กฎหมายกำหนดให้ผู้เสียภาษี (หากมีฐานภาษี) กำหนดและโอนการชำระเงินภาคบังคับไปยังงบประมาณ บางครั้งการปฏิบัติตามข้อผูกพันนี้อาจนำไปสู่การจ่ายเงินมากเกินไปด้วยเหตุผลหลายประการ เพื่อแก้ไขปัญหานี้กับ Federal Tax Service องค์กรธุรกิจสามารถส่งใบสมัครขอเครดิตสำหรับจำนวนภาษีที่ชำระเกินได้
พวกเขาสามารถค้นหาได้ว่าบริษัทหรือผู้ประกอบการแต่ละรายมีปัญหาด้วยตนเอง หรือหน่วยงานด้านภาษีจะต้องแจ้งให้พวกเขาทราบ
ในกรณีหลังนี้จะมีการกำหนดระยะเวลาที่ผู้ตรวจการของหน่วยงานควบคุมนี้จะต้องรายงานสิ่งนี้ - 10 วันนับจากวันที่ค้นพบข้อเท็จจริงดังกล่าว
ในกรณีนี้เขาสามารถใช้โทรศัพท์ ส่งจดหมายทางไปรษณีย์ หรือผ่านระบบก็ได้
หากผู้ตรวจสอบโทรมา ผู้รับผิดชอบในสถานประกอบการจะต้องดำเนินมาตรการทั้งหมดเพื่อจะได้มีหลักฐานในภายหลัง - ถามว่าใครโทรมา ภาษีอะไรจ่ายเกิน และจำนวนเงินเท่าใด
นอกจากนี้ยังเกิดขึ้นที่ผู้ตรวจสอบเองไม่แน่ใจว่าภาษีส่วนเกินจำนวนนี้เป็นการชำระเกินดังนั้นเขาจึงอาจขอเอกสารเพิ่มเติมจำนวนหนึ่ง
ในทางปฏิบัติพนักงานของ Federal Tax Service มักไม่ใส่ใจกับภาระหน้าที่ของตนในการแจ้งให้องค์กรทราบเกี่ยวกับสถานการณ์ดังกล่าวเนื่องจากจะส่งผลให้เงินไหลออกจากงบประมาณซึ่งตรงกันข้ามกับงานที่พวกเขาเผชิญ
คุณสามารถดูข้อมูลเกี่ยวกับการชำระภาษีเกินได้หากคุณมีลายเซ็นอิเล็กทรอนิกส์ที่ผ่านการรับรองโดยใช้บัญชีของผู้เสียภาษีบนเว็บไซต์ของสำนักงานสรรพากร อย่างไรก็ตาม เราต้องจำไว้ว่าบริการนี้จะเตือนคุณเกี่ยวกับการชำระภาษีมากเกินไป โดยไม่คำนึงว่ามีการคำนวณภาระภาษีปีละครั้ง และการชำระเงินล่วงหน้าจะถูกโอนทุกไตรมาส ทุกเดือน
คุณสามารถดูจำนวนภาษีที่โอนส่วนเกินได้โดยกรอกคำชี้แจงสำหรับปี ส่วนพิเศษมีไว้สำหรับกรอกจำนวนภาษีสำหรับการชำระเงินปีและรายไตรมาส (รายเดือน)
เมื่อร่างประกาศ คุณสามารถระบุได้ว่ามีการชำระภาษีมากเกินไป (คอลัมน์ภาษีที่จะได้รับคืนจะถูกกรอก) สถานการณ์จะเหมือนกันเมื่อมีการยื่นคำประกาศชี้แจงซึ่งนำไปสู่การลดจำนวนภาษี
ความสนใจ!บ่อยครั้งที่การจ่ายเงินมากเกินไปเกิดขึ้นเมื่อจ่ายภาษีให้กับงบประมาณเนื่องจากรายละเอียดในเอกสารการชำระเงินระบุไว้ไม่ถูกต้อง คุณสามารถดูข้อมูลเกี่ยวกับเรื่องนี้ได้หากคุณขอการกระทบยอดและใบรับรองการชำระภาษีร่วมกันเป็นระยะจากสำนักงานสรรพากร
คุณสามารถทำการชดเชยได้ในกรณีใดบ้าง?
