Sistemi i buxhetit të brendshëm përbëhet nga tre nivele: federal, rajonal dhe komunal. Taksat federale transferohen nga paguesit dhe strukturat e Shërbimit Federal të Taksave drejtpërdrejt në qendrën politike. Ka tarifa rajonale, dërgohen në buxhetin e subjektit Federata Ruse.

Ka taksa vendore, ato kalohen në buxhetet komunale. Shumë studiues po studiojnë këtë fushë. Ekspertët po debatojnë shumë nëse autoritetet ruse t'u japë rajoneve kompetenca shtesë në lidhje me politikën buxhetore dhe tatimore.

Taksat që klasifikohen si rajonale

Kodi Tatimor i Federatës Ruse përcakton taksat rajonale si ato që përfshijnë akumulimin dhe pagesën në buxhetin e një entiteti përbërës të Federatës Ruse, përveç nëse përcaktohet ndryshe në nivelin e legjislacionit federal. Taksat e këtij lloji miratohen nga Kodi Tatimor dhe ligjet rajonale. Subjektet përbërëse të Federatës Ruse kanë autoritetin të rregullojnë tarifat përkatëse në fushën e tarifave, kushteve të pagesës dhe faktorëve të tjerë që nuk përcaktohen nga Kodi Tatimor. Përveç kësaj, autoritetet rajonale mund të përcaktojnë përfitimet dhe veçoritë e përllogaritjes së bazës së tatueshme.

Sistemi i taksave rajonale shfaqet në nivel federal, por shuma aktuale e tarifave në shumicën e rasteve mund të përcaktohet nga autoritetet rajonale. Komunat mund t'i shpenzojnë fondet e marra sipas gjykimit të tyre. Kjo është për shkak të punës së sistemit buxhetor.

Sistemi i taksave dhe buxhetit

Taksat lokale dhe rajonale të Federatës Ruse, së bashku me taksat federale, formojnë sistemin buxhetor kombëtar të vendit. Ajo funksionon në të njëjtat parime. Prandaj, mbledhja e pagesave është e unifikuar, mekanizmat për shpërndarjen e financave janë përcaktuar saktësisht. Taksat e studiuara merren të plota nga buxhetet e qarqeve. Gjithashtu, subjektet e Federatës Ruse mund të marrin një pjesë të caktuar të tarifave federale, të parashikuara nga Kodi i Buxhetit.

Një model i ngjashëm vlen edhe për tarifat lokale. Masat tjera të mbështetjes rajonale - subvencione, subvencione dhe masa të tjera. Nëse rajoni nuk merr shumën e kërkuar të taksave të tij, fondet mund të ndahen nga qendra federale.

Taksat rajonale në fuqi në Federatën Ruse

Sot ekzistojnë tre taksa dhe tarifa të subjekteve të Federatës Ruse. Kjo perfshin:

Siç mund ta shihni, nuk ka aq shumë taksa dhe tarifa të subjekteve përbërëse të Federatës Ruse në krahasim me tarifat federale. Le të shohim më në detaje taksat e përshkruara më sipër.

Tatimi mbi pronën e korporatave

Kjo taksë rajonale dhe mbledhja e subjekteve të Federatës Ruse rregullohet me Kodin Tatimor të Federatës Ruse, përkatësisht nenin 373. Duhet të paguhet nga persona juridikë që kanë pasuri që është objekt tatimi. Tarifa ngarkohet për të gjitha llojet e pronave që janë të listuara në bilancin e shoqërisë si aktive fikse. Baza e tatueshme është vlera e pasurisë së bilancit mbi një bazë mesatare vjetore. Kontabiliteti kryhet me vlerën e mbetur, e cila formohet në bazë të procedurës së kontabilitetit në një organizatë të caktuar.

Nëse kompania zotëron pasuri të paluajtshme të vendosura në një subjekt tjetër të Federatës Ruse, atëherë rregullat për llogaritjen e taksës përdoren për të vendosur në një subjekt të caktuar. Paguesit duhet të llogarisin në mënyrë të pavarur bazën, duke marrë parasysh dispozitat e Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Faqja e portalit të biznesit ka përgatitur një numër artikujsh dhe koleksione të subjekteve të Federatës Ruse. Kjo faqe shpjegon gjobat për dështimin e paraqitjes së një deklarate tatimore. Përshkruan tatimin në pronë të korporatave. Jemi të sigurt se ky informacion do të ndihmojë në shmangien e shumë problemeve në marrëdhëniet me autoritetet fiskale.

Financa

Kur hyjnë në fuqi taksat dhe tarifat e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse dhe pushojnë së funksionuari?

Përcaktohet procedura për vendosjen, ndryshimin dhe heqjen e taksave dhe tarifave trupi suprem qeveria përfaqësuese e vendit. Rregullat për llogaritjen dhe zbritjen e pagesave janë të fiksuara në Kodin Tatimor. Kodi shpjegon gjithashtu konceptet dhe termat bazë që lidhen me sistemin e taksave dhe tarifave në Federatën Ruse. Le të shqyrtojmë ato kryesore në artikull.

