Temettü üzerinden vergi ödeniyor mu? Temettülerde kişisel gelir vergisi

Bir ticari kuruluş, ticari faaliyetlerini tüzel kişilik olarak yürütmeye karar verdiğinde, sahipleri, kanunla düzenlenen temettü ödeme prosedürü yoluyla şirketin faaliyetlerine katılımdan elde ettikleri geliri alabilirler. 2018'de bir LLC'nin kurucularına temettülerin nasıl ödendiğini adım adım talimatlara bakalım.

Temettülere genellikle, tüzel kişiliğin katılımcılarının kararıyla, kayıtlı sermayeye katkı payları oranında veya başka bir yöntemle kendilerine ödeme yapılmasına yönlendirilen şirket tarafından alınan net kârın bir kısmı denir. Şirket tüzüğünde belirlenen dağıtım.

Net kâr, bütçeye zorunlu tüm ödemeler yapıldıktan sonra şirketin elinde kalan kârdır.

LLC kurucularına temettü ödemesi, ilgili mevzuatta belirlenen net kârdan belirli koşullar altında mümkündür.

Bu nedenle kuruculara temettü kaynağı kârdır. Muhasebe bilgileri esas alınarak hesaplanır. Bir LLC'ye temettü ödemesine karar vermek için, sahiplerin öncelikle net kârın varlığını yansıtan mali tabloları onaylaması gerekir.

Mevzuat, ara temettü ödemesi imkanını öngörmektedir. Kaynakları cari yılın dağıtılmamış kârıdır. Ancak, işletmenin seçilen dönemde (çeyrek, yarı yıl) bu fırsatı alması durumunda böyle bir fırsat mevcuttur.

Dikkat! Mevcut kar hesaplama algoritması, yıl için tahakkuk esasına göre belirlenmesi ihtiyacını belirlediğinden, nihai büyüklüğü ancak geçen yılın sonuçlarına göre belirlenebilir. Daha sonra kurucuların temettü ödemeye karar vermesi durumunda yıl içinde ara dönemde aldıkları tutarların dikkate alınması gerekecektir.

Sahipler tarafından yapılan aşağıdaki ödemeler temettü olarak kabul edilmez:

• Tasfiye edilen bir kuruluşa, sahibinin kayıtlı sermayeye katkısını aşmayacak miktarda yapılan ödemeler.
• Kuruluşun kurucularına, şirketteki hisselerini satın alarak mülkiyete geçirme şeklinde ödeme yapılıyorsa.
• Şirketin sahiplerinden biri olması durumunda, kar amacı gütmeyen bir kuruluşa, kendisi tarafından öngörülen faaliyetleri için yapılan ödemeler.

Ödeme nedenleri

Temettü ödemesinin temeli ya şirket sahibinin kararı ya da katılımcıların toplantı tutanaklarıdır. Bu nedenle bu belgelerin kabulü için firma sahiplerinin toplanması gerekmektedir. Toplantının kendisi için, ilgili döneme ait, işletmenin kar elde ettiği gerçeğini ortaya koyacak mali tabloların hazırlanması da gereklidir.

Kâr payı ödeme kararının şirket yönetimi tarafından değil, birden fazla kişi de olabilen hissedarlar tarafından verildiği unutulmamalıdır.

Yıllık raporlar düzenleyici otoritelere en geç 31 Mart tarihine kadar sunulduğundan, toplantı bir sonraki raporlama yılının 1 Mart - 30 Nisan tarihleri ​​arasında yapılır.

Bu tür bir gelirin ödenmesine ilişkin olarak maliklerin iradesini yansıtan bir karar veya protokol mutlaka aşağıdakileri içermelidir:

• Söz konusu ödemenin yapılacağı yıl.
• Sahiplerin temettü ödemek için kullandıkları kârın bir kısmı.
• Ödemelerin hangi biçimde yapılacağı ve bu tür ödemelerin yapılması için son tarihi gösteren program.

Dikkat! Bu durumda kararda veya protokolde yalnızca ödenecek toplam temettü tutarının belirtilmesi yeterlidir. Bunun nedeni, dağıtım prosedürünün şirket tüzüğünde veya her bir sahibinin katılım payı oranında belirlenmesidir.

Hangi durumlarda temettü ödenmemelidir?

Mevzuat, bir kuruluşun sahiplerine temettü ödeme hakkına sahip olduğu koşulları tanımlar:

1. Net varlıkların tutarı öz sermaye ve yedek sermayeyi aşmaktadır. – Ödeme yapılmadan önce de, ödeme yapıldıktan sonra da bu duruma uyulmalıdır.
2. Kurucuların kayıtlı sermayenin oluşumuna ilişkin borcunun tamamen ödenmesi, yani tamamen ödenmesi gerekmektedir.
3. Katılım payının tamamı çekilen katılımcıya ödenmiştir.
4. Şirketin iflas belirtileri yoksa veya bu prosedür onunla ilgili olarak halihazırda yürütülmüyorsa.