คุณสามารถชดเชยภาษีที่ชำระเกินได้เมื่อทั้ง Federal Tax Service และผู้เสียภาษีทราบถึงสถานการณ์ปัจจุบัน หากผู้ตรวจสอบเป็นคนแรกที่ค้นพบสิ่งนี้ เขาจะแจ้งไปยังบริษัทและขอให้เขาตัดสินใจเกี่ยวกับการคืนสินค้าหรือเครดิต ผู้เสียภาษีจะต้องตัดสินใจเลือกนี้
อย่างไรก็ตามหากบริษัทมียอดค้างชำระจะไม่สามารถคืนภาษีที่ชำระเกินได้ ในกรณีนี้ผู้ตรวจสอบจะดำเนินการชดเชยโดยไม่ได้รับความยินยอมจากองค์กร
กฎหมายกำหนดให้มีหน้าที่ต้องแจ้งให้บริษัททราบเกี่ยวกับการชดเชยเท่านั้น อาจเกิดสถานการณ์ที่ค้างชำระน้อยกว่าการชำระเงินมากเกินไป จากนั้นเครดิตจะถูกนำไปใช้กับส่วนที่ค้างชำระและส่งการแจ้งเตือนไปยังองค์กรธุรกิจเกี่ยวกับความจำเป็นในการตัดสินใจเกี่ยวกับจำนวนภาษีที่ชำระเกิน
รหัส KBK ที่มีการจ่ายเงินมากเกินไปเขียนไว้ด้านล่าง
ฟิลด์สุดท้ายที่นี่คือรหัสบริการภาษีของรัฐบาลกลาง ซึ่งแสดงรายการการชำระเงินเกินของหัวเรื่อง
- “1” – หากมีการวางแผนจำนวนเงินเพื่อใช้ชำระหนี้ที่มีอยู่
- “2” – เพื่อชำระการชำระเงินในอนาคต
หลังจากนี้มาถึงบล็อกที่สองซึ่งมีข้อมูลเกี่ยวกับการชำระเงินส่วนเกินที่ถูกส่งไปยัง:
- รหัสช่วงเวลา - ระบุช่วงเวลาที่มีการโอนการชำระเงินเกิน จากนั้นจะมีการเข้ารหัสคล้ายกับครั้งก่อนหน้า
- รหัส OKTMO - ป้อนรหัสที่เกี่ยวข้อง
- รหัส KBK คือรหัสการชำระเงินที่มีการโอนเงินเกิน อาจเหมือนกับครั้งก่อน (หากมีการส่งการชำระเงินมากเกินไปไปยังการชำระเงินในอนาคต) หรือแตกต่างออกไปหากชำระหนี้ภาษีอื่นด้วยค่าใช้จ่าย จำเป็นต้องจำกฎที่ดำเนินการชดเชยภายในระดับงบประมาณเดียวเท่านั้น
รหัสหน่วยงานด้านภาษีจะถูกกรอกเมื่อมีการโอนการชำระเงินมากเกินไปเพื่อชำระหนี้ที่มีอยู่เท่านั้น
สุดท้ายนี้ คอลัมน์ที่ระบุจำนวนแผ่นงานในแอปพลิเคชันและจำนวนแผ่นงานพร้อมไฟล์แนบจะถูกกรอก
ส่วนล่างของใบสมัครแบ่งออกเป็นสองคอลัมน์โดยต้องกรอกด้านซ้ายเท่านั้น ที่นี่คุณจะต้องป้อนรหัสของบุคคลที่ส่งใบสมัคร ชื่อเต็ม หมายเลขโทรศัพท์ วันที่ และลายเซ็น
คอลัมน์ด้านล่างจะถูกกรอกเฉพาะเมื่อมีการส่งเอกสารโดยพร็อกซี - กรอกรายละเอียดที่นี่ หนังสือมอบอำนาจนั้นแนบมากับใบสมัครและกรอกจำนวนเอกสารที่แนบมากับแบบฟอร์มในช่องที่เหมาะสม
เครดิตจะใช้เวลาดำเนินการนานเท่าใด?
