Bir işletmenin bilançosu, bir şirketin belirli bir döneme ait mali durumunu ve performansını parasal değerle ifade edilen şekilde özetlemenin ve gruplandırmanın bir yoludur.
Gerekli ekonomik verilerin en önemli kaynağıdır.
Ve bir belgeyi yetkin bir şekilde analiz etme yeteneği, ondan kuruluş hakkında oldukça eksiksiz bilgi çıkarmaya yardımcı olur. rapor karakterize ediyor:
- Finansal pozisyon;
- mülkün büyüklüğü;
- sermaye dinamikleri;
- kuruluşun likiditesi;
- ödeme gücü;
- maddi açıdan sürdürülebilirlik;
- işletmenin ticari faaliyeti.
Denetimin özellikleri ve amaçları hakkında daha fazla bilgi edinebilirsiniz.
Yani belge, sahibinin neye sahip olduğunu, şirketin ekonomik varlıklarının miktar ve niteliğini, bunların hangi yönde kullanıldığını vb. yansıtır.
Bilançoda kuruluşun yükümlülüklerini (yatırımcılara, alacaklılara ve diğer kuruluşlara karşı), potansiyel ve fiili mali zorluklarını görebilirsiniz.
Küçük işletmelere yönelik hangi hükümet destek programlarının mevcut olduğunu görün.
Bilanço kullanarak mevcut durumu önceki yıllara (dönemlere) ait materyallerle karşılaştırmak ve geleceğe yönelik mali ve ekonomik durum hakkında bir tahmin yapmak mümkündür.
Derlemenin amaçları ve buna kimin ihtiyacı var?
Bu raporlama belgesinin hazırlanmasının amacı, işletmenin belirli bir raporlama tarihi itibarıyla mali durumu hakkında tam, gerçekçi ve tarafsız bilgi sağlamaktır.
- sahipler ve yöneticiler;
- kuruluşun mali ve ekonomik departmanı;
- istatistik otoriteleri;
- alacaklı bankalar;
- sponsorlar ve yatırımcılar;
- karşı taraflar vb.
Her kullanıcı aldığı bilgileri kendi amaçları doğrultusunda kullanır.. Mal sahibi mevcut mali durumu gözden geçirecek, işi ayarlayacak ve uzun vadeli bir kalkınma planı hazırlayacak, alacaklılar ödeme gücünü değerlendirecek, yatırımcılar likiditeyi belirleyecek vb.
Biçim
Resmi raporlamanın standart bir formu vardır.
Bilanço formu 1 (0710001 - OKUD'a göre kod) - bu, raporlama anında işletmenin varlık ve yükümlülüklerinin parasal açıdan durumunu özetleyen aynı belgedir.
Rapor, aşağıdaki bölümlerden oluşan iki taraflı bir tablodur:
- Varlıklar. Kurumsal kaynaklar;
- Pasif. Kaynak kaynakları.
Tüm öğelere makale adı verilir, kendi kodları vardır ve yalnızca maliyet verileriyle ifade edilir.
Her iki bölümün sonuçları eşit olmalıdır.
Bileşenleri işletmenin tüm mali durumunu yansıtan bilanço, kuruluş içindeki sorunların çözümünde de yardımcı olabilir.
Dahili ihtiyaçlar, bir belgeyi amacına ve amacına bağlı olarak değiştirmenize olanak tanır. Örneğin, değişebilir:
- derleme zamanına göre (mevcut, giriş, tasfiye vb.);
- bilginin doğası - statik, dinamik;
- belgenin derlendiği kaynaklar - envanter, kitaplar vb.;
- bilgi hacmi;
- faaliyet yönü;
- mülkiyet şekli vb.
Bu, elbette, iç sorunları ve görevleri çözmek için dengeleme türlerinin eksik bir listesidir.
Ancak belgeyi doldurmaya ilişkin temel teknikler ve gereksinimler, herhangi bir veri görüntüleme yöntemi için aynı kalır.
Tablolar nasıl doğru şekilde doldurulur?
Bugün bilanço doldurmanın bazı kuralları var. Prosedür özel dikkat ve sorumlu bir yaklaşım gerektirir.
Bireysel bir girişimciyi çalıştırırken vergi raporlaması hazırlama hakkında daha fazla bilgi edinebilirsiniz.
Raporun doldurulmasına ilişkin tüm bilgiler yalnızca resmi belgelerden alınır. Verilerin olmaması, ilgili satırı doldurmamanızı sağlar.
Belgenin sonunda parasal olarak ifade edilen toplam göstergeler görüntülenmelidir; bunlar sonuçta şu şekilde görünecektir: Varlık = Yükümlülük.
Bilançoda bilgilerin hangi döneme ait toplandığı belirtilmelidir. Diğer raporlama verileriyle de karşılaştırma yapmak gerekir.
Belge ruble olarak doldurulur, döviz Merkez Bankası kuru üzerinden çevrilir.
En doğru ve objektif verileri elde etmek Yalnızca gerçek makaleler kullanılmalıdır.
Ayrıca hiçbir durumda yaklaşık rakamları belirtmemelisiniz.
Yanlış bilgi işletmenin kendisi için önemli olamaz ve ayrıca kanunen cezalandırılır.
Doldurma prosedürü aşağıdaki gibidir:
- Giriş sayfası;
- masa;
- sonuçlar;
- açıklayıcı not.
Varlıklar
Burada doğru doldurma için bir bilanço kullanılır. İlgili tutar her kalemin karşısındaki tabloya girilir.
Birinci sütunda bilançonun derlendiği döneme ait raporlama tarihine ilişkin veriler, ikinci sütunda bir önceki aşamanın sonu itibarıyla bilgiler, üçüncü sütunda ise ikinci sütunda belirtilen döneme ait bilgiler yer almaktadır. .
Varlıklar cari ve cari olmayan olarak ayrılmıştır.
Sabit varlıklar:
- maddi olmayan varlıklar: fikri mülkiyet hakları, lisanslar, ticari marka vb.;
- sabit varlıklar: binalar, makineler vb.;
- karlı yatırımlar: örneğin leasing ve kiralama amaçlı mülkler;
- finansal yatırımlar: bağlı ortaklıklara yapılan yatırımlar, kuruluşlara bir yıldan uzun süre verilen krediler vb.
- Ertelenmiş vergi varlıkları.
- alacak hesapları. Örneğin bağlı ortaklıkların sermaye katkılarına ilişkin borçları;
- rezervler: hammaddeler, malzemeler vb.;
- KDV: hesap bakiyesi 19;
- finansal yatırımlar: 1 yıldan kısa süreli krediler;
- nakit: faturalar vb.
Her makale özetlenmiştir. Ve aşağıda varlık bakiyesi var.
Pasif
Sorumluluk tablosunda üç bölüm bulunmaktadır:
- Rezervler ve sermaye. Sermaye miktarı, hisse fiyatı, duran varlıkların yeniden değerlemesi (ilave sermaye), dağıtılmamış karlar, yedek sermaye vb.
- uzun vadeli görevler. Vadesi 12 ayı aşan krediler, ertelenmiş vergi yükümlülükleri vb.
- Kısa vadeli yükümlülükler. Vadesi 12 aydan kısa olan krediler, ertelenmiş gelirler vb.
Her kalem için bir toplam da toplanır ve ardından borç bakiyesinin sonucu görüntülenir. Varlığa eşit olmalıdır.
Durum böyle değilse, muhasebedeki hataları bulmak için özenli çalışma yapmanız gerekecektir.
Bilançonun analizi birkaç aşamada gerçekleştirilir. Başlangıç olarak, kuruluşun faaliyetlerindeki "hassas" alanları belirleyen bir ön değerlendirme yapılır.
Bunların varlığı, genel olarak zayıf performansın veya birkaç kez tekrarlanması halinde şirketin mali durumunu olumsuz yönde etkileyecek belirli eksikliklerin göstergesi olabilir.
Aşağıdakiler analiz edilir:
- hareket ve denge yapısı;
- malzeme stabilitesi;
- likidite ve ödeme gücü;
- varlıkların durumu;
- işletme cirosu;
- Finansal durum.
Son aşamada, ödeme gücünün restorasyonu veya yoksunluğu olasılığı ve iflas olasılığı teşhis edilir.
Toplamda denge, büyük miktarda bilgiyi anlama, sistematikleştirme ve belirli yönlerde sınıflandırma fırsatı sağlar.
Bu belge herhangi bir kuruluş için inanılmaz derecede önemlidir.
Temel olarak, işletmenin çalışmalarında daha ileri eylemler için bir strateji geliştirmenize ve ayrıca yönetim kararları vermede ana asistana izin vermesi nedeniyle.
