Sa ju duhet të paguani tatimin mbi të ardhurat personale. Kushtet e pagesës së tatimit mbi të ardhurat personale për individë, persona juridikë, për sipërmarrës

Tatimi mbi të ardhurat mbi pagat llogaritet dhe mbahet nga kompania nga paga e çdo punonjësi specifik. Si të llogarisni saktë taksën e pagueshme? Kur të transferohet tatimi mbi të ardhurat personale nga pagat në buxhet? A ka gjoba për vonesë në pagesën e tatimit mbi të ardhurat në vitin 2019? Ne do t'i shqyrtojmë përgjigjet e këtyre dhe pyetjeve të tjera në materialin më poshtë.

Koncepti dhe normat e tatimit mbi të ardhurat në vitin 2020

Tatimi mbi të ardhurat (PIT) është një taksë e paguar mbi të ardhurat e marra nga të gjithë banorët dhe jorezidentët e Rusisë. Agjenti tatimor llogarit, mban dhe transferon tatimin mbi të ardhurat nga paga, d.m.th. paguesi i të ardhurave.

Pothuajse të gjitha të ardhurat e një fizikani i nënshtrohen tatimit:

1. pagë;
2. bonuse, shtesa;
3. shpërblimi i marrë në kuadër të ekzekutimit të kontratave të natyrës civile;
4. fitimet;
5. të ardhurat e marra në natyrë etj.

Normat e tatimit mbi të ardhurat varen nga statusi i individit dhe lloji i të ardhurave:

Norma e tatimit	Ai zbatohet për:
	Të ardhurat e banorëve të Federatës Ruse; Të ardhurat e refugjatëve dhe qytetarëve të EAEU të marra gjatë kryerjes së detyrave të punës në territorin e Federatës Ruse
	dividentët e paguar për jorezidentët
	të ardhura nga letrat me vlerë të kompanive ruse
	Fitimet në shumën prej më shumë se 4 mijë rubla; Interesi i depozitave në terma të tejkalimit të shumës së interesit të llogaritur në bazë të normës së rifinancimit të Bankës Qendrore u rrit me 5%, etj.

Cilat shuma nuk i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat

Kodi Tatimor i Federatës Ruse nuk përmban përfitime të caktuara për tatimin mbi të ardhurat personale. Por ai parashikon shuma të caktuara:

• në formën e të ardhurave që nuk tatohen fare;

Procedura për mbajtjen e tatimit mbi të ardhurat nga paga

Të ardhurat në formën e pagave ngarkohen një herë në muaj, në ditën e fundit të muajit (klauzola 2 e nenit 223 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Prandaj, tatimi mbi të ardhurat nga paga duhet të llogaritet dhe mbahet një herë në muaj. Kjo dispozitë konfirmohet me letra nga Ministria e Financave e Federatës Ruse të datës 12.09.2017 Nr. 03-04-06 / 58501, datë 10.04.2015 Nr. 03-04-06 / 20406. Përjashtim bën situata e largimit nga puna të një punonjësi, në të cilën llogaritja e pagës së tij për muajin aktual bëhet në ditën e pushimit nga puna (dita e fundit e punës).

Koha e pagesës në buxhetin e tatimit mbi të ardhurat nga pagat e përllogaritura, në përputhje me paragrafin 6 të Artit. 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, lidhen me datat e pagesës aktuale të të ardhurave. Tatimi mbi të ardhurat personale nga paga transferohet jo më vonë se të nesërmen nga dita e pagesës së tij.

Për faktin se Art. 136 i Kodit të Punës të Federatës Ruse detyron organizatat të paguajnë paga të paktën 2 herë në muaj (për gjysmën e parë dhe për gjysmën e dytë), pagat në të vërtetë paguhen dy herë:

• në muajin aktual për gjysmën e parë të tij (paradhënie);
• në muajin pas muajit të faturimit për gjysmën e dytë të tij (shlyerja përfundimtare).

Nga 03.10.2016 Art. 136 i Kodit të Punës të Federatës Ruse kufizon periudhën gjatë së cilës duhet të paguhet paga e përllogaritur: data e pagesës nuk mund të caktohet më vonë se dita e 15-të kalendarike pas periudhës për të cilën është përllogaritur paga.

A duhet të paguaj tatimin mbi të ardhurat personale kur paguaj një paradhënie? Nëse paguhet para fundit të muajit me të cilin kontakton, atëherë nuk është e nevojshme. Një paradhënie nuk është ende një pagë, por një pagesë kundrejt shumës që do të llogaritet vetëm në ditën e fundit të muajit. Pikëpamja se nuk është e nevojshme të transferohet tatimi mbi të ardhurat personale nga një paradhënie konfirmohet me letra të Ministrisë së Financave të Federatës Ruse të datës 15 dhjetor 2017 Nr. 03-04-06 / 84250, FTS, datë 29 Prill, 2016 Nr BS-4-11 / 7893, datë 26 maj 2014 Nr BS -4-11 / [email i mbrojtur]

Një situatë e veçantë është një paradhënie, data e pagesës së së cilës përkon me ditën e fundit të muajit (d.m.th., ditën e akumulimit të të ardhurave për atë muaj). Autoritetet tatimore besojnë se tatimi mbi të ardhurat personale duhet të paguhet nga një paradhënie e tillë. Ato mund të mbështeten edhe nga gjykatat (shih përcaktimin e Gjykatës së Lartë të datës 11.05.2016 Nr. 309-KG16-1804).

Për detaje rreth avancimit, shihni. .

Rregullat për llogaritjen e paradhënies nuk janë përcaktuar rreptësisht. Përllogaritja e shumës së paradhënies që duhet paguar nuk bëhet në kontabilitet. Vetë firma ka të drejtë të vendosë se sa do të paguhet. Kjo mund të jetë shuma e plotë e pagave të grumbulluara për gjysmën e parë të muajit, pa zbritur shumën e tatimit mbi të ardhurat prej saj, ose shuma e pagave të reduktuara me shumën e tatimit mbi të ardhurat personale. Opsioni i dytë për organizatën është i preferueshëm në lidhje me mundësinë e mundshme të ndërprerjes së punës nga një punonjës në gjysmën e dytë të muajit. Në këtë rast, thjesht nuk do të ketë asgjë për të marrë tatimin mbi të ardhurat që nuk mbahet në burim nga të ardhurat e paguara.

Lexoni në lidhje me specifikat e pagimit të tatimit mbi të ardhurat personale kur paguani pagat me këste në artikull .

Kur të mbahet tatimi mbi të ardhurat personale, nëse paga për dhjetor 2019 është lëshuar në datën 31, lexoni.

Lexoni se si të paguani tatimin për muaj të ndryshëm në të njëjtën ditë në artikull. .

Algoritmi për llogaritjen e tatimit mbi pagat në vitin 2020 duke përdorur një shembull

Konsideroni procedurën për llogaritjen dhe mbajtjen e tatimit mbi të ardhurat nga pagat.

Shembull.

Samokhina L.A. punon si shitës në SH.PK "Alternativa". Paga e saj është 30 mijë rubla. në muaj. Samokhina ka 3 fëmijë në ngarkim dhe ajo shkroi një kërkesë për një zbritje standarde.

Zbritja pa taksa arrin në:

1400 rubla - për 1 fëmijë;

1400 rubla - për fëmijën e dytë;

3000 rubla - për fëmijën e tretë.

Shuma e tatimit në burim për janar 2020 është e barabartë me: 3,146 rubla. ((30,000 - 1,400 - 1,400 - 3,000) * 13%)

Pasi ka paguar pagën, SH.PK “Alternativa” është e detyruar të transferojë tatimin e mbajtur në burim nga paga.

Konsideroni procedurën për transferimin e tatimit mbi të ardhurat nga pagat në buxhet.

Transferimi i tatimit mbi të ardhurat në 2019-2020

Aktualisht është vendosur një afat i vetëm për pagesën e tatimit mbi të ardhurat personale nga të gjitha format e pagesës së pagave. Organizata duhet të transferojë tatimin mbi të ardhurat personale në buxhet jo më vonë se dita pas ditës së pagesës aktuale të pagave, duke marrë parasysh shtyrjen për shkak të fundjavave dhe festave (klauzola 2 e nenit 223, pika 6 e nenit 226 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Një periudhë e veçantë për transferimin e tatimit mbi të ardhurat personale është caktuar për pushimin mjekësor dhe pagesën e pushimeve. Tatimi i mbajtur në burim duhet të transferohet në buxhet jo më vonë se dita e fundit e muajit në të cilin janë bërë këto pagesa.

E rëndësishme! Shkelja e afatit për transferimin e tatimit mbi të ardhurat (edhe për një ditë) dënohet jo vetëm me gjoba, por edhe me gjobë prej 20% të shumës së paguar në kohë (neni 123 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Rezultatet

Afati i transferimit të tatimit mbi të ardhurat personale nga paga varet nga data e marrjes aktuale të të ardhurave. Që nga viti 2016, kjo periudhë është bërë e njëjtë për të gjitha format e pagesës së pagave: jo më vonë se një ditë pas ditës së lëshimit aktual të saj, duke marrë parasysh mundësinë e transferimit për shkak të fundjavës. Përjashtim bëhet për pushimin mjekësor dhe pagesën e pushimeve, afati i pagesës së taksës nga i cili korrespondon me ditën e fundit të muajit që paguhen.

Tatimi mbi të ardhurat personale- Tatimi mbi të ardhurat personale paguhet në bazë të të ardhurave totale të një individi. Sipas Art. 207 Kodi Tatimor një taksë e tillë paguhet nga qytetarët rusë që janë banorë të taksave.

Këta janë paguesit kryesorë. Përveç tyre, tatimi mbi të ardhurat kërkohet të paguajnë edhe jo nga banorët e vendit tonë, por që marrin të ardhura nga burime që ndodhen në vendin tonë.

Kush janë agjentët e taksave

Ekziston një kategori e veçantë e tatimpaguesve të tatimit mbi të ardhurat personale - këta janë agjentë tatimorë. Ata janë një lloj “ndërmjetësi” mes shtetit dhe taksapaguesve. Një agjent i tillë mund të jetë çdo person juridik ose sipërmarrës individual. Agjenti është përgjegjës për llogaritjen, mbajtjen në burim dhe pagesën e tatimit nga tatimpaguesi. Kjo ndodh nëse tatimpaguesi kryesor merr të ardhura nga agjenti.

Agjentëve u kërkohet të transferojnë tatimin sapo paratë për pagesën e të ardhurave të jenë marrë në para ose të transferohen pa para (në të njëjtën ditë). Taksa për agjentin llogaritet në bazë akruale nga fillimi i vitit dhe në fund të çdo muaji dhe paguhet në vendin e regjistrimit të agjentit dhe jo tatimpaguesit kryesor.