Önemli! Tüm koşullar yerine getirilirse temettü ödenebilir. Aksi takdirde şirket yönetimi, sahiplerine temettü ödemeyi reddetmelidir.

Ne sıklıkla ödeme yapabilirsiniz?

Şirket, olumlu mali sonuç doğuracak faaliyetler yürütürken kurucularına ödeme yapabilir. Ara dönem mali tablolarındaki verilere göre yani 1 çeyrek, altı ay, 9 ay için ara olarak belirlenebilir.

Hesaplama aşağıdaki formül kullanılarak yapılır:

Net varlıklar = (satır 1600 - Kurucuların borcu) - (satır 1400 + satır 1500 - Gelecek dönemlerin geliri).

Önemli! Ortaya çıkan sonuç kayıtlı sermaye tutarından az çıkarsa (ve bu, bilançonun önceki yılların zararını yansıtması durumunda meydana gelebilir), o zaman temettü ödenemez.

Adım 2. Temettü ödemeye karar vermek

Ödeme koşullarının sağlanması durumunda tüm kurucuların bir araya toplanması ve temettü dağıtılıp dağıtılmayacağına karar verilmesi gerekir. İkinci durumda, şirketi geliştirmeye gönderilebilirler.

2019 yılında LLC'lere temettü ödemesi, Rusya Federasyonu mevzuatı tarafından onaylanan prosedüre tabidir. Temettü miktarının doğru bir şekilde nasıl belirleneceği, katılımcılar arasında nasıl dağıtılacağı ve raporlamada nasıl gösterileceği bugünkü yazımızda tartışılacaktır.

LLC temettülerinin kaynağı

Temettüler (veya net kârın kullanımından elde edilen gelir), makbuzu LLC katılımcılarına sunulan gelirdir (02/08/1998 No. 14-FZ tarihli "LLC Hakkında" Kanununun 1. Maddesi, 28. Maddesi). Buna göre bu tür bir gelirin ihraç edilebilmesi için öncelikle net kârın elde edilmesi gerekmektedir. Muhasebe verilerine göre belirlenir (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 20 Eylül 2010 tarih ve 03-11-06/2/147 tarihli mektubu).

LLC, kuruculara temettü ödemelerinin sıklığını seçme olanağına sahiptir: bu dönemlerin her biri için net kar miktarına bağlı olarak üç ayda bir, altı ayda bir veya yılda bir. Kârın yıl için tahakkuk toplamı olarak kabul edildiği göz önüne alındığında, nihai tutarı vergi dönemi sonunda bilinecek ve ancak o zaman ödenebilecek nihai gelir tutarının belirlenmesi mümkün olacaktır. Bu nedenle, yıl içinde ödenen temettülerin yıl için izin verilen tutarı aşması durumlarını önlemek için, bunların onaylanmış yıllık muhasebe raporlarının sonuçlarına göre yılsonunda dağıtılması daha doğru olacaktır.

Temettü ödemek için ne gerekiyor?

2019 yılında LLC kurucularına temettü ödemesine ilişkin kurallar hala Sanatta yer alan kısıtlamalara dayanmaktadır. 14-FZ Sayılı Kanunun 29'u ve şunları gerektirir:

• yönetim şirketinin tam ödemesi;
• emekli olan katılımcıya payının tamamının ödenmesi;
• temettü dağıtımı sonrası da dahil olmak üzere, net varlıkların sermaye ve yedek akçe tutarını aşması;
• temettü ihracından sonra da dahil olmak üzere iflas belirtilerinin olmaması.

Bu kısıtlamalara uyum, hem ödeme emrinin ortaya çıktığı tarihte, hem de gelirin ödendiği tarihte gerçekleşmelidir. Karar zaten verilmişse ve veriliş anında koşullar ödemeye izin vermeyecek şekilde ise, bu koşullar ortadan kalktıktan sonra verilecektir (14-FZ sayılı Kanunun 29'uncu maddesinin 2'nci fıkrası).

Ödemelere ilişkin karar, genel kurul toplanarak katılımcıların kendileri tarafından alınır. İlgili dönem için muhasebe raporlarının derlenmesinden daha erken yapılmaz, bu da kişinin kanunla belirlenen kısıtlamalara uygunluğu yargılamasına olanak tanır. Yıllık raporlamanın onaylanması gerekir. Bunun yapıldığı toplantı, en erken 1 Mart ve en geç onu takip eden yılın 30 Nisan'ında yapılır (14-FZ Sayılı Kanunun 34. Maddesi). Kâr dağıtımı konusu genellikle bu toplantıya denk gelecek şekilde zamanlanır.