SSS
Bir işletmenin tasfiyesi sırasında mali tablo hazırlamanın özellikleri nelerdir?
Şirketlerin tasfiyesi sırasında mali tabloların hazırlanmasına ilişkin özellikler Sanatta verilmiştir. 402-FZ sayılı Kanunun 17. maddesi. Tasfiye edilen şirketin raporlama yılı tamamlanmamıştır.
Her zamanki gibi 1 Ocak'ta başlar, ancak tasfiyesiyle ilgili Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Siciline giriş tarihinden önceki tarihte sona erer. Bir tüzel kişiliğin tasfiyesine ilişkin kaydın Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Kayıt Defterine giriş tarihinden önceki tarihte, en son mali tablolar düzenlenir.
Onaylanmış tasfiye bilançosu ve tasfiye bilançosunun onaylandığı tarihten itibaren Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Siciline giriş tarihine kadar geçen dönemde meydana gelen ekonomik hayatın gerçeklerine ilişkin veriler esas alınarak derlenmelidir. şirketin tasfiyesi.
Dolayısıyla son mali tablolar önceki mali tabloların değil, tasfiye bilançosunun devamı niteliğindedir.
Paragraflarda 9 bent 3 md. 402-FZ Sayılı Muhasebe Kanununun 21'i, en son mali tabloların kompozisyonunun, hazırlanma prosedürünün ve içindeki nesnelerin parasal ölçümünün federal standartlara göre belirlenmesi gerektiğini belirtir.
Ancak bugün bu tür standartlar onaylanmadı ve bu tür raporların herhangi bir devlet kurumuna sunulmasına ilişkin prosedür oluşturulmadı.
Her kuruluş, yapılan çalışmaları vergi dairesine, Emekli Sandığına ve diğer kuruluşlara rapor etmelidir. Bu amaçla bir takım zorunlu raporlar derlenmektedir. İşletmenin yıl içindeki faaliyetlerini yansıtan ana belge bilançodur. Daha sonra tanımını, derlendiğinde neleri içermesi gerektiğini ve her makalenin boyutunun neyi gösterdiğini vereceğiz.
Bilanço
Bilanço temsil ederişletmenin geçen yıl yapılan çalışmalara ilişkin raporunun ana formu olan bir belge. Konunun belirli bir tarih itibarıyla mali durumunu yansıtır. İçerdiği veriler muhasebe çalışanları, yöneticiler, hissedarlar, kredi kuruluşları ve yatırımcılar için bilgilendirici niteliktedir.
Muhasebede “bilanço” tanımı birkaç seçenek anlamına gelir: borç eşittir alacak, aktif ve pasif toplamı, muhasebe belgesi.
Tarihsel dipnot
İnsanlar hemen bir denge oluşumuna gelmediler. Mal alırken ve satarken, taksitli satış yaparken, kredileri işlerken ve diğer finansal işlemlerde buna ihtiyaç ortaya çıktı.
Bir rapor hazırlamak, şirketin geçmiş dönemdeki performansı hakkında fikir verir. Bugün ne kadar işletme sermayesi bulunduğunu, kurumun alacaklılara ne kadar borcu olduğunu ve borçluların size ne kadar borcu olduğunu, varlık tutarlarını ve kredi yükümlülüklerini takip edebilirsiniz.
Bilanço, kuruluşun varlıklarını ve borçlarını (yükümlülüklerini) yönetmek için derlenir.
Bu amaçla tüm işlemlerin kaydedildiği bir kart indeksi oluşturuldu. Daha sonra ekonomik anlamlara göre gruplandırıldı ve (modern anlamda) muhasebe hesapları oluşturuldu.
Kart indeksinden her grup için ayrı bir defter tutuldu. İşlemler buraya kaydedildi ve sonuçlar gün, ay ve yılın başında ve sonunda özetlendi. Kârı hesaplamak için notların bulunduğu bir not defteri açmak yeterliydi.
Her muhasebe belgesi birleşik bir forma göre derlenir.
İşte ana noktalar.
Zorunlu bilanço ayrıntıları:
- kuruluşun adı tam olarak belirtilir;
- belgenin hazırlanma tarihi;
- organizasyon detayları;
- varlık borca eşit olmalıdır;
- Bilanço para birimi – raporlama döneminin nihai sonucu. Artmalı, yani. Nihai tutar başlangıç tutarından az olmamalıdır. Eşitlik sağlanamıyorsa mali durumdaki bozulmanın nedenlerinin belirlenmesi gerekir.
Denge türleri
Sınıflandırıcıya göre bakiyeler, zamana ve bilgilerin eksiksizliğine göre derlemeye bölünmüştür Genel ve özel
Grup 1 şunları içerir:
- giriş – bir işletme oluştururken derlenir;
- başlangıç – yıllık olarak derlenir. Amaç geçen yıl yapılan çalışmaları özetlemektir. Geçen yıl için nihai, gelecek yıl için ise başlangıçtır.
- Test veya ara - her üç ayda bir derlenir ve yıl sonunda değiştirilebilir;
- Tasfiye veya nihai – bir işletmenin kapatılması sırasında özel bir komisyon tarafından düzenlenir.
Grup 2 şunları içerir:
- genel - bir bütün olarak kuruluş hakkında bilgi girilir;
- özel – yapısal birim hakkındaki bilgileri girin.
Varlıklar, yükümlülükler, sermaye
Bilançonun her bir alt bölümünün neler içerdiğini ayrıntılı olarak ele alalım.
Varlıklar bir işletmenin mülkiyetindedir ve sabit sermaye ile işletme sermayesini içerir.
Sabit sermaye - üretim araçları ve araçlarından oluşur. Üretim araçlarını bilançoya yerleştirdikten sonra zamanla değerlerinin bir kısmını bitmiş ürüne aktarırlar. Örneğin binalar, yapılar, ulaşım.
İşletme sermayesi, bir üretim döngüsünde tamamı bitmiş ürüne harcanan üretim araçlarıdır.
Yükümlülükler işletmenin yükümlülükleridir, yani. tüzel kişilere ve finansman ve sermaye sağlayan kişilere bağımlılık. İkincisi yasal, ek ve yedek olarak ayrılmıştır. Sermaye, parasını işletmeye yatıran yatırımcılara bağımlılığı belirler.
Denge para birimi
Bilanço işletmenin genel durumunu gösterir.
Bilanço para birimi, varlıkların veya yükümlülüklerin eklenmesidir. Sonuç, işletmeye yatırılan para miktarıdır. Şirketin güncel derleme tarihi itibariyle mali durumunu karakterize eden bir göstergedir.
Bilanço para biriminin varlık ve yükümlülükler açısından eşit olması gerekir. Eğer kontrol istenilen eşitlikle sonuçlanırsa bilanço doğru düzenlenmiş demektir.
Bir varlık, dönen ve duran varlıklardan oluşur. Elde edilen sonuç, işletmeye yatırılan fon miktarını (mal, ekipman) gösterir. Borçlar özsermaye ve borçlardan oluşur. Bu durumda sonuç, varlıkların edinilmesi için harcanan fonları gösterir. Yani 2 grup eşit olmalıdır.
Çift giriş prensibi
Çift kayıt ilkesi: gerçekleştirilen her işlem bir ödemeye karşılık gelir; ödemeler dengesinin gelirler dengesine eşit olması gerekir. Onlar. İşlem (her biri), ödemeler dengesine “+” ve “-” işaretleriyle iki kez yansıtılmalıdır. Eklendiğinde sıfır vermeleri gerekir.
Örneğin, 1000 ruble ödeme ve 1100 ruble sevkiyat yaparken, satın alma organizasyonunun ek 100 ruble ödemesi gerekir. Aksi takdirde işlem kapatılmayacaktır. İki organizasyonda 100 ruble olacak.
Bilanço kuralları
Muhasebede temel kural, tüm bilgilerin belgelerle desteklenmesi gerektiğidir. Veriler ilgili raporlara dayanarak bilançoya girilir.
Mali sonuç, derleme tarihi itibarıyla tam aylar dahil olmak üzere kaydedilir. Bunun nedeni hesapların aylık olarak kapatılmasıdır.
Bilançoya bilgi girerken “bin” olarak derlendiği dikkate alınmalıdır. RUB", "milyon" cinsinden çok yüksek rakamlarla. ovmak.".
Varlıklar zamana göre uzun vadeli ve kısa vadeli olarak ayrılır. Buna göre duran ve dönen varlıklar. Borçlar özsermaye ve borç olarak ikiye ayrılır. İkincisi ise uzun vadeli ve kısa vadeli yükümlülüklere bölünmüştür.