Kushtet e pagesës së taksave

Data e marrjes së tatimit në fakt, sipas Art. 223 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, eshte nje:

• Ditën kur janë paguar të ardhurat ose është kryer transferimi në llogarinë e marrësit;
• Nëse flasim për marrjen e të ardhurave në natyrë, atëherë merret parasysh data e marrjes;
• Nëse po flasim për interesa për kredi të ndryshme të lëshuara, kredi ose letra me vlerë të blera - dita e marrjes së përfitimeve nga këto investime.

Të ardhurat që merren në natyrë njihen si të ardhura që merren nga mallra, shërbime ose prona. Për tatimin merret vlera e tyre e tregut, e cila përcaktohet në përputhje me pika 3 e Artit. 105 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Norma bazë e interesit tatimi mbi të ardhurat - 13% ... Por ka disa lloje të ardhurash që tatohen me një normë interesi më të lartë ose më të ulët.

Sipas normës 35% tatohen, për shembull fitimet dhe çmimet në para marrë në short.

Norma e tatimit 30% aplikuar për jorezidentët e Rusisë por duke marrë të ardhura nga burimet e vendosura këtu.

Taksa në 15% tatohen të ardhurat jorezidente marrë si dividentët nga pjesëmarrja në sipërmarrjen ruse.

Norma më e ulët e interesit, 9% , tatohen të ardhurat e rezidentëve, të cilat janë dividentë të paguar.

“Përfituesit” për pagesën e tatimit mbi të ardhurat personale

Por, ka edhe të ardhura të tilla të qytetarëve që janë “preferenciale” dhe nuk i nënshtrohen kësaj takse. Kjo thuhet në Art. 217 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse... Këto janë të ardhura të tilla si:

• Përfitime të ndryshme nga shteti. Për shembull, shtesa për kujdesin e fëmijëve deri në moshën 1.5 vjeç. Ju mund ta konfirmoni marrjen e të ardhurave të tilla ose me një vërtetim nga vendi i punës (për gratë që punojnë), ose me një vërtetim nga organi rajonal i mbrojtjes sociale (për gratë që nuk punojnë);
• Pensionet e qytetarëve, pagesa shtesë ndaj tyre... Po flasim si për pensionet e punës ashtu edhe për pensionet e invaliditetit. Ju mund të konfirmoni praninë e një të ardhuri të tillë "preferenciale" me një vërtetim nga PF e tyre në vendin ku llogaritet pensioni;
• Gjithçka pagesat e kompensimit, të cilat përcaktohen nga legjislacioni i Rusisë në të gjitha nivelet e qeverisjes. Për shembull, kompensimi i dëmit material për shkak të lëndimit të shëndetit.

Zbritjet tatimore të ofruara nga shteti

Legjislacioni parashikon zbritje nga të ardhurat e qytetarëve që nuk tatohen. Këto zbritje përfshijnë:

• Zbritjet standarde;
• Zbritjet sociale;
• Prona;
• profesionale.

Zbritjet standarde nga të ardhurat sipas Art. 218 Kodi Tatimor ofrohen:

• njerëz të lidhur me rrezatim, dhe si rezultat i kësaj morën ndonjë sëmundje ose lëndim;
• personat me fëmijë. Legjislacioni parashikon një zbritje për fëmijën e parë në shumën prej 1400 rubla, për të dytin - të njëjtën shumë, por për fëmijët e tretë dhe të mëvonshëm - tashmë 3,00 rubla. Kjo thuhet në paragrafi 4 i Artit. 218 Kodi Tatimor;
• ushtarakë, heronj.

Masa e zbritjes tatimore për çdo kategori qytetarësh është e ndryshme. Për shembull, viktimave të Çernobilit u jepet një zbritje prej 3,000 rubla ( pika 1 pika 1 e Artit. 218 Kodi Tatimor), dhe qytetarëve që i dhuruan palcën e eshtrave një personi tjetër - 500 rubla.

Një zbritje e tillë tatimore mund të sigurohet vetëm për banorët e vendit tonë dhe vetëm për llojet e të ardhurave që tatohen me normën standarde prej 13%.

Një burrë mund të presë të marrë zbritja e taksës sociale, nëse:

• ka bërë një donacion për institucionet sociale (jetimore, shtëpi pleqsh). Parashikohet një zbritje për të gjithë shumën e donacioneve;
• ai paguan për shkollimin për vete ose për fëmijët (të mitur) në institucionet arsimore të akredituara. Në këtë rast, zbritja parashikohet edhe për të gjithë shumën, por jo më shumë se 50,000 në vit ( pika 2 e Artit. 219 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse) dhe vetëm nëse institucioni arsimor ka licencë;
• ka paguar për shërbimet mjekësore që i janë bërë atij, bashkëshortes ose fëmijëve të mitur. Ju gjithashtu mund të zbrisni koston e barnave për trajtim mjekësor. Një zbritje sigurohet nëse fondet janë shpenzuar për blerjen e barnave në përputhje me listën. Zbritja është e barabartë me të gjitha shpenzimet aktuale;
• ka kontribuar me shuma parash në bazë të një kontrate sigurimi pensioni joshtetëror në pensionin e tij, ose kontribute shtesë në pjesën e financuar të pensionit të tij.

Në fund të periudhës tatimore (vitit), qytetari ka të drejtë të paraqesë një deklaratë tatimore për sigurimin e një zbritjeje. Së bashku me deklaratën dorëzohen dokumente që mund të vërtetojnë shpenzimet që ka pasur individi. Vetëm në këtë rast, do të paraqitet një zbritje sociale.

Zbritja e tatimit në pronë sigurohet nga të ardhurat e marra nga një individ nga shitja e pasurisë së tij ( Art. 220 Kodi Tatimor). Për këto qëllime, pasuria është pasuri e paluajtshme ose pjesa e saj, si dhe një pjesë në kapitalin e autorizuar të një personi juridik. Por, një zbritje mund të paraqitet vetëm nëse individi ka në pronësi pronën për më pak se 3 vjet, dhe shuma e transaksionit ishte më pak se 1,000,000 rubla.

Gjithashtu, një zbritje sigurohet nga shumat që janë shpenzuar në të vërtetë për blerjen ose ndërtimin e banesave, por nga një shumë që nuk kalon 2,000,000 rubla.

Sipas Art. 221 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, zbritjet e taksave profesionale me kusht:

• personat e regjistruar zyrtarisht si sipërmarrës individual ose noter ose avokat. Shpenzimet duhet të dokumentohen. Nëse nuk ka dokumente për shpenzime, atëherë zbritja tatimore do të jetë e barabartë me 20% të shumës së të ardhurave që sipërmarrësi individual ka marrë nga aktivitetet e tij;
• personat që punojnë jo sipas një kontrate pune, por sipas një ligji civil (për shembull, një kontratë);
• personat që kanë marrë shpërblim për autorësi ose shpikje.

Shembuj të llogaritjes së zbritjeve tatimore

Shembull i një zbritjeje standarde. Punonjësja ka 2 fëmijë të mitur. Të ardhurat e tij për vitin janë 314,536 rubla. Sipas, paragrafi 4 i Artit. 218 Kodi Tatimor, për dy fëmijët e parë, sigurohet një zbritje prej 1400 rubla. Kjo do të thotë, një punonjës ka 2800 rubla në muaj që nuk i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat. Kështu, për vitin, jo 214 536 rubla i nënshtrohen tatimit, por 314 536 - (2 800 * 12) = 180 936 rubla.

Një shembull i një zbritje sociale. Prindi ka të ardhura prej 247,843 rubla për vit. Për fëmijën e tij, ai pagoi 37,542 rubla në vit për arsimin e tij universitar. Kështu, shuma e tatimit mbi të ardhurat personale të pagueshme, bazuar në të ardhurat e tyre, do të ishte e barabartë me 247 843 * 13% = 32 200 rubla. Por, zbritja tatimore duhet të paraqitet nga tarifa e shkollimit - 37,542 * 13% = 4,880 rubla. Kjo do të thotë, prindi do t'ia kthejë këtë shumë vetes, dhe shtetit në të vërtetë do t'i paguhet 27 320 rubla.

Një shembull i një zbritjeje të pasurisë. Familja bleu një apartament për 1,748,532 rubla. Kështu, zbritja e pronës do të jetë e barabartë me 1,748,532 * 13% = 227,310 rubla. Kjo do të thotë, familja mund të marrë 227,310 rubla.

Një shembull i një zbritjeje profesionale. Sipërmarrësi individual ka kryer shpenzime në shumën prej 69,452 rubla - kjo konfirmohet nga dokumentet. Të ardhurat e tij për këtë periudhë arritën në 214,589 rubla. Kështu, ai ka të drejtë të marrë një zbritje tatimore nga shpenzimet e konfirmuara. Rrjedhimisht, sipërmarrësi individual do të paguajë tatimin mbi të ardhurat personale nga shuma prej 214,586 - 69,452 = 145,134 rubla.

Raportimi tatimor

Është e nevojshme të dorëzohen raportet e tatimit mbi të ardhurat jo më vonë se data 30 prill e vitit të ardhshëm. Por, gjatë periudhës tatimore, vetëm sipërmarrësit individualë dhe individët që ushtrojnë praktikë private (noterë dhe avokatë) janë të detyruar të paguajnë paradhënie. Ato duhet të paguhen jo më vonë se data 15 korrik (për gjashtëmujorin e parë të vitit), jo më vonë se data 15 tetor (për tremujorin e tretë) dhe jo më vonë se data 15 janar (për tremujorin e 4-të). Paradhëniet paguhen sipas njoftimeve që tatimet i dërgon vetë.

Një deklaratë tatimore dorëzohet në zyrën e taksave. Gjithashtu, një certifikatë në formën e 2-NDFL dorëzohet për secilin punonjës që ka punuar në këtë ndërmarrje në vitin raportues, edhe nëse ai është larguar.

Duke paraqitur certifikatat 2-NDFL, një agjent tatimor përmbush dy nga detyrat e tij ndaj shtetit menjëherë:

• ai raporton për shumat e tatimit të përllogaritur dhe paguar (jo më vonë se data 30 prill);
• paraqet në zyrën e taksave informacion për ata qytetarë nga të cilët nuk ishte e mundur mbajtja e tatimit në burim (para datës 31 janar).

Në të dyja këto raste dorëzohet vërtetimi pranë organit tatimor. Dallimi midis referencave do të jetë në atë kod që do të shfaqet në kolonën "Veçori". Nëse tatimi është mbajtur, atëherë shifra është "1", nëse jo - atëherë "2". Më pas shuma e tatimit që nuk është mbajtur për arsye objektive do të pasqyrohet në rreshtin “5.7”.

Për individët, raportimi i tatimit mbi të ardhurat jepet në formular

Zyrtarët e ndërmarrjes, si dhe qytetarët, nuk duhet të harrojnë se shteti parashikon përgjegjësi administrative për mospagimin e tatimit mbi të ardhurat. Sipas Art. 122 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, për mospagimin e tatimit në kohë, mbi shumën e papaguar do të vendosen gjoba, të cilat janë të barabarta me 1/300 e normës së rifinancimit në ditën e vonesës.

