Bu kesintiler, kesintinin kapsamına ve bu kesintiyi kimin almaya uygun olduğuna göre farklılık gösterir. Örneğin, standart- çocuklar vb. ve mülk- mülk edinmeye para harcayan kişiler.
Genel bilgi
Profesyonel vergi kesintileri- Kâr elde etmeyi amaçlayan ve belgelerle desteklenebilen harcamalar olarak tanımlanır.
Kesinti gerçekleştirilir kârlı, önceki raporlama yılı için alınmıştır.
Anahtar noktaları:
- Mesleki faaliyetin türü çeşitlidir ancak özel (bireysel) meslek ile karakterize edilir.
- Ödeme miktarı her kişi için ayrı ayrı hesaplanır.
- Kodda belirtilen sabit yüzde, faaliyet türüne ve ödenen toplam vergi miktarına bağlı olarak %9 ila %40 arasında değişebilir.
- Kesintileri onaylamak için vergi mükellefi bir vergi beyannamesi sunar.
- Belgesel kanıt olmadan fon almak mümkündür.
- Kesintiler aynı zamanda düzenli olarak ödenen devlet ücretlerini de içerir.
Masraflar bağımsız olarak belirlenir:
- binaların kiralanması;
- /arazi vergisi;
- ortak ödemeler;
- devlet görevi;
- yakıt, ekipman vb. satın alınması
- kâr amacıyla üretilen;
- belgelenmiş;
- haklı.
Bu hükümleri değerlendirir Vergi memuru.
Konsept profesyonel vergi indirimi Sanat'ta anlatılmıştır. 221NK.
Bunlar kime sağlanmaktadır?
Profesyonel vergi stopajları aşağıdakiler tarafından sağlanmaktadır: vergi mükellefleri:
- Bireysel girişimciler.
- Özel muayenehanesi olan tüzel kişiler.
- Sözleşmeler kapsamında medeni hukuk hizmeti sağlayarak kar elde eden vergi mükellefleri.
- Karları (gelirleri) sanat eserleri, bilim, edebiyat, teknik buluşlar, her türlü keşif, yani yukarıdaki gelişmelere (yaratma/yazma) ilişkin imtiyaz haklarıyla ilişkilendirilen vergi ödeyen kişiler.
Teslim alma prosedürü
Gönderim prosedürü mesleki kesintiler Vergi Kanunu'nun 221. maddesinde dikkate alınmaktadır.
Kesinti alma süreci, bu kategori basit.
Aşağıdaki eylemler ima edilir:
- Bir vergi temsilcisine (temsilci) yazılı olarak başvuruda bulunmak. Uygulama standartlaştırılmıştır.
- Böyle bir temsilci yoksa yerel vergi dairesine (makam) başvurmalısınız. Başvurunun yapıldığı yer, pasaport ve vergi beyannamesi ile birlikte.
Kişisel gelir vergisi kesintileri
Her grup için kesintiler belirlenir sabit faiz oranlarıyla. Profesyonel kesintiler şu şekilde ayrılabilir:
- Onaylanmış- giderler belgelenir.
- Onaylanmadı- giderlerin sabit bir oranı vardır ve belirli destekleyici belgeler olmadan alınır. Ancak bu durumda kesintiler tam olarak belirlenmemiştir.
Onaylanan harcamalar ödenir dolu, onaylanmadı faiz sabit değer.
Nişanlı kişilerin olduğunu belirtmekte fayda var. sanatsal/teknik faaliyetler Destekleyici belgelerin yokluğunda aşağıdaki yüzdeler belirlenir:
- Edebi eserlerin yaratılması için %20;
- kurgu yazmak için %30;
- Heykel vb. yaratmak için %40.
Bireysel girişimciler için vergi indirimi
Girişimciler aşağıdaki durumlarda kesinti alabilirler: resmi olarak kayıtlı.
Anahtar noktaları:
- Bireysel girişimciler hem onaylanmış hem de onaylanmamış çıkarımlar yapabilirler.
- Onaylanması halinde tutarın tamamı ödenir ve sunulan gelire göre belirlenir.
- Böyle bir belge yoksa miktar toplam kârın% 20'sidir.
- Toplam kâr miktarı ruble cinsinden hesaplanır.
- Hesaplamalar yuvarlanır, yani tutarın tamamı atılmaz (75 kopek).
- Bu tür faaliyetlerle ilgili devlet vergisi ve emlak vergisi dahil edilebilir.
Toplam
Kesinti tutarı şu şekilde hesaplanır: önceki yılın geliri ve vergi mükelleflerinin kategorilerine göre derlenmektedir.
Kategorilere göre tutarların hesaplanması:
- Mesleklerini resmi (yasal) olarak kaydetmemiş olan bireyler (vergi mükellefleri), fiili (mevcut) gelir miktarı üzerinden hesaplanır.
- Özel muayenehaneyle uğraşan kişiler (vergi mükellefleri), tutarı, muayenehane için belgelenen onaylanmış harcamalara (stopajlar) göre belirler.
- Sözleşmeler kapsamında sivil hukuk hizmetlerinin sağlanması yoluyla gelir elde eden vergi mükellefleri - bu hizmetlerin sağlanması için belgelenen onaylanmış harcamalara göre.
- Karları sanat eserlerinin, bilimin, edebiyatın, teknik buluşların, her türlü keşiflerin kullanımıyla ilişkili olan vergileri ödeyen kişiler, yani yukarıdaki gelişmelere (yaratma/yazma) ilişkin telif hakları - eserlerin yaratılması için belgelenen onaylanmış harcamalara göre, vb.
Profesyonel vergi kesintileri yardımı geri ödemek yapılan masraflar için.
