönetimi ve yönetimin karlılığını arttırma ile kolaylaştırılan maksimum kar elde etmek. Finansal sonuçların analizi, kâr ve karlılık analizini ve bunları artırmanın olası yollarının belirlenmesini içerir.

Karlılık göstergeleri çok pratiktir, tüm katılımcıların çıkarınadır: işletmenin liderleri - çünkü tüm sermayenin karlılığı hakkında konuşurlar; potansiyel yatırımcılar ve alacaklılar - yatırılan sermayenin getirisini gösterdikleri için; sahipler ve kurucular - hisselerin karlılığı hakkında bilgi verin; girişimciler - bu alandaki bir işletmenin çekiciliğini onlar tarafından yargılama fırsatı nedeniyle. Buna ek olarak, turizm işletmesinin mevcut üretim potansiyelini kullanarak alacaklılara, borçlulara ve hissedarlara nakit sağlama kabiliyetine tanıklık ederler. Ve son olarak, yüksek ve istikrarlı bir karlılık seviyesi, işletmenin rekabette zaferini sağlar ve hayatta kalmasına katkıda bulunur.

Kârın herhangi bir faktörün etkisine bağımlılığı, faktör analizi kullanılarak daha güvenilir bir şekilde belirlenebilir. Son zamanlarda, brüt kar marjına ve cari maliyetlerin değişken ve sabit maliyetlere bölünmesine dayanan bir kar analizi tekniği sıklıkla kullanılmaktadır. Kârın, oluşum sürecini kontrol etmenizi sağlayan en önemli faktörlerin küçük bir çemberine bağımlılığını gösterir.

KAYNAKÇA

Bystrov S.A. Turizmde finansal yönetim. - M.: "Gerda", 2006. - 239 s.

Voloshin N.I. Turizm yönetimi: Bir yönetim nesnesi olarak turizm. - M.: "Finans ve istatistik", 2004. - 302 s.

Gorbyleva Z.M. Turizm ekonomisi: Proc. "İşletmede Ekonomi ve Yönetim" uzmanlık alanındaki üniversiteler için el kitabı - Minsk: BSEU, 2004. - 478 s.

Kabushkin N. I. Turizm yönetimi. - M.: "Yeni Bilgi", 2006. - 408 s.

Kolçina N.V. ve diğerleri Kuruluşların (işletmelerin) finansmanı: Üniversiteler için ders kitabı / ed. N.V. Kolçina. - E.: UNITI-DANA, 2006. - 368 s.

Lysikova O.V., Fomenko A.V. Turizmin operasyonel yönetimi. - E.: "Flinta", 2006. - 117 s.

Samuelson P. E., Nordhaus V. D. Ekonomi: İngilizce'den çeviri. - E.: "Williams", 2007. - 1358 s.

Soboleva E.A., Sobolev I.I. Seyahat acentesinin faaliyetlerinin finansal ve ekonomik analizi. - E.: "Finans ve istatistik", 2006. - 111 s.

Sokolov Ya.V. Başlangıcından günümüze muhasebe. - M.: UNITI, 1996. - 416 s.

Tikhomirov E.F. Finansal yönetim: Bir işletmenin finansal yönetimi: öğrenciler için bir ders kitabı. üniversiteler / E.F. Tikhomirov. - M.: Yayın Merkezi "Akademi", 2006. - 384 s.

Heine P., Bouttke P., Prychitko D. Ekonomik bir düşünce biçimi. - E.: "Williams", 2005. - 544 s.

Şeremet A.D. Ekonomik analiz teorisi. - E.: "INFRA-M", 2003. - 366 s.

Sheremet A.D., Ionova A.F. Kurumsal finans: yönetim ve analiz. - E.: "INFRA-M", 2004. - 479 s.

4.1. Finansal sonuçların oluşumunun dikey ve yatay analizi

Bir seyahat şirketi, diğer herhangi bir işletme gibi, sürekli değişen bir dış ortamda faaliyet gösterir: yasal çerçeveyi tanımlayan düzenleyici çerçeve; ekonomik ilişkilerin tüm konuları ile etkileşim; vergi düzenlemesi; iş ve hizmetlerin arz ve talebi; tüketilen hammaddeler, işler ve hizmetler vb. için fiyatlar ve tarifeler. Ayrıca, alınan yönetimsel kararlar kuruluşun kendisinde bir değişikliğe yol açar: kullandığı teknoloji, müşteri bileşimi ve sayısı ve çok daha fazlası. Nihayetinde turizm işletmelerinin faaliyet koşullarındaki tüm dış ve iç değişiklikler performanslarını etkiler. İşleyen bir işletmenin performansını artırmak, sürekli değişen bir ortamda şirket yöneticilerinin verimlilik artışına yol açan doğru çözümleri bulabilmeleri, çekilen ek finansal kaynakların rasyonel olarak kullanılması vb. anlamına gelir. işletme, çok çeşitli dış ve iç kullanıcıları ilgilendirmektedir: borcunu ödemeye yetecek kadar kâr elde etme kabiliyetine sahip alacaklılar; yatırımcılar, yönetim ekibinin yeteneklerini değerlendirmek, işletmenin gelişimini belirlemek; işletme yöneticilerinin verimliliği artırmaya yönelik önlemler geliştirmesi.

İşletmenin faaliyet sonuçlarının analizi için bilgi tabanı, "Kar ve Zarar Tablosu" finansal tablolarının 2 numaralı formudur. Bu formun derin bir analizi, dikey ve yatay analiz kullanılarak gerçekleştirilebilir.