Nëse jeni banor tatimor i Federatës Ruse dhe keni marrë të ardhura nga burime në Rusi ose jashtë saj, atëherë me siguri duhet të paguani tatimin. Taksa mbi të ardhurat e marra në ndërmarrje për punonjësin zakonisht paguhet nga punëdhënësi. Nëse ju si individ duhet të paguani vetë tatimin mbi të ardhurat personale, atëherë duhet të llogarisni tatimin për vitin e kaluar dhe ta paguani atë deri në mes të korrikut të vitit aktual. Llogaritjet tuaja duhet të pasqyrohen në deklaratën tatimore 3-NDFL, e cila dorëzohet në zyrën e taksave jo më vonë se data 30 Prill.

Norma e tatimit varet nga lloji i aktivitetit dhe është 9%, 13% ose 35% e të ardhurave të marra për vitin. Kur plotësoni deklaratën 3-NDFL, duhet të tregoni saktë llojin e duhur të të ardhurave. Gjithashtu, në deklaratë mund të merrni parasysh edhe zbritjet tatimore që ju takojnë, të cilat ulin shumën e tatimit të paguar.

Aktualisht mund të plotësoni dhe dorëzoni një deklaratë tatimore 3-NDFL duke përdorur një kompjuter dhe internet. Për ta bërë këtë, duhet të regjistroni një llogari personale në faqen e internetit të shërbimit tatimor dhe të shkarkoni programin e Deklarimit për vitin raportues (viti i marrjes së të ardhurave) atje.

Një deklaratë 3-NDFL merr parasysh lloje të ndryshme të të ardhurave të marra për vitin. Diferenca qëndron në treguesin për çdo shumë të ardhurash, një kod të veçantë të zgjedhur nga lista.

Sekuenca, për shembullin e një personi privat në Federatën Ruse, që merr të ardhura në vitin 2018, si më poshtë mund të jenë:
- përfitoni të ardhura në vitin 2018;
- regjistroni një llogari për një individ në faqen e internetit të FTS (nalog.ru);
- në fillim të vitit 2019 shkarkoni dhe instaloni programin e Deklaratës për vitin 2018;
- plotësoni 3-NDFL në program dhe gjeneroni një skedar për dërgim;
- deri më 30 Prill 2019, dërgoni skedarin e deklarimit të gjeneruar nga faqja e internetit e FTS;
- ju merrni rezultatin e kontrollit të deklaratës suaj tatimore;
- deri më 15 korrik paguani shumën e taksës sipas dëftesës së marrë ose në faqen e shërbimit tatimor.

Për të regjistruar një llogari në faqe, mund t'ju duhet të vizitoni çdo autoritet tatimor për të marrë një emër përdoruesi dhe fjalëkalim.

Formulari i deklaratës 3-NDFL mund të përgatitet duke përdorur programe të tjera dhe shërbime online, ose të plotësohet manualisht dhe të dërgohet (dërgohet me postë) në zyrën e taksave në vendin e regjistrimit.

Për të ardhurat e marra nga (kodi 1300, norma 13%) nga shitja e fotografive dhe ilustrimeve, është logjike të pranohen shumat që janë transferuar nga bankat e fotografive në (për shembull, PayPal, Payoneer ose Skrill). Meqenëse janë këto para që ju i menaxhoni duke i transferuar në një kartë bankare ose duke paguar drejtpërdrejt blerjet dhe shërbimet në internet.

Duhet të jeni të vetëdijshëm se të ardhurat e marra nga një tatimpagues në një vend tjetër (për shembull, të ardhurat nga bankat fotografike) mund të tatohen në të dy vendet - në vendin e tatimpaguesit dhe në vendin e marrjes së të ardhurave (në përputhje me ligjet e këtyre vendet). Në këtë rast është e mundur falë marrëveshjeve ekzistuese ndërmjet shteteve.

Nëse, kur plotësoni deklaratën tuaj, vendosni të përdorni një zbritje tatimore (një rimbursim të një pjese të taksës për ju), përgatituni për një kontroll më të plotë të deklaratës tuaj dhe bashkëngjitjet mbështetëse të saj.

Me tutje jepen udhëzime për dërgimin e dokumenteve nga faqja e internetit e FTS dhe përgatitjen e 3-NDFL në programin "Deklarata". Këto udhëzime pasqyrojnë përvojën time. Në situatën tuaj, mund t'ju duhet të ndryshoni disa nga veprimet dhe zgjedhjen e opsioneve.

Faqja e internetit të zyrës së taksave ndryshon shpesh. Udhëzimet janë që nga viti 2019. Në fund të faqes kryesore, zgjidhni - Software.

Zgjidhni vitin e dëshiruar (vitin e të ardhurave) dhe butonin - Shkarko.

Drejtoni skedarin e instalimit që rezulton. Kaloni në procesin e instalimit. Hapni programin dhe futni të dhënat e kërkuara (udhëzimet më poshtë). Ruani skedarin për ta dërguar.

Skedari i përfunduar (.XML) mund të dërgohet nga llogaria juaj personale në faqen e internetit duke përdorur një nënshkrim elektronik. Në llogarinë tuaj personale, zgjidhni seksionin - Situatat e jetës. Tjetra - Paraqisni një deklaratë 3-NDFL.

Zgjidhni mënyrën e depozitimit të deklaratës - Dërgoni deklaratën e plotësuar në program.

Gjenerimi i nënshkrimeve do të marrë pak kohë (do të duhet të prisni). Prita rreth dhjetë minuta.

Pasi të prisni gjenerimin e çelësit, duhet të shkoni përsëri në faqen për dërgimin e deklaratës. Nëse çelësi është gati, do të çoheni në faqen e përzgjedhjes së skedarit.

Klikoni Zgjidhni dhe zgjidhni skedarin e ruajtur në program. Do të çoheni në faqen gati për të dërguar skedarë.

Dosja e deklaratës do të tregohet në krye. Më poshtë është një vend për të ngarkuar dokumente shtesë (nëse i keni). Futni fjalëkalimin më poshtë që keni specifikuar gjatë krijimit të nënshkrimit elektronik. Kliko - Konfirmo dhe Poison.

Udhëzime për plotësimin e formularit tatimor 3-NDFL në programin "Deklarata 2018".(eksperienca ime).

Individët që marrin të ardhura në valutë pa regjistrim të zbritjeve tatimore, mjafton të plotësojnë tre seksione në program. Pas fillimit të programit, do të gjeni veten në seksionin e parë - Vendosja e kushteve.

Sigurohuni që të jetë kontrolluar tipi 3-NDFL. Zgjidhni numrin tuaj të zyrës së taksave nga lista. Specifikoni OKTMO. Kontrollo - Individ tjetër. Kontrolloni kutinë për valutë të huaj. Shkoni te seksioni - Informacion në lidhje me deklaruesin.

Plotësoni të gjitha fushat dhe shkoni te seksioni - Të ardhurat jashtë Federatës Ruse. Në këtë seksion, duhet të tregoni të gjitha të ardhurat e deklaruara deri në datën e marrjes (nga 1 janari deri më 31 dhjetor). Për lehtësi, mund të krijoni paraprakisht dy tabela në çdo program të përshtatshëm. E para - Data e marrjes së të ardhurave / Shuma në monedhë / Burimi i të ardhurave. Së dyti - Lista e burimeve të të ardhurave me adresën ligjore / kodin e shtetit.

Për të llogaritur të ardhurat e para, klikoni shenjën plus në program. Do të shfaqet një dritare për të futur emrin e burimit të të ardhurave dhe për të treguar (përzgjedhur) kodin e shtetit (burimin e të ardhurave). Për shembull, shihni listën e fotobankave në fund. Plotësoni dhe klikoni - Po. Burimi i parë i të ardhurave do të shfaqet në seksion. Tani plotësoni pjesën tjetër të të dhënave për të.

Specifikoni datën kur janë marrë të ardhurat (për shembull, të kredituara në llogarinë tuaj PayPal) dhe kodin e monedhës. Lëreni datën e detyrimit tatimor të pandryshuar. Shënim, përcaktimi automatik i normës për konvertimin e të ardhurave në rubla (në normën e ditës së marrjes së të ardhurave). Zgjidhni kodin e të ardhurave nga lista. 1300 - Të ardhura të marra nga përdorimi i të drejtës së autorit ose të drejtave të tjera të ngjashme. Kodi i të ardhurave mund të ndikojë në shumën e tatimit dhe duhet të korrespondojë me aktivitetin nga i cili merren këto të ardhura. Zgjidhni kodin sipas aktivitetit tuaj. Tregoni shumën e të ardhurave në valutë të huaj. Kemi mbaruar me të ardhurat e para. Bëni të njëjtën gjë me të ardhurat e radhës. Nëse burimi tjetër i të ardhurave përsëritet, mund ta kopjoni me butonin përkatës dhe të ndryshoni datën dhe shumën. Pasi të keni futur të gjitha të ardhurat e marra për vitin, klikoni butonin Check në menunë e programit. Korrigjoni çdo gabim nëse është e nevojshme.

Tani ruani skedarin për referencë në të ardhmen. Kur klikoni butonin View, 3-NDFL juaj do të hapet, për shikim ose printim. Në faqen e dytë mund të shihni shumën e taksës së llogaritur. Për të gjeneruar dhe ruajtur një skedar të destinuar për dërgim në zyrën e taksave, klikoni - Skedar xml.

Ju mund të paguani tatimin në llogarinë tuaj personale, në rubrikën - Taksat e mia. Pas një kohe, pas dërgimit të deklaratës, do të shfaqet informacioni që tregon shumën e pagesës. Pasi të klikoni butonin - Paguaj, do t'ju ofrohen opsionet: me kartë krediti; gjeneroni një faturë; nëpërmjet faqes së internetit të institucionit të kreditit.

Ju mund të paguani pa pritur marrjen në konsideratë të 3-NDFL. Nëse bëhen ndryshime në deklaratë, do t'ju duhet të paguani diferencën ose teprica do të pasqyrohet në bilancin tuaj. Teprica mund të kreditohet në taksat tuaja të tjera ose të kthehet.

Taksën mund ta paguani me këste. Për të shmangur vonesat dhe tarifat e interesit, duhet të kryeni pagesën e fundit deri më 15 korrik. Paguani një pjesë të shumës në faturë. Pas një kohe (në rastin tim - 7 ditë) shuma për t'u paguar e treguar në llogarinë personale do të ulet me shumën e pagesës së pjesshme.

Kur përdorni opsionin e pagesës - gjeneroni një faturë, do të merrni një skedar PDF. Mund ta hapni në një kompjuter dhe të lexoni kodin QR (në ekran) me telefonin tuaj duke përdorur aplikacionin në internet Sberbank. Ose printoni një faturë dhe paguani në bankë.