Bu kesintilerin miktarı duruma göre farklılık göstermektedir. aktivite türleri.
Tam ödeme alabilirsiniz sadece belgelerle bu masrafları teyit etmek.
Profesyonel vergi indirimi kişisel gelir vergisiyle vergilendirilen geliri, sivil bir sözleşme kapsamında doğrudan işin performansıyla (hizmet sunumu) ilgili fiili olarak yapılan ve belgelenen harcamaların miktarına göre (kuruluşlara özsermaye katılımından elde edilen gelir hariç)% 13 oranında azaltmanıza olanak tanır. hukuk sözleşmesi (Mad. 210'un 3. maddesi, 221. Maddenin 2. paragrafı, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 224. Maddesinin 1. paragrafı).
Bu durumda, medeni hukuk sözleşmeleri, bir ücret karşılığında hizmet sağlanmasına, bilimsel araştırma çalışmalarının yürütülmesine ilişkin sözleşme sözleşmeleri olarak anlaşılmalıdır (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 702, 769, 779. Maddeleri).
Böylece, bir medeni hukuk sözleşmesi (CLA) kapsamında ücret ödenirken kişisel gelir vergisi için profesyonel bir vergi indirimi sağlanabilir:
iş yapan veya hizmet sağlayan kişilere (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 221. maddesinin 2. fıkrası);
Kişisel gelir vergisi için profesyonel vergi indirimi sağlama koşulları
Kişisel gelir vergisine yönelik profesyonel bir vergi indirimi sağlamak için üç koşulun aynı anda karşılanması gerekir:
Bu durumda, vergi beyannamesi esas alınarak hesaplanan kişisel gelir vergisi tutarının, gelirin medeni sözleşme kapsamında alındığı yılı takip eden yılın 15 Temmuz tarihine kadar ödenmesi gerekir (Vergi Kanunu'nun 228. maddesinin 4. fıkrası) Rusya Federasyonu).
Bu anlaşma kapsamında belgelenmiş hiçbir maliyet bulunmamaktadır.
Denetçi, derginin muhasebe departmanına, ödenen ücret üzerinden kişisel gelir vergisini hesaplarken profesyonel bir vergi indirimi sağlama talebiyle bir açıklama yazdı.
Polenov açıklamasını şu şekilde formüle etti:
Muhasebe departmanına "_________"
itibaren _______________________
(TENEKE _______________)
İfade
Yazarın 14 Ocak 2017 N ____ tarihli "_________" ile sonuçlanan sözleşmesi kapsamında bana ödenen ücret üzerinden kişisel gelir vergisini hesaplarken, sizden Sanat uyarınca profesyonel bir vergi indirimi yapmanızı rica ediyorum. Yayınlanan bir edebi eser için telif ücreti miktarının% 20'si tutarında Vergi Kanunu'nun 221'i.
Kişisel gelir vergisini hesaplayalım:
Yazarın sözleşmesi kapsamında gerçekleştirilen iş için çalışanın gelirinden kesilen kişisel gelir vergisi miktarı şöyleydi:
(5000 rub. - 5000 rub. x %20) x %13 = 520 rub.
Bu nedenle teslimat için aşağıdakiler gereklidir:
5000 ovmak. - 520 ovmak. = 4480 ovmak.
Muhasebede ücret ödeme işlemleri aşağıdaki girişler kullanılarak kaydedilmelidir:
5000 ovmak. - telif hakkı sözleşmesi kapsamında ücret tahakkuk ettirilmiştir;
4480 ovmak. - yazarın sözleşmesi kapsamında ücretin ödenmesi için bankadan fon alındı;
4480 ovmak. - ödenen ücret eksi stopaj vergisi;
520 ovmak. - kişisel gelir vergisi bütçeye aktarılır.
Muhasebe ve vergilerle ilgili hâlâ sorularınız mı var? Onlara muhasebe forumunda sorun.
Profesyonel vergi indirimi: bir muhasebeci için ayrıntılar
- Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın Eylül 2019 tarihli mektuplarının incelenmesi
Avukata sağlanan mesleki vergi indirimi kapsamında vergi döneminin seyri, avukatın masrafları...
- 2018'de kişisel gelir vergisi: Rusya Maliye Bakanlığı'ndan açıklamalar
Kişisel gelir vergisine ilişkin profesyonel vergi indiriminin bir parçası olarak dikkate alınabilir... Profesyonel bir vergi indiriminin parçası olarak dikkate alınabilir, giderler doğrudan atfedilebilir... Profesyonel bir vergi indiriminin parçası olarak dikkate alınabilir vergi indirimi. 27 Aralık 2018 tarihli mektup ... Rusya Federasyonu, avukatlara yüzde 20 tutarında profesyonel vergi indirimi alma fırsatı sağlama konusunda kişisel gelir vergisi için profesyonel vergi indirimi alma hakkına sahiptir...
- Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın Ekim 2019 tarihli mektuplarının incelenmesi
Rusya Federasyonu, kişisel gelir vergisi için profesyonel vergi indirimi alma hakkına sahiptir...
- Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın Aralık 2018 tarihli mektuplarının incelenmesi
Kişisel gelir vergisine ilişkin profesyonel vergi indiriminin bir parçası olarak dikkate alınabilir... Profesyonel bir vergi indiriminin parçası olarak dikkate alınabilir, giderler doğrudan atfedilebilir... Profesyonel bir vergi indiriminin parçası olarak dikkate alınabilir vergi indirimi. 27 Aralık 2018 tarihli mektup...