Veri girişinin özellikleri:
- Sabit varlıkların, maddi olmayan duran varlıkların ve aramanın (varsa) maliyeti amortisman düşüldükten sonra gösterilir;
- PBU 18/02 uygulanırken ertelenmiş vergi varlıkları ve yükümlülükleri doldurulur, diğer kuruluşlar bunları doldurmaz;
- Ar-Ge ve arama varlıklarına ilişkin veriler işletmede mevcut ise doldurulur;
- Stokların büyüklüğü, oluşturulan rezervlere ve ticaret marjının büyüklüğüne göre azaltılmalıdır;
- Kredi yükümlülükleri ve finansal yatırımlar süreye (1 yıla kadar veya daha fazla) bölünmelidir;
- Alacaklar ve borçlar, bilançonun varlık ve yükümlülüklerine ayrıntılı olarak yansıtılmaktadır.
Böylece makale, bilançonun ne olduğunu, nelerden oluştuğunu, nasıl doğru şekilde düzenleneceğini ve çift kayıt ilkesini tartışıyor.
Bilançonun genel şekli 66n No'lu Siparişin Ek 1'inde verilmiştir.
Onaylanan formdan herhangi bir satırı kaldıramazsınız ancak dilerseniz ek satır girebilirsiniz.
Örneğin, bir kuruluş ertelenmiş giderleri bilançoda ayrı ayrı göstermek istiyorsa, "Dönen varlıklar" bölümüne bağımsız olarak özel bir satır ekleyebilirsiniz.
Bilanço, genel haliyle, her bir kalem için aşağıdaki göstergelerin verildiği sütunlara sahiptir:
- raporlama tarihi itibarıyla (2016 bilançosu doldurulurken - 31 Aralık 2016 itibarıyla);
- bir önceki yılın 31 Aralık tarihi itibarıyla (2016 bilançosu doldurulurken - 31 Aralık 2015 itibarıyla);
- bir önceki yılın 31 Aralık tarihi itibarıyla (2014 bilançosu doldurulurken - 31 Aralık 2014 itibarıyla).
Kuruluşlar, satır kodunu girmek için 3. sütunu bağımsız olarak ekler.
Bilanço, birbirine eşit olması gereken varlıklar ve yükümlülükler olmak üzere iki bölümden oluşur.
Varlık, duran ve dönen varlıkların tutarını ve yükümlülüğü - özsermaye ve ödünç alınan fonların yanı sıra ödenecek hesapların tutarını yansıtır.
Bilançoda yer alan göstergelerin kodları Maliye Bakanlığı'nın 2 Temmuz 2010 tarih ve 66n sayılı Kararı Ek 4'te verilmiştir.
Bakiyeyi doldurma kuralları
Bilanço her zaman belirli bir tarih için hazırlanır (PBU 4/99'un 18. maddesi).Ayrıca bilanço, geçen yılın 31 Aralık tarihi ve bir önceki yıl itibarıyla benzer verileri sunmaktadır (PBU 4/99'un 10. maddesi).
Bu veriler bir önceki yılın bilançosundan alınmalıdır.
Bilançoyu doldurmak için yılın tüm hesapları için bir bilanço oluşturmalısınız.
Ciro bilançosundaki muhasebe hesaplarının (alt hesapların) bakiyelerine göre bilanço satırları oluşturulur.
Bilanço, bilançonun herhangi bir satırını dolduracak veri içermiyorsa (örneğin, 1130 satırı "Maddi olmayan araştırma varlıkları", 1140 satırı "Maddi araştırma varlıkları"), bu durumda bir tire eklenir (Mektup Mektubu) Maliye Bakanlığı 01/09/2013 tarih ve 07-02-18/01 sayılı).
Bireysel bakiye satırlarını doldurma prosedürü
Şimdi bireysel denge çizgilerini doldurma prosedürüne bakalım.Bölüm I. Duran varlıklar
Maddi olmayan varlıklar. Maddi olmayan duran varlıkların kalıntı değeri 1110 satırına yansıtılmıştır. 27 Aralık 2007 tarih ve 153n sayılı Rusya Maliye Bakanlığı Emri tarafından onaylanan 14/2007 PBU'nun 3. Maddesi “Maddi olmayan varlıkların muhasebeleştirilmesi”, şunları bulmanızı sağlar: bu gruba ait olan şey. Bu nedenle, bir nesnenin maddi olmayan duran varlık olarak muhasebeleştirilmesi için aşağıdaki koşulların aynı anda karşılanması gerekir:- nesnenin gelecekte ekonomik fayda sağlama kapasitesine sahip olması ve kuruluşun bunları alma hakkına sahip olması;
- nesne diğer varlıklardan ayrılabilir veya ayrılabilir (tanımlanabilir);
- nesnenin uzun süre kullanılması amaçlanıyor, yani kullanım ömrü 12 ayı aşıyor;
- nesnenin gerçek (başlangıç) maliyetini güvenilir bir şekilde belirlemek mümkündür;
- nesnenin maddi bir formu yoktur.
Maddi olmayan varlıklar, bir tüzel kişiliğin oluşumu (organizasyon giderleri), kuruluş personelinin entelektüel ve ticari nitelikleri, nitelikleri ve çalışma yetenekleri (PBU 14/2007'nin 4. maddesi) ile ilgili masrafları içermez.
Araştırma ve geliştirme sonuçları. 04 “Maddi olmayan duran varlıklar” hesabına kaydedilen araştırma ve geliştirme giderleri 1120 satırına yansıtılmıştır.
Maddi olmayan ve maddi arama varlıkları. Bu iki gösterge 1130 ve 1140 numaralı satırlarda verilmiştir. Bunlar, doğal kaynakların geliştirilmesinin maliyetleri hakkındaki bilgileri yansıtmak amacıyla yeraltı kullanıcıları olan kuruluşlara yöneliktir (PBU 24/2011 "Doğal kaynakların geliştirilmesinin maliyetlerinin muhasebeleştirilmesi", Sipariş tarafından onaylanmıştır). Rusya Maliye Bakanlığı'nın 6 Ekim 2011 tarih ve 125n sayılı kararı).
Sabit varlıklar. Amortismana tabi nesneler için, sabit varlıkların kalıntı değeri 1150 satırına kaydedilir. Amortismana tabi olmayan mülklerden bahsediyorsak, çizgi orijinal maliyetini gösterir. Sabit kıymet olarak sınıflandırılan varlıklar, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 30 Mart 2001 tarih ve 26n sayılı Emri ile onaylanan PBU 6/01 "Sabit Varlıkların Muhasebesi" nin 4. maddesinin koşullarına uygun olmalıdır.
Nesneler kuruluşa ait olmalı veya operasyonel yönetim veya ekonomik yönetim hakkına sahip olmalıdır. Kiracının bilançosunda dikkate alınması durumunda, bir kiralama sözleşmesi kapsamında alınan mülkün sabit kıymet olarak dahil edilmesine de izin verilir.
Mülkiyet haklarının zorunlu devlet tesciline tabi olan nesneler, kaydedildikleri andan itibaren, yani diğer tüm nesneler gibi sabit kıymet olarak kabul edilir. Belgelerin ilgili makama sunulması önemli değildir.
Böcek. Bilançonun Form I'inde “İnşaat devam ediyor” satırı bulunmuyor.
Bir soru ortaya çıktı: Gayrimenkul inşaatı masraflarını kaydetmek için hangi bilanço kalemi kullanılmalıdır?
Cevap: 1150 numaralı satırda “Sabit varlıklar”. Bu, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 6 Temmuz 1999 tarih ve 43n sayılı Emri ile onaylanan PBU 4/99'un 20. paragrafında belirtilmiştir. Adı geçen harcamaları kaydedebileceğiniz "Bitmemiş inşaat" kod çözme satırını 1150 satırına eklemek en iyisidir.
Maddi varlıklara karlı yatırımlar. Maddi varlıklara yapılan karlı yatırımlara ilişkin veriler 1160 numaralı satır göstergesine karşılık gelir. Bu, kiralama (leasing) amaçlı mülkün kalıntı değeridir ve 03 hesabında muhasebeleştirilir. Mülk ilk olarak üretim ve yönetim ihtiyaçları için kullanılmış ancak daha sonra kiralanmışsa , sabit varlıkların bir parçası olarak 01 hesabının ayrı bir alt hesabına yansıtılmalıdır. Bunun nedeni, sabit kıymetlerin değerinin karlı yatırımlara aktarılmasının ve geri dönüşünün muhasebede öngörülmemesidir (19 Mayıs 2005 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Mektubu GV-6-21/418@ ).
Finansal yatırımlar. Uzun vadeli finansal yatırımlar için, yani bir yıldan fazla dolaşım süresi olan 1170 satırı tahsis edilmiştir (kısa vadeli olanlar için - bölüm II “Dönen varlıklar”ın 1240 satırı). Bağlı ortaklıklara, iştiraklere ve diğer şirketlere yapılan yatırımlar da burada gösterilmektedir. Finansal yatırımlar, satın almaları için harcanan miktarda dikkate alınır.