Form No. 2'deki veriler (bkz. Ek 3) dikey ve yatay analiz yöntemine uygulanabilir. Dikey analiz, toplam gelirdeki tüm maliyet ve kar kalemlerindeki değişikliklerin yapısını, dinamiklerini analiz etmenizi sağlar (Tablo 4.1). Bu analizin değeri, performanstaki değişikliklerdeki eğilimlerin zamansal boyutunda araştırma olasılığında yatmaktadır.

Tablo 4.1. "Nadezhda" seyahat acentesinin 1996-1998 için "Kar ve Zarar Tablosunun" dikey analizi, %

Gösterge	sonu itibariyle
	1996	1997	1998
Satışlardan elde edilen gelirler	100	100	100
Satışların maliyeti	54,5	57,1	58,1
Satış giderleri	14,6	12,6	13,0
Yönetim giderleri	14,9	16,9	16,0
Satışlardan elde edilen kar	16,0	13,5	12,8
Faiz alacağı	1,7	1,3	1,3
Ödenecek yüzde	3,7	2,9	2,9
Diğer kuruluşlara katılımdan elde edilen gelir	2,1	1,6	1,3
Mali ve ekonomik faaliyetlerden elde edilen kar	8,6	7,7	7,2
	1,8	1,3	0,9
	2,5	1,8	1,2
Raporlama dönemi karı	4,3	4,5	5,1
gelir vergisi	1,5	1,6	1,8
Net kazanç	2,8	2,9	h, h
soyut araçlar	1,8	2,2	3,0
	1,0	0,8	0,4

Basit, ancak analitik yetenekleri açısından çok etkili, Form No. 2'nin yatay analizidir (Tablo 4.2).

Tablo 4.2. 1996-1998 için seyahat acentesi "Nadezhda"nın "Kar ve Zarar Tablosunun" yatay analizi.

Gösterge	sonu itibariyle
	1996		1997		1998
	Bin ovmak.	%	Bin ovmak.	%	Bin ovmak.	%
Satışlardan elde edilen gelirler	1375,3	100	2007,5	146,0	2227,6	162,0
Maliyet fiyatı	750,1	100	1145,5	152,7	1295,3	172,7
Satış giderleri	200,3	100	251,7	137,9	290,1	149,1
Yönetim giderleri	204,7	100	340,2	125,7	356,6	144,8
Satışlardan elde edilen kar	220,2	100	270,2	166,2	285,6	174,2
Ödenecek yüzde	50,3	100	57,4	110,0	64,8	129,0
Mali ve ekonomik kazanç
faaliyetler	118,3	100	154,3	130,4	161,3	136,3
Diğer faaliyet dışı gelirler	25,1	100	26,3	104,8	20,7	82,6
Raporlama dönemi karı	58,6	100	90,9	155,1	114,2	194,9
gelir vergisi	20,5	100	31,8	155,1	40,0	194,9
Net kazanç	38,1	100	59,1	155,1	74,2	194,9
Dikkati dağılmış		Ö
tesisler	24,4	100	44,0	180,4	66,0	270,4
Raporlama döneminin dağıtılmamış kazançları	13,7	100	15,1	110,0	8,3	60,4

Yatay analiz, dikey analizin tamamlayıcısıdır. Bunu yaparken, enflasyonun geçmiş faaliyetlerin sonuçları üzerindeki etkisini dikkate almak gerekir.

İş performansı, bir dizi karlılık göstergesi ile karakterize edilir. Kendi başına, gelir artışı, her türlü kar, zaten herhangi bir işletmenin faaliyetini oldukça başarılı olarak nitelendiriyor. Ancak, faaliyetlerin ölçeğinin mutlak genişlemesi veya maliyetlerin düşürülmesi, işletmenin maddi ve insan potansiyelinin daha eksiksiz ve rasyonel kullanımı ile bu artışa neyin neden olduğu sorusuna cevap vermek için, hesaplamak gerekir. Elde edilen finansal sonuçları kullanılan kaynak miktarına bağlayan karlılık oranları.

Bazı yatırımcılar, sermaye yatırımını düşünürken, likidite ve finansal güçten bile daha önemli olan kârlılık oranlarını temel olarak görmektedir. Karlılık göstergeleri birkaç yıl içinde iyileşirse, bu, yönetimin etkinliğini, işletmenin şimdi ve gelecekte kar etme yeteneğini gösterir.

İşletmenin performans göstergeleri iki büyük gruba ayrılabilir:
- mevcut faaliyetlerin performans göstergeleri;
- kurumsal kaynakların kullanımının performans göstergeleri.

4.2. Mevcut faaliyetlerin etkinliği

Herhangi bir ticari organizasyonun amacı, faaliyetleri sonucunda maksimum kar elde etmektir.Bu nedenle, işletme yönetiminin ana görevi, uzun vadede, teknik ilerlemeyi ve rekabeti dikkate alarak, istikrarlı kâr büyümesi için koşulları sağlamaktır. Turizm işletmelerinin etkinliğinin artırılması, genişletilmesi ve teknik olarak yeniden donatılması, ürün, iş ve hizmet yelpazesini artırırken yönetim sisteminin iyileştirilmesi bu hedefe ulaşmak için gerekli ön koşullardır.

Bu nedenle, bir turizm işletmesinin mevcut faaliyetinin etkinliği, raporlama döneminde elde edilen kar miktarını bunun için gereken maliyet miktarına bağlayan karlılık göstergeleri ile ölçülebilir. Bireysel kârlılık göstergelerinin tanımına geçmeden önce, özellikle farklı kârlılık göstergeleri hesaplanırken farklı kâr türleri kullanılabildiğinden, kârın finansal tablolara yansıtılması konusunun dikkate alınmasına biraz dikkat edeceğiz. Bilançoda, mali sonuç, raporlama dönemi için nihai mali sonucun değeri ile kardan kaynaklanan vergi ve diğer ödemelerin tutarı arasındaki fark olarak hesaplanan birikmiş karlarla temsil edilir. Mali sonucun oluşumunu gösteren 2 No'lu "Kar ve Zarar Tablosu" formunda, çeşitli ticari işlemlerin hesaplanmasında muhasebenin genişliğinde farklılık gösteren çeşitli kar türleri verilmiştir.

