Бухгалтерский баланс предприятия представляет собой способ обобщения и группировки финансового положения и показателей компании за конкретный период, выражающийся в денежной оценке.
Он является важнейшим источником необходимых экономических данных.
И умение грамотно анализировать документ помогает извлечь из него достаточно полную информацию об организации. Данный отчет характеризует :
- финансовое положение;
- размер имущества;
- динамику капитала;
- ликвидность организации;
- платежеспособность;
- устойчивость в материальном плане;
- деловую активность предприятия.
Можно больше узнать об особенностях и целях проведения аудиторской проверки.
То есть документ отражает то, чем располагает собственник, количество и качество хозяйственных средств компании, в каком направлении они используются и т. д.
В балансе можно увидеть обязательства организации (перед инвесторами, кредиторами и другими субъектами), ее потенциальные и реальные финансовые затруднения.
Смотрите , какие существуют программы государственной поддержки малого бизнеса.
При помощи баланса имеется возможность сравнить текущее положение дел с материалами за прошедшие годы (периоды) и сделать прогноз финансово-экономической ситуации на будущее.
Цели составления и кому он нужен?
Цель составления данного отчетного документа - предоставление полной, реалистичной, беспристрастной информации о материальном состоянии предприятия на конкретную отчетную дату.
- собственники и менеджеры;
- финансово-экономический отдел организации;
- органы статистики;
- банки-кредиторы;
- спонсоры и инвесторы;
- контрагенты и т. д.
Каждый из пользователей применяет полученную информацию в своих целях . Собственник для обзора текущего состояния финансов, корректировки работы и составления плана перспективного развития, кредиторы для оценки платежеспособности, инвесторы - для выяснения ликвидности и т. д.
Форма
Для официального предоставления отчетности имеется типовая форма.
Бухгалтерский баланс форма 1 (0710001 - код по ОКУД) - этот тот самый документ, который обрисовывает ситуацию с активами и пассивами предприятия посредством денежного выражения на отчетный момент.
Отчет представляет собой двустороннюю таблицу, состоящую из следующих частей-разделов:
- Актив . Ресурсы предприятия;
- Пассив . Источники появления ресурсов.
Все элементы называются статьями, имеют свой код и выражаются только в стоимостных данных.
Итоги обоих разделов должны быть равными.
Бухгалтерский баланс, составляющие которого отражают всю финансовую ситуацию предприятия, может помочь и при решении задач внутри организации.
Внутренние потребности позволяют модифицировать документ в зависимости от его цели и назначения. Например, он может различаться:
- по времени составления (текущий, вступительный, ликвидационный и т. д.);
- характеру информации - статический, динамический;
- источникам, на основе которых документ составляется - инвентарный, книжный и т. д.;
- объему сведений;
- направленности деятельности;
- форме собственности и т. п.
Это, конечно, неполный перечень видов составления баланса для урегулирования внутренних проблем и задач.
Но основные приемы и требования к заполнению документа сохраняются при любом способе отражения данных.
Как правильно заполнить таблицы?
На сегодняшнее время действуют некоторые правила заполнения таблицы баланса. Процедура требует особого внимания и ответственного подхода.
Можно больше узнать о составлении налоговой отчетности при ведении ИП.
Вся информация для заполнения отчета берется только из официальных документов. Отсутствие данных позволяет не заполнять соответствующую строку.
В конце документа должны быть выведены суммарные показатели, выраженные в денежном эквиваленте, которые в итоге выглядят так: Актив = Пассив.
Обязательно указывается период, за которые собраны сведения в балансе. А также требуется проводить сравнения с другими отчетными данными.
Документ заполняется в рублях, иностранная валюта конвертируется по курсу Центробанка.
Для получения наиболее точных и объективных данных следует использовать только реально существующие статьи .
А также ни в коем случае нельзя указывать приблизительные цифры.
Ложная информация не может представлять значения для самого предприятия и к тому же наказывается законом.
Порядок заполнения таков :
- титульный лист;
- таблица;
- результаты;
- пояснительная записка.
Актив
Здесь для грамотного заполнения используется оборотно-сальдовая ведомость. В таблице напротив каждой статьи заносится соответствующая сумма.
В первой колонке пишутся данные на отчетную дату периода, за который составляется баланс, во второй - сведения на конец предыдущего этапа, в третьей - информация период, идущий перед указанным во второй колонке.
Активы делятся на оборотные и внеоборотные .
Внеоборотные активы:
- нематериальные активы: права на интеллектуальную собственность, лицензии, торговый знак и т. д.;
- основные средства: здания, машины и т. п.;
- доходные вложения: например, имущество для лизинга и проката;
- финансовые вложения: инвестиции в дочерние предприятия, займы организациям на срок боле одного года и т. д.
- отложенные налоговые активы.
- дебиторская задолженность. Например, долг дочерних предприятий по вкладу в капитал;
- запасы: сырье, материалы и др.;
- НДС: сальдо счета 19;
- финансовые вложения: займы на срок менее 1 года;
- денежные средства: счета и прочее.
По каждой статье подводится итог. А внизу - баланс актива .
Пассив
В таблице пассивов три раздела :
- Резервы и капитал . Сумма капитала, цена акций, переоценка внеоборотных активов (добавочный капитал), нераспределенная прибыль, резервный капитал и др.
- Долгосрочные обязательства . Займы на срок, превышающий 12 месяцев, отложенные налоговые обязательства и т. п.
- Краткосрочные обязательства . Кредиты сроком меньше 12 месяцев, доходы будущих периодов и т. д.
По каждой статье также подводится итог, а затем выводится результат баланса пассива. Он должен быть равен активу.
Если это не так, то придется заняться кропотливой работой по поиску ошибок в учете.
Анализ бухгалтерского баланса проводится в несколько этапов. Для начала делается предварительная оценка, которая выявляет «больные» места в деятельности организации.
Их наличие может свидетельствовать либо о плохой работе в целом, либо о конкретных недостатках, которые в случае их неоднократного повторения негативно скажутся на финансовом положении компании.
Анализируется следующее:
- движение и структура баланса;
- материальная стабильность;
- ликвидность и состоятельность;
- состояние активов;
- оборачиваемость предприятия;
- финансовое положение дел.
На последнем этапе диагностируется возможность восстановления или лишения платежеспособности и вероятность несостоятельности.
В общей сложности баланс предоставляет возможность разобраться в огромном количестве информации, систематизируя и классифицируя ее в определенных направлениях.
Данный документ невероятно важен для любой организации.
Главным образом тем, что позволяет разработать стратегию дальнейших действий в работе предприятия, а также в качестве основного помощника при принятии управленческих решений.
Частые вопросы
Какие особенности составления бухгалтерской отчетности при ликвидации предприятия?