- Kişisel gelir vergisi için yeni bir raporlama formunun tanıtılması: 3-NDFL
Özel muayenehanenin yanı sıra paragraf 2, 3'te belirlenen mesleki vergi kesintilerinin hesaplanması ... her faaliyet türü için mesleki vergi kesintisinin bir parçası olarak dikkate alınan katlanılan masraflar 041 ... her faaliyet türü 060 değerlerinin toplamı olarak hesaplanan mesleki vergi indirimi tutarı...
Bireysel girişimciler için kişisel gelir vergisine ilişkin mesleki vergi indirimi (bundan sonra mesleki kesinti, fayda, tercih, geçerli değil olarak anılacaktır), bireysel girişimcilere doğrudan sağlanan tek kesintidir. Bu tercihin özü, elde edilen gelirin belirli bir miktar azaltılabilmesi ihtimalidir.
Yalnızca genel vergi sistemindeki bireysel girişimcilerin bu tür faydalardan yararlanma hakkına sahip olduğu unutulmamalıdır.
Mesleki kesinti alma koşulları
- Rusya Federasyonu'nda ikamet statüsünün mevcudiyeti.
Diğer mevcut koşullarda olduğu gibi, bu tür bir yardım yalnızca Rusya devleti topraklarında 183 günden fazla kalan Rusya Federasyonu vatandaşına sağlanabilir;
- Genel vergilendirme rejiminin uygulanması.
Özel rejimlerdeki bireysel girişimciler: basitleştirilmiş vergi sistemi, birleşik gelir vergisi, PSN, birleşik tarım vergisi bu vergiyi alamazlar.
Profesyonel kesinti türleri
Bireysel girişimciler için iki tür profesyonel vergi indirimi vardır:
- Ticari faaliyetlerin yürütülmesiyle ilgili tüm maliyetlerin toplamında;
- Alınan yıllık gelirin% 20'si tutarında.
Yapılan tüm masraflar tutarında Yok
Bu tür bir geçerlilik, aşağıdaki koşulları karşılamaları durumunda bireysel girişimcilere sağlanır:
- Giderler doğrudan ticari faaliyetlerle ilgilidir;
- Harcamalar gerekçelendirilir, belgelenir ve kar elde edilmesi amaçlanır.
Harcamaların onaylanması gerekliliği esastır ve bu harcamaların yasallığını kanıtlayan belgeler olmadan yardım reddedilecektir. Bir dizi kaynak, adli uygulamaya göre, masa denetimi de dahil olmak üzere destekleyici belgelerin sunulmasının gerekli olmadığını, ancak bu yaklaşımın vergi makamlarıyla ilgili sorunlarla dolu olduğunu, özellikle bireysel girişimcilerin sağlamanın reddedileceğini belirtiyor. yok.
Örnek 1
Bireysel girişimci V.V. Stepanova'nın geliri 2016 yılında 1.256.800 RUB tutarındaydı.
Yıllık beyanında, yapılan harcamaların miktarında 876.900 ruble tutarında mesleki kesinti beyan etti.
Yapılan masrafların yasallığını haklı gösteren belgeler beyannameye eksiksiz olarak eklenmiştir.
Masa denetiminin sonuçlarına göre Stepanov'un belirttiği masraflar tutarında ödeme yapmama hakkı doğrulandı.
Bireysel girişimciler için toplam yıllık gelirin %20'si tutarında mesleki kesinti
Bireysel girişimcinin destekleyici belgeleri yoksa yıllık gelir tutarının %20'si oranında vergi indiriminden yararlanabilir. Bu durumda kendisinden herhangi bir belgesel delil istenmez.
Örnek No.2
2016 yılında bireysel girişimci Stepanov 1.256.800 ruble tutarında gelir elde etti.
Harcamalara ilişkin belgeli kanıtı yok (yangın nedeniyle tüm belgeler kaybolmuştur).
Bu bağlamda o yıla ait gelir tutarının %20'si oranında vergiden yararlanma hakkına sahiptir. Boyutu olacak 251.360 RUB
Böylece hesaplanan yıllık vergi tutarı (avans ödemeleri ve sigorta katkıları hariç) 130.707 RUB:
(1.256.800 - 251.360) x %13
dikkat Her iki mesleki kesinti türünü aynı anda kullanamazsınız.
Ayrıca, bireysel girişimcinin hangi tür faydayı kullanacağına kendisi karar verme hakkına sahip olduğunu belirtmekte fayda var.
Belgelere göre maliyet tutarının, gelirin %20'si tutarındaki kesinti esas alınarak hesaplanan tutardan önemli ölçüde düşük olması durumunda, gelirin %20'si tutarında vergi indirimi kullanmanın daha karlı olacağını lütfen unutmayın. .
Mesleki kesintinin bir parçası olarak dikkate alınabilecek harcama türleri
Bu kesinti kapsamında dikkate alınabilecek maliyetlerin listesi Sanatta listelenmiştir. 252-255 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Kişisel gelir vergisi giderleri, gelir vergisinde olduğu gibi belirlenir. Ayrıca cari verginin bir parçası olarak muhasebeye kabul edilen maliyetler, vergi döneminde ödenen vergi tutarlarını ve sigorta primlerini içermektedir.
Geçerli bir belge alma prosedürü
Profesyonel bir kesinti alabilmek için bireysel bir girişimcinin:
- G sayfasının zorunlu olarak doldurulması ile 3-NDFL formunda bir beyan hazırlayın;
- Yapılan harcamaları teyit eden rapor ve belgeleri (fiili harcamalar beyan edilmişse) en geç raporlama yılını takip eden yılın 30 Nisan tarihine kadar sunun.
Şu anda bireysel girişimcilerin daha önce olduğu gibi kesinti için başvuruda bulunmadığına dikkat edilmelidir.
Vergi Kanununun 23. Bölümünün hükümleri, kişisel gelir vergisi için vergi matrahının belirlenmesinde vergi kesintilerinin kullanılmasını öngörmektedir.