Hissedarlardan yeniden satış veya iptal için satın alınan kendi hisselerinin maliyeti ve çalışanlara verilen faizsiz krediler finansal yatırımlarla ilgili değildir (Maliye Bakanlığı Emri ile onaylanan PBU 19/02 "Finansal yatırımların muhasebesi" madde 3) Rusya'nın 10 Aralık 2002 tarihli ve 126n sayılı kararı). İlk gösterge için 1320 satırı sağlanmıştır.İkinci gösterge, alacak hesaplarının bir parçası olarak yansıtılır, yani uzun vadeli krediler 1190 satırında, kısa vadeli krediler - 1230 satırında gösterilir.
Ertelenmiş vergi varlıkları. Satır 1180 “Ertelenmiş vergi varlıkları” gelir vergisi mükellefleri tarafından doldurulur. Numaralarına “basitleştirilmiş kişiler” dahil edilmediğinden tire ile işaretlenmelidir.
Diğer duran varlıklar. Burada (satır 1190), diğer bölüm satırlarına yansıtılmayan duran varlıklara ilişkin verileri gösterir. Bilanço yapıyorum.
Bölüm II. Dönen varlıklar
Envanterler. Stokların maliyeti 1210 satırına yansıyordu. Daha önce bu göstergenin deşifre edilmesi gerekiyordu. Mevcut haliyle şifre çözme gerekli değildir. Ancak 1210 satırında yer alan göstergelerin anlamlı olması durumunda buna ihtiyaç duyulmaktadır. Bu durumda şifre çözme satırları eklemelisiniz, örneğin:- hammaddeler ve malzemeler;
- devam eden işin maliyetleri;
- yeniden satılacak bitmiş ürünler ve mallar;
- gönderilen mallar vb.
Alacak hesapları. Bu 1230 satırı kısa vadeli alacaklara yöneliktir, yani raporlama tarihinden sonraki 12 ay içinde geri ödenmesi beklenmektedir.
Finansal yatırımlar (nakit benzerleri hariç). Bu varlıklar için, özellikle kuruluş tarafından 12 aydan kısa bir süre için sağlanan kredileri gösteren 1240 satırı sağlanmıştır.
Finansal yatırımların mevcut piyasa değerini belirliyorsanız, yabancı organize piyasalardan veya ticari organizatörlerden alınan veriler de dahil olmak üzere, kullanabileceğiniz tüm bilgi kaynaklarını kullanın. Bu tür tavsiyeler Rusya Maliye Bakanlığı'nın 29 Ocak 2009 02/07/18/01 tarihli Mektubunda yer almaktadır. Raporlama tarihinde önceden değerlendirilen bir nesnenin piyasa değerini belirleyemiyorsanız, bunu son değerlendirmenin maliyeti üzerinden yansıtın.
Nakit ve nakite eşdeğer. Satırı doldurmak için, nakit benzerlerinin değerini (hesap 58'in ilgili alt hesaplarının bakiyesi) ve kasa hesap bakiyelerini (50 “Nakit”, 51 “Nakit hesaplar”, 52 “Döviz hesapları”) toplamanız gerekir. , 55 "Bankalardaki özel hesaplar" ve 57 "Transferler" yolda").
Nakit eşdeğerleri kavramının, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 02.02.2011 tarih ve 11n sayılı Emri ile onaylanan “Nakit Akış Tablosu” (PBU 23/2011) Muhasebe Yönetmeliğinde yer aldığını hatırlıyoruz. Nakit eşdeğerleri, örneğin kredi kuruluşlarında açılan vadesiz mevduatları içerebilir.
Diğer mevcudatlar. Burada (satır 1260), diğer bölüm satırlarına yansıtılmayan mevcut varlıklara ilişkin verileri gösterir. denge.
Bölüm III. Sermaye ve yedekler
Kayıtlı sermaye (hisse sermayesi, kayıtlı sermaye, ortakların katkıları).Bilançonun 1310. satırı şirketin kayıtlı sermaye tutarını yansıtır. Şirketin kurucu belgelerinde kayıtlı kayıtlı sermaye miktarıyla örtüşmelidir.
Hissedarlardan satın alınan kendi hisseleri. Bir kuruluşun kayıtlı sermayedeki kendi hisselerini (kurucuların hisselerini) satış için satın almaması durumunda, değerlerinin 1320 satırına girildiğini daha önce söylemiştik. Bu tür hisselerin iptal edilmesi gerekiyor, bu da otomatik olarak bir düşüşe yol açıyor kayıtlı sermaye, bu nedenle bu satırdaki gösterge parantez içinde negatif bir değer olarak verilmiştir. Ancak kendi hisseleri geri alınır ve yeniden satılırsa, bunlar zaten bir varlık olarak kabul edilir ve değerleri 1260 "Diğer dönen varlıklar" satırına girilmelidir.
Duran varlıkların yeniden değerlemesi. Bu hatta 1340 numarası atanmıştır (1330 numaralı hat için gösterge yoktur). 83 “Ek sermaye” hesabında dikkate alınan sabit varlıkların ve maddi olmayan duran varlıkların ek değerlemesini gösterir.
Ek sermaye (yeniden değerleme olmadan).İlave sermaye tutarları 1350 satırına yansıtılmıştır. Bu satıra ilişkin göstergenin, yukarıdaki satıra yansıtılması gereken yeniden değerleme tutarları dikkate alınmadan alındığına dikkat edin.
Rezerv sermayesi. Yedek akçe bakiyesi 1360 satırında gösterilmektedir. Bu, hem kanun gereği oluşturulan yedekleri hem de kurucu belgelere uygun olarak oluşturulan yedekleri yansıtmaktadır. Kod çözme yalnızca göstergeler önemliyse gereklidir.
Dağıtılmamış karlar (ortaya çıkarılmamış zarar). Raporlama yılı da dahil olmak üzere tüm yıllar için birikmiş karlar 1370 satırında gösterilmektedir. Aynı zamanda karşılanmayan zararı da yansıtır (yalnızca bu tutar parantez içine alınmıştır).
Göstergenin bileşenleri (raporlama yılı kârı (zararı) ve (veya) önceki dönemlere ait) ek satırlara yazılabilir, yani elde edilen mali sonuçlara (kâr/zarar) göre bir döküm yapılabilir, ve şirketin faaliyet gösterdiği tüm yıllar boyunca.
Bölüm IV. uzun vadeli görevler
Borç alınan fonlar. 1410 numaralı hat, kuruluşun uzun vadeli (31 Aralık 2015 itibarıyla geri ödeme süresi 12 aydan fazla olan) kredi ve kredi borçları için ayrılmıştır.Ertelenmiş vergi yükümlülükleri. 1420 numaralı satır gelir vergisi mükellefleri tarafından doldurulur. “Basitleyenler” kendi numaralarına dahil edilmediğinden bu satıra kısa çizgi koyarlar.
Tahmini yükümlülükler. Belirtilen satır 1430, kuruluşun Aralık ayında Rusya Maliye Bakanlığı'nın Emri ile onaylanan “Tahmini Yükümlülükler, Koşullu Yükümlülükler ve Koşullu Varlıklar” (PBU 8/2010) uyarınca muhasebede tahmini yükümlülükleri kabul etmesi durumunda doldurulur. 13, 2010 Sayı 167n. Çoğunluğu “basitleştirilmiş” olan küçük işletmelerin bu PBU’yu uygulamayabileceğini hatırlatalım.
Diğer yükümlülükler. Burada (1450. satır) bölümün diğer satırlarına yansıtılmayan diğer uzun vadeli yükümlülükler gösterilmektedir. IV dengesi. Lütfen Sipariş No. 66n'nin 1440 satırı için bir gösterge sağlamadığını unutmayın.
Bölüm V. Kısa vadeli yükümlülükler
Borç alınan fonlar. Satır 1510, kısa vadeli kredilere ilişkin borcu ve 12 aydan fazla olmayan bir süre için alınan borçları gösterir. Bu durumda tutarın raporlama dönemi sonunda ödenmesi gereken faiz dikkate alınarak yansıtılması gerekir.Ödenebilir hesaplar.Ödenecek hesapların toplam tutarı 1520 satırına kaydedilir. Ve bu sadece kısa vadeli borç olmalıdır.
Katılımcılara (kuruculara) gelir ödemesi için ayrı bir borç hattı bulunmadığını lütfen unutmayın. Bu gösterge her zaman önemli olduğundan, bu tür borcun tutarı buraya dahil edilmeli ve ayrı bir satırda deşifre edilmelidir.