Особенности составления бухгалтерской отчетности при ликвидации фирм приведены в ст. 17 Закона N 402-ФЗ. Отчетный год у ликвидируемой компании неполный.
Начинается он, как обычно, с 1 января, а вот оканчивается датой, предшествующей дате внесения в ЕГРЮЛ записи о ее ликвидации. На дату, предшествующую дате внесения в Единый государственный реестр юридических лиц записи о ликвидации юридического лица, составляется последняя бухгалтерская отчетность.
Составляться она должна на основе утвержденного ликвидационного баланса и данных о фактах хозяйственной жизни, имевших место в период с даты утверждения ликвидационного баланса до даты внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации общества.
Таким образом, последняя бухгалтерская отчетность – преемник не предыдущей бухгалтерской отчетности, а ликвидационного баланса .
В пп. 9 п. 3 ст. 21 закона о бухгалтерском учете N 402-ФЗ сказано, что состав последней бухгалтерской отчетности, порядок ее составления и денежного измерения объектов в ней должны устанавливать федеральные стандарты.
Но на сегодня такие стандарты не утверждены и порядок представления такой отчетности в какие-либо государственные органы не установлен.
Каждая организация должна отчитываться о проделанной работе перед налоговой, Пенсионным фондом и другими организациями. Для этого составляются ряд обязательных отчетов. Главный документ, который отражает деятельность предприятия за год – бухгалтерский баланс. Далее дадим его определение, когда он составляется, что должен включать и о чем свидетельствует размер каждой статьи.
Бухгалтерский баланс
Бухгалтерский баланс представляет собой документ, который является основной формой отчета предприятия о проделанной работе за прошедший год. В нем отражается финансовое состояние субъекта на определенную дату. Данные, которые в нем содержатся, несут информативный характер для сотрудников бухгалтерии, руководителя, акционеров, кредитных учреждений и инвесторов.
Определение «баланса» в бухгалтерии означает несколько вариантов: дебет равен кредиту, итоги по активу и пассиву, бухгалтерский документ.
Историческая сноска
Люди не сразу пришли к формированию баланса. Необходимость в нем возникла при купле-продаже товаров, продаже в рассрочку, оформлению кредитов и других финансовых операций.
Составление отчета дает представление о работе предприятия за прошедший период. Вы можете отследить, сколько оборотных средств есть на сегодня, сколько организация должна кредиторам и сколько должны дебиторы вам, суммы активов и кредитных обязательств.
Баланс составляется для управления активами и долгами (пассивами) организации.
Для этого была заведена картотека, где фиксировались все операции. В последствие разгруппировали по экономическому смыслу, и завели счета учета (в современном понимании).
Для каждой группы из картотеки была заведена отдельная тетрадь. В нее записывались операции, и подводился итог на начало и конец дня, месяца, года. Для расчета прибыли достаточно было открыть тетрадь с записями.
Каждый документ бухгалтерии составлен согласно унифицированной форме.
Приведем основные пункты.
Обязательные реквизиты бухгалтерского баланса:
- наименование организации указано в полной форме;
- дата составления документа;
- реквизиты организации;
- актив должен быть равен пассиву;
- валюта баланса – итоговый результат за отчетный период. Она должна увеличиваться, т.е. итоговая сумма не должна быть меньше первоначальной. При не выполнении равенства, необходимо выявить причины ухудшения финансового состояния.
Виды баланса
Согласно классификатору балансы делятся на составление по времени и по полноте информации Общие и частные
В 1 группу входят:
- вступительный – составляется при создании предприятия;
- начальный – составляется ежегодно. Цель – подведение итога о проделанной работе за истекший год. Он конечный для прошедшего года и первоначальный для наступившего года.
- Проверочный или промежуточный – составляется каждый квартал и в конце года может быть изменен;
- ликвидационный или заключительный – составляет спец.комиссия при закрытии предприятия.
Во 2 группу входят:
- общие – вноситься информация в целом по организации;
- частные – вноситься информация по структурному подразделению.
Активы, обязательства, капитал
Рассмотрим подробно, что включает в себя каждый подраздел баланса.
Активы – это имущество предприятия, включают в себя основной капитал и оборотный.
Основной капитал – состоит из средств и орудий производства. Поставив на баланс средства производства, они со временем переносят часть свой стоимость на готовый продукт. Например, здания, сооружения, транспорт.
Оборотный капитал – средства производства, которые за один производственный цикл полностью расходуются на готовый продукт.
Пассив – это обязательства предприятия, т.е. зависимость от юридических и физических, предоставивших финансы, и капитал. Последний подразделяется на уставной, добавочный и резервный. Капитал определяет зависимость от инвесторов, которые вложили в предприятие свои деньги.
Валюта баланса
Баланс показывает общее состояния предприятия.
Валюта баланса это сложение активов или пассивов. Результат это сумма денежных средств, которая была вложена в предприятие. Он представляет собой показатель, характеризующий финансовое состояние фирмы на текущую дату составления.
Валюта баланса должна быть равна по активу и пассиву. Если при проверке получается нужное равенство, значит баланс составлен верно.
Актив складывается из оборотных и необоротных активов. Полученный результат говорит о количестве средств, вложенных в предприятие (товары, оборудования). Пассив складывается из собственного капитала и обязательств. В данном случае результат свидетельствует о денежных средствах, затраченных на приобретение активов. Таким образом, 2 группы должны быть равны.
Принцип двойной записи
Принцип двойной записи: каждой проведенной сделке соответствует оплата; баланс платежей должен быть равен балансу поступлений
. Т.е. операция (каждая) должна отражаться в платежном балансе дважды со знаками «+» и «-». При сложении они должны давать ноль.
Например, при совершении оплаты на 1000р, а отгрузки на 1100р, необходимо организации-покупателю доплатить 100р. Иначе операция не закроется. В двух организациях будут висеть 100р.
Правила составления баланса
В бухгалтерии главное правило: вся информация должна быть подкреплена документально. Данные в баланс вносятся на основании соответствующих отчетов.
Финансовый результат заносится с включением на дату составления полных месяцев. Это связано с закрытием счетов помесячно.
При внесении информации в баланс следует учитывать, что она составляется в «тыс. руб.», при слишком больших показателях в «млн. руб.».
Активы по времени подразделяются на долгосрочные и краткосрочные. Соответственно внеоборотные и оборотные активы. Пассив подразделяется на собственный капитал и заемный. Последний, в свою очередь, делится на долгосрочные и краткосрочные обязательства.
