Bilançoya dahil edilmiştir. Bilanço hazırlama prosedürü (örnek)

Bilançonun doğru doldurulmuş bölümleri şirketin raporlamasının çok önemli bir parçasıdır. Sonuçta, kayıpları ve maliyetleri azaltmak ve işletmenin iç rezervlerini bulmak için şirketin ekonomik faaliyetlerini analiz etmek için kullanılan bu bilgidir.

Bilanço nedir

Bu terim, hem kaynaklar, konum ve bileşim (varlıklar) hem de getiri koşulları ve amaçlanan amaç (yükümlülükler) açısından şirketin fonlarının durumunu parasal açıdan yansıtan bir özet beyan olarak anlaşılmalıdır.

Bilançonun değeri, bir işletmenin ekonomik faaliyetlerini analiz etmek, kayıp ve maliyetleri azaltmak ve ayrıca iç rezervleri belirlemek için kullanılabileceği gerçeğinde yatmaktadır. Bakiye hem iç hem de dış kullanıcılar (alacaklılar, hissedarlar, bankalar, kurucular) tarafından kullanılabilir.

Bilanço yapısı

Bilginin sistematik bir biçimde yansıtılması için ifadenin belirli bir yapısı vardır. Mevcut mevzuata göre her işletmenin 5 adet bilanço bölümü olması gerekmektedir. Bu prensibe uymak, yetkin ve doğru raporlama hazırlamak için önemlidir. Bu durumda ifadenin her bir kısmı içi dolu çizgilerle dolu dikey bir tabloya benzer. Yapının ana unsurları aşağıdaki gibidir:

sabit varlıklar;
dönen varlıklar;
Sermaye ve yedekler;
Kısa vadeli yükümlülükler.

İlk iki kalem “Bilançonun Aktifleri” olarak adlandırılan iki ana bölümden birine, geri kalan üç kalem ise “Yükümlülükler” bölümünün bir parçasıdır.

Bir varlık ne anlama geliyor?

Ekonomik faaliyet yürüten herhangi bir işletme, belirli mali kaynaklara sahip olan tüzel kişilik olarak hareket eder. Kuruluş sürecinde, büyüklüğü ve yapısı faaliyetleri sırasında değişebilecek bazı duran varlıklar şirketin tasarrufuna devredilir.

"Varlıklar" bilanço sütunu, şirketin sahip olduğu ve buna göre kullandığı fonları gösterir. Bu bilançonun 1. bölümüdür. Çeşitli kurumsal kaynak türleri hakkında bilgi içerebilir.

Sabit varlıklar

Bu durumda bir yıldan fazla kullanılan şirket fonlarını kastediyoruz. Bu bölümdeki en önemli kalemler sabit kıymetler, maddi olmayan duran varlıklar, uzun vadeli mali ve tamamlanmamış sermaye yatırımlarıdır.

Maddi olmayan duran varlıklar konusuna değinecek olursak, bu sütunun yalnızca bireysel mülkiyet haklarına (şerefiye, organizasyon giderleri vb.) ilişkin bilgilerin görüntülendiğini belirtmekte fayda var. Bu varlık grubunun maliyeti amortisman maliyetlerine aktarılır.

Çalışma kaynakları

Bilanço varlığı aynı zamanda şirketin yıl boyunca kullandığı fonlara ilişkin bilgileri yansıtan bu bölümü de içerir. Bu bölümün yapısı aşağıdaki gibidir:

alacak hesapları;
envanter eşyaları;
nakit ve kısa vadeli finansal yatırımlar.

Bu anahtar gruplara ek olarak, kalan değerlerin kaydedildiği bir “Envanterler” alt bölümü de bulunmaktadır. Hammadde kaynaklarını gösteren makale, temel ve yardımcı malzemeler, kalan hammadde stokları, bileşenler, satın alınan yarı mamul ürünler, konteynerler ve diğer malzeme ürünleri hakkında bilgiler içerir.

Muhasebe analizinin temel unsurlarından biri alacak hesaplarının kontrolüdür. Üstelik, eğer bu gösterge normun ötesine geçerse, bunun nedeni yalnızca işletmenin yetersiz organize edilmiş çalışmasıdır (hırsızlıkların, kıtlıkların ve fon israfının yanı sıra envanter kalemlerinin zamansız tespiti).

Bilanço hazırlamak

Bu bildirimi oluşturma süreci, 1 No'lu Form'un tüm satırlarının doldurulmasına kadar inmektedir. İşletilen mülkün özelliklerine ve ticari faaliyetlerin yürütülmesine bağlı olarak işletmenin kompozisyonunda ayarlamalar yapabileceğini belirtmekte fayda var. bu form.

Bilançonun hem varlıkları hem de yükümlülükleri, her biri şirketin mali durumuna ilişkin belirli bir göstergeyle ilgili bilgilerle dolu belirli bir satır dizisinden oluşur.

Bilanço bölümlerini doğru bir şekilde doldurmanın temel koşulu olarak, belirli bir göstergenin ve girildiği satırın tam yazışmasını belirleyebilirsiniz. Ayrıca işletmenin kurduğu tüm hatların parasal değerler içermesi gerekmektedir. Herhangi bir göstergenin sıfır tutarını göstermesi durumunda bilançoda bu kaleme ilişkin açıklama yapmanız gerekir.

Bilanço bölümlerini gösteren toplamların aynı değerlere sahip olması gerekir. Bu durumda çok basit bir mantık kullanılır: “varlıklar” işletmenin sahip olduğu kaynak tabanını gösterirken, “yükümlülükler” bu mülkün belirtilen miktarda nasıl elde edildiğini açıklar.

Başlık kısmında bulunması gerekenler

Bilanço hazırlamak bu alanların doldurulmasını içerir. Gerekli tüm bilgileri sağlayarak doğru şekilde hazırlanmaları gerekir. Başlık bölümünde neler bulunmalıdır:

Kuruluşun adı;
bilançonun hazırlandığı raporlama tarihi;
Vergi mükellefine atanan TIN;
mülkiyet kodu ve yasal şekli (burada OKOPF'a göre kuruluş hakkındaki bilgileri belirtmeniz gerekir);
Rusya Federasyonu Devlet İstatistik Komitesi tarafından onaylanan düzenleyici belgelerin gereklerine göre anahtar olarak belirlenen faaliyet türü;
ölçü birimi (sayısal göstergelerin sunulduğu formattan bahsediyoruz);
şirketin bulunduğu adres;
yıllık mali tablolar için belirlenen tarih;
gönderme/kabul günü (mali tabloların gönderildiği tarihin yanı sıra bağlı kuruluşa göre fiili alınma zamanının belirtilmesi gerekir).

Bilançonun bölümlerini doldurmadan önce, anahtar olmasa da doğru raporlama için gerekli olan bu bilgilere dikkat etmekte fayda var.

Sorumluluk bakiyesi

Bu gösterge, şirketin yükümlülüklerinin veya varlık kaynaklarının tutarı olarak anlaşılmaktadır. Bilançonun uzun vadeli ve kısa vadeli yükümlülükler gibi yükümlülük bölümleri, ödenmemiş kredi ve borç tutarlarını, ödünç alınan fonların durumunu ve şirketin yüklenicilere ve tedarikçilere olan borçlarını kaydetmek için kullanılır.

Bu bölümde ayrıca şirketin ayırdığı fonlara ilişkin bilgiler de yer almaktadır.

“Kayıtlı sermaye” maddesine gelince, işletme sahiplerinin ekonomik faaliyetler için tahsis ettiği fon miktarına ilişkin verileri içermektedir. Fon kaynağını belirlerken dört anahtar addan birini kullanabilirsiniz:

kayıtlı sermaye;
katkıları paylaşmak;
kayıtlı sermaye;
sermaye.

“Geçmiş yıl karları” kalemi, raporlama yılı sonunda kullanılmayan kâr bakiyesini yansıtmaktadır.

Pasif satırlar nasıl doğru şekilde doldurulur?

Bilanço hazırlamak, bu bölümü doldurmak için aşağıdaki yapıyı ve koşulları ima eder:

Kayıtlı sermaye. Kayıtlı sermaye miktarı burada görüntülenir.
Yaklaşan ödemeleri ve masrafları karşılamak için rezervler. Bu durumda yıl içinde kullanılmayan rezervleri ve bir sonraki yıla devredilen fonları (yıllık muhasebe raporuna kaydedilen) özetlemeniz gerekir.
Rezerv sermayesi. Bilançonun bu kaleminin doldurulması, başlangıç sermayesinden kalan tutar hakkında bilgilerin girilmesini içerir.
Gelecek dönemlerin geliri. Plana göre sonraki dönemlere ilişkin olmasına rağmen, raporlama dönemi içinde alınan nakit tutarı buraya kaydedilir.
Kâr. Bu makale, işletmenin raporlama dönemi içerisinde ana ekonomik faaliyeti sonucunda elde ettiği kar hakkında bilgi içermektedir. Bu durumda bu süre içinde harcanan tutar düşülür.
Ödenebilir hesaplar. Burada şirketin alacaklılara olan borç miktarını belirtmeniz gerekiyor.

Varlık tablosunu doldurma

Kuruluşun varlıklarıyla ilgili bilgileri gösteren bilanço bölümlerindeki kalemler aşağıdaki şekilde doldurulur:

Sabit varlıklar. Bu sütunda şirketin mülkünün (duran varlıklar) başlangıçtaki toplam maliyetini belirtmeniz gerekir. Bu durumda, her bir mülk türünün kullanımı sırasında oluşan toplam amortisman tutarının çıkarılması gerekir.
Sermaye yatırımları. Burada inşaat için harcanan tutarı göstermeniz veya siparişin önceden ödenen maliyetini belirtmeniz gerekir.
Maddi olmayan varlıklar. Bu makale, işletmenin sahip olduğu tüm maddi olmayan varlıkların değerini göstermeyi amaçlamaktadır. Başka bir deyişle, şirketin gelişmesi ve mülk ediniminin temeli amortisman hariç sabittir.
Teçhizat. Bilançonun varlıklarla ilgili bölümleri aynı zamanda edinim anındaki cari fiyatı kaydetmeyi amaçlayan bir kalemi de içerir.
Maddi değerler. Bu makale, yedek parça, yakıt, paketleme vb. gibi malzeme kaynaklarının toplam fiili maliyetini gösterir.
Bitmemiş üretim. Bu durumda yarı mamul, malzeme, hammadde vb. satın almak için yapılan harcamaların miktarından bahsediyoruz. Standart maliyetin kullanımı burada geçerlidir.
Finansal yatırımlar. Bu satır, yatırımcının fatura dönemi içindeki toplam maliyetlerini kaydetmek için kullanılır.
Gelecekteki masraflar. Bu bilanço kaleminin amacı, daha önce yapılan ancak sonraki dönemlere ait tüm giderlerin tutarlarını göstermektir.
Mal. Satın alınan tüm malların toplamı burada görüntülenir. Hesaplama için gerçek satın alma fiyatı kullanılır.
Bitmiş ürün. Bu makale, tüm bitmiş ürünlerin miktarını maliyetlerine göre hesaplamaktadır.
Alacak hesapları. Borçlularla önceden kararlaştırılan miktar dikkate alınır. Bu makale aynı zamanda borç ve alacak hesaplarını, yabancı para cinsinden menkul kıymetleri, yabancı para hesaplarındaki bakiyeleri ve diğer parasal kaynakları da gösterir.
İşler tamamlandı, hizmetler sağlandı ve mallar sevk edildi. Bu durumda değer önceden belirlenen maliyet üzerinden hesaplanır.

Bu nedenle bilançonun bölümlerinin her kalemde doğru doldurulması gerekir.

Bakiye türleri

Bilanço, derleme kaynaklarına bağlı olarak çeşitli türlerde olabilir:

Genel denge. Bu tür raporlama, envanter sonrasında elde edilen verilere dayanarak oluşturulur.
Kitap. Bu durumda bilançonun bölümleri mevcut muhasebe belgelerinde yer alan verilere göre doldurulur.
Envanter. Bu tür bilanço, işletmenin fonlarının envanteri sırasında elde edilen bilgilere göre derlenir. Bu tür raporlama basitleştirilmiş ve kısaltılmış bir biçimde sunulabilir.

Gördüğünüz gibi işletmenin durumunun analiz edilmesi sürecinde bilanço önemli bir rol oynamaktadır. Bu nedenle bölümlerinin doldurulmasına yetkin ve eksiksiz bir şekilde yaklaşılmalıdır.

Bilanço hazırlamak, esasen muhasebe hesaplarındaki bakiyelerin kendilerine ayrılan satırlara aktarılmasıdır. Bu nedenle doğru bir bilanço hazırlamak için muhasebe kayıtlarını doğru ve eksiksiz tutmanın yanı sıra hangi muhasebe hesaplarının bilançonun hangi satırına yansıdığını da bilmeniz gerekir.