Bu indirimlerden biri de Vergi Kanunu'nun 221. maddesinde düzenlenen mesleki vergi indirimidir.
Yalnızca belirli vergi mükellefi kategorileri bunu kullanabilir:
1. Mevcut mevzuatın öngördüğü şekilde kayıtlı olan ve özel vergi rejimleri uygulamayan veya uygulama hakkını kaybetmiş bireysel girişimciler (IP).
2. Serbest çalışan noterler.
3. Hukuk bürosu kurmuş avukatlar.
4. Yürürlükteki mevzuatın belirlediği prosedüre uygun olarak özel muayenehaneyle uğraşan diğer kişiler.
5. Medeni hukuk sözleşmeleri (CPL) kapsamında iş yapmaktan (hizmet sunmak) gelir elde eden kişiler.
Aynı zamanda kesintinin uygulanabilmesi için Rusya Federasyonu Vergi Kanununun belirli koşullarının da yerine getirilmesi gerekir.
Bu nedenle, bireysel girişimciler, avukatlar, noterler ve özel muayenehaneyle uğraşan diğer kişiler, kesinti için kabul edilen giderlerin bileşimini belirlemek için, "Kurumsal Gelir Vergisi" bölümünde oluşturulan vergi amaçlı giderleri belirleme prosedürüne rehberlik etmelidir. Vergi Kanunu.
Ayrıca, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 210. maddesinin 3. fıkrası uyarınca, vergi matrahı yalnızca% 13 oranında vergilendirilen bireylerin geliri için ve gelir elde ederken vergi kesintileri tutarı kadar azaltılabilir. diğer vergi oranları üzerinden vergilendiriliyorsa indirim uygulanamaz.
Bir yıla ait vergi kesintisi tutarının, aynı yıl vergiye tabi olan %13 oranında vergilendirilen gelir tutarından fazla olması durumunda, bu yıl için vergi matrahının sıfır olduğu varsayılmaktadır.
Bir sonraki vergi dönemi için bu yılki vergi kesintisi tutarı ile %13 oranında vergilendirilen gelir tutarı arasındaki fark, transfer edilemez.
Makalede profesyonel vergi indirimlerinin uygulanmasının özelliklerini ve Maliye Bakanlığı'nın bu konudaki önerilerini ele alacağız.
MESLEKİ VERGİ İNDİRİMİ OLARAK KABUL EDİLEN GİDERLERİN BELİRLENMESİ USULÜ
Giderler, gerçekleşen fiili giderler tutarında mesleki kesinti olarak kabul edilir.
Ayrıca bu tür harcamaların şöyle olması gerekir:
- belgelenmiş,
- doğrudan miktarı azalttıkları gelir üretimiyle ilgilidir.
Aynı zamanda, mesleki kesintilerin uygulanmasına ilişkin koşullar da farklı vergi mükellefi kategorileri için farklıdır.
1. Giderler, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 227. maddesinin 1. fıkrasında belirtilen vergi mükellefleri tarafından “Kurumsal Gelir Vergisi” bölümünde belirlenen vergi amaçlı giderlerin belirlenmesi prosedürüne benzer şekilde belirlenir.
Bu tür vergi mükellefleri şunları içerir:
- Özel vergi rejimlerini uygulamayan veya uygulama hakkını kaybetmiş bireysel girişimciler.
- Noterler özel muayenehaneyle uğraşmaktadır.
- Hukuk bürosu kuran avukatlar.
- Mevcut mevzuatın belirlediği prosedüre uygun olarak özel muayenehanede bulunan diğer kişiler.
İlgili yılın vergi matrahındaki giderlerin muhasebeleştirilmesi prosedürü, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23. "Bireyler için Gelir Vergisi" Bölümüne göre belirlenir.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 23. Bölümünün, bireysel girişimcilere, kişisel gelir vergisi için profesyonel bir vergi indirimi alırken, satın alınan malların masraflarını satarken maliyetlerini dikkate alma prosedürü hakkında talimatlar içermemesi nedeniyle, daha sonra mal satışından elde edilen vergi matrahını hesaplarken, bireysel girişimciler hakka sahiptir. kendi başına Satılan malların satın alınmasına ilişkin maliyetlerin muhasebeleştirilmesinde kendisinin kullanacağı yöntemi seçin.
Seçilen yöntemle ilgili bilgiler KUDIR'da ve Federal Vergi Hizmetine sunulan vergi beyannamesinde belirtilmelidir.
“Sanatın 2. Maddesi. Kanunun 54'ü, bireysel girişimcilerin, her vergi dönemi sonunda vergi matrahını, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı tarafından belirlenen şekilde gelir ve giderler ile ticari işlemlere ilişkin muhasebe verilerine dayanarak hesaplamasını öngörmektedir.
Bireysel girişimciler için gelir ve giderlerin ve ticari işlemlerin muhasebeleştirilmesine ilişkin Prosedürün (bundan böyle Muhasebe Prosedürü olarak anılacaktır) 14. Maddesi, 13 Ağustos 2002 tarihinde Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın N 86n sayılı Emri ile onaylanmıştır. Rusya Vergi ve Harçlar Federasyonu N BG-3-04/430, satılan malların, yapılan işin ve verilen hizmetlerin maliyetinin, bunların edinilmesi, uygulanması, sağlanması ve satışına ilişkin fiili maliyetler dikkate alınarak yansıtıldığını belirler.
Muhasebe Prosedürü, satılan malın maliyetinin belirlenmesine yönelik özel bir prosedür içermemektedir.
Mal satışından vergi matrahını hesaplarken, vergi mükellefi, satılan malların satın alma maliyetlerini hesaba katmak için kullanacağı yöntemi bağımsız olarak seçme hakkına sahiptir.