Особенности занесения данных:
- Стоимость основных средств, нематериальных активов и поисковых (при наличии) указывается после вычета амортизации;
- При применении ПБУ 18/02 заполняются отложенные налоговые активы и обязательства, другие организации их не заполняют;
- Данные по НИОКР и поисковым активам заполняются при их наличии на предприятии;
- Размер запасов должен быть уменьшен на созданные резервов и размер торговой наценки;
- Кредитные обязательства и финансовые вложения должны подразделяться по сроку действия (до или свыше 1 года);
- Дебиторская и кредиторская задолженность отражаются в активе и пассиве баланса развернуто.
Таким образом, в статье рассмотрено, что такое бухгалтерский баланс, из чего он состоит, как правильно его составить и принцип двойной записи.
Общая форма баланса приведена в Приложении № 1 к Приказу № 66н.
Удалять какие-либо строки из утвержденной формы нельзя, но по желанию можно вводить дополнительные.
Например, если организация хочет отдельно показать в балансе расходы будущих периодов, то можно самостоятельно добавить специальную строку в раздел «Оборотные активы».
Баланс по общей форме имеет графы, в которых по каждой статье приводят показатели:
- на отчетную дату (при заполнении баланса за 2016 г. — на 31 декабря 2016 г.);
- на 31 декабря предыдущего года (при заполнении баланса за 2016 г. — на 31 декабря 2015 г.);
- на 31 декабря года, предшествующего предыдущему (при заполнении баланса за 2014 г. — на 31 декабря 2014 г.).
Графу 3 организации добавляют самостоятельно для проставления в ней кода строки.
Баланс содержит две части — актив и пассив, которые должны быть равны между собой.
В активе отражают величину внеоборотных и оборотных активов, а в пассиве — размер собственного капитала и заемных средств, а также кредиторской задолженности.
Коды показателей, которые указываются в балансе, приведены в Приложении № 4 к Приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н.
Правила заполнения баланса
Баланс всегда составляется на конкретную дату (п. 18 ПБУ 4/99).Кроме того, в балансе приводятся аналогичные данные на 31 декабря прошлого и позапрошлого годов (п. 10 ПБУ 4/99).
Эти данные нужно взять из баланса за прошлый год.
Чтобы заполнить баланс, следует сформировать оборотно-сальдовую ведомость по всем счетам за год.
На основе сальдо бухгалтерских счетов (субсчетов) из оборотно-сальдовой ведомости формируются строки баланса.
Если в оборотно-сальдовой ведомости нет данных для заполнения каких-либо строк баланса (например, строки 1130 «Нематериальные поисковые активы», строки 1140 «Материальные поисковые активы»), то в этом случае проставляется прочерк (Письмо Минфина от 09.01.2013 № 07-02-18/01).
Порядок заполнения отдельных строк баланса
Теперь рассмотрим порядок заполнения отдельных строк баланса.Раздел I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы. Остаточную стоимость нематериальных активов отражают по строке 1110. Пункт 3 ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», утвержденного Приказом Минфина России от 27.12.2007 № 153н, позволяет узнать, что относится к данной группе. Так, для принятия к бухгалтерскому учету объекта в качестве нематериального актива необходимо, чтобы единовременно выполнялись следующие условия:- объект способен приносить экономические выгоды в будущем, а организация имеет право на их получение;
- объект можно выделить или отделить (идентифицировать) от других активов;
- объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть его срок полезного использования превышает 12 месяцев;
- имеется возможность достоверно определить фактическую (первоначальную) стоимость объекта;
- у объекта отсутствует материально-вещественная форма.
Нематериальными активами не являются расходы, связанные с образованием юридического лица (организационные расходы), интеллектуальные и деловые качества персонала организации, их квалификация и способность к труду (п. 4 ПБУ 14/2007).
Результаты исследований и разработок. Расходы на исследования и разработки, учтенные на счете 04 «Нематериальные активы», отражают по строке 1120.
Нематериальные и материальные поисковые активы. Эти два показателя приводятся в строках под номерами 1130 и 1140. Предназначены они организациям — пользователям недр для отражения информации о затратах на освоение природных ресурсов (ПБУ 24/2011 «Учет затрат на освоение природных ресурсов», утвержденное Приказом Минфина России от 06.10.2011 № 125н).
Основные средства. По амортизируемым объектам в строку 1150 записывают остаточную стоимость основных средств. Если же речь идет о неамортизируемом имуществе, тогда в строке указывают его первоначальную стоимость. Активы, причисленные к основным средствам, должны соответствовать условиям п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н.
Объекты должны находиться в собственности организации либо на праве оперативного управления или хозяйственного ведения. К основным средствам разрешено относить также имущество, полученное по договору лизинга, если оно учитывается на балансе лизингополучателя.
Объекты, подлежащие обязательной госрегистрации прав собственности, считаются основными средствами с момента их постановки на учет, то есть как и все другие объекты. Факт подачи документов в соответствующую инстанцию значения не имеет.
В разд. I формы баланса нет строки «Незавершенное строительство».
Возникает вопрос: по какой статье баланса нужно отражать расходы на строительство объектов недвижимости?
Ответ: по строке 1150 «Основные средства». Об этом сказано в п. 20 ПБУ 4/99 , утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н. А лучше всего к строке 1150 добавить расшифровочную строку «Незавершенное строительство», по которой и записать названные расходы.
Доходные вложения в материальные ценности. Данным о доходных вложениях в материальные ценности соответствует показатель строки 1160. Это остаточная стоимость имущества, предназначенного для сдачи в аренду (лизинг) и учитываемого на счете 03. Если же имущество сначала использовалось для нужд производства и управления, но в дальнейшем было сдано в аренду, его нужно отражать на отдельном субсчете счета 01 в составе основных средств. Вызвано это тем, что перевод стоимости основных средств в доходные вложения и обратно в бухучете не предусмотрен (Письмо ФНС России от 19.05.2005 № ГВ-6-21/418@).
Финансовые вложения. Для долгосрочных финансовых вложений, то есть со сроком обращения больше года, отведена строка 1170 (для краткосрочных — строка 1240 разд. II «Оборотные активы»). Здесь же показывают инвестиции в дочерние, зависимые и другие общества. Финансовые вложения принимаются к учету в сумме, затраченной на их приобретение.
Стоимость собственных акций, выкупленных у акционеров для перепродажи или аннулирования, и беспроцентные займы, выданные работникам, не относятся к финансовым вложениям (п. 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений», утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н). Для первого показателя предусмотрена строка 1320. Второй показатель отражают в составе дебиторской задолженности, а именно долгосрочные займы показывают по строке 1190, краткосрочные — по строке 1230.
Отложенные налоговые активы. Строку 1180 «Отложенные налоговые активы» заполняют плательщики налога на прибыль. Так как «упрощенцы» в их число не входят, в ней надо поставить прочерк.