Bir toplantı yapılması gerçeği, LLC tarafından kabul edilen biçimde hazırlanan ve temettülerle ilgili aşağıdaki bilgileri içermesi gereken bir protokolde belgelenmiştir:

• katılımcılara gelir ödemek istedikleri yılın göstergesi;
• temettü için ayrılan tutar;
• ihraç şekli ve ödeme süresi.

Protokolde ödeme amaçlı tek bir tutarın belirtilmesine izin verilmektedir, çünkü bir LLC'de temettülerin dağıtılma prosedürü ya tüzüğe yansıtılmıştır ya da hisselerle orantılı bir bölünmenin sonucudur (28. Maddenin 2. fıkrası) 14-FZ Sayılı Kanun).

İhraç şekli, parasal olmanın yanı sıra mülkiyet de olabilir. Ancak mülk ihracı satışa eşdeğerdir (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 02/07/2018 tarih ve 03-05-05-01/7294 tarih ve 08/25/2017 tarih ve 03-03 tarihli yazısı) -06/1/54596, tarih ve 12/17/2009 Sayı. 03-11-09 /405) ve vergi açısından çok kârsız olacaktır. Bu nedenle nakit ödemeler tercih edilmektedir.

Temettü dağıtımı

Kurucunun tek olması durumunda dağıtım sorunu ortaya çıkmaz. Ödeme amacıyla ayrılan tutarın tamamını alır.

Birden fazla katılımcının olması durumunda dağıtım çoğunlukla yönetim şirketine yapılan katkının payı ile orantılı olacaktır. Kişi başına düşen temettü miktarı, dağıtıma ayrılan toplam tutarın katılım payını yansıtan yüzde ile çarpılmasıyla belirlenir.

Dağıtım, tüzük tarafından belirlenen orana veya algoritmaya uymuyorsa, bireylere yapılan ödemelerle ilgili olarak bu, yasal olarak ödenen temettü miktarına tahakkuk etmeyen bütçe dışı fonlarla anlaşmazlıklara yol açabilir. Ve aşan miktarlar, bu tahakkukların gerekli olduğu olağan gelir olarak kabul edilecektir.

Temettü ödeme prosedürü

Daha önce olduğu gibi 2019 yılında da temettü ödemelerinin asıl ödemesi vergi stopajı ile gerçekleştiriliyor. 2019 yılında yapılan ödemelerde tahakkuk yılı dikkate alınmaksızın uygulanır:

• Bireyler için kişisel gelir vergisi - Rusya Federasyonu vatandaşları için% 13 (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 224. Maddesinin 1. fıkrası) ve yabancılar için% 15 (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 224. Maddesinin 3. fıkrası);
• tüzel kişiler için gelir vergisi - Rus şirketleri için% 13 (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. fıkrası, 3. fıkrası, 284. maddesi) ve% 15 (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. fıkrası, 3. fıkrası, 284. maddesi) yabancı tüzel kişiler için.

Sermaye şirketinde en az bir yıl süreyle %50'den fazla hisseye sahip olan tüzel kişiye temettü dağıtılması halinde, %0 oranı uygulanabilecektir (Vergi Kanunu'nun 284. maddesinin 1. fıkrasının 3. fıkrası). Rusya Federasyonu).

Tüzel kişiliğe verilen temettülerin gelir vergisi ile vergilendirilmesi sorunu, vergi rejimi onu karlara ilişkin olağan ödemelerden muaf tutan LLC için bile ortaya çıkmaktadır.

Temettü dağıtan LLC'nin aynı zamanda alıcı olması durumunda, yerleşik katılımcılara yapılan ödemeler üzerinden tahakkuk eden verginin belirlenmesine ilişkin esas azaltılabilir. Bunun için alınan toplam temettü tutarı, dağıtıma ayrılan toplam kar tutarından çıkarılır. Daha sonra farkın katılım payı ve vergi oranı ile çarpılması gerekir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 214. maddesinin 2. fıkrası ve 275. maddesinin 2. fıkrası). Bu hesaplama prosedürü tüzel kişiler ve yabancı vatandaşlar için geçerli değildir.

Aşağıdaki makalelerde temettü vergisinin hesaplanması hakkında daha fazla bilgi edinin:

• “Temettü vergisi nasıl doğru şekilde hesaplanır?” ;
• “Gelir vergisini belirlemek için temettü hesaplamanın özellikleri”;
• “Basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamında temettü hesaplama prosedürü.”

Vergiler, temettülerin kime ödendiğine bakılmaksızın, ödeme gününü takip eden ilk iş gününden geç olmamak üzere ödenir: üç ayda bir, en geç raporlama çeyreğini takip eden ayın son gününe kadar Federal Vergi Hizmetine sunulur ve (yıl için) yılın 1 Nisan'ından önce, raporlama döneminden sonra gelen;

Materyaldeki Form 6-NDFL'ye temettü verilerinin girilmesi hakkında daha fazla bilgi edinin “6-NDFL formundaki temettüler nasıl doğru şekilde yansıtılır?” .