Aynı zamanda, bireysel bir girişimcinin Gelir ve Giderleri ile Ticari Faaliyetlerine İlişkin Muhasebe Defterinde ve vergi dönemi sonunda vergi dairesine sunulan vergi beyannamesinde, malların değerleme yönteminin belirtilmesi gerekmektedir. bu vergi mükellefi tarafından kullanıldı.”
Kişisel gelir vergisi için vergi matrahını belirlerken, bireysel girişimciler tarafından gelecekteki mal teslimatları nedeniyle alınan avans ödemeleri, mal satışının ne zaman gerçekleştiğine bakılmaksızın, alındığı yılda dikkate alınır.
Ancak mal satın alma maliyetleri ancak mal satıldığında dikkate alınabilir.
Buna göre, avans 2011 yılında alınmış ve satış 2012 yılında gerçekleşmişse, alınan avans şeklindeki gelir 2011 yılında kişisel gelir vergisine tabi olup, mal alımına ilişkin giderler şeklindeki mesleki kesintiler de vergiye tabi olacaktır. bireysel girişimciye yalnızca 2012 yılında sağlanmıştır.
Maliye Bakanlığının bu tutumu 29 Ağustos 2012 tarihli yazıya da yansımıştır. 03-04-05/8-1022:
“Bu nedenle, bireysel bir girişimci, ticari faaliyetlerini yürütürken, malların gelecekteki teslimatları nedeniyle alıcılardan alınan avans ödemelerini, alındığı tarihe bakılmaksızın, alındığı vergi döneminin kişisel gelir vergisi vergi matrahına dahil etmek zorundadır. malların teslimi.
Uyarınca paragraf. 1 fıkra 1 md. 221 Kanuna göre, bireysel girişimciler, kişisel gelir vergisi için vergi matrahını hesaplarken, doğrudan gelir elde etmekle ilgili olarak kendileri tarafından yapılan ve belgelenen giderler tutarında profesyonel bir vergi indirimi alma hakkına sahiptir.
Bireysel girişimciler için gelir ve giderlerin ve ticari işlemlerin muhasebeleştirilmesine ilişkin Prosedürün 22. Maddesi, 13 Ağustos 2002 tarihinde Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı N 86n ve Rusya Federasyonu Vergi ve Harçlar Bakanlığı N BG Emirleri ile onaylanmıştır. -3-04/430 sayılı Karar uyarınca, malın imalatı sırasında oluşan maddi giderlerin (işin yapılması, hizmet sunumu) satılan mal, yapılan iş ve verilen hizmetler itibarıyla tamamen gider yazıldığı belirlenmiştir.
Bu nedenle fiilen yapılan maddi giderlerin tutarları, satılan mallar, yapılan işler ve verilen hizmetler açısından mesleki vergi indirimlerinin bir parçası olarak dikkate alınır.
Mektuptan da anlaşılacağı üzere, 2011 yılında gelecekteki mal teslimatları için bir avans ödemesi alınmıştır. Yukarıdakilere dayanarak, gelir, fiilen alınmasından sonra, yani 2011 yılında vergi matrahına dahil edilir. Mal alım ve satım giderleri 2012 yılında başka bir vergi döneminde yapılmıştır. Buna göre bu işlem için yapılan harcamalar 2012 yılında bu ürünün satışından elde edilen geliri azaltmaktadır.
Gelir ve giderlerin kayıtlarını tutarken, bir vergi döneminde elde edilen gelirleri ve diğer bir vergi döneminde yapılan harcamaları yansıtma özelliğinin dikkate alınması gerekir. Bireysel bir girişimcinin faaliyetleri yıldan yıla gerçekleştiriliyorsa, o zaman Ch. Kanunun 23. Maddesi “Bireyler için Gelir Vergisi”, yapılan harcamaların dikkate alınabileceği vergi dönemini belirtmemektedir, bu nedenle bu tür harcamalar, cari veya sonraki vergi dönemlerinde mesleki vergi indiriminin bir parçası olarak dikkate alınabilir. ”
Yapılan masrafları teyit eden belgelerin, diğer hususların yanı sıra, yapılan masrafların ödendiğini teyit eden belgeleri de içerdiğini dikkate almak gerekir:
- Gelirler,
- Nakit makbuzları,
- Banka ekstreleri,
- Vesaire.
“Dolayısıyla, giderlerin mesleki vergi indirimi tutarına dahil edilmesi için birkaç koşulun aynı anda karşılanması gerekir; yani: giderlerin gerçekten yapılmış olması, belgelenmesi ve doğrudan gelir elde edilmesiyle ilgili olması gerekir.
Bireysel girişimcilerin, ödemelerini onaylayan belgeler (makbuz, çek, banka hesap ekstreleri) olmadan kişisel gelir vergisinin hesaplanması amacıyla yaptığı harcamaların muhasebeleştirilmesi, sağlanmadı.»
Vergi mükellefleri ise aciz Bireysel girişimci olarak faaliyetlerle ilgili harcamalarınızı belgelendirdiğinizde, böyle bir bireysel girişimcinin ticari faaliyetlerinden elde ettiği toplam gelir miktarının %20'si tutarında profesyonel vergi kesintisi yapılır.
Tüzel kişilik oluşturmadan girişimcilik faaliyeti yürüten ancak bireysel girişimci olarak kayıtlı olmayan kişiler maalesef bu fırsattan yararlanamamaktadır.
Yukarıdaki vergi mükellefleri tarafından ödenen bireyler için emlak vergisi tutarları, “Bireyler için emlak vergisi” bölümü uyarınca vergiye tabi olan bu mülkün (konut binaları, apartmanlar, yazlıklar ve garajlar hariç) vergiye tabi olması durumunda kesinti için kabul edilir. doğrudan ticari faaliyetler için kullanılır.