Прочие внеоборотные активы. Здесь (строка 1190) показываются данные по внеоборотным активам, которые не нашли отражения по другим строкам разд. I бухгалтерского баланса.
Раздел II. Оборотные активы
Запасы. Стоимость материальных запасов отражают по строке 1210. Раньше этот показатель нужно было расшифровывать. В действующей форме расшифровка не требуется. Однако она нужна, если показатели, включенные в строку 1210, являются существенными. В этом случае следует добавить расшифровочные строки, например такие:- сырье и материалы;
- затраты в незавершенном производстве;
- готовая продукция и товары для перепродажи;
- товары отгруженные и т. д.
Дебиторская задолженность. Данная строка 1230 предназначена для краткосрочной дебиторской задолженности, то есть погашение которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты.
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов). Для этих активов предусмотрена строка 1240, по которой, в частности, показывают займы, предоставленные организацией на срок менее 12 месяцев.
Если вы определяете текущую рыночную стоимость финансовых вложений, используйте все доступные вам источники информации, в том числе данные иностранных организованных рынков или организаторов торговли. Такие рекомендации содержатся в Письме Минфина России от 29.01.2009 07-02-18/01 . Если на отчетную дату вы не можете определить рыночную стоимость по ранее оцененному объекту, отражайте его по стоимости последней оценки.
Денежные средства и денежные эквиваленты. Для заполнения строки нужно суммировать стоимость денежных эквивалентов (сальдо соответствующих субсчетов счета 58) и остатки по счетам денежных средств (50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках» и 57 «Переводы в пути»).
Понятие денежных эквивалентов, напомним, содержится в Положении по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011), утвержденном Приказом Минфина России от 02.02.2011 № 11н. К денежным эквивалентам могут быть отнесены, например, открытые в кредитных организациях депозиты до востребования.
Прочие оборотные активы. Здесь (строка 1260) показываются данные по оборотным активам, которые не нашли отражения по другим строкам разд. II баланса.
Раздел III. Капитал и резервы
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей).По строке 1310 бухгалтерского баланса отражают сумму уставного капитала фирмы. Она должна совпадать с суммой уставного капитала, которая зафиксирована в учредительных документах компании.
Собственные акции, выкупленные у акционеров. Мы уже сказали, что если организация выкупила собственные акции (доли учредителей) в уставном капитале не для продажи, то их стоимость вносят в строку 1320. Такие акции положено аннулировать, что автоматически приводит к уменьшению уставного капитала, поэтому показатель этой строки как величину отрицательную приводят в скобках. Но если собственные акции выкуплены и перепроданы, они уже считаются активом и их стоимость нужно вписать в строку 1260 «Прочие оборотные активы».
Переоценка внеоборотных активов. Этой строке присвоен номер 1340 (показателя для строки с номером 1330 не предусмотрено). По ней показывают дооценку объектов основных средств и нематериальных активов, которую учитывают на счете 83 «Добавочный капитал».
Добавочный капитал (без переоценки). Суммы добавочного капитала отражают по строке 1350. Отметим, что показатель для этой строки берут без учета сумм переоценки, которые должны быть отражены строкой выше.
Резервный капитал. Остаток резервного фонда указывают по строке 1360. Здесь отражают как резервы, образованные по требованию законодательства, так и резервы, созданные в соответствии с учредительными документами. Расшифровка требуется, только если показатели являются существенными.
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток). Накопленную за все годы, включая отчетный, нераспределенную прибыль показывают в строке 1370. По ней же отражают непокрытый убыток (только такую сумму заключают в скобки).
Составляющие показателя (прибыль (убыток) за отчетный год и (или) за предыдущие периоды) можно записать в дополнительных строках, то есть сделать расшифровку по полученным финансовым результатам (прибыль/убыток), а также по всем годам деятельности компании.
Раздел IV. Долгосрочные обязательства
Заемные средства. Строка 1410 отведена для задолженности самой организации по долгосрочным (со сроком погашения на 31 декабря 2015 г. более 12 месяцев) займам и кредитам.Отложенные налоговые обязательства. Строку 1420 заполняют плательщики налога на прибыль. «Упрощенцы» в их число не входят, поэтому ставят в этой строке прочерк.
Оценочные обязательства. Указанная строка 1430 заполняется, если организация признает в бухучете оценочные обязательства согласно Положению по бухгалтерскому учету «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы» (ПБУ 8/2010), утвержденному Приказом Минфина России от 13.12.2010 № 167н. Напомним, субъекты малого предпринимательства, которыми являются большинство «упрощенцев», могут не применять данное ПБУ.
Прочие обязательства. Здесь (строка 1450) показываются прочие долгосрочные обязательства, которые не нашли отражения по другим строкам разд. IV баланса. Заметьте, показателя для строки 1440 Приказом № 66н не предусмотрено.
Раздел V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства. В строке 1510 указывают задолженность по краткосрочным кредитам и займам, взятым на срок не более 12 месяцев. При этом сумму следует отражать с учетом процентов, причитающихся к уплате на конец отчетного периода.Кредиторская задолженность. Общую сумму кредиторской задолженности фиксируют в строке 1520. И это должна быть только краткосрочная задолженность.
Отметим, что нет отдельной строки для задолженности перед участниками (учредителями) по выплате дохода. Сумму такой задолженности следует включать сюда и расшифровывать по отдельной строке, так как данный показатель всегда является существенным.
Доходы будущих периодов. Строка 1530 заполняется, когда положениями по бухгалтерскому учету предусмотрено признание данного объекта учета. Например, если ваша организация получает бюджетные средства или суммы целевого финансирования. Такие средства как раз подлежат учету в составе доходов будущих периодов на счетах 98 «Доходы будущих периодов» и 86 «Целевое финансирование» (п. п. 9 и 20 Положения по бухгалтерскому учету «Учет государственной помощи» (ПБУ 13/2000), утвержденного Приказом Минфина России от 16.10.2000 № 92н).
Оценочные обязательства. Здесь применимы пояснения, которые мы дали к строке 1430: строку 1540 заполняют, если фирма признает в бухучете оценочные обязательства. Только в строке 1430 отражают долгосрочные обязательства, а в строке 1540 — краткосрочные.
Прочие обязательства. По строке 1550 показывают прочие краткосрочные обязательства, которые не нашли отражения по другим строкам разд. V баланса.
Итак, мы рассмотрели статьи баланса.
Теперь предлагаем схему , которая поможет определить его показатели (дебетовое и кредитовое сальдо по счетам бухучета обозначим соответственно Дт и Кт).
- Раздел I «Внеоборотные активы»
Строка 1120 «Результаты исследований и разработок» = Дт 04 (аналитический счет учета расходов на НИОКР).