หากต้องการรับเครดิตสำหรับภาษีที่ชำระเกิน คุณต้องกรอกใบสมัคร สำนักงานสรรพากรจะตรวจสอบภายใน 10 วัน หลังจากนั้นให้เวลาอีก 5 วันในการรายงานคำตัดสิน
หากองค์กรต้องการใช้การชำระภาษีมากเกินไปเพื่อชดเชยการค้างชำระภาษีอีกรายการหนึ่ง ไม่จำเป็นต้องกรอกใบสมัคร ผู้ตรวจสอบจะดำเนินการอย่างอิสระโดยไม่ได้รับความยินยอมจากผู้เสียภาษีภายใน 10 วันนับแต่พบการจ่ายเงินเกินหรือลงนามในรายงานการกระทบยอดภาษี
ความสนใจ!หากจำนวนเงินที่ชำระเกินมากกว่าจำนวนภาษีที่ชำระน้อยเกินไป ส่วนที่เหลือจะสามารถใช้เพื่อชำระการชำระเงินในอนาคตหรือยื่นได้
ในการพิจารณา Federal Tax Service มีเวลา 10 วันอีกครั้ง หลังจากนั้นจะต้องคืนเงินที่เหลือเข้าบัญชีปัจจุบันภายใน 1 เดือนนับจากวันที่ส่งเอกสาร
เงินที่จ่ายมากเกินไปสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียมต่างๆ (VAT, กำไร, เบี้ยประกัน) จะถูกส่งคืนหรือนำมาพิจารณาเป็นการชำระเงินในอนาคตโดยส่งใบสมัครที่เกี่ยวข้องไปยังบริการภาษีของรัฐบาลกลางในอาณาเขต (ข้อ 5 ข้อ 1 ข้อ 21 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย) หากพบข้อผิดพลาด ณ สิ้นปีเมื่อรวบรวมงบดุลประจำปีของสถาบันงบประมาณนักบัญชีไม่ควรอารมณ์เสียสถานการณ์สามารถแก้ไขได้
จะทำอย่างไรกับการจ่ายเงินมากเกินไป
ในขั้นตอนการขอคืนภาษีหรือการชดเชย มีสองตัวเลือกสำหรับการพัฒนากิจกรรม:
- เมื่อใดจึงควรเก็บเงินส่วนเกินไว้? หากมีการลงโทษและค่าปรับหรือค้างชำระสำหรับภาษีกลุ่มนี้ การกระทบยอดกับหน่วยงานด้านภาษีจะได้รับอนุญาตสำหรับวันที่ปัจจุบัน (ข้อ 5 ของมาตรา 78 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) จากผลการแข่งขันจะมีการตกลงกัน ไม่จำเป็นต้องติดต่อกับหน่วยงานด้านภาษีเพิ่มเติม เพียงส่งจดหมายขอกระทบยอดก็เพียงพอแล้ว หากหลังจากชดเชยแล้วยังมีการชำระเงินส่วนเกินเหลืออยู่ ให้ส่งใบสมัครเพื่อขอเงินคืน หากผู้เชี่ยวชาญจาก Federal Tax Service ค้นพบการจ่ายเงินเกินที่เกิดขึ้นที่สถาบันและองค์กรค้างชำระในระดับภาษีหรือค่าปรับเดียวกัน ผู้ตรวจสอบมีสิทธิ์ในการตัดสินใจชดเชยอย่างอิสระ (ข้อ 5 ของข้อ 78 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