2. Gelir elde eden vergi mükellefleri tarafından fiilen yapılan ve belgelenen giderler tutarında gider kabul edilir:
- iş yapmaktan,
- hizmetlerin sağlanmasından,
Bu giderlerin doğrudan bu işlerin yapılması veya hizmetlerin sağlanmasıyla ilgili olması gerekir.
Aynı zamanda, Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 671. Maddesinde öngörülen konut kira sözleşmesinin GPC sözleşme türlerinden biri olmasına ve GPC sözleşmesi kavramına rağmen Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda mesleki vergi indirimlerinin uygulanmaması, Maliye Bakanlığı'nın görüşüne göre, konut kira sözleşmesine ilişkin harcamalar mesleki kesintilere dahil edilmemektedir.
Buna göre, bireysel girişimci olarak kayıtlı olmayan bir vergi mükellefi, bir konut kiralama sözleşmesi kapsamında elde edilen gelirle ilgili olarak, fiilen yaptığı ve kendisi tarafından doğrudan ilgili olarak belgelenen giderler tutarında kişisel gelir vergisi için mesleki vergi indirimi alma hakkına sahip değildir. bu sözleşme kapsamındaki yükümlülüklerin yerine getirilmesi.
Maliye Bakanlığı'na göre, profesyonel vergi indirimi hakkı, her türlü sivil birliktelik sözleşmesi kapsamında değil, yalnızca iş yapma ve hizmet sunumuna ilişkin sözleşmeler kapsamında gelir elde eden vergi mükellefleri için mevcuttur; bu sözleşmeler kapsamında hukuki ilişkiler kapsamındadır. özellikle Bölüm hükümlerine göre düzenlenir. Medeni Kanun'un 37 - 39'u.
Bu görüş Maliye Bakanlığı'nın 15 Kasım 2012 tarihli yazısında belirtilmiştir. 03-04-05/4-1286:
“Sanatın 2. paragrafına göre. Kanunun 221'i, Sanatın 3. paragrafına göre vergi matrahını belirlerken. Kanunun 210'u, medeni sözleşmeler kapsamında iş yapmaktan (hizmet sunmak) gelir elde eden vergi mükellefleri, fiilen üstlendikleri harcamalar ve bu işlerin (hizmet sağlama) performansıyla doğrudan ilgili belgelenmiş harcamalar tutarında profesyonel vergi indirimi alma hakkına sahiptir. ).
Yukarıdaki kurala uygun olarak, profesyonel vergi indirimi hakkı, her türlü medeni sözleşme kapsamında değil, yalnızca iş performansı ve hizmet sunumuna ilişkin sözleşmeler kapsamında, hukuki ilişkilerin düzenlendiği sözleşmeler kapsamında gelir elde eden vergi mükellefleri için mevcuttur. özellikle Bölüm hükümlerine göre. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 37 - 39'u.
Konut kira sözleşmesi bir sivil sözleşme olmasına rağmen, işin ifasına (hizmet sunumuna) ilişkin bir sözleşme değildir ve onun kapsamındaki hukuki ilişkiler Bölüm normlarına göre düzenlenir. Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 35'i.
Yukarıda belirtilenler dikkate alındığında, bireysel girişimci olmayan bir kişinin, kira sözleşmesi kapsamında elde edilen gelire ilişkin olarak profesyonel vergi indirimi başvurusunda bulunmasının hiçbir gerekçesi bulunmamaktadır.”
3. Aşağıdakileri alan vergi mükellefleri:
- telif hakları,
- Bilim, edebiyat ve sanat eserlerinin yaratılması, icrası veya başka şekillerde kullanılması karşılığında ücretlendirme,
- keşiflerin, icatların ve endüstriyel tasarımların yazarlarına ödüller,
Bu giderlerin belgelenememesi durumunda aşağıdaki tutarlarda kesinti kabul edilir:
Bir bireyin faaliyet türleri | Maliyet standardı |
| Tiyatro, sinema, sahne ve sirk dahil olmak üzere edebi eserlerin yaratılması. | |
| Sanatsal ve grafik çalışmaların yaratılması, basım için fotoğraflar, mimari ve tasarım eserleri. | |
| Heykel, anıtsal ve dekoratif resim, dekoratif ve uygulamalı ve tasarım sanatı eserlerinin yaratılması, şövale boyama, Çeşitli tekniklerle yapılan tiyatro ve film dekorasyon sanatı ve grafikleri. | |
| Görsel-işitsel eserlerin oluşturulması (video, televizyon ve filmler) | |
Müzik eserlerinin yaratılması:
| |
| Yayınlanmak üzere hazırlananlar da dahil olmak üzere diğer müzik eserleri. | |
| Edebiyat ve sanat eserlerinin icrası. | |
| Bilimsel çalışmaların yaratılması ve gelişmeler. | |
| Keşifler, icatlar ve endüstriyel tasarımların yaratılması (kullanımın ilk iki yılında elde edilen gelir miktarı kadar). |
Vergi mükellefi giderleri aşağıdakileri içerir, ancak bunlarla sınırlı değildir:
1. Vergi mükellefleri tarafından yürütülen faaliyet türleri için (kişisel gelir vergisi hariç) kanunla öngörülen, yıl içinde onlar tarafından öngörülen şekilde tahakkuk ettirilen veya ödenen vergi miktarları.