Строка 1130 «Нематериальные поисковые активы» = Дт 08 (аналитический счет учета расходов на нематериальные поисковые затраты).
Строка 1140 «Материальные поисковые активы» = Дт 08 (аналитический счет учета расходов на материальные поисковые затраты).
Строка 1150 «Основные средства» = Дт 01 — Кт 02 + Дт 08 (аналитический счет учета расходов на незавершенное строительство).
Строка 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» = Дт 03 — Кт 02 (аналитический счет учета амортизации имущества, относящегося к доходным вложениям).
Строка 1170 «Финансовые вложения» = Дт 58 + Дт 55, субсчет «Депозитные счета», + Дт 73, субсчет «Расчеты по предоставленным займам» (аналитические счета учета долгосрочных финансовых вложений), — Кт 59 (аналитический счет учета резерва по долгосрочным финансовым вложениям).
Строка 1180 «Отложенные налоговые активы» = Дт 09.
Строка 1190 «Прочие внеоборотные активы» = стоимость внеоборотных активов, не учтенных в других показателях разд. I бухгалтерского баланса.
Строка 1100 «Итого по разделу I» = сумма показателей строк 1110 — 1190.
- Раздел II «Оборотные активы»
Строка 1220 «НДС по приобретенным ценностям» = Дт 19.
Строка 1230 «Дебиторская задолженность» = Дт 62 + Дт 60 + Дт 68 + Дт 69 + Дт 70 + Дт 71 + Дт 73 (кроме процентных займов) + Дт 75 + Дт 76 — Кт 63.
Строка 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» = Дт 58 + Дт 55, субсчет «Депозитные счета», + Дт 73, субсчет «Расчеты по предоставленным займам» (аналитические счета учета краткосрочных финансовых вложений), — Кт 59 (аналитический счет учета резерва по краткосрочным финансовым вложениям).
Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» = Дт 50 + Дт 51 + + Дт 52 + Дт 55 + Дт 57 — Дт 55, субсчет «Депозитные счета» (аналитические счета учета финансовых вложений).
Строка 1260 «Прочие оборотные активы» = стоимость оборотных активов, не включенная в другие показатели разд. II бухгалтерского баланса.
Строка 1200 «Итого по разделу II» = сумма показателей строк 1210 — 1260.
Строка 1600 «Баланс» = показатель строки 1100 + показатель строки 1200.
- Раздел III «Капитал и резервы»
Строка 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» = Дт 81. Заключите показатель в скобки.
Строка 1340 «Переоценка внеоборотных активов» = Кт 83 (аналитический счет учета сумм дооценки основных средств и нематериальных активов).
Строка 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)» = Кт 83 (кроме сумм дооценки основных средств и нематериальных активов).
Строка 1360 «Резервный капитал» = Кт 82.
Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» = Кт 84 (Дт 84). При дебетовом сальдо — показатель отрицательный (то есть имеет место убыток), заключите его в скобки.
Строка 1300 «Итого по разделу III» = сумма показателей строк 1310 — 1370. Если результат отрицательный (при наличии отрицательных показателей по строкам 1320 и 1370), покажите его в круглых скобках.
- Раздел IV «Долгосрочные обязательства»
Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства» = Кт 77.
Строка 1430 «Оценочные обязательства» = Кт 96 (только оценочные обязательства со сроком исполнения более 12 месяцев после отчетной даты).
Строка 1450 «Прочие обязательства» = долгосрочная задолженность, которая не вошла в другие показатели разд. IV бухгалтерского баланса.
Строка 1400 «Итого по разделу IV» = сумма показателей указанных выше строк 1410 — 1450.
- Раздел V «Краткосрочные обязательства»
Строка 1520 «Кредиторская задолженность» = Кт 60 + Кт 62 + Кт 76 + Кт 68 + Кт 69 + Кт 70 + Кт 71 + Кт 73 + Кт 75. При этом учитывайте только краткосрочную задолженность.
Строка 1530 «Доходы будущих периодов» = Кт 98 + Кт 86 в части целевого бюджетного финансирования, грантов, технической помощи и т. д.
Строка 1540 «Оценочные обязательства» = Кт 96 (только оценочные обязательства со сроком исполнения не более 12 месяцев после отчетной даты).
Строка 1550 «Прочие обязательства» = суммы задолженностей по краткосрочным обязательствам, не учтенные при определении других показателей разд. V баланса.
Строка 1500 «Итого по разделу V» = сумма показателей строк 1510 — 1550.
Строка 1700 «Баланс» = показатели строк 1300 + 1400 + 1500.
Если все хозяйственные операции отражены верно и правильно перенесены в баланс, показатели строк 1600 и 1700 совпадут. Если данное равенство не соблюдается, где-то допущена ошибка. Тогда требуется проверить, пересчитать и скорректировать занесенные данные.
Пример. Заполнение бухгалтерского баланса
ООО, зарегистрированное в 2016 г., применяет упрощенную систему налогообложения.
