Mevzuat, vergi matrahları varsa mükelleflerin zorunlu ödemeleri belirleyerek bütçeye aktarmalarını gerektirmektedir. Bazen çeşitli nedenlerle bu yükümlülüğün yerine getirilmesi fazla ödeme yapılmasına yol açabilir. Bu sorunu Federal Vergi Servisi ile çözmek için, bir ticari kuruluş fazla ödenen vergi tutarı için kredi başvurusunda bulunabilir.
Bir şirketin veya bireysel girişimcinin kendi başına bir sorunu olduğunu öğrenebilirler veya vergi makamlarının onları bu konuda bilgilendirmesi gerekir.
İkinci durumda, bu kontrol kurumunun müfettişinin bunu rapor etmesi gereken bir süre belirlenir - böyle bir olgunun keşfedilmesinden itibaren 10 gün.
Bu durumda telefon görüşmesi yapabilir, posta yoluyla veya sistem aracılığıyla mektup gönderebilir.
Müfettiş ararsa, işletmedeki sorumlu kişi daha sonra kanıt elde etmek için tüm önlemleri almalıdır - kimin aradığını, hangi verginin fazla ödendiğini ve ne miktarda ödendiğini sorun.
Ayrıca müfettişin kendisi de bu miktardaki fazla verginin fazla ödeme olduğundan emin olmadığından bir dizi ek belge isteyebilir.
Uygulamada, Federal Vergi Servisi çalışanları çoğu zaman bu tür durumlar hakkında kuruluşu bilgilendirme yükümlülüklerine dikkat etmezler, çünkü bu, karşılaştıkları görevlere aykırı olarak bütçeden para çıkışına yol açacaktır.
Ayrıca, vergi dairesinin web sitesindeki vergi mükellefinin hesabını kullanarak nitelikli bir elektronik imzanız varsa, herhangi bir vergi fazla ödemesi hakkında bilgi edinebilirsiniz. Ancak vergi yükümlülüğünün yılda bir kez hesaplandığını ve avans ödemelerinin üç ayda bir, aylık olarak aktarıldığını hesaba katmadan bu hizmetin sizi herhangi bir fazla vergi ödemesi konusunda uyaracağını unutmamalıyız.
Ayrıca yıla ait beyanname doldurarak fazla aktarılan vergi tutarını da öğrenebilirsiniz. Özel bölümler, hem yıla ait vergi tutarlarının hem de yapılan üç aylık (aylık) ödemelerin doldurulmasına yöneliktir.
Bir beyanname hazırlarken, fazla vergi ödendiğini tespit edebilirsiniz (iade edilecek vergi sütunu doldurulacaktır). Açıklayıcı bir beyanname verildiğinde de durum aynıdır, bu da vergi tutarında azalmaya yol açar.
Dikkat!Çoğu zaman, ödeme belgelerindeki ayrıntıların yanlış belirtilmesi nedeniyle bütçeye vergiler ödendiğinde fazla ödemeler meydana gelir. Vergi dairesinden periyodik olarak mutabakat ve vergiler için karşılıklı uzlaşma sertifikaları talep ederseniz bunu öğrenebilirsiniz.
Hangi durumda ofset yapabilirsiniz?
Hem Federal Vergi Servisi hem de vergi mükellefinin mevcut durumdan haberdar olması durumunda fazla ödenen vergileri mahsup etmek mümkündür. Eğer müfettiş bunu ilk keşfeden kişi ise şirkete bir ihbarname göndererek iade veya kredi konusunda karar vermesini ister. Bu tercihin mükellef tarafından yapılması gerekmektedir.
Ancak şirketin herhangi bir borcu varsa fazla ödenen vergiyi iade edemeyecek. Bu durumda müfettiş, kuruluşun onayı olmadan bağımsız olarak denkleştirmeyi gerçekleştirecektir.
Mevzuat, yalnızca mahsup hakkında şirkete bildirimde bulunma yükümlülüğünü öngörmektedir. Borçların fazla ödemelerden daha az olduğu bir durum ortaya çıkabilir. Daha sonra borçların bir kısmına kredi uygulanır ve fazla ödenen vergi miktarına ilişkin bir karar verilmesi gerektiği konusunda ticari işletmeye bir bildirim gönderilir.
Fazla ödeme yapılan KBK kodu aşağıda yazılıdır.
Buradaki son alan, kişinin fazla ödemesinin listelendiği Federal Vergi Servisi kodudur.
- “1” – tutarın mevcut borcun geri ödenmesi olarak kullanılması planlanıyorsa;
- “2” – gelecekteki ödemeleri ödemek için.
Bundan sonra, fazla ödemenin tam olarak neye yönlendirildiğine ilişkin bilgileri içeren ikinci blok gelir:
- Dönem kodu - fazla ödemenin hangi dönem için aktarıldığını gösterir, ardından öncekine benzer şekilde kodlanır;
- OKTMO kodu - karşılık gelen kod girilir;
- KBK kodu fazla ödemenin aktarıldığı ödeme kodudur. Bu, öncekiyle aynı olabilir (fazla ödeme gelecekteki bir ödeme için gönderilirse) veya başka bir vergiye ilişkin borcun kendi pahasına ödenmesi durumunda farklı olabilir. Ofsetin yalnızca bir bütçe düzeyinde gerçekleştirildiği kuralını hatırlamak gerekir.
Vergi dairesi kodu yalnızca fazla ödemenin mevcut bir borcu kapatmak için devredilmesi durumunda doldurulur.
Son olarak başvurudaki yaprak sayısını ve ekli yaprak sayısını belirten sütunlar doldurulur.
Başvuru formunun alt kısmı iki sütuna bölünmüştür, sadece soldakinin doldurulması gerekmektedir. Buraya başvuruyu gönderen kişinin kodunu, tam adını, telefon numarasını, tarihini ve imzasını girmeniz gerekmektedir.