2. Sigorta prim tutarları:
- zorunlu emeklilik sigortası için
- Zorunlu sağlık sigortası için
3. Mesleki faaliyetlerle bağlantılı olarak ödenen devlet ücretleri.
Vergi matrahının belirlenmesinde belgelerle desteklenen giderler dikkate alınamaz belirlenen standart dahilindeki harcamalarla eş zamanlı olarak.
Yukarıdaki vergi mükellefleri yazılı başvuruda bulunarak mesleki vergi indirimi alma hakkını kullanırlar. vergi temsilcisi.
Bu, profesyonel bir vergi indirimi için bireyin kendisinden kişisel gelir vergisi kesen bir kuruluşa başvurabileceği anlamına gelir.
Bir vergi acentesinin yokluğunda, bu tür vergi mükelleflerine yıl sonunda Federal Vergi Servisi'ne vergi beyannamesi doldururken profesyonel vergi kesintileri sağlanır.
KİRALANAN ULAŞIM İÇİN NOTER MASRAFLARI
Noterlerin hem kendileri hem de işe alınan işçilerin iş yerlerine gitmeleri için kullandıkları kiralanan araçların masraflarının mesleki vergi kesintilerine dahil edilmesi yönündeki tartışmalı konu, Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesi tarafından vergi mükellefleri lehine karara bağlandı.
Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesi'nin 1 Aralık 2009 tarih ve 1553-O-P sayılı Kararı, Vergi Kanunu'nun 221 ve 264. maddelerinin itiraz edilen hükümlerinin - Rusya Federasyonu Anayasa Mahkemesinin hukuki pozisyonları nedeniyle, yapamamak kişisel gelir vergisi için mesleki vergi indirimi uygulanırken, noterlerin kendileri ve iş yerlerine seyahat etmek üzere kiraladıkları çalışanlar için kullandıkları kiralanan ulaşım maliyetlerinin dikkate alınma olasılığının hariç tutulduğu kabul edilecektir.
Bu yasal hükümlerin, noterin, noterlik faaliyetlerini yürütmek amacıyla yapılan ekonomik açıdan haklı ve belgelenmiş harcamaları kişisel gelir vergisine ilişkin mesleki vergi kesintilerine dahil etmesini önleyecek şekilde yorumlanması kabul edilemez: noterler, faaliyetlerini yürütürken hem kişisel hem de kişisel gelir vergisini kullanabilirler. İlgili bölgedeki toplu taşıma ağının az gelişmiş olması durumunda ise kiralık araçlar.
Bu durumlarda, noterlik faaliyetlerinin yürütülmesi amacıyla yapılan ve gerekli belgelerle teyit edilen araçların bakım ve kullanımına ilişkin harcamalar, kişisel gelir vergisi matrahının belirlenmesinde özel noter tarafından muhasebeleştirilir.
Aksi takdirde noterlerin vergi mükellefi olarak anayasal haklarının ihlali söz konusu olacaktır.
Bireylere mesleki vergi indirimi, belirtilen standartlara göre sağlanmaktadır. İncelemede, farklı insan kategorileri için kullanımındaki benzerlikleri ve farklılıkları analiz edeceğiz.
Mesleki vergi kesintileri ve bunların sağlanmasına ilişkin prosedür
Bu kesinti alt türü, %13'lük kişisel gelir vergisi ödemek zorunda olan çeşitli vatandaş kategorilerini etkilemektedir:
- özel muayenehaneye sahip olmak;
- GPC üzerinde çalışmak;
- yazarlar.
Adından da anlaşılacağı gibi vatandaşın ilgili mesleki faaliyetlerinden kaynaklanan harcamalar için mesleki vergi indirimi başvurusunda bulunulmasına izin verilmektedir.
Önemli! Mesleki vergi indiriminin bir parçası olarak dikkate alınan harcamalar arasında aşağıdakiler yer alır:
— Zorunlu sağlık sigortası ve zorunlu sağlık sigortası ödemeleri;
— gerekli ücretler ve vergiler (kişisel gelir vergisi hariç);
- gümrük vergileri.
Mesleki vergi kesintilerinin payı geliri aşmamalıdır. Göstergelerin eşit olması durumunda vergi matrahının sıfıra eşit olduğu kabul edilir ve kişisel gelir vergisinin aktarılmasına gerek yoktur.
Kesintiyi almak için vergi acentenize başvuruda bulunmanız gerekir. Böyle bir vekili bulunmayan kişiler (örneğin bireysel girişimciler veya noterler) beyannamede gelir vergisini yeniden hesaplarlar.
Önemli!
Mesleki vergi indiriminin 3-NDFL beyanına yansıması B veya G sayfalarında tamamlanmıştır.
Bir acentenin bir kişiye kesinti olmaksızın ücret ödemesi durumunda, vatandaşın Vergi Kanunu'nun 231. maddesinin 1. fıkrasında düzenlenen stopaj tutarı için tazminat talep etme hakkı vardır. Dönüş süresi- 3 ay.
Bir avukat için (baro)
Avukatlık bürosu kuran avukatlar mesleki vergi indirimi hakkına sahiptir. Onaylanmış maliyetler karşılığında sağlanır.
Ofisin sahibi, Ch.'ye odaklanarak giderlerin kompozisyonunu kendisi belirler. 25 NK. Vergi Kanunu'nun 54'üncü maddesinin 2'nci fıkrasında yazıldığı üzere, bu vatandaşların, Maliye Bakanlığı ve Vergi Bakanlığı'nın 13 Ağustos 2002 tarih ve 86n/BG-3- sayılı emriyle belirlenen şekilde kayıt tutmaları gerekmektedir. 04/430.
OSNO'daki bireysel girişimciler için
Bu rejim altında çalışan bireysel girişimciler sıradan vatandaşlar gibi %13 oranında gelir vergisi öderler. Bunun esası, elde edilen gelir ile kesinti arasındaki fark olarak hesaplanır. Profesyonel vergi indirimi miktarının, bireysel bir girişimcinin faaliyetlerinden gelir elde etmekle ilişkili maliyetleri olduğu ortaya çıkıyor.