Gelecek dönemlerin geliri. Muhasebe hükümleri bu muhasebe nesnesinin tanınmasını sağladığında 1530 satırı doldurulur. Örneğin, kuruluşunuzun bütçe fonları veya hedeflenen finansman alması durumunda. Bu tür fonlar, 98 "Ertelenmiş Gelir" ve 86 "Hedefli Finansman" hesaplarında ertelenmiş gelirin bir parçası olarak tam olarak muhasebeye tabidir (Muhasebe Yönetmeliği "Devlet Yardımlarının Muhasebesi" (PBU 13/2000), onaylanmış Kararname'nin 9 ve 20. maddeleri 16 Ekim 2000 tarih ve 92n sayılı Rusya Maliye Bakanlığı).
Tahmini yükümlülükler. 1430. satır için yaptığımız açıklamalar burada da geçerlidir: Şirketin tahmini yükümlülüklerini muhasebesine yansıtması durumunda 1540. satır doldurulur. Yalnızca 1430 satırı uzun vadeli borçları, 1540 satırı ise kısa vadeli borçları yansıtmaktadır.
Diğer yükümlülükler. Satır 1550, bölümün diğer satırlarına yansıtılmayan diğer kısa vadeli borçları gösterir. V dengesi.
Bilanço kalemlerine baktık.
Şimdi bir plan sunuyoruz göstergelerinin belirlenmesine yardımcı olacaktır (muhasebe hesaplarının borç ve alacak bakiyelerini sırasıyla Dt ve Kt olarak belirtiyoruz).
- Bölüm I “Dönen varlıklar”
Satır 1120 “Araştırma ve geliştirme sonuçları”= Dt 04 (Ar-Ge harcamalarının muhasebeleştirilmesi için analitik hesap).
Satır 1130 “Maddi olmayan araştırma varlıkları”= Dt 08 (maddi olmayan arama maliyetlerine ilişkin giderlerin analitik hesabı).
Satır 1140 “Maddi Araştırma Varlıkları”= Dt 08 (malzeme arama maliyetlerine ilişkin giderlerin analitik hesabı).
Satır 1150 “Sabit varlıklar”= Dt 01 - Kt 02 + Dt 08 (devam eden inşaat giderlerinin analitik hesabı).
Satır 1160 “Maddi varlıklara karlı yatırımlar”= Dt 03 - Kt 02 (gelir getirici yatırımlarla ilgili mülk amortismanının muhasebeleştirilmesine yönelik analitik hesap).
Satır 1170 “Finansal yatırımlar”= Dt 58 + Dt 55, “Mevduat hesapları” alt hesabı, + Dt 73, “Verilen kredilere ilişkin ödemeler” alt hesabı (uzun vadeli finansal yatırımlara ilişkin analitik hesaplar), - Kt 59 (şirketlerin rezervlerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin analitik hesap) uzun vadeli finansal yatırımlar).
Satır 1180 “Ertelenmiş vergi varlıkları”= Dt 09.
Satır 1190 “Diğer duran varlıklar”= diğer göstergelerde dikkate alınmayan duran varlıkların değeri Bölüm. Bilanço yapıyorum.
Satır 1100 “Bölüm I Toplamı”= 1110 - 1190 hat göstergelerinin toplamı.
- Bölüm II "Dönen varlıklar"
Satır 1220 “Satın alınan varlıklara ilişkin KDV”= Dt 19.
Satır 1230 “Alacak hesapları”= Dt 62 + Dt 60 + Dt 68 + Dt 69 + Dt 70 + Dt 71 + Dt 73 (faiz getiren krediler hariç) + Dt 75 + Dt 76 - Kt 63.
Satır 1240 “Finansal yatırımlar (nakit benzerleri hariç)”= Dt 58 + Dt 55, “Mevduat hesapları” alt hesabı, + Dt 73, “Sağlanan kredilere ilişkin ödemeler” alt hesabı (kısa vadeli finansal yatırımlara ilişkin analitik hesaplar), - Kt 59 (şirketlerin rezervlerinin muhasebeleştirilmesine ilişkin analitik hesap) kısa vadeli finansal yatırımlar).
Satır 1250 “Nakit ve nakit benzerleri”= Dt 50 + Dt 51 + + Dt 52 + Dt 55 + Dt 57 - Dt 55, “Mevduat hesapları” alt hesabı (finansal yatırımların muhasebeleştirilmesi için analitik hesaplar).
Satır 1260 “Diğer dönen varlıklar”= bölümdeki diğer göstergelere dahil edilmeyen dönen varlıkların değeri. II Bilanço.
Satır 1200 “Bölüm II Toplamı”= 1210 - 1260 hat göstergelerinin toplamı.
Satır 1600 “Denge”= hat göstergesi 1100 + hat göstergesi 1200.
- Bölüm III "Sermaye ve yedekler"
Satır 1320 “Ortaklardan satın alınan kendi hisseleri”= Dt 81. Göstergeyi parantez içine alın.
Satır 1340 “Duran varlıkların yeniden değerlemesi”= Kt 83 (sabit varlıkların ve maddi olmayan duran varlıkların ek değerleme tutarlarının muhasebeleştirilmesi için analitik hesap).
Satır 1350 “Ek sermaye (yeniden değerleme olmadan)”= Kt 83 (sabit varlıklar ve maddi olmayan duran varlıklara ilişkin ek değerleme tutarları hariç).
Satır 1360 “Yedek sermaye”= Kt 82.
Satır 1370 “Birikmiş karlar (açıklanmamış zarar)”= Kt 84 (Dt 84). Borç bakiyesi negatifse (yani bir kayıp varsa), bunu parantez içine alın.
Satır 1300 “Bölüm III Toplamı”= 1310 - 1370 satırlarının göstergelerinin toplamı. Sonuç olumsuzsa (1320 ve 1370 satırları için olumsuz göstergeler varsa), bunu parantez içinde gösterin.
- Bölüm IV “Uzun vadeli yükümlülükler”
Satır 1420 “Ertelenmiş vergi yükümlülükleri”= Kt77.
Satır 1430 “Tahmini yükümlülükler”= 96 Kt (yalnızca raporlama tarihinden itibaren vadesi 12 aydan fazla olan tahmini yükümlülükler).
Satır 1450 “Diğer yükümlülükler”= bölümdeki diğer göstergelere dahil edilmeyen uzun vadeli borç. IV bilanço.
Satır 1400 “Bölüm IV Toplamı”= Yukarıdaki 1410 - 1450 satırlarının göstergelerinin toplamı.
- Bölüm V “Kısa Vadeli Yükümlülükler”
Satır 1520 “Borç hesapları”= Kt 60 + Kt 62 + Kt 76 + Kt 68 + Kt 69 + Kt 70 + Kt 71 + Kt 73 + Kt 75. Bu durumda sadece kısa vadeli borcu dikkate alın.
Satır 1530 “Ertelenmiş gelir”= Hedeflenen bütçe finansmanı, hibeler, teknik yardım vb. açısından Kt 98 + Kt 86.
Satır 1540 “Tahmini yükümlülükler”= 96 Kt (yalnızca raporlama tarihinden itibaren vadesi 12 ayı geçmeyen tahmini yükümlülükler).
Satır 1550 “Diğer yükümlülükler”= diğer göstergelerin belirlenmesinde dikkate alınmayan kısa vadeli yükümlülüklere ilişkin borç tutarları Bölüm. V dengesi.
Satır 1500 “Bölüm V Toplamı”= 1510 - 1550 hat göstergelerinin toplamı.
Satır 1700 “Denge”= satır göstergeleri 1300 + 1400 + 1500.
Tüm ticari işlemler doğru bir şekilde yansıtılırsa ve bilançoya doğru bir şekilde aktarılırsa, 1600 ve 1700 numaralı satırların göstergeleri çakışacaktır. Bu eşitlik sağlanmıyorsa bir yerde hata yapılmıştır. Daha sonra girilen verileri kontrol etmeniz, yeniden hesaplamanız ve ayarlamanız gerekir.
Örnek. Bilançonun doldurulması
2016 yılında kayıtlı olan LLC, basitleştirilmiş bir vergilendirme sistemi uygulamaktadır.