Alt sütunlar yalnızca belge vekaleten gönderildiğinde doldurulur - ayrıntıları buraya girilir. Başvuruya vekaletnamenin kendisi eklenir ve forma ekli belge sayısı uygun alana girilir.
Kredinin işleme alınması ne kadar sürer?
Fazla ödenen vergi için kredi almak için bir başvuru formu doldurmanız gerekir. Vergi dairesi kararı 10 gün içinde inceliyor, ardından kararı bildirmeleri için kendilerine 5 gün daha süre veriliyor.
Bir kuruluş, bir vergideki fazla ödemeyi diğer vergideki borçları kapatmak için kullanmak isterse, başvuru formu doldurmaya gerek yoktur. Müfettiş, fazla ödemeyi tespit etmesinden veya vergi uzlaşma raporunu imzalamasından itibaren 10 gün içinde bunu vergi mükellefinin rızası olmadan bağımsız olarak yapacaktır.
Dikkat! Fazla ödemenin tutarı, eksik ödenen vergi tutarından fazlaysa, kalan kısım gelecekteki ödemeleri ödemek veya dosyalamak için kullanılabilir.
Bunu dikkate almak için Federal Vergi Servisi'nin tekrar 10 günü vardır ve bunun ardından kalan fonları, belgenin sunulduğu tarihten itibaren 1 ay içinde cari hesaba iade etmeleri gerekir.
Çeşitli vergi ve harçlar (KDV, kâr, sigorta primleri) için aşırı ödenen fonlar, bölgesel Federal Vergi Servisi'ne ilgili bir başvuruda bulunularak iade edilir veya gelecekteki ödemeler olarak dikkate alınır (Madde 5, Madde 1, Vergi Kanunu'nun 21. Maddesi). Rusya Federasyonu). Bir bütçe kurumunun yıllık bilançosunu derlerken yıl sonunda bir hata tespit edilirse muhasebeci üzülmemeli, durum düzeltilebilir.
Fazla ödeme durumunda ne yapmalı
Vergi iadesi veya mahsup prosedüründe olayların gelişimi için iki seçenek vardır:
- Fazla ödeme ne zaman saklanmalıdır? Bu vergi grubu için mevcut cezalar, para cezaları veya borçlar mevcutsa, cari tarih için vergi makamıyla uzlaşma yapılmasına izin verilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78. Maddesinin 5. fıkrası). Sonuçlara göre bir uzlaşmaya varılacak. Vergi makamlarıyla ek bir iletişime gerek yoktur; uzlaşma talep eden bir mektup göndermeniz yeterlidir. Mahsup edildikten sonra fazla ödeme kalırsa, geri ödeme için başvuruda bulunun. Federal Vergi Servisi'nden bir uzman, bir kurumda meydana gelen fazla ödemeyi tespit ederse ve işletme aynı vergi düzeyinde veya cezalarda borç tahakkuk etmişse, müfettiş mahsup etme konusunda bağımsız olarak karar verme hakkına sahiptir (78. Maddenin 5. Maddesi) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu).
- Şirketin ödenmemiş cezaları, borçları veya cezaları yoksa, 2020 için vergi kredisi başvurusu Federal Vergi Hizmetine sunulan Excel formatında doldurulur veya gelecekteki vergi ödemeleri veya para cezaları karşılığında geri ödeme yapılır (madde) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78. Maddesinin 4'ü).
Bölgesel Federal Vergi Hizmeti Müfettişleri, karar vermek için 10 güne kadar ve alınan kararı bildirmek için (yeniden sayım veya ret) 5 güne kadar süre tanır. Federal Vergi Servisi uzmanları, başvuru belgelerinin kaydedildiği tarihten itibaren 30 gün içinde teyit edilen tutarı ödemeli veya daha doğrusu parayı cari hesaba aktarmalıdır.
Vergi makamlarının mahsup veya iade prosedürlerini gerçekleştirmek için masa başı denetim talep etmesi durumunda, sunulan belgelerin incelenmesi üç aya kadar sürecektir.
Vergi makamları, aşırı transferin yapıldığı tarihten itibaren üç yıl içinde para iadesi veya kredisi için belgeleri kabul eder (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78'inci maddesinin 2, 7'nci maddeleri).
Fazla ödemenin mahsup edilmesi için belgelerin nereye teslim edileceği
Tüm başvurular, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin bölge ofislerine şahsen başvuru sahibi - başkan veya vekaleten hareket eden doğrudan temsilcisi tarafından gönderilir.
Bir bütçe kuruluşunun Federal Vergi Hizmetinin resmi web sitesinde kişisel bir hesabı varsa veya elektronik biçimde periyodik raporlama sağlıyorsa, elektronik itiraz oluşturmak mümkündür. Para, Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilinde kayıtlı bir cari hesaba gönderilecektir.
Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 23 Mayıs 2017 tarih ve ММВ-7-8/478@ tarihli Kararına dayanarak elektronik belge yönetimine yönelik özel muhasebe sistemlerine gelince, elektronik raporlama hizmetleri aracılığıyla kurumlardan başvuru ve itiraz gönderilmesine izin verilmektedir. . Sorumlu uzmanlar ve muhasebeciler, ofislerinden ayrılmadan çevrimiçi bir kaynakta başvuru oluşturma ve gönderme, bunu gelişmiş nitelikli dijital imzayla imzalama fırsatına sahiptir.
Elena Lefterova, Dış Kaynak Bürosu Lefterova:
Fazla ödemeyi iade etmek elbette daha karlı. İşletme sermayesi asla zarar vermez. Ancak şirketin bütçeye yapılan diğer ödemelere ilişkin borcu yoksa bu yapılabilir. Yalnızca iki öneri var:
- Başvuruda bulunurken, iadesini istediğiniz vergi için derhal bir masa denetimi başlatılır, bu nedenle raporlamada her şeyin yolunda olduğundan emin olmalısınız;
- Geri ödeme başvurusunda bulunmadan önce bütçeyle bir uzlaşma beyanı alın, borç olmadığından emin olun.