Baza dhe baza ligjore për tatimin mbi të ardhurat personale

Tatimi mbi të ardhurat personale (tatimi i shkurtuar mbi të ardhurat personale)- Kjo është një taksë që vlen absolutisht për të gjithë, sepse ne jemi të gjithë individë. Emri i tij i vjetër, më i zakonshëm dhe i njohur është "tatimi mbi të ardhurat". Të dy këta emra janë vetë-shpjegues: ata kanë dy kuptime kryesore të taksës:

1. kjo taksë vendoset mbi të ardhurat
2. kjo taksë zbatohet për individët.

Individët në këtë rast janë shtetas rusë dhe të huaj, të rritur dhe fëmijë, burra dhe gra, domethënë absolutisht gjithçka. Gjëja kryesore është që nëse një individ ka të ardhura, atëherë duhet të tatohet.

Tatimi mbi të ardhurat personale i kushtohet një kapitulli voluminoz 23 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Gjithashtu, kuadri ligjor për tatimin mbi të ardhurat personale përfshin Ligjin Federal të 03.07.2016 N 251-FZ, Ligji Federal i 25.11.2009 N 281-FZ, Ligji Federal i 27.07.2010 N 229-FZ, Ligji Federal i 29.12.2012 N 279-FZ, Urdhri i Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse i 30 tetorit 2015 N MMВ-7-11 / [email i mbrojtur] dhe, natyrisht, letra shpjeguese nga Ministria e Financave dhe Shërbimi Federal i Taksave të Federatës Ruse.

Tatimpaguesit e tatimit mbi të ardhurat personale

Dy kategori individësh njihen si pagues të tatimit mbi të ardhurat personale:

1. Individët - banorë tatimorë të Federatës Ruse.
2. Individët - jorezidentë që marrin të ardhura në Federatën Ruse.

Kush janë rezidentët tatimorë dhe jorezidentë?

Banorët e taksave janë individë që aktualisht qëndrojnë në Federatën Ruse për të paktën 183 ditë kalendarike brenda 12 muajve radhazi. Kjo periudhë nuk ndërpritet në rastet e largimit nga Federata Ruse për trajtim ose trajnim afatshkurtër (më pak se gjashtë muaj), si dhe për kryerjen e punës ose detyrave të tjera që lidhen me kryerjen e punës ose ofrimin e shërbimeve në det të hapur. depozitat e hidrokarbureve.

Jorezidentë janë, në përputhje me rrethanat, personat që kanë qenë në Rusi për më pak se 183 ditë rresht. Këta mund të jenë të huaj të ardhur për punë të përkohshme, studentë të shkëmbyer, madje edhe shtetas rusë që jetojnë në një vend tjetër për më shumë se 6 muaj në vit.

E rëndësishme!

Prania ose mungesa e shtetësisë së Federatës Ruse në vetvete nuk është një faktor që luan një rol vendimtar në përcaktimin e statusit të një rezidenti tatimor. Është këtu që është e rëndësishme të jesh në territorin e Rusisë për 183 ditë ose më pak.

Ka dy përjashtime:

Klauzola 3 e nenit 207 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse thotë se, pavarësisht nga koha aktuale e kaluar në Rusi, ushtarakët rusë që shërbejnë jashtë vendit, si dhe punonjësit e autoriteteve shtetërore dhe autoriteteve lokale të dërguar për të punuar jashtë vendit, njihen si banorët e taksave të Federatës Ruse.

Objekti i tatimit mbi të ardhurat personale

Objekti i taksimit të ardhurat e individëve njihen:

• banorët e taksave - nga burime në Federatën Ruse dhe jashtë saj;
• taksat jorezidentët - nga burime në Federatën Ruse.

Kujtojmë se të ardhurat e një individi janë një përfitim ekonomik në para ose në natyrë (kjo thuhet në nenin 41 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Ky përfitim ekonomik njihet si e ardhur kur plotëson tre kushte:

• ai duhet të merret në para ose në pasuri të tjera;
• madhësia e tij mund të vlerësohet;
• mund të përcaktohet sipas rregullave të K. 23 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Llojet e të ardhurave të tatueshme të marra nga burime në Federatën Ruse dhe jashtë saj:

• dividentët dhe interesat;
• pagesat e sigurimit;
• të ardhurat nga përdorimi i të drejtës së autorit dhe të drejtave të tjera të ngjashme;
• të ardhurat nga marrja me qira ose përdorimi tjetër i pronës;
• të ardhura nga shitja e pasurive të paluajtshme, aksioneve dhe letrave me vlerë, aksioneve në kapitalin e autorizuar, të drejtat e pretendimit, prona të tjera në pronësi të një individi;
• shpërblimin për kryerjen e punës ose detyrave të tjera, punën e kryer ose shërbimin e kryer, kryerjen e veprimeve të caktuara, si dhe shpërblimin e drejtorëve dhe pagesat e marra nga anëtarët e organit drejtues të organizatës;
• pensionet, bursat dhe pagesat e tjera të ngjashme;
• të ardhurat nga përdorimi i çdo automjeti, si dhe gjobat dhe gjobat e marra për kohën e tyre boshe;
• të ardhura të tjera të marra nga aktivitetet në Federatën Ruse dhe jashtë saj.

Llojet e të ardhurave të tatueshme të marra në territorin e Federatës Ruse:

• shpërblimi dhe pagesa të tjera për kryerjen e detyrave të punës të marra nga anëtarët e ekuipazhit të anijeve që mbajnë flamurin shtetëror të Federatës Ruse;
• të ardhura nga përdorimi i tubacioneve, linjave të energjisë elektrike dhe mjeteve të tjera të komunikimit, duke përfshirë rrjetet kompjuterike;
• pagesat për pasardhësit e personave të siguruar të vdekur.

Disa të ardhura janë të përjashtuara nga tatimi mbi të ardhurat personale - lista e tyre tregohet në nenet 215 dhe 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Për më shumë informacion mbi të ardhurat e përjashtuara nga tatimi mbi të ardhurat personale, shihni më poshtë.

Baza tatimore për tatimin mbi të ardhurat personale

Baza tatimore për tatimin mbi të ardhurat personale është shprehja monetare e të ardhurave të tatimpaguesit. Gjatë përcaktimit të bazës tatimore, merren parasysh të gjitha të ardhurat e marra si në para ashtu edhe në natyrë, si dhe në formën e përfitimeve materiale. Llojet e ndryshme të mbajtjes në burim të të ardhurave, duke përfshirë edhe vendimin e gjykatës, nuk ulin bazën tatimore.

Baza tatimore përcaktohet veçmas për çdo lloj të ardhurash, në lidhje me të cilat vendosen norma të ndryshme.

Për të ardhurat e tatuara me një normë prej 13%, baza tatimore përcaktohet si shprehja monetare e të ardhurave të tilla, e reduktuar me shumën e zbritjeve tatimore të parashikuara në Art. 218-221 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Nëse të ardhurat e tatimpaguesit janë më të vogla se zbritjet, baza tatimore është zero.

Baza e taksave përcaktohet gjithmonë në rubla. Të ardhurat (shpenzimet e pranuara për zbritje), të shprehura në valutë të huaj, rillogariten në rubla me kursin e këmbimit të Bankës Qendrore të Federatës Ruse të vendosur në datën e marrjes aktuale të këtyre të ardhurave (data e zbatimit aktual të shpenzimeve).

Informacioni mbi specifikat e përcaktimit të bazës tatimore për lloje të ndryshme të të ardhurave përmban Art. 211-215 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse:

• Nëse të ardhurat merren në natyrë, atëherë ne zbatojmë nenin 211 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Të ardhura në natyrë konsiderohen mallrat, pronat, shërbimet e marra - gjithçka që një individ merr "në natyrë", dhe jo në para. Është e rëndësishme që të ardhurat në natyrë të mund të merren nga një individ vetëm nga një organizatë ose një sipërmarrës individual (nëse të ardhurat "në natyrë" merren nga një individ tjetër - jo një sipërmarrës individual, atëherë të ardhurat e tilla nuk tatohen).
• Të ardhurat në formën e përfitimeve materiale mund të lindin kur kurseni në interes për përdorimin e fondeve të huazuara (kredi), kur blini letra me vlerë, si dhe kur blini mallra (punë, shërbime) sipas kontratave të së drejtës civile nga individë, organizata dhe sipërmarrës individualë që janë të ndërvarura në raport me tatimpaguesin. Këto çështje rregullohen nga neni 212 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
• Specifikat e përcaktimit të bazës tatimore për kontratat e sigurimit konsiderohen në nenin 213 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
• Specifikat e pagimit të tatimit mbi të ardhurat personale për të ardhurat nga pjesëmarrja e kapitalit në një organizatë - në nenin 214 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
• Të ardhurat e veçanta të shtetasve të huaj dhe taksimi i tyre konsiderohen në nenin 215 të kodit.

Normat e taksave

Shkalla e përgjithshme e tatimit është 13%. Tatohet mbi pjesën më të madhe të të ardhurave të një rezidenti tatimor. Këto përfshijnë, në veçanti, pagat, shpërblimet sipas kontratave të së drejtës civile, të ardhurat nga shitja e pasurisë, si dhe të ardhura të tjera që nuk janë të specifikuara në paragrafë. 2-5 neni 224 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Ka një numër rastesh kur të ardhurat e një jorezidenti tatimor të Federatës Ruse i nënshtrohen gjithashtu një norme prej 13%.

• Të ardhurat e punëtorëve të huaj - specialistë të kualifikuar.
• Të ardhurat e të huajve që punojnë për individë në bazë të një patente.
• Të ardhurat e pjesëmarrësve në Programin Shtetëror për Ndihmën e Zhvendosjes Vullnetare të Bashkatdhetarëve që jetojnë jashtë vendit në Federatën Ruse, si dhe anëtarëve të familjeve të tyre që bashkërisht u zhvendosën në Rusi për qëndrim të përhershëm.
• Të ardhurat e shtetasve të huaj ose personave pa shtetësi që janë njohur si refugjatë ose që kanë marrë azil të përkohshëm në territorin e Federatës Ruse.
• Të ardhurat nga aktivitetet e punës së anëtarëve të ekuipazhit të anijeve që mbajnë flamurin shtetëror të Federatës Ruse.

Për lloje të caktuara të të ardhurave, parashikohen norma të veçanta tatimore - 9, 15, 30 dhe 35%.

Tatimi në masën 9% bëhet në rastet e mëposhtme:

• pas marrjes së interesit për obligacionet e mbështetura me hipotekë të emetuara përpara 1 janarit 2007;
• pas marrjes së të ardhurave nga themeluesit e administrimit të besimit të mbulimit të hipotekës. Të ardhura të tilla duhet të rrjedhin nga blerja e certifikatave të pjesëmarrjes në hipotekë të lëshuara nga menaxheri i mbulimit të hipotekës përpara 1 janarit 2007.