• kar için - başlık sayfasına ek olarak bölüm 1 ve sayfa 03'ün 1.3 alt bölümünü içeren, bu raporlama için belirlenen son tarihler dahilinde Federal Vergi Servisi'ne gönderilen bir beyan şeklinde: geçici - 28. günden önce raporlama dönemini takip eden ay, nihai (yıl için) - bir sonraki yılın 28 Mart tarihine kadar.

Sonuçlar

2019 yılında kuruculara temettü ödeme prosedürü değişmedi. Kâr payı ödemesine karar vermeden önce, ödemeyi imkansız hale getirecek kısıtlamaların ihlal edilip edilmediğinin kontrol edilmesi gerekir. Temettü ödeme işlemlerinin vergilendirilmesi, ödeme şekline, kayıtlı sermayedeki hisselerin sahiplik süresine, LLC'nin diğer şirketlerden temettü alıp almadığına ve temettü alıcısının Rus veya yabancı kuruluş/birey olup olmadığına bağlıdır.

Temettü, bir şirketin sahiplerinin etkin faaliyeti sonucunda elde ettiği kârdır. Ancak her gelirde olduğu gibi temettü üzerinden de vergi ödenmesi gerekmektedir. Temettü gelir vergisinin nasıl hesaplanacağına bakalım.

Temettü kavramı

Vergilendirmede temettü, tüzel kişilik sahibinin elde edilen karı dağıtırken elde ettiği gelir anlamına gelir. Örneğin, bir anonim şirkette katılımcılara temettü ödenir ve bir LLC'de karlar genellikle mevcut hisselere göre kurucular arasında dağıtılır. Kâr hem bireylere hem de tüzel kişilere ödenir. Ancak artık vergi ödeme yükümlülüğü var: bireyler için - kişisel gelir vergisi ve tüzel kişiler için - gelir vergisi.

Tüzel kişi ve şahısların temettülerine ilişkin vergi oranları

Kişisel gelir vergisi

2015 yılına kadar vatandaşın kar elde etmesi halinde, şahıslardan elde edilen temettülerden elde edilen gelir vergisi yüzde dokuz oranında hesaplanıyordu. Şimdi bu oran daha yüksek ve yüzde 13. Zorunlu vergi miktarı, temettüyü ödeyen kuruluş tarafından kesilir.

2015 yılından bu yana temettü oranının “maaş” oranına eşit olduğu, ancak gelir vergisinin iş mevzuatı kapsamı dışında olması nedeniyle sigorta fonlarına katkı payına tabi olmadığı ortaya çıktı. Temettü vergilerinin hesaplanmasına ilişkin genel formül Sanatın 5. maddesinde verilmiştir. Rusya Federasyonu'nun 275 Vergi Kanunu. Onun yardımıyla hem kişisel gelir vergisi hem de gelir vergisi hesaplanır (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 17 Haziran 2015 tarih ve 03-04-06/34935 tarihli mektubu).

Vergi indirimi ne zaman uygulanmaz?

Kişisel gelir vergisi raporlaması

Vergi Kanunu'na göre (230. Maddenin 4. fıkrası), Rusya Federasyonu Vergi Kanunu (Madde 226.1) uyarınca vergi acentesi olarak tanınan kişilerin vergi müfettişliğinin bölge departmanına bilgi sunması gerekmektedir:

Bilgiler, Sanatta belirtilen sırayla ve zaman sınırları dahilinde iletilir. 289 Vergi Kodu.

Bu tür vergi acentelerinin, bireylerin kazançlarına ilişkin bilgilerin, bireylerin gelir belgesi sağlayarak Federal Vergi Hizmetine aktarılmasına ilişkin genel prosedüre tabi olmadığı unutulmamalıdır.

Gelir vergisi beyannamesi formu artık yürürlüktedir. Vergi acentelerinin temettü ödemesi gerektiğinde doldurulur. Beyanname formu, Rusya Federal Vergi Dairesi'nden 02/05/2015 tarihli bir mektupla onaylandı.

Gelir vergisi

Daha önce de belirtildiği gibi, temettülerin vergi matrahı Sanat'a göre belirlenmektedir. Rusya Federasyonu'nun 275 Vergi Kanunu. Gelir vergisi, temettülerin ödendiği gün doğrudan bunları ihraç eden kuruluş tarafından %13 oranında kesilir. Tüzel kişinin vergiyi en geç temettü ödemesini takip eden günden itibaren bütçeye aktarması gerektiğini belirtmekte fayda var.

Gelir yabancı bir kuruluştan alınıyorsa, verginin hesaplanması ve ödenmesi yerli kuruluşun omuzlarındadır. Ödemenin bir Rus kuruluşu tarafından yapılması durumunda, alıcı şirket adına stopaj yapmak ve vergi ödemekle yükümlü olan kuruluş odur.