- หากบริษัทไม่มีค่าปรับ การค้างชำระ หรือค่าปรับที่ค้างชำระ การสมัครขอเครดิตภาษีสำหรับปี 2020 จะถูกกรอกในรูปแบบ Excel ซึ่งส่งไปยัง Federal Tax Service หรือชำระคืนสำหรับการชำระภาษีหรือค่าปรับในอนาคต (ข้อ มาตรา 4 ของมาตรา 78 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
ผู้ตรวจสอบบริการภาษีของรัฐบาลกลางในอาณาเขตจะให้เวลาสูงสุด 10 วันในการตัดสินใจ และอีก 5 วันในการแจ้งเกี่ยวกับการตัดสินใจ (นับใหม่หรือปฏิเสธ) ผู้เชี่ยวชาญด้านบริการภาษีของรัฐบาลกลางจะต้องชำระเงินตามจำนวนที่ยืนยันหรือโอนเงินไปยังบัญชีปัจจุบันภายใน 30 วันนับจากวันที่ลงทะเบียนเอกสารการสมัคร
หากหน่วยงานด้านภาษีกำหนดให้มีการตรวจสอบบัญชีเพื่อดำเนินการขั้นตอนการชดเชยหรือคืนเงิน การตรวจสอบเอกสารที่ส่งมาจะใช้เวลาสูงสุดสามเดือน
เจ้าหน้าที่ภาษียอมรับเอกสารสำหรับการคืนเงินหรือเครดิตเงินภายในสามปีนับจากวันที่ทำการโอนมากเกินไป (ข้อ 2, 7 ของมาตรา 78 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
สถานที่ส่งเอกสารเพื่อชดเชยการจ่ายเงินเกิน
ใบสมัครทั้งหมดจะถูกส่งไปยังสำนักงานอาณาเขตของ Federal Tax Service ของรัสเซียเป็นการส่วนตัวโดยผู้สมัคร - หัวหน้าหรือตัวแทนโดยตรงของเขาซึ่งดำเนินการโดยผู้รับมอบฉันทะ
หากองค์กรงบประมาณมีบัญชีส่วนตัวบนเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของ Federal Tax Service หรือมีการรายงานเป็นระยะในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ ก็สามารถสร้างการอุทธรณ์ทางอิเล็กทรอนิกส์ได้ เงินจะถูกส่งไปยังบัญชีกระแสรายวันซึ่งลงทะเบียนในทะเบียนนิติบุคคลแบบครบวงจร
สำหรับระบบบัญชีเฉพาะทางสำหรับการจัดการเอกสารอิเล็กทรอนิกส์ ตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 23 พฤษภาคม 2017 เลขที่ ММВ-7-8/478@ นั้น อนุญาตให้ส่งใบสมัครและการอุทธรณ์จากสถาบันผ่านบริการรายงานทางอิเล็กทรอนิกส์ได้ . ผู้เชี่ยวชาญและนักบัญชีที่มีความรับผิดชอบมีโอกาสที่จะสร้างและส่งใบสมัครในแหล่งข้อมูลออนไลน์ โดยลงนามด้วยลายเซ็นดิจิทัลที่ได้รับการปรับปรุงโดยไม่ต้องออกจากสำนักงาน