Остатки (Кт — кредитовые, Дт — дебетовые) на счетах бухгалтерского учета ООО на 31 декабря 2016 года
| Сальдо | Сумма, руб. | Сальдо | Сумма, руб. |
|---|---|---|---|
| Дт 01 | 600 000 | Дт 58 | 150 000 |
| Кт 02 | 200 000 | Кт 60 | 150 000 |
| Дт 04 | 100 000 | Кт 62 (субсчет "Авансы") | 505 620 |
| Кт 05 | 50 000 | ||
| Дт 10 | 10 000 | Кт 69 | 100 000 |
| Дт 19 | 10 000 | Кт 70 | 150 000 |
| Дт 43 | 90 000 | Кт 80 | 50 000 |
| Дт 50 | 15 000 | Кт 82 | 10 000 |
| Дт 51 | 250 000 | Кт 84 | 150 000 |
На основании имеющихся данных бухгалтер составил бухгалтерский баланс за 2016 г. по общей форме:
| Пояснения | Наименование показателя | Код | На 31 декабря 2016 | На 31 декабря 2015 | На 31 декабря 2014 |
|---|---|---|---|---|---|
| АКТИВ | |||||
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||
| - | Нематериальные активы | 1110 | 50 | - | - |
| - | Результаты исследований и разработок | 1120 | - | - | - |
| - | Нематериальные поисковые активы | 1130 | - | - | - |
| - | Материальные поисковые активы | 1140 | - | - | - |
| - | Основные средства | 1150 | 400 | - | - |
| - | Доходные вложения в материальные ценности | 1160 | - | - | - |
| - | Финансовые вложения | 1170 | 150 | - | - |
| - | Отложенные налоговые активы | 1180 | - | - | - |
| - | Прочие внеоборотные активы | 1190 | - | - | - |
| - | Итого по разделу I | 1100 | 600 | - | - |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | |||||
| - | Запасы | 1210 | 107 | - | - |
| - | Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 1220 | 10 | - | - |
| - | Дебиторская задолженность | 1230 | - | - | - |
| - | Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) | 1240 | - | - | - |
| - | Денежные средства и денежные эквиваленты | 1250 | 265 | - | - |
| - | Прочие оборотные активы | 1260 | - | - | - |
| - | Итого по разделу II | 1200 | 375 | - | - |
| - | БАЛАНС | 1600 | 975 | - | - |
| Пояснения | Наименование показателя | Код | На 31 декабря 2016 | На 31 декабря 2015 | На 31 декабря 2014 |
|---|---|---|---|---|---|
| ПАССИВ | |||||
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ | |||||
| - | Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) | 1310 | 50 | - | - |
| - | Собственные акции, выкупленные у акционеров | 1320 | (-) | (-) | (-) |
| - | Переоценка внеоборотных активов | 1340 | - | - | - |
| - | Добавочный капитал (без переоценки) | 1350 | - | - | - |
| - | Резервный капитал | 1360 | 10 | - | - |
| - | Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 1370 | 150 | - | - |
| - | Итого по разделу III | 1300 | 210 | - | - |
| IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||
| - | Заемные средства | 1410 | - | - | - |
| - | Отложенные налоговые обязательства | 1420 | - | - | - |
| - | Оценочные обязательства | 1430 | - | - | - |
| - | Прочие обязательства | 1450 | - | - | - |
| - | Итого по разделу IV | 1400 | - | - | - |
| V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | |||||
| - | Заемные средства | 1510 | - | - | - |
| - | Кредиторская задолженность | 1520 | 765 | - | - |
| - | Доходы будущих периодов | 1530 | - | - | - |
| - | Оценочные обязательства | 1540 | - | - | - |
| - | Прочие обязательства | 1550 | - | - | - |
| - | Итого по разделу V | 1500 | 765 | - | - |
| - | БАЛАНС | 1700 | 975 | - | - |
Графа 4 — единственная, которая требует заполнения вновь созданной организацией. В указанной графе отражают данные на 31 декабря отчетного года, то есть 2016 г.
Также добавляется графа 3 — для указания кодов строк.
Показатель строки 1110 «Нематериальные активы» бухгалтер определил следующим образом: из дебетового сальдо счета 04 вычитается кредитовое сальдо счета 05.
Итого получаем 50 000 руб. (100 000 руб. — 50 000 руб.). Все значения в бухгалтерском балансе указаны в целых тысячах, поэтому в строке 1110 записано 50.
Показатель строки 1150 «Основные средства» определен так: дебетовое сальдо счета 01 — кредитовое сальдо счета 02. Результат—— 400 000 руб. (600 000 руб. — 200 000 руб.). В баланс записано 400.
В строку 1170 «Финансовые вложения» вписано дебетовое сальдо счета 58 — 150 тыс. руб. (то есть считается, что все вложения долгосрочные).
Итог по сводной строке 1100: 827 тыс. руб. (97 тыс. руб. (строка 1110) + 580 тыс. руб. (строка 1150) + 150 тыс. руб. (строка 1170)).
Теперь очередь оборотных активов. Значение строки 1210 «Запасы» определено так: дебетовое сальдо счета 10 + дебетовое сальдо счета 43. Итог — 100 тыс. руб. (10 тыс. руб. + 90 тыс. руб.).
Показатель строки 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» равен дебетовому сальдо счета 19, поэтому в баланс бухгалтер внес 10 тыс. руб.
Показатель строки 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» найден путем сложения дебетового сальдо счета 50 и дебетового сальдо счета 51. Результат — 265 тыс. руб. (15 тыс. руб. + 250 тыс. руб.). В строке записано 265.
Итог по сводной строке 1200 : 378 тыс. руб. (107 тыс. руб. (строка 1210) + 6 тыс. руб. (строка 1220) + 265 тыс. руб. (строка 1250)).
По итоговой строке 1600 показана сумма показателей строк 1100 и 1200. То есть 1205 тыс. руб. (827 тыс. руб. + 378 тыс. руб.).
В остальных строках графы 4 проставлены прочерки.
Переходим к пассиву баланса. Показатель по строке 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)» равен кредитовому сальдо счета 80, то есть в балансе стоит 50 тыс. руб.
Строка 1360 «Резервный капитал» — кредитовое сальдо счета 82. В нашем случае это 10 тыс. руб.
В строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» показано сальдо счета 84. Оно кредитовое. Значит, организация на конец года имеет прибыль. Ее значение — 150 тыс. руб. Брать показатель в скобки не нужно.
Показатель сводной строки 1300 равен 210 тыс. руб. (50 тыс. руб. (строка 1310) + 10 тыс. руб. (строка 1360) + 150 тыс. руб. (строка 1370)).
Показатель для строки 1520 «Кредиторская задолженность» (бухгалтер посчитал, что вся задолженность краткосрочная) определен следующим образом: кредитовое сальдо счета 60 + кредитовое сальдо счета 62 + кредитовое сальдо счета 69 + кредитовое сальдо счета 70. Результат — 765 тыс. руб. (150 тыс. руб. + 500 тыс. руб. + 100 тыс. руб. + 15 тыс. руб.).
В строку 1500 бухгалтер перенес значение из строки 1520, так как другие строки разд. V баланса не заполнялись.
Показатель итоговой строки 1700 равен сумме строк 1300 и 1500. Полученное значение составляет 975 тыс. руб. (210 тыс. руб. + 765 тыс. руб.).
Остальные строки пассива по причине отсутствия соответствующих данных прочеркнуты.
Показатели итоговых строк 1600 и 1700 равны. И в той, и в другой строке значение — 975 тыс. руб.
Как составляется бухгалтерский баланс 2016 (скачать бланк Word по актуальной форме можно ниже)? Важная часть работы каждого бухгалтера – это заполнение регламентированных форм бухгалтерской отчетности. Этот источник сведений для налоговых, финансово-кредитных органов; для контрагентов и деловых партнеров, владельцев бизнеса, – бухгалтерский баланс (форма 1) является обобщенным документом о деятельности компании.
Бухгалтерский баланс с кодами строк – бланк и порядок заполнения
Бухгалтерская финансовая отчетность, бланки которой утверждены Приказом под № 66н от 2 июля 2010 г., включает в себя, прежде всего, баланс компании и так называемую форму 2 – отчет о финрезультатах. Бланк предоставляется за отчетный календарный год и содержит существенную информацию по статьям, важность и детализация которых устанавливается организацией самостоятельно.