Karakteristikat e përgjithshme të sistemit tatimor të Federatës Ruse

Është dhënë në kap. 2 NK. Sistemi i taksave dhe tarifave në Federatën Ruse është një grup pagesash të detyrueshme që vendosen në territorin e vendit sipas rregulla të caktuara. Kontributet bëhen nga persona juridikë dhe qytetarë. Taksa është një pagesë falas, individuale dhe e detyrueshme e mbajtur nga individët dhe organizatat në formën e tjetërsimit të fondeve që u përkasin atyre me të drejtën e administrimit operacional, të pronësisë ose të menaxhimit ekonomik. Këto zbritje përdoren për të financuar aktivitetet e institucioneve qeveritare. Tarifa është një kontribut i detyrueshëm, i cili vendoset nga qytetarët dhe ndërmarrjet për të siguruar që ndaj tyre të kryhen veprime të rëndësishme juridike nga organet e autorizuara. Në listën e shërbimeve të ofruara, ndër të tjera përfshihet sigurimi i çdo të drejte dhe dhënia e licencave (lejeve).

Koncepti dhe llojet e taksave dhe tarifave në Federatën Ruse

Pagesat në fjalë parashikohen vetëm në përputhje me dispozitat e Kodit Tatimor. Tarifat dhe taksat federale përcaktohen në mbarë vendin, përveç rasteve kur urdhërohet ndryshe me rregullore. Ato kreditohen në buxhetet e niveleve të ndryshme. Llojet e mëposhtme të taksave dhe tarifave janë vendosur në Federatën Ruse:

1. Marrë plotësisht në buxhetin e shtetit. Për shembull, TVSH.
2. Rregullatorët e të ardhurave. Sistemi i taksave dhe tarifave në Federatën Ruse parashikon rishpërndarjen e shumave të marra nga paguesit në buxhetin e shtetit midis buxheteve të niveleve të tjera. Këtu përfshihen akcizat, tatimet mbi të ardhurat personale, zbritjet nga fitimet, etj.
3. Duke pasur një qëllim të veçantë dhe duke ardhur në fondet. Këto pagesa derdhen në buxhetin e shtetit.

Llojet e taksave dhe tarifave në Federatën Ruse janë grupuar në listë:

1. Taksa e minierave.
2. akcizat.
3. Taksa e ujit.
4. Tarifat për përdorimin e kafshëve të egra dhe burimeve biologjike ujore.
5. tatimi mbi të ardhurat personale.
6. Tatimi mbi të ardhurat e korporatave.
7. Detyrë shtetërore.

Kodi mund të parashikojë regjime të veçanta sipas të cilave vendosen taksa që nuk janë të specifikuara në Kodin Tatimor.

Pika e rëndësishme

Efekti i akteve ligjore mbi taksat dhe tarifat në kohë në shumicën e rasteve nuk është i kufizuar. Megjithatë, disa dokumente kanë një datë të caktuar skadence. Herë pas here, dispozitat e Kodit dhe të tjera dokumentet normative mund të rishikohet, korrigjohet, plotësohet. Duhet të theksohet se, në përputhje me Art. 3 i Ligjit Federal, i cili rregullon rregullat për mbajtjen e një referendumi, pyetjet në lidhje me vendosjen, heqjen, ndryshimin e tarifave dhe taksave federale nuk mund të paraqiten për diskutim publik. Kjo do të thotë se në fushën e taksave është e ndaluar të përdoret mekanizmi i demokracisë së drejtpërdrejtë.

Parimet e taksave

Mbledhja e drejtpërdrejtë e një takse ose tarife nga paguesi paraprihet nga dy procedura legjislative të ndërlidhura dhe të qëndrueshme: vendosja dhe futja. Ato përcaktojnë mundësinë ligjore të tjetërsimit të fondeve në përputhje me përcaktimet e Kodit Tatimor. Vendosja e një takse është miratimi i një dokumenti rregullator me të cilin përcaktohet një pagesë specifike e detyrueshme. Kjo procedurë është një lloj fakti juridik i krijimit të një zbritjeje. Kjo ju lejon të përcaktoni pagesat shtetërore dhe territoriale (taksat dhe tarifat e subjekteve të Federatës Ruse). Zbritjet rajonale futen në bazë të Ligjit Federal, si dhe dokumenteve rregullatore të miratuara nga autoritetet territoriale.

Elementet kryesore

Duhet theksuar se vendosja e një takse nuk do të thotë emërtim i saj. Gjatë procedurës duhet të përcaktohen elementet e detyrueshme të zbritjes. Këto përfshijnë, në veçanti:

• nje objekt;
• norma;
• periudha;
• kushtet e pagesës etj.

Faza e dytë

Futja e një takse është miratimi i një dokumenti rregullator që përcakton detyrimin e drejtpërdrejtë për ta paguar atë. Në mënyrë që një zbritje e veçantë të bëhet realisht, ai duhet të përcaktohet. Kjo do të thotë se organi përfaqësues parashikon mundësinë e tjetërsimit të fondeve, emërton elementet e taksimit. Pas kësaj, formulohet detyrimi i paguesit për të bërë një zbritje të detyrueshme. Prania e fazave të konsideruara është fiksuar në Art. 1 dhe 2 NK.

Përfundimi i detyrës

Kodi Tatimor parashikon mundësinë e heqjes së taksës. Ai përfaqëson përfundimin e arkëtimit të pagesës dhe përjashtimin e saj nga fusha e tatimit. Këto veprime kryhen në përputhje me dokumentin normativ të miratuar nga organi përfaqësues. Anulimi i taksës mund të jetë edhe për shkak të skadimit të dokumentit me të cilin është futur (nëse ky i fundit ka pasur një kufizim përkatës).