31 Aralık 2016 tarihi itibariyle LLC'nin muhasebe hesaplarındaki bakiyeler (Kt - kredi, Dt - borç)
| Denge | Miktar, ovalayın. | Denge | Miktar, ovalayın. |
|---|---|---|---|
| Dt 01 | 600 000 | Dt 58 | 150 000 |
| Kt 02 | 200 000 | Kt 60 | 150 000 |
| Dt 04 | 100 000 | Kt 62 ("Gelişmeler" alt hesabı) | 505 620 |
| Kt 05 | 50 000 | ||
| Dt 10 | 10 000 | Kt 69 | 100 000 |
| Dt 19 | 10 000 | Kt 70 | 150 000 |
| Dt 43 | 90 000 | Kt 80 | 50 000 |
| Dt 50 | 15 000 | Kt 82 | 10 000 |
| Dt 51 | 250 000 | Kt 84 | 150 000 |
Muhasebeci, mevcut verilere dayanarak 2016 yılı için genel bir formda bir bilanço derledi:
| Açıklamalar | Gösterge adı | Kod | 31 Aralık 2016 itibarıyla | 31 Aralık 2015 itibarıyla | 31 Aralık 2014 itibarıyla |
|---|---|---|---|---|---|
| VARLIKLAR | |||||
| I. DURAN VARLIKLAR | |||||
| - | Maddi olmayan duran varlıklar | 1110 | 50 | - | - |
| - | Araştırma ve geliştirme sonuçları | 1120 | - | - | - |
| - | Maddi olmayan arama varlıkları | 1130 | - | - | - |
| - | Malzeme arama varlıkları | 1140 | - | - | - |
| - | Sabit varlıklar | 1150 | 400 | - | - |
| - | Maddi varlıklara karlı yatırımlar | 1160 | - | - | - |
| - | Finansal yatırımlar | 1170 | 150 | - | - |
| - | Ertelenmiş vergi varlıkları | 1180 | - | - | - |
| - | Diğer duran varlıklar | 1190 | - | - | - |
| - | Bölüm I Toplamı | 1100 | 600 | - | - |
| II. DÖNEN VARLIKLAR | |||||
| - | Rezervler | 1210 | 107 | - | - |
| - | Satın alınan varlıklara ilişkin katma değer vergisi | 1220 | 10 | - | - |
| - | Alacak hesapları | 1230 | - | - | - |
| - | Finansal yatırımlar (nakit benzerleri hariç) | 1240 | - | - | - |
| - | nakit ve nakite eşdeğer | 1250 | 265 | - | - |
| - | Diğer mevcudatlar | 1260 | - | - | - |
| - | Bölüm II Toplamı | 1200 | 375 | - | - |
| - | DENGE | 1600 | 975 | - | - |
| Açıklamalar | Gösterge adı | Kod | 31 Aralık 2016 itibarıyla | 31 Aralık 2015 itibarıyla | 31 Aralık 2014 itibarıyla |
|---|---|---|---|---|---|
| PASİF | |||||
| III. SERMAYE VE YEDEKLER | |||||
| - | Kayıtlı sermaye (hisse sermayesi, kayıtlı sermaye, ortakların katkıları) | 1310 | 50 | - | - |
| - | Hissedarlardan satın alınan kendi hisseleri | 1320 | (-) | (-) | (-) |
| - | Duran varlıkların yeniden değerlemesi | 1340 | - | - | - |
| - | İlave sermaye (yeniden değerleme olmadan) | 1350 | - | - | - |
| - | Yedek sermaye | 1360 | 10 | - | - |
| - | Dağıtılmamış karlar (ortaya çıkarılmamış zarar) | 1370 | 150 | - | - |
| - | Bölüm III Toplamı | 1300 | 210 | - | - |
| IV. UZUN VADELİ GÖREVLER | |||||
| - | Borç alınan fonlar | 1410 | - | - | - |
| - | Ertelenmiş vergi yükümlülükleri | 1420 | - | - | - |
| - | Tahmini yükümlülükler | 1430 | - | - | - |
| - | Diğer yükümlülükler | 1450 | - | - | - |
| - | Bölüm IV Toplamı | 1400 | - | - | - |
| V. KISA VADELİ YÜKÜMLÜLÜKLER | |||||
| - | Borç alınan fonlar | 1510 | - | - | - |
| - | Ödenebilir hesaplar | 1520 | 765 | - | - |
| - | gelecek dönemlerin geliri | 1530 | - | - | - |
| - | Tahmini yükümlülükler | 1540 | - | - | - |
| - | Diğer yükümlülükler | 1550 | - | - | - |
| - | Bölüm V Toplamı | 1500 | 765 | - | - |
| - | DENGE | 1700 | 975 | - | - |
Yeni oluşturulan organizasyon tarafından doldurulması gereken tek sütun 4'tür. Bu sütun raporlama yılının 31 Aralık (2016) itibarıyla verilerini yansıtmaktadır.
Satır kodlarını belirtmek için 3. sütun da eklenmiştir.
Dizin çizgiler 1110 Muhasebeci “maddi olmayan duran varlıkları” şu şekilde tanımladı: Hesap 05'in kredi bakiyesi, hesap 04'ün borç bakiyesinden çıkarıldı.
Toplamda 50.000 ruble alıyoruz. (100.000 ruble - 50.000 ruble). Bilançodaki tüm değerler binler cinsinden olduğundan 1110 satırı 50'yi gösterir.
1150 "Sabit varlıklar" satırının göstergesi şu şekilde tanımlanır: hesap 01'in borç bakiyesi - hesap 02'nin kredi bakiyesi. Sonuç—400.000 ruble. (600.000 ovmak - 200.000 ovmak.). Bilançoya 400 kayıtlı.
İÇİNDE satır 1170“Finansal yatırımlar” hesabının borç bakiyesi 58 - 150 bin ruble olarak giriliyor. (yani tüm yatırımların uzun vadeli olduğu kabul edilir).
Özet satırı 1100 için toplam: 827 bin ruble. (97 bin ruble (satır 1110) + 580 bin ruble (satır 1150) + 150 bin ruble (satır 1170)).
Şimdi sıra dönen varlıklarda. 1210 "Envanterler" satırının değeri şu şekilde tanımlanır: hesap 10'un borç bakiyesi + hesap 43'ün borç bakiyesi. Sonuç 100 bin ruble. (10 bin ruble + 90 bin ruble).
1220 "Edinilen varlıklara ilişkin katma değer vergisi" satırındaki gösterge, hesap 19'un borç bakiyesine eşittir, bu nedenle muhasebeci bilançoya 10 bin ruble ekledi.
Dizin satırlar 1250 50 no'lu hesabın borç bakiyesi ile 51 no'lu hesabın borç bakiyesinin eklenmesiyle “Nakit ve nakit benzerleri” bulundu. Sonuç 265 bin ruble. (15 bin ruble + 250 bin ruble). Satır 265 içeriyor.
Özet sonuç satır 1200: 378 bin ruble. (107 bin ruble (satır 1210) + 6 bin ruble (satır 1220) + 265 bin ruble (satır 1250)).
Finale göre satır 1600 1100 ve 1200 numaralı satırların göstergelerinin toplamı gösteriliyor, yani 1205 bin ruble. (827 bin ruble + 378 bin ruble).
4. sütunun geri kalan satırları tirelerle doldurulmuştur.
Gelelim bilanço borcuna. Gösterge satır 1310“Kayıtlı sermaye (hisse sermayesi, kayıtlı sermaye, ortakların katkıları)” 80 hesabının kredi bakiyesine eşittir, yani bilanço 50 bin rubleye mal olur.
Hat 1360“Yedek sermaye” 82 numaralı hesabın kredi bakiyesidir. Bizim durumumuzda 10 bin ruble.
İÇİNDE satır 1370“Geçmiş yıllar karları (ortaya çıkmamış zarar)” 84 numaralı hesabın bakiyesini göstermektedir. Bir kredi bakiyesidir. Bu da kuruluşun yılsonunda kar elde ettiği anlamına geliyor. Değeri 150 bin ruble. Göstergeyi parantez içine almaya gerek yoktur.
Özet satırı göstergesi 1300 210 bin ruble'ye eşittir. (50 bin ruble (satır 1310) + 10 bin ruble (satır 1360) + 150 bin ruble (satır 1370)).
Gösterge çizgiler 1520“Ödenecek hesaplar” (muhasebeci tüm borçların kısa vadeli olduğunu düşünmüştür) şu şekilde tanımlanır: Hesabın kredi bakiyesi 60 + hesabın kredi bakiyesi 62 + hesabın kredi bakiyesi 69 + hesabın kredi bakiyesi 70. Sonuç 765 bin ruble. (150 bin ruble + 500 bin ruble + 100 bin ruble + 15 bin ruble).
İÇİNDE satır 1500 Muhasebeci, diğer bölüm satırlarından bu yana değeri 1520 satırından aktardı. V bilançoları doldurulmadı.
Nihai gösterge satırlar 1700 1300 ve 1500 satırlarının toplamına eşittir. Ortaya çıkan değer 975 bin ruble. (210 bin ruble + 765 bin ruble).
İlgili verilerin bulunmaması nedeniyle geri kalan sorumluluk satırlarının üzeri çizilmiştir.