Tatimi në masën 15% zbatohet për:

• dividentët e marrë nga organizatat ruse nga individë që nuk janë banorë tatimorë të Federatës Ruse.

Tatimi në masën 30% zbatohet për:

• të gjitha të ardhurat e marra nga individë që nuk janë rezidentë tatimorë, me përjashtim të të ardhurave për të cilat janë vendosur norma të veçanta 13% dhe 15%;
• të ardhura nga letrat me vlerë të lëshuara nga organizatat ruse, të drejtat për të cilat regjistrohen në një llogari të kujdestarisë së të emëruarit të huaj, në llogarinë e kujdestarisë së mbajtësit të autorizuar të huaj dhe (ose) llogarinë e kujdestarisë së programeve të depozitimit të paguara personave, informacioni për të cilin nuk i është dhënë agjentit tatimor.

Tatimi në masën 35% zbatohet për:

• të ardhura nga vlera e çdo fitimi dhe çmimi të marrë si rezultat i konkurseve, lojërave dhe ngjarjeve të tjera me qëllim të reklamimit të mallrave, punëve dhe shërbimeve (taksa paguhet për vlerën e çmimit mbi 4000 rubla);
• të ardhurat nga interesi për depozitat bankare, në lidhje me tejkalimin e tyre mbi shumën e interesit të llogaritur:
  • për depozitat në rubla - bazuar në normën e rifinancimit të Bankës Qendrore të Federatës Ruse, rritur me 5%;
  • për depozitat në valutë - bazuar në 9% në vit;
• të ardhurat në formën e përfitimeve materiale të marra nga kursimet e interesit mbi fondet e huazuara (kredi) në drejtim të tejkalimit të shumave të specifikuara në paragrafin 2 të Artit. 212 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse;
• të ardhura në formën e pagesës për përdorimin nga një kooperativë konsumatore kreditore të fondeve të kontribuuara nga aksionarët;
• interesi për përdorimin nga një kooperativë konsumatore e kredisë bujqësore të fondeve të mbledhura nga aksionerët në formën e kredisë.

Të ardhura të patatueshme me tatimin mbi të ardhurat personale

Disa të ardhura janë të përjashtuara nga tatimi mbi të ardhurat personale. Një listë shteruese e tyre parashikohet nga nenet 215 dhe 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Nga 1 janari 2017, neni 2017 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse është plotësuar me një klauzolë të re. Tatimi mbi të ardhurat personale nuk ngarkohet më mbi koston e një vlerësimi të pavarur të kualifikimeve të një punonjësi. Ndryshimet parashikohen nga Ligji Federal i 03.07.2016 N 251-FZ.

Të ardhurat e përjashtuara nga tatimi mbi të ardhurat personale, në veçanti, përfshijnë:

1. Përfitimet shtetërore, me përjashtim të përfitimeve për paaftësi të përkohshme (përfshirë përfitimet për kujdesin e një fëmije të sëmurë), pagesa dhe kompensime të tjera;
2. Përfitimet e papunësisë, shtatzënisë dhe lindjes;
3. Pensionet shtetërore dhe të punës, përfitimet sociale;
4. Pagesat e kompensimit të përcaktuara nga legjislacioni i Federatës Ruse, entitetet përbërëse të Federatës Ruse, vendimet e autoriteteve lokale (brenda kufijve të caktuar);
5. Pagesat e bëra për vullnetarët sipas kontratave të së drejtës civile, objekt i të cilave është kryerja falas e punës, ofrimi i shërbimeve, për të rimbursuar kostot e tyre që lidhen me ekzekutimin e kontratave të tilla - për marrjen me qira të banesave, transportit, ushqimit, etj.;
6. Shpërblime për ndihmën e donatorëve (për gjak, qumësht të dhuruar, etj.);
7. Alimentimi;
8. Grantet (ndihma falas) për të mbështetur shkencën, arsimin, kulturën, artin në Federatën Ruse, të ofruara nga organizata ndërkombëtare, të huaja ose ruse, të specifikuara në listat e Qeverisë së Federatës Ruse;
9. Çmime ndërkombëtare, të huaja ose ruse për arritje të jashtëzakonshme në shkencë dhe teknologji, arsim, kulturë, letërsi dhe art, media masive:
   • sipas listës së miratuar të Qeverisë së Federatës Ruse të datës 06.02.2001 N 89;
   • sipas listave të miratuara në entitetet përbërëse të Federatës Ruse;
10. Pagesat e një shume të madhe (përfshirë në formën e ndihmës materiale) të bëra nga:
    • në lidhje me një fatkeqësi natyrore ose ndonjë emergjencë tjetër;
    • nga punëdhënësit për anëtarët e familjes së një punonjësi të vdekur ose në pension, ose një punonjësi, punonjësi në pension, në lidhje me vdekjen e anëtarit (ve) të familjes së tij;
    • në formën e asistencës sociale të synuar për qytetarët me të ardhura të ulëta dhe të pambrojtur socialisht nga buxhetet dhe fondet jashtëbuxhetore në kuadër të programeve shtetërore;
    • viktimat e sulmeve terroriste në Federatën Ruse, si dhe anëtarët e familjes së të vrarëve si rezultat i sulmeve terroriste në territorin e Federatës Ruse (pavarësisht nga burimi i pagesës);
    • punëdhënësit për punonjësit (prindërit, prindërit birësues, kujdestarët) dhe paguhen në lindje (birësim ose birësim) të një fëmije gjatë vitit të parë në shumën prej jo më shumë se 50 mijë rubla. për çdo fëmijë.
11. Shpërblimi për ndihmën në zbulimin, shtypjen dhe zbulimin e sulmeve terroriste (paguhet nga buxhetet federale dhe rajonale);
12. Shumat e pagesave në formën e ndihmës bamirëse në para dhe në natyrë të ofruara nga organizatat bamirëse ruse dhe të huaja të regjistruara në mënyrën e përcaktuar (prezantuar në janar 2012);
13. Shumat e kompensimit të plotë ose të pjesshëm për koston e kuponëve të sanatoriumit për punonjësit, përfshirë ata që dalin në pension për shkak të aftësisë së kufizuar ose pleqërisë, anëtarët e familjes së tyre, personat me aftësi të kufizuara që nuk punojnë në këtë organizatë, si dhe fëmijët nën 16 vjeç. ;
14. Bursat;
15. Shuma e shpërblimit në valutë të huaj të marrë nga tatimpaguesit nga institucionet shtetërore të financuara nga buxheti federal ose organizatat që i dërguan ata për të punuar jashtë vendit - brenda normave të përcaktuara;
16. Të ardhurat e familjeve fshatare (fermere) nga prodhimi, shitja dhe përpunimi i produkteve bujqësore gjatë pesë viteve të para nga data e regjistrimit;
17. Të ardhurat e marra nga shitja e frutave të egra, manaferrave, arrave, kërpudhave dhe burimeve të tjera pyjore të ngrënshme të mbledhura nga individë, si dhe burimeve pyjore jodrunore për nevojat e tyre;
18. Të ardhurat e anëtarëve të klanit, komuniteteve familjare (me përjashtim të shpërblimit të punonjësve) nga zanatet tradicionale të popujve autoktonë të Veriut;
19. Të ardhura nga shitja e gëzofit, mishit të kafshëve të egra dhe produkteve të tjera të përfituara në realizimin e gjuetisë amatore dhe sportive;
20. Të ardhurat e përfituara nga individët nga shitja e shtëpive të banimit, apartamenteve, dhomave, vilave, shtëpive të kopshtit ose parcelave të tokës dhe aksioneve në pronën e specifikuar, si dhe prona të tjera që kanë qenë në pronësi të tatimpaguesit për të paktën 3 vjet;
21. Të ardhura nga trashëgimia e individëve (me përjashtim të shpërblimit që u paguhet trashëgimtarëve të autorëve të veprave të shkencës, letërsisë, artit, si dhe zbulimeve, shpikjeve dhe modeleve industriale);
22. Të ardhurat në para dhe në natyrë të marra nga individë me anë të dhurimit, me përjashtim të rasteve të dhurimit të pasurive të paluajtshme, automjeteve, aksioneve, aksioneve, kuotave;

    Të ardhurat e marra si dhuratë përjashtohen nga tatimi nëse dhuruesi dhe i dhuruari janë anëtarë të familjes dhe (ose) të afërm të afërt në përputhje me Kodin e Familjes të Federatës Ruse (bashkëshortët, prindërit dhe fëmijët, përfshirë prindërit birësues dhe fëmijët e birësuar, gjyshi, gjyshja , etj.) nipërit dhe mbesat, të plota dhe të paplota (që kanë baba ose nënë të përbashkët) vëllezër dhe motra);

23. Të ardhurat e marra nga shoqëri aksionare ose organizata të tjera;
24. Çmimet e atletëve të marra në Lojërat Olimpike, Paraolimpike dhe të Shurdhërve, Olimpiadat Botërore të Shahut, Kampionatet dhe Kupat Botërore, Evropë, Rusi;
25. Shumat e tarifave për trajnimin e një tatimpaguesi në programet arsimore bazë dhe shtesë të përgjithshme dhe profesionale, trajnimin e tij profesional dhe rikualifikimin në institucionet arsimore ruse;
26. Pagesa për personat me aftësi të kufizuara nga organizata ose sipërmarrës individualë të mjeteve teknike të fituara për parandalimin e aftësisë së kufizuar, mjete rehabilitimi, si dhe pagesa për blerjen dhe mirëmbajtjen e qenve udhërrëfyes për personat me aftësi të kufizuara;
27. Shpërblimi për kalimin e thesareve në pronësi të shtetit;
28. Interesi për bonot e thesarit, obligacionet, letrat me vlerë të tjera të BRSS, RF, subjektet përbërëse të RF, qeveritë lokale;
29. Të ardhurat e marra nga organizatat jofitimprurëse nga jetimët, fëmijët e mbetur pa kujdes prindëror dhe fëmijët anëtarë të familjes, të ardhurat e të cilëve për anëtar nuk e kalojnë nivelin e jetesës të përcaktuar nga ligjet e subjekteve përbërëse të Federatës Ruse;
30. Kostoja e dhuratave, çmimeve në konkurse dhe konkurse me vendim të autoriteteve, ndihma materiale dhe pagesa për barnat nga punëdhënësit, fitimet në konkurset reklamuese, shuma e ndihmës materiale që u jepet personave me aftësi të kufizuara nga organizatat publike të personave me aftësi të kufizuara dhe të tjerët - brenda 4000 rubla.

Një listë e plotë e të ardhurave që nuk i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale - shih. nenet 215 dhe 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Zbritjet e tatimit mbi të ardhurat personale

Të ardhurat individuale të tatuara me tatimin mbi të ardhurat personale në masën 13% mund të reduktohen. Ky quhet "zbritje tatimore". Thelbi i tij është të zvogëloni bazën e tatueshme për ato shpenzime që keni bërë dhe të cilat janë të përcaktuara në Kodin Tatimor të Federatës Ruse.