Elena Lefterova สำนักเอาท์ซอร์ส Lefterova:
แน่นอนว่าการคืนเงินที่จ่ายมากเกินไปจะทำกำไรได้มากกว่า เงินทุนหมุนเวียนไม่เคยเจ็บ แต่สามารถทำได้หากบริษัทไม่มีหนี้สินจากการชำระอื่น ๆ ตามงบประมาณ มีเพียงสองคำแนะนำ:
- เมื่อส่งใบสมัคร การตรวจสอบโต๊ะจะเริ่มต้นทันทีสำหรับภาษีที่คุณขอเงินคืน ดังนั้นคุณต้องแน่ใจว่าทุกอย่างเป็นไปตามลำดับในการรายงาน
- ก่อนยื่นคำร้องขอคืนเงิน ให้จัดทำใบแจ้งยอดการชำระหนี้พร้อมงบประมาณ ตรวจสอบให้แน่ใจว่าไม่มีหนี้สิน
วันนี้ไม่มีปัญหาในการคืนเงินที่ชำระมากเกินไป ในระหว่างการตรวจสอบบัญชี สำนักงานสรรพากรจะไม่แตะต้องกิจกรรมด้านอื่นๆ ของคุณ ยกเว้นกิจกรรมที่กล่าวถึงข้างต้น หากทุกอย่างเรียบร้อย เงินจะคืนภายใน 10 วัน นอกจากนี้ หากคุณทำผิดพลาดเกี่ยวกับจำนวนเงินที่ชำระเกิน สำนักงานสรรพากรจะคำนวณและคืนเงินให้มากที่สุดเท่าที่ควร
ข้อกำหนดบังคับสำหรับแบบฟอร์มและเนื้อหาของใบสมัคร
ตั้งแต่วันที่ 31 มีนาคม 2017 (หมายเลขคำสั่งซื้อ ММВ-7-8/182@ ลงวันที่ 14 กุมภาพันธ์ 2017) มีการเปลี่ยนแปลงที่สำคัญในแผนอย่างเป็นทางการในรูปแบบเครดิตหรือการคืนสินค้า ข่าวหลักคือการเพิ่มเงินสมทบประกันให้กับกองทุนนอกงบประมาณให้กับกลุ่มภาษีหลักที่ต้องขอคืนและชดเชย
ผู้บัญญัติกฎหมายได้พัฒนาแบบฟอร์มใบสมัครแบบรวมเพื่อชดเชยการชำระภาษีเกินและการขอเงินคืน:
- การคืนเงิน - แบบฟอร์ม KND 1150058;
- ชดเชยจำนวนเงินที่ชำระเกิน - แบบฟอร์ม KND 1150057
มีแบบฟอร์มใบสมัครเพื่อชดเชยการชำระภาษีมากเกินไปและการขอคืนเงินทั้งบนเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของ Federal Tax Service และบนพอร์ทัลของเรา
เอกสารแต่ละฉบับต้องมีลายเซ็นของหัวหน้าสถาบันและประทับตรา
ผู้ตรวจสอบบริการภาษีของรัฐบาลกลางในท้องถิ่นจำนวนหนึ่งของรัสเซียยอมรับคำขอในรูปแบบใดก็ได้ ในจดหมายโปรดระบุ:
- ผู้รับคำอุทธรณ์
- เป็นผู้ดำเนินการ;
- สิ่งที่จำเป็น: เพื่อชดเชยหรือคืนจำนวนเงินที่ชำระเกิน;
- จำนวนที่แน่นอน;
- KBK และ OKTMO
คำแนะนำในการกรอกใบสมัครเพื่อชดเชยการชำระเงินเกิน