Toplam 1600 ve 1700 satırlarına ilişkin göstergeler eşittir. Her iki hatta da değer 975 bin ruble.
2016 yılı bilançosu nasıl hazırlanıyor (Word formunu aşağıdaki güncel formdan indirebilirsiniz)? Her muhasebecinin işinin önemli bir kısmı düzenlenmiş muhasebe raporlama formlarını doldurmaktır. Vergi, finans ve kredi otoriteleri için bu bilgi kaynağı; karşı taraflar ve iş ortakları, işletme sahipleri için bilanço (Form 1) şirketin faaliyetleri hakkında genelleştirilmiş bir belgedir.
Satır kodlu bilanço - form ve doldurma prosedürü
Formları 2 Temmuz 2010 tarih ve 66n sayılı Emir ile onaylanan muhasebe mali tabloları, her şeyden önce şirketin bilançosunu ve Form 2 - mali sonuçlar raporunu içerir. Form, raporlama takvim yılı için sağlanmıştır ve önemi ve ayrıntıları kuruluş tarafından bağımsız olarak belirlenen öğelere ilişkin temel bilgileri içerir.
Önemli! Küçük işletmeler, Form 1 muhasebesi de dahil olmak üzere raporlamayı basitleştirilmiş bir şekilde sunma hakkına sahiptir. Bu, makalelerde ayrıntıların eksikliği, göstergelerin birleştirilmesi ve toplu öğelerin doldurulması anlamına gelir.
Yılsonlarında formun doldurularak vergi dairesine iletilmesi gereken mali tabloların Form 1'inde yansıtılması gereken veriler, tablodaki kodlar ve hesaplar aracılığıyla toplanmaktadır:
|
Varlık öğesi |
Hesaplar |
Hat kodu |
Sorumluluk kalemi |
Hesaplar |
Hat kodu |
|
Maddi duran varlıklar (VA) |
Arasındaki fark 01 ve 02; Arasındaki fark 03 ve 02; Hesaplar 07, 08 |
Sermaye birikimleri |
Hesap 80, 81, 82, 83, 84, 99 |
||
|
Finansal, maddi olmayan, diğer VA |
Arasındaki fark 04 ve 05; Hesaplar 09, 08 (mineraller), 55.3, 60, 73; Arasındaki fark 58 ve 59 (uzun vadeli kısımda) |
Uzun vadeli ödünç alınan fonlar |
|||
|
Hesap 10, 11, 20, 23, 21, 29, 41, 43, 44, 46, 45, 16, 15, 97, 19 |
Diğer uzun dönem taahhütler |
Hesap 60, 62, 73, 75, 76, 96 |
|||
|
Nakit benzerleri ve fonlar |
Hesap 50, 51, 52, 55, 57 |
Kısa vadeli ödünç alınan fonlar |
|||
|
Finansal ve diğer dönen varlıklar (OA) |
Hesap 55, 58 ve 59 (kısa vadeli), 73, 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76, 50, 76, 94 |
Ödenebilir hesaplar |
Hesap 60,62, 68, 69, 70, 70, 71, 73, 75, 76 |
||
|
Ödenecek diğer hesaplar |
Hesap 79 (güven yönetimi anlaşmaları), 96, 98 |
||||
|
Toplam bilanço varlık satırı 1600 |
1150 + 1110 + 1210 + 1250 + 1240 satırındaki tutarlar |
Toplam bilanço pasifleri satırı 1700 |
1310 + 1410 + 1450 + 1510 + 1520 + 1550 satırındaki tutarlar |
||
Diğer mali tablolar: güncel formlar
Birkaç ek belge daha var. Diğer yıllık formların yanı sıra açıklayıcı bir not öne çıkıyor - mali tabloların Form 5'i. Ancak bu form her zamanki haliyle iptal edildiğinden şu anda formu bulamayacaksınız. Şimdi, Maliye Bakanlığı'nın 66n No'lu Kararının Ek 3'ünde bir örneği verilen bilançoya ilişkin sözde açıklamalar var. Aşağıdan indirilebilir. Zorunlu denetime tabi olmayan küçük işletmelerde açıklamaların doldurulmasına gerek yoktur; Ticari faaliyette bulunmayan kamu kuruluşları.
Bilançoya ek olarak bir diğer önemli form da Form 2'dir (Gelir Tablosu). Belge, basitleştirilmiş formdakiler de dahil olmak üzere zorunlu raporlara atıfta bulunmaktadır. Şirketin gelirleri, giderleri, ödenen faizleri, diğer gelir/giderleri, tahakkuk eden gelir vergisi ve net dönem kârına ilişkin en önemli bilgiler burada yansıtılmaktadır. Modern formların tüm numaralandırmasının oldukça keyfi olduğu dikkate alınmalıdır. 2011 yılına kadar tüm muhasebecilerin aşina olduğu rakamlar vardı, şimdi alışkanlıktan dolayı bu şekilde adlandırılıyorlar.
Bilançonun doğru doldurulmuş bölümleri şirketin raporlamasının çok önemli bir parçasıdır. Sonuçta, kayıpları ve maliyetleri azaltmak ve işletmenin iç rezervlerini bulmak için şirketin ekonomik faaliyetlerini analiz etmek için kullanılan bu bilgidir.
Bilanço nedir
Bu terim, hem kaynaklar, konum ve bileşim (varlıklar) hem de getiri koşulları ve amaçlanan amaç (yükümlülükler) açısından şirketin fonlarının durumunu parasal açıdan yansıtan bir özet beyan olarak anlaşılmalıdır.
Bilançonun değeri, bir işletmenin ekonomik faaliyetlerini analiz etmek, kayıp ve maliyetleri azaltmak ve ayrıca iç rezervleri belirlemek için kullanılabileceği gerçeğinde yatmaktadır. Bakiye hem iç hem de dış kullanıcılar (alacaklılar, hissedarlar, bankalar, kurucular) tarafından kullanılabilir.
Bilanço yapısı
Bilginin sistematik bir biçimde yansıtılması için ifadenin belirli bir yapısı vardır. Mevcut mevzuata göre her işletmenin 5 adet bilanço bölümü olması gerekmektedir. Bu prensibe uymak, yetkin ve doğru raporlama hazırlamak için önemlidir. Bu durumda ifadenin her bir kısmı içi dolu çizgilerle dolu dikey bir tabloya benzer. Yapının ana unsurları aşağıdaki gibidir:
- sabit varlıklar;
- dönen varlıklar;
- Sermaye ve yedekler;
- Kısa vadeli yükümlülükler.
İlk iki kalem “Bilançonun Aktifleri” olarak adlandırılan iki ana bölümden birine, geri kalan üç kalem ise “Yükümlülükler” bölümünün bir parçasıdır.
Bir varlık ne anlama geliyor?
Ekonomik faaliyet yürüten herhangi bir işletme, belirli mali kaynaklara sahip olan tüzel kişilik olarak hareket eder. Kuruluş sürecinde, büyüklüğü ve yapısı faaliyetleri sırasında değişebilecek bazı duran varlıklar şirketin tasarrufuna devredilir.
"Varlıklar" bilanço sütunu, şirketin sahip olduğu ve buna göre kullandığı fonları gösterir. Bu bilançonun 1. bölümüdür. Çeşitli kurumsal kaynak türleri hakkında bilgi içerebilir.
Sabit varlıklar
Bu durumda bir yıldan fazla kullanılan şirket fonlarını kastediyoruz. Bu bölümdeki en önemli kalemler sabit kıymetler, maddi olmayan duran varlıklar, uzun vadeli mali ve tamamlanmamış sermaye yatırımlarıdır.
Maddi olmayan duran varlıklar konusuna değinecek olursak, bu sütunun yalnızca bireysel mülkiyet haklarına (şerefiye, organizasyon giderleri vb.) ilişkin bilgilerin görüntülendiğini belirtmekte fayda var. Bu varlık grubunun maliyeti amortisman maliyetlerine aktarılır.
Çalışma kaynakları
Bilanço varlığı aynı zamanda şirketin yıl boyunca kullandığı fonlara ilişkin bilgileri yansıtan bu bölümü de içerir. Bu bölümün yapısı aşağıdaki gibidir:
- alacak hesapları;
- envanter eşyaları;
- nakit ve kısa vadeli finansal yatırımlar.
Bu anahtar gruplara ek olarak, kalan değerlerin kaydedildiği bir “Envanterler” alt bölümü de bulunmaktadır. Hammadde kaynaklarını gösteren makale, temel ve yardımcı malzemeler, kalan hammadde stokları, bileşenler, satın alınan yarı mamul ürünler, konteynerler ve diğer malzeme ürünleri hakkında bilgiler içerir.