Pagesat territoriale

Taksat dhe tarifat e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse vendosen në varësi të një numri kushtesh:

1. Pagesat parashikohen në Kodin Tatimor.
2. Përcaktohen të gjithë elementët e detyrueshëm të taksimit.

Pagesat që i nënshtrohen zbritjes në të gjithë vendin përcaktohen nga organi përfaqësues. Në kreun përkatës të Kodit Tatimor fiksohen elementët e taksimit, përcaktohen paguesit specifikë. Taksat dhe tarifat e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse futen në 2 faza:

1. Në fazën e parë, organi më i lartë përfaqësues përcakton paguesit dhe elementët kryesorë të taksimit. Ky informacion futet në Kodin Tatimor. Për periudhën e tarifës dhe zbritjes, janë formuluar rregullat bazë dhe kufijtë specifikë.
2. Në fazën e dytë, organi përfaqësues territorial përcakton, në përputhje me kreun e Kodit Tatimor, tarifat specifike dhe periudhën e dhënies së kontributeve të detyrueshme.

Në mënyrë të ngjashme me mënyrën se si përcaktohen taksat dhe tarifat e subjekteve të Federatës Ruse, futen pagesat lokale.

Nuanca

Futja e taksave federale kryhet njëkohësisht me vendosjen e tyre. Për zbritjet territoriale, përcaktohet një rregull tjetër. Taksat dhe tarifat e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse futen nga momenti i hyrjes në fuqi të dokumentit normativ të miratuar nga organi përfaqësues i njësisë administrative përkatëse. Është ai që fikson detyrimin e paguesve për të kontribuar në buxhet.

Llojet e pagesave territoriale

Taksat dhe tarifat e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse futen me dokumente rregullatore që nuk bien ndesh me Kodin Tatimor. Në përcaktimin e tyre, organet përfaqësuese të njësive administrative caktojnë:

1. Kushtet dhe rregullat e zbritjes.
2. Tarifat.

Elementë të tjerë të taksimit përcaktohen në Kodin Tatimor. Gjithashtu, organet përfaqësuese kanë të drejtë të përcaktojnë përfitimet tatimore, procedurën dhe arsyet për aplikimin e tyre. Pagesat e detyrueshme territoriale përfshijnë zbritjet:

1. Nga prona e kompanisë.
2. Nga transporti.
3. Nga biznesi i lojërave të fatit.

Objekti i taksimit

Pasuria e paluajtshme dhe e luajtshme vepron si ajo për organizatat vendase. Ai përfshin, ndër të tjera, vlerat materiale transferohen për përdorim të përkohshëm, posedim, asgjësim ose menaxhimin e besimit, si dhe ato që kontribuan në aktivitete të përbashkëta. Kjo pronë duhet të kontabilizohet në bilanc si aktive fikse në përputhje me rregullat e kontabilitetit. Për ndërmarrjet e huaja që operojnë në vend nëpërmjet zyrave të tyre të përhershme të përfaqësimit, objekt taksimi janë pasuritë e paluajtshme dhe të luajtshme, të njohura si aktive fikse.

Veçoritë e rregullimit ligjor

Mekanizmi me të cilin menaxhohet sistemi i taksave në Federatën Ruse është një grup i veçantë mjetesh ligjore. Ato janë të organizuara në mënyrë konsistente dhe kontribuojnë në tejkalimin e pengesave që dalin në përmbushjen e nevojave të pjesëmarrësve në marrëdhëniet juridike. Qëllimi i rregullimit tatimor është të sigurojë lëvizjen e interesave të subjekteve në vlera të caktuara. Parimet e tij veprojnë si udhërrëfyes për formimin e një politike të përshtatshme shtetërore në fushën e taksave. Ato janë të një rëndësie kyçe në praktikën e zbatimit të ligjit. Kjo për faktin se të gjitha dispozitat e dokumenteve rregullatore, në bazë të të cilave fiksohen taksat dhe tarifat e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse, si dhe zbritjet në buxhetin e shtetit, duhet të zbatohen në përputhje me qasjet themelore. të parashikuara në Kodin Tatimor.

Parimet

Sistemi tatimor funksionon mbi bazën e parimeve drejtuese. Ato shërbejnë si bazë për rregullimin e marrëdhënieve përkatëse juridike. Parimet kryesore tatimore përfshijnë:

1. Universaliteti, drejtësia dhe barazia e taksave. Ky parim nënkupton të drejtën e çdo pjesëmarrësi në marrëdhëniet juridike tatimore për të mbrojtur interesat e veta në kuadrin e rregullave të përcaktuara në norma. Çdo person është i detyruar të bëjë zbritjet e përcaktuara në Kodin Tatimor. Në të njëjtën kohë, pavarësisht nga fushëveprimi i tyre, pjesëmarrësit në marrëdhënie juridike duhet të kenë të drejta dhe detyrime të barabarta.
2. Nje perdorim. Ky parim nënkupton që për të njëjtin objekt duhet të parashikohet vetëm një lloj tatimi, i cili i nënshtrohet vetëm një herë për një periudhë të caktuar.
3. Preferenciale. Ky parim presupozon praninë në legjislacion të normave që përcaktojnë disa koncesione në fushën e taksimit për paguesit individualë.
4. Bilanci ekonomik. Gjatë përcaktimit të kontributeve të detyrueshme, duhet të merret parasysh aftësia aktuale e personit për t'i dhënë ato.
5. Refuzimi i fuqisë prapavepruese të ligjit. Normat me të cilat rregullohen shumat e pagesave nuk mund të shtrihen në marrëdhëniet që kanë lindur para se ato të miratoheshin.
6. Tatim jodiskriminues. Ky parim ndalon aplikimin e taksave dhe taksave sipas rregullave të ndryshme të bazuara në dallime racore, ideologjike, politike, gjinore, kombëtare, etnike dhe dallime të tjera ndërmjet personave.

marrëdhënie juridike

Lidhjet e vendosura në sistemin e taksave dhe tarifave të Federatës Ruse janë norma të rregulluara të ndërveprimeve shoqërore. Ato lindin në kuadër të procedurave të ndryshme. Këto të fundit, në fakt, përfshijnë vendosjen, futjen, heqjen e tarifave dhe taksave, si dhe kontrollin mbi zbatimin e dispozitave të Kodit Tatimor dhe vënien para drejtësisë të shkelësve të tyre. Pjesëmarrësit në marrëdhëniet juridike janë të pajisura të drejta të caktuara dhe kanë përgjegjësi specifike në lidhje me procesin e taksave. Këto ndërveprime:

1. Paraqitet në kuadrin e politikës shtetërore për krijimin dhe mbledhjen e kontributeve të detyrueshme buxhetore.
2. Ata janë në shënjestër. Sistemi tatimor i nënshtrohet detyrave specifike - krijimit dhe mbledhjes së pagesave.
3. janë përcaktuar zyrtarisht. Marrëdhëniet juridike tatimore sigurojnë rregullimin e marrëdhënieve specifike të krijuara ndërmjet pjesëmarrësve të caktuar.
4. Parashikohet me metoda të shtrëngimit shtetëror. Në rast të shkeljes së rregulloreve që rregullojnë fushën e taksimit, shfaqet një përgjigje nga mekanizmi mbrojtës.

Marrëdhëniet tatimore karakterizohen nga një strukturë komplekse. Ai ndahet në kategori të tilla si:

1. Baza e marrëdhënies.
2. Objekti dhe subjekti.
3. Detyrimet dhe të drejtat e pjesëmarrësve.

Klasifikimi

Marrëdhëniet juridike tatimore mund të jenë materiale dhe procedurale. Në kuadër të së parës, detyrat dhe të drejtat e përcaktuara janë të përqendruara në marrjen e përfitimeve të caktuara pasurore. Marrëdhëniet procedurale përcaktohen me parashkrime normative. Ato parashikojnë procedura të caktuara, rregullojnë listën e veprimeve që lejohen të kryhen nga pjesëmarrësit, formulojnë rregulla, afate dhe marrëdhënie të tjera procedurale, nga ana tjetër, ndahen në rregullatore dhe mbrojtëse.

Të parat kanë për qëllim riorganizimin, konsolidimin dhe zhvillimin e marrëdhënieve shoqërore që kanë karakter pronësor. Marrëdhëniet rregullatore ndahen në relative dhe absolute, pasive dhe aktive. Këto të fundit shprehin dinamikën e ligjit tatimor. Marrëdhëniet pasive formohen në përputhje me normat ndaluese dhe fuqizuese. Ndërveprimet absolute individualizohen vetëm në lidhje me një pjesëmarrës që ka të drejtë të kërkojë (shtetet, për shembull). Marrëdhëniet relative individualizohen në mënyrë dypalëshe. Në ndërveprime të tilla, subjekti i autorizuar kundërshtohet nga një pjesëmarrës specifik, i cili ka një grup të caktuar detyrimesh ligjore.

Specifikat e marrëdhënies

Ndërveprimet tatimore sigurohen me mbrojtje shtetërore. Ato janë formuar në fushën e taksave. Marrëdhëniet tatimore janë publike. Ato formohen ndërmjet personave të ndryshëm (individë dhe juridikë). Marrëdhëniet tatimore janë të ligjshme dhe lindin ekskluzivisht në fushën e taksave. Lidhja juridike e pjesëmarrësve sigurohet nga kompleksi i të drejtave dhe detyrimeve të tyre.

Mundësitë subjektive u takojnë personave të autorizuar. Ata hyjnë në marrëdhënie si, për shembull, një organ mbikëqyrës dhe, në përputhje me rrethanat, kanë kompetenca të caktuara. Paguesi në një marrëdhënie juridike vepron si person i detyruar. Ai duhet të kryejë akte specifike juridike të rëndësishme në favor të shtetit (të paguajë një taksë, për shembull). Detyra e paguesit mund të konsistojë gjithashtu në moskryerjen e ndonjë veprimi (për shembull, duke mos shkelur rregullat).

Kodi Tatimor, N 146-FZ | Art. 12 Kodi Tatimor i Federatës Ruse

Neni 12 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Llojet e taksave dhe tarifave në Federatën Ruse. Kompetencat e organeve legjislative (përfaqësuese) të pushtetit shtetëror të subjekteve përbërëse të Federatës Ruse dhe organeve përfaqësuese komunat mbi vendosjen e taksave dhe tarifave (versioni aktual)

1. Në Federatën Ruse vendosen llojet e mëposhtme të taksave dhe tarifave: federale, rajonale dhe lokale.

2. Taksat dhe tarifat federale janë taksa dhe tarifa të përcaktuara me këtë Kod dhe janë të detyrueshme për t'u paguar në të gjithë territorin e Federatës Ruse, përveç nëse parashikohet ndryshe nga paragrafi 7 i këtij neni.

3. Taksat rajonale janë taksat e përcaktuara nga ky Kod dhe ligjet e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse për taksat dhe janë të detyrueshme për t'u paguar në territoret e subjekteve përkatëse të Federatës Ruse, përveç nëse parashikohet ndryshe nga paragrafi 7 i këtij neni. .

Taksat rajonale hyjnë në fuqi dhe pushojnë së qeni në fuqi në territoret e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse në përputhje me këtë Kod dhe ligjet e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse për taksat.

Kur vendosin taksat rajonale, organet legjislative (përfaqësuese) të pushtetit shtetëror të entiteteve përbërëse të Federatës Ruse përcaktojnë, në mënyrën dhe brenda kufijve të parashikuar nga ky Kod, elementët e mëposhtëm të taksimit: normat tatimore, procedurën dhe kushtet për pagimin e taksave, nëse këto elemente tatimore nuk janë përcaktuar nga ky Kod. Elementë të tjerë të taksimit për taksat rajonale dhe tatimpaguesit përcaktohen nga ky Kod.

Organet legjislative (përfaqësuese) të pushtetit shtetëror të entiteteve përbërëse të Federatës Ruse, me ligje mbi taksat, në mënyrën dhe brenda kufijve të parashikuar nga ky Kod, mund të përcaktojnë specifikat e përcaktimit të bazës tatimore, përfitimeve tatimore, arsyeve. dhe procedurën e aplikimit të tyre.

4. Taksat dhe tarifat vendore janë taksat dhe tarifat që përcaktohen me këtë Kod dhe aktet rregullatore ligjore të organeve përfaqësuese të bashkive për taksat dhe tarifat dhe janë të detyrueshme për t'u paguar në territorin e komunave përkatëse, përveç nëse parashikohet ndryshe nga ky paragraf dhe paragrafi 7 i këtij neni.

Taksat dhe tarifat vendore hyjnë në fuqi dhe pushojnë së funksionuari në territoret e komunave në përputhje me këtë Kod dhe aktet rregullatore ligjore të organeve përfaqësuese të bashkive për taksat dhe tarifat.

Taksat dhe tarifat vendore përcaktohen me këtë Kod dhe aktet ligjore rregullatore të organeve përfaqësuese të vendbanimeve ( rrethet komunale), rrethet urbane (rrethe brendaqyteteve) mbi taksat dhe tarifat dhe janë të detyrueshme për t'u paguar në territoret e vendbanimeve përkatëse (territoret ndërvendbanore), rretheve urbane (rretheve brenda qytetit), përveç nëse parashikohet ndryshe nga paragrafi 7 i këtij. artikull. Taksat dhe tarifat vendore do të hyjnë në fuqi dhe pushojnë së vlefshmi në territoret e vendbanimeve (territoret ndërvendbanuese), rretheve urbane (rretheve brenda qytetit) në përputhje me këtë Kod dhe aktet rregullatore ligjore të organeve përfaqësuese të vendbanimeve ( rrethe bashkiake), rrethe urbane (rrethe brenda qytetit) mbi taksat dhe tarifat.

Në një rreth urban me ndarje ndërqytetase, kompetencat e organeve përfaqësuese të bashkive për të vendosur, vënë në fuqi dhe ndërprerje të taksave vendore në territoret e rretheve ndërqytetëse kryhen nga organet përfaqësuese të rrethit urban me ndarje ndërqytetase ose organet përfaqësuese të përkatësisë. rrethet e brendshme në përputhje me ligjin e njësisë përbërëse të Federatës Ruse për përcaktimin e kompetencave midis organeve pushteti vendor rrethi urban me ndarjen ndërqytetëse dhe organet e vetëqeverisjes vendore të rretheve ndërqytetëse.

Taksat dhe tarifat lokale në qytetet federale të Moskës, Shën Petersburg dhe Sevastopol përcaktohen nga ky Kod dhe ligjet e subjekteve përbërëse të përmendura të Federatës Ruse mbi taksat dhe tarifat janë të detyrueshme për t'u paguar në territoret e këtyre subjekteve përbërëse të Federata Ruse, përveç nëse parashikohet ndryshe nga paragrafi 7 i këtij neni. Taksat dhe tarifat lokale hyjnë në fuqi dhe pushojnë së qeni në fuqi në territoret e qyteteve federale të Moskës, Shën Petersburgut dhe Sevastopolit në përputhje me këtë Kod dhe ligjet e subjekteve përbërëse të përmendura të Federatës Ruse.

Gjatë vendosjes së taksave lokale, organet përfaqësuese të komunave (autoritetet legjislative (përfaqësuese) shtetërore të qyteteve federale të Moskës, Shën Petersburgut dhe Sevastopolit) përcaktojnë në mënyrën dhe brenda kufijve të parashikuar nga ky Kod, elementët e mëposhtëm të taksimit: normat tatimore, procedura dhe afatet për pagimin e tatimeve nëse këto elemente tatimore nuk përcaktohen nga ky Kod. Elementë të tjerë të taksimit për taksat vendore dhe tatimpaguesit përcaktohen nga ky Kod.

Organet përfaqësuese të komunave (organet legjislative (përfaqësuese) të pushtetit shtetëror të qyteteve federale të Moskës, Shën Petersburgut dhe Sevastopolit), në mënyrën dhe brenda kufijve të parashikuar nga ky Kod, mund të përcaktojnë specifikat e përcaktimit të bazës tatimore. , përfitimet tatimore, bazat dhe procedura e aplikimit të tyre.

Gjatë vendosjes së tarifave lokale, organet përfaqësuese të komunave (legjislative (përfaqësuese) autoritetet shtetërore të qyteteve federale të Moskës, bazat e Shën dhe procedurat për aplikimin e tyre.

5. Taksat dhe tarifat federale, rajonale dhe vendore anulohen nga ky Kod.

6. Taksat dhe tarifat federale, rajonale ose vendore që nuk parashikohen nga ky Kod nuk mund të vendosen.

7. Ky Kod përcakton regjime të veçanta tatimore që mund të parashikojnë taksa federale të papërcaktuara në nenin 13 të këtij Kodi, përcakton procedurën e vendosjes së këtyre taksave, si dhe procedurën e vënies në fuqi dhe zbatimit të këtyre regjimeve të veçanta tatimore.

Regjimet e veçanta tatimore mund të parashikojnë përjashtimin nga detyrimi për të paguar disa taksa dhe tarifa federale, rajonale dhe lokale të përcaktuara në nenet 13-15 të këtij Kodi.

Organet legjislative (përfaqësuese) të pushtetit shtetëror të entiteteve përbërëse të Federatës Ruse dhe organet përfaqësuese të komunave, në rastet, në mënyrën dhe brenda kufijve të parashikuar nga ky Kod, kanë të drejtë të vendosin sipas regjimeve të veçanta tatimore:

llojet veprimtari sipërmarrëse të cilat mund t'i nënshtrohen regjimit të veçantë tatimor përkatës;

kufizimet për kalimin në një regjim të veçantë tatimor dhe për zbatimin e një regjimi të veçantë tatimor;

normat tatimore në varësi të kategorive të tatimpaguesve dhe llojeve të veprimtarisë sipërmarrëse;

Neni 12 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Llojet e taksave dhe tarifave në Federatën Ruse. Kompetencat e organeve legjislative (përfaqësuese) të pushtetit shtetëror të subjekteve të Federatës Ruse dhe organeve përfaqësuese të komunave për të vendosur taksat dhe tarifat

1. Në Federatën Ruse vendosen llojet e mëposhtme të taksave dhe tarifave: federale, rajonale dhe lokale.

2. Taksat dhe tarifat federale njihen si taksa dhe tarifa të përcaktuara nga ky Kod dhe janë të detyrueshme për t'u paguar në të gjithë territorin e Federatës Ruse, përveç nëse parashikohet ndryshe. paragrafi 7 të këtij neni.

3. Taksat rajonale janë taksa të përcaktuara nga ky Kod dhe ligjet e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse mbi taksat dhe janë të detyrueshme për t'u paguar në territoret e subjekteve përkatëse përbërëse të Federatës Ruse, përveç nëse parashikohet ndryshe. paragrafi 7 të këtij neni.

Taksat rajonale hyjnë në fuqi dhe pushojnë së qeni në fuqi në territoret e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse në përputhje me këtë Kod dhe ligjet e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse për taksat.

Kur vendosin taksat rajonale, organet legjislative (përfaqësuese) të pushtetit shtetëror të entiteteve përbërëse të Federatës Ruse përcaktojnë, në mënyrën dhe brenda kufijve të parashikuar nga ky Kod, elementët e mëposhtëm të taksimit: normat tatimore, procedurën dhe kushtet për pagimin e taksave, nëse këto elemente tatimore nuk janë përcaktuar nga ky Kod. Elementë të tjerë të taksimit për taksat rajonale dhe tatimpaguesit përcaktohen nga ky Kod.

Organet legjislative (përfaqësuese) të pushtetit shtetëror të entiteteve përbërëse të Federatës Ruse, me ligje mbi taksat, në mënyrën dhe brenda kufijve të parashikuar nga ky Kod, mund të përcaktojnë specifikat e përcaktimit të bazës tatimore, përfitimeve tatimore, arsyeve. dhe procedurën e aplikimit të tyre.

4. Taksat dhe tarifat vendore janë taksat dhe tarifat që përcaktohen nga ky Kod dhe aktet rregullatore ligjore të organeve përfaqësuese të bashkive për taksat dhe tarifat dhe janë të detyrueshme për t'u paguar në territorin e komunave përkatëse, përveç rasteve kur parashikohet ndryshe nga ky paragraf. dhe paragrafi 7 të këtij neni.

Taksat dhe tarifat vendore hyjnë në fuqi dhe pushojnë së funksionuari në territoret e komunave në përputhje me këtë Kod dhe aktet rregullatore ligjore të organeve përfaqësuese të bashkive për taksat dhe tarifat.