Ürünlerin (işler, hizmetler) satışından elde edilen gelirlerin alınması, finansal sonucun oluşumunun temelidir. Gelir eksi üretim maliyeti, ana faaliyetten kâr verir ve ürünlerin (işler, hizmetler) üretimi için gelir ve maliyetler arasındaki fark, satışlardan kâr verir. Bu göstergelerin her ikisi de karlılık göstergelerinin hesaplanmasında yaygın olarak kullanılmaktadır. Mevcut faaliyetlerin sonucunu değerlendirirken, kural olarak kâr, üretim maliyetlerinin (bu durumda, üretimin karlılığı belirlenir) veya gelirin (ürünlerin karlılığının hesaplanması) hacmine atfedilir.

Yukarıdakiler ışığında, karlılık göstergelerini hesaplamak için aşağıdaki formüller önerilebilir:
üretimin karlılığı (ana faaliyetten elde edilen kâra göre):
üretim maliyeti
ürünlerin karlılığı (temel faaliyetlerden elde edilen kara dayalı):
Satışların geliri Maliyeti
Gelir ren. Ürün:% s
üretimin karlılığı (satışlardan elde edilen kârla):
Gelir Üretim Maliyeti (4.3)

Ürünlerin üretim maliyetleri karlılığı (satışlardan elde edilen kar ile): (4.4)
ren. Ürün:% s
Gelir Üretim Maliyeti Gelir

Satışlardan elde edilen kârla birlikte, finansal tablolar, finansal ve ekonomik faaliyetlerden elde edilen kârın, raporlama döneminin kârının, yeniden dağıtılan kârın değerlerini doğrudan gösterir. Prensip olarak, bu kâr türlerinin her biri için karlılık göstergeleri hesaplanabilir. Bununla birlikte, her bir özel durumda, bunların hesaplamalarının olası bir analitik değerlendirmesi ek olarak doğrulanmalıdır. Diğer ve faaliyet dışı gelir ve giderlerin nispeten küçük olduğu veya ana faaliyetin hacmine önemli ölçüde bağlı olduğu durumlarda bu katsayıların hesaplanması tavsiye edilir. Uygulamada, net kâr üzerinden hesaplanan üretim ve ürünlerin karlılığına ilişkin göstergeler (yani, raporlama dönemi kârından eksi gelir vergisi ve işletmenin elinde kalan kâra atfedilebilen diğer vergi ve ücretler) yaygın olarak kullanılmaktadır. Bu göstergelerin popülaritesi, net karın, amortismanla birlikte şirketin kendi fonlarını oluşturan ve sosyo-ekonomik kalkınma politikasını, temettü politikasını vb. .

Kârlılık göstergelerinin hesaplanmasına bir örnek Tablo'da verilmiştir. 4.3.

4.3. Kaynak Verimliliği

Tablo 4.3. 1996-1998 yılları için seyahat acentesi "Nadezhda" nın mevcut faaliyetlerinin karlılık göstergelerinin özet tablosu,%

Gösterge	sonu itibariyle
	1996	1997	1998
Üretimin karlılığı:
brüt kârla	83,3	75,3	72,0
	29,4	23,6	22,0
net kârla	5,1	5,2	5,7
Ürün karlılığı:
brüt kârla	45,5	42,9	41,9
faaliyet gelirleri	16,0	13,5	12,8
net kârla	2,8	2,9	3,3

Maliyet, maliyet veya alınan gelir miktarındaki kâr payını yansıtan göstergeler, işletmenin mevcut faaliyetlerinin verimliliğini karakterize eder. Ürünlerin (işler, hizmetler) üretimi ile ilgili maliyetleri ne ölçüde karşıladığını, işletmenin faaliyet ölçeğini genişletmek, temettü ödemek, fon ve rezervler oluşturmak ve artırmak için kendi fonlarını yönlendirebileceğini gösterirler. Bununla birlikte, yalnızca mevcut faaliyetlerin karlılığı ile değil, aynı zamanda işletme tarafından kullanılan duran varlıkların ve finansal kaynakların etkinliği ile de ilgilenen çok çeşitli ekonomik ilişkiler konuları vardır. Bu tür bilgiler, işletmenin sahipleri, yöneticileri, potansiyel yatırımcılar için çok ilginçtir. Hepsi, yalnızca belirli bir miktarda kâr elde etmek için faaliyet sırasında ne kadar harcama yapıldığıyla değil, aynı zamanda bu kârın hangi büyüklükte sabit kıymetler aldığıyla da ilgileniyor. Sahipler ve hissedarlar için yatırdıkları her birim paranın ne kadar kâr getirdiğini, yöneticiler için kullanılan tüm ekonomik varlıkların birim maliyetine ne kadar kâr düştüğünü bilmeleri çok önemlidir.

Kurumsal kaynakların kullanımının etkinliği hakkında bir fikir edinmek için, alınan kar miktarını kullanılan malzeme veya finansal kaynak miktarına bağlayan bir dizi karlılık göstergesi hesaplanır. Cari olmayan ve finansal "kaynakların etkinliği iki şekilde ifade edilebilir: ya kullanılan kaynak hacmindeki yıllık kar hacmi olan pay (karlılık oranları) veya ciro sayısı (yıllar) olarak. , söz konusu kaynağın kârdan bir maliyetle geri ödenebileceği ( ciro oranları veya geri ödeme süresi göstergeleri).