เราจะแสดงวิธีกรอกแบบฟอร์มใบสมัครขอคืนภาษีที่ชำระเกินทีละขั้นตอน ข้อมูลต่อไปนี้จะต้องสะท้อนให้เห็นในรูปแบบรวม:
- ขั้นแรก กรอก TIN และ KPP
- ถัดไปคุณจะต้องระบุหมายเลขซีเรียลให้กับเอกสาร (การบัญชีดำเนินการตั้งแต่ต้นปีปัจจุบัน)
- รหัสของบริการภาษีของรัฐบาลกลางในอาณาเขตที่ส่งใบสมัคร
- ให้ชื่อเต็มขององค์กรงบประมาณ
- บทความควบคุมของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุไว้ - บทความ 78;
- พื้นฐานสำหรับการชดเชยคือการชำระภาษีมากเกินไป ส่วนเกินของจำนวนเงินที่รวบรวม หรือภาษีที่ต้องชำระคืน
- จำนวนเงินที่โอนมากเกินไปเป็นตัวเลข
- ระยะเวลาที่ป้อนการชำระภาษีมากเกินไป (คำแนะนำในแบบฟอร์มระบุกฎสำหรับการกรอกเซลล์นี้): ปี (ปป) หกเดือน (PL) ไตรมาส (Q) เดือน (MS);
- มีการระบุรหัส BC และ OKTMO สำหรับการจ่ายเงินมากเกินไป (สามารถพบได้บนเว็บไซต์อย่างเป็นทางการของ Federal Tax Service)
- ระบุรหัสการตรวจสอบอาณาเขตของ Federal Tax Service ที่ได้รับการชำระเงิน
- ตัวเลขถูกตั้งค่าให้สอดคล้องกับการดำเนินการต่อไป: การชำระหนี้ที่ค้างชำระ (1) หรือชดเชยเป็นการชำระเงินในอนาคต (2)
- รหัส BC และ OKTMO
- ระยะเวลาที่คุณขอชดเชยการชำระภาษีส่วนเกิน
- ระบุจำนวนแผ่นงานที่แน่นอนของแบบฟอร์มรวมและชุดเอกสารทั้งหมดที่ให้ไว้
- ข้อมูลเกี่ยวกับตัวผู้สมัครเอง ชื่อเต็มของเขา และหมายเลขโทรศัพท์ สถานะในองค์กร และความพร้อมของหนังสือมอบอำนาจ
แบบฟอร์มนี้กรอกด้วยลายมือด้วยอักษรตัวพิมพ์ใหญ่ (อักขระต้องไม่เกินเซลล์) หรือกรอกด้วยระบบอิเล็กทรอนิกส์ เซลล์ว่างไม่ได้ถูกเติมหรือมีเครื่องหมายขีดกลาง
เอกสารที่ส่งมาจะต้องมาพร้อมกับเอกสารยืนยันผลส่วนเกินที่ได้รับการรับรองโดยหัวหน้าสถาบันหรือผู้ประกอบการแต่ละราย
นิติบุคคลและผู้ประกอบการแต่ละรายกรอกเฉพาะหน้าแรกของแบบฟอร์มเท่านั้น เพจ 2 ได้รับการออกแบบมาโดยเฉพาะสำหรับบุคคลที่ไม่ใช่ผู้ประกอบการรายบุคคล
หากบุคคลเป็นผู้จัดทำแบบฟอร์มเขาจะต้องกรอก TIN ในหน้าชื่อเรื่องและในหน้า 3 ระบุข้อมูลหนังสือเดินทางปัจจุบันและที่อยู่ที่อยู่อาศัย
สามารถคืนภาษีที่ชำระเกินได้หรือไม่?
