Kârlılık göstergesini gelirden ayırmak önemlidir. Gelir, şirketin toplam cirosunu yansıtıyorsa (ruble cinsinden hesaplanır), o zaman karlılık, faaliyetlerin verimliliğidir (% olarak ifade edilir). İncelenen dönemin sonunda kar getiren herhangi bir işletme karlı olarak adlandırılabilir. Zarar edilirse karlılık negatif olur.
Ticari faaliyetlerde bir ürünün karlılığı, net karın maliyete oranıyla hesaplanır.
Malların (hizmetlerin) kârlılığı = satışlardan (hizmetlerin sağlanması) net kâr / maliyet * %100.Diyelim ki bir firma kadın giyim satışı yapıyor. 12 milyon ruble değerinde mal satın aldı ve bunları 28 milyon rubleye sattı. Aynı zamanda idari ve ticari giderler 5 milyon ruble olarak gerçekleşti. Böylece kâr 11 milyon ruble, malların kârlılığı ise 11/12*100=%91 oldu.
Satış getirisi (hizmetler) = net kar/gelir*%100.
Hizmetlerin karlılığı da benzer şekilde hesaplanır; bu durumda maliyet, malların satın alma fiyatını değil, örneğin alet satın alma, işçilere ödeme yapma vb. maliyetlerini dikkate alır.
Değerlendirmede şirketin net kârı ve cirosu dikkate alınır. Eğer c'yi baz alırsak = 11/28*100%= %39,2'ye eşit olacaktır. Bu formülü kullanarak her ürün grubunun ayrı ayrı değerlendirilmesi tavsiye edilir. Örneğin, tişört, çanta vb. satışlarının karlılığı. Bu, ürün yelpazesindeki en etkili ürünleri ve karlılığını artırmak için üzerinde çalışılması gerekenleri vurgulamanıza olanak tanır.
Sektöre göre kabul edilebilir karlılık düzeyi
Kabul edilebilir tek bir kârlılık düzeyi yoktur; sektöre göre değişir. Yani örneğin madencilik sektöründe satış getirisi %50'nin üzerinde normal kabul edilirken ağaç işleme sektöründe %1'e ulaşmaz.
Araştırmacılara göre Rusya'nın ortalama karlılık oranı %12 civarında. Ancak bu değer, rakiplerin benzer performans göstergeleri veya sektör ortalamalarıyla karşılaştırılmadığı sürece tek başına pratik olarak anlamsızdır.
İşletmenizin kârlılığının sektör ortalamasından önemli ölçüde sapması (%10 oranında) durumunda bunun vergi denetimi olasılığını artıracağını lütfen unutmayın.
RIA derecelendirmesine göre 2013 yılında sektörlere göre ortalama satışlar şöyle gerçekleşti:
- madencilik - %26,3;
- kimyasal üretim - %18,3;
- tekstil üretimi - %2,8;
- tarım - %11,7;
- inşaat - %6,7;
- toptan ve perakende ticaret - %8,2;
- mali faaliyet - %0,4 (2012, Rosstat);
- sağlık hizmetleri - %6,5 (2012, Rosstat).
Hizmet sektöründe yüzde 15-20'lik bir kârlılık kabul edilebilir görülüyor.
İş verimliliği açısından rakiplerinizin ciddi anlamda gerisinde olduğunuz kanaatine ulaştıysanız karlılığınızı artırmaya yönelik çalışmalar yapmanız gerekiyor. Bu hedefe, müşteri tabanını artırmayı ve mal cirosunu artırmayı amaçlayan yetkin bir pazarlama politikasının yanı sıra, mal tedarikçilerinden (veya taşeronlardan) daha uygun teklifler alarak ulaşılabilir.
Kârlılık oranı, bir işletmenin net kârının (tüm vergi ve faizlerin ödenmesinden sonra) toplam satış tutarına, yani gelire oranıdır. Kuruluşun verimliliğini, finansal sonuçlarını yansıtır ve satışlardan elde edilen gelirin ne kadarının kâr olduğunu gösterir. Gösterge değerinin sıfırın üzerinde olması şirketin kârlı olduğu anlamına gelir. Aksi takdirde kârsızdır. Hesaplama için gelir tablosundaki veriler kullanılır.
Herhangi bir ticari organizasyonun amacı kar elde etmektir. İşletmenin daha da gelişmesi ve finansal istikrarı büyüklüğüne bağlıdır. Şirket yönetimi, faaliyet sonuçlarını analiz ederken, yatırılan fon miktarı, öz sermaye, toplam varlıklar veya gelir üzerinden ne kadar kar elde edildiğine dair fikir veren karlılık göstergeleri de dahil olmak üzere farklı oranlar kullanır.
Katsayının belirlenmesi
Kârlılık oranı (satış getirisi - ROS), işletmenin toplam gelirinde kârın yüzde kaçının yer aldığını gösterir. Bu göreceli gösterge yönetim, yatırımcılar ve alacaklılar tarafından şirketin ticari faaliyetlerini ve performansını analiz etmek için kullanılır.
Kârlılık oranı neden hesaplanır?
ROS değeri şunları değerlendirmenizi sağlar:
- ticari faaliyet düzeyi;
- kârın gelir hacmindeki payı;
- üretim maliyetlerinin artması riskleri;
- işletmenin genel verimliliği.
Gösterge hem iç hem de dış kullanım için hesaplanır. Şirketin yönetimi, bunun yardımıyla maliyetleri, ticari, idari veya diğer masrafları azaltma ihtiyacına karar verir. Yatırımcılar ve kredi verenler karlılık derecesini ve finansal güç marjını değerlendirir.
Önemli!Şirket yönetimi, yatırımcılar ve kreditörler için önemli olan satış hacmi değil, bu satışlardan ne kadar net nakit elde edildiğidir.
Normatif değer
ROS 0'ın üzerinde olmalıdır. Aksi takdirde işletmenin yönetimi etkisiz olur ve zarara uğrar. Bu göstergenin standart değerleri üretim endüstrisine bağlıdır:
- tarım - %9;
- perakende ticaret - %2,2;
- gayrimenkul işlemleri - %5,7.
- petrol ve gaz üretimi - %4,1;
- gıda üretimi - %1,5;
- bina inşaatı - %1,1.
Referans! Katı ROS standartları yoktur. Bunlar, Rus şirketlerinin faaliyetlerinin analizinin sonuçlarına dayanarak Rosstat tarafından toplanan, yalnızca sektörler için yıl içindeki ortalama değerlerdir.
Ortalama değerlerin tam listesini Excel dosyasını indirerek görüntüleyebilirsiniz.
Genel olarak bir işletme şu şekilde değerlendirilir:
- ROS %1-5 aralığındaysa düşük kâr;
- ROS ile %5'ten %20'ye kadar ortalama kârlılık;
- gösterge% 20-30 ise oldukça karlı;
- değer %30'u aşarsa süper karlı.
Ekonomik aktivitenin verimliliği, göstergenin zaman içinde analiz edilmesiyle değerlendirilebilir. Artışı, yüksek satış verimliliğini ve azalan üretim maliyetlerini gösterir.
Hesaplama prosedürü
Gösterge aşağıdaki formül kullanılarak hesaplanır:
PE'nin net kâr olduğu, yani faiz ve vergilerin ödenmesinden sonra kalan kâr;
B - ürün satışlarından elde edilen gelir.
Önemli! Bu formül yalnızca Rus mali tabloları için kullanılır. Batı uygulamasında ROS, net karla değil, vergi öncesi kazançlarla (EBIT) hesaplanır.
Göstergelerin değerleri genellikle bir yıl olmak üzere aynı dönem için alınır. Dinamikleri değerlendirmek için ideal olarak 5 yıl boyunca çeşitli katsayılar hesaplanır.
Muhasebe formları için formül
ROS göstergesini hesaplamak için gelir tablosundaki veriler kullanılır.
f.raporun 2400. sayfası. R. - mali sonuçlar raporunun 2400. satırının değeri;
f. hakkındaki raporun 2110. sayfası. R. - mali sonuçlar beyanının 2110. satırının değeri.
ROS karlılık oranları grubuna aittir:
- Satışlardan FVÖK getirisi - vergi öncesi kârın satış hacmine oranı;
- varlıkların getirisi (ROA) - PE'nin işletmenin varlıklarına bölünmesi;
- ürün karlılığı - FVÖK'ün satılan malların maliyetine oranı;
- özsermaye getirisi (ROE) - özel sermayenin özsermaye miktarına oranını karakterize eder.
Hesaplama örneği
Örnek olarak PJSC LUKOIL'in son üç yıldaki karlılık oranını Rus ve Batı finansal analiz sistemlerini kullanarak hesaplayalım.
Veri kaynağı: PJSC LUKOIL'in resmi web sitesi
Hesaplamanın gösterdiği gibi, katsayının geçmiş yıllardaki değeri tüm standart değerlerden önemli ölçüde daha yüksektir. PJSC LUKOIL oldukça karlı bir kuruluştur. 2015 yılında kârlılık oranının %100'ü aşması, şirketin ürün satışıyla ilgili olmayan diğer faaliyetlerden de önemli gelir elde ettiğini göstermektedir. Bu durumda 2016 yılında katsayıdaki düşüş önemli bir rol oynamıyor çünkü değeri çok yüksek, gelecek yılki artış ise karşılaşılan zorlukların geçici olduğunu gösteriyor.
Kârlılık oranı (ROS) hesaplamalarını içeren bir tabloyu uygun bir formatta indirebilirsiniz -
Genel anlamda karlılık, bir işletmenin verimliliğini (karlılığını) kapsamlı bir şekilde karakterize eden bir dizi göstergeyi içerir.
Kârlılık her zaman kârın o nesneye oranıdır; etkisinin analizinin açıklığa kavuşturulması gerekir. Aslında bilançodaki satış getirisi formülü, söz konusu nesnenin birim başına kâr payını belirler.
Bilançodaki satış getirisi formülünü kullanarak öz sermayenin (şirket varlıkları), sabit ve işletme sermayesinin vb. ne derece verimlilikle kullanıldığını öğrenebilirsiniz.
Satış dönüşü Kârın ne kadarının kuruluşun gelirinde olduğunu gösterir. Analizde, satışların getirisi ROS (İngilizce returnonsales kelimesinden gelir) ile gösterilmektedir.
Genel satış iade formülü aşağıdaki gibi:
ROS = P / Qp * %100,
Burada ROS satışların getirisidir;
P, kâr miktarıdır;
Qп - satış hacmi (gelir).
Satış getirisi yüzde olarak belirlenen göreceli bir göstergedir.
Bilançoda satış getirisi formülü
Bilançodaki satışların karlılığı hesaplanırken mali sonuç raporundan (form No. 2) bilgi alınır.
Bu durumda Bilanço satış getirisi formülü kullanıcıların ihtiyaç duyduğu karlılık türüne bağlıdır:
- Brüt kar marjı:
ROS=p.2100/p. 2110 * %100
- Faaliyet kar marjı:
ROS=(s.2300 + p.2330)/s. 2110 * %100
- Net kar aralığı:
Satış getirisinin standart değeri
Satışların karlılığını hesaplarken, sektörlere göre karlılığın ortalama istatistiksel değerleri hesaplandığından belirli bir standart yoktur. Her faaliyet türünün karşılık gelen norm katsayıları vardır.
Genel olarak bilançodaki satışların karlılığına ilişkin formül, işletmenin yüksek karlılığını yansıtan %20 ile %30 arasında değişen bir karlılık standardı sağlamalıdır.
%5'e kadar bir gösterge şirketin düşük karlılığını, %5 ila %20 arası - ortalama karlılığı, %30'un üzerindeki bir karlılık göstergesi ise süper karlılığı gösterir.
Ülkemizde sektörlere göre ortalama satış getirisi:
- Tarım – %10-13,
- Madencilik – %25,
- İnşaat – %5-10,
- Ticaret – %7-8.
Satış karlılık analizi
Bilançodaki satışların karlılığına ilişkin formül, işletme yönetiminin, kar elde etme sürecinde maliyetlerin kullanımında kuruluşun verimlilik derecesini bulmasını sağlar.