Sabit sermaye kullanımı için karlılık oranı. Net kârın (raporlama yılının net kârı eksi gelir vergisi ve işletmenin elinde kalan kâra atfedilebilen diğer vergi ve harçlar) tüm kullanılmış işletme varlıklarının veya çekilen tüm sermayenin ortalama yıllık hacmine oranı olarak hesaplanır. (başlangıç ​​ve dönem sonu bilanço toplamının yarısı). Bu gösterge formülle hesaplanır

Bu katsayı, 1 rubleye ne kadar kâr düştüğünü gösterir. kullanılan ekonomik kaynaklardır. Sermaye artırma kaynakları ve diğer faktörlerden bağımsız olarak, incelenen işletmenin performansı hakkında en genel fikri verir. Özkaynak kârlılığı. Bu gösterge, yukarıda tartışılanı biraz somutlaştırır ve tamamlar. Net karın, yıllık ortalama öz sermaye hacmine oranı olarak bulunur. Bunu hesaplamak için aşağıdaki formül önerilebilir:

Özkaynak kârlılığı oranı, şirket sahipleri ve hissedarlar tarafından verilen fonların etkinliğini gösterdiği için şirket sahipleri ve potansiyel yatırımcılar için büyük ilgi görmektedir.Bu oran, önemli miktarda sermaye artışı olması durumunda, değerden önemli ölçüde farklı olabilir. Bu durumda, en önemli sonuçlar, krediler ve borçlanmalar için faiz ödeme maliyetidir. bir kural, yüksek temettü ödeme ve böylece gerekirse ek sermaye çekme olanağı sağlar.Sabit varlıkların getirisi.Net karın, işletmenin yıllık ortalama kullanılan sabit varlık hacmine oranı ile belirlenir.Bu gösterge, yeterlik işletmenin sabit varlıklarında yer alan ekonomik varlıkların bu bölümünün faaliyeti. Uzun vadeli finansal yatırımların karlılığı. Şirketin diğer işletmelerin sermayesine vb. katılımından elde ettiği faiz hacminin (veriler Form No. 2'de verilmiştir) uzun vadeli finansal yatırımların ortalama yıllık değerine bölünmesiyle belirlenir (bağımlı yatırımlar, yan kuruluşlar ve diğer işletmeler):

Net gelir (4.7)

Bu göstergenin, örneğin sabit varlıkların karlılık göstergeleri ile karşılaştırılması, ana işi genişletmek için yatırımları kullanmanın etkinliğini veya tersine, faaliyetlerin çeşitlendirilmesinin fizibilitesini doğrulamayı mümkün kılar.

Sabit sermayenin geri ödeme süresi. Şirketin ekonomik varlıklarının yıllık ortalama değerinin net kara oranı olarak tanımlanır. Gösterge, kullanılan üretim potansiyelinin net kar pahasına değiştirilme oranını yansıtır. Hesaplama için aşağıdaki formül önerilebilir:

Öz sermayenin geri ödeme süresi. Yıllık ortalama öz sermaye değerinin, analiz edilen dönemin net karına bölünmesiyle bulunur:

Sahipler ve hissedarlar için önemlidir, çünkü büyüklüğü ve dinamiklerini değerlendirerek, kural olarak, sermaye yönetiminin etkinliği hakkında sonuçlar çıkarırlar.

Sabit kıymetlerin geri ödeme süresi. Aşağıdaki formül kullanılarak hesaplanmıştır:

İncelenen işletmeye yatırılan sabit kıymetlerin etkinliğini ifade eder.

Söz konusu koşullu örnek için, işletme kaynaklarının kullanımına ilişkin karlılık göstergelerinin hesaplanmasının sonuçları Tablo'da verilmiştir. 4.4.

Mevcut faaliyetlerin performansını (net veya diğer kar türleri) mevcut işletme varlıkları veya finansal kaynaklarla ilişkilendiren sabit kıymetlerin karlılık göstergeleri, tüm işin performansını yansıtır. Bu göstergeler, yatırımcılar tarafından fonlarını buna yatırım yapma konusunda karar verme sürecinde sıklıkla kullanılır. şirket.

Tablo 4.4. 1996-1998 yılları için seyahat acentesi "Nadezhda" nın mevcut faaliyetlerinin karlılık göstergelerinin özet tablosu.

Gösterge	sonu itibariyle
	1996	1997	1998
Karlılık, %:
sabit sermaye	6,2	9,0	9,3
Eşitlik	9,9	14,7	16,3
sabit kıymetler	16,4	24,0	26,7
Geri ödeme süresi, yıllar:
sabit sermaye	16,1	11,1	10,7
Eşitlik	10,1	6,8	6,1
sabit kıymetler	6,1	4,2	3,7

4.4. Seyahat acentesinin başa baş seviyesinin analizi

Ticari kuruluşların finansal ve ekonomik faaliyetlerini analiz etmek için daha önce düşünülen yöntem ve teknikler, kural olarak, finansal muhasebe verilerine, yani dış kullanıcılara yönelik resmi finansal raporlama formlarından alınan verilere dayanıyordu. Genelleme derecesi ve bu tür bilgilerin sunum sıklığı (esas olarak üç ayda bir), mali makamlar, devlet istatistik makamları, nesneye alışmanın ilk aşamasında potansiyel yatırımcılar için yeterlidir. Mali tabloların analizinin sonuçları, sahiplerine uygun olabileceği gibi, şirket yönetimi tarafından stratejik kararlar vermede ve uzun vadeli kalkınma planları hazırlamada da kullanılabilir. Ancak bu bilgilerin mevcut faaliyetlere yön vermek için yeterli olmadığı açıktır.