คุณสามารถคืนจำนวนเงินที่ชำระส่วนเกินให้กับสำนักงานสรรพากรได้ แต่เจ้าหน้าที่ภาษีไม่ได้พยายามช่วยเหลือผู้ชำระเงินในขั้นตอนนี้ ก่อนที่จะติดต่อ Federal Tax Service คุณต้องตรวจสอบว่าองค์กรมีบทลงโทษ บทลงโทษ หรือค้างชำระหรือไม่ โดยการสั่งซื้อรายงานการกระทบยอดที่ถูกต้องในวันที่ชำระเงินเกินจากผู้ตรวจอาณาเขต
หากไม่พบบทลงโทษต้องยื่นคำร้องขอขอคืนภาษีจำนวนที่ชำระเกิน การตรวจสอบจะคืนเงินให้ภายในหนึ่งเดือนนับจากวันที่สมัครอย่างเป็นทางการ
พนักงานของรัฐแสดงในการบัญชีโดยผ่านรายการต่อไปนี้: Dt 0 201 11 510 Kt 0 303 00 730 (“การคำนวณการชำระงบประมาณ” (030301730, 030302730, 030305730 - 030313730))
ในเวลาเดียวกัน ใบเสร็จรับเงินควรจะแสดงในบัญชีนอกงบดุล 18 (290)
สำหรับการเดินสายขององค์กรที่ไม่ใช่เชิงพาณิชย์: Dt 51 Kt 68
วิธีการขอเครดิตหรือขอคืนภาษีที่ชำระเกิน
การลงทะเบียนจะถูกส่งในลักษณะและแบบฟอร์มที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียหมายเลข ММВ-7-8/182@ ลงวันที่ 14/02/2017
นักบัญชีเลือกหนึ่งในสามวิธีที่มีอยู่ในการยื่นคำขอขอชดเชยภาษีหรือขอคืนภาษี:
- เป็นการส่วนตัวหรือผ่านตัวแทน - โดยมีการดำเนินการตามหนังสือมอบอำนาจ
- ทางไปรษณีย์โดยแนบรายการแพ็คเกจเอกสารที่จัดเตรียมไว้ในจดหมาย
- ผ่านช่องทางการสื่อสารอิเล็กทรอนิกส์ ลงนามในไฟล์ด้วยลายเซ็นดิจิทัลอิเล็กทรอนิกส์ที่ได้รับการปรับปรุง
ใบสมัครถูกจัดทำขึ้นเป็นสองชุด (ต้องใช้แบบฟอร์มสองฉบับ) - ใบหนึ่งถูกส่งไปยัง Federal Tax Service และอีกใบยังคงอยู่กับผู้เสียภาษี ทะเบียนที่พิมพ์ออกมานั้นลงนามโดยผู้จัดการหรือผู้รับผิดชอบอื่น ๆ และระบุวันที่รวบรวม ใบสมัครได้รับการรับรองโดยประทับตราหากสถาบันใช้
คุณเคยจ่ายภาษี (เงินสมทบ) ค่าปรับ หรือค่าปรับมากเกินไปหรือไม่? หากต้องการกำจัดจำนวนเงินนี้ คุณสามารถยื่นคำขอเครดิตหรือคำขอคืนเงินไปที่สำนักงานสรรพากรได้ เราขอให้ผู้เชี่ยวชาญด้านบริการภาษีของรัฐบาลกลาง Ekaterina Sergeevna Grigorenko ตอบคำถามที่เกี่ยวข้องกับการกรอกแบบฟอร์มเหล่านี้ และเพื่อชี้แจงขั้นตอนบางประการของการชดเชยและการคืนการชำระเงินเกิน
- Ekaterina Sergeevna ผู้อ่านหลายคนสนใจว่าทำไม Federal Tax Service สัญญากับพวกเขาว่าการจ่ายเงินมากเกินไปจะถูกหักล้างไม่เร็วกว่าหนึ่งเดือนหากรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจัดสรรเวลา 10 วันนับจากวันที่ยื่นเพื่อประกอบการพิจารณา แอปพลิเคชัน?
คุณจะเห็นว่าระยะเวลาในการตัดสินใจทำแบบทดสอบและระยะเวลาในการทำแบบทดสอบนั้นแตกต่างกัน ตามกฎทั่วไปแล้ว การตัดสินใจของหน่วยงานด้านภาษีในการขอเครดิตสำหรับจำนวนภาษีที่ชำระเกินนั้นจะดำเนินการภายใน 10 วันทำการ แต่ช่วงเวลานี้สามารถนับได้ทั้งจากวันที่ได้รับใบสมัครของผู้เสียภาษีและจากวันที่ลงนามโดยหน่วยงานด้านภาษีและผู้เสียภาษีรายนี้ในการกระทำของการกระทบยอดร่วมกันของภาษีที่จ่ายโดยเขาหากดำเนินการกระทบยอดร่วมกันดังกล่าว ออก. นั่นคือระยะเวลาของกระบวนการชดเชยทั้งหมดอาