สวัสดีผู้อ่านที่รักของเว็บไซต์บล็อก คุณรู้หรือไม่ว่าเมื่อคุณซื้อโทรศัพท์ กางเกงยีนส์ ขนมปัง หรือตั๋วในการขนส่งสาธารณะ คุณใช้งบประมาณของรัฐรัสเซียจนหมด
เรากำลังพูดถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม - ภาษีที่รวมอยู่ในราคาของผลิตภัณฑ์หรือบริการใดๆ คุณสามารถดูจำนวนเงินคงคลังที่ได้รับจากการซื้อด้วยเช็คที่ออกโดยร้านค้า ภาษีมูลค่าเพิ่ม(นี่คือวิธีถอดรหัสตัวอักษรลึกลับสามตัว) จะถูกเน้นในบรรทัดแยกต่างหาก
สำหรับผู้ซื้อภาษีมูลค่าเพิ่มคือภาษีมูลค่าเพิ่มจากราคาสินค้าที่รัฐเบิก ผู้ขายขายสินค้าโดยคิดค่าธรรมเนียม เขาโอนส่วนหนึ่งของรายได้ในรูปของภาษีไปยังงบประมาณ
อย่างไรก็ตาม สำหรับผู้ขายคำอธิบายนี้ไม่เพียงพอ ความจริงก็คือในกระบวนการสร้างสินค้า (สินค้าหรือบริการ) มักจะมีหลายวิชาเข้าร่วม ในการขายอุจจาระ ก่อนอื่นคุณต้องตัดต้นไม้ ทำกระดาน ใช้ตะปูประกอบ ทาสี แล้วนำไปที่ร้าน ผู้เข้าร่วมแต่ละคนในห่วงโซ่จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม:
- บริษัทตัดไม้จะโอนภาษีมูลค่าเพิ่มไปยังคลังเมื่อขายไม้ซุง
- โรงเลื่อย - หลังการขายไม้กระดาน (ดอกเบี้ยจากส่วนต่างของต้นทุนไม้และไม้กระดาน)
- โรงงานเฟอร์นิเจอร์ - หลังจากส่งสินค้าไปยังร้านค้าแล้ว (ดอกเบี้ยจากส่วนต่างของค่าบอร์ดและเฟอร์นิเจอร์)
- บริษัทขนส่งสินค้า - ได้รับการชำระเงินสำหรับการขนส่งสินค้า ฯลฯ
ต่อไปผู้ผลิตลดจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มจากผลิตภัณฑ์ของตนตามจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระโดยลิงก์ก่อนหน้า
นั่นคือในความเป็นจริงการชำระเงินจะคำนวณเฉพาะต้นทุนส่วนนั้นโดยที่มูลค่าของสินค้าเพิ่มขึ้นอันเป็นผลมาจาก กิจกรรมทางเศรษฐกิจผู้ประกอบการ.
กล่าวอีกนัยหนึ่ง ภาษีมูลค่าเพิ่ม- เบิกเป็นงบประมาณในทุกขั้นตอนของการผลิตสินค้า งาน บริการ ตามที่ดำเนินการ
อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มในรัสเซีย
จำนวนภาษีถูกกำหนดโดยมาตรา 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ในปี 2561 มี:
- อัตราพื้นฐานคือ 18% สำหรับสินค้าและบริการส่วนใหญ่
- 10% - อัตราสำหรับผลิตภัณฑ์ที่มีความสำคัญทางสังคม (ผลิตภัณฑ์อาหารบางชนิด ผลิตภัณฑ์สำหรับเด็ก ยารักษาโรค)
- 0% - สำหรับผู้ส่งออก สำหรับการขนส่งภายในประเทศระหว่างภูมิภาค
- มีธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่ในกรณีนี้จะไม่สามารถคืนเงินได้ ดูวิดีโอด้านล่างสำหรับรายละเอียดเกี่ยวกับรายการนี้
มีการวางแผนตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2019 เพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่มจาก 18 เป็น 20 เปอร์เซ็นต์. กฎหมายว่าด้วยการเพิ่มภาษีได้ถูกนำมาใช้โดย State Duma และลงนามโดยประธานาธิบดีแล้ว
สูตรและตัวอย่างการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม
สูตรคำนวณภาษี:
ภาษีมูลค่าเพิ่ม = S * 18/100
โดยที่ S คือราคาไม่รวมภาษี
18% - อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มใช้ได้ถึงวันที่ 1 มกราคม 2019 ใช้สำหรับสินค้า งาน บริการส่วนใหญ่ ยกเว้นที่ระบุไว้ข้างต้น
ให้เราแสดงต้นทุนสุดท้ายของสินค้าพร้อมกับภาษีด้วยตัวอักษร T
T = S + ภาษีมูลค่าเพิ่ม
T \u003d S + S * 18/100
T \u003d S * 118/100
โดยการแปลงทางคณิตศาสตร์อย่างง่าย เราสามารถได้รับ สูตรสำหรับการแยกภาษีมูลค่าเพิ่มจากจำนวนเงินมูลค่าสินค้าพร้อมภาษี (T):
S \u003d T * 100/118
ภาษีมูลค่าเพิ่ม = T * 100/118 * 18/100
ภาษีมูลค่าเพิ่ม = ท * 18/118
หากอัตราภาษีคือ 10%:
ภาษีมูลค่าเพิ่ม = S *10/100
ภาษีมูลค่าเพิ่ม = T * 10/110
อัตราภาษี 18/118 และ 10/110 เรียกว่าคำนวณ
ตัวอย่าง: วิธีคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม 18% จากการขายในร้านค้าออนไลน์
สมมติว่าร้านค้าออนไลน์ขายเสื้อในราคา 1,500 รูเบิล (ปริมาณไม่สำคัญ) เขาจ่ายเงินให้ซัพพลายเออร์ 1,000 รูเบิลสำหรับผลิตภัณฑ์ เพื่อความสะดวกในการคำนวณ เราจะถือว่าราคาเหล่านี้เป็นราคาที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มคือ 18% (ฉันเตือนคุณว่าตั้งแต่ต้นปี 2562 จะกลายเป็น 20%)
ราคาของเสื้อสำหรับลูกค้าปลายทางบนเว็บไซต์จะเป็น:
ภาษีมูลค่าเพิ่ม: 1,500*18/100 = 270
จำนวนเงินพร้อมภาษีมูลค่าเพิ่ม: 1,500 +270 = 1770
ร้านค้าจะจ่ายเงินให้ผู้ค้าส่ง:
ภาษีมูลค่าเพิ่ม: 1,000*18/100 = 180
จำนวนเงินที่มีภาษีมูลค่าเพิ่ม: 1,000 + 180 = 1,180 รูเบิล
ผู้ซื้อจะชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเต็มจำนวน - 270 รูเบิล ร้านค้าออนไลน์จะโอน 90 รูเบิล (270-180) ไปยังงบประมาณ กระบวนการที่แสดงเรียกว่า และในบางกรณี คุณสามารถรับเงินจากงบประมาณได้ด้วย
ความจริงก็คือรัฐจะได้รับภาษี 180 รูเบิลที่ระบุจากลิงก์ก่อนหน้าในเครือข่าย
เป็นผลให้เราได้รับ 90 รูเบิลเป็นภาษีของเราจากการเพิ่มขึ้นของต้นทุนเสื้อตามร้านค้า:
(1500 — 1000) *18/100 = 90
ดังนั้น ภาษีมูลค่าเพิ่มจะคำนวณจากมูลค่าเพิ่มของสินค้าเท่านั้น จำนวนเงินทั้งหมดจะเข้าสู่งบประมาณของรัฐในส่วนต่าง ๆ ในเวลาต่าง ๆ จากผู้เข้าร่วมที่แตกต่างกันในห่วงโซ่
แน่นอนว่าตัวอย่างเดียวไม่เพียงพอ แต่ฉันไม่ต้องการขยายบทความไปเรื่อย ๆ มีทางออก - ดูวิดีโอครึ่งชั่วโมงนี้และความรู้ที่คุณเพิ่งได้รับจะปักหลักอย่างมั่นคงบนชั้นวาง:
วิธีลดภาระภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับบริษัทของคุณ
เป็นที่ชัดเจนว่าเพื่อลดภาษีมูลค่าเพิ่ม (ขั้นสุดท้าย) จำเป็นต้องเพิ่มภาษีมูลค่าเพิ่ม (ซึ่งรวมอยู่ในการชำระเงินให้กับผู้ค้าส่งในตัวอย่างของเรา) จากนั้นจะมีจำนวนเงินที่มากขึ้นหักออกจากจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม (ซึ่งรวมอยู่ในการชำระเงินของผู้ซื้อ) และภาษีขั้นสุดท้ายจะลดลง
มีหลายวิธีในการทำเช่นนี้ และหนึ่งในนั้น ตัวอย่างเช่น บริษัทของคุณอาจไม่ซื้อรถบรรทุกหรือรถยนต์ แต่ให้เช่า อันที่จริง มันไม่ได้แตกต่างอะไรมากหากคุณซื้อรถเหล่านี้ด้วยเครดิต (การชำระเงินแบบเดียวกันที่ยืดออกไปเป็นเวลาหลายปีและดอกเบี้ยสำหรับการใช้บริการ)
แต่การให้บริการเช่าซื้อ รวมภาษีมูลค่าเพิ่มในราคาและจะเข้ามาหาบริษัทของคุณ ซึ่งหมายความว่าจะช่วยลดภาระภาษี บริษัท ลีสซิ่งทุกแห่งจะแจ้งรายละเอียดให้คุณทราบว่าคุณจะประหยัดได้เท่าไรในธุรกิจนี้ (นี่คือไพ่ตายหลักของพวกเขาซึ่งทำให้การเช่าสร้างผลกำไรให้กับผู้ประกอบการที่มี ระบบทั่วไปการเก็บภาษี).