Danışma sırasında, bilançonun tüm kalemlerinin dökümünü sunacağız. Bu durumda bilanço satırlarını, bu satırlara yansıyan en tipik hesaplara göre detaylandıracağız. Sonuçta, genel olarak mali tabloların ve özel olarak bilançonun hazırlanmasının yanı sıra belirli göstergelerin yansıması prosedürü, kuruluşun faaliyetlerinin ve faaliyetlerinin özelliklerinden etkilenir.

Bu arada bilançonun nasıl hazırlanacağını ayrı bir örnekte gösterdik. Bilançonun içeriğinden ve yapısından da bir başkasında bahsetmiştik. Vergi müfettişliği ve istatistik otoritelerine sunulan bilançonun mevcut şeklinin Maliye Bakanlığı'nın 2 Temmuz 2010 tarih ve 66n sayılı Kararı ile onaylandığını hatırlatalım.

Bilanço varlık satırlarının açıklanması

Gösterge adı	Kod		Göstergeyi hesaplamak için algoritma
Maddi olmayan duran varlıklar	1110	04 “Maddi olmayan duran varlıklar”, 05 “Maddi olmayan duran varlıkların amortismanı”	D04 (Ar-Ge harcamaları hariç) - K05
Araştırma ve geliştirme sonuçları	1120	04	D04 (Ar-Ge harcamaları açısından)
Maddi olmayan arama varlıkları	1130	08 “Duran varlıklara yapılan yatırımlar”, 05	D08 - K05 (maddi olmayan araştırma varlıkları ile ilgili tümü)
Malzeme arama varlıkları	1140	08, 02 “Sabit varlıkların amortismanı”	D08 - K02 (maddi araştırma varlıkları ile ilgili tümü)
Sabit varlıklar		01 “Sabit varlıklar”, 02	D01 - K02 (03 “Maddi varlıklara gelir getirici yatırımlar” hesabında muhasebeleştirilen sabit varlıkların amortismanı hariç)
Maddi varlıklara karlı yatırımlar	1160	03, 02	D03 - K02 (01 hesabında muhasebeleştirilen sabit varlıkların amortismanı hariç)
Finansal yatırımlar	1170	58 “Finansal yatırımlar”, 55-3 “Mevduat hesapları”, 59 “Finansal yatırımlara ilişkin değer düşüklüğü karşılıkları”, 73-1 “Kredilere ilişkin ödemeler”	D58 - K59 (uzun vadeli finansal yatırımlar açısından) + D73-1 (uzun vadeli faiz getiren krediler açısından)
Ertelenmiş vergi varlıkları	1180	09 “Ertelenmiş vergi varlıkları”	D09
Diğer duran varlıklar	1190	07 “Kurulum ekipmanı”, 08, 97 “Ertelenmiş giderler”	D07 + D08 (araştırma varlıkları hariç) + D97 (raporlama tarihinden itibaren 12 aydan fazla zarar yazma süresi olan giderler açısından)
Rezervler		10 “Malzemeler”, 11 “Büyütme ve Besi Hayvanları”, 14 “Maddi varlıkların maliyetini düşürmeye yönelik rezervler”, 15 “Maddi varlıkların tedariki ve edinimi”, 16 “Maddi varlıkların maliyetindeki sapmalar”, 20 “Ana üretimi”, 21 “Yarı mamul ürünler kendi üretimi”, 23 “Yardımcı üretim”, 28 “Üretimdeki kusurlar”, 29 “Hizmet üretimi ve tesisler”, 41 “Mal”, 42 “Ticaret marjı”, 43 “Mamul ürünler” , 44 “Satış giderleri”, 45 “Sevk edilen mallar”, 97	D10 + D11 - K14 + D15 + D16 + D20 + D21 + D23 + D28 + D29 + D41 - K42 + D43 + D44 + D45 + D97 (raporlama tarihinden itibaren 12 ayı aşmayan zarar yazma süresi olan giderler için) )
Satın alınan varlıklara ilişkin katma değer vergisi	1220	19 “Edinilen varlıklara ilişkin katma değer vergisi”	D19
Alacak hesapları	1230	46 “Devam eden işin tamamlanan aşamaları”, 60 “Tedarikçiler ve yüklenicilerle yapılan uzlaşmalar”, 62 “Alıcı ve müşterilerle yapılan uzlaşmalar”, 63 “Şüpheli borç karşılıkları”, 68 “Vergi ve harçlara ilişkin uzlaşmalar”, 69 “Sosyal yükümlülüklere ilişkin uzlaşmalar Sigorta ve güvenlik", 70 "Ücret karşılığında personel ile yapılan anlaşmalar", 71 "Sorumlu kişilerle yapılan anlaşmalar", 73 "Diğer faaliyetler için personel ile yapılan anlaşmalar", 75 "Kurucularla yapılan anlaşmalar", 76 "Çeşitli borçlu ve alacaklılarla yapılan anlaşmalar"	D46 + D60 + D62 - K63 + D68 + D69 + D70 + D71 + D73 (73-1 alt hesabında muhasebeleştirilen faizli krediler hariç) + D75 + D76 (verilen avanslara ilişkin hesaplara yansıtılan eksi KDV hesaplamaları ve kabul edilmiş)
Finansal yatırımlar (nakit benzerleri hariç)	1240	58, 55-3, 59, 73-1	D58 - K59 (kısa vadeli finansal yatırımlar açısından) + D55-3 + D73-1 (kısa vadeli faiz getiren krediler açısından)
nakit ve nakite eşdeğer		50 “Nakit”, 51 “Cari Hesaplar”, 52 “Döviz Hesapları”, 55 “Özel Banka Hesapları”, 57 “Transferler”,	D50 (50-3 alt hesabı hariç) + D51 + D52 + D55 (55-3 alt hesabının bakiyesi hariç) + D57
Diğer mevcudatlar	1260	50-3 “Kasa belgeleri”, 94 “Değerli eşyaların zarar görmesinden kaynaklanan eksiklikler ve kayıplar”	D50-3 + D94

Pasif denge: satırların kodunu çözme

Gösterge adı	Kod	Hangi hesap verileri kullanılıyor?	Göstergeyi hesaplamak için algoritma
Kayıtlı sermaye (hisse sermayesi sermaye, kayıtlı sermaye, ortakların katkıları)	1310	80 “Kayıtlı sermaye”	K80
Hissedarlardan satın alınan kendi hisseleri	1320	81 “Kendi hisseleri (hisseleri)”	D81 (parantez içinde)
Duran varlıkların yeniden değerlemesi	1340	83 “Ek sermaye”	K83 (duran varlıkların ek değerleme tutarları cinsinden)
İlave sermaye (yeniden değerleme olmadan)	1350	83	K83 (duran varlıklara ilişkin ek değerleme tutarları hariç)
Yedek sermaye	1360	82 “Yedek sermaye”	K82
Dağıtılmamış karlar (ortaya çıkarılmamış zarar)		99 “Kar ve zararlar”, 84 “Geçmiş yıllar karları (açıklanmamış zararlar)”	Veya K99 + K84 Veya D99 + D84 (sonuç parantez içinde yansıtılır) Veya K84 - D99 (Değer negatif ise parantez içinde yansıtılır) Veya K99 - D84 (aynı)
Borç alınan fonlar	1410	67 “Uzun vadeli krediler ve borçlanmalara ilişkin hesaplamalar”	K67 (raporlama tarihi itibarıyla vadesi 12 aydan uzun olan borçlar açısından)
Ertelenmiş vergi yükümlülükleri	1420	77 “Ertelenmiş vergi yükümlülükleri”	K77
Tahmini yükümlülükler	1430	96 “Gelecekteki giderler için rezervler”	K96 (raporlama tarihinden itibaren vadesi 12 aydan fazla olan tahmini yükümlülükler açısından)
Diğer yükümlülükler	1450	60, 62, 68, 69, 76, 86 “Hedefli finansman”	K60 + K62 + K68 + K69 + K76 + K86 (tümü uzun vadeli borç açısından)
Borç alınan fonlar	1510	66 “Kısa vadeli krediler ve borçlanmalara ilişkin hesaplamalar”, 67	K66 + K67 (raporlama tarihi itibarıyla vadesi 12 ayı geçmeyen borçlar açısından)
Ödenebilir hesaplar		60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76	K60 + K62 + K68 + K69 + K70 + K71 + K73 + K75 + K76 (kısa vadeli borçlar açısından verilen ve alınan avans hesaplarına KDV hesaplamaları hariç yansıtılmıştır)
gelecek dönemlerin geliri	1530	98 “Ertelenmiş gelirler”	K98
Tahmini yükümlülükler	1540	96	K96 (raporlama tarihinden itibaren vadesi 12 ayı geçmeyen tahmini yükümlülükler açısından)
Diğer yükümlülükler	1550	86	K86 (kısa vadeli yükümlülükler açısından)

Bir kuruluşun vergi dairesine sunması gereken raporlardan biri de bilançodur. Bu rapor takvim yılı için hazırlanmıştır. Bilançoda mali tablolara ait Form 1 bulunmaktadır, aşağıdaki linkten Bilanço Formu 1'i indirerek bakabilirsiniz. Bu denge şekli bugün için geçerlidir.

Bilançonun boş satırlarına kısa çizgiler yerleştirilir. Bilançoda gösterilen tüm tutarlar en yakın binliğe veya en yakın milyona yuvarlanır; ondalık basamak yoktur. Tüm yabancı para birimleri, rapor tarihindeki Rusya Federasyonu Merkez Bankası döviz kuru üzerinden rubleye dönüştürülür.

Şirketin muhasebesinin doğru tutulup tutulmadığını kontrol etmek için herhangi bir tarihte (genellikle üç aylık veya yılın başında) bir bilanço hazırlanabilir. Bu rapor iki bölümden (sayfalardan) oluşur: işletmenin varlıkları ve yükümlülükleri. Bilanço sonuçlarına göre, varlıkların toplam tutarı toplam borç tutarına eşit olmalıdır, eğer bu eşitlik yoksa, bilançoya bir hata girmiştir ve onu aramanız gerekecektir.

1 numaralı bilanço formu nasıl doldurulur?

Bu rapor bilanço esas alınarak hazırlanmıştır.

Örnek bilanço formu 1

Form bir “başlık” ve iki tablodan oluşur: varlıklar ve yükümlülükler. Bilançonun her bölümünü sırayla dolduralım.

Başlığı doldurun:

En üstte bilançonun hangi tarihte hazırlandığını belirtiyoruz. 2012 takvim yılı için raporlama yapan Confectioner LLC organizasyonuna bir örnek vereceğiz.

"Kurumsal ve yasal form" satırına LLC, "mülkiyet şekli" - özel yazıyoruz, ayrıca burada ilgili mülk kodlarını da not etmeniz gerekiyor: OKFS, OKOPF. LLC için - kod 65. Özel mülkiyet için karşılık gelen kod 16'dır.

Bilançodaki tüm sayısal girişler bin cinsinden ifade edilecek, buna göre bilançonun “ölçü birimi” satırında 384 kodunu göstereceğiz. Milyonlarca ruble için karşılık gelen kod 385 olacaktır.

“Başlığın” son satırında kuruluşun yasal adresini, yani resmi olarak kayıtlı olduğu adresi belirtiyoruz.

Bilançonun “Varlıklar” tablosunu dolduruyoruz:

Bu tablo iki bölümden oluşur: duran varlıklar ve dönen varlıklar. Yukarıda belirtildiği gibi Form 1'i doldurmak için bilançodaki verileri kullanacağız.

Her varlık türünün karşısına (bilançoda bunlara bilanço kalemleri denir) karşılık gelen tutar yazılır ve (bizim durumumuzda) binlerce rubleye yuvarlanır. İlk sütun raporlama döneminin raporlama tarihi itibarıyla verileri (örneklemimiz için, 31.12.2012), ikinci sütun - önceki yılın sonu (12.1.2011) verilerini, üçüncü sütun ise verileri göstermektedir. - bir önceki yılın sonuna ait veriler (31.12.2010).