Vergilendirme rejimine bakılmaksızın Rus şirketleri için vergi acentesi sorumlulukları mevcuttur.

Net varlıkların hesaplanması

Kanunen, örneğin şirketin net varlıklarının kayıtlı sermayeden az olması durumunda temettü dağıtılamaz. Bunu yapmak için bu “net varlıkları” nasıl hesaplayacağınızı bilmeniz gerekir.

Net varlıkların değerini belirleme prosedürü, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 28 Ağustos 2014 tarih ve 84n sayılı Emri ile onaylanmıştır ve hem JSC'ler hem de LLC'ler için bağlayıcıdır.

Net varlıkların değeri, kuruluşun kurucularının tüm yükümlülüklerini yerine getirmeleri halinde ellerinde olacak her şeyin defter değerini temsil eder; bu değer muhasebe verilerine göre belirlenir.

Hesaplarken, kurucuların kayıtlı sermayeye ödenmemiş katkılarından veya hisse ödemelerinden alacakları kuruluşun toplam varlıklarından düşülür.

Yükümlülüklere gelince, bunlar devlet yardımı olarak veya ücretsiz olarak devredilen mülk olarak gelecekte elde edilecek gelir miktarı kadar azaltılmalıdır.

Temettü vergisi nasıl hesaplanır

Hesaplamaların nasıl yapıldığına bakalım.

örnek 1

Alpha LLC'nin kayıtlı sermayesi üç yatırımcının eşit paylarından oluşmaktadır. Mayıs 2016'da LLC, kurucularına P.S. Ivanov ve S.I. Petrov'a ödeme yaptı. – Rus vatandaşları ve Sidorchuk I.P. – Rusya Federasyonu'nda yerleşik olmayan, Ukrayna vatandaşına temettü dağıtılması. Her biri - 300.000,00 ruble tutarında.

Onlara ödeme yaparken kişisel gelir vergisi kesilir. Ruslardan - 39.000,00 ruble. (%300.000 x 13); Rus katılımcıların her biri 261.000,00 ruble aldı. (300.000 – 39.000).

Ukrayna vatandaşından kesilen kişisel gelir vergisi 45.000,00 ruble tutarındaydı. (300.000 x %15) ve Sidorchuk I.P.'ye ödeme. 255.000,00 ruble olarak gerçekleşti. (300.000–45.000).

Kuruculara yapılan ödemelerin ertesi günü Alpha LLC, 123.000,00 RUB tutarında stopaj yapılan kişisel gelir vergisini devretti. bütçeye (39.000+39.000+45.000).

Örnek 2

Beta LLC 2016 yılında 2015 yılı için 1.000.000,00 RUB tutarında temettü ödemeye karar verdi. yatırımcılarına: Gamma LLC (kayıtlı sermayenin %60'ı), Delta LLC (%30), Rusya Federasyonu sakini P.S. Ivanov. (%7) ve Rusya Federasyonu'nda yerleşik olmayan Ukraynalı Sidorchuk I.P. (%3).

Beta LLC aşağıdakilerin kayıtlı sermayelerinde hisseye sahiptir:

• Epsilon LLC – %100; Beta LLC bu hisseye üç yıldır sahiptir: 2014, 2015 ve 2016, yani temettü geliri %0 oranında vergilendirilecektir.
• Zeta LLC – %40, yani temettü geliri %13 oranında vergilendirilecektir.

2015 yılında Beta LLC, Epsilon LLC'den 1.500.000,00 RUB tutarında temettü aldı. ve Zeta LLC'den - 500.000,00 RUB tutarında. Beta LLC'nin 2015 yılında katılımcılarına ödediği temettülerin vergi matrahı hesaplanırken bu temettüler dikkate alınmamıştır. 2015 yılı sonunda Beta LLC, katılımcıları arasında 1.000.000,00 RUB tutarında kar dağıtmıştır. aşağıdaki sırayla:

• Ivanov P.S. ve Sidorchuk I.P. Tanesi 70.000,00 RUB ve 30.000,00 ovmak. sırasıyla;
• Gamma LLC – 600.000,00 RUB;
• Delta LLC – 300.000,00 RUB.

Temettü ödemeleri Mayıs 2016'da yapılmıştır. Kişisel gelir vergisi ve bunlara ilişkin gelir vergisi aşağıdaki şekilde hesaplanmaktadır:

• Sidorchuk I.P.'de. Kişisel gelir vergisi 4.500,00 RUB tutarındaydı. (30.000 x %15), Sidorchuk I.P.'ye ödeme. 25.500,00 RUB tutarındaydı. (30.000 – 4.500).
• Ivanov P.S. Kişisel gelir vergisi aşağıdaki kurala göre hesaplanır: Temettü dağıtan şirket başka bir kuruluşta kâr ediyorsa, kişisel gelir vergisi şu formül kullanılarak hesaplanmalıdır: kişisel gelir vergisi = %13 x (Böl - Böl1) x Böl2/ Div, burada:
  • Kişisel gelir vergisi, Rusya Federasyonu'nda ikamet eden bir bireyin hesaplanan vergisidir;
  • Div – dağıtılacak kâr miktarı (örneğimizde 1.000.000,00 ruble);
  • Böl1 – alınan temettü tutarı (önceki dönemler de dahil olmak üzere üçüncü taraflardan alınan ancak vergi hesaplamasına dahil edilmeyen karları içerir), temettü gününde Rus kuruluşları tarafından temettü şeklinde alınan gelirlerin çıkarılmasıyla elde edilen gelir. temettü ödemesi kararına göre, en az 365 takvim günü boyunca temettü alan kuruluş, temettü ödeyen veya temettü alma hakkı veren depozito makbuzlarını ödeyen kuruluşun kayıtlı sermayesinin en az yüzde 50'sine sürekli olarak mülkiyet hakkı yoluyla sahip olur. kuruluş tarafından ödenen toplam temettü miktarının en az yüzde 50'si (500.000,00 RUB - Zeta LLC'den gelir);
  • Div2 – Rusya Federasyonu'nda ikamet eden bir bireyin payı (temettüleri) (70.000,00 RUB).

  Yani, Ivanov P.S.'den temettülere ilişkin kişisel gelir vergisi. 4.550,00 RUB tutarındaydı. (70.000/1.000.000 x %13 x (1.000.000 – 500.000); Ivanov 65.450,00 ruble (70.000,00 – 4.550) alacak.

• Gamma LLC'den alınan temettüler %0 oranında gelir vergisine tabi olduğundan kesinti hesaplanırken dikkate alınmaz.
• Delta LLC'nin temettülerine ilişkin, Beta LLC'nin vergi acentesi tarafından kesilen gelir vergisi 195,00,00 RUB tutarında olacaktır. (300.000/1.000.000 x %13 x (1.000.000 – 500.000). Katılımcı 280.500 ruble (300.000 – 19.500) alır.

Temettüler dikkate alınarak toplam kişisel gelir vergisi tutarı nasıl belirlenir: Video

Bir LLC'de %50'den fazla hisseye sahip olan ve 365 günden fazla bir süre boyunca sahip olan bir kişiden elde edilen temettülerin vergilendirilmesi ilkesi nedir?

Bir LLC'deki temettüler, vergi sonrası kuruluşun elinde kalan kârın bir parçasıdır. Temettüler kurucular arasında kayıtlı sermayeye katkı payları oranında veya kuruluş tüzüğünde belirlenen başka bir şekilde dağıtılır. Ödeme nakit olarak veya yeterli tutarın bulunmaması durumunda mülk olarak yapılır. Mülkün tutarı veya değeri vergiye tabidir.

Temettü ödeyen kuruluş, tutarların alıcılarıyla ilgili olarak vergi acentesi görevi görür. Bahislerin büyüklüğü, tutarı alan kişinin kategorisine bağlıdır. Bunun istisnası, yabancı bir şirketten, işletmeyi veya kişiyi yükümlü kılan temettülerin alınmasıdır. Bir kişi, elde edilen gelir üzerinden bağımsız olarak vergi hesaplayabilir ve ödeyebilir.

Vergi oranı, Vergi Kanunu'nun 284'üncü maddesinin 3'üncü fıkrasının 1 veya 2'nci fıkrası veya Vergi Kanunu'nun 224'üncü maddesinin 1'inci fıkrası (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 275'inci maddesi) ile belirlenir.

Alıcı Vergisi, oran Fiziksel. kişisel gelir vergisi mukimi olarak hareket eden bir kişi, %13 kişisel gelir vergisinin yerleşik olmayanlar kategorisine ait olan aynı kişi, %15 Rus işletme Gelir vergisi, %13 Aynı, sermaye payına katılıma tabidir %50'den fazla Gelir vergisi, %0 Yabancı şirket Gelir vergisi, %15

Tutarların vergilendirilmesi, ödemelerin kaynağı tarafından koşulsuz olarak gerçekleştirilir. Alıcının vergilendirme sistemi veya bireyin statüsü ne olursa olsun, verginin kesilmesi ve hazineye aktarılması gerekmektedir. Temettü, kurucuların beyan ettiği hisse senetleri ödendiğinde ödenir.

Bir bireyin yerleşik veya yerleşik olmayan kategorisine ait olup olmadığı, vatandaşlığa bakılmaksızın ülkede geçirilen gün sayısını belirler. Bir yıl içinde kişinin durumu değiştirilebilir. Nihai durum, vergi döneminin sonunda vergi tutarının eş zamanlı olarak yeniden hesaplanmasıyla belirlenir.