Aşağıdaki durumlarda maliyet-fayda analizine ihtiyaç vardır:
- Kârın alınması ve artması;
- Şirket gelişiminin kontrolü;
- Rakiplerle karşılaştırma yapmak;
- Kârlı ve kârsız ürünlerin tespiti vb.
Problem çözme örnekleri
ÖRNEK 1
| Egzersiz yapmak | Şirket, muhasebe belgelerinden alınan aşağıdaki göstergelere sahiptir: Gelir (satır 2110) 2014 – 206.000 bin ruble. 2015 – 46.600 bin ruble. 2016 – 105.500 bin ruble. Net kar (satır 2400) 2014 – 11.000 bin ruble. 2015 – 3.000 bin ruble. 2016 – 3.300 bin ruble. Bilançoda satışların karlılığını bulun. |
| Çözüm | Net kar marjı formülü: ROS=p.2400/p. 2110 * %100 ROS 2014 =11.000 / 206.000 * %100 = %5,34 ROS 2015 =3.000 / 46.600 * %100 = %6,44 ROS 2016 = 3.300 / 105.500 * %100 = %3,13 Çözüm. 2015 yılında satış getirisinin 2014 yılına göre yüzde 6'ya yükseldiğini ancak 2015 ile 2016 yılını karşılaştırdığımızda yüzde 3'e düştüğünü görüyoruz. Aynı zamanda kârlılığın sıfırın üzerinde olması olumlu bir sonuca işaret ediyor. |
| Cevap | ROS 2014 = %5,34, ROS 2015 = %6,44, ROS 2016 = %3,13 |
ÖRNEK 2
| Egzersiz yapmak | Satış getirisi göstergesini hesaplayın ve Rusneft LLC kuruluşu örneğini kullanarak değişiklikler hakkında sonuçlar çıkarın. Aşağıdaki göstergeler muhasebe belgelerinden verilmiştir: Toplam satış geliri (satır 2110) |
karlılık- bir kaynağın (malzeme, parasal, emek) kullanımının ekonomik verimlilik derecesini karakterize eden göreceli bir gösterge. Özel formüller kullanılarak hesaplanır ve genellikle yüzde ifadesi bulunur. Karlılık, bir ticari işletmenin faaliyetlerini değerlendirmede en önemli gösterge olarak adlandırılabilir.
Bu kavram çok yaygın olarak kullanılır ve çeşitli türlere ayrılır, ancak prensip olarak bir faaliyetten elde edilenin herhangi bir varlığa veya kaynağa oranını temsil eder.
Bu nedenle kârlılık oranı, kâr miktarının faiz değerine bölünmesiyle hesaplanır. Her iki değer de aynı birimlerde alınır. Kârın parasal olmayan terimlerle ifade edilmesi oldukça zor olduğundan payda da parasal terimlerle verilmektedir. Çoğu zaman karlılık yüzde olarak hesaplanır.
Kârlılık oranlarına yaklaşımın salt matematiksel formüller kadar katı olmadığını, ses ve içerik olarak benzer kelimelerin kavramlarla değiştirildiğini belirtmek gerekir. Dolayısıyla üretimin karlılığı hem sürecin karlılığı hem de üretim kompleksinin karlılığı olarak değerlendirilebilir. Bu nedenle, yalnızca terimin adını değil, belirli bir formülün bileşenlerini ve bunların pratik anlamlarını da dikkate almakta fayda var.
En yaygın karlılık göstergeleri şunlardır:
- Ürün karlılığı(satıldı) - belirli miktarda ürünün satışından elde edilen kar, bu ürünlerin maliyetine bölünür.
Yaklaşık olarak aynı şekilde hesaplanır Satılan hizmetlerin karlılığı. Yalnızca payda, payda belirtilen hizmet miktarının sağlanmasına ilişkin maliyetleri içerir.
- Sabit varlıkların getirisi- Dönemin faaliyetlerinden elde edilen net karın sabit varlıkların maliyetine oranı.
- Kurumsal karlılık- kârın işletmenin toplam sabit ve işletme sermayesi maliyetine oranına eşit
- Personel karlılığı- Belirli bir döneme ait, belirtilen döneme ait ortalama personel sayısına oranını ifade eder.
Aşağıdaki göstergeler de kullanılır:
- Genel- Dönemin net kârının, işletmenin varlıklarının ortalama toplam değerine oranı.
- - yukarıdaki oranla aynı, ancak kuruluşun kendi sermayesine göre.
- Kullanılan varlıkların getirisi- özsermaye ve uzun vadeli kredilerin miktarına ilişkin vergi ve zorunlu faiz öncesi kâr.
Kullanılan karlılık oranları listesi yukarıda sıralananlarla sınırlı değildir. Ekonomik ve finansal ilişkiler geliştikçe ve yatırımlar geliştikçe, daha önce kullanılmamış yeni katsayılar ortaya çıkıyor. Bunları birleştiren genel kural, kabaca, elde edilen fayda miktarının (kar) bunu elde etmek için kullanılan kaynağa oranı olarak ifade edilebilir.
Koşullarımızda en sık kullanılan ve dolayısıyla bizim için bilgilendirici olan göstergeler üzerinde duralım:
Satış dönüşü(ROS, İngilizce Satış Getirisi'nden) kârın toplam tutar (ciro) içindeki payını yansıtan çok önemli bir göstergedir. Çoğu zaman, hesaplamada vergi öncesi kar - faaliyet karı - kullanılır. Vergi miktarının doğrudan faaliyetlerin verimliliği ile ilgili olmaması ve karlılığın her şeyden önce ekonomik etkinin bir göstergesi olması nedeniyle bu haklı görünmektedir. Ama aynı zamanda uygulanabilir net kar aralığı. Bu, satışların gerçek faydalarını daha iyi görselleştirmenize olanak tanır.
Buna göre satış getirisi aşağıdaki formüller kullanılarak hesaplanabilir:
Toplam Satış Getirisi = Brüt Kar / Gelir;
Net satış getirisi = Net kar / Gelir.
Gelir kavramının yerini ilişkinin özünü etkilemeyen ciro kavramı alabilir.
Bu katsayılar öncelikle mevcut durumu değerlendirmek için kullanılır. Satış getirisi, kuruluşun operasyonel verimliliğini belirlemenizi sağlar; Mevcut faaliyetleri organize etme ve kontrol etme yeteneği. Bu da şirketin hareketinin, düşüşünün veya büyümesinin yönünü gösterir.
Satılan ürünlerin karlılığı, ürünlerin satışından elde edilen karın, bu ürünlerin üretim ve satış maliyetlerine oranı olarak tanımlanır. Bu durumda maliyetler, üretim için malzeme maliyetlerini (hammadde, bileşen, enerji vb. maliyeti), işçilik maliyetlerini, genel giderleri ve ticaret maliyetlerini içerir.
Rrp = (CPU - PSP)/PSP x 100;
Nerede:
- Ррп - satılan ürünlerin karlılığı;
- SP - ürünün satış fiyatı;
- Bu ürünün tam maliyeti PSP'dir.
Bazen bu orana üretimin karlılığı (süreç olarak) denir.
Üretimin karlılığı (bir üretim kompleksi olarak), kar miktarının (toplam) sabit ve standart işletme sermayesi maliyetlerinin toplamına oranı olarak hesaplanır.
ORP = OP/(OS+OBS);
ORP'nin üretimin genel karlılığı olduğu yerde;
İşletim Sistemi - işletmenin sabit varlıkları (binalar, yapılar, ekipman);
OBS - normalleştirilmiş işletme sermayesi (envanter, üretim döngüsü için yarı mamul ürünler, depolardaki bitmiş ürünler).
Yukarıdakilere dayanarak karlılık kavramının çok geniş olduğu sonucuna varabiliriz. Hesaplama yöntemleri ve formülleri, malzeme, insan ve diğer kaynaklara ve varlıklara yapılan belirli yatırımlardan elde edilen kârlılığı ve faydaları belirlemek için esnek bir çalışma aracıdır.
Metinde bir hata fark ederseniz, lütfen onu vurgulayın ve Ctrl+Enter tuşlarına basın.