Zbritjet nuk mund të aplikohen për të ardhurat që i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale me norma 9, 15, 30, 35%.

Për të aplikuar për një zbritje tatimore, duhet të keni të ardhura të tatueshme. Prandaj, zbritjet nuk mund të aplikohen nga individë (përfshirë sipërmarrësit individualë) të cilët janë të përjashtuar nga tatimi mbi të ardhurat personale. Këta individë përfshijnë, në veçanti:

• pensionistët, invalidët që nuk kanë burime të tjera të ardhurash, përveç pensioneve shtetërore;
• të papunë;
• personat që marrin ndihmë për kujdesin e fëmijëve;
• sipërmarrësit individualë që marrin të ardhura nga aktivitetet në lidhje me të cilat zbatohen regjime të veçanta tatimore - taksa e unifikuar bujqësore, sistemi i thjeshtuar i taksave dhe UTII.

1. ZBRITJET STANDARD

Zbritjet standarde tatimore u jepen kategorive të caktuara individësh dhe janë fikse për çdo kategori "përfituesish". Zbritjet standarde janë të pavarura nga çdo shpenzim dhe zbatohen në baza mujore.

Llojet e zbritjeve standarde tatimore:

1. Zbritjet për tatimpaguesit.

   Zbritja maksimale prej 3,000 rubla për çdo muaj të periudhës tatimore, në veçanti, sigurohet:

   • "për viktimat e Çernobilit"
   • invalidët e Luftës së Madhe Patriotike,
   • invalidët nga radhët e ushtarakëve që u bënë invalidë të grupeve I, II dhe III për shkak të lëndimit, tronditjes ose dëmtimit të marrë gjatë mbrojtjes së BRSS, Federatës Ruse dhe kategorive të tjera të personave (shih paragrafin 1 të nenit 218 të Kodit Tatimor të Federata Ruse).

   500 rubla për çdo muaj të periudhës tatimore për:

   • Heronjtë e BRSS dhe Federatës Ruse, mbajtës të plotë të Urdhrit të Lavdisë;
   • pjesëmarrës të Luftës së Dytë Botërore, bllokada, të burgosur të kampeve të përqendrimit;
   • invalidët nga fëmijëria, invalidët e grupit I dhe II;
   • personat e prekur nga ekspozimi ndaj rrezatimit për shkak të aksidenteve, testeve në objektet bërthamore ushtarake dhe civile;
   • donatorë të palcës së eshtrave;
   • prindërit dhe bashkëshortët e ushtarakëve ose nëpunësve civilë të vdekur, ushtarakë-ndërkombëtar etj. në përputhje me nenin 218 të Kodit Tatimor;
   • qytetarët që kryen detyrën e tyre ndërkombëtare në vende të tjera, si dhe që morën pjesë në armiqësitë në territorin e Federatës Ruse në përputhje me vendimet e autoriteteve shtetërore.
2. Zbritjet për fëmijë.

   U sigurohet zbritja tatimore për çdo muaj të periudhës tatimore prindit, bashkëshortit (bashkëshortit) të prindit, prindit adoptues, kujdestarit, kujdestarit, prindit birësues, bashkëshortit (bashkëshortit) të prindit birësues, në mbështetjen e të cilit është fëmija. nga 1 janari 2012 në shumat e mëposhtme:

   • 1400 rubla - për fëmijën e parë;
   • 1400 rubla - për fëmijën e dytë;
   • 3000 rubla - për fëmijën e tretë dhe çdo pasues;

   Shuma e zbritjes për një fëmijë me aftësi të kufizuara varet nga kush e siguron atë:

   • Një prind, prind birësues, gruaja ose burri i një prindi mund të marrë 12,000
   • Prindi kujdestar, kujdestari, kujdestari, gruaja ose burri i prindit kujdestar - 6000

Zbritja tatimore bëhet për çdo fëmijë nën moshën 18 vjeç, si dhe për çdo student me kohë të plotë, student të diplomuar, rezident, praktikant, student, kadet nën moshën 24 vjeç.

Zbritja tatimore i jepet në masë të dyfishtë prindit të vetëm (birësues), prindit birësues, kujdestarit, kujdestarit. Dhënia e zbritjes tatimore të specifikuar për prindin e vetëm ndërpritet nga muaji që pason muajin e martesës së tij.

Zbritja tatimore u jepet prindërve, bashkëshortes (bashkëshortes) së një prindi, prindërve birësues, kujdestarëve, kujdestarëve, prindërve kujdestarë, bashkëshortes (bashkëshortes) së një prindi birësues në bazë të deklaratave të tyre me shkrim dhe dokumenteve që konfirmojnë të drejtën për një zbritje tatimore. .

Zbritja tatimore për fëmijët është e vlefshme deri në muajin në të cilin të ardhurat e tatimpaguesit, të llogaritura në bazë të akumulimit nga fillimi i periudhës tatimore (viti kalendarik), kanë tejkaluar 350,000 RUB. Duke filluar nga muaji në të cilin të ardhurat e specifikuara e kanë tejkaluar këtë shumë, zbritja tatimore mbi këtë bazë nuk zbatohet.

E RËNDËSISHME!

Tatimpaguesve që kanë të drejtë për më shumë se një zbritje standarde tatimore u jepet maksimumi i zbritjeve kualifikuese.

ZBRITJET SOCIALE:

Zbritjet e taksave sociale ofrohen në rastet kur tatimpaguesi përballon të ashtuquajturat shpenzime sociale - që lidhen me bamirësinë, arsimin, trajtimin, si dhe sigurimin e pensioneve joshtetërore dhe sigurimin pensional vullnetar.

Nga 1 janari 2017 është futur një zbritje sociale për individët që kanë paguar për një vlerësim të pavarur të kualifikimeve të tyre, pasi Ligji për vlerësimin e pavarur të kualifikimeve ka hyrë në fuqi në vitin 2017. Janë futur lehtësime tatimore për të inkurajuar pjesëmarrjen në vlerësim. Pra, nëse një individ ka paguar për një vlerësim të pavarur të kualifikimeve të tij, ai mund të marrë një zbritje sociale për tatimin mbi të ardhurat personale (nënparagrafi 6 i paragrafit 1 të nenit 219 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Ndryshimet parashikohen nga Ligji Federal i 03.07.2016 N 251-FZ.

Është e mundur të reduktohet baza e tatueshme për tatimin mbi të ardhurat personale me shumat e mëposhtme:

1. Shumat e transferuara nga tatimpaguesi në formën e donacioneve: organizata bamirëse, të orientuara nga shoqëria dhe organizata të tjera jofitimprurëse, përfshirë për formimin (rimbushjen) e kapitalit të dhurimit. si dhe organizatat fetare për realizimin e veprimtarive statutore, por jo më shumë se 25% e të ardhurave të marra gjatë periudhës tatimore;
2. Shpenzimet për arsimimin e tyre me kohë të plotë (arsimimi i një vëllai ose motre) në institucione që kanë një licencë shtetërore - në shumën e shpenzimeve të bëra në të vërtetë, por jo më shumë se 120,000 rubla në vit. Shpenzimet për edukimin e fëmijëve - në shumën e shpenzimeve të bëra realisht për këtë arsim, por jo më shumë se 50,000 rubla për secilin fëmijë në shumën totale për të dy prindërit (kujdestar ose kujdestar).

   Zbritja e taksës sociale nuk zbatohet nëse tarifat e shkollimit paguhen nga kapitali i lindjes (familjes).

3. Pagesa për shërbimet mjekësore dhe ilaçet sipas listave të miratuara me Dekretin e Qeverisë së Federatës Ruse të datës 19.03.2001 N 201, duke marrë parasysh shumat e primeve të sigurimit të paguara vullnetarisht (përfshirë kostot e trajtimit të fëmijëve të tyre nën 18 vjeç , bashkëshortët dhe prindërit, fëmijët e birësuar nën 18 vjeç ) - shuma e bërë në të vërtetë, por jo më shumë se 120,000 rubla në vit. Për llojet e shtrenjta të trajtimit në përputhje me listën e miratuar nga Qeveria e Federatës Ruse, një zbritje pranohet në shumën e kostove aktuale nëse trajtimi kryhet në institucione mjekësore që kanë licencat e duhura, si dhe me sigurimin e mbështetjes. dokumentet.
4. Shumat e kontributeve pensionale të paguara në periudhën tatimore sipas kontratave të sigurimit të pensioneve joshtetërore dhe kontributeve të sigurimit sipas kontratave të sigurimit pensional vullnetar në shumën e shpenzimeve aktuale, por jo më shumë se 120,000 rubla në vit.
5. Shumat e kontributeve shtesë të sigurimit të paguara nga tatimpaguesi në periudhën tatimore për pjesën e financuar të pensionit të punës në masën e shpenzimeve të kryera, por jo më shumë se 120 000 në vit.
6. Kostoja aktuale e përfundimit të një vlerësimi të pavarur të kualifikimeve. Në të njëjtën kohë, shuma e kësaj zbritjeje dhe zbritjeve të parashikuara në nënparagrafët 2 - 5 të paragrafit 1 të nenit 219 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse (me përjashtim të kostove të specifikuara të edukimit të fëmijëve të tatimpaguesit dhe kostove të shtrenjta trajtimi) në total nuk duhet të kalojë 120 mijë rubla. në vit. Nuk është e mundur të merret një zbritje përmes një agjenti tatimor në shumën e paguar për të kaluar një vlerësim të pavarur të kualifikimeve të dikujt. Kjo do të thotë se duhet të deklarohet në deklaratën e tatimit mbi të ardhurat personale.

Kushtojini vëmendje!

Një zbritje për trajtim mund të merret edhe për kostot e shërbimeve të ofruara nga sipërmarrës individualë që kryejnë veprimtari mjekësore në bazë të licencës.

ZBRITJET E PRONAVE:

Zbritjet e tatimit në pronë zbatohen në tre situata:

1. Kur shisni pronë, një pjesë në kapitalin e autorizuar të një organizate ose kur caktoni të drejta sipas një marrëveshjeje për pjesëmarrje në ndërtimin e përbashkët. Në rastin e shitjes së pasurive të paluajtshme, baza e tatueshme zvogëlohet me shumën e të ardhurave nga shitja e shtëpive të banimit, apartamenteve, dhomave, vilave, kopshteve ose parcelave të tokës dhe aksioneve në pronën e përmendur në pronësi të tatimpaguesit për më pak se 3 trashëgimi ose një marrëveshje dhurimi nga të afërmit ose të privatizuar - 5) vjet, me një vlerë jo më të madhe se 1 000 000 rubla (në total).

   Në rast të shitjes së pasurisë tjetër (përveç letrave me vlerë), e cila gjithashtu ka qenë në pronësi për më pak se 3 vjet, zbritja sigurohet në një shumë jo më të madhe se 250,000 rubla. Kodi Tatimor nuk specifikon se çfarë është kjo "pasuri tjetër". Por zakonisht ky zbritje vlen kur bëhet fjalë për makina, garazhe, piktura, etj.