ตัวอย่างนี้มีรายละเอียดเพิ่มเติมในวิดีโอนี้ (ผู้เขียนวางไว้ตรงชั้นวาง):
โดยทั่วไปแล้ว ด้วยวิธีการที่เหมาะสม สิ่งเหล่านี้ช่วยประหยัดได้มาก และบางบริษัทได้รับอนุญาตให้อยู่รอดในช่วงเวลาที่ยากลำบากสำหรับพวกเขา Google หัวข้อ
ประวัติความเป็นมาของ VAT ผู้จ่ายและประเทศใด
ภาษีมูลค่าเพิ่มตามความเป็นจริง การแก้ไขภาษีขายซึ่งถูกเรียกเก็บจากรายได้ทั้งหมด จ่ายจากธุรกรรมการค้าขั้นสุดท้ายเท่านั้น สำหรับผู้ซื้อ การชำระเงินทางการเงินประเภทนี้ไม่แตกต่างกัน ซึ่งแสดงถึงมูลค่าที่เพิ่มขึ้นของสินค้าเนื่องจากการบริจาคเข้าคลัง
ภาษีมูลค่าเพิ่มถือเป็นรูปแบบภาษีที่ก้าวหน้ากว่า การคำนวณคำนึงถึงผลลัพธ์ กิจกรรมผู้ประกอบการผู้ชำระเงินเฉพาะ ในขณะที่รายได้เป็นผลมาจากการทำงานของการเชื่อมโยงทั้งหมดในห่วงโซ่ที่เกี่ยวข้องกับการสร้างผลิตภัณฑ์
ภาษีการขายจะเรียกเก็บจากธุรกรรมการค้าขั้นสุดท้าย อย่างไรก็ตาม เนื่องจากข้อบกพร่องในกฎหมาย ผลกระทบแบบเรียงซ้อนอาจเกิดขึ้นได้เมื่อมีการเก็บภาษีต้นทุนเดียวกันหลายครั้ง ด้วยภาษีมูลค่าเพิ่ม สถานการณ์นี้จะลดลง
สำหรับรัฐได้ประโยชน์จากการเสียภาษีมูลค่าเพิ่ม ผู้จ่ายจะหลบเลี่ยงได้ยากขึ้น. หากหนึ่งในผู้เข้าร่วมห่วงโซ่ไม่จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม จำนวนเงินดังกล่าวจะได้รับจากผู้ค้ารายต่อไป เนื่องจากพวกเขาจะไม่สามารถทำการหักเงินตามที่กำหนดได้
เปิดตัวภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นครั้งแรก ประเทศฝรั่งเศส ในปี พ.ศ. 2501ปี. หลังจากทดสอบระบบในอาณานิคมโกตดิวัวร์แล้ว ชาวฝรั่งเศสก็ยอมรับว่าประสบการณ์นี้ประสบความสำเร็จและขยายไปสู่ทั้งประเทศ ปัจจุบัน 137 รัฐใช้ภาษี
ภาษีมูลค่าเพิ่มปรากฏในรัสเซียในปี 2535 ในขั้นต้นกฎระเบียบได้ดำเนินการตามกฎหมายว่าด้วยภาษีมูลค่าเพิ่ม ตั้งแต่ปี 2544 มีการชำระภาษีตามบทที่ 21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ความจริงที่น่าสนใจ. ในปี 2560 มากกว่าหนึ่งในสามของรายได้งบประมาณของรัฐบาลกลางมาจากภาษีมูลค่าเพิ่ม และตอนนี้ไม่รวมน้ำมันและก๊าซส่วนแบ่งของภาษีนี้ในรายได้งบประมาณอยู่ที่ประมาณ 55% กว่าครึ่งของรายได้ประเทศ. ลองคิดดูสิ!
เหตุใดจึงไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มในสหรัฐอเมริกา
สหรัฐอเมริกาถือว่าตนเองเป็นรัฐอนุรักษ์นิยม พวกเขาปฏิบัติตามนโยบายความสม่ำเสมอของการจัดเก็บภาษีตลอดระยะเวลาของกิจกรรมผู้ประกอบการ คุณไม่สามารถเปลี่ยนเงื่อนไขระหว่างเกม - หลักการสำคัญของรัฐบาล ดังนั้นนวัตกรรมทั้งหมดจึงผ่านไปอย่างรวดเร็ว ความพยายามทั้งหมดในการแนะนำภาษีมูลค่าเพิ่มสิ้นสุดลงด้วยความล้มเหลว
ควรระลึกไว้เสมอว่าการเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มสามารถทำได้ในระบบภาษีส่วนกลางเท่านั้น มันหมายถึงเอกสารและกองทัพขนาดใหญ่ของเจ้าหน้าที่ที่ควบคุมกระบวนการ
สหรัฐอเมริกาไม่มีระบบรวมศูนย์ที่ยุ่งยากในการเรียกเก็บเงินทางการคลัง ในระดับรัฐจะมีการเก็บภาษีรายได้เท่านั้นที่นี่ซึ่งต้องการการจัดการที่น้อยลง เนื่องจากประชาชนมีรายได้สูง เงินสะสมในคลังจึงมีจำนวนมาก ในประเทศอื่น ๆ ที่ไม่มีค่าจ้างสูง การจัดทำงบประมาณโดยใช้ภาษีทางตรงเท่านั้นเป็นไปไม่ได้
ใครเป็นคนจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มในตอนท้าย?
ตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นนิติบุคคลและผู้ประกอบการที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมเชิงพาณิชย์และการขายสินค้า งาน บริการในรัสเซีย อีกทั้งผู้ที่นำสินค้าเข้ามาในประเทศจะต้องชำระภาษีด้วย
อย่างไรก็ตามผู้บริโภคจ่ายค่าสินค้างานบริการพร้อมภาษีมูลค่าเพิ่มให้กับผู้ขายในความเป็นจริงเขาแบกรับภาระภาษี กล่าวคือโดยเนื้อแท้แล้ว ผู้ค้าเป็นเพียงผู้เก็บภาษีมูลค่าเพิ่ม. ในเอกสารทางเศรษฐกิจภาษีจำนวนเงินที่โอนไปยังผู้ซื้อโดยรวมอยู่ในราคาขายเรียกว่าทางอ้อม
เราคำนวณความแตกต่างระหว่างภาษีมูลค่าเพิ่ม 18 และ 20% บนเครื่องคิดเลขออนไลน์
ตั้งแต่ปี 2019 อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มจะเพิ่มขึ้น จาก 18 เป็น 20%. หลายคนคิดว่ามันไม่เกี่ยวกับพวกเขา มีความเห็นว่าผู้ประกอบการจะจ่ายมากขึ้น แต่สำหรับคนธรรมดาจะไม่มีอะไรเปลี่ยนแปลง จริงๆแล้วมันไม่ใช่ ธุรกิจไม่ขาดทุน ภาระภาษีตกอยู่กับผู้บริโภคปลายทาง ซึ่งก็คือคุณและฉัน
ในแต่ละขั้นตอนของการผลิตสินค้า ผู้ขายจะเพิ่มภาษีให้กับต้นทุนที่คำนวณได้ และขายสินค้าในราคาที่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม การเพิ่มขึ้นของอัตราภาษีนำไปสู่ พิจารณากระบวนการนี้จากตัวอย่างแกดเจ็ตยอดนิยม
ตามข้อมูล iPhone รุ่นที่ซื้อมากที่สุดในรัสเซียคือ iPhone SE ในร้านค้าออนไลน์ของเครือข่ายของรัฐบาลกลางที่มีชื่อเสียงราคาของสมาร์ทโฟนที่มีหน่วยความจำ 32 GB คือ 18,490 รูเบิล
เพื่อเน้นภาษีมูลค่าเพิ่มในราคาของสินค้า เราจะใช้ เครื่องคิดเลขออนไลน์. มีโปรแกรมดังกล่าวมากมายในเครือข่ายคุณสามารถวางใจได้ สำหรับการคำนวณในช่อง "จำนวนเงิน" เราระบุต้นทุนรวมของโทรศัพท์ - 18490 รูเบิล ในฟิลด์ที่สอง คุณต้องระบุอัตรา VAT - 18% เป็นค่าเริ่มต้นเนื่องจากใช้กับสินค้าและบริการส่วนใหญ่และใช้ได้กับโทรศัพท์มือถือ ช่องทำเครื่องหมายควรอยู่ตรงข้ามกับการดำเนินการ "จัดสรรภาษีมูลค่าเพิ่ม"
เมื่อเสร็จแล้วให้กดปุ่ม "คำนวณ" โปรแกรมจะแสดงผลการคำนวณ
ซึ่งหมายความว่าไม่มีภาษี ราคาของผู้ขายคือ 15,669.49 รูเบิล และรัฐได้รับเงิน 2,820.51 รูเบิลจากสินค้า หากคุณซื้อโทรศัพท์หนึ่งเครื่อง นี่คือจำนวนเงินที่ควรจัดสรรในใบเสร็จรับเงิน
ตอนนี้เรามาเปลี่ยนอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็น 20% การเพิ่มขึ้นนี้มีผลในวันที่ 1 มกราคม 2019 ลองคำนวณราคาโทรศัพท์ภายใต้กฎใหม่หากราคาของผู้ขาย (ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) ไม่เปลี่ยนแปลง
เมื่อคลิกที่ปุ่ม "คำนวณ" เราจะได้รับราคาใหม่
ซึ่งหมายความว่าภายใต้เงื่อนไขที่เท่าเทียมกัน ผู้ซื้อในปี 2019 จะจ่ายเพิ่มขึ้น 313 รูเบิลสำหรับ iPhone SE งบประมาณรัสเซียจะได้รับเงินจำนวนนี้ - 3133.9 รูเบิลแทนที่จะเป็น 2820.51 หากกำไรของผู้ขายไม่เปลี่ยนแปลง ผู้ซื้อจะต้องจ่ายเงินสำหรับส่วนที่เพิ่มขึ้น
แน่นอนว่าเงื่อนไขไม่สามารถเปลี่ยนแปลงได้ เมื่อราคาสูงขึ้น อุปสงค์ลดลง ผู้ผลิตก็ลด หาทางลดต้นทุน เป็นไปได้ว่าส่วนต่างนี้บางส่วนจะได้รับการชดเชยด้วยวิธีนี้ ไม่ว่าในกรณีใด เวลาจะเป็นเครื่องพิสูจน์ ยังคงต้องรอเพียงเล็กน้อยเท่านั้น
ขอให้โชคดี! พบกันเร็ว ๆ นี้ในเว็บไซต์บล็อกหน้า
คุณอาจจะสนใจ
ภาษี - คืออะไร (คำจำกัดความ) วัตถุประสงค์ ประเภท หน้าที่ และการควบคุมการชำระภาษี ใบแจ้งหนี้: วัตถุประสงค์ แบบฟอร์ม (กระดาษ อิเล็กทรอนิกส์) ประเภทและกฎการลงทะเบียน ระบบภาษีแบบง่ายคืออะไร (ระบบภาษีแบบง่าย) - เลือกรูปแบบรายได้หรือรายได้ลบค่าใช้จ่าย เปลี่ยนเป็นภาษีแบบง่าย ผู้ประกอบอาชีพอิสระ - ผู้ที่กฎหมายกำหนด การเก็บภาษี กิจกรรมที่อนุญาต และการสมัคร ภาษีของฉัน ค่าเสื่อมราคาคืออะไร UTII คืออะไร - ประเภทของความเป็นจริง ข้อดีข้อเสีย การคำนวณภาษีและการรายงาน (การประกาศ CBC บันทึกอธิบาย) เงินก้อน: ความหมาย, วัตถุประสงค์ นี่คือภาษีประเภทใด เหตุใดจึงต้องมีใบรับรอง 2-NDFL ซึ่งต้องกรอกประกาศ 3-NDFL และวิธีการลดการชำระภาษี จีดีพีคืออะไร ด้วยคำพูดง่ายๆ
ตัวย่อภาษีมูลค่าเพิ่มมักใช้ทั้งในชีวิตประจำวันและในกิจกรรมทางธุรกิจ อย่างไรก็ตาม ค่อนข้างยากที่จะกำหนดสาระสำคัญของภาษีมูลค่าเพิ่มโดยสังเขป แม้แต่นักบัญชีและผู้จัดการที่มีประสบการณ์ก็ไม่สามารถอธิบายได้เสมอว่าภาษีมูลค่าเพิ่มคืออะไรในรูปแบบง่ายๆ และเหตุใดจึงต้องใช้ อย่างไรก็ตาม เพื่อให้เข้าใจถึงหน้าที่ของภาษีมูลค่าเพิ่มในระบบภาษี เราไม่จำเป็นต้องเจาะลึกถึงความแตกต่างของการคำนวณและบรรทัดฐานทางกฎหมาย
เราจะบอกคุณว่า VAT คืออะไรด้วยคำง่ายๆ - ถอดรหัสคำนิยาม กลไกของเงินคงค้างและการรวบรวม การเปลี่ยนแปลงล่าสุดในกฎหมายภาษี
ภาษีมูลค่าเพิ่ม - มันคืออะไร?
ภาษีมูลค่าเพิ่ม (VAT) เป็นค่าธรรมเนียมที่รัฐจ่ายให้แก่รัฐจากต้นทุนสินค้า งาน การบริการในแต่ละขั้นตอนการผลิตใหม่หลังการขาย สมอ แนวคิดทางกฎหมายในบทที่ 21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแสดงให้เห็นถึงสาระสำคัญของภาษีได้ค่อนข้างแม่นยำ จากมุมมองของผู้บริโภคทั่วไป จะคล้ายกับภาษีการขายหรือภาษีมูลค่าการซื้อขาย ข้อแตกต่างคือหากผู้ขายจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มด้วย ผู้ซื้อเมื่อคำนวณยอดรวมของภาระภาษีของเขาต่อรัฐ มีสิทธิ์หักออกจากภาษีตามจำนวนเงินที่เขาจ่ายให้กับซัพพลายเออร์สำหรับสินค้า งาน หรือบริการภายใต้ ภาษีมูลค่าเพิ่ม
ลักษณะเด่นของภาษีมูลค่าเพิ่มสามารถจำแนกได้ดังต่อไปนี้:
- นี่คือภาษีทางอ้อมซึ่งรวมอยู่ในต้นทุนของสินค้าแล้ว
- เป็นผลให้ผู้บริโภคจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มเนื่องจากเมื่อกำหนดต้นทุนของผลิตภัณฑ์ผู้ขายจะบวกเข้ากับต้นทุนสินค้างานหรือบริการ
- ผู้บริโภคจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มเต็มจำนวนเมื่อซื้อสินค้า อย่างไรก็ตาม รัฐเริ่มได้รับเร็วกว่าช่วงเวลานี้เนื่องจากภาษีในส่วนของมูลค่าเพิ่มในต้นทุนของวัสดุที่ซื้อ วัตถุดิบ งานหรือบริการคือ จ่ายโดยทุกคนที่มีส่วนร่วมในกระบวนการผลิตในขั้นตอนการขายผลิตภัณฑ์ที่ผลิตโดยเขา
ด้วยวิธีนี้ทำให้บรรลุเป้าหมายหลายประการ: ภาษีมีการกระจายอย่างเท่าเทียมกันระหว่างผู้ผลิตและผู้ขายทั้งหมด ความเสี่ยงของการไม่ชำระค่าธรรมเนียมจะลดลง สินค้าส่งออกได้รับการยกเว้นจากภาษีทางอ้อมของประเทศทั้งหมด ซึ่งมีส่วนช่วยในการแข่งขันเนื่องจากผู้ส่งออก ได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มและสามารถคืนภาษีที่จ่ายให้กับซัพพลายเออร์ของตนได้
ความหมายและการคำนวณ
ตามบรรทัดฐานของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมีการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มด้วย สูตรนี้ดูค่อนข้างง่าย:
- ภาษีขาย = ฐานภาษี (ต้นทุนสินค้า) x อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม
อย่างไรก็ตามเราต้องไม่ลืมเกี่ยวกับการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม "นำเข้า" ซึ่งได้จ่ายให้กับซัพพลายเออร์แล้ว ดังนั้นจึงได้รับสูตรต่อไปนี้:
- ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ต้องชำระ \u003d ภาษีมูลค่าเพิ่มที่กำหนดระหว่างการขาย - ภาษีมูลค่าเพิ่มที่หักได้
ตัวอย่างง่ายๆ:องค์กรดำเนินการตัดเย็บและจำหน่ายผ้าห่มซึ่งได้รับผ้าและด้าย สำหรับการเย็บผ้าห่มคุณต้องใช้ผ้าจำนวน 90 รูเบิลและด้ายจำนวน 10 รูเบิล เมื่อมีการซื้อ บริษัทได้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว ซึ่งจะรวมอยู่ในต้นทุนสินค้าโดยซัพพลายเออร์ ซึ่งเป็นภาษีมูลค่าเพิ่มที่ป้อนเข้า ดังนั้นผู้ผลิตรายก่อนหน้านี้จึงได้รับเงิน 100 รูเบิลสำหรับวัสดุซึ่งรวมภาษีมูลค่าเพิ่มแล้ว - 18 รูเบิล
ถัดไป บริษัทดำเนินการผลิตผลิตภัณฑ์ใหม่โดยดึงดูดพนักงานที่ได้รับค่าจ้าง ค่าจ้างจำนวน 20 รูเบิล (หักทั้งหมด) ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ จำนวน 10 รูเบิล แน่นอนว่า บริษัท เป็นผลมาจากการขายผลิตภัณฑ์ไม่เพียง แต่ตั้งใจที่จะครอบคลุม แต่ยังสร้างผลกำไรด้วย ดังนั้นราคาของผ้าห่มจึงอยู่ที่ 150 รูเบิล ดังนั้น บริษัทจึงกลายเป็นผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่มตามมูลค่าเพิ่ม ฐานสำหรับการคำนวณภาษีคือ 150 รูเบิล ภาษีมูลค่าเพิ่มที่เรียกเก็บจากผู้ซื้อจะเป็น 150x18% = 27 รูเบิล ผลปรากฎว่าองค์กรจะขายผ้าห่มในราคา 150 + 27 = 177 รูเบิล
เมื่อได้รับเงินจากการขายองค์กรจะต้องจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่จำเป็นต้องจ่ายไม่ใช่ 27 เนื่องจากได้จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มอินพุตแล้วเมื่อซื้อวัตถุดิบ แต่ 27-18 = 9 รูเบิล
ผู้เสียภาษีคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างอิสระในการประกาศ - เอกสารการรายงานที่ชำระภาษี เครื่องคิดเลขสำหรับการคำนวณสามารถพบได้ทางออนไลน์ในเว็บไซต์เฉพาะ อย่างไรก็ตาม แหล่งข้อมูลอย่างเป็นทางการเท่านั้น เช่น เว็บไซต์ของ Federal Tax Service ของสหพันธรัฐรัสเซีย สมควรได้รับความไว้วางใจ
การเปลี่ยนแปลงและข่าวสารล่าสุด
ในช่วงฤดูร้อนปี 2561 สภาดูมาแห่งสหพันธรัฐรัสเซียได้นำร่างกฎหมายว่าด้วยการเพิ่มอัตราภาษีมูลค่าเพิ่มเป็น 20% ในการอ่านครั้งที่สาม ดังนั้น บทที่ 21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย "ภาษีมูลค่าเพิ่ม" จะมีการเปลี่ยนแปลง ภาษีมูลค่าเพิ่มในปี 2561 ยังคงเป็น 18% แต่หลังจากกฎหมายมีผลบังคับใช้ (เอกสารต้องมีลายเซ็นของประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย) ภาษีจะเพิ่มขึ้น 2% ในปี 2562
ในกรณีนี้ อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มในรัสเซียจะทันหรือสูงกว่าในประเทศที่พัฒนาแล้วหลายแห่ง ตัวอย่างเช่น ในสหราชอาณาจักรและฝรั่งเศส อัตรา VAT คือ 20% และในเยอรมนี 19% ในประเทศต่างๆ เช่น สหรัฐอเมริกา แคนาดา และญี่ปุ่น จะไม่มีการใช้ VAT เลย แต่จะคิดภาษีการขายแทน
คำถามยอดฮิต
เรียกง่ายๆ ว่า VAT คืออะไร สำหรับคนโง่ๆ
หากเราลดความซับซ้อนของถ้อยคำอย่างสมบูรณ์ ภาษีมูลค่าเพิ่มสามารถกำหนดเป็นภาษีสำหรับ "การโกง" - ผลกำไรของผู้ขายและผู้ผลิต
VAT เป็นภาษีของรัฐบาลกลางหรือของรัฐ
ตามบทที่ 21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นภาษีของรัฐบาลกลาง กล่าวคือ ภูมิภาคจะไม่ได้รับสิทธิ์ในการออกกฎหมายแยกต่างหากตามกฎระเบียบของตน
เปอร์เซ็นต์ของภาษีมูลค่าเพิ่มในรัสเซียในปี 2561 เป็นเท่าใด
ในปี 2561 อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มทั่วไปในรัสเซียคือ 18% นอกจากนี้ยังมีอัตราพิเศษ - 0% และ 10% สำหรับการขายสินค้าบางประเภท ในปี 2019 ภาษีมูลค่าเพิ่มจะเพิ่มขึ้นเป็น 20% ตามร่างกฎหมายซึ่งได้รับการรับรองโดย State Duma และต้องลงนามโดยประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย
ฉันดีใจที่ได้ต้อนรับคุณอีกครั้ง เพื่อนรัก! ผู้เขียนบล็อก Ruslan Miftakhov ติดต่อมา ฉันคิดว่าวันนี้เกือบทุกคนเคยได้ยินและพบเป็นการส่วนตัวเมื่อซื้อสินค้าในร้านค้าที่มีตัวย่อเช่น "VAT"
แต่จดหมายเหล่านี้หมายถึงอะไรและมาจากไหนไม่ใช่ทุกคนที่เข้าใจ ดังนั้นฉันจึงตัดสินใจวิเคราะห์ว่า VAT คืออะไรด้วยคำง่ายๆ ในตอนท้ายของบทความ คุณจะพบวิดีโอเจ๋งๆ เกี่ยวกับแม่ที่มีคอมพิวเตอร์ คุณจะไม่เสียใจ :)
บทความนี้จะเป็นประโยชน์และน่าสนใจสำหรับทั้งคนทั่วไปที่สนใจภาษีนี้และสำหรับผู้ที่มีหรือวางแผนที่จะเริ่มต้นธุรกิจของตนเองในอนาคตเพื่อให้เข้าใจวิธีการทำงานกับภาษีนี้ มาเริ่มกันเลย.
ดังนั้น ภาษีมูลค่าเพิ่ม (การถอดรหัส VAT) คือค่าธรรมเนียมที่จ่ายโดยองค์กรที่สร้างราคาตลาดเพิ่มเติมสำหรับผลิตภัณฑ์หรือบริการ
เป็นส่วนเล็กน้อยของมูลค่าเพิ่มที่เกิดจากส่วนต่างระหว่างรายได้ที่บริษัทขายได้รับหลังการขายสินค้าหรือบริการกับต้นทุนที่เกิดขึ้นสำหรับการซื้อวัตถุดิบ วัสดุ หรือผลิตภัณฑ์เฉพาะ
ในเวลาเดียวกัน องค์กรนี้สามารถผลิตผลิตภัณฑ์จากวัตถุดิบที่ซื้อมาหรือเพียงแค่ขายสินค้าต่อในราคาที่สูงขึ้น
ภาษีมูลค่าเพิ่มปรากฏขึ้นเมื่อประมาณหนึ่งร้อยปีที่แล้วแทนที่ภาษีการขายซึ่งจ่ายจากรายได้ทั้งหมด อย่างไรก็ตามในรัสเซียเริ่มดำเนินการในปี 2535
และทำไมเขาถึงต้องการ? คำตอบสำหรับคำถามนี้ค่อนข้างง่าย: วันนี้ VAT เป็นแหล่งที่มาหลักในการจัดทำงบประมาณของรัฐและการคำนวณมูลค่าสุดท้าย (ซึ่งเราจะหารือในรายละเอียดเพิ่มเติมในภายหลัง) ยกเว้นองค์กรจากการจ่ายค่าธรรมเนียมสองเท่าให้กับงบประมาณ .
ค่าของอัตรานี้คืออะไร?
ตามกฎหมายของรัสเซีย ภาษีมูลค่าเพิ่มจะคำนวณในอัตราร้อยละสาม:
- ศูนย์ - หมายความว่าไม่มีการเรียกเก็บค่าธรรมเนียมนี้กับผลิตภัณฑ์ทั้งหมดที่ผลิตเพื่อการส่งออก (ก๊าซ น้ำมัน โลหะมีค่า อวกาศ)
- 10% - หมายถึงประเภทสินค้าพิเศษที่เรียกว่า: สิ่งจำเป็น, ความสำคัญทางสังคม (สินค้าสำหรับเด็ก, ยา, ผลิตภัณฑ์อาหารจำนวนหนึ่ง)
- 18% เป็นอัตราทั่วไปที่ใช้กับสินค้าและบริการส่วนใหญ่ (ทุกอย่างที่ไม่รวมอยู่ในสองจุดแรก)
ใครเป็นคนจ่าย
ฉันสงสัยว่าใครจ่ายภาษีนี้ภาระภาษีนี้เพื่อใคร แน่นอนว่าบริษัททำโดยตรง แต่การยืนยันว่าภาระนี้ตกอยู่กับธุรกิจเท่านั้นนั้นไม่เป็นความจริง
ใครเป็นผู้จ่ายค่าสินค้าเมื่อนำไปขายปลีก?
ถูกต้อง - ผู้ซื้อหมายความว่าเราอยู่กับคุณ บริษัทส่งคำประกาศไปยังสำนักงานภาษี และท้ายที่สุดจะจ่ายในราคาที่สูงกว่า ซึ่งเพิ่มขึ้นตามจำนวนค่าธรรมเนียมนี้ - ผู้ซื้อ ซึ่งจะเป็นการชดเชยค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นโดยผู้ขายโดยอ้อม
มาดูสาระสำคัญของภาษีมูลค่าเพิ่มโดยพิจารณาจากห่วงโซ่ตรรกะของคำจำกัดความ:
- เมื่อบริษัทหนึ่งซื้อวัสดุ ส่วนประกอบ หรือสินค้าสำเร็จรูปจากอีกบริษัทหนึ่ง บริษัทจะจ่ายเงินให้กับซัพพลายเออร์โดยคำนึงถึงภาษีมูลค่าเพิ่มที่รวมอยู่ในราคาของบริษัทนั้น
- จากนั้นเมื่อมีการกำหนดราคาในอนาคตของสินค้า ต้นทุนจะรวมต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ซื้อก่อนหน้านี้ (วัสดุ) ซึ่งลดลงตามจำนวนภาษี (จ่ายในวรรคแรก) จำนวนเงินที่หักได้ของค่าธรรมเนียมนี้จะบันทึกอยู่ในเครดิตภาษี หรืออีกนัยหนึ่งคือภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งเป็นจำนวนเงินที่จะหักในอนาคต
- เมื่อกำหนดราคาขายสุดท้ายของสินค้า (โดยคำนึงถึงต้นทุน กำไรที่ต้องการ ภาษีสรรพสามิต) ให้กับผู้ซื้อรายสุดท้าย ภาษีมูลค่าเพิ่มจะถูกบวกเข้ากับราคาสุดท้าย (ซึ่งเป็นสิ่งที่เราจ่ายในฐานะผู้ซื้อ)
- จากนั้น 18% จะถูกหักออกจากรายได้ที่ได้รับสำหรับผลิตภัณฑ์ (อัตราดังกล่าวได้รับการพิจารณาข้างต้น) และจะได้รับมูลค่าที่เรียกว่าภาระภาษี
- เป็นผลให้ บริษัท ต้องจ่ายเงินให้รัฐเท่ากับส่วนต่างระหว่างภาระผูกพัน (วรรค 4) และเครดิตภาษี (วรรค 2)
เพื่อให้ชัดเจนยิ่งขึ้น มาดูการคำนวณภาษีนี้โดยใช้ตัวอย่างง่ายๆ:
บริษัท ซื้อประตูจากผู้ผลิตจำนวน 10,000 รูเบิล จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายให้กับผู้ผลิตจะเท่ากับ: 10,000 * 18% = 1,800 รูเบิล
จากนั้น บริษัท นี้ขายประตูให้กับลูกค้าในร้านในราคาใหม่โดยคำนึงถึงผลกำไรและได้รับเงินเท่ากับ 20,000 รูเบิล จำนวนภาระผูกพันจะเป็น: 20,000 * 18% = 3,600 รูเบิล
ดังนั้นองค์กรนี้ต้องจ่ายให้รัฐ: 3,600 - 1,800 = 1,800 รูเบิล เห็นด้วยมันไม่ยากที่จะเข้าใจอย่างที่คิด
คุณสมบัติของการลดหย่อนภาษี
ทุกบริษัทจะต้องส่งรายงานทุกไตรมาส - คืนภาษี และไม่เกินกำหนด (ก่อนวันที่ 25 ของเดือนถัดไป) ในกรณีที่เกิดความล่าช้า คุณจะต้องจ่ายค่าปรับและค่าปรับ
หากต้องการกรอกรายงานรายไตรมาส และกำหนดจำนวนเงินที่จะจ่ายให้กับงบประมาณตามที่กล่าวไว้ข้างต้น ให้กำหนด:
- ฐานภาษี (รายได้ทั้งหมดของบริษัท);
- การหักภาษี(หรือเครดิตภาษี);
- จำนวนภาษีที่ต้องชำระคืน
การหักภาษีจะลดจำนวนเงินที่จ่ายให้กับงบประมาณ เนื่องจากได้จ่ายให้กับซัพพลายเออร์แล้ว แต่จะหักได้ก็ต่อเมื่อตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้:
- ผลิตภัณฑ์ทั้งหมดที่ซื้อเพื่อขายอยู่ภายใต้ค่าธรรมเนียมนี้
- องค์กรได้กรอกเอกสารหลัก (ใบตราส่งสำหรับผลิตภัณฑ์) และใบแจ้งหนี้อย่างถูกต้องทั้งหมด (ซัพพลายเออร์เป็นผู้จัดเตรียมให้ ซึ่งจำเป็นต้องกรอกข้อมูลให้ถูกต้อง)
- การผลิตทั้งหมดได้ผ่านการบัญชีในบริษัทที่กำหนด
เราทราบการหักเงินแล้ว ทีนี้มาดูกันว่าแนวคิดของ VAT ที่ขอคืนได้หมายความว่าอย่างไร
ดังที่เราได้กล่าวไปแล้ว จำนวนเงินที่ต้องจ่ายให้รัฐนั้นถูกหาโดยการลบออก ความรับผิดทางภาษีจำนวนเงินที่หัก ดังนั้น หากสำหรับไตรมาสที่กำหนด (อย่างไรก็ตาม ในหนึ่งปีมี 4 ไตรมาส เช่น ฤดูกาลของปี) จำนวนเงินที่หักสูงกว่าภาษีที่คำนวณได้ นี่หมายถึงการชำระภาษีเกินจริงตามนี้ องค์กร.
ดังนั้นเธอจะมีสิทธิ์ที่จะคืนเงินที่จ่ายเกินนี้จากงบประมาณโดยการส่งประกาศที่เหมาะสม หลังจากการตรวจสอบตรวจสอบความถูกต้องของการคำนวณและเอกสารทั้งหมดแล้ว จะมีการตัดสินใจเกี่ยวกับการชำระคืนภาษีที่ชำระเกิน
วิดีโอตลกแม่ทั่วไปที่คอมพิวเตอร์
ฉันเสนอที่จะพูดนอกเรื่องเล็กน้อยจากหัวข้อภาษีที่น่าเบื่อและดูวิดีโอเจ๋ง ๆ เพื่อเป็นกำลังใจ :) มันทำให้ฉันนึกถึงแม่ของฉันไม่ทางใดก็ทางหนึ่งเมื่อคุณพยายามอธิบายบางสิ่งกับเธอบนคอมพิวเตอร์หรือสมาร์ทโฟน =))
สรุปบทความของวันนี้ คุณจัดการกับสิ่งนี้ได้อย่างที่เห็นในแวบแรก คอลเลกชันที่ยากลำบาก เป็นภาระหรือไม่? ฉันหวังว่าอย่างนั้น. ฉันจะรอข้อเสนอแนะและความคิดเห็นและการให้คะแนนของคุณ ขอขอบคุณทุกท่าน แล้วพบกันใหม่เร็วๆ นี้!
ขอแสดงความนับถือ Ruslan Miftakhov
ทุกครอบครัวมีงบประมาณของตัวเองซึ่งผู้คนจัดการตามดุลยพินิจของตนเอง ในเวลาเดียวกัน รัฐใด ๆ ก็มีเงินทุนของตนเอง ซึ่งตามกฎแล้วจะใช้ในการพัฒนาเมือง เงินมาจากไหน? จำนวนนี้มาจากภาษีและมีตัวเลือกหนึ่งที่ทำให้สับสนซึ่งแม้แต่นักบัญชีที่มีประสบการณ์ก็ยังรู้สึกทึ่ง VAT คืออะไร พูดง่ายๆ? ภาษีประเภทนี้ค่อนข้างยากที่จะเข้าใจ อย่างไรก็ตาม มันสำคัญมากสำหรับการจัดทำงบประมาณของแต่ละรัฐ
ด้วยการดำรงอยู่ของมัน หน่วยงานของรัฐจึงสามารถควบคุมการไหลเวียนของเงินทุนไปยังคลังและไม่เพียงเท่านั้น นิติบุคคลแต่ยังมาจากผู้ที่ไม่ได้อาศัยอยู่ในประเทศที่ผลิตหรือขายสินค้าให้บริการด้วย มาลองทำความเข้าใจกับความซับซ้อนที่ซับซ้อนนี้และทำความเข้าใจกับคุณสมบัติบางอย่างอย่างน้อยหากไม่ใช่ทั้งหมด
คุณลักษณะเฉพาะของภาษี
ภาษีประเภทนี้ใช้ในประเทศที่พัฒนาแล้วหลายแห่งทั่วโลกรวมถึงรัสเซีย ที่นี่เปิดตัวเป็นครั้งแรกตั้งแต่ปี 1992 การโอนภาษีนี้ไปยังงบประมาณรวมถึงการชำระเงินนั้นถูกควบคุมโดยหลาย ๆ คน เอกสารเชิงบรรทัดฐาน. แต่สิ่งที่เป็นลักษณะมีคุณสมบัติอย่างหนึ่งที่ทำให้หลายคนสับสน
ผู้ที่คุ้นเคยกับการดำเนินกิจการสาธารณะรู้ดีว่าหน้าที่ที่เรียกว่าอาจเป็นโดยตรงหรือโดยอ้อม ภาษีมูลค่าเพิ่มหมายถึงตัวเลือกที่สอง ในเวลาเดียวกันหากเราระบุสาระสำคัญของภาษีมูลค่าเพิ่มด้วยคำพูดง่ายๆ ทุกอย่างก็เกิดขึ้นจากข้อเท็จจริงที่ว่ามีเพียงผู้ประกอบการเท่านั้นที่ต้องปฏิบัติตาม แต่ท้ายที่สุดแล้ว พลเมืองของประเทศเป็นผู้จ่ายภาษีนี้ในการซื้อของในร้านค้าหรือสั่งซื้อบริการที่จำเป็น เป็นไปได้อย่างไร?
คุณสมบัติอื่นๆ มีดังต่อไปนี้:
- ภาษีจะถูกเรียกเก็บเพียงครั้งเดียวในแต่ละผลิตภัณฑ์ ซึ่งส่งผลให้ต้นทุนสุดท้ายลดลง
- สำหรับผู้ส่งออก นี่เป็นโอกาสที่จะได้รับการยกเว้นไม่ต้องเสียภาษีของประเทศ
- ในกรณีส่วนใหญ่ ก่อนที่ผลิตภัณฑ์ใดๆ จะถูกส่งจากผู้ผลิตไปยังผู้บริโภคขั้นสุดท้าย จะมีการข้ามผ่านตัวกลางหลายตัว เนื่องจากรูปแบบการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มทำให้รัฐมีความเสี่ยงน้อยลงในด้านการหลีกเลี่ยงภาษี และที่ไหนสักแห่งที่คุณยังไม่สามารถทำได้โดยไม่ต้องจ่ายเงิน
หลายคนเคยได้ยินเกี่ยวกับภาษีนี้ แต่ทุกคนไม่ทราบว่ามันคืออะไรและอาจมีความแตกต่างอะไรบ้าง ในขณะเดียวกันทุกอย่างที่นี่ไม่ง่ายอย่างที่คิด และอย่างน้อยพลเมืองในประเทศก็มีความสนใจในระดับหนึ่งว่า VAT คืออะไรในคำง่ายๆ ในรัสเซีย? แต่อย่าก้าวไปข้างหน้าและเรียกคืนภาษีประเภทอื่นที่มีอยู่ก่อนหน้านี้
ทางเลือกอื่น
ย้อนกลับไปในปี 1930 เมื่อยังมีสหภาพสาธารณรัฐสังคมนิยมโซเวียต (USSR) อยู่ เริ่มมีการเรียกเก็บภาษีจากการหมุนเวียน แต่หลังจากการปฏิรูปในช่วง NEP ด้วยความพยายามของรัฐบาลโซเวียต ระบบสรรพสามิตก็ได้รับการฟื้นฟู อย่างไรก็ตาม ไม่นานนัก ภาษีหมุนเวียนก็กลับมาเป็นที่นิยมอีกครั้ง
การเก็บภาษีประเภทนี้คำนวณจากส่วนต่างระหว่างการค้าส่งและมูลค่าตลาด วิชาภาษีคือองค์กรและผู้ประกอบการในเกือบทุกอุตสาหกรรม ยิ่งไปกว่านั้น ปริมาณการเก็บภาษีนี้เป็นสัดส่วนกับผลประกอบการของบริษัทใดๆ ในเวลานั้น เป้าหมายหลักของภาษีคือการเปิดตัวการรวมแนวดิ่ง นั่นคือ การผลิตสินค้าภายในบริษัทเองเป็นทางออกที่ให้ผลกำไรมากกว่าการซื้อจากซัพพลายเออร์จากภายนอก
ก่อนที่จะเข้าใจว่า VAT คืออะไรในแง่ง่าย ๆ สำหรับรัสเซีย ควรพิจารณาว่าในเวลานั้นมีกลไกที่ทำให้สามารถรับภาษีจำนวนมากได้ นี่เป็นงบประมาณส่วนใหญ่ของรัฐและอนุญาตให้มีการเติมเต็มคลังของรัฐอย่างมั่นคงและยั่งยืน แท้จริงแล้วภาษีเป็นภาระผูกพันซึ่งควบคุมโดยข้อกำหนดและรูปแบบการชำระเงินอย่างเคร่งครัด
ตอนนี้มันถูกแทนที่ด้วยภาษีประเภทอื่น - ภาษีมูลค่าเพิ่ม มันคุ้มค่าที่จะไปศึกษามัน
ภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างง่าย
ดังไปทั่วโลก ถอดรหัสอักษร 3 ตัวดังนี้ ภาษีมูลค่าเพิ่ม เราทุกคนไปที่ร้านขายของชำหรือสินค้าอื่น ๆ และสังเกตตัวอักษรสามตัวเหล่านี้ในป้ายราคาโดยไม่สมัครใจ แต่ท้ายที่สุด เราไม่ได้ผลิตผลิตภัณฑ์นี้และไม่ขายผ่านร้านค้าปลีก - เราแค่ซื้อมันตามความต้องการของเรา
VAT คืออะไร พูดง่ายๆ? การถอดรหัสมีดังนี้ - นี่เป็นส่วนหนึ่งของกองทุนที่ประกอบเป็นภาษีมูลค่าเพิ่มของสินค้าหรือบริการซึ่งส่งไปยังงบประมาณของรัฐ หากองค์กรไม่ได้สร้างขึ้น นั่นคือราคาสุดท้ายของสินค้าน้อยกว่าต้นทุนเริ่มต้น แสดงว่าไม่มีภาระผูกพันด้านภาษีมูลค่าเพิ่ม
ไม่มีการหลบหนีจากการชำระเงินเนื่องจากเป็นเพราะสิ่งนี้และภาษีอื่น ๆ ที่คลังของรัฐใด ๆ ถูกเติมเต็ม และเป็นที่น่าสังเกตว่านี่เป็นแหล่งเงินทุนที่ทรงพลังที่สุด
การคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม
ในการกำหนดจำนวนเงินที่จะเข้าสู่งบประมาณของรัฐ ก่อนอื่นคุณต้องกำหนดฐานภาษีและการหักภาษี ส่วนต่างระหว่าง VAT ค้างจ่ายและการหักจะเท่ากับจำนวนที่บริษัทต้องโอนเข้าคลัง
ราคาของผลิตภัณฑ์ใดๆ (C) ประกอบด้วยราคาต้นทุน (A) และจำนวนภาษี (B) นั่นคือ C=A+B ในกรณีนี้ ภาษีจะคำนวณโดยการคูณมูลค่าของสินค้า (A) ด้วยอัตราดอกเบี้ย (K) ของภาษีและหารด้วย 100: B=A*K/100
วิธีที่ดีที่สุดในการทำความเข้าใจสาระสำคัญทั้งหมดของ VAT ด้วยคำง่ายๆ คือการใช้ตัวอย่าง สมมติว่าราคาของผลิตภัณฑ์คือ 700 รูเบิล อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มถูกกำหนดเป็น 18% จากนั้นจะเป็น 126 รูเบิล นั่นคือ 700*18/100=126 ค่าใช้จ่ายทั้งหมดจะเท่ากับ: 700 + 126 = 826 รูเบิล
ในบางกรณี สามารถคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มได้เมื่อทราบต้นทุนสุดท้ายของสินค้า (C) และเปอร์เซ็นต์ภาษี: B=C/(100+K)*K ตัวอย่างเช่น C=300 รูเบิล และ K=18% จากนั้น B=300/(100+18)*18=45.76 รูเบิล - นี่คือจำนวนเงินที่จะเข้าบัญชีงบประมาณของรัฐ
หากมีการดำเนินการจำนวนมากก็จะไม่มีใครรอดพ้นจากการทำผิดพลาดในการคำนวณ สำหรับกรณีดังกล่าว มีเครื่องคำนวณออนไลน์ที่ง่ายและสะดวก
การรายงาน
ผู้เสียภาษีทุกคนต้องส่งรายงานไปยังหน่วยงานด้านภาษีเมื่อสิ้นสุดไตรมาส ภายในวันที่ 25 ของเดือนถัดไปหลังจากไตรมาสที่หมดอายุ มิฉะนั้นเปิด ประสบการณ์ส่วนตัวคุณสามารถค้นหาว่า VAT คืออะไรด้วยคำง่ายๆ เมื่อกรอกข้อมูลคุณต้องกำหนดค่าต่อไปนี้:
- ฐานภาษีมูลค่าเพิ่ม.
- ใส่ภาษีมูลค่าเพิ่ม (จำนวนเงินที่หัก)
- ขอคืนภาษีได้
ฐานภาษีมูลค่าเพิ่ม- นี่คือเงินทั้งหมดที่ได้รับจากการขายผลิตภัณฑ์ที่ผลิต การให้บริการ หรือการทำงาน
ภายใต้ ลบหมายถึงเงินที่จ่ายให้กับซัพพลายเออร์ซึ่งเป็นต้นทุนรวมของสินค้าหรือบริการที่ซื้อโดย บริษัท จำนวนนี้อาจลดอัตราภาษีลงเล็กน้อยตามประกาศ สำหรับสิ่งนี้จะต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขบางประการ:
- สินค้าที่ซื้อทั้งหมดต้องเสียภาษี
- บริษัท ได้กรอกใบแจ้งหนี้อย่างถูกต้องรวมถึงใบแจ้งหนี้ที่จัดหาโดยซัพพลายเออร์ (ที่นี่จำเป็นต้องตรวจสอบความถูกต้องของการกรอกเอกสารด้วย)
- สินค้าของบริษัทถูกจองหมดแล้ว
สำหรับผู้ผลิต การหักภาษีนั้นแพงที่สุด ดังนั้นจึงจำเป็นต้องคำนึงถึงทุกสิ่งเล็กน้อย ตัวอย่างเช่น หากซื้อสินค้าโดยไม่แสดงใบแจ้งหนี้ คุณก็ไม่ควรหวังว่าจะได้รับการหักภาษีมูลค่าเพิ่ม
ตอนนี้เกี่ยวกับอะไร ค่าตอบแทนภาษีมูลค่าเพิ่มในเงื่อนไขง่ายๆ หากในระหว่างการคำนวณมูลค่าของการหักภาษีเกินกว่าจำนวนภาษีที่คำนวณได้ นี่คือภาษีที่ชำระเกินจริง บริษัทจึงมีสิทธิ์ได้รับเงินคืนจากเงินที่จ่ายเกินจากคลังของรัฐ ในการทำเช่นนี้คุณต้องยื่นประกาศหลังจากนั้นสำนักงานภาษีจะดำเนินการคำนวณอย่างรอบคอบและตรวจสอบความพร้อมของทั้งหมด เอกสารที่จำเป็นและถูกต้องครบถ้วน จากนั้นจะมีการตัดสินใจว่าจะให้หรือปฏิเสธคำขอ
ประโยชน์ของภาษีมูลค่าเพิ่ม
ผู้ประกอบการแต่ละรายตอบสนองต่อภาษีดังกล่าวในแบบของเขาเอง หากคุณต้องการ คุณสามารถดูข้อดีและข้อเสียได้ ตัวแทนของธุรกิจขนาดใหญ่หรือขนาดเล็กมีให้เลือกมากมาย ประโยชน์หลักของภาษีมูลค่าเพิ่มมีดังนี้
บริษัทต่างๆ สามารถวางใจในการหักภาษีได้ และที่นี่เราจะพูดถึงลักษณะสองทาง ไม่เพียงแต่ตัวบริษัทเองเท่านั้น แต่ยังรวมถึงคู่ค้าทุกรายที่ซื้อสินค้าหรือบริการจะได้รับสิทธิ์ในการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่อยู่ในวงเงินที่ใช้ไปเท่านั้น การหักภาษีมูลค่าเพิ่มคืออะไร พูดง่ายๆ ว่าได้กล่าวไว้ข้างต้นแล้ว
บริษัทขนาดใหญ่ส่วนใหญ่มักตกลงกับคู่ค้าทางธุรกิจที่เสียภาษีมูลค่าเพิ่มเท่านั้น หากผู้ประกอบการหลีกเลี่ยงภาษี สิ่งนี้จะทำให้เขาเสียเปรียบ เนื่องจากมีความเป็นไปได้สูงที่จะถูกปฏิเสธจากลูกค้าหรือซัพพลายเออร์ที่มีศักยภาพ
ดังนั้นคุณจึงเริ่มคิดถึงการเพิ่มความสามารถในการแข่งขันของคุณโดยไม่สมัครใจ นอกจากนี้ ควรพิจารณาว่าองค์กรขนาดใหญ่เป็นแหล่งเงินทุนหลักสำหรับรัฐใด
มีข้อเสียด้วย
ตอนนี้มันคุ้มค่าที่จะสัมผัสกับข้อบกพร่องโดยที่น่าเสียดายที่มันไม่สามารถทำได้ บางทีในโลกของเรา ทุกสิ่งมีจุดแข็งและจุดอ่อน และไม่มีอะไรอื่น ข้อเสียเปรียบหลักตามที่ฝ่ายตรงข้ามทั้งหมดของภาษีมูลค่าเพิ่มคือความจำเป็นที่จะต้องจ่าย นอกจากนี้ทุก บริษัท ที่เติมงบประมาณของรัฐด้วยวิธีนี้นอกเหนือจาก การบัญชีควรดำเนินการภาษีด้วย และนี่เป็นเพียงผลงานชิ้นใหญ่:
- คุณต้องตรวจสอบซัพพลายเออร์
- ตรวจสอบเอกสารหลักที่เข้ามา
- เก็บหนังสือการขายและการซื้อ
- เตรียมและยื่นแบบแสดงรายการภาษี (และอื่น ๆ อีกมากมาย)
ข้อบกพร่องเหล่านี้และอื่น ๆ จะพูดทุกอย่างเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มด้วยคำง่ายๆ
สำหรับองค์กรที่ดำเนินการภายใต้ระบบภาษีแบบง่าย ซึ่งเป้าหมายของการเก็บภาษีคือรายได้ลบด้วยค่าใช้จ่าย การจัดการกับซัพพลายเออร์ที่จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มจะมีผลกำไรมากกว่า จากนั้นภาษีซื้อจะถือเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายของตนเอง
ในกรณีที่วัตถุเป็นรายได้ขององค์กร เป็นไปไม่ได้ที่จะหักภาษีมูลค่าเพิ่ม และแม้แต่ใบแจ้งหนี้ก็ไม่มีส่วนช่วยในเรื่องนี้ บริษัทที่มีกิจกรรมเกี่ยวข้องกับระบบภาษีทั่วไปมักจะติดต่อเจ้าหน้าที่ภาษี และในกรณีส่วนใหญ่พวกเขาจะจู้จี้จุกจิกมาก
น้อยครั้งที่จะนำไปสู่ และดังนั้น ความผิดพลาดใด ๆ ในส่วนของผู้เสียภาษีจะกลายเป็นบทลงโทษไม่เพียง แต่บทลงโทษขนาดใหญ่ ผู้ที่ทำงานบนพื้นฐานที่เรียบง่ายได้รับการประกันความเสี่ยงดังกล่าวแล้ว
ทำไมต้องมีภาษีมูลค่าเพิ่ม?
เราสามารถพูดง่ายๆ ว่ารัฐใด ๆ ต้องการทรัพยากรทางการเงินที่อนุญาตให้ปฏิบัติหน้าที่โดยตรงได้ แหล่งเงินทุนที่ชัดเจนในขณะนี้คือภาษีรวมถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม อีกทั้งรายได้นี้มีความมั่นคงและคงที่ รหัสภาษีมีบทความทั้งหมดที่อุทิศให้กับภาษีทางอ้อมและจ่ายโดยพลเมืองเกือบทั้งหมดของแต่ละรัฐ:
- ตัวแทนที่ให้บริการต่างๆ แก่ประชาชน (ก่อสร้าง ซ่อมแซม เช่าอสังหาริมทรัพย์)
- ผู้ขายสินค้าอุปโภค.
- ผู้รับผิดชอบในการผลิตสินค้า
- ผู้บริโภคทั่วไป
นั่นคือเหตุผลที่ภาษีมูลค่าเพิ่มถูกจัดประเภทเป็นภาษีทางอ้อม เพื่อไม่ให้เกิดการสูญเสียทางการเงินจำเป็นต้องจัดการภาษีประเภทใดประเภทหนึ่ง กระบวนการนี้ซับซ้อน แต่การหลีกเลี่ยงการจ่ายเงินนั้นยากกว่ามาก
คุณลักษณะที่โดดเด่นของภาษีมูลค่าเพิ่มจากภาษีหมุนเวียนหรือภาษีเงินได้คือไม่ส่งผลกระทบต่อเศรษฐกิจของรัฐ แต่อย่างใด นั่นคือจำนวนของการทำธุรกรรมในระหว่างการผลิตสินค้าหรือการให้บริการไม่ได้ถูกจำกัดโดยสิ่งใด และนี่เป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่งสำหรับผลิตภัณฑ์หรือบริการสมัยใหม่ที่มีความซับซ้อน ด้วยเหตุนี้ ภาษีมูลค่าเพิ่มจึงกลายเป็นประเภทภาษีที่ใช้กันทั่วไปในหลายประเทศทั่วโลก
อัตราภาษีมูลค่าเพิ่ม
เพื่อให้เข้าใจว่า VAT คืออะไร พูดง่ายๆ ก็คือจำเป็นต้องให้คำอธิบายเกี่ยวกับอัตราดอกเบี้ย และตามประมวลรัษฎากร สหพันธรัฐรัสเซียมีสามคน:
- อัตรา 0% ใช้กับสินค้าที่จัดส่งนอกประเทศต้นทาง รวมถึงบริการจัดส่งระหว่างประเทศ บทความ 165 อุทิศให้กับสิ่งนี้ในรหัสภาษี
- อัตรา 10% ถูกเรียกเก็บตามมาตรา 164 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ตามกฎแล้วรวมถึงผลิตภัณฑ์สำหรับเด็กและทางการแพทย์
- อัตรา 18% ใช้กับสินค้าและบริการอื่นๆ ทั้งหมด
ในประเทศแถบยุโรป อัตรานี้สูงกว่าและเท่ากับ 25% ในรัสเซีย อยู่ที่ 28% ในปี 1992 จากนั้นลดลงเหลือ 20% ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2547 อัตรานี้คงที่และจนถึงทุกวันนี้คือ 18%
การตรวจสอบภาษีมูลค่าเพิ่ม
รัฐใด ๆ มีสิทธิ์ที่จะควบคุมการรับเงินให้ทันเวลาตามงบประมาณซึ่งเกี่ยวข้องกับหน่วยงานทางการคลัง งานหลักของพวกเขาคือการควบคุมการชำระภาษี นั่นคือคนเหล่านี้ตรวจสอบให้แน่ใจว่าผู้เสียภาษีปฏิบัติหน้าที่อย่างถูกต้อง มีการลงโทษในกรณีที่:
- มีความล่าช้าในการยื่นประกาศ ในกรณีนี้จะสูงถึง 5% ของจำนวนภาษีรายเดือน
- การไม่ชำระเงินมีการลงโทษสูงถึง 40%
- ทุกคนทำผิดพลาด แต่ค่าปรับจะถูกเรียกเก็บก็ต่อเมื่อนำไปสู่การประเมินจำนวนภาษีที่จ่ายไปต่ำเกินไป
ดังนั้นจึงเป็นสิ่งสำคัญอย่างยิ่งที่ไม่เพียง แต่จะต้องชำระภาษีมูลค่าเพิ่มให้ตรงเวลาเท่านั้น แต่ยังต้องกรอกเอกสารทั้งหมดอย่างระมัดระวังด้วย สิ่งนี้จะทำให้คุณไม่สูญเสีย
ในที่สุด
ตอนนี้คุณคงเข้าใจแล้วว่าภาษีมูลค่าเพิ่มคืออะไร กล่าวง่ายๆ ว่ามีความยุ่งยากในการทำงานกับภาษีนี้ อย่างไรก็ตาม บางครั้งภาษีนี้ก็อยู่ในมือของผู้ประกอบการหรือบริษัทจำนวนมากเท่านั้น และเรากำลังพูดถึงความเป็นไปได้ในการลดหย่อนภาษี นอกจากนี้ บริษัทใดๆ ที่จ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มจะได้รับสถานะที่สูงขึ้นในสายตาของหุ้นส่วนทางธุรกิจที่จริงจัง
มีความจำเป็นต้องดำเนินการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มด้วยความระมัดระวังสูงสุด เนื่องจากความผิดพลาดจะไม่ได้รับการยกเว้นโทษ และภาษีที่ค้างชำระจะส่งผลให้เกิดการสูญเสียทางการเงินจำนวนมาก ในเวลาเดียวกันเราไม่ควรหวังว่าจำนวนเงินที่จ่ายเกินจะถูกนำมาพิจารณาในไตรมาสถัดไป รัฐให้ความสำคัญกับผลประโยชน์เหนือสิ่งอื่นใด และภาษีช่วยให้รัฐเป็นอิสระ ซึ่งขึ้นอยู่กับความเป็นอยู่ที่ดีของประชากร
ภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นวิธีการที่งบประมาณของประเทศจะได้รับต้นทุนบางส่วนของผลิตภัณฑ์ บริการ หรืองาน เป็นผลให้ผู้ซื้อจ่ายภาษีผู้ขายตามมูลค่าของสินค้า (งาน บริการ) และผู้ขายจะโอนภาษีมูลค่าเพิ่มไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลาง ในเวลาเดียวกันผู้ขายมีสิทธิ์ที่จะลดจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่เกิดขึ้นสำหรับการชำระเงินตามจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มของสินค้า (งานบริการ) ที่ซื้อโดยเขา
ในรัสเซีย อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มสูงสุด (28%) ถูกกำหนดไว้ในปี 2535 ตั้งแต่ปี 2547 ถึงปี 2562 อยู่ที่ 18% ปัจจุบัน (ตั้งแต่ 01.01.2019) อัตราภาษีคือ 20% แต่ยังมีรายการธุรกรรมบางรายการที่ใช้อัตราที่ลดลง - 10 และ 0%
ผู้ขายจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อใด
ผู้ขายคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มและแสดงภาษีแก่ผู้ซื้อเมื่อโอนกรรมสิทธิ์ในสินค้า (งาน บริการ) ดังนั้นเมื่อขายสินค้า (งานบริการ) ผู้ซื้อจะโอนภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวนหนึ่งที่ระบุโดยผู้ขายในใบแจ้งหนี้ให้กับผู้ขาย ซึ่งหมายความว่าผู้ซื้อต้องรับผิดชอบค่าใช้จ่ายในการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ผู้ขายกำหนดจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่จะโอนไปยังงบประมาณ
ผู้ขายจะเรียกเก็บภาษีมูลค่าเพิ่มแม้ในกรณีที่การโอนสินค้า (งานบริการ) ไม่มีค่าใช้จ่าย (ข้อ 1 ของข้อ 39 ข้อย่อย 1 ของข้อ 1 ของข้อ 146 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ในขณะเดียวกันก็มีรายการธุรกรรมที่ไม่ได้คำนวณและชำระภาษี รายการนี้ถูกปิดและสร้างขึ้นในย่อหน้า 1-3 ศิลปะ 149 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
จำนวนภาษีที่ผู้ขายต้องโอนไปยังงบประมาณคือความแตกต่างระหว่างจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้ขายแสดงต่อผู้ซื้อและจำนวนภาษีนำเข้าสำหรับสินค้า (งานบริการ) ที่ซื้อโดยเขาในฐานะผู้ซื้อ
ผู้ซื้อชำระภาษีมูลค่าเพิ่มเมื่อใด
ในบางกรณีผู้ซื้อจะโอนภาษีมูลค่าเพิ่มไปยังงบประมาณ ตัวอย่างจะเป็นองค์กรที่ (มาตรา 161 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):
- ซื้อสินค้าจากองค์กรต่างประเทศที่ไม่ได้ลงทะเบียนกับหน่วยงานด้านภาษีของรัสเซีย
- ให้เช่าสาธารณะหรือ ทรัพย์สินของเทศบาลและอื่น ๆ.
ในกรณีนี้ องค์กรดังกล่าวได้รับการยอมรับว่าเป็นตัวแทนภาษี พวกเขาจะต้องคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่ม หักภาษี ณ ที่จ่ายจากรายได้ที่จ่ายให้กับคู่สัญญา และโอนภาษีไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลาง (ข้อ 1 ข้อ 24 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ในความเป็นจริงตัวแทนภาษีทำหน้าที่เป็นตัวกลางระหว่างบุคคลที่ต้องจ่ายภาษีมูลค่าเพิ่มกับรัฐ
ตัวแทนภาษีหักภาษีมูลค่าเพิ่มจากรายได้ที่คู่สัญญาจ่ายในอัตราประมาณ 20/120 (จนถึง 01/01/2019 - 18/118) หรือ 10/110 (ข้อ 4 ของข้อ 164 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) .
อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับอัตราเหล่านี้ในบทความนี้
ผลลัพธ์
ภาษีมูลค่าเพิ่มจะเรียกเก็บจากมูลค่าของสินค้าที่ผู้ขายขาย และเขายังสะท้อนให้เห็นในภาษีที่รายงานจำนวนภาษีที่ต้องชำระตามงบประมาณ แต่เมื่อทำการชำระเงินผู้ซื้อจะชดเชยการชำระเงินนี้จริง ๆ โดยได้รับการชำระเงินจากผู้ซื้อรวมภาษี
ในขณะเดียวกันก็มีบางสถานการณ์ที่ผู้ขายต้องค้างชำระและชำระภาษีโดยไม่ได้รับเงินคืนจากคู่สัญญา (โอนฟรี) สถานการณ์ที่คล้ายกันเกิดขึ้นกับผู้ซื้อโดยทำหน้าที่ตัวแทนภาษีในกรณีเช่นนี้