Taksat dhe tarifat vendore përcaktohen me këtë Kod dhe aktet ligjore rregullatore të organeve përfaqësuese të vendbanimeve (rretheve komunale), rretheve urbane (rretheve brenda qytetit) mbi taksat dhe tarifat dhe janë të detyrueshme për t'u paguar në territoret e vendbanimeve përkatëse (ndër -territoret e vendbanimeve), rrethet urbane (rrethe brenda qytetit), nëse nuk parashikohet ndryshe paragrafi 7 të këtij neni. Taksat dhe tarifat vendore do të hyjnë në fuqi dhe pushojnë së vlefshmi në territoret e vendbanimeve (territoret ndërvendbanuese), rretheve urbane (rretheve brenda qytetit) në përputhje me këtë Kod dhe aktet rregullatore ligjore të organeve përfaqësuese të vendbanimeve ( rrethe bashkiake), rrethe urbane (rrethe brenda qytetit) mbi taksat dhe tarifat.

Në një rreth urban me ndarje ndërqytetase, kompetencat e organeve përfaqësuese të bashkive për të vendosur, vënë në fuqi dhe shuar taksat vendore në territoret e rretheve ndërqytetëse kryhen nga organet përfaqësuese të rrethit urban me ndarje ndërqytetase ose nga organet përfaqësuese të rrethet përkatëse të brendshme, në përputhje me ligjin e entit përbërës të Federatës Ruse për përcaktimin e kompetencave midis organeve të vetëqeverisjes lokale të rrethit urban me ndarjen brenda qytetit dhe organet e vetëqeverisjes lokale të rretheve brenda qytetit.

Taksat dhe tarifat lokale në qytetet federale të Moskës, Shën Petersburg dhe Sevastopol përcaktohen nga ky Kod dhe ligjet e subjekteve përbërëse të përmendura të Federatës Ruse mbi taksat dhe tarifat janë të detyrueshme për t'u paguar në territoret e këtyre subjekteve përbërëse të Federata Ruse, përveç nëse parashikohet ndryshe paragrafi 7 të këtij neni. Taksat dhe tarifat lokale hyjnë në fuqi dhe pushojnë së qeni në fuqi në territoret e qyteteve federale të Moskës, Shën Petersburgut dhe Sevastopolit në përputhje me këtë Kod dhe ligjet e subjekteve përbërëse të përmendura të Federatës Ruse.

Gjatë vendosjes së taksave lokale, organet përfaqësuese të komunave (autoritetet legjislative (përfaqësuese) shtetërore të qyteteve federale të Moskës, Shën Petersburgut dhe Sevastopolit) përcaktojnë në mënyrën dhe brenda kufijve të parashikuar nga ky Kod, elementët e mëposhtëm të taksimit: normat tatimore, procedura dhe afatet për pagimin e tatimeve nëse këto elemente tatimore nuk përcaktohen nga ky Kod. Elementë të tjerë të taksimit për taksat vendore dhe tatimpaguesit përcaktohen nga ky Kod.

Organet përfaqësuese të komunave (organet legjislative (përfaqësuese) të pushtetit shtetëror të qyteteve federale të Moskës, Shën Petersburgut dhe Sevastopolit), në mënyrën dhe brenda kufijve të parashikuar nga ky Kod, mund të përcaktojnë specifikat e përcaktimit të bazës tatimore. , përfitimet tatimore, bazat dhe procedura e aplikimit të tyre.

Gjatë vendosjes së tarifave lokale, organet përfaqësuese të komunave (legjislative (përfaqësuese) autoritetet shtetërore të qyteteve federale të Moskës, bazat e Shën dhe procedurat për aplikimin e tyre.

nenet 13

veçoritë e përcaktimit të bazës tatimore;

stimujt tatimorë, si dhe arsyet dhe procedurën e aplikimit të tyre.

Artikulli i komentuar përcakton llojet e taksave në Federatën Ruse. Këto përfshijnë: federale, shtetërore dhe lokale.

Taksat dhe tarifat e përcaktuara me Kodin Tatimor të Federatës Ruse të Kodit Tatimor të Federatës Ruse njihen si federale. Taksat dhe tarifat federale mund të vendosen dhe futen vetëm kur bëhen ndryshime në Kodin Tatimor të Federatës Ruse. Ligjvënësi federal, kur përcakton taksat dhe tarifat federale, është i detyruar të përcaktojë jo vetëm listën e tyre, por edhe të gjithë elementët e detyrimeve tatimore.

Në lidhje me taksat e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse, duke marrë parasysh dispozitat kushtetuese, ato taksa që vendosen nga organet legjislative të subjekteve përbërëse të Federatës Ruse në përputhje me parimet e përgjithshme të taksave dhe tarifave të përcaktuara nga ligji federal.

Lista e taksave dhe tarifave rajonale përcaktohet nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Njihen taksat dhe tarifat rajonale, të cilat përcaktohen vetëm në përputhje me normat e Kodit Tatimor të Federatës Ruse dhe janë të detyrueshme për t'u paguar në territorin e subjektit përkatës të Federatës Ruse nga të gjithë paguesit e taksave dhe tarifave.

Në artikullin e komentuar, ligjvënësi tregon një listë të taksave dhe tarifave kryesore federale. Kjo perfshin:

taksë mbi vlerën e shtuar;

Tatimi mbi të ardhurat individët;

Taksa e unifikuar sociale;

Tatimi mbi të ardhurat e korporatave;

Taksa e nxjerrjes së mineraleve;

Taksa e ujit;

Tarifat për përdorimin e objekteve të botës shtazore dhe për përdorimin e objekteve të burimeve biologjike ujore;

Taksat federale, normat e tyre, objektet e taksimit, taksapaguesit dhe procedura për transferimin e tyre në buxhet ose në një fond jashtë buxhetit përcaktohen nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse dhe vendosen në të gjithë Rusinë.

Për më shumë informacion mbi çështjet që lidhen me taksat dhe tarifat federale, mund të gjeni në librat e autorëve të CJSC "BKR-INTERCOM-AUDIT" "Tatimi mbi Vlerën e Shtuar", "Akcizat", "Tatimi mbi të Ardhurat për Individët", "Unifikuar Social Taksa”, “Taksa mbi të ardhurat e korporatave”, “Taksat dhe tarifat për shfrytëzimin e burimeve natyrore”.

Në artikullin e komentuar, ligjvënësi tregon një listë të taksave kryesore rajonale.

Taksat rajonale përfshijnë:

Tatimi mbi pronën e korporatave;

Taksa e transportit.

Për më shumë informacion mbi çështjet që lidhen me taksat rajonale, mund të gjeni në librat e autorëve të SHA "BKR-INTERCOM-AUDIT" "Taksa mbi pronën e organizatave", "Biznesi i lojërave të fatit. Lotaritë”, “Taksa e transportit”.

Në artikullin e komentuar, ligjvënësi specifikon një listë të taksave kryesore vendore.

Autoritetet financiare përfshijnë Ministrinë e Financave të Federatës Ruse, ministritë e financave të republikave brenda Federatës Ruse, departamentet financiare (departamentet, departamentet) e administratave të territoreve, rajoneve, qyteteve të Moskës dhe Shën Petersburgut, autonome. rajoni, rrethet autonome, rrethet dhe qytetet, organet e tjera të autorizuara (nenet e Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Gjatë krijimit, ndryshimit dhe përfundimi i taksave rajonale dhe vendore, informacioni i transmetuar duhet të përmbajë dispozitat kryesore, për shembull, për shkallën tatimore, për përfitimet, për procedurën dhe kushtet e pagimit të taksave dhe tarifave, për formën e raportimit, për procedurën dhe afatin. për hyrjen në fuqi të aktit përkatës të legjislacionit për tatimet dhe tarifat nëse ato janë prapavepruese apo jo. Kodi Tatimor i Federatës Ruse);

Shkalla e taksave (shiko Kodin Tatimor të Federatës Ruse);

Procedura për llogaritjen e taksës (shiko Kodin Tatimor të Federatës Ruse);

Procedura dhe kushtet për pagimin e taksave (shiko Kodin Tatimor të Federatës Ruse).

Gjithashtu duhet të përcaktohet edhe rrethi i tatimpaguesve.

Rreth tarifave. Kur vendosni një lloj të caktuar grumbullimi, në rregullator akt juridik v pa dështuar duhet të përcaktohen elementë specifikë të taksimit (dmth. paguesi i tarifave, shkalla e tarifave, procedura e llogaritjes së tarifave, procedura dhe afatet e pagesës së tyre, e kështu me radhë).

Shihni gjithashtu komentin e Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Në artikullin e komentuar, ligjvënësi tregon përkufizim i përgjithshëm dhe përmbajtjen e konceptit të "regjimit të veçantë tatimor" të përdorur në legjislacionin tatimor.

Procedura për përcaktimin e elementeve të taksimit, si dhe përfitimet tatimore, kur vendosen regjime të veçanta tatimore, përcaktohet në përputhje me Kodin Tatimor të Federatës Ruse.

Ligjvënësi i njeh si të veçantë dhe tregon një listë shteruese të këtyre regjimeve tatimore të parashikuara nga legjislacioni për tatimet dhe tarifat.

Regjimet e veçanta tatimore mund të parashikojnë përjashtimin nga detyrimi për të paguar disa taksa dhe tarifa federale, rajonale dhe lokale të përcaktuara me Kodin Tatimor të Federatës Ruse.

Aktualisht janë vendosur regjimet e veçanta tatimore të mëposhtme:

1) sistemi i taksave për prodhuesit bujqësorë (taksë e vetme bujqësore);

2) sistemi i thjeshtuar i taksave;

3) sistemi i tatimit në formën e një takse të vetme mbi të ardhurat e imputuara për lloje të caktuara aktivitetet;

4) sistemi i taksimit në zbatimin e marrëveshjeve të ndarjes së prodhimit.

Për më shumë informacion mbi çështjet që lidhen me aplikimin e regjimeve të veçanta tatimore, mund të gjeni në librat e autorëve të SHA "BKR-INTERCOM-AUDIT" "Ndërmarrjet agroindustriale", "Sistemi i thjeshtuar tatimor", "Taksa e vetme mbi të ardhurat e imputuara”, “Sistemi i taksave gjatë kryerjes së marrëveshjeve të ndarjes së prodhimit. Kapitulli 26.4 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Për një koment më të detajuar nen për nen të pjesës së parë të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, mund të gjeni në librin e autorëve të CJSC "BKR-INTERCOM-AUDIT" "Komentar nen për nen të Tatimeve Kodi i Federatës Ruse (pjesa e parë)".