Bölüm I Duran varlıklar Form 1: (genişletmek için tıklayın)

(1110): Maddi olmayan duran varlıkların muhasebe değeri (borç 04 “Maddi olmayan duran varlıklar) ile tahakkuk eden amortisman (kredi 05 “Maddi olmayan duran varlıkların amortismanı”) arasındaki fark olarak elde edilen kalıntı değer gösterilir, 1120 satırındaki veriler alınmaz burada dikkate alın;
araştırma ve geliştirme sonuçları (1120): tamamlanan araştırma ve geliştirme çalışmalarına (Ar-Ge) ilişkin veriler, bu makaleye ait veriler hesaptan alınmıştır. 04 “Maddi olmayan duran varlıklar” alt hesabı “Ar-Ge”;
maddi olmayan ve maddi keşif varlıkları (1130-1140): arama, maden yataklarının araştırılması ve bunun için kullanılan ekipmanlara ilişkin veriler.
(satır 1150): ayrıca sabit varlıkların muhasebe değeri (borç hesabı 01 "Duran Varlıklar") ile tahakkuk eden amortisman (kredi hesabı 02 "Amortisman") arasındaki fark olarak elde edilen kalıntı değeri de gösteririz;
maddi duran varlıklara karlı yatırımlar (1160): 03 “Maddi varlıklara gelir getirici yatırımlar” hesabında muhasebeleştirilen sabit varlıklara ilişkin veriler de kalıntı değerlerine göre belirlenir.
finansal yatırımlar (1170): kuruluşun 12 aydan uzun bir süre için yaptığı finansal yatırımlar belirtilir (borç 58 “Finansal yatırımlar” ve borç 55 “Bankalardaki özel hesaplar” alt hesabı “Mevduat”tan oluşur);
ertelenmiş vergi varlıkları (1180): 09 “Ertelenmiş vergi varlıkları” hesabının bakiyesi alınır;
diğer duran varlıklar (1190): önceki maddelere yansıtılmayan diğer tüm duran varlıklar belirtilmiştir.
Bölüm I (1100) için toplam: 1110-1190 satırlarının değerleri toplanır.

Bölüm II Dönen varlıklar form 1:

stoklar (1210): işletmenin kullanabileceği tüm stoklar dikkate alınır (hammaddelerle ilgili veriler alınır: hesap 10 “Malzemeler”, 15 “Maddi varlıkların tedariki ve edinimi”; aşağıdakilerle ilgili: 20 “Ana üretim”, 21 "Kendi üretimimiz olan yarı mamul ürünler", 23 "Yardımcı üretim", 28 "Üretimdeki kusurlar", 29 "Hizmet üretimi ve tesisler"; aşağıdakilerle ilgili: 41 "Mallar", 42 "Ticaret marjı", 43 "Bitmiş ürünler", 44 "Satış giderleri", 45 "Sevk edilen mallar" ve 97 "Ertelenen giderler";
(1220): 19 “Satın alınan varlıklara ilişkin KDV” hesap bakiyesi, yani tedarikçiler tarafından sunulan ancak indirim için kabul edilmeyen KDV belirtilir;
alacak hesapları (1230): karşı tarafların kuruluşa olan borç miktarı, veriler çeşitli karşı taraflarla ilişkileri kaydeden hesaplardan alınır: tedarikçiler (hesap 60), alıcılar (hesap 62), personel (70, 71, 73), vergi ofis ve PF (68 ve 69), kurucular (75), diğer karşı taraflar (76);
finansal yatırımlar (1240): 12 aydan kısa süreli yatırımlar;
nakit ve nakit benzerleri (1250): işletmenin ruble cinsinden tüm fonları (hesap bakiyesi 50 ve 51), yabancı para birimi (hesap bakiyesi 52), çekler, akreditifler (“Çekler”, “Akreditifler” alt hesapları için hesap bakiyesi 55) ”);
diğer dönen varlıklar (1260): önceki satırlara yansıtılmayan diğer tüm dönen varlıklar belirtilmiştir;
bölüm II (1200) için toplam: 1210-1260 satırlarının değerlerinin toplamı.

Bakiye (1600): 1100, 1200 numaralı satırların verileri toplanır.

Bilançonun “Yükümlülükler” tablosunu form 1 dolduruyoruz:

Form 1'in yükümlülük tablosu üç bölümden oluşmaktadır: sermaye ve yedekler, uzun vadeli yükümlülükler, kısa vadeli yükümlülükler.

Bölüm III Sermaye ve yedekler:

(1310): hesabın kredi bakiyesi. 80 “Kayıtlı sermaye”;
kendi hisseleri (1320): hesabın borç bakiyesi. 81 “Kendi hisseleri (hisseleri)”;
duran varlıkların yeniden değerlemesi (1340): kuruluş maddi olmayan duran varlıkları ve sabit varlıkları yeniden değerlendirdiyse, duran varlıkların değerinin arttığı tutar (kredi bakiyesi);
yeniden değerleme olmadan ilave sermaye (1350): kredi hesap bakiyesi. 83 eksi 1340. satırda belirtilen miktarlar);
yedek sermaye (1360): kuruluş dağıtılmamış karlardan yedek sermaye oluşturuyorsa, bu veriler bu satıra yansıtılır (borç 82 “Rezerv sermaye”);
dağıtılmamış karlar (ortaya çıkarılmamış zarar) (1370): veriler 84 no'lu hesaptan "Geçmiş karlar (ortalanmamış zarar") alınmıştır.
Bölüm III (1300) için toplam: 1310-1370 satırlarının değerlerinin toplamı.

Bölüm IV Uzun vadeli yükümlülükler:

ödünç alınan fonlar (1410): (kredi 67 “Uzun vadeli krediler ve borçlanmalar için ödemeler”);
ertelenmiş vergi borçları (1420): kredi 77 “Ertelenmiş vergi borçları”;
tahmini yükümlülükler (1430): kredi 96 “Gelecekteki giderler için rezervler”, bu yükümlülüklerin yerine getirilmesi için gereken süre 1 yıldan fazladır;
diğer yükümlülükler (1450): 1 yıldan fazla bir süre için yukarıda yansıtılmayan tüm yükümlülükler belirtilmiştir;
bölüm IV (1400) için toplam: 1410-1450 satırlarının değerlerinin toplamı.

Bölüm V Mevcut Yükümlülükler: (genişletmek için tıklayın)

ödünç alınan fonlar (1510): (kredi 66) ve geri ödeme süresi 1 yıldan az olan uzun vadeli krediler (kredi 67);
ödenecek hesaplar (1520): tedarikçilere borç (hesap 60), müşteriler (62), personel (70, 71, 73), bütçe (68 ve 69). kurucular (75), diğer karşı taraflar (76) 1 yıldan kısa bir süre için;
ertelenmiş gelir (1530): hesap 98 “Ertelenmiş gelir” (kredi bakiyesi) verileri;
tahmini yükümlülükler (1540): kredi 96 “Gelecekteki giderler için rezervler”, vade süresi 1 yıldan az;
diğer yükümlülükler (1550): yukarıda yansıtılmayan, vadesi 1 yıldan kısa olan diğer tüm kısa vadeli yükümlülükler belirtilmiştir;
bölüm V (1500) için toplam: 1510-1550 satırlarının toplamı.

Bakiye (1600): 1400, 1500 satır değerlerinin toplamı.

Bilanço form 1'in tamamlanmasının ardından 1700, 1600 satırlarının değerleri eşleşmelidir. Ve bu mantıklıdır. Sonuçta yükümlülükler varlık oluşumunun kaynaklarıdır; her muhasebe girişi (muhasebe girişi) eş zamanlı olarak bir hesaba borç, diğerine alacak olarak yapılır. 1 numaralı formu doldururken herhangi bir tutarsızlığınız varsa, muhasebede bir hata aramanız gerekir. Görev özenli ve uzun, ancak başka çıkış yolu yok.

Video dersi “Bilanço: form 1, örnekler, muhasebenin temelleri”

“Aptallar için Muhasebe” sitesinde öğretmen olan Natalya Vasilyevna Gandeva'nın doldurmanın temel ilkelerinin ayrıntılı olarak açıklandığı “Bilanço” konulu video dersini izleyin. Videoyu izlemek için aşağıya tıklayın ⇓

Muhasebe bilançosu, bir kuruluşun mali göstergelerinin belirli bir tarih itibarıyla yansımasının tablo halindeki bir versiyonudur. Rusya Federasyonu'nda en yaygın biçimde, bilanço iki eşit parçadan oluşur; bunlardan biri kuruluşun parasal açıdan neye sahip olduğunu (bilanço varlığı), diğeri ise hangi kaynaklardan elde edildiğini (bilanço yükümlülüğü) gösterir. ). Bu eşitlik, mülkiyet ve yükümlülüklerin muhasebe hesaplarına çift kayıt yöntemi kullanılarak yansıtılmasına dayanmaktadır.

DİKKAT! 1 Haziran 2019 tarihi itibarıyla bilanço formunda değişiklik yapıldı!

Belirli bir tarih itibarıyla derlenen bir bilanço, bir kuruluşun mevcut mali durumunun değerlendirilmesine olanak tanır ve farklı tarihlerde derlenen bilançolardaki verilerin karşılaştırılması, kuruluşun mali durumunda zaman içinde meydana gelen değişiklikleri takip etmeye olanak tanır. Bilanço, bir işletmenin faaliyetlerinin ekonomik analizini yapmak için veri kaynağı görevi gören ana belgelerden biridir.

Dengenizle ilgili sorun mu yaşıyorsunuz? Forumumuzda her türlü konuda danışabilirsiniz. Örneğin küçük bir işletmenin mali tabloları için açıklayıcı notun gerekli olup olmadığını görebilirsiniz.

2019'dan bu yana bilanço değişiklikleri

06/01/2019 tarihinden itibaren Maliye Bakanlığının 19/04/2019 tarih ve 61n sayılı Kararı ile değiştirilen bilanço formu geçerlidir. Bu rapordaki (ve diğer mali tablolardaki) önemli değişiklikler aşağıdaki gibidir:

artık raporlama yalnızca bin ruble olarak hazırlanabiliyor, milyonlar artık ölçü birimi olarak kullanılamıyor;
Başlıktaki OKVED, OKVED 2 ile değiştirildi;
Bilanço denetim kuruluşu (denetçi) hakkında bilgi içermelidir.

Denetçi işareti yalnızca zorunlu denetime tabi olan şirketlere verilmelidir. Vergi makamları bunu hem kuruluşun denetim yükümlülüğünü yerine getirmemesi durumunda kendisine para cezası vermek için hem de Madde uyarınca kuruluş hakkında hangi denetçiden bilgi talep edebileceklerini bilmek için kullanacak. Rusya Federasyonu'nun 93 Vergi Kanunu.

Form 2'de daha önemli değişiklikler meydana geldi. Daha fazla ayrıntı için bkz.

Bilançoların sınıflandırılması

Birçok bilanço türü vardır. Çeşitliliği çeşitli nedenlerle belirlenir: dengenin oluşturulduğu verilerin niteliği, derlenme zamanı, amaç, verileri yansıtma yöntemi ve bir dizi başka faktör.

Verilerin yansıtılma şekline göre bilanço şu şekilde olabilir:

statik (bakiye) - belirli bir tarih için derlenmiş;
dinamik (döner) - belirli bir süre için ciroya göre derlenir.

Derleme anıyla ilgili olarak dengeler ayırt edilir:

giriş - faaliyetin başlangıcında;
güncel - raporlama tarihi itibarıyla derlenmiş;
Tasfiye - bir kuruluşun tasfiyesi üzerine;
sterilize edilmiş - iflasa yaklaşan bir kuruluşu rehabilite ederken;
bölme - bir kuruluşu birkaç şirkete bölerken;
birleştirici - kuruluşlar bir araya geldiğinde.

Bilançoya yansıyan kuruluşlara ilişkin verilerin hacmine göre bilançolar ayırt edilir:

tek - her seferinde bir kuruluş;
konsolide - çeşitli kuruluşlardan alınan verilerin toplamına dayalı;
konsolide - birbiriyle ilişkili birkaç kuruluş için, raporlar hazırlanırken aralarındaki iç ciro hariç tutulur.

Bilanço amacına göre şöyle olabilir:

deneme (ön hazırlık);
son;
tahmine dayalı;
raporlama.

Kaynak verinin niteliğine bağlı olarak bir denge vardır:

envanter (envanter sonuçlarına göre derlenmiştir);
kitap (yalnızca kayıt verilerine göre derlenmiştir);
genel (envanter sonuçları dikkate alınarak muhasebe verilerine göre derlenmiştir).

Veri yansıması yoluyla:

brüt - düzenleyici kalemlerden elde edilen veriler dahil (amortisman, rezervler, kâr marjı);
net - bu düzenleyici makaleler hariç.

Bilançolar, şirketin hukuki şekline (devlet, kamu, ortak, özel kuruluşların bilançoları) ve faaliyet türüne (ana, yardımcı) bağlı olarak değişebilir.

Sıklığa göre bakiyeler aylık, üç aylık ve yıllık olarak bölünür. Tam veya kısaltılmış formda olabilirler.

Bilanço tablosu 2 tipte olabilir:

yatay - bilanço para birimi varlıklarının toplamı olarak tanımlandığında ve varlıkların toplamı sermaye ve yükümlülüklerin toplamına eşit olduğunda;
dikey - bilanço para birimi kuruluşun net varlıklarının değerine (yani sermaye miktarına) eşit olduğunda ve net varlıklar da işletmenin varlıkları eksi yükümlülüklerine eşit olduğunda.