Bireysel girişimci, harcamalara tam olarak neyi dahil edeceğine kendisi karar verir. Bu konuda kendisine, kurumlar vergisi için yürürlükte olan prosedür (Vergi Kanununun 25. Bölümü) ve yukarıda belirtilen 86n sayılı emir rehberlik etmektedir.
Aşağıdakiler kesintiye dahil edilemez:
- MTPL politikası (bireysel girişimci ulaşım konusunda uzman değilse);
- arazi satın alma masrafları;
- şüpheli alacaklar;
- arazi vergisi.
Yukarıda belirtildiği gibi ödenen vergiler kesintiye dahildir. Bu mülkün bireysel bir girişimcinin işinde kullanılması durumunda emlak vergisinin de profesyonel vergi indirimi tutarına dahil edilmesi dikkat çekicidir:
- garajlar;
- daireler;
- Konut inşaatları.
Yazarlara
Prof. Kesinti, entelektüel faaliyetin çeşitli sonuçlarının kullanılması veya yaratılması için gelir elde eden kişilere sağlanır:
- edebi, müzikal, görsel-işitsel eserler;
- icatlar;
- bilimsel çalışmalar;
- endüstriyel tasarımlar;
- sanat nesneleri vb.
Gerçekte ortaya çıkan maliyetleri belirlemek ve para olarak ifade etmek zor olduğundan, Vergi Kanunu profesyonel bir yazardan % 20 ila 40 oranında kesinti elde etme olanağı sağlamaktadır ( daha fazla detay- santimetre. ). Vergi bir vergi acentesi tarafından hesaplanıyorsa, 2-NDFL sertifikasına prof. kodunu yazacaktır. kesinti 404 (giderler için) veya 405 (standart için).
Bir kişiyle GPC sözleşmesi imzalayan bir kuruluş veya bireysel girişimci, onunla ilgili olarak vergi temsilcisi olarak hareket eder. Bu hüküm Vergi Kanunu'nun 226. maddesinin 1. fıkrasında yer almaktadır. Aynı zamanda, vergi mükellefinin başvuruda bulunmaması ve kesinti talep etmemesi halinde, ücretin tamamı üzerinden %13 oranında kişisel gelir vergisi kesintisi yapmaları gerekmektedir.
GPC sözleşmesi kapsamındaki profesyonel kesinti, masraflara ilişkin belgelerle onaylanmazsa, vergi acentesinin bunu sağlama hakkı yoktur. B, bu durumda kişisel gelir vergisinin standarda göre yeniden hesaplanmasını sağlamaz.
Önemli! Maliye Bakanlığı'ndan alınan bilgiye göre, hemcins birlikteliği sözleşmesi kapsamındaki yükümlülüklerin yerine getirilmesi için kullanılan kişisel mülklerin (bilgisayar, telefon) satın alınmasına ilişkin harcamalar kesintiye dahil değildir. Bakanlık, bu tür mülklerin gelir elde etmekle ilgili olmayan başka amaçlar için de kullanılabileceği gerçeğiyle konumunu açıklıyor.
Örnekler
Profesyonel vergi indirimi hesaplamalarına ilişkin örnekler vermeden önce, pratikte, belirli bir giderin muhasebeleştirilmesinin yasallığı ile ilgili soruların, beyanda bulunmadan önce ikamet yerindeki Federal Vergi Servisi müfettişliğine yöneltilmesinin en iyi yol olduğunu vurguluyoruz.
örnek 1
IP Korolev perakende ticaretle uğraşmaktadır. Ekim 2017'de 7.800 RUB karşılığında satılık 50 yemek takımı seti satın aldı. Her. Yıl sonuna kadar Korolev yalnızca 39 set satmıştı. Bu operasyona ilişkin 2017 yılı beyanında 304.200 ruble tutarında mesleki kesinti beyan etme hakkına sahiptir. (39 × 7.800) ve ödenecek kişisel gelir vergisini 39.546 ruble azaltın. Korolev 2018 yılında kalan 11 seti satarsa 85.800 rublelik kesintiden yararlanacak. (11 × 7.800) bu yılın gelirine göre.
Örnek 2
Sözleşme kapsamında dergi için yazılan bir makale için Sergei'nin ücreti 5.000 ruble. Yayınlandıktan sonra editöre yazı yazarak kesinti talebinde bulundu. Ek belge sunmadı. Dergi, bir edebi eserin yaratılması için% 20'lik bir kesinti uyguladı ve Sergei'ye 4.480 ruble ödedi. Editörlerin ücretten kestiği kişisel gelir vergisi miktarı 520 rubleydi: %13 × (5.000 – 5.000 × %20).
Örnek 3
IP Dubovitsky, OSNO için 2 alanda çalışıyor: ev aletlerinin ticareti ve onarımı. 2017 yılında ilk yıla göre 750.250 ruble kazandı. ve 630.400 ruble için onaylayabileceği harcamalara katlandı. İkinci yönde Dubovitsky de aynı miktarı aldı, ancak harcamalara dair hiçbir kanıtı yok. Toplamı karşılaştıralım. Masraflar dikkate alındığında Dubovitsky 630.400 ruble kesinti talep edecek. Standardı kullanarak - 300.100 ruble.
Dokümantasyon
Mesleki kesinti için belgelerin listesi kodda verilmemiştir. Ayrıca mahkeme kararında vergi makamlarının beyannamenin masa başı denetimi sırasında ek destekleyici belge talep etme hakkının bulunmadığını belirtti.