Daha önce de belirtildiği gibi, bir piyasa ekonomisinde, ekonomik faktörlerin yönetim faaliyetindeki rolü ölçülemeyecek kadar artmıştır. Üretim gelişiminin teknik ve teknolojik yönlerinin önemine rağmen, çoğu zaman onlar değil, yönetim muhasebesi sistemlerinin geliştirilmesini gerektiren belirli kararların seçimini belirleyen ekonomik hususlardır. İktisat literatüründe bu konuya çok dikkat edilmiştir. Bu, öncelikle uygulamalı doğasından ve bu konudaki araştırmaların ticari organizasyonların yönetimi açısından büyük öneminden kaynaklanmaktadır. Yönetim muhasebesi sorununun gözden geçirilmesi üzerinde durmadan, yalnızca işletme ve yapısal, işlevsel ve üretim bölümleri hakkında finansal muhasebe çerçevesinde sağlanan verilerden çok daha spesifik ve ayrıntılı teknik ve ekonomik bilgilere dayandığını not ediyoruz. . Bu bilgilere dayanılarak alınan kararlar, işletmelerin mevcut faaliyetlerinin verimliliğini artırmaya yöneliktir.

Yönetim muhasebesi uygulamalarının uygulanmasında, yönetici ve analistlerin tüm işletme için sağlanan özet teknik ve ekonomik bilgilerden çok daha detaylı verilerle çalıştıkları söylenebilir. Bu, yönetim muhasebesinin hedeflerinden birinin, üretim faaliyetleri sürecinde ortaya çıkan maliyetleri, kural olarak, işletmenin ayrı yapısal bölümleri veya alanları olan sorumluluk merkezlerine ve maliyet merkezlerine tahsis etmek olduğu gerçeğinden kaynaklanmaktadır. Böyle bir maliyet dağılımı, harcanan kaynakların miktarını bireysel üretim birimlerinin faaliyetlerinin sonuçlarıyla ilişkilendirmenize olanak tanır. Birim çıktı (iş) başına kaynakların tüketimi için bir şekilde veya başka belirli standartların varlığında, yönetim muhasebesi, makul olmayan derecede büyük malzeme, işçilik veya diğer kaynak maliyetlerinin gözlendiği üretim sürecinin bu aşamalarını doğru bir şekilde yerelleştirmenize izin verir. Ayrıca, kaynak tüketimini azaltmak ve üretim verimliliğini artırmak için bu temelde özel önlemler geliştirilebilir.

Doğal olarak, yönetim muhasebesi verilerinin en etkin şekilde kullanılması için özel teknikler ve ekonomik analiz yöntemleri geliştirilmektedir. Modern ticari organizasyonları yönetme pratiğinde çok yaygın olarak kullanılan bu yöntemlerden biri, işletmenin başa baş faaliyet seviyesinin analizidir.

Böyle bir analizin, yatırım projelerinin etkinliğini doğrulamak için iş planlamasında kullanılan standart tekniklerden biri olduğuna dikkat edin.

Başa baş seyahat acentesinin genel analiz şemasını düşünün. Bir seyahat acentesinin başabaş düzeyi, tüm maliyetleri karşılamak için gereken minimum satış hacmi ile belirlenir. Bu hacmin veya diğer adıyla başabaş noktasının hesaplanması üç göstergeye dayanmaktadır. Bu göstergeler şunlardır:
- marjinal kar marjı,
- sabit maliyetler
- satış hacmi veya gelir.

Değişken maliyetler, değeri satışlardaki artışla artan ve azaldıkça azalan maliyetlerdir (turizm endüstrisi için bunlar, tur düzenleme, vize hizmetleri sağlama, ulaşım, konaklama, bir turist veya grubu için yemek ile ilgili maliyetler olabilir. , neyin bir hesaplama birimi olarak kabul edilip edilmediğine, refakatçi ve rehber tercümanların hizmetlerinin ödenmesine, kuponların veya turların satış maliyetlerine vb. bağlı olarak).

Sabit maliyetler, satış hacimlerinin dinamiklerinden bağımsız olarak değişmeden kalan maliyetlerdir (reklam maliyetleri, merkez ofis için yönetim ve yönetim maliyetleri, amortisman maliyetleri, bilgi veri tabanlarını edinme ve sürdürme maliyetleri vb.).

Marjinal kâr, ürünlerin satışından elde edilen gelirler ile üretiminin değişken maliyetleri arasındaki farktır.

Marjinal kar marjı Kar marjı yüzde olarak ifade edilirse, marjinal kârın satış hacmine oranı, %100 ile çarpılır.

Satışların "başa baş noktası", başa baş operasyon sağlayan satış hacminin veya gelirin ölçüsüdür. Bu satış hacmi değeri ile firma hem kârsız hem de zararsız çalışır. Zamanla, başa baş seviyesi değişir, bu nedenle bu göstergenin değerlerini sürekli izlemeniz gerekir.

Farklı dönemlerde (gün, hafta, ay vb.) başabaş satış hesaplaması yapılabilir.

Kesinti düzeyi aşağıdaki gibi hesaplanır:
- Bir turun ortalama fiyatı 500 ruble.
- Bir tur için değişken maliyetler 300 ruble.
- 200 ruble marjinal kar.

Marjinal kar marjı aşağıdaki gibi tanımlanır:

marj
Bir turun marjinal kârının karlılığı
200/500X100%=40%

Tur başına kar
Tek tur fiyatı

Böylece, marjinal kârın gelir içindeki payı %40'tır. Bu bilgi başabaş noktasını bulmak için kullanılır. Aşağıdaki gibi tanımlanır. Bir seyahat acentesinin belirli bir süre için sabit maliyetlerinin 1000 ruble olduğunu varsayalım. Bu durumda, başa baş üretimi sağlayan gelir aşağıdaki değere eşit olacaktır:
1000x100% 40%
Başabaş noktası = 2500 ovmak.
Sabit maliyetler x %100
Tur başına marjinal kar marjı

Yukarıdaki örnekten görülebileceği gibi, başa baş faaliyet düzeyini hesaplama şeması nispeten basittir. Bununla birlikte, pratik uygulaması, yeterince büyük bir deneyim ve uzman analistlerin yüksek niteliklerini gerektirir. Birçok uygulamalı ekonomik çalışmada olduğu gibi, başabaş seviyesinin hesaplanmasındaki temel sorun, maliyetlerin sınıflandırılması, sabit ve değişken olarak ayrılması, davranışları ve nicel kesinlik hakkında makul varsayımlar ve varsayımlar formüle edilmesi ve üretim hacmi aralığının belirlenmesidir. (işler, hizmetler), içinde maliyetler hakkında yapılan varsayımların uygun olduğu kabul edilebilir.

Değişkenler, bitmiş ürünlerin satışıyla ilgili maliyetlerdir. Bununla birlikte, ticari giderleri oluşturan birçok maliyet türünü doğru bir şekilde hesaba katmak için, ürünlerin teknolojik üretim ve satış sürecinde niteliklerine ilişkin ek çalışmalara ihtiyaç vardır.

Sabit maliyetler, sabit varlıkların amortismanını (doğrusal hesaplama yöntemi kullanılarak) ve ayrıca birçok türde işletme yönetim maliyetini içerir. Faaliyet ölçeğindeki artışla birlikte mağaza seviyesinin yönetim maliyetlerindeki değişimin doğasını netleştirmek için özel çalışmalara da ihtiyaç vardır. Sabit kıymetlerin onarım maliyetini belirli bir maliyet türüne bağlamak oldukça zordur. Mevcut onarımların gerçekleştirilmesi sırasında malzeme kaynaklarının tüketimi ile ilgili maliyetler, üretim hacimlerine bağlı olarak doğada doğrusal ise, o zaman, kabul edilen işçilik ücretlendirme sistemine bağlı olarak onarım işçilerinin ücreti, hem değişken hem de sabit maliyetler olabilir.

Maliyetleri sabit ve değişkene bağlamanın koşulluluğu, amortisman örneğiyle iyi bir şekilde gösterilmiştir. 1999 yılının başından itibaren yürürlüğe giren Rusya Federasyonu'ndaki Muhasebe ve Muhasebe Yönetmeliği uyarınca, amortisman kesintileri, amortisman maliyetlerinin koşulsuz olarak sabit olarak sınıflandırıldığı doğrusal yöntem ile birlikte, tutarla orantılı olarak tahsil edilebilir. yapılan işin, yani amortismanın bu durumda, değişken maliyetler olarak anılacaktır. Bu örnekten de anlaşılacağı gibi, hem değişken hem de sabit maliyetlerin oranı ve başabaş noktası, yalnızca belirli bir üretimin teknolojik özellikleri ile değil, aynı zamanda benimsenen maliyet muhasebesi politikası ile de belirlenir.

Yukarıda, bir işletmenin bir tür ürün ürettiği zaman, reel ekonomide oldukça nadir bir durum için başabaş noktasının hesaplanması gösterilmiştir. İşletme iki veya daha fazla farklı türde ürün üretiyorsa, kendi kendine yeterlilik düzeyi belirlenirken ek varsayımlar yapılmalıdır. Örneğin, başabaş noktasını, yani alınan hasılatların tüm maliyetleri karşılayabileceği her bir ürün türünün çıktı hacmini, belirli bir ürün türü oranıyla bulabilirsiniz.

Başabaş noktasının hesaplanması, çeşitli yatırım projelerinin etkinliğinin kanıtlanmasında büyük önem taşımaktadır. Tüketicilerin etkin talebi tarafından sağlanan planlanan üretim hacimleri, kendi kendine yeterlilik seviyesini önemli ölçüde aşarsa, proje iyi kabul edilir.

Bununla birlikte, maliyetlerin sabit ve değişken olarak bölünmesi ve bunların periyodik olarak yeniden hesaplanmasının bağımsız bir önemi vardır. Analizlerine dayanarak, mevcut üretimin verimliliği açısından çok önemli olan yönetim kararları alınabilir.

Sürekli değişen piyasa koşulları ve özellikle çok ürünlü bir işletme için üretim kaynakları için fiyat seviyesi bağlamında, (işletme) faaliyetlerinin yüksek verimliliğini sağlayan bir üretim programı seçmek önemlidir. Verilen koşullar altında en çok tercih edilen ürün yelpazesini belirlemek için, her bir türü için spesifik (yani üretim birimi başına) değişken maliyetler ve marjinal kâr hesaplanır (bu durumda, üretim birimi başına fiyat ile üretim birimi başına fiyat arasındaki fark). belirli değişken maliyetler).

Her bir ürün türünün karlılığı, marjinal kârın fiyatına bölünmesiyle belirlenir. Doğal olarak, yeterince yüksek talebe sahip sınırlı üretim olanakları koşullarında, bir üretim programı oluştururken, en karlı ürünlerin imalatına tercih verilmelidir. Öte yandan, olumsuz bir piyasa ortamında, ürünlerin fiyatı, belirli değişken maliyetlerin üst sınırı olarak hareket eder. Ürün sıfır olmayan bir marjinal kar üretiyorsa, her bir ek birimin serbest bırakılması, sabit maliyetleri ödemek ve olası kayıpların miktarını azaltmak için ek fon girişi oluşturur. Değişken üretim maliyetleri fiyatını aşan ürünlerin üretimine devam etme kararı almak, ekonomik olarak kârsızdır ve piyasayı koruma ihtiyacı, gelecekte değişken maliyetleri düşürme umudu vb.

Düzeyin belirlenmesinin uzun süredir işletmelerin gelişimi için kısa ve orta vadeli planların gerekçelendirilmesi ve oluşturulmasında teknik ve ekonomik hesaplamaların ayrılmaz bir parçası olduğu sanayileşmiş ülkelerin aksine, Rusya'da bu tür hesaplamalar yalnızca ara sıra yapılır. Tüm iş planlarında bile bu tür hesaplamalarla ilgili bölümler bulunmaz. Ancak, bir kalkınma stratejisi seçerken piyasa faktörlerinin yoğunlaşması nedeniyle, başabaş noktasının belirlenmesinin ülkemizde rutin analitik prosedür haline geleceği varsayılabilir.

EK 1
BİLANÇO VE KÂR-ZARAR TABLOSU.
Seyahat şirketi "Nadezhda" 01.01.95-31.12.97

VARLIKLAR	sayfa kodu	itibariyle
		01.01.95	31.12.95	31.12.96	31.12.97
I. DÖNEN VARLIKLAR
Aşağıdakiler dahil maddi olmayan duran varlıklar (04, 05):	110	108,3	111,7	119,4	121,6
organizasyon giderleri	111
patentler, lisanslar, ticari markalar(hizmet markaları), listelenenlere benzer diğer haklar ve varlıklar	112	108,3	111,7	119,4	121,6
Aşağıdakiler dahil sabit varlıklar (01, 02, 03):	120	754,1	797,3	811,4	821,3
arazi arazileri ve doğa yönetiminin nesneleri	121
binalar, yapılar, makine ve teçhizat	122	754,1	797,3	811,4	821,3
İnşaat devam ediyor (07, 08, 61)	130
Aşağıdakileri içeren uzun vadeli finansal yatırımlar (06, 56, 82):	140	338,3	336,1	358,1	379,8
iştiraklerdeki yatırımlar	141
	142	284,0	284,0	284,0	284,0
diğer kuruluşlara yapılan yatırımlar	143
12 aydan uzun bir süre için kuruluşlara verilen krediler	144
diğer uzun vadeli finansal yatırımlar	145	54,3	52,1	74,1	95,8
Diğer duran varlıklar	150	140,8	131,3	141,9	147,4
Bölüm toplamı	190	1341,5	1376,4	1430,8	1470,1
II. DÖNEN VARLIKLAR Aşağıdakileri içeren envanterler:	210	296	284,5	298,6	356,3
hammadde, malzeme ve benzeri değerler (Yu, 15, 16)	211	47,1	51,2	74,1	83,7
yetiştirme ve besi hayvanları (11)	212
Aşağıdakiler dahil, alacak hesapları (raporlama tarihinden sonraki 12 ay içinde ödenmesi beklenen):	240	275,7	279,0	358,0	452,4
alıcılar ve müşteriler (62, 76, 82)	241	211,9	217,1	267,4	341,1
alacak faturaları (62)	242				- e: ..
bağlı ortaklık ve iştiraklerin borçları (78)	243	18,1	13,4	11 litre	8,9
katılımcıların (kurucuların) kayıtlı sermayeye katkı borcu (75)	244
verilen avanslar (61)	245	24,5	28,7-	36,8	56,3
diğer borçlular	246	21,2	19,8	36,1	46,1
	250	0	0	0	0
dahil olmak üzere:
bağımlı şirketlere yapılan yatırımlar	251
hissedarlardan geri alınan kendi hisseleri	252
diğer kısa vadeli finansal yatırımlar	253
Peşin:	260	54,4	58,9	61,5	73,2
kasa (50)	261	8,2	IL	10,8	14,9
cari hesap (51)	262	19,1	15,9	21,6	26,2
döviz hesabı (52)	263	27,1	31,3	29,1	32,1
diğer nakit (55, 56, 57)	264
Diğer mevcudatlar	270	31,9	33,5	44,1	47,2
Bölüm II için Toplam	290	690,9	691,7	799,1	968,4
III. ZARARLAR
Geçmiş yılların karşılanmamış zararları (88)	310
Raporlama yılının açıklanmayan zararı	320
Bölüm III için Toplam	390
BAKİYE (190.290.390 satırların toplamı)	399	2032,4	2068,1	2229,9	2438,5
IV. SERMAYE VE YEDEKLER
Yetkili sermaye (85)	410	1120,0	1120,0	1120,0	1120,0
Ek sermaye (87)	420	121,4	136,7	144,8	149,1
Aşağıdakileri içeren yedek sermaye (86):	430	10,0	12,5	12,5	14,0
kanuna göre oluşturulan yedek akçeler	431	10,0	12,5	12,5	14,0
kurucu belgelere uygun olarak oluşturulan rezervler	432
Birikim fonları (88)	440	20,0	18,7	22,3	23,1
Sosyal Alan Fonu (88)	450
Ayrılan fon ve gelir (96)	460
Geçmiş yıllara ait birikmiş karlar (88)	470			13,7	28,8
Raporlama yılının dağıtılmamış kazançları	480		13,7	15,1	8,3
Bölüm IV için toplam	490	1271,4	1301,6	1328,3	1343,2
V. UZUN VADELİ YÜKÜMLÜLÜKLER
Ödünç alınan fonlar.(92, 95):	510	344,8	320,0	358,0	480,0
Raporlama tarihinden itibaren vadesi 12 aydan fazla olan banka kredileri	511	269,8	275,0	302,0	382,0
raporlama tarihinden sonra vadesi 12 aydan fazla olan diğer krediler	512	75,0	45,0	56,0	98,0
Diğer uzun dönem taahhütler	520	20,0	50,5	57,0	10,0
Bölüm V toplamı	590	364,8	370,5	415	490
VI. KISA VADE YÜKÜMLÜLÜKLER
Ödünç alınan fonlar (90, 94):	610	162,0	116,3	110,2	94,4
banka kredileri	611	136,0	86,3	82,2	72,4
diğer krediler	612	26,0	30,0	28,0	22,0
Ödenebilir hesaplar	620	177,4	221,8	297,9	384,9
dahil olmak üzere:
tedarikçiler ve yükleniciler (60, 76)	621	72,1	81,8	123,1	154,2
ödenecek faturalar (60)	622
bağlı ortaklık ve iştiraklere olan borçlar
maddeler (78)	623
maaş bordrosu (70)	624	16,1	18,6	24,4	32,9
sosyal göre sigorta ve güvenlik (69)	625	20,9	23,6	39,2	55,4
bütçeye borç (68)	626	25,8	37,1	43,1	49,7
alınan avanslar (64)	627	5,2	16,4	20,7	31,6
diğer alacaklılar	628	37,3	44,3	47,4	61,1
Temettü ödemeleri (75)	630
Ertelenmiş gelir (83)	640
Tüketim fonları (88)	650
Gelecekteki giderler ve ödemeler için karşılıklar (89)	660
Diğer mevcut yükümlülükler	670	56,8	57,9	78,4	125,9
Bölüm VI için Toplam	690	396,2	396,0	486,5	605,2
BAKİYE (490, 590, 690 satırlarının toplamı)	699	2032,4	2068,1	2229,9	2438,5

GELİŞTİRİLMİŞ ANALİTİK DENGE

VARLIKLAR	itibariyle
	01.01.96	31.12.96	31.12.97	31.12.98
DURAN VARLIKLAR
maddi olmayan duran varlıklar	108,3	111,7	119,4	121,6
sabit kıymetler	754,1	797,3	811,4	821,3
Yapım devam etmekte	0	0	0	0
Uzun vadeli finansal yatırımlar	338,3	336,1	358,1	379,8
Diğer duran varlıklar	140,8	131,3	141,9	147,4
DÖNEN VARLIKLAR
Hisse senetleri	296,0	284,5	298,6	356,3
Edinilen değerli eşyalarda katma değer vergisi	17,3	19,3	19,8	21,2
Alacak hesapları - uzun vadeli	15,6	16,5	17,1	18,1
Alacak hesapları - kısa vadeli	275,7	279,0	358,0	452,4
Kısa vadeli finansal yatırımlar (56, 58, 82)	0	0	0	0
dahil olmak üzere:
peşin	54,4	58,9	61,5	73,2

KÂR-ZARAR TABLOSU
Seyahat şirketi "Nadezhda" 01.01.96-31.12.98

Gösterge	sonu itibariyle
	1996	1997	1998
Gelir (ürün satışlarından elde edilen KDV hariç)	1375,3	2007,5	2227,6
Satışların maliyeti	750,1	1145,4	1295,3
Brüt kar"	625,2	862,1	932,3
Satış giderleri	200,3	251,7	290,1
Yönetim giderleri	204,7	340,2	356,6
Satışlardan elde edilen kar	220,2	270,2	285,6
Faiz alacağı	23,1	25,4	29,8
Ödenecek yüzde	50,3	57,4	64,8
Diğer kuruluşlara katılımdan elde edilen gelir	28,5	33,1	29,7
Diğer faaliyet gelirleri
Diğer işletme giderleri
Mali ve ekonomik faaliyetlerden elde edilen kar	118,3	154,3	161,3
Diğer faaliyet dışı gelirler	25,1	26,3	20,7
Diğer faaliyet dışı giderler	34,6	37,1	26,4
bilanço karı	58,6	90,9	114,2
gelir vergisi	20,5	31,8	40,0
Net gelir (zarar)	38,1	59,1	74,2"
soyut araçlar	24,4	44,0	66,0
Raporlama döneminin dağıtılmamış kazançları	13,7	15,1	8,3

Yönetmelikler ve literatür

İşletmelerin mali durumunu değerlendirmek ve yetersiz bir bilanço yapısı oluşturmak için metodolojik hükümler (12 Ağustos 1994 tarihinde FUDN tarafından onaylanmıştır, No. 31r).

Merkezi yatırım kaynaklarının yerleştirilmesi için ihalelerin düzenlenmesi ve düzenlenmesi prosedürüne ilişkin yönergeler (20 Aralık 1994 tarih ve Rusya Ekonomi Bakanlığı, Rusya Maliye Bakanlığı ve Rusya İnşaat Bakanlığı tarafından onaylanmıştır No. ЕЯ152).

Rusya Federasyonu'nda muhasebe ve raporlamaya ilişkin düzenlemeler. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 29 Aralık 1994 tarih ve 170 sayılı emri.

Muhasebe ve finansal raporlamaya ilişkin yönetmelik. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 29 Temmuz 1998 tarih ve 34n sayılı emri (1999'un başından itibaren uygulanacaktır).

Bernstein L. A. Finansal tabloların analizi: teori, uygulama ve yorum. M.: Finans ve istatistik, 1996. 624s.

Van Horn JK Finansal yönetimin temelleri. M.: Finans ve istatistik, 1977. 800 s.

Dontsova L. V., Nikiforov N. A. Yıllık mali tabloların derlenmesi ve analizi. M.: İKT DİŞ, 1997. 144 s.

Kachalin VV CAAP standartlarına uygun finansal muhasebe ve raporlama. M.: Delo, 1998. 432 s.

Kovalev VV Finansal analiz: sermaye yönetimi, yatırım seçimi, raporlama analizi. M.: Finans ve istatistik, 1999.432 s.

Holt RN Finansal yönetimin temelleri. M.: Delo, 1995.128 s.