Dahili amaçlar için, kuruluşun kendisi bilanço hazırlama sıklığını, yöntemlerini ve yöntemlerini seçme hakkına sahiptir. Federal Vergi Hizmetine gönderilen raporların, bilançoda belirtilen tarihler itibarıyla karşılaştırılabilir verilerle belirli bir forma sahip olması gerekir.

İşletmenin bilançosunun yapısı

Rusya Federasyonu'nda resmi raporlama için kullanılan bilanço formu iki bölüme ayrılmış bir tablodur: bilançonun varlığı ve yükümlülüğü. Bilançonun varlık ve yükümlülüklerinin toplamı eşit olmalıdır.

Bilanço varlığı, işletmenin kontrolü altında bulunan, finansal ve ekonomik faaliyetlerinde kullanılan ve ona gelecekte fayda sağlayabilecek varlık ve yükümlülüklerin bir yansımasıdır. Varlık 2 bölüme ayrılmıştır:

duran varlıklar (bu bölüm kuruluş tarafından uzun süre kullanılan ve maliyeti kural olarak finansal sonuçta kısmen dikkate alınan mülkleri yansıtır);
Kullanılabilirliği ile ilgili veriler sürekli dinamik olan mevcut varlıklar, mali sonuçtaki değerlerinin muhasebeleştirilmesi, kural olarak bir defada gerçekleştirilir.

Malzemede onlar hakkında daha fazla bilgi edinin “Bilançodaki dönen varlıklar...” .

Bilanço yükümlülüğü, bilanço varlığının oluşturulduğu fonların kaynaklarını karakterize eder. Üç bölümden oluşur:

kuruluşun kendi fonlarını (net varlıklarını) yansıtan sermaye ve rezervler;
uzun süredir var olan bir işletmenin borcunu karakterize eden uzun vadeli yükümlülükler;
Kuruluşun borcunun aktif olarak değişen kısmını gösteren kısa vadeli yükümlülükler.

Bilanço yapısındaki bölümlerin tahsisi esas olarak geçici faktörden kaynaklanmaktadır.

Böylece bilanço varlığı, varlıkların kuruluşun faaliyetlerinde kullanılma zamanına bağlı olarak 2 bölüme ayrılmıştır:

duran varlıkların 12 aydan uzun süre kullanılması;
Dönen varlıklar önümüzdeki 12 ay içinde önemli ölçüde değişecek göstergelere ilişkin verileri içerir.

Bilançonun pasif tarafında yer alan bölümlerin ayrılmasında, zaman faktörünün yanı sıra, bilanço varlığını oluşturan fonların (özsermaye veya ödünç alınan fonlar) mülkiyeti de rol oynamaktadır. Bu 2 unsur dikkate alınarak sorumluluk 3 bölümden oluşmaktadır:

kuruluşun kendi fonlarının, hem benimsenen muhasebe politikasına (yeniden değerleme, yedek sermaye) hem de faaliyetlerin aylık değişen mali sonuçlarına bağlı olarak neredeyse sabit bir kısma (kayıtlı sermaye) ve değişken bir kısma bölündüğü sermaye ve rezervler;
uzun vadeli yükümlülükler - raporlama tarihinden itibaren 12 aydan daha uzun süre mevcut olacak borç hesapları;
kısa vadeli yükümlülükler - ödenecek hesaplar, önümüzdeki 12 ay içinde önemli değişiklikler meydana gelecek.

Bilanço kalemlerinin kavramı ve anlamı

Bilançonun bölümleri kalemlere ayrılarak detaylandırılmıştır. Federal Vergi Servisi Müfettişliğine sunulması önerilen ayrıntılı ayrıntılar, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 2 Temmuz 2010 tarih ve 66n sayılı Emri tarafından 2 versiyonda onaylanan bilanço formlarında yer almaktadır:

tamamlandı (Ek 1);
kısaltılmıştır (Ek 5).

Bilançonun kısaltılmış (basitleştirilmiş) şekli, toplu göstergelerin elde edilmesi ve raporlamanın basitleştirilmesi amacıyla bilançonun birleştirilmesine olanak sağlar. Ancak, kullanımı yalnızca basitleştirilmiş muhasebe yapma hakkına sahip kişiler (KOBİ'ler, NPO'lar, Skolkovo projesindeki katılımcılar) tarafından kullanılabilir.

Bölümlerin makalelere ayrılması, bilançonun ilgili bölümlerini oluşturan ana mülk ve yükümlülük türlerinin vurgulanması ihtiyacından kaynaklanmaktadır.

sabit varlıklar:

maddi olmayan varlıklar;
araştırma ve geliştirme sonuçları;
Maddi olmayan arama varlıkları;
maddi araştırma varlıkları;
sabit varlıklar;
maddi varlıklara karlı yatırımlar;
finansal yatırımlar;
Ertelenmiş vergi varlıkları;
Diğer duran varlıklar;

mevcut varlıklar:

hisse senetleri;
Satın alınan varlıklara ilişkin KDV;
alacak hesapları;
finansal yatırımlar (nakit benzerleri hariç);
nakit ve nakite eşdeğer;
Diğer mevcudatlar;

Sermaye ve yedekler:

kayıtlı sermaye (hisse sermayesi, kayıtlı sermaye, ortakların katkıları);
hissedarlardan satın alınan kendi hisseleri;
duran varlıkların yeniden değerlemesi;
ek sermaye (yeniden değerleme olmadan);
Yedek sermaye;
dağıtılmamış karlar (ortaya çıkarılmamış zarar);

Bilançoda brüt karı hangi satırın gösterdiğini öğrenin Burada .

uzun vadeli görevler:

ödünç alınan fonlar;
ertelenmiş vergi yükümlülükleri;
tahmini yükümlülükler;
diğer yükümlülükler;

Kısa vadeli yükümlülükler:

ödünç alınan fonlar;
ödenebilir hesaplar;
gelecek dönemlerin geliri;
tahmini yükümlülükler;
diğer yükümlülükler.

Bir kuruluş, bir bilanço hazırlarken, Rusya Maliye Bakanlığı tarafından önerilen madde bazında detaylandırmayı kullanabilir. Ancak, raporlamanın daha güvenilir olmasını sağlayacağına inanıyorsa, bu dökümü kendi geliştirmesini kullanma hakkına sahiptir. Ayrıca ilgili kalemleri dolduracak veri bulunmadığı takdirde şirketin bu tür kalemleri derlediği bilançodan çıkarma hakkı da bulunmaktadır.

Bilanço kalemlerinin bileşimi

Bilanço kalemleri, raporlama tarihi itibarıyla muhasebe hesaplarındaki bakiyelere ilişkin verilere göre doldurulur. Federal Vergi Hizmetine sunulmak üzere bir rapor doldururken, bu tür raporların hazırlanması için belirlenen bir dizi kurala uymanız gerekir (6 Temmuz 1999 tarihli Rusya Maliye Bakanlığı'nın emriyle onaylanan PBU 4/99). No.43n):

İlk muhasebe verileri güvenilir, eksiksiz, tarafsız olmalı ve mevcut PBU kurallarına uygun olarak oluşturulmalıdır. Bunları yansıtırken önemlilik ve önceki dönem sonuçlarıyla karşılaştırılabilirlik ilkelerine uymak gerekir.
Mevcut raporda önceki dönemlere ait verilerin o dönemlere ait kesinhesaptaki rakamlarla tutarlı olması gerekmektedir.
Yıllık bilanço için mülk ve yükümlülüklerin varlığı envanter sonuçlarıyla doğrulanmalıdır.
Bilançodaki borç ve alacak bakiyeleri daraltılmaz.
Sabit varlıklar ve maddi olmayan duran varlıklar kalıntı değeriyle gösterilmektedir.
Varlıklar defter değerlerine yansıtılır (yaratılan rezervler ve kâr marjları düşüldükten sonra).

06/01/2019 tarihli muhasebe bakiyesi yalnızca binlerce ruble (ondalık basamaklar olmadan) olarak doldurulur.

Aşağıda, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 31 Ekim 2000 tarih ve 94n sayılı Emri ile onaylanan hesap planının güncel versiyonuna göre yukarıdaki bilanço kalemlerinin hangi hesap bakiyelerinin doldurulduğuna ilişkin bilgiler yer almaktadır:

“Maddi olmayan duran varlıklar” maddesi altında, 04 ve 05 numaralı muhasebe hesaplarının bakiyeleri arasındaki farka karşılık gelen maddi olmayan duran varlıkların kalıntı değeri belirtilmektedir. Aynı zamanda, 04 nolu hesap için “Araştırma sonuçları ve gelişme” dikkate alınmaz ve 05 - maddi olmayan arama varlıklarına ilişkin rakamlar dikkate alınır.
Hesap 04'te Ar-Ge maliyetlerine ilişkin veriler varsa “Araştırma ve geliştirme sonuçları” maddesi doldurulur.
"Maddi olmayan araştırma varlıkları" ve "Maddi araştırma varlıkları" kalemlerine ilişkin veriler, yalnızca doğal kaynakları geliştiren kuruluşlar için, bu öğelere ilişkin satırları dolduracak hesap 08 hakkında bilgiye sahip olmaları durumunda önemlidir. Maddi araştırma varlıkları maddi nesneleri içerir ve maddi olmayan varlıklar diğerlerini içerir. Her iki varlık türü de sırasıyla 02 ve 05 hesaplarında kaydedilen amortismana tabidir.
“Duran Varlıklar” kalemi için, sabit varlıkların kalıntı değerine ilişkin veriler (muhasebe hesapları 01 ve 02'nin bakiyeleri arasındaki fark, hesap 02 ise malzeme arama varlıkları ve varlıklara yapılan karlı yatırımlarla ilgili verileri hesaba katmaz) ve sermaye yatırım maliyetleri (hesap 08, “Maddi olmayan arama varlıkları” ve “Maddi arama varlıkları” makalelerinin satırlarında yer alan rakamlar hariç).
“Varlıklara karlı yatırımlar” makalesine ilişkin veriler, aynı nesnelerle ilgili olarak 03 ve 02 hesaplarının bakiyeleri arasındaki fark olarak alınmıştır.
Duran varlıklardaki “Finansal yatırımlar” kalemi, 55 (mevduat), 58 (finansal yatırımlar), 73 (çalışanlara verilen krediler) hesaplarında 12 aydan fazla geri ödeme süresi olan tutarlar varsa doldurulur. Hesap 58'in bakiyesi, uzun vadeli yatırımlarla ilgili oluşturulan rezerv (hesap 59) miktarı kadar azaltılır.
“Ertelenmiş vergi varlıkları” maddesi kapsamında, PBU 18/02'yi uygulayan kuruluşlar 09 hesap bakiyesini göstermektedir.
"Diğer duran varlıklar" satır öğesi kullanıldığında, bilanço, yukarıdaki satırlara dahil olmayan veya kuruluşun vurgulanmasının gerekli olduğunu düşündüğü varlıkları yansıtır.
“Stoklar” kalemi rakamı, 10, 11 numaralı hesaplardaki bakiyelerin (eksi 14 numaralı hesaba kaydedilen rezerv), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (eksi hesap 42) bakiyelerinin toplamından oluşur. , eğer malların muhasebeleştirilmesi bir işaretleme ile yapılıyorsa), 43, 44, 45, 46, 97.
“Satın alınan değerli eşyalara ilişkin KDV” kalemi 19 numaralı hesap bakiyesini yansıtmaktadır.
“Alacak hesapları” kalemi altında belirtilen verileri elde etmek için, 60, 62 (her iki hesap eksi hesap 63'te oluşturulan rezervler hariç), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (eksi veriler , kaydedilen) üzerindeki borç bakiyeleri “Finansal yatırımlar” başlıklı makale kapsamında), 75, 76.
Dönen varlıklardaki “Finansal yatırımlar (nakit benzerleri hariç)” makalesi, geri ödeme süresi 12 aydan kısa olan 55 (mevduat), 58 (finansal yatırımlar), 73 (çalışanlara verilen krediler) hesaplarına ilişkin verileri göstermektedir. Bu durumda hesap 58'deki rakamlar, kısa vadeli yatırımlar için oluşturulan rezerv (hesap 59) tutarı kadar azaltılır.
“Nakit ve nakit benzerleri” kalemine ilişkin veriler, 50, 51, 52, 55 (mevduat hariç), 57 hesap bakiyelerinin eklenmesiyle elde edilir.
"Diğer dönen varlıklar" makalesinin satırı, herhangi bir nedenle yukarıdaki satırlara yansıtılmayan veya kuruluşun vurgulamayı gerekli gördüğü varlıkları içerir. Örneğin bu, karşı taraftan alınan şüpheli bir borç veya soruşturma işlemlerinin henüz tamamlanmadığı çalıntı mülkün değeri olabilir. Bu tür verilerin bu satıra yansıtılması ve kuruluşun bunları tahsis etme kararı olmasaydı yansıtılabilecekleri kalemlere ilişkin rakamlarda karşılık gelen bir azalma, hem "Diğer dönen varlıklar" makalesine hem de notlara ilişkin notlar gerektirecektir. Böyle bir operasyonun etkileneceği ikinci maddeye geçelim.
“Kayıtlı sermaye (hisse sermayesi, kayıtlı sermaye, ortakların katkıları)” maddesine ilişkin veriler hesap bakiyesi 80 olarak alınmıştır.
“Ortaklardan satın alınan kendi payları” maddesindeki rakamlar 81 numaralı hesap bakiyesine karşılık gelmektedir.
“Duran varlıkların yeniden değerlemesi” makalesi için, sabit kıymetler ve maddi olmayan duran varlıklar ile ilgili 83 numaralı hesaptaki bakiyelere ilişkin veriler kullanılmıştır.
“Ek sermaye (yeniden değerleme olmadan)” kalemine ilişkin veriler, hesap 83'teki bakiyelerden sabit varlıkların ve maddi olmayan duran varlıkların yeniden değerlenmesine ilişkin veriler çıkarılarak oluşturulmuştur.
“Yedek sermaye” kalemi 82 numaralı hesabın bakiyesini gösterir.
Yıllık bilançoda “Geçmiş yıllar karları (ortalanmamış zararlar)” kalemi altında yansıtılan değer 84 numaralı hesap bakiyesidir. Ara raporlamalar için (yılsonunda gerçekleştirilen bilanço reformundan önce) bu rakam, hesap bakiyesinin toplamıdır. iki bakiyeden oluşan: hesap 84 (önceki yılların mali sonucu) ve 99 (raporlama yılının cari döneminin mali sonucu). Negatif değer alabilen tek bilanço kalemi “Geçmiş yıllar karları (ortaya çıkmamış zararlar)” kalemidir. Aynı zamanda zarar eden bir kuruluş için “Sermaye ve Yedekler” bölümünün toplamının (net varlıklar) kayıtlı sermaye tutarından az çıkmaması önemlidir. Bu durumun arka arkaya iki mali yıl boyunca meydana gelmesi durumunda, kuruluş ya kayıtlı sermayesini uygun rakama indirmelidir (ve kayıtlı sermaye mevcut mevzuat tarafından belirlenen minimum değerden daha az olamayacağı için bu her zaman mümkün değildir), veya tasfiyeye tabidir.