2. Kur ndërtoni ose blini një shtëpi ose tokë, si dhe kur paguani interesin për kreditë e përdorura për këto qëllime. Në këtë rast, zbritja tatimore sigurohet në shumën e shpenzimeve të bëra në të vërtetë për ndërtimin e ri ose blerjen e një ndërtese banimi, apartamenti, dhome ose pjesë në to në territorin e Federatës Ruse, si dhe për blerjen e tokës. parcela për ndërtim individual ose me ndërtesa banimi të ndërtuara tashmë (aksione në to) ... Por shuma totale e zbritjes nuk mund të jetë më shumë se 2,000,000 rubla. Shuma totale e zbritjes për shlyerjen e interesit për kreditë (kreditë) nuk mund të kalojë 3,000,000 rubla.

   Që nga viti 2014, tatimpaguesit që kanë kërkuar një zbritje në shumën më të vogël se shuma maksimale e mundshme, kanë të drejtë të përdorin pjesën e mbetur në të ardhmen kur blejnë ose ndërtojnë banesa. Ky është një ndryshim kyç që nga viti 2014. Falë tij, tani mund të përdorni zbritjen e pronës për blerjen (ndërtimin) e banesave më shumë se një herë (më parë kjo mundësi jepej vetëm një herë, pavarësisht nga shuma totale e zbritjes).

   Ky rregull nuk zbatohet për zbritjet për shlyerjen e interesit të huave dhe huamarrjeve.

3. Kur blini pronë nga një tatimpagues për nevoja shtetërore ose komunale.

   Tatimpaguesi ka të drejtë të zvogëlojë të ardhurat e tij me një zbritje të pasurisë në shumën e shumave të riblerjes së marrë prej tij në rast sekuestrimi të një trualli (pasuri të tjera të paluajtshme që ndodhen në të) për nevoja shtetërore ose komunale. Në këtë rast, vlera e shlyerjes mund të merret si në para ashtu edhe në natyrë.

Lista e kostove aktuale për marrjen e një zbritjeje të pasurisë është specifikuar në Art. 220 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Shpenzimet për zhvillimin e dokumentacionit të projektimit dhe vlerësimit, lidhjen, përfundimin, dekorimin e shtëpisë ose apartamentit të blerë, dhomës merren parasysh.

Në vend të një zbritjeje të pasurisë, ju mund të zvogëloni shumën e të ardhurave me shumën e shpenzimeve të bëra realisht dhe të dokumentuara, me përjashtim të shitjes së letrave me vlerë.

Kur shet një pjesë në kapitalin e autorizuar, tatimpaguesi ka të drejtë të zvogëlojë shumën e të ardhurave me shumën e realizuar në të vërtetë dhe shpenzimet e dokumentuara në lidhje me marrjen e këtyre të ardhurave.

Një zbritje e pasurisë mund të merret nga organi tatimor, dhe gjithashtu, pa pritur përfundimin e periudhës tatimore, nga një agjent tatimor (punëdhënës). Zgjedhja është e juaja.

E drejta e zbritjes duhet të dokumentohet. Dokumentet duhet të shoqërojnë një kërkesë me shkrim për sigurimin e një zbritjeje dhe të hartohen në mënyrën e përcaktuar. Forma e njoftimit tatimor për zbritjen e pasurisë u miratua me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Federatës Ruse të 25 dhjetorit 2009 N MM-7-3 / [email i mbrojtur]

Zbritja nuk rishpetohet dhe nuk zbatohet për personat e lidhur të listuar në Art. 105.1 të Kodit Tatimor, dhe në rastet e pagesës së shpenzimeve nga punëdhënësit. Në rast të përdorimit jo të plotë të zbritjes, teprica bartet në periudhat vijuese deri në përdorimin e plotë të tij.

ZBRITJET PROFESIONALE:

Zbritjet e taksave profesionale janë zbritje që lidhen me aktivitetet profesionale të një tatimpaguesi. Këto janë shpenzime të dokumentuara që lidhen drejtpërdrejt me aktivitetin:

• sipërmarrës individualë dhe individë të angazhuar në praktikë private (noterë, avokatë, etj.);
• tatimpaguesit sipas kontratave të së drejtës civile për kryerjen e punës (ofrimin e shërbimeve);
• taksapaguesit për krijimin e veprave të shkencës, letërsisë, artit, autorëve të zbulimeve, shpikjeve.

Përbërja e shpenzimeve të pranuara për zbritje përcaktohet nga këta tatimpagues në mënyrë të pavarur në mënyrën e përcaktuar në Kapitullin 25 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse "Tatimi mbi të Ardhurat".

Nëse shpenzimet mund të dokumentohen, atëherë zbritja sigurohet në shumën e shpenzimeve të bëra realisht që lidhen drejtpërdrejt me nxjerrjen e të ardhurave.

Nëse këto shpenzime nuk mund të dokumentohen, ato pranohen për zbritje në shumat e mëposhtme:

	Standardet e kostos (si përqindje e shumës së të ardhurave të grumbulluara)
Krijimi i veprave letrare, duke përfshirë për teatër, kinema, skenë dhe cirk
Krijimi i veprave artistike dhe grafike, veprave fotografike për printim, veprave të arkitekturës dhe dizajnit
Krijimi i veprave të skulpturës, pikturës monumentale dhe dekorative, artit dhe artizanatit dhe artit dekorativ, pikturës së kavaletit, teatrit dhe kinemasë arti dekorativ dhe grafika, të bëra në teknika të ndryshme
Krijimi i veprave audiovizuale (video, televizion dhe film)
Krijimi i veprave muzikore: vepra muzikore dhe skenike (opera, baletë, komedi muzikore), vepra simfonike, korale, dhome, vepra për një grup tunxhi, muzikë origjinale për filma, televizion dhe filma video dhe shfaqje teatrale.
Krijimi i veprave të tjera muzikore, përfshirë ato të përgatitura për botim
Kryerja e veprave të letërsisë dhe artit
Krijimi i punimeve dhe zhvillimeve shkencore
Zbulimet, shpikjet dhe krijimi i modeleve industriale (në shumën e të ardhurave të marra në dy vitet e para të përdorimit)

Shënime:

1. Sipërmarrësit individualë bëjnë një zbritje tatimore profesionale prej 20% të të ardhurave totale nëse nuk janë në gjendje të dokumentojnë shpenzimet e tyre;
2. E drejta për zbritje profesionale tatimore realizohet me paraqitjen e një aplikimi me shkrim pranë agjentit tatimor, dhe në mungesë të tij - me paraqitjen e dokumenteve mbështetëse njëkohësisht me deklaratën tatimore.

ZBRITJET E INVESTIMEVE

Zbritjet e tatimit mbi investimet u futën nga 1 janari 2015. Ato i kushtohen nenit 219.1 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, i cili quhet "Zbritjet tatimore të investimeve".

Këto zbritje mund të jepen:

1. në masën e një rezultati financiar pozitiv të përfituar nga tatimpaguesi në periudhën tatimore nga shitja (shlyerja) e letrave me vlerë që qarkullojnë në tregun e organizuar që janë në pronën e tatimpaguesit për më shumë se tre vjet. Këto janë letrat me vlerë të mëposhtme:
   • letrat me vlerë të pranuara për tregtim nga organizatori rus i tregtimit në tregun e letrave me vlerë, duke përfshirë bursën;
   • njësi investimi të fondeve të përbashkëta të investimeve të pafundme të menaxhuara nga kompanitë ruse të menaxhimit.
2. në shumën e parave të depozituara nga tatimpaguesi gjatë periudhës tatimore në një llogari investimi individual;
3. në shumën e të ardhurave të marra nga transaksionet që regjistrohen në një llogari investimi individual.

Specifikat e sigurimit të zbritjeve të investimeve përcaktohen në paragrafët 2, 3, 4 të Artit. 219.1 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Raportimi tatimor (referenca 6-NDFL)

Me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 14 tetor 2015 N MMВ-7-11 / [email i mbrojtur] u miratua formulari 6-NDFL, procedura e plotësimit të tij, si dhe formati i paraqitjes së llogaritjes në formë elektronike. Llogaritja pasqyron informacion të përgjithësuar jo për secilin punonjës veç e veç, por për të gjithë individët që kanë marrë të ardhura nga punëdhënësi: shumën e të ardhurave të grumbulluara dhe paguara për ta, zbritjet e dhëna atyre, shumat e llogaritura dhe të mbajtura në burim, si dhe të dhëna të tjera. që nevojiten për të përcaktuar shumën e tatimit mbi të ardhurat personale.

Është e nevojshme të dorëzohet informacioni në formë elektronike nëse 25 ose më shumë persona kanë marrë të ardhura nga organizata gjatë vitit.

Nëse organizata punëson më pak se 25 persona, media e letrës do të jetë e mjaftueshme.

Raportimi tatimor (referenca 2-NDFL)

Në fund të vitit, një organizatë - një agjent tatimor duhet të plotësojë dhe dorëzojë në zyrën e taksave një Certifikatë të të Ardhurave të një Individi për Vitin (Formulari 2-NDFL).

Ai duhet t'i dorëzohet autoritetit tatimor jo më vonë se 1 Prill 2017 (paragrafi 2 i nenit 230 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Duke qenë se data bie të shtunën, afati shtyhet për të hënën, 3 prill.

Formulari i certifikatës 2-NDFL dhe rregullat për plotësimin e tij përcaktohen me urdhër të Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 30 tetor 2015 N MMВ-7-11 / [email i mbrojtur]

Procedura për paraqitjen e informacionit tek autoritetet tatimore në formën 2-NDFL u miratua me Urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 16 shtator 2011 N MMВ-7-3 / [email i mbrojtur]

Kushtojini vëmendje!

Certifikatat 2-NDFL duhet të dorëzohen në IFTS:

• nëse 25 ose më shumë persona kanë marrë të ardhura nga organizata gjatë vitit - në formë elektronike;
• nëse më pak se 25 persona kanë marrë të ardhura nga organizata gjatë vitit - në formë elektronike ose në letër (me zgjedhjen e agjentit tatimor).

Deklarata 3-NDFL

Një deklaratë e tatimit mbi të ardhurat personale (në formën e tatimit mbi të ardhurat personale 3) dorëzohet nga individët nëse kanë marrë të ardhura nga të cilat askush nuk ka paguar tatimin për ta.

Këto mund të jenë: të ardhura nga shitja e pasurisë, të ardhura nga jashtë, fitime, dhurata etj.

Deklarata dorëzohet në zyrën e taksave në vendin e banimit - personalisht, përmes një përfaqësuesi ose me postë.

Nëse e dorëzoni personalisht deklaratën në inspektim, do t'ju duhet në dy kopje. Në kopjen e dytë, inspektorati vendos një shenjë pranimi që tregon datën e pranimit dhe ia kthen atë tatimpaguesit individual.

Nëse e dorëzoni deklaratën përmes një përfaqësuesi, atij do t'i duhet një prokurë e noterizuar.

Nëse e dërgoni deklaratën me postë, atëherë duhet ta bëni këtë në një letër të vlefshme me një përshkrim të bashkëngjitjes. Në këtë rast, data e dorëzimit të deklaratës do të jetë data e dërgimit të letrës.

Shuma e taksës së përcaktuar në deklaratën 3-NDFL duhet të paguhet jo më vonë se data 15 korrik e vitit pasues të vitit të marrjes së të ardhurave.

Për shkelje të afatit për paraqitjen e deklaratës është vendosur gjobë. Për çdo muaj vonesë është e barabartë me pesë për qind të shumës së tatimit të papaguar brenda afatit të përcaktuar me ligj.

Gjoba nuk mund të jetë më shumë se 30% e shumës dhe më pak se 1000 rubla.

Tatimi mbi të ardhurat personale: çfarë ka të re në 2017?

• Tatimi mbi të ardhurat personale nuk ngarkohet në koston e një vlerësimi të pavarur të kualifikimeve të një punonjësi. Që nga viti 2017 ka hyrë në fuqi Ligji për Vlerësimin e Pavarur të Kualifikimit. Janë futur lehtësime tatimore për të inkurajuar pjesëmarrjen në vlerësim. Një prej tyre është se pagesa për një vlerësim të pavarur të kualifikimeve të një punonjësi nuk i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale (klauzola 21.1 e nenit 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
• Është futur një zbritje sociale për individët që kanë paguar për një vlerësim të pavarur të kualifikimeve të tyre. Nëse një individ ka paguar për një vlerësim të pavarur të kualifikimeve të tij, ai mund të marrë një zbritje sociale për tatimin mbi të ardhurat personale (nënparagrafi 6 i paragrafit 1 të nenit 219 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Zbritja është e barabartë me koston aktuale të përfundimit të një vlerësimi të pavarur të kualifikimeve. Në të njëjtën kohë, shuma totale e kësaj dhe zbritjeve të tjera të parashikuara në paragrafin 1 të nenit 219 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse (duke përjashtuar kostot e edukimit të fëmijëve të tatimpaguesit dhe kostot e trajtimit të shtrenjtë) në total nuk duhet të kalojë 120 mijë rubla. në vit. Nuk është e mundur të merret një zbritje përmes një agjenti tatimor në shumën e paguar për të kaluar një vlerësim të pavarur të kualifikimeve të dikujt. Kjo do të thotë që një individ duhet të deklarojë në mënyrë të pavarur një zbritje në deklaratën e tatimit mbi të ardhurat personale.

Ndryshimet parashikohen nga Ligji Federal i 03.07.2016 N 251-FZ.

Kushtojini vëmendje!

Me pagesën e detyrimeve të prapambetura për të gjitha taksat nga data 1 tetor 2017, do të ndryshojnë rregullat për përllogaritjen e gjobave. Në rast të një vonese të gjatë, do të duhet të paguhen shuma të mëdha interesi - kjo vlen për detyrimet e prapambetura që lindën pas 1 tetorit 2017. Janë bërë ndryshime në rregullat për llogaritjen e gjobave, të cilat janë vendosur për organizatat në paragrafin 4 të Artit. 75 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.

Nëse, duke filluar nga data e specifikuar, pagesa vonohet për më shumë se 30 ditë, gjoba do të duhet të llogaritet si më poshtë:

• bazuar në 1/300 të normës së rifinancimit të Bankës Qendrore të Federatës Ruse, në fuqi nga 1 deri në 30 ditë kalendarike (përfshirë) të një vonese të tillë;
• bazuar në 1/150 të normës së rifinancimit të Bankës Qendrore të Federatës Ruse, aktuale nga dita e 31-të kalendarike e vonesës.

Në rast të një vonese prej 30 ditësh kalendarike ose më pak, personi juridik do të paguajë një gjobë bazuar në 1/300 të normës së rifinancimit të Bankës Qendrore të Federatës Ruse.

Ndryshimet parashikohen nga Ligji Federal i 05/01/2016 N 130-FZ.

Kur paguhen detyrimet e prapambetura para datës 1 tetor 2017, numri i ditëve të vonesës nuk ka rëndësi, norma në çdo rast do të jetë 1/300 e normës së rifinancimit të Bankës Qendrore. Kujtojmë se që nga viti 2016, norma e rifinancimit është e barabartë me normën bazë.

Taksa tatimore më e zakonshme dhe më e kuptueshme për shumicën e popullsisë së Federatës Ruse është tatimi mbi të ardhurat personale. Çdo person që ka ndonjë të ardhur (paga, të ardhura nga letrat me vlerë, të ardhura nga qiratë në pasuri të luajtshme, pasuri të paluajtshme, apo ndonjë të ardhur tjetër) është i detyruar të paguajë tatimin në masën e përcaktuar me ligj.

Pagesa e tatimit mbi të ardhurat vendoset për çdo person që ka një burim të ardhurash materiale në Rusi. Mund të jetë si një shtetas i Rusisë ashtu edhe një shtetas i huaj që kryen aktivitete pune në vendin tonë.

Çfarë është e tatueshme mbi të ardhurat?

Tatimi mbi të ardhurat personale (TAP) zbatohet jo vetëm për faturat në formën e parave të gatshme. Nga pikëpamja e Kodit Tatimor, të ardhurat janë gjithashtu përfitim material ose shërbime të kryera pa pagesë.

Elementet kryesore të llogaritjes së tatimit në këtë rast janë:

Çfarë nuk i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale?

Jo çdo lloj i të ardhurave materiale është i tatueshëm. Ka lloje të të ardhurave të përcaktuara në Kodin Tatimor që përjashtohen nga nevoja për të paguar tatimin mbi të ardhurat personale.

• pagesat e kompensimit të përcaktuara nga shteti, me përjashtim të pagesës së pushimit mjekësor;
• pensionet e vendosura nga shteti dhe çdo pagesë dhe kompensim shtesë ndaj tyre;
• çdo pagesë e përcaktuar nga legjislacioni i nivelit lokal ose federal, në lidhje me kompensimin për humbjen e shëndetit ose shfaqjen e sëmundjeve profesionale të fituara gjatë kryerjes së detyrave të punës;
• pagesat e alimentacionit;
• mbështetje nga shteti ose autoritetet lokale në rast emergjencash;
• pagesat e njëhershme të ndihmës humanitare;
• pagesat e kompensimit pas daljes në pension ose vdekjes së një anëtari të familjes;
• grante ose çmime shkencore;
• bursa;
• të ardhurat materiale të marra nga shitja e pasurive të paluajtshme ose të luajtshme, me kusht që personi t'i zotëronte këto objekte para shitjes për të paktën tre vjet;
• të ardhurat njerëzore të marra si rezultat i dhurimit të çfarëdo vlere materiale, pasurie të luajtshme ose të paluajtshme;
• çmime, dhurata, fitime, nëse vlera e tyre nuk kalon katër mijë rubla;
• përfitime për veteranët e Luftës së Madhe Patriotike, me kusht që vlera e tyre të mos jetë më shumë se dhjetë mijë rubla;
• kapitali i nënës;
• disa lloje të tjera të ardhurash.

Shuma e taksës

Në përgjithësi, shkalla me të cilën llogaritet tatimi mbi të ardhurat personale është 13% e të ardhurave të marra. Kjo do të thotë se çdo person që ka marrë të ardhura në Federatën Ruse është i detyruar të paguajë 13 për qind të shumës së të ardhurave.

Megjithatë, ka situata kur Kodi Tatimor përcakton shumën e tatimit mbi të ardhurat personale që ndryshon nga 13%. Për shembull, një shtetas i huaj që merr të ardhura nga letrat me vlerë në territorin e Federatës Ruse është i detyruar të paguajë jo 13%, por 30% të shumës së përfitimit material të marrë.

Shkalla e taksës për individët është edhe më e lartë në rastet e fitimeve të lotarisë, çmimeve apo dhuratave me vlerë. Në këtë rast, personi do të duhet të paguajë 35% të shumës së fitimeve ose vlerës së çmimit.

Pagesa e tatimit mbi të ardhurat

Mënyra më e lehtë, nga pikëpamja e kohës dhe përpjekjes, është për punëtorët e punësuar. Të gjitha përgjegjësitë për llogaritjen e tatimit dhe kalimin e tij tek organet tatimore i ngarkohen punëdhënësit. Në këtë rast, një person çlirohet plotësisht nga çdo veprim.

Të gjithë personat e tjerë që duhet të paguajnë tatimin mbi të ardhurat duhet ta bëjnë vetë. Për këtë, ekzistojnë forma standarde të kontabilitetit tatimor, me ndihmën e të cilave autoritetet tatimore njoftohen për të ardhurat e marra dhe deklarohet shuma e tatimit të pagueshëm.

Ju mund të paguani tatimin si në degët e bankave ashtu edhe duke përdorur internetin. Portali “Gosuslugi” mundëson pagesën e tatimit mbi të ardhurat personale online.

Ulja e shumës së tatimit mbi të ardhurat

Legjislacioni parashikon uljen e shumës së të ardhurave që i nënshtrohen tatimit.

Një ulje e tillë përfaqësohet si:

• zbritjet standarde;
• zbritjet sociale;
• zbritjet e pasurisë.

Zbritjet standarde nga të ardhurat e tatueshme ofrohen për fëmijët e mitur, personat në ngarkim, etj. Skema e zbritjes është si më poshtë. Të ardhurat e tatueshme të personit reduktohen çdo muaj me shumën e zbritjes. Për momentin, kjo shumë është 3000 rubla. Tatimi mbi të ardhurat personale llogaritet nga shuma e mbetur në mënyrën e zakonshme.

Gjatë vitit, zbritja sigurohet derisa të ardhurat vjetore të kalojnë 40,000 rubla. Sapo të ndodhë kjo, zbritja standarde tatimore pushon së ofruari dhe tatimi llogaritet mbi shumën e plotë të të ardhurave deri në fund të vitit kalendarik.

Zbritjet sociale për pagesën e tatimit mbi të ardhurat personale sigurohen për trajtimin ose edukimin e paguesit ose anëtarëve të familjes së tij, kontributet në fondet e pensioneve, bamirësi. Shuma e zbritjeve varet nga shumat e shpenzuara për këto qëllime.

Zbritjet e pasurisë për pagesën e tatimit mbi të ardhurat personale paraqiten çdo vit për çdo person që ka kryer transaksione me pasuri të paluajtshme dhe ka marrë të ardhura nga këto transaksione.

Kur paguani vetë tatimin mbi të ardhurat, mbani mend se afati i fundit për paraqitjen e një deklarate është 30 prilli i vitit që pason atë të paguar.