Bireylere temettü öderken. mülkiyet, işletmenin vergi stopajı imkanı yoktur. Şirketin, stopaj vergisinin imkansızlığı hakkında Federal Vergi Servisi'ne bir bildirim sunması gerekecektir. Vergi beyan etme ve ödeme sorumluluğu, mülk şeklinde temettü alıcısına geçer.

Mülkiyet yoluyla kurucu kuruluşa temettü verilmesi, Federal Vergi Servisi tarafından mülkiyet devrine dayalı bir satış olarak kabul edilmektedir. Gayrimenkulün değerlemesi kara ve KDV'ye veya basitleştirilmiş vergi sistemi kullanılarak muhasebede kullanıldığında tek bir vergiye tabidir. UTII'ye tabi şirketler, beyan edilen ek vergilendirme sistemine bağlı olarak OSNO'ya veya basitleştirilmiş vergi sistemine göre vergi öderler. OSNO'ya tabi şirketler için - KDV ve gelir vergisi, basitleştiriciler için - tek bir vergi, emsal şirketler için - tek bir vergi (UTII basitleştirilmiş vergi sistemiyle birleştirilmişse) veya KDV ve gelir vergisi (yalnızca UTII).

Gelir vergisi oranı, ek bir koşula (alıcının özsermaye katılımının büyüklüğü) bağlı olarak temettü miktarına uygulanır. Temettülerin vergilendirilmesinde tercihli oran hakkı, aynı anda koşullara uyan kişilere verilir (madde 1, fıkra 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 284. maddesi): Kayıtlı sermayenin değerinin bir kısmının mülkiyeti toplam değerin en az %50'si tutarında. Ödenen temettü miktarı, kurucu belgelerde tanımlanan paya uygun olmalıdır. Payın en az yarısının yönetici şirketteki yatırım süresi 365 gün veya daha fazladır. “0” oranının uygulanması olasılığı yalnızca Rus şirketleri için geçerlidir. Tutarların ödenmesine ilişkin karar kurucuların genel kurulu tarafından verilmektedir, bu nedenle toplantı anında “0” oranı alabilmek için belirtilen koşulların sağlanması gerekmektedir. İşletmeler, şirketin kurucuları olan çeşitli kuruluşların hisselerinden temettü alırken vergilendirme prosedürünü optimize etme fırsatına sahiptir. %50'den az paya sahip olan katılımcı, payın sahipliğini “0” oran hakkı olan kurucuya devredebilir. Transfer, bir menkul kıymet kredi sözleşmesi, satın alma ve satış sözleşmesi veya mevcut diğer araçlar kapsamında gerçekleştirilir. İşlem sonucunda tutarın tamamına imtiyazlı vergi oranı uygulanıyor. Bu nedenle, bir LLC'de %50'den fazla hisseye sahip olan ve 365 günden fazla bir süre boyunca hisseye sahip olan bir kişi, %13 oranında (yerleşik değilse %15) kişisel gelir vergisine tabidir.

Birden fazla hissedarın yer aldığı herhangi bir işletmenin başarısı, her bir katılımcıya ödenecek temettü miktarıyla hesaplanır. Bu göstergelerin vergi makamlarına gösterilmesi aynı zamanda bu tür gelirlerin doğru şekilde vergilendirilmesini de sağlar. Bireylerden ve tüzel kişilerden alınan temettü vergileri nasıl hesaplanır? Rusya Federasyonu vatandaşları ve sakinleriyle vergi ilişkilerinde herhangi bir farklılık var mı?

Ödenecek vergi miktarı

Göre, temettülere ilişkin vergi maliyetlerinin miktarı hissedarın kategorisine bağlıdır: gerçek kişi veya tüzel kişi.

Rusya Federasyonu'nun 275. Maddesi, Rusya Federasyonu'nda ikamet eden bireylerden ve tüzel kişilerden elde edilen temettülere ilişkin vergi maliyetlerinin hesaplanmasına yönelik genel bir formül sunmaktadır. Şuna benziyor:

N = K * Sn * (D1 – D2), burada “D1” tüm hissedarlara dağıtılması amaçlanan genel temettü göstergesidir; “D2”, şirketin cari ve raporlama dönemine ilişkin, daha önce gelirin hesaplanmasında dikkate alınmayan toplam temettü sayısıdır (sıfır vergi oranlı temettüler hariç); “Сн” – yüzde olarak vergi oranı; “K”, toplam dağıtılan kâr tutarına göre hissedarlar lehine dağıtılan temettü miktarının göstergesidir. Tüm matematiksel işlemlerden sonra sonuç “H” yani stopajı gereken vergidir.

2019 yılı temettü geliri vergisi

Bir işletmenin bireysel hissedarlarının temettülerinden elde edilen gelirin vergilendirilmesi, eğer Rusya Federasyonu'nda ikamet ediyorsa, yani bir takvim yılında 365 günün en az 183 günü Rusya'da yaşamış ve çalışmışsa% 13 oranında hesaplanır. Üstelik bu oranın sabitlenmesi için vatandaşlık şartı aranmıyor, üstelik bu sürenin yurt dışı gezilerle kesintiye uğramaması da gerekiyor.

Ödeme prosedürü

Bireysel bir hissedarın temettü geliri üzerinden devlete vergi ödenmesi, şirketi tarafından gerçekleştirilen maliyetlerin kaydedilmesiyle yapılır - burada aynı zamanda bir vergi acentesi işlevini de yerine getirir. Bu şemaya göre hisse sahibi, tüm vergi giderleri yapıldıktan sonra hissesini almakta, dolayısıyla kişisel gelir vergisini tek başına ödeme zorunluluğundan da kurtulmaktadır.

Önemli!Şirketin gelirinden elde edilen temettüler başka bir eşdeğerde (para olarak değil) dağıtılırsa, lehdar hissedar beyanını (3-NDFL formunda) bağımsız olarak mali hizmetler temsilciliğine sunmalıdır, çünkü şirketi bu durumda mali gider yapamaz .

Şunu hatırlamak önemlidir: Bir şirketteki faaliyet sonuçlarına göre temettü ödemesi, en fazla üç ayda bir, 6 ve 9 ayda bir yasaldır. Şirketin karlılığı gerçeğinin bulunmaması durumunda, kurucular arasında alınan ve dağıtılan tutarlar temettü olarak değerlendirilmeyecektir.

Yerleşik olmayanlar için hesaplama ve ödemelerin özellikleri

Sanat'a göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 224'ü, Rusya Federasyonu vatandaşı olmayan kişilerden elde edilen temettüler% 15 oranında vergilendirilmektedir.

Rusya'da yerleşik olmayanlar için temettü vergisini hesaplama planı mümkün olduğu kadar basit görünüyor: bir bireye ödenecek miktar, temettü olarak% 15 ile çarpılır ve standart modda geri çekilir - doğrudan hissedarın bulunduğu şirket tarafından ödenir payına sahiptir.

Tüzel kişiler için kurallar

St. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 284'ü, kar amacı güden bir kuruluşta hissedar olan tüzel kişiler için temettü üzerinden vergi ödemeye ilişkin genel prosedürü ve kuralları göstermektedir.

Belirli bir şirkette hisse sahibi olan bireysel Rus işletmeleri için %13'lük bir temettü vergisi oranı uygulanmaktadır. Başka bir kuruluşun kayıtlı sermayesinin% 50'sine sahip olan şirketler için, işletmedeki böyle bir katılımcının temettülerini tam olarak almasına olanak tanıyan% 0'lık bir imtiyazlı oran için başvuru yapma hakkı vardır. Bu durum, destekleyici belgelerin (kuruluş sözleşmesi, satın alma ve satış sözleşmesi, takas, dönüşüm kararı, birleşme vb.) mali hizmetlere sunulmasıyla doğrudan doğrulanır.

Rusya Federasyonu'nda faaliyet gösteren yabancı bir şirkete %15 vergi oranı sağlanmaktadır.

Referans.Çifte vergilendirmeyi önlemek için bazı ülkelerdeki şirketlerin uluslararası anlaşma hükümlerine uygun olarak temettülerine farklı bir vergi oranı uygulaması gerekmektedir.

Basitleştirilmiş vergi sisteminde faaliyet gösteren şirketlerin özellikleri

Faaliyet gösteren kurumlar için tercihli vergi rejiminin faaliyetlerinden kaçınmalarına izin vermesine rağmen, Sanat'a göre, bir şirketin basitleştirilmiş vergi sistemine başka bir işletmeye katılımından elde edilen temettülere ilişkin hükümler istisnalar arasındadır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.11'i uyarınca, bu tüzel kişi bu tür vergiyi ödemekle yükümlüdür. Vergi ödemelerinin tutarına ilişkin faiz oranları, tüm tüzel kişiler için genel vergilendirme prosedürüne benzetilerek hesaplanır.

Geçmiş yıllara ait dağıtılmamış karlardan temettüler

Vergi uzmanları arasında, bir şirketin geçmiş yıllara ait dağıtılmamış karlarının temettü olarak dikkate alınmasının yasal olup olmadığı konusunda belirsiz yorumlar bulunmaktadır. Aynı zamanda, Vergi Kanunu'nda kazanılan sermayeden temettü ödenmesine ilişkin resmi bir yasak bulunmamaktadır. Buna göre şunu vurgulayabiliriz: Katılımcı hissedarlar, dağıtılmamış veya yedek akçeye aktarılmamışsa geçmiş yıllara ait net kârdan ve ayrıca şirket çalışanlarının hisse senedi fonundan temettü alma hakkına sahiptir.

Bu düzenlemelerden ayrıca, önceki yıllara ait temettülerin, cari yıl için bu tür gelirlerle aynı şemaya göre vergilendirildiği anlaşılmaktadır.