Muhasebe analizinin temel unsurlarından biri alacak hesaplarının kontrolüdür. Üstelik, eğer bu gösterge normun ötesine geçerse, bunun nedeni yalnızca işletmenin yetersiz organize edilmiş çalışmasıdır (hırsızlıkların, kıtlıkların ve fon israfının yanı sıra envanter kalemlerinin zamansız tespiti).
Bilanço hazırlamak
Bu bildirimi oluşturma süreci, 1 No'lu Form'un tüm satırlarının doldurulmasına kadar inmektedir. İşletilen mülkün özelliklerine ve ticari faaliyetlerin yürütülmesine bağlı olarak işletmenin kompozisyonunda ayarlamalar yapabileceğini belirtmekte fayda var. bu form.
Bilançonun hem varlıkları hem de yükümlülükleri, her biri şirketin mali durumuna ilişkin belirli bir göstergeyle ilgili bilgilerle dolu belirli bir satır dizisinden oluşur.
Bilanço bölümlerini doğru bir şekilde doldurmanın temel koşulu olarak, belirli bir göstergenin ve girildiği satırın tam yazışmasını belirleyebilirsiniz. Ayrıca işletmenin kurduğu tüm hatların parasal değerler içermesi gerekmektedir. Herhangi bir göstergenin sıfır tutarını göstermesi durumunda bilançoda bu kaleme ilişkin açıklama yapmanız gerekir.
Bilanço bölümlerini gösteren toplamların aynı değerlere sahip olması gerekir. Bu durumda çok basit bir mantık kullanılır: “varlıklar” işletmenin sahip olduğu kaynak tabanını gösterirken, “yükümlülükler” bu mülkün belirtilen miktarda nasıl elde edildiğini açıklar.
Başlık kısmında bulunması gerekenler
Bilanço hazırlamak bu alanların doldurulmasını içerir. Gerekli tüm bilgileri sağlayarak doğru şekilde hazırlanmaları gerekir. Başlık bölümünde neler bulunmalıdır:
- Kuruluşun adı;
- bilançonun hazırlandığı raporlama tarihi;
- Vergi mükellefine atanan TIN;
- mülkiyet kodu ve yasal şekli (burada OKOPF'a göre kuruluş hakkındaki bilgileri belirtmeniz gerekir);
- Rusya Federasyonu Devlet İstatistik Komitesi tarafından onaylanan düzenleyici belgelerin gereklerine göre anahtar olarak belirlenen faaliyet türü;
- ölçü birimi (sayısal göstergelerin sunulduğu formattan bahsediyoruz);
- şirketin bulunduğu adres;
- yıllık mali tablolar için belirlenen tarih;
- gönderme/kabul günü (mali tabloların gönderildiği tarihin yanı sıra bağlı kuruluşa göre fiili alınma zamanının belirtilmesi gerekir).
Bilançonun bölümlerini doldurmadan önce, anahtar olmasa da doğru raporlama için gerekli olan bu bilgilere dikkat etmekte fayda var.
Sorumluluk bakiyesi
Bu gösterge, şirketin yükümlülüklerinin veya varlık kaynaklarının tutarı olarak anlaşılmaktadır. Bilançonun uzun vadeli ve kısa vadeli yükümlülükler gibi yükümlülük bölümleri, ödenmemiş kredi ve borç tutarlarını, ödünç alınan fonların durumunu ve şirketin yüklenicilere ve tedarikçilere olan borçlarını kaydetmek için kullanılır.
Bu bölümde ayrıca şirketin ayırdığı fonlara ilişkin bilgiler de yer almaktadır.
“Kayıtlı sermaye” maddesine gelince, işletme sahiplerinin ekonomik faaliyetler için tahsis ettiği fon miktarına ilişkin verileri içermektedir. Fon kaynağını belirlerken dört anahtar addan birini kullanabilirsiniz:
- kayıtlı sermaye;
- katkıları paylaşmak;
- kayıtlı sermaye;
- sermaye.
“Geçmiş yıl karları” kalemi, raporlama yılı sonunda kullanılmayan kâr bakiyesini yansıtmaktadır.
Pasif satırlar nasıl doğru şekilde doldurulur?
Bilanço hazırlamak, bu bölümü doldurmak için aşağıdaki yapıyı ve koşulları ima eder:
- Kayıtlı sermaye. Kayıtlı sermaye miktarı burada görüntülenir.
- Yaklaşan ödemeleri ve masrafları karşılamak için rezervler. Bu durumda yıl içinde kullanılmayan rezervleri ve bir sonraki yıla devredilen fonları (yıllık muhasebe raporuna kaydedilen) özetlemeniz gerekir.
- Rezerv sermayesi. Bilançonun bu kaleminin doldurulması, başlangıç sermayesinden kalan tutar hakkında bilgilerin girilmesini içerir.
- Gelecek dönemlerin geliri. Plana göre sonraki dönemlere ilişkin olmasına rağmen, raporlama dönemi içinde alınan nakit tutarı buraya kaydedilir.
- Kâr. Bu makale, işletmenin raporlama dönemi içerisinde ana ekonomik faaliyeti sonucunda elde ettiği kar hakkında bilgi içermektedir. Bu durumda bu süre içinde harcanan tutar düşülür.
- Ödenebilir hesaplar. Burada şirketin alacaklılara olan borç miktarını belirtmeniz gerekiyor.
Varlık tablosunu doldurma
Kuruluşun varlıklarıyla ilgili bilgileri gösteren bilanço bölümlerindeki kalemler aşağıdaki şekilde doldurulur:
- Sabit varlıklar. Bu sütunda şirketin mülkünün (duran varlıklar) başlangıçtaki toplam maliyetini belirtmeniz gerekir. Bu durumda, her bir mülk türünün kullanımı sırasında oluşan toplam amortisman tutarının çıkarılması gerekir.
- Sermaye yatırımları. Burada inşaat için harcanan tutarı göstermeniz veya siparişin önceden ödenen maliyetini belirtmeniz gerekir.
- Maddi olmayan varlıklar. Bu makale, işletmenin sahip olduğu tüm maddi olmayan varlıkların değerini göstermeyi amaçlamaktadır. Başka bir deyişle, şirketin gelişmesi ve mülk ediniminin temeli amortisman hariç sabittir.
- Teçhizat. Bilançonun varlıklarla ilgili bölümleri aynı zamanda edinim anındaki cari fiyatı kaydetmeyi amaçlayan bir kalemi de içerir.
- Maddi değerler. Bu makale, yedek parça, yakıt, paketleme vb. gibi malzeme kaynaklarının toplam fiili maliyetini gösterir.
- Bitmemiş üretim. Bu durumda yarı mamul, malzeme, hammadde vb. satın almak için yapılan harcamaların miktarından bahsediyoruz. Standart maliyetin kullanımı burada geçerlidir.
- Finansal yatırımlar. Bu satır, yatırımcının fatura dönemi içindeki toplam maliyetlerini kaydetmek için kullanılır.
- Gelecekteki masraflar. Bu bilanço kaleminin amacı, daha önce yapılan ancak sonraki dönemlere ait tüm giderlerin tutarlarını göstermektir.
- Mal. Satın alınan tüm malların toplamı burada görüntülenir. Hesaplama için gerçek satın alma fiyatı kullanılır.
- Bitmiş ürün. Bu makale, tüm bitmiş ürünlerin miktarını maliyetlerine göre hesaplamaktadır.
- Alacak hesapları. Borçlularla önceden kararlaştırılan miktar dikkate alınır. Bu makale aynı zamanda borç ve alacak hesaplarını, yabancı para cinsinden menkul kıymetleri, yabancı para hesaplarındaki bakiyeleri ve diğer parasal kaynakları da gösterir.
- İşler tamamlandı, hizmetler sağlandı ve mallar sevk edildi. Bu durumda değer önceden belirlenen maliyet üzerinden hesaplanır.
Bu nedenle bilançonun bölümlerinin her kalemde doğru doldurulması gerekir.
Bakiye türleri
Bilanço, derleme kaynaklarına bağlı olarak çeşitli türlerde olabilir:
- Genel denge. Bu tür raporlama, envanter sonrasında elde edilen verilere dayanarak oluşturulur.
- Kitap. Bu durumda bilançonun bölümleri mevcut muhasebe belgelerinde yer alan verilere göre doldurulur.
- Envanter. Bu tür bilanço, işletmenin fonlarının envanteri sırasında elde edilen bilgilere göre derlenir. Bu tür raporlama basitleştirilmiş ve kısaltılmış bir biçimde sunulabilir.
Gördüğünüz gibi işletmenin durumunun analiz edilmesi sürecinde bilanço önemli bir rol oynamaktadır. Bu nedenle bölümlerinin doldurulmasına yetkin ve eksiksiz bir şekilde yaklaşılmalıdır.