Makalede bilançonun yeniden düzenlenmesi hakkında daha fazla bilgi edinin “Bilanço nasıl ve ne zaman düzeltilmeli?” .

Geri ödeme süresi 12 ayı aşan (hesap bakiyesi 67) kredi ve borçlanmalarda borç bulunması durumunda “Uzun vadeli yükümlülükler” bölümündeki “Ödünç alınan fonlar” maddesi doldurulur. Bu durumda, uzun vadeli borç alınan fonlara olan faiz, ödenecek kısa vadeli hesapların bir parçası olarak dikkate alınmalıdır.
“Ertelenmiş vergi yükümlülükleri” maddesi kapsamında, PBU 18/02'yi uygulayan kuruluşlar hesap bakiyesini 77 göstermektedir.
“Uzun vadeli yükümlülükler” bölümünde “Tahmini yükümlülükler” kalemi altında yer alan değer, kullanım süresi 12 ayı aşan rezervlere ilişkin 96 no'lu hesaptaki bakiyeye (gelecekteki giderler karşılığı) karşılık gelmektedir.
“Uzun vadeli yükümlülükler” bölümündeki “Diğer yükümlülükler” kalemi, uzun vadeli yükümlülüklerin diğer satırlarına dahil edilmeyen, 12 aydan uzun vadeli yükümlülükleri göstermektedir.
Geri ödeme süresi 12 aydan kısa olan kredi ve borçlanmalarda borç bulunması durumunda “Kısa vadeli yükümlülükler” bölümündeki “Ödünç alınan fonlar” maddesi doldurulur (hesap bakiyesi 66). Aynı zamanda, geri ödemesine 12 aydan az süre kalması durumunda, 67. hesapta kaydedilen uzun vadeli borç alınan fonlara ilişkin faiz ve 67. hesapta kaydedilen uzun vadeli krediler ve borçlanmalara ilişkin borçlar da buna dahildir.
“Borç hesapları” kalemine ilişkin veriler, 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 numaralı hesaplara ait kredi bakiyelerinin toplamından oluşmaktadır.
“Ertelenmiş gelir” kalemi için değer, 86 (hedef finansman) ve 98 (ertelenmiş gelir) hesaplarındaki bakiyelerin toplamı olarak alınır.
“Kısa Vadeli Yükümlülükler” bölümündeki “Tahmini yükümlülükler” kalemi altındaki değer, faydalı ömrü 12 aydan kısa olan yedekler açısından hesap 96'daki bakiyeye (gelecekteki giderler karşılığı) karşılık gelmektedir.
“Kısa Vadeli Yükümlülükler” bölümündeki “Diğer Yükümlülükler” kalemi altında, diğer kısa vadeli yükümlülükler satırına dahil edilmeyen 12 aydan kısa vadeli yükümlülükler gösterilmektedir.

Diğer duran varlıklar - bilançoda neler var?

“Diğer duran varlıklar” - bilançoda bunlar, daha önce de belirtildiği gibi, Bölüm 1 "Dönen varlıklar"ın diğer satırlarına yansıtılmayan duran varlıklardır.

Kuruluşun diğer duran varlıkları örneğin şunları içerebilir:

kuruluşun duran varlıklarına yapılan yatırımlar, 08 “Dönen varlıklara yapılan yatırımlar” hesabının ilgili alt hesaplarında muhasebeleştirilir, özellikle kuruluşun daha sonra maddi olmayan duran varlıklar veya sabit varlıklar olarak dikkate alınacak nesnelere ilişkin maliyetleri; kuruluş bu göstergeleri yansıtmıyorsa, tamamlanmamış Ar-Ge'nin uygulanmasıyla ilgili maliyetlerin yanı sıra;
kurulum ekipmanı (kurulum gerektiren ekipman) ile ilgili nakliye ve satın alma maliyetleri, hesap 15 ve 16'da yansıtılmıştır;
bu giderlerin silinme süresinin raporlama tarihinden itibaren 12 ayı geçmesi veya 12 ayı aşması durumunda faaliyet döngüsünün süresini aşması koşuluyla bir defaya mahsus toplu ödeme;
sabit varlıkların inşasına ilişkin iş ve hizmetler için aktarılan avansların ve avans ödemelerinin tutarı.

Bilançodaki kısa vadeli yükümlülükler bilançonun 1500. satırıdır

Çoğu zaman muhasebeciler, bir kuruluşun mali durumunu karakterize eden tabloları doldururken, mevcut yükümlülükleri belirtmenin gerekli olduğu durumlarda zorluklarla karşılaşırlar, çünkü bu kavram muhasebe ve vergilendirme ile ilgili düzenleyici belgelerde yoktur.

Kısa vadeli yükümlülüklerin bilançoda nereye yansıdığını belirlemek için bu terimin anlamına dönelim. Finansal Sözlük, mevcut borçları önümüzdeki 12 ay içinde ödenecek hesaplar olarak tanımlıyor. Başka bir deyişle, kısa vadeli borçlar kısa vadeli borçlarla eş anlamlıdır. Kısa vadeli yükümlülükler bilançonun yükümlülük tarafında V. bölümde yansıtılmıştır. Dolayısıyla bilançodaki kısa vadeli yükümlülükler, bilanço yükümlülüklerinin 1510, 1520, 1540, 1550, 1530 satırlarının toplamı olarak tanımlanan 1500 “Bölüm V Toplamı” satırıdır.

Bilançonun ne zaman sunulduğunu öğrenin (son teslim tarihleri, nüanslar) .

Sonuçlar

Bilanço, bir kuruluşun belirli bir tarih itibarıyla mali performansının özeti olan mali tabloların ana bileşenidir. Belirli bir biçimde ve belirli kurallara göre hazırlanır. Vergi dairesine iletilir ve ilgilenen diğer kullanıcılara da sunulur. 1 Haziran 2019 tarihinden itibaren formu 19 Nisan 2019 tarihinde değiştirilen şekliyle kullanmanız gerekmektedir.

Tanım 1

Mali tabloların temel şekli– bu, kuruluşun belirli bir tarih itibariyle durumunu değerlendirebileceğiniz bir bilançodur: şirketin mülkü ve mali durumu.

Bilançoda, işletmenin bilançosunda belirli bir anda neyin ve hangi miktarda bulunduğunu gösteren ayrı pozisyonlar bulunmaktadır. Kolaylık sağlamak için, tüm bu göstergeler birleştirildi ve bir veya başka bir bölüme atandı.

Not 1

Bilanço genellikle iki bölüme ayrılır: varlıklar ve yükümlülükler. İşletmenin bilançosundaki varlıkların toplamının her zaman yükümlülüklerinin toplamına eşit olduğunu, yani dengenin korunduğunu unutmamak önemlidir.

Bilanço varlığı iki bölümden oluşur:

bölüm I – “Dönen varlıklar”;
Bölüm II – “Dönen varlıklar”.

Pasif sırasıyla üç bölüm içerir:

bölüm III – “Sermaye ve yedekler”;
bölüm IV – “Uzun vadeli yükümlülükler”;
Bölüm V – “Kısa vadeli yükümlülükler”.

Bilançonun herhangi bir bölümü, her biri şirketin varlık ve diğer yükümlülüklerinin türlerini yansıtan kalem gruplarından (alt bölümlerden) oluşur.

Tanım 2

Nesne- bunlar dengeyi çözebileceğiniz ayrı çizgilerdir.

PBU 4/99'un “Bir kuruluşun muhasebe tabloları” olarak adlandırılan IV. Bölümü Bilanço yapısına ayrılmıştır. Bilanço kalemlerinin dökümü de burada sunulmaktadır.

Görünüşe göre her şey basit, ancak hangi makalelere belirli işlemlerin atanacağını, bunları doğru bir şekilde çözmek için neyin gerekli olduğunu nasıl anlayacağız. Bunu yapmak için tüm bilanço kalemlerinin anlamını anlamanız gerekir. Bilanço varlığı olarak böyle bir kavramı deşifre etmenin gerekli olup olmadığı, doğrudan doğanız gereği ne kadar muhasebeci olduğunuza bağlıdır.

Bilanço Aktifine Neler Dahildir?

Tanım 3

Bilanço varlığı- bunlar finansal gelirimizin büyüdüğü ve arttığı şeyler, araçlar veya paralardır. Her zamanki tanım gereği bu, bilançonun tam olarak sol tarafıdır. Muhasebeci, maddi varlıkları ve maddi olmayan varlıkları, şirket mülklerini içerir ve ayrıca mevcut varlıkların bileşimini ve yerleşimini de unutmayın.

Bilançonun bu bölümünü doldururken, sabit kıymetlerin, maddi olmayan duran varlıkların ve maddi duran varlıklara yapılan karlı yatırımların kalıntı değerini sunmanız ve dikkate almanız gerekir, çünkü dikkate alınan budur.

Bir sonraki nüans: maddi varlıkların değerini düşürmek için ayrılan rezerv miktarı. Sonuçları bu rezervin oluşturulmasını gerektiren bir envanter yapıldığında doğal olarak kalan malların ve diğer stokların maliyetinden düşülmesi gerekir.

Sonra alacak hesapları, yani bize borçlu olunan paralar geliyor. Diyelim ki bir şirket müşterilerinin ve alıcıların bize olan ödeme ve borçlarının envanterini çıkarmış, yönetimi şüpheli borçlar karşılığı oluşturuyor. Daha sonra bu rezervin olmadığı tutarı bilançoya ekliyoruz (çıkarıyoruz).

Not 2

Ve bir şey daha, finansal yatırımlar varlık bilançosunda, amortismanları için yaratılmış bir rezerv olmadan, yani eksi olarak gösterilir.

Bilançonun ilk varlık bölümü

Bilançonun ilk aktif bölümüne “Dönen varlıklar” denir. Bu içerir:

çeşitli duran varlıklar,
Ertelenmiş vergi varlıkları,
finansal yatırımlar,
maddi varlıklara karlı yatırımlar,
sabit varlıklar,
maddi olmayan varlıklar.

Bir şirket kurarken kurucular belirli hedeflerin peşinde koşarlar; bunlardan biri faaliyetlerinden gelir elde etmektir. Uzun bir süre boyunca kar elde etmek için herhangi bir işletme, kuruluşun belirli varlıklarını kullanır. Aşağıda hangilerine bakacağız.

Satır 110 “Maddi olmayan duran varlıklar” iki hesabın etkileşiminden elde edilen tutarı dikkate alır: 04 “Maddi olmayan duran varlıklar” (borç bakiyesi) – 05 “Maddi olmayan duran varlıkların amortismanı” (kredi bakiyesi). Maddi olmayan duran varlıkların elde edilen kalıntı değeri bu satırda gösterilir. Bir şirket, muhasebe politikası hususlarına dayanarak, hesap 05 olmayan tüm maddi olmayan varlıklar için amortisman tahakkuk ettirdiğinde, bilanço satırı, hesap 04'ün borç bakiyesini yansıtacaktır.

Bir varlığın faydalı ömrünün belirlenemediği durumlarda, o varlığın (varlığın) sınırsız faydalı ömrü olan maddi olmayan duran varlık olarak adlandırıldığını ve amortismana tabi tutulmadığını da anlamak gerekir. Daha önce, bu gibi durumlarda kuruluş, faydalı ömrü bağımsız olarak faaliyetlerinin ömründen daha uzun veya yirmi yıldan daha uzun olarak belirliyordu. Artık gelecekte elde edilecek ekonomik faydaların hesaplanmasının güvenilirliği için bunlara dayalı bir amortisman yöntemi seçilmiştir. Basitçe ifade etmek gerekirse, eski uygulama, doğal nedenlerle yerini yeni uygulamaya bırakıyor çünkü gelecekteki ekonomik faydaların güvenilmez bir şekilde hesaplanması, firmanın takdir yetkisini ortadan kaldırıyor ve maddi olmayan duran varlıkları doğrusal amortisman esasına göre itfa etmek zorunda kalıyor.

Maddi olmayan duran varlıkların muhasebeleştirilmesi ve değerlendirilmesi, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 27 Aralık 2007 No. 153n'de onayladığı “Maddi Olmayan Varlıkların Muhasebesi” (PBU 14/2007) Muhasebe Yönetmeliğine (bundan sonra PBU 14/ olarak anılacaktır) dayanarak yapılır. 2007).

Satır 120 “Sabit varlıklar” 01 “Duran Varlıklar” hesabında muhasebeleştirilen şirketin sabit varlıkları (duran varlıklar) hakkında bilgi içerir.

Tanım 4

İşletim sistemi nesneleri- Ürünlerin imalatı sırasında, iş yapma, hizmet sunma ve bir organizasyonu yönetme sürecinde emek aracı olarak kullanılan maddi varlıklar. Bunlar şunları içerir:

binalar ve yapılar,
arabalar ve ekipmanlar,
Bilgisayar Mühendisliği,
Araçlar,
Üretken ve damızlık hayvancılık,
çok yıllık bitkiler,
Çiftlik içi yollar,
diğer ilgili nesneler.

Ayrıca dikkate alınır:

arazinin radikal bir şekilde iyileştirilmesi için sermaye yatırımları (drenaj, sulama ve diğer ıslah çalışmaları);
kiralanan sabit varlıklara yapılan sermaye yatırımları;
arazi parselleri, çevre yönetim tesisleri (su, toprak altı ve diğer doğal kaynaklar);
uzman. aletler, özel cihazlar, özel ekipman, özel giysiler (kuruluşun muhasebe politikası tarafından öngörülmüşse).

Hesap 01'de muhasebe için kabul edilirler ve işletim sisteminin bir parçasıdırlar.

Burada ayrıca, kiralanan işletmenin sabit varlıklarını (şirket bir mülk kompleksi olarak kiralanmışsa) tarafların mutabakatı ile dikkate alınan kiracının bilançosunda kiralanan mülkü de belirtiyoruz.

Kuruluş, aşağıdaki koşulları aynı anda karşılamaları durumunda bu varlıkların tümünü sabit kıymet olarak dikkate alır:

nesnenin bir ürünün yaratılmasında kullanıma uygun olması, iş yapmak veya hizmet sağlamak için ve ayrıca kuruluşun yönetimle ilgili ihtiyaçları için gerekli olması;
nesnenin uzun bir süre, yani 12 aydan fazla bir süre veya 12 aydan fazla ise normal çalışma döngüsü boyunca kullanılabilmesi;
kuruluş bu nesneyi gelecekteki faaliyetlerde yeniden satmayı planlamıyor;
nesnenin gelecekte şirkete ekonomik fayda (gelir) getireceği.

01 hesabından silinmeyen nesneler var. Bir nesne kira veya ücretsiz kullanım için devredilmişse, koruma amacıyla devredilmişse, tamamlanmak üzere veya ek donanıma belirlenmişse ve ayrıca nesne restorasyon sürecindeyse, o zaman 01 hesabından silinmez.

Sabit varlıklar kalıntı değerlerine göre muhasebeleştirilir. Muhasebe amaçlarına göre, bir işletme mülkün faydalı ömrünü bağımsız olarak seçme hakkına sahiptir ve mülkün hizmet ömrü boyunca değiştiremeyeceği seçilen yönteme göre amortisman hesaplanacaktır. herhangi bir şekilde, örneğin modernize edilerek veya yeniden inşa edilerek, faydalı ömrü değiştirilebilir.

Dahili olarak. 15 Muhasebe Yönetmeliği “Sabit Varlıkların Muhasebesi” Raporlama yılının başında şirketin PBU 6/01'i, sabit varlıkları cari (değiştirme) maliyeti üzerinden yeniden değerlemesine izin verilmektedir.

Sabit varlıkların değerlerini yeniden hesaplayarak yeniden değerlemek gerekir: ilk veya mevcut (değiştirme) Ayrıca nesnelerin tüm kullanım süresi boyunca tahakkuk eden amortisman tutarlarını da yeniden hesaplamanız gerekecektir. Muhasebede raporlama yılının ilk günü itibarıyla gerçekleştirilen sabit kıymetlerin yeniden değerleme sonuçları birbirinden ayrı olarak yansıtılmaktadır. Bu yeniden değerlemenin sonuçları bir önceki raporlama yılının mali tablolarına dahil edilmez; raporlama yılının başında Bilanço verileri oluşturulurken kabul edilir.

Satır 130 “Bitmemiş inşaat”.

Kuruluşun tamamlanmamış inşaat yatırımlarının tutarı (devlet tescilinden önce işletmeye alınan sabit varlıklar hariç) Bilançonun 130. satırına girilir.

Aynı işlerin tamamlanmasından önce ve bu tesislerin işletmeye alınmasından önce şirketin tesislerin inşası için yaptığı fiili maliyetler, 08 "Dönen varlıklara yapılan yatırımlar" alt hesabı 08-3'e dahil edilmelidir. "Sabit varlıkların inşaatı", tamamlanmamış inşaatın bir parçası olarak dikkate alınmalıdır.

Kurulum ekipmanı, teslimat masrafları dikkate alınarak, teslim alındığı tarihteki gerçek maliyeti üzerinden muhasebeleştirilmesi için de kabul edilir.

Bu, 07 “Kurulum ekipmanı” hesabının borcuna yansıtılmalıdır ve kurulum gerektiren ekipmanın, yalnızca tüm parçaları monte edildikten sonra kullanılabilecek nesnelerin yanı sıra herhangi bir şeye bağlı olanları da içerdiğini anlamalısınız: destekler , bir binanın temelinden, zemine, katlar arasındaki katlara, kısacası binaların ve yapıların herhangi bir taşıyıcı yapısına. Aynı zamanda benzer ekipmanlara ait yedek parça setlerini de içerir.

Satır 135 “Maddi varlıklara karlı yatırımlar” gelir elde etmek amacıyla (kiralama amacıyla) geçici kullanım için satın alınan mülkleri içerir. Burada muhasebeci, 03 numaralı hesaptaki borç bakiyesini, 02 numaralı "Gelir getirici yatırımlarla ilgili mülkün amortismanı" alt hesabının kredisinde biriken amortismanı çıkararak gösterecektir.

Hangi yatırımların karlı olarak adlandırılabileceğini bulalım.

Tanım 5

Kârlı yatırımlar bir kuruluşun kiralamak amacıyla satın aldığı ve özellikle bu amaç için kullandığı mülk olarak kabul edilebilir. Kişinin kendi kişisel kullanımı için edindiği mülk, zaman zaman kiraya verilmiş olsa bile, hiçbir durumda bu kategoride sınıflandırılamaz.

Satır 140 “Uzun vadeli finansal yatırımlar”.

Bilanço Aktifinin 140. satırına kuruluşun bir yıldan fazla bir süre için yaptığı her türlü finansal yatırımın girilmesi gerekmektedir. Uzun vadeli yatırımlarla ilgili tutarlar cinsinden 58 numaralı “Finansal yatırımlar” hesabı ve 55 numaralı “Bankalardaki özel hesaplar” alt hesabının bakiyelerinin toplamını gösterir ve 3 numaralı “Mevduat hesapları” alt hesabını gösterir. Finansal yatırımların amortisman rezervi dikkate alınarak hesaplanmaları, yani bir yıldan fazla bir süre için finansal yatırımlarla ilgili 59 “Finansal yatırımların amortisman karşılığı” hesabının kredi bakiyesini azaltmaları gerekir.

Bir varlığın finansal yatırım olarak tanınması için bu koşulların tümünü aynı anda karşılaması gerekir:

Mali yatırım hakkının yanı sıra bu haktan elde edilen fonları ve diğer varlıkları alma fırsatını doğrulayan belgeler uygun şekilde yürütülmelidir.
finansal yatırımlarla ilişkili finansal risklerin organizasyonuna geçiş, örneğin: fiyat dalgalanmaları riski, borçlunun iflas riski, likidite riski;
faiz, temettü veya bunların değerindeki artış (bir finansal yatırımın satış (geri ödeme) fiyatı ile takası sonucu satın alma değeri arasındaki fark gibi) gibi yakın gelecekte ekonomik fayda (gelir) getirme fırsatı , kuruluşun yükümlülüklerini ödemek, mevcut piyasa değerinin büyümesi vb. için kullanmak).

Finansal yatırımlar, verilen faizsiz kredileri veya satın alınan faizsiz bonoları kapsamaz, çünkü bu durumda yatırımlar ekonomik fayda, faiz veya değer artışı şeklinde gelir sağlamaz ve dolayısıyla gösterilemez. Finansal yatırımlar olarak.

Rusya Maliye Bakanlığı'nın 10 Aralık 2002 tarih ve 126n sayılı Emri ile onaylanan “Finansal Yatırımların Muhasebesi” PBU 19/02 Muhasebe Yönetmeliğinin 3. Maddesi (bundan sonra PBU 19/02 olarak anılacaktır), ana muhasebeyi sağlar. finansal yatırım olarak kabul edilen nesneler. Yani daha ayrıntılı olarak bunlar şunlar olabilir:

devlet veya belediye tahvilleri;
diğer kuruluşların menkul kıymetleri, bunlar geri ödeme tarihini ve maliyetini gösteren borçlanma senetlerini (tahviller, bonolar) içerir;
bağlı ortaklıklar ve bağlı ticari şirketler de dahil olmak üzere diğer kuruluşların yetkili (hisse) sermayesine katkılar;
diğer kuruluşlara verilen krediler;
kredilerle ilgili kuruluşlardaki mevduatlar;
talep hakkının devrine ilişkin sözleşme dikkate alınarak alınan alacaklar;
girişim - ortağın basit ortaklık anlaşmasını dikkate alarak katkılar;
diğer benzer varlıklar.

Vadesi belirsiz menkul kıymet satın alırken, şirketin bir yıldan fazla gelir elde etmek amacıyla satın alması durumunda, bunları uzun vadeli olarak değerlendirmeniz gerekir.

Finansal yatırımlar, gerçekleşmesi halinde yatırımcının harcamaları tutarında dikkate alınır.

Hesap Planı uyarınca kuruluşun yaptığı finansal yatırımlar 58 “Finansal Yatırımlar” hesabının borcu ve bu yatırımlara yönelik transfere konu değerlerin alındığı hesapların alacakları ile gösterilmektedir. dikkate alın.

Satır 145 “Ertelenmiş vergi varlıkları”.

Bilançonun 145. satırında 09 “Ertelenmiş vergi varlıkları” hesabının borç bakiyesini gösteriyoruz. Kuruluşumuz küçük bir işletme ise, muhasebe politikasında, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 19 Kasım tarihli Kararı ile onaylanan “Gelir Vergisi Hesaplamalarının Muhasebeleştirilmesi” PBU 18/02 Muhasebe Yönetmeliğini uygulamayacağını belirtebilir. 2002 No. 114n (bundan sonra PBU 18/02 olarak anılacaktır).

Ertelenmiş vergi varlıkları, bu muhasebe standardını uygulayan kuruluşlar tarafından tam olarak yansıtılmaktadır.

Hesap 09'un çok küçük bir bakiye göstermesi ilginçtir. Ancak bu miktar oldukça önemlidir. Sonraki raporlama dönemlerinde gelir vergisinde indirim yapacak tutarı gösterir. Buradan hareketle, ertelenmiş vergi varlıklarının bilançoda ayrı bir kalem olarak yansıtılması gerekmektedir, çünkü bu tutarı diğer duran varlıklar içerisinde dikkate alamıyoruz.

Muhasebede kâr elde etmek vergide kâr elde etmekle aynı şey değildir; farklı hesaplanır. Bundan, muhasebe kârına ilişkin koşullu verginin, şirketin bütçeye ödemek zorunda olduğu kâr vergisinden farklı olduğu ortaya çıkıyor. Bu, muhasebe karı üzerindeki (şartlı) verginin, kuruluşun bütçeye ödemesi gereken kar vergisi tutarından farklı olmasına yol açmaktadır.

Ne derse desin, muhasebede koşullu vergiyi ve bununla birlikte bu koşullu vergi ile gerçek gelir vergisi arasındaki tüm farkları göstermeliyiz.

Tanım 6

Farklılıklar geçici veya kalıcı olabilir. Bunların sonucunda kalıcı vergi yükümlülükleri, ertelenmiş vergi varlıkları ve ertelenmiş vergi yükümlülükleri ortaya çıkmaktadır.

Tanım 7

Ertelenmiş vergi varlığı indirilebilir geçici farklar ile gelir vergisi oranının çarpımı olarak hesaplanabilir. Muhasebede ertelenmiş vergi varlığı aşağıdaki girdiye yansıtılmıştır:

BORÇ 09 “Ertelenmiş vergi varlıkları” KREDİ 68 alt hesabı “Gelir vergisi hesaplamaları” – ertelenmiş vergi varlığı tahakkuk ettirilmiştir.

Vergisel açıdan giderlerin kısımlar halinde kabul edilmesi durumunda indirilebilir geçici farklar elde edilir. Muhasebede aşağıdaki durumlarda hemen ortaya çıkarlar:

Muhasebede tahakkuk eden amortisman tutarı Bölüm kurallarına göre hesaplanan tutarı aşıyor. Rusya Federasyonu'nun 25 PC'si;
vergi ve muhasebe amaçları doğrultusunda, bir şirket ticari ve idari giderleri farklı şekilde yazar;
muhasebede, zarar geleceğe aktarılır, bu da sonraki raporlama dönemlerinde vergi gelirini azaltır;
fazla ödenen gelir vergisi kuruma iade edilmez, bunun yerine gelecekteki ödemelerden sayılır;
Muhasebede işletme, vergi muhasebesinde gelir ve giderlerin muhasebeleştirilmesinde nakit yöntemini kullanmasına rağmen, hala ödenmemiş maliyetleri malzeme maliyetine dahil etmiştir.

Ertelenmiş vergi varlığı belirlendiğinde, bilançoya girilmeli, başka bir deyişle muhasebeye yansıtılmalıdır - ilgili varlık ve yükümlülükler hesabının analitik muhasebesinde, indirilebilir geçici farkın değerlemesinde ortaya çıktı.

PBU 18/02'nin 19. paragrafı, kuruluşlara ertelenmiş vergi varlıkları ve ertelenmiş vergi yükümlülüklerinin dengeli (daralmış) tutarını bilançoda gösterme hakkı vermektedir. Bu amaçla 09 “Ertelenmiş vergi varlıkları” ile 77 “Ertelenmiş vergi yükümlülükleri” hesap bakiyeleri arasındaki farkı bulmanız gerekir. Hesap 09'daki borç, hesap 77'deki alacak bakiyesinden yüksekse, aradaki farkı bilançonun 145. satırında göstereceğiz. Bu sefer 515. satır “Ertelenmiş vergi yükümlülükleri” (bilanço yükümlülüğü) boş kalıyor. Bu şema tersten de çalışır: 77. hesaptaki bakiye 09. hesaptaki bakiyeden büyükse aradaki fark 515. satıra yansıtılmalıdır. Bu durumda 145. satır bakiyeye dahil edilmez.

Satır 150 “Diğer duran varlıklar”.

Ucuz ve genellikle önemsiz olan varlıkları nereye dahil edebiliriz? “Dönen varlıklar” bölümünün diğer satırlarında yer almayan tüm göstergelere 150. satırda yer verilmelidir. Diğer duran varlıklar genellikle maliyeti ve değeri önemsiz sayılabilecek olanları içerir. Yani bu raporları kullananlara değer sağlamayan göstergeler.

Bu tür varlıklar araştırma, geliştirme ve teknoloji (Ar-Ge) harcamalarını içerebilir. Maddi olmayan duran varlıkların nesneleri olarak kabul edilemezler ancak 04 “Maddi olmayan duran varlıklar” hesabına kaydedilirler.

Bölüm II “Dönen varlıklar” neleri içermektedir?

Muhasebede dönen varlıklar, değerlerini nispeten hızlı bir şekilde maliyetlere aktarabilen varlıkları içerir. Buraya şunu ekleyelim:

stoklar (hammaddeler, malzemeler, mallar, devam eden işlerin maliyetleri, ertelenmiş maliyetler vb.),
Satın alınan varlıklara ilişkin KDV,
Uzun vadeli ve kısa vadeli alacaklar,
Kısa vadeli finansal yatırımlar,
peşin.

Satır 210 “Envanterler”.

Bilançoda stoklarla (MP) ilgili olarak sunduğumuz bilgilerin, stoklardan ve kanunlardan alınan envanter verilerinin bir kopyası olması mantıklıdır; %100 aynı olmalıdır. Buna göre, yıllık raporların hazırlanmasından önce envanterin kendisinin yapılması gerekmektedir.

10 "Malzemeler" hesabına, dönem sonunda işletmenin mülkiyetinde olan malzemelere ilişkin verileri giriyoruz. Bunu, başlangıçta satın alındıkları maliyete göre yapıyoruz.

Malzeme maliyetinin önemli ölçüde değişmesi, önemli ölçüde azalması durumunda, şirketin maddi varlıkların maliyetini azaltmak için bir rezerv (fon) oluşturması ve 14 "Maddi varlıkların maliyetini düşürmek için rezervler" hesabını uygulaması gerekir. Bu gereklilik muhafazakardır ve basiretlilik ilkesini açıkça ortaya koymaktadır.

Değerli eşyanın, raporlama yılı içerisinde fiyatının düşmesi, eskimesi, orijinal kalitesinin kısmen kaybolması nedeniyle kısmen kalitesini kaybetmiş olması durumunda, raporlama dönemi sonunda olası satış fiyatı üzerinden bilançoda gösterilmesi gerekir. Bu, satın almanın başlangıcından daha düşük olduğunda yapılır. Fiyatlardaki farkı finansal sonuçlara bağlayacağız. Aynı etki mekanizması yalnızca malzemelere değil, bitmiş ürünlere ve mallara da uygulanmalıdır.

210. satır diğerlerinin özetidir:

211 “Hammaddeler, malzemeler ve benzeri değerler”;
212 “Büyütme ve Besi Hayvanları”;
213 “Devam eden işlerin maliyetleri”;
214 “Yeniden satılacak bitmiş ürünler ve mallar”;
215 "Sevk edilen mallar";
216 “Gelecekteki giderler”;
217 “Diğer stoklar ve maliyetler.”

Bu satırlar 210 numaralı “Envanterler” satırını deşifre eder ve önemli bir kod çözme gerektirmez, anlamları ismin kendisindedir.

Satır 210, maliyetleri 20.000 rubleyi aşmıyorsa varlıkların dahil edilmesinin mümkün olduğu stokların satın alınmasına ilişkin masrafları gösterir. Bu tür varlıkların edinimi için harcanan fonlar 10 “Malzemeler” hesabında gösterilmektedir.

Üretime girdiklerinde (veya başka bir şekilde silindiklerinde) stokları muhasebede değerlendirmenin üç yolu vardır:

her birimin maliyetine göre;
ortalama maliyetle, her tür için envanter değerlendirilirken, bir türdeki tüm stokların toplam maliyeti tür sayısına bölündüğünde.
FIFO yöntemine göre (ilk varış - ilk sürüm). Burada stoklar, ilk alınan stokların maliyeti üzerinden yazılır. Buna göre ilk alınan hisse senetlerinin ilk önce satılacağı düşünülüyor.

Satır 213 “Devam eden işin maliyetleri”.

Bilanço varlığının 213. satırı, devam eden işlerin (WIP) ve tamamlanmamış işlerin (hizmetler) maliyetlerini gösterir; bunlar, teknolojik süreç tarafından eksik olarak sağlanmasına rağmen, işlemin tüm aşamalarından geçmemiş ürünlerin maliyetidir. henüz test ve teknik kabulü geçmemiş ürünler.

Devam eden iş muhasebesi için seri ve seri üretimde aşağıdakiler yansıtılır:

fiili veya standart (planlanan) üretim maliyetine göre;
doğrudan maliyet kalemlerine göre;
hammadde, malzeme ve yarı mamul ürünler pahasına.

Bir birim ürünün üretilmesi durumunda SAGP fiilen oluşan maliyetlere yansıtılmaktadır.

Şirket, devam eden işin değerlendirilmesi için seçilen yöntemin belirlendiği muhasebe politikası hakkında bir emir yayınlar.

Bilançoda, devam eden işler muhasebe kayıtlarındakiyle aynı değerlemeyle yansıtılır. Devam eden işin miktarı gerekli hesaplamalar (ilgili muhasebe tabloları) ile teyit edilir.

Faaliyetleri ticaret olmayan ancak işletme giderlerini satılan ve satılmayan ürünlere (mallar, hizmetler) böldüğünü keşfettiğimiz bir kuruluşu düşündüğümüzde, 213. satırı doldururken hesap bakiyesinin tamamını hesaba katmıyoruz 44 " Satış giderleri”.

Açıklanmayan paketleme ve nakliye maliyetleri, işletme giderlerinin bir parçası olarak hesap 44'e dahil edilmişse, bilançonun 217 "Diğer stoklar ve maliyetler" satırına yansıtılır. Müşterilere aşamalı olarak (sözleşmede kayıtlı) ödeme yapma hakkına sahip olan çeşitli kuruluşlar, 213 satırında müşteri tarafından en azından kısmen kabul edilen işin maliyetini yansıtabilir (hesap bakiyesi 46 “İş için tamamlanan aşamalar) ilerlemek"). Bunlar inşaat, bilimsel, tasarım, jeolojik ve diğer organizasyonlar olabilir.

Müşteri tarafından imzalanan KS-2 ve KS-3 numaralı formlarda belirtilen tamamlanan iş aşamalarının maliyeti, 90 "Satış" hesabına yazışmalarda 46 hesap borcuna yansıtılır.

Satır 214 “Yeniden satış için bitmiş ürünler ve mallar” Halihazırda hazır olan ürünlerin gerçek veya standart maliyetini yansıtır. Ticaret şirketleri için burada, mallarının satın alma maliyetlerinden oluşan satın alma fiyatını sağlamak mümkündür.

214. satırda, 41 "Mallar" ve 43 "Bitmiş ürünler" hesaplarındaki tüm borç bakiyelerinin toplamını yansıtıyoruz. Şirket ticaret yapıyorsa ve malları satış fiyatından gösteriyorsa, 41 numaralı hesaptaki bakiye, 42 numaralı "Ticaret marjı" hesabındaki kredi bakiyesi tutarı kadar azaltılmalıdır.

214 numaralı hatta mal üreten firmalar, teknolojik sürecin amaçladığı tüm aşamaları, doğru durumlarda - test ve teknik kabulü geçtikten sonra - geçemeyen satılamayan ürünlerin maliyetini dikkate alır. Muhasebe politikası fiili veya standart (planlanan) maliyeti belirler.

Zaman zaman şirketler ürünleri için bileşenler (bitmiş ürünler) satın alırlar ve satılan malların maliyeti belirlenirken bunların maliyetleri dikkate alınmaz. Müşteri bu bileşenler için ayrıca ödeme yapar. Bu tür ürünler 41 “Mallar” hesabında mal olarak muhasebeleştirilir. Değerlerini yansıttığımız Bilanço'nun 214. satırına girilmeleri gerekiyor.

Ticari kuruluşlar, satın alınan malların kalan bakiyesinin maliyetini 214. satırda gösterir.

Catering organizasyonları ayrıca burada mutfak ve kilerlerdeki hammadde kalıntılarını ve dolaplardaki mal kalıntılarını da gösteriyor.

Kalan mallar, şirket tarafından onaylanan muhasebe politikası kurallarına göre oluşturulan, tam olarak satın alma maliyeti üzerinden bilançoya yansıtılır.

Bölüm I'in 214. satırındaki gösterge, kuruluşun muhasebe sırasında 15 “Maddi varlıkların tedariki ve edinimi” hesabını kullanması durumunda, hesap 15'in borç (alacak) bakiyesi (satın alınan malların maliyeti ile ilgili kısımda) kadar artar (azalır). satın alınan mallar için.

Ek olarak, 214. satıra, maddi varlıkların maliyetini düşürmek için oluşturulan rezerv miktarı kadar azaltılacak olan bitmiş ürün veya malların maliyetini yansıtmanız gerekir.

Satır 215 “Mallar sevk edildi” Halihazırda sevk edilmiş ancak satılmamış ürünlerle ilgili tüm bilgileri dikkate alan 45 "Gönderilen mallar" hesabının borç bakiyesini gösterir. Bu ürünlerin satıcı tarafından satışından elde edilen kar, bu ürünün mülkiyeti alıcıya geçmediğinden henüz muhasebeye yansıtılmamıştır. Bunun gerçekleştiği durumlar:

satıcı firma, aracı - komisyoncu aracılığıyla mal (ürün) satıyorsa veya aracının henüz ürünü satmadığı bir dönemde kendi adına hareket etme hakkına sahip bir aracı kullanıyorsa;
Bir takas (takas) sözleşmesine göre, eğer mallar zaten sevk edilmişse, işlem katılımcısının mülkiyet hakkı tam olarak karşı teslimata ilişkin yükümlülüklerini yerine getirdiği anda gelir.

Gönderim tamamlanan malların mülkiyeti henüz alıcıya devredilmediği sürece, bu tür ürünlerin maliyeti 215. satırda belirtilir. Bu, örneğin sözleşmenin kendisi, alıcının mülkiyet haklarını teslimatta değil de aldığını belirttiğinde gerçekleşir. Sevkiyat sırasında, ancak ürünler için ödeme sırasında.

Ana özellik, mülkiyet devri için özel bir prosedürle bir alım satım sözleşmesi imzalandığında mal sevkiyatının ve satışının tedarikçinin muhasebesine yansımasıdır - bu, henüz ödenmemiş devredilen malların yansımasıdır. alıcı tarafından 45 "Gönderilen mallar" hesabına.

Satır 216 “Ertelenmiş giderler” 97 “Ertelenmiş giderler” hesabının borç bakiyesini kaydeder.

Tanım 8

Gelecekteki harcamalar– şirketin raporlama döneminde yaptığı harcamaları temsil eder ancak bunlar sonraki raporlama dönemleriyle ilgilidir.

Her işletme, bu giderlerin maliyet hesaplarına yazılma anını, yani ertelenmiş giderlerin muhasebeleştirilme süresini belirli belgelere dayanarak belirler. Belgelerde bu giderlerin muhasebeleştirileceği sürenin belirtilmemesi durumunda şirket bu süreyi bağımsız olarak da belirleyebilir. Bu tür kararlar yöneticinin emri veya talimatıyla verilir. Daha sonra gelecek dönem giderleri, emrin onaylandığı tarihte eşit paylar halinde gider yazılmaktadır.

Muhasebede bu maliyet kalemini dikkate alırken, süreli yayınları abonelik yoluyla almanız durumunda bunların ertelenmiş gider olmayacağına dikkat etmek gerekir. Bu tutarları verilen avans olarak değerlendirmek ve daha sonra bu yayınların alınma sıklığına göre muhasebe hesaplarına yazmak daha iyidir. Gazete, dergi ve diğer süreli yayınların henüz teslim alınmadığı ücretli abonelik bedelinin bakiyesinin kısa vadeli alacaklar kapsamında tedarikçiye ödenen avans olarak yansıtılması uygundur.

Bir şirketin başkalarının fikri mülkiyetini (bilgisayar programlama, veritabanları ve bilgilerdeki yenilikler) kullanma konusunda münhasır olmayan bir hakkı olduğunda, bu tür hizmetler için ödeme bir kerelik ödeme olarak yapılır. Bu sabit tutar bir kereye mahsus olmak üzere ödenir ve aynı zamanda ertelenmiş giderlere de dahil edilir.

Yine sözleşmenin kendisinde kuruluşun belirli bir süre için fikri mülkiyetin kullanımı karşılığında ödeme yapmayı taahhüt ettiği bir koşul yer alıyorsa, bu durumda kullanıcı şirket bu tutarları cari dönemin gideri olarak yansıtmak ve muhasebeye yansıtmak zorundadır. Ertelenmiş giderler”e dokunulmaz. Bunu, bir kerelik ödeme tutarının aynı anda silinemediği durumlarda da yapmalısınız. Sözleşmede belirlenen nesnenin kullanım süresi boyunca gider olarak yazılır (PBU 14/2007'nin 39. maddesi).

Satır 220 “Satın alınan varlıklara ilişkin KDV.”

220. satır, 19 numaralı "Edinilen varlıklar üzerindeki katma değer vergisi" hesabının borç bakiyesini yansıtır. Alınan, ancak bütçeden düşülmek üzere sunulmayan veya satın alma defterine kaydedilmeyen faturalarda tahsis edilen tutarları karakterize eder. Bu satır, raporlama yılını takip eden yılın 1 Ocak tarihi itibarıyla stopaj için kabul edilmeyen KDV tutarlarını gösterir.

Bu, satın alınan stoklar, maddi olmayan varlıklar, sermaye yatırımları, işler ve hizmetler üzerindeki indirim için kabul edilmeyen “girdi” KDV'sinin bakiyesidir. Belgelerin bulunmaması veya yanlış yürütülmesi nedeniyle, "girilen" KDV tutarlarının 19 hesabında hesaba katılmayabileceğini bilmeniz gerekir. Bu dönemin sonudur ancak sonraki dönemlerde bu nüansların dikkate alınması gerekir.

Halihazırda düşülmüş olan "girdi" KDV tutarları, "KDV Hesaplamaları" alt hesabının 19. hesabının kredisinden 68. hesabının borcuna yazılmalıdır. Bütçeden “girdi” KDV'sinin geri alınmasının mümkün olmadığını anlarsak, bu tutarların hesap 19'un kredisinden 91-2 hesap borcuna “Diğer giderler” alt hesabına yazılması gerekir.

Halihazırda düşülmüş olan "girdi" KDV tutarları, "KDV Hesaplamaları" alt hesabının 19. hesabının kredisinden 68. hesabının borcuna yazılmalıdır. Bütçeden "girdi" KDV'sinin geri alınmasının mümkün olmadığı anlaşılarak, bu tutarlar 19 no'lu hesabın kredisinden 91-2 no'lu hesap "Diğer giderler" alt hesabına yazılır.

KDV mükellefi statüsünün bulunmaması veya bir şirketin vergi mükellefi olarak görevlerinden azledilmesi halinde Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 145'i, “girdi” vergisi miktarının satın alınan malların (iş, hizmetler) maliyetine dahil edilmesi gerekmektedir.

Maddenin 2 ve 4'üncü maddeleri uyarınca KDV'ye tabi olmayan işlemler için ürün satın alınması durumunda da aynısını yapıyoruz. Rusya Federasyonu'nun 170 Vergi Kanunu. Bu noktada KDV'yi hesap 19'dan ona karşılık gelen mülk muhasebesi hesaplarının borcuna veya maliyet muhasebesi hesabından (hesaplar 08, 10, 20, 26, 41, 44 vb.)

Gelir vergisinin belirlenmesi amacıyla standartlaştırılan giderlere (reklam giderleri, eğlence giderleri) ilişkin olan “Girdi” KDV'sinin, bu standartlar kapsamındaki giderlerle ilgili kısımda mahsup edilmesi gerekir.

Yıllık raporlamayı hazırlarken, vergi muhasebesinde normalleştirilmiş giderlerin toplam tutarı zaten hesaplandığında, fazla giderlerle ilgili olması durumunda kesinti için kabul edilmeyen KDV tutarı, hesap 19'dan hesap 91'in borcuna yazılmalıdır. Diğer gelir ve giderler.”

Vergi muhasebesindeki tutarların giderlere dahil edilmediği dikkate alınmalıdır.

Vergi muhasebesinde, edinilen mülkün (iş, hizmetler) maliyetine dahil edilmediğinde ve kabul edilmediğinde ve muhasebe 91 hesabına yazıldığında “girdi” KDV tutarını dikkate almayız.

Satır 230 ve 240 “Alacak hesapları”.

Bu satır alıcı ile müşteri arasındaki işlemlerin doldurulması ve görüntülenmesi içindir. Şirketin 12 ay içinde alacağı borçları (satır 230) ve borçluların raporlama tarihinden itibaren 12 aydan fazla bir süreye olan borçlarını (satır 240) dikkate alır. Bu, 62 “Alıcılarla ve müşterilerle yapılan ödemeler” ve 76 “Çeşitli borçlular ve alacaklılarla yapılan ödemeler” hesaplarının borç bakiyesidir.

Bir şirketin müşterisine karşı bir iddiası olduğunda, borcun varlık olarak kaydedilmesi gerekir. Zaman aşımı süresinin 3 yıl sonra başlamasına rağmen ve mahkeme karar vermeden önce bir anlaşmazlıkta bununla ilgili bir beyanda bulunulması halinde (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 196. Maddesi), borçlu yükümlülüklerini 3 yıl sonra bile yerine getirebilir. kurulan dönem. Mahkemede bir iddia olması, borçlunun yazılı olarak reddedilmesi ve sicilden çıkarılması durumunda bu borcun silinmesine karar verilmesi mümkündür.

Bu işlem kablolama ile gerçekleştirilir:

BORÇ 91-2 “Diğer giderler”.
KREDİ 62 “Alıcılarla ve müşterilerle yapılan ödemeler” – borç miktarı yansıtılır.
Borçlunun zararına yazılan borcu, beş yıl daha bilanço dışı hesapta 007 “İflas eden borçluların zararına yazılan borcu” olarak kaydedilir.

Borcun geri ödenmeme ihtimalinin yüksek olması durumunda, aşağıdakileri yazarak şüpheli borçlar için karşılık ayırmanız gerekir:

BORÇ 91-2 “Diğer giderler”.
KREDİ 63 “Şüpheli borç karşılıkları” - açıklayıcı notta sebebini belirterek borç miktarı için.

Satır 250 “Kısa vadeli finansal yatırımlar.”

Muhasebesi PBU 19/02 tarafından düzenlenen finansal yatırımlar, menkul kıymetleri, diğer kuruluşların yetkili (hisse) sermayesine katkıları, sağlanan kredileri, mevduatları, hak talebi kapsamında edinilen alacakları, basit bir ortaklık sözleşmesi kapsamındaki katkıları, vesaire.

Vadesi 12 ayı aşmayan finansal yatırımlar kısa vadeli olarak kabul edilir.

Kuruluşların, kısa vadeli finansal yatırımların bir parçası olarak daha sonra yeniden satış veya iptal edilmek üzere hissedarlardan satın aldıkları kendi hisselerini dahil etmedikleri dikkate alınmalıdır. Geri alınan kendi payları, bilançonun “Sermaye ve Yedekler” bölümünün 411. satırında pasif tarafında yansıtılmıştır.

Satır 260 “Nakit”.

Kuruluşun sahip olduğu fon miktarının tamamı (nakit, banka hesaplarında, transferlerde) burada belirtilir.

Standart formda, 260 numaralı satırın şifresini çözmek için ayrı satırlar yoktur, ancak işletme, gerekli satırları bilançoya dahil edebilir ve fonların mevcudiyetine ilişkin verileri ayrı ayrı gösterebilir.

Döviz hesaplarındaki nakit (satır 263), para birimi işlem tarihinde ve raporlama tarihinde Rusya Merkez Bankası döviz kuru üzerinden rubleye dönüştürülür. Bu, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 27 Kasım 2006 tarihli Emri ile onaylanan “Değeri döviz cinsinden ifade edilen varlık ve yükümlülüklerin muhasebeleştirilmesi” (PBU 3/2006) Muhasebe Yönetmeliğinin 7. paragrafında belirtilmiştir. 154n (bundan sonra PBU 3/2006 olarak anılacaktır) .

Satır 300 “Denge”.

Bilançonun 300. satırı başlangıçta kuruluşun hem cari hem de cari olmayan tüm varlıklarının tutarını yansıtır. 300 satırının göstergesi 190 “I. Bölüm Toplamı” ve 290 “I. Bölüm Toplamı” satırlarının toplamından oluşur.

Bilanço varlığının 300. satırına yansıtılan kuruluşun varlıklarının toplam tutarının, kuruluşun borçlarının toplam tutarına (bilanço yükümlülüğünün 700. satırının göstergesi) eşit olması gerektiğine dikkat edilmelidir.

Metinde bir hata fark ederseniz, lütfen onu vurgulayın ve Ctrl+Enter tuşlarına basın.

Ayrıca konuyla ilgili

Araç kiralama türleri

Toplamın, taşıma ve depolamanın toplam maliyeti olduğu optimum parti boyutunun belirlenmesi; Depolama - envanteri saklamanın maliyeti; Stsp - nakliye ve satın alma maliyetleri

Bilanço hazırlamak - kuklalar için bir örnek

Bilanço hazırlama prosedürü (örnek)

Evlerimiz ne kadar dayanacak?