Важно! Субъекты малого предпринимательства вправе предоставлять отчетность, включая форму 1 бухучета, в упрощенном порядке . Это подразумевает отсутствие детализации статей, объединение показателей и заполнение по укрупненным элементам.
Обязательные к отражению данные в форме 1 бухгалтерской отчетности, бланк которой надо будет заполнить по итогу года и подать в налоговую, собраны по кодам и счетам в таблице:
|
Статья актива |
Счета |
Код строки |
Статья пассива |
Счета |
Код строки |
|
Материальные внеоборотные активы (ВА) |
Разница между сч. 01 и 02; Разница между сч. 03 и 02; Счета 07, 08 |
Капитал, резервы |
Сч. 80, 81, 82, 83, 84, 99 |
||
|
Финансовые, нематериальные, прочие ВА |
Разница между сч. 04 и 05; Счета 09, 08 (полезные ископаемые), 55.3, 60, 73; Разница между сч. 58 и 59 (в долгосрочной части) |
Заемные средства долгосрочного характера |
|||
|
Сч. 10, 11, 20, 23, 21, 29, 41, 43, 44, 46, 45, 16, 15, 97, 19 |
Остальные долгосрочные обязательства |
Сч. 60, 62, 73, 75, 76, 96 |
|||
|
Денежные эквиваленты и средства |
Сч. 50, 51, 52, 55, 57 |
Заемные средства краткосрочного характера |
|||
|
Финансовые и прочие оборотные активы (ОА) |
Сч. 55, 58 и 59 (в краткосрочной части), 73, 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76, 50, 76, 94 |
Кредиторская задолженность |
Сч. 60,62, 68, 69, 70, 70, 71, 73, 75, 76 |
||
|
Прочая кредиторская задолженность |
Сч. 79 (договора доверительного управления), 96, 98 |
||||
|
Итого по активу баланса стр. 1600 |
Суммы по стр. 1150 + 1110 + 1210 + 1250 + 1240 |
Итого по пассиву баланса стр. 1700 |
Суммы по стр. 1310 + 1410 + 1450 + 1510 + 1520 + 1550 |
||
Другая бухгалтерская отчетность: бланки действующей формы
Дополнительных документов несколько. Среди прочих годовых форм выделяется пояснительная записка – форма 5 бухгалтерской отчетности. Бланк, однако, вы сейчас не найдете, так как эту форму в привычном ее виде отменили. Сейчас действуют так называемые пояснения к бухгалтерскому балансу , пример которых приведен в приложении №3 к приказу Минфина №66н. Его можно скачать ниже. Пояснения не требуется заполнять малым предприятиям, не подпадающим под обязательный аудит; общественным организациям, не занимающимся коммерческой деятельностью.
Еще один важный бланк, кроме бухгалтерского баланса – форма 2 (Отчет о финансовых результатах). Документ относится к обязательным к заполнению отчетам, в том числе по упрощенной форме . Здесь отражаются наиболее важные сведения по выручке, расходам предприятия, уплачиваемым процентам, прочим доходам/расходам, начисленному налогу на прибыль, а также чистой прибыли за период. Надо учитывать, что вся нумерация современных форм достаточно условная. Это до 2011 года они имели привычные всем бухгалтерам номера, сейчас их так называют по привычке.
Правильно заполненные разделы бухгалтерского баланса являются очень важной частью отчетности предприятия. Ведь именно эта информация используется для анализа хозяйственной деятельности компании с целью сокращения потерь и затрат, а также изыскания внутренних резервов предприятия.
Что такое бухгалтерский баланс
Под этим термином стоит понимать сводную ведомость, которая отражает состояние средств компании в денежном выражении, причем как по источникам, размещению и составу (активы), так и по срокам возврата и целевому назначению (пассивы).
Ценность бухгалтерского баланса заключается в том, что его можно использовать для анализа хозяйственной деятельности предприятия для снижения уровня потерь и затрат, а также выявления внутренних резервов. Использовать баланс могут как внутренние пользователи, так и внешние (кредиторы, акционеры, банки, учредители).
Структура баланса
Для отражения информации в систематизированной форме ведомость имеет определенную структуру. Согласно действующему законодательству, каждое предприятие должно иметь 5 разделов баланса. Следовать этому принципу важно для составления грамотной и правильной отчетности. При этом каждая часть ведомости имеет вид вертикальной таблицы с заполненными строками. Основные элементы структуры выглядят следующим образом:
- внеоборотные активы;
- оборотные активы;
- капитал и резервы;
- краткосрочные обязательства.
Первые два пункта относятся к одному из двух ключевых разделов, который называется «Актив бухгалтерского баланса», оставшиеся три являются частью раздела «Пассивы».
Что стоит понимать под активом
Любое предприятие, осуществляя хозяйственную деятельность, выступает в роли юридического лица, которое владеет конкретными финансовыми ресурсами. В процессе учреждения в распоряжение компании передаются определенные внеоборотные активы, величина и структура которых во время осуществления деятельности может изменяться.
В графе баланса «Активы» отображаются те средства, которые имеет и, соответственно, использует компания. Это 1 раздел баланса. В нем может присутствовать информация о различных видах ресурсов предприятия.
Внеоборотные активы
В этом случае имеются в виду те средства компании, которые используются более одного года. Наиболее важными статьями в данном разделе являются основные средства, нематериальные активы, долгосрочные финансовые и незавершенные капитальные вложения.
Если коснуться темы нематериальных активов, то стоит отметить, что в этой графе отображается только информация о правах на объекты индивидуальной собственности (деловая репутация, организационные расходы и др.). Стоимость этой группы активов переносится на затраты по амортизации.
Оборотные ресурсы
Актив бухгалтерского баланса включает и данный раздел, в котором отражается информация о средствах компании, используемых на протяжении года. Структура этого раздела имеет следующий вид:
- дебиторская задолженность;
- товарно-материальные ценности;
- денежные средства и краткосрочные финансовые вложения.
Помимо этих ключевых групп есть также подраздел «Запасы», в котором фиксируются остатки ценностей. В статью, отображающую сырьевые ресурсы, заносится информация об основательных и вспомогательных материалах, остатках запасов сырья, комплектующих изделий, покупных полуфабрикатов, тары и других материальных изделий.
Одним из ключевых элементов бухгалтерского анализа является контроль дебиторской задолженности. При этом, если данный показатель выходит за пределы нормы, то лишь по причине недостаточно организованной работы предприятия (несвоевременное выявление хищений, недостач и растрат денежных средств, равно как и товарно-материальных ценностей).
Составление бухгалтерского баланса
Процесс формирования данной ведомости сводится к заполнению всех строк Формы № 1. Стоит отметить, что в зависимости от особенностей эксплуатируемого имущества и ведения хозяйственной деятельности предприятие может вносить коррективы в состав этой формы.
И актив, и пассив баланса состоят из определенной последовательности строк, каждая из которых заполняется информацией, касающейся конкретного показателя финансового состояния компании.
В качестве ключевого условия правильного заполнения разделов баланса можно определить точное соответствие конкретного показателя и строки, в которую его вписывают. Также во всех строках, установленных предприятием, должны быть денежные значения. Если по какому-либо показателю получилась нулевая сумма, нужно предоставить объяснения, касающиеся этой статьи в бухгалтерском балансе.
Итоговые показатели, которые отображают разделы баланса, должны иметь одинаковые значения. В этом случае используется очень простая логика: «активы» показывают ресурсную базу, которой располагает предприятие, а «пассивы» объясняют, каким образом это имущество в указанном количестве было получено.
Что необходимо фиксировать в титульной части
Составление бухгалтерского баланса подразумевает заполнение и этих полей. Они должны быть оформлены грамотно, с предоставлением всей необходимой информации. Что стоит указывать в титульной части:
- название организации;
- ту отчетную дату, на момент которой составляется баланс;
- ИНН, присвоенный налогоплательщику;
- код собственности и ее организационно-правовую форму (здесь нужно указать информацию об организации согласно ОКОПФ);
- тот вид деятельности, который определяется как ключевой на основании требований нормативных документов, утвержденных Государственным комитетом РФ по статистике;
- единицу измерения (речь идет о формате, в котором представляются числовые показатели);
- адрес, по которому находится компания;
- дату, установленную для годовой бухгалтерской отчетности;
- день отправки/принятия (необходимо указать конкретную дату, когда была отправлена бухгалтерская отчетность, равно как и время ее фактического получения согласно принадлежности).
Перед тем как заполнять разделы баланса, стоит уделить внимание этой информации, которая пусть и не является ключевой, но необходима для грамотного оформления отчетности.
Пассив баланса
Под этим показателем стоит понимать сумму обязательств компании или источники получения активов. Такие разделы пассива бухгалтерского баланса, как долгосрочные и краткосрочные пассивы, используются для того, чтобы фиксировать непогашенные суммы кредитов и займов, состояние заемных средств и задолженность компании перед подрядчиками и поставщиками.
Также в данный раздел заносится информация о средствах, зарезервированных компанией.
Что касается статьи «Уставный капитал», то в ней находятся данные о сумме средств, которые собственники предприятия выделили для хозяйственной деятельности. Определяя источник средств, можно использовать одно из четырех ключевых названий:
- уставный капитал;
- паевые взносы;
- уставный фонд;
- складочный капитал.
В статье «нераспределенная прибыль» отражается остаток той прибыли на конец отчетного года, которая не была использована.
Как правильно заполнять строки Пассива
Составление бухгалтерского баланса подразумевает следующую структуру и условия заполнения данного раздела:
- Уставный капитал. Здесь отображается сумма уставного капитала.
- Резервы на покрытие предстоящих платежей и расходов. В этом случае нужно суммировать резервы, которые не были использованы в течение года, и средства, переходящие на следующий год (фиксируется в годовом бухгалтерском отчете).
- Резервный капитал. Заполнение этой статьи бухгалтерского баланса подразумевает занесение информации о сумме, оставшейся от первоначального капитала.
- Доходы будущих периодов. Здесь фиксируется сумма денежных средств, полученная в рамках отчетного периода, хотя по плану имеет отношение к последующим периодам.
- Прибыль. Данная статья содержит информацию о прибыли, которая была получена вследствие осуществления основной хозяйственной деятельности предприятия в рамках отчетного периода. При этом вычитается сумма, потраченная в течение этого времени.
- Кредиторская задолженность. Здесь нужно указывать суммы тех задолженностей, которые предприятие имеет перед кредиторами.
Заполнение таблицы активов
Статьи разделов баланса, отображающих информацию об активах организации, заполняются следующим образом:
- Основные средства. В этой графе нужно указать первоначальную суммарную стоимость имущества компании (основные средства). При этом необходимо вычесть суммарный размер амортизации, произведенной в процессе использования каждого вида собственности.
- Капитальные вложения. Здесь необходимо отобразить сумму, потраченную на строительство, или указать ранее выплаченную стоимость заказа.
- Нематериальные активы. Данная статья предназначена для отображения значения всех нематериальных активов, являющихся собственностью предприятия. Другими словами, фиксируется база для развития компании и приобретения собственности за вычетом амортизации.
- Оборудование. Разделы баланса, имеющие отношение к активам, включают и такую статью, которая предназначена для фиксирования цены, актуальной на момент приобретения.
- Материальные ценности. В этой статье отображается совокупная фактическая стоимость таких материальных ресурсов, как запасные части, топливо, тара и др.
- Незавершенное производство. В этом случае речь идет о сумме расходов, которые были произведены для приобретения полуфабрикатов, материалов, сырья и проч. Здесь актуально использование нормативной себестоимости.
- Финансовые вложения. Эта строка используется для фиксации суммарных затрат инвестора в рамках расчетного периода.
- Расходы будущих периодов. Цель этой статьи бухгалтерского баланса заключается в отображении сумм всех затрат, совершенных ранее, но имеющих отношение к последующим периодам.
- Товары. Здесь выводится сумма всех товаров, которые были приобретены. Для расчета используется фактическая цена покупки.
- Готовая продукция. В этой статье производится расчет суммы всей готовой продукции согласно ее себестоимости.
- Дебиторская задолженность. В учет берется сумма, предварительно согласованная с дебиторами. Данная статья также отображает кредиторскую и дебиторскую задолженность, ценные бумаги в иностранной валюте, остатки средств по валютным счетам и другие денежные ресурсы.
- Сданные работы, оказанные услуги и отгруженные товары. В этом случае значение рассчитывается по себестоимости, которая была ранее установлена.
Таким образом, разделы бухгалтерского баланса должны заполняться грамотно в рамках каждой статьи.
Виды балансов
Бухгалтерский баланс может иметь несколько видов в зависимости от источников составления:
- Генеральный баланс. Такая отчетность формируется на основании данных, полученных после проведения инвентаризации.
- Книжный. В этом случае разделы баланса заполняются на основании данных, содержащихся в текущей бухгалтерской документации.
- Инвентаризационный. Этот вид баланса составляется в соответствии с той информацией, которая была получена во время проведения описи средств предприятия. Такой вид отчетности может предоставляться в упрощенном и сокращенном виде.
Как можно заметить, бухгалтерский баланс играет важную роль в процессе анализа состояния предприятия. Поэтому к заполнению его разделов нужно подходить грамотно и основательно.