Bugün fazla ödemenin iadesi konusunda herhangi bir zorluk yaşanmıyor. Masa başı denetimi sırasında vergi dairesi, faaliyetinizin yukarıda belirtilenler dışındaki diğer yönlerine dokunmaz. Her şey yolunda giderse para 10 gün içinde iade edilir. Üstelik fazla ödeme miktarında hata yaptıysanız vergi dairesi bunu hesaplayacak ve olması gerektiği kadar iade edecektir.
Başvurunun şekli ve içeriği için zorunlu şartlar
31 Mart 2017 tarihinden bu yana (14 Şubat 2017 tarih ve ММВ-7-8/182@ sayılı Emir), kredi veya iade formlarında resmi planda önemli değişiklikler olmuştur. Ana haber, bütçe dışı fonlara yapılan sigorta katkılarının iade ve mahsup konusu vergilerin ana grubuna eklenmesiydi.
Yasa koyucular, fazla vergi ödemelerinin mahsup edilmesi ve geri ödeme için birleşik bir başvuru formu geliştirdiler:
- fonların iadesi - KND form 1150058;
- Fazla ödenen tutarların mahsup edilmesi - KND form 1150057.
Hem Federal Vergi Hizmetinin resmi web sitesinde hem de portalımızda fazla vergi ödemesinin mahsup edilmesi ve geri ödeme için bir başvuru formu bulunmaktadır.
Her belgede kurum başkanının imzası ve mührü bulunmalıdır.
Rusya'nın bazı yerel Federal Vergi Servisi Müfettişleri her türlü talebi kabul etmektedir. Mektupta lütfen şunları belirtin:
- itirazın muhatabı;
- kimden yapılıyor;
- gerekli olan: fazla ödenen tutarı mahsup etmek veya iade etmek;
- asıl miktar;
- KBK ve OKTMO.
Fazla ödemenin mahsup edilmesi için başvuru formunu doldurma talimatları
Fazla ödenen verginin iadesi için başvuru formunu nasıl dolduracağınızı adım adım göstereceğiz. Aşağıdaki bilgiler birleşik forma yansıtılmalıdır:
- İlk önce TIN ve KPP'yi doldurun;
- Daha sonra belgeye bir seri numarası vermeniz gerekir (muhasebe cari yılın başından itibaren yapılır);
- başvurunun yapıldığı bölgesel Federal Vergi Hizmetinin kodu;
- bütçe kuruluşunun tam adı verilmiştir;
- Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun düzenleyici maddesine dikkat çekilmiştir - madde 78;
- mahsupun temeli, verginin fazla ödenmesi, toplanan tutarın fazla olması veya geri ödemeye tabi bir vergidir;
- rakamlarla aşırı aktarılan fon miktarı;
- Fazla vergi ödemesinin gerçekleştiği dönem girilir (formdaki talimatlar bu hücreyi doldurma kurallarını belirtir): yıl (YY), altı ay (PL), çeyrek (Q), ay (MS);
- Fazla ödeme için BC ve OKTMO kodları belirtilmiştir (Federal Vergi Hizmetinin resmi web sitesinde bulunabilir);
- ödemenin yatırıldığı Federal Vergi Hizmetinin bölgesel denetim kodunu belirtin;
- sonraki eyleme karşılık gelen bir rakam belirlenir: ya borçların geri ödenmesi (1) ya da gelecekteki ödemeler olarak mahsup edilmesi (2);
- BC ve OKTMO kodları;
- fazla vergi ödemesinin mahsup edilmesini istediğiniz dönem;
- birleştirilmiş formun tam sayfa sayısı ve sağlanan belge paketinin tamamı belirtilir;
- Başvuru sahibinin kendisi hakkında bilgi, tam adı. ve telefon numarası, organizasyondaki durumu ve vekaletnamenin mevcudiyeti.
Form, el yazısıyla büyük harflerle (karakterler hücrelerin dışına taşmayacak şekilde) veya elektronik olarak doldurulur. Boş hücreler ya doldurulmaz ya da tire işaretiyle işaretlenir.
Sunulan belgelere, kurum başkanı veya bireysel girişimci tarafından onaylanan, ortaya çıkan fazlalığı onaylayan bir belge eşlik etmelidir.
Tüzel kişiler ve bireysel girişimciler formun yalnızca ilk sayfasını doldurur. Sayfa 2, bireysel girişimci olmayan bireyler için özel olarak tasarlanmıştır.
Formun bir kişi tarafından sağlanması durumunda, başlık sayfasındaki TIN'yi doldurması ve 3. sayfada güncel pasaport verilerini ve ikamet adresini belirtmesi gerekir.
Fazla vergi ödemesini iade etmek mümkün mü?
Fazla ödemelerin vergi dairesine iade edilmesi mümkündür ancak vergi yetkilileri bu prosedürde ödeyicilere yardımcı olmaya çalışmamaktadır. Federal Vergi Servisi ile iletişime geçmeden önce, bölge müfettişliğinden fazla ödeme tarihinde geçerli bir mutabakat raporu sipariş ederek kuruluşun herhangi bir ceza, ceza veya borcu olup olmadığını kontrol etmelisiniz.
Herhangi bir ceza bulunamazsa, fazla ödenen vergi tutarının iadesi için başvuruda bulunmalısınız. Denetim, başvurunun resmi tarihinden itibaren bir ay içinde fonları iade eder.
Devlet çalışanları muhasebede şu ilanı görüntüler: Dt 0 201 11 510 Kt 0 303 00 730 (“Bütçelere yapılan ödemelere ilişkin hesaplamalar” (030301730, 030302730, 030305730 - 030313730)).
Aynı zamanda makbuzun bilanço dışı hesap 18'e (290) yansıtılması gerekmektedir.
Ticari olmayan kuruluşlar için kablolama: Dt 51 Kt 68.
Fazla ödenen vergilerin kredisi veya iadesi için nasıl başvurulur?
Kayıt, 14.02.2017 tarih ve ММВ-7-8/182@ sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi Kararı ile onaylanan şekilde ve biçimde sunulur.
Muhasebeci, vergi mahsup veya iadesi başvurusunda bulunmak için mevcut üç yöntemden birini seçer:
- şahsen veya bir temsilci aracılığıyla - vekaletnamenin zorunlu olarak yerine getirilmesiyle;
- sağlanan belge paketinin bir envanterini mektuba ekleyerek posta yoluyla;
- elektronik iletişim kanalları aracılığıyla dosyayı gelişmiş nitelikli elektronik dijital imzayla imzalamak.
Başvuru iki nüsha halinde hazırlanır (iki form gereklidir) - biri Federal Vergi Hizmetine sunulur, diğeri vergi mükellefinde kalır. Basılı kayıt, yönetici veya diğer sorumlu kişi tarafından imzalanır ve derleme tarihi belirtilir. Başvuru, kurum tarafından kullanılıyorsa mühür ile onaylanır.
Fazla vergi (katkı payı), para cezası veya ceza ödediniz mi? Bu tutarı imha etmek için vergi dairesine kredi başvurusu veya iade başvurusunda bulunabilirsiniz. Federal Vergi Servisi uzmanı Ekaterina Sergeevna Grigorenko'dan bu formların doldurulmasıyla ilgili soruları yanıtlamasını ve fazla ödemelerin mahsup edilmesi ve iadesine ilişkin bazı usul hususlarını açıklığa kavuşturmasını istedik.
- Ekaterina Sergeevna, pek çok okuyucu, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun başvuru tarihinden itibaren 10 gün boyunca değerlendirilmek üzere tahsis etmesi durumunda, Federal Vergi Servisi'nin onlara fazla ödemenin bir aydan daha erken mahsup edilmeyeceğine dair neden söz verdiğiyle ilgileniyor. başvuru?
Görüyorsunuz, sınava karar verme süresi ile testi yapma süresi farklı kavramlardır. Aslında, genel bir kural olarak, vergi dairesinin fazla ödenen vergi tutarına ilişkin kredi başvurusuna ilişkin kararı 10 iş günü içinde verilir. Ancak bu süre, hem vergi mükellefinin başvurusunun alındığı tarihten itibaren, hem de eğer böyle bir ortak uzlaşma yapılmışsa, kendisi tarafından ödenen vergilerin ortak mutabakatına ilişkin vergi makamı ve bu vergi mükellefi tarafından imzalandığı tarihten itibaren sayılabilir. dışarı. Yani tüm mahsup sürecinin süresi yalnızca vergi dairesinin karar vermesi için ayrılan süreden ibaret olmayabilir.
Uzlaşmanın zamanlaması konusunda aşağıdaki hususların dikkate alınması gerekir. Vergi mükellefinin verileri ile Federal Vergi Servisi'nin verileri arasında herhangi bir tutarsızlık yoksa, uzlaşma mutabakatı raporunun yürütülmesi, oluşturulması ve yayınlanması süresi 10 iş gününü geçmemelidir.
Tutarsızlıkların tespit edilmesi halinde bu süre 15 iş gününe kadar uzatılabilecek. Dolayısıyla mutabakat dikkate alındığında tüm mahsuplaşma sürecinin süresi tam olarak yaklaşık bir aydır.
- Kuruluşun fazla ödenen gelir vergisi ve sigorta primi borçları var. Kuruluş, fazla ödemeyi geri ödemelerinden mahsup edemez. Katkı paylarındaki gecikmeler fazla vergi ödemelerinin iadesine engel olur mu?
Aslında örgütün böyle bir dengelemeyi yapması mümkün olmayacaktır. Ancak başvuruda bulunarak fazla ödenen gelir vergisini iade edebilirsiniz. Sigorta prim borcunuzun olması vergi iadenizi hiçbir şekilde etkilemeyecektir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu yalnızca bir kısıtlama getirmektedir. Aynı türdeki diğer vergilerde gecikme olması veya ilgili ceza ve para cezalarında gecikme olması durumunda, fazla ödenen verginin iadesi, ancak fazla vergi ödemesinin gecikmelerden (borçtan) mahsup edilmesinden sonra mümkündür.
- KDV'ye göre, kuruluşun vergi mükellefi olarak borcu ve vergi temsilcisi olarak fazla ödemesi var (yanlışlıkla, stopajdan daha fazlası transfer edildi). Kuruluş, fazla ödemeyi borçlardan mahsup etmek istiyor. Böyle bir dengeleme mümkün mü?
Vergi acenteleri vergi mükellefleriyle aynı haklara sahiptir. Fazla ödenen vergilerin tutarlarının mahsup edilmesine ilişkin kurallar Sanatta belirlenmiştir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78'i vergi acenteleri için de geçerlidir. Mevzuatta, vergi mükellefi ile vergi dairesi tarafından ödenecek KDV tutarları arasında mahsup yapılmasına yönelik doğrudan bir yasak bulunmamaktadır.
Federal Vergi Servisi, böyle bir mahsup olasılığı hakkında herhangi bir açıklama yapmadı. Ancak başka bir kurum vergisi olan kişisel gelir vergisiyle bir benzetme yapılabilir. Bu nedenle Federal Vergi Servisi, 02/06/2017 tarihli GD-4-8/2085@ sayılı mektubunda, bireylerin gelirinden fiilen kesilen kişisel gelir vergisi tutarını aşan bir tutarın bütçeye transferinin, kişisel gelir vergisi ödemesi. Yanlış aktarılan bu tutar için mahsup talebinde bulunulabilir.
Dolayısıyla vergi acentesinin yanlışlıkla KDV'yi stopajından daha fazla miktarda aktardığı bir durumda, fazla ödenen tutarın vergi mükellefinin kendi fonu olduğunu söyleyebiliriz. Dolayısıyla böyle bir testin mümkün olduğuna inanıyorum.
Bu yaklaşım mahkemeler tarafından da desteklenmektedir. Evet, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, vergi mükellefinin KDV ödeme sorumlulukları ile vergi acentesinin KDV stopajı ve ödeme sorumlulukları arasında ayrım yapmaktadır. Ancak bu, vergi mükellefi ve vergi dairesi için fazla ödenen KDV tutarlarının mahsup edilmesinin imkansız olduğu anlamına gelmez.
- Bir kuruluş, vergi mükellefi olarak KDV kapsamında kaydedilen borçlardan fazla ödenen acente KDV'sini mahsup etmek için başvuruyu nasıl doldurabilir? Başvuru formunda fazla ödenen verginin BCC'si ve gecikmiş verginin BCC'si belirtilir, ancak bu durumda BCC aynı olacaktır - 182 103 01000 01 1000 110.
Aynı tüzel kişilik, kendisine verilen sorumluluklara bağlı olarak aynı anda hem vergi mükellefi hem de vergi acentesi olabilir. Bu durumda, ödeyen kişi, "Bütçe ile Ödemeler" bilgi kaynağında (RSB kartları), ödeyen durumunun karşılık gelen değerini ve belirli bir vergi veya ücretle ilgili BCC'yi gösteren birkaç kart açar.
Bir kuruluş tarafından vergi mükellefi olarak ödenen KDV ve bir vergi acentesi tarafından aktarılan KDV aynı CBC'ye gider. Ve kredi başvurusunda belirtilmesi gereken de tam olarak budur. Kredi başvurusunu doldururken başka hiçbir özellik yoktur.
- Yani, mahsup uygulaması KDV mükellefinin durumunu göstermese bile, vergi dairesi kuruluşun kurum KDV'sinin fazla ödenmesini "kendi" KDV'sinin borçlarından mahsup etmek istediğini anlayacaktır.
Mahsup başvurusunda KDV mükellefinin (vergi acentesi veya vergi mükellefi) durumu gibi bilgilerin belirtilmesi sağlanmamaktadır. Sonuç olarak, bir karar verirken vergi dairesi, KDV borçları nedeniyle kurumlar vergisinin fazla ödenmesine ilişkin sahip olduğu bilgilerden yola çıkmalıdır. Bu durumda kalan detayların doğru belirtilmesi gerekmektedir.
- Ekaterina Sergeevna, aksi durumda test mümkün mü? Bir kuruluş, "kendi" KDV'sinin fazla ödemesini, örneğin devlet mülkünün kiralanmasıyla bağlantılı olarak veya yabancı bir karşı taraftan iş (hizmet) satın alınmasıyla bağlantılı olarak ödenecek kurum KDV'sinin gelecekteki ödemelerine yönlendirebilir mi?
Böyle bir dengelemenin olasılığı konusunda iki karşıt görüş bulunmaktadır. İlki test yapılmasına izin vermiyor. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu vergi mükellefine, aracı olarak başka bir tüzel kişilik adına aktarılan vergi tutarlarının ödenmesinden mahsup edilerek KDV iadesi imkanı sağlamadığından. Ve acente için - stopaj vergisini mahsup yoluyla aktarma yükümlülüğünü yerine getirme fırsatı.
Ancak mahkemelerde destek bulan ikinci bir görüş daha var. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun KDV'yi çeşitli şekillerde yenilenen bir vergi olarak kabul ettiği gerçeğine dayanmaktadır: ödeyen tarafından ödeme ve bir vergi acentesi aracılığıyla stopaj. Aynı zamanda vergi geliri türleri arasında mahsuplaşmayı yasaklayan doğrudan bir kural da mevcut değildir. Vergi mükellefi tarafından aktarılan KDV ile vergi acentesinin KDV'si aynı federal vergidir. Sonuç olarak, müfettişliğin vergiyi mahsup etmeyi reddetmesi hukuka aykırıdır.
Bu nedenle, vergi dairesi fazla KDV ödemesini kurum KDV'sinden mahsup etmeyi reddederse (devlet mülkünün kiralanmasıyla bağlantılı olarak veya yabancı bir karşı taraftan iş (hizmet) satın alınmasıyla bağlantılı olarak), kuruluş muhtemelen itiraz edebilecektir. mahkemede böyle bir ret.
- Fazla ödenen vergi miktarı, özellikle vergi suçlarından kaynaklanan para cezalarına ilişkin borçlardan mahsup edilebilir. Aynı zamanda Sanatın 1. paragrafında. Para cezalarıyla ilgili olarak Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78'inde, ilgili türde fazla vergi ödemesinin varlığına ilişkin bir hüküm bulunmamaktadır. Bir kuruluş, Sanat kapsamındaki para cezasını ödemek için fazla gelir vergisi ödemesini kullanabilir mi? Emlak vergisine ilişkin Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 122'si?
Fazla ödenen federal vergi ve harçların, bölgesel ve yerel vergilerin tutarlarının mahsup edilmesi, ilgili vergi ve harç türlerinin yanı sıra ilgili vergi ve harçlar için tahakkuk eden cezalar için gerçekleştirilir. Cezalarla bir benzetme yapan vergi dairesi, belirli vergilerle ilgili cezaları mahsup ederken aynı kuralı kullanır. Her ne kadar bu, Sanatın 1. paragrafının birebir okunmasından kaynaklanmasa da. Rusya Federasyonu'nun 78 Vergi Kanunu.
Dolayısıyla kuruluş, fazladan yapılan gelir vergisi ödemesini Sanat kapsamındaki cezayı ödemek için kullanamayacaktır. Emlak vergisine ilişkin Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 122'si. Sonuçta gelir vergisi federal, emlak vergisi ise bölgeseldir. Ancak örneğin, Sanat uyarınca para cezası. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun gelir vergisi veya diğer herhangi bir federal vergiye ilişkin 122'si, gelir vergisinin fazla ödenmesi yoluyla geri ödenebilir.
- Örneğin, Art. Belgelerin Federal Vergi Hizmetine sunulmaması nedeniyle Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126'sı?
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, fazla ödenen verginin para cezasına mahsup edilmesine izin vermektedir (belirli vergi suçu türüne bakılmaksızın). Ancak uygulamada fazla vergi ödemelerinin mahsup edilmesi yalnızca belirli vergi türleriyle (federal, bölgesel, yerel) ilişkilendirilebilecek cezaların ödenmesiyle mümkündür. Üstelik yukarıda da belirtildiği gibi vergi türüne uyum kuralına uygundur.
Böylece, KDV'nin fazla ödenmesini Sanat uyarınca para cezasının ödenmesiyle mahsup etmek. Belgelerin sunulmaması nedeniyle Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126'sı büyük olasılıkla reddedilecektir.
- Fazla ödenen verginin mahsup edilmesi başvurusunda, fazla ödemenin meydana geldiği dönemi belirtmeniz gereken bir “Vergi (hesaplama) dönemi (kod)” alanı bulunmaktadır.
Ekaterina Sergeevna, okuyucularımız, fazla ödemenin birkaç vergi döneminin sonunda tahakkuk esasına göre ortaya çıkması durumunda bu alanın nasıl doldurulacağıyla ilgileniyor. İlk veya son fazla ödenen tutarın oluşma süresini burada belirtmeniz veya bu alanı boş bırakmanız mümkün müdür?
Fazla ödenen vergi tutarının kredilendirilmesi veya iadesi için başvuru, vergi mükellefi tarafından ödeme tarihinden itibaren 3 yıl içinde yapılabilir. Mahsup başvurusunda, vergi mükellefinin mevcut borçlarını ödemek veya gelecek ödemeleri ödemek için ne tür bir fazla ödeme kullanmak istediği açık olmalıdır. Bu amaçla, uygulama, fazla ödenen verginin tutarı ve BCC'si ile birlikte, fazla ödemenin vergi (hesaplanan) oluşma dönemini özellikle belirtir.
Mahsup başvuru formunda kümülatif toplamdan kaynaklanan fazla ödemenin toplam tutarının mahsup edilmesi olanağı sağlanmamaktadır. Ayrıca “Vergi (hesaplama) dönemi (kod)” alanının boş bırakılması da yasaktır. Açıkçası, yalnızca ilk veya son fazla ödenen tutarın transfer süresini belirtmek imkansızdır, çünkü mahsup sırasında yalnızca bu tutar dikkate alınmayacaktır.
Bu nedenle, bir vergi mükellefinin birden fazla vergi dönemi sonunda biriken fazla ödeme tutarını mahsup etmek istemesi durumunda, belirli tutarlar ve belirli dönemler için birden fazla başvuruda bulunması gerekmektedir. Aksi halde test yapılamayacaktır.
- Ve eğer bir vergi mükellefi, birkaç vergi dönemi boyunca biriken fazla ödemeyi iade etmek isterse, geri ödeme için birkaç başvuruda bulunması da gerekecek mi?
Evet bu doğru. Yaklaşım benzer olacaktır. Mükellefin fazla ödenen tutarı iade etmek istediği her dönem için ayrı bir başvuru yapılması gerekecektir.
- Diyelim ki Ekaterina Sergeevna, 2018'de bir basitleştirici ilk önce yanlışlıkla ilk çeyreğe ait avans ödemesini daha büyük bir miktarda aktardı ve ardından yılın ilk yarısı için avans ödemesini fazla ödedi. Bu durumda fazla ödemeyi iade etmek için “Vergi (hesaplama) dönemi (kod)” KV.02.2018? Sonuçta, basitleştirilmiş vergi sistemi kapsamındaki avans ödemeleri kümülatif bir toplam olarak kabul edilmektedir.
Hayır, bunu yapamazsın. Belirlenen kurallar, yalnızca fazla ödenen vergilerin mahsup edilmesi veya iadesi için değil, aynı zamanda fazla ödenen avans ödemeleri için de geçerlidir. Bu nedenle, 1 yıl içinde birkaç fatura dönemi için aşırı avans ödemelerinin aktarılması nedeniyle fazla ödeme oluşmuşsa, mahsup etmek (geri ödeme yapmak) için, fazla ödemenin meydana geldiği dönemi doğru bir şekilde belirten birkaç başvurunun da sunulması gerekir.
- “Vergi (hesaplama) dönemi (kod)” alanını boş bırakamıyorsanız, Md. kapsamında tahakkuk eden fazladan ödenen ceza tutarının iadesi için başvuruda bu alanı nasıl doldurabilirsiniz? Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126'sı? Bu tür cezaların herhangi bir vergi dönemiyle ilgisi yoktur.
Aslında, vergi dönemi kavramı özellikle vergiyle, ödenmesi için son tarihle ve Sanat kapsamındaki para cezalarıyla bağlantılıdır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126'sı geçerli değildir. Ayrıca, Sanat uyarınca suçun işlendiği kesin tarihi belirleyin. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 126'sı da mümkün değildir. İade başvurusunda “Vergi (hesaplama) dönemi (kod)” alanına 00.00.0000 belirtilmesinin doğru olacağını düşünüyorum.
- Kuruluş, fazla ödenen gelir vergisi miktarının bir kısmını ödenmemiş KDV'den mahsup etmek istiyor. Gelir vergisi fazla ödemesinin geri kalan kısmı da KDV için gelecekteki ödemelere uygulanmalıdır. Gelir vergisinin KBK'dan KBK KDV'ye fazla ödenmesini mahsup etmek için tek başvuruda bulunmak mümkün müdür?
Fazla ödeme yoluyla borçların geri ödenmesi amacıyla yapılan mahsup başvurusunda, kod 1'i girmeniz gerekir. Fazla ödemenin gelecekteki ödemelere gönderilmesi durumunda ise kod 2'yi girmeniz gerekir. Bu nedenle, ele alınan durumda, vergi dairesine farklı kodlara sahip iki başvuru gönderin.
- Ekaterina Sergeevna, diyelim ki kuruluş yine de fazla gelir vergisi ödemesinin KDV borçlarını ödemek için bu borç tutarını aşan bir miktarda kullanılması talebiyle mahsup için bir başvuruda bulundu. Vergi dairesi böyle bir mahsup işlemi yapar mı?
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, fazla ödeme tutarının borç tutarıyla ilişkilendirilmesi gerektiği yönünde bir koşul içermemektedir. Vergi mükellefi mevcut fazla ödemeyi bağımsız olarak elden çıkarabilir. Bu nedenle, fazla ödeme tutarları ile borçlar arasındaki tutarsızlık nedeniyle mahsup işleminin reddedilmemesi gerekir. Buna göre, böyle bir mahsuplaşma sonucunda kuruluş, BCC kapsamında fazla KDV ödemesi yapacaktır.
Fazla vergi ödemişseniz iade edilebilir. Veya gelecekteki ödemelerden mahsup edilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 5. fıkrası, 1. fıkrası, 21. maddesi). Böyle bir rok yapmak için, bir BCC'den diğerine vergi mahsup etmek için bir başvuruya ihtiyacınız olacak. 2020 yılı için ofset kurallarına sahip böyle bir belgenin örneğini makalemizde bulabilirsiniz.
Fazla ödenen tutarlar hangi ödemelere mahsup edilebilir?
Öncelikle, sizin özel durumunuzda bir verginin fazla ödenmesini diğerine mahsup etmenin mümkün olup olmadığını kontrol edin. Sonuçta mevcut fazla ödemenin herhangi bir KBK'ya gönderilmesi mümkün değildir. Her şey tam olarak ne için fazla ödeme yaptığınıza bağlı olacaktır. Ve geri kalan vergiler nelerdir? Yani şirketinizin bütçeye ne kadar zorunlu ödeme yapması gerektiği önemlidir.
Genel bir kural olarak fazla ödemeler, bir grubun vergi sınırları dahilinde borç geri ödemelerinden (mevcut veya gelecekteki tutarlar) mahsup edilebilir. Bunların üç türü olduğunu hatırlayalım: federal grup, bölgesel ve yerel (Vergi Kanunu Madde 1, Madde 78). Hem vergi mükellefleri hem de acenteler bu hükmün kapsamına girmektedir (Vergi Kanunu'nun 78. Maddesinin 14. Maddesi). Bu, normal bir fazla ödemenin vergi acentesinin borçlarından mahsup edilebileceği anlamına gelir.
Örneğin, bir vergi acentesi olarak bir şirket, çalışanlarının gelirinden 12.000 ruble tutarında kişisel gelir vergisini kesti. Maaşlar ödenirken bu miktar alıkonuldu, ancak bütçeye yalnızca 7.000 ruble aktarıldı. Aynı zamanda, vergi mükellefi olarak kuruluşun 6.000 ruble tutarında fazla KDV ödemesi var. Bu fazla ödemenin bir kısmı (5.000 ruble) vergi acentesinin kişisel gelir vergisi borçlarından mahsup edilebilir.
Tablomuz 2020'de kredinin mümkün olduğu BCC'leri karşılaştırmanıza yardımcı olacaktır.
2020 yılında vergi mahsupuna ilişkin hatırlatma
* Vergilerin fazla ödenmesi yalnızca gelecekteki vergi ödemelerinden değil, aynı zamanda borçların geri ödenmesinden, cezaların ve para cezalarının transferinden de mahsup edilebilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78. Maddesinin 1. fıkrası).
Vergilerin fazla ödenmesi için kredi başvurusu nasıl yapılır
Vergi makamları sizin katılımınız olmadan fazla ödeme tespit ederse, bunu bağımsız olarak aynı seviyedeki başka bir vergi borcundan veya buna ilişkin ceza ve para cezalarından mahsup edeceklerdir. Borç yoksa, bazı yerel vergi makamları fazla ödemeyi mevcut (gelecekteki) ödemelere otomatik olarak sayabilir. Ancak belirlenen kurallara göre, bunun için bir örneğini size sunduğumuz bir başvuru formunu doldurmanız gerekiyor, bu nedenle tembel olmamak ve "fazladan bir kağıt parçası" hazırlamak daha iyidir (madde 4 ve 5) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78. Maddesi). Bu sayede bütçe ile uzlaşmaya ilişkin yükümlülüklerinizi yerine getirdiğinizden kesinlikle emin olabilirsiniz.
Verginin bir BCC'den diğerine mahsup edilmesi (transferi) için başvuru, fazla ödeme tarihinden itibaren 3 yıl içinde Federal Vergi Servisi'ne sunulabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 78. Maddesinin 2., 7. fıkrası). Aksi takdirde aradan daha uzun yıllar geçerse paranızı ancak mahkemeler yoluyla geri alabilirsiniz.
Ve unutmayın: Genel kural olarak fazla ödeme tutarına faiz uygulanmaz. Bu nedenle, ortaya çıkan tüm fazla ödemelerin kaderine derhal karar vermek ve bunları şirket için en büyük faydayı sağlayacak şekilde yönetmek mantıklıdır.
Vergi fazla ödenmemiş ancak fazla tahsil edilmişse, mutlaka faiz tahakkuk ettirilmelidir. Bu fazla tahsilatları başka bir vergi için ödenmemiş borçlardan mahsup etmeye karar vermiş olsa bile, faiz alma hakkı kuruluşta kalır (Vergi Kanununun 79. Maddesinin 5. ve 9. maddeleri).
Fazla vergi ödemesinin mahsup edilmesi için başvuru nasıl doldurulur
Vergi mahsup başvuru formu, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 14 Şubat 2017 tarih ve ММВ-7-8/182@ emrinin Ek 9'unda verilmiştir. KND - 1150057. Böylece standart bir form doldurulmuş olur. İndirmek için sağladık. Aşağıda örnek bir tasarım da bulacaksınız.
Lütfen dikkat: Mevcut form 31 Mart 2017 tarihi itibariyle kullanılmaktadır. Bu tarihten önce farklı bir form kullanılıyordu. Bu nedenle doldurmaya hazırladığınız belgelerin detaylarını kontrol edin.
Borçlarınızı mahsup mekanizması aracılığıyla ödemek istiyorsanız ancak kesin tutarı henüz bilmiyorsanız, mahsup tutarını belirtmek için başvuruda özel bir satır doldurmanıza gerek yoktur. Borçların bir an önce ödenmesi adına bu tür açıklamalar Maliye Bakanlığı yetkilileri tarafından 2 Eylül 2011 tarih ve 03-02-07/1-315 sayılı yazıda yapıldı. Böyle bir durumda, borcun miktarı öğrenilir öğrenilmez, inceleme, mevcut fazla ödemeden, gecikmiş borcun ödenmesi için gereken tutarı yönlendirecektir.
Genel doldurma prosedürüne gelince, şirketler ve girişimciler yalnızca ilk sayfayı doldurur. İkincisi girişimci olmayan bireylere yöneliktir.
Formu doldurmak için olağan bir prosedür yoktur. Ancak formun sonunda (ikinci sayfada) bir takım açıklamalar bulunmaktadır. Gerisi sezgisel olarak doldurulur. Benzer formları doldurmanın genel kurallarına da odaklanabilirsiniz.
2020 yılında vergi mahsup başvurusuna hangi belgeler eklenmelidir?
Fazla ödemenin varlığını gösterecek belgeleri mahsup uygulamasına ekleyin. Bu hatalı bir beyan ve buna ilişkin açıklayıcı bir muhasebe belgesi olabilir; hesaplamaların bütçeyle mutabakatı eylemi; banka ekstreleri.
Başvurunun şirket adına vekaletname sahibi bir kişi tarafından yapılması durumunda bu belgenin bir kopyası da gerekmektedir.
Fazla ödenen verginin mahsup edilmesi başvurusu: 2020 örneği
Bir kuruluşun kişisel gelir vergisinin fazla ödenmesini başka bir federal vergiden mahsup ettiği bir durum için tamamlanmış bir başvuru örneği sunduk. Bu durumda KDV'dir.
Uygulama yöntemleri
Bir BCC'den diğerine vergi mahsup edilmesi (fazla ödeme) başvurusu Federal Vergi Hizmetine sunulabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 1. paragrafı, 4. maddesi, 78. maddesi):
- kağıtta. Yani yönetici mahsup talebiyle bizzat vergi dairesine gider. Veya yetkili temsilcisi. Veya posta yoluyla da göndermek mümkündür (içeriğini içeren değerli bir mektupla);
- elektronik biçimde (TKS kullanılarak veya vergi mükellefinin kişisel hesabı aracılığıyla geliştirilmiş nitelikli elektronik imzayla).
Kredi başvurusu yaptıktan sonra yapılması gerekenler
Örneğini sunduğumuz vergiyi bir KBK'dan diğerine aktarmak için Federal Vergi Servisi ile iletişime geçtikten sonra müfettişlerin kararını bekleyin.
Vergi makamlarına, sizden ilgili başvuruyu aldıkları günden itibaren 10 iş günü (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 2. paragrafı, 4. paragrafı, 78. maddesi) mahsupla ilgili bir karar vermeleri için süre verilmiştir.
Federal Vergi Servisi, cevabın kabul edildiği tarihten itibaren beş iş günü içinde mahsup etme veya reddetme kararını size bildirmelidir (Vergi Kanununun 78. Maddesinin 9. fıkrası).
Sigorta primleri Federal Vergi Hizmetine fazla ödenirse ne yapılmalı?
Sigorta primleri durumunda, tutarların sıfırlanmasına ilişkin prosedür yukarıda vergiler için açıklanan prosedüre benzer. Ve Federal Vergi Hizmetine katkı için başvuru formu aynıdır (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 14 Şubat 2017 tarihli ve ММВ-7-8/182@ tarihli emrinin Ek No. 9'u).
Fonlara katkıların mahsup edilmesi için, Rusya Federasyonu Federal Sosyal Sigorta Fonu'nun 02/17/15 No. 49 tarihli emrine (form 22 - Rusya Federasyonu FSS) ve Rusya Emeklilik Fonu Kurulunun kararına bakınız. Federasyon, 22 Aralık 2015 tarihli ve 511p sayılı (form 22-PFR). Aynı zamanda, Sosyal Sigorta Fonuna yapılan yaralanmalara ilişkin katkılar için, Rusya Federasyonu Sosyal Sigorta Fonu'nun 17 Kasım 2016 tarih ve 457 sayılı Kararından (Ek No. 2) başvuru formunu alın. Ve burada yalnızca fon içindeki tutarları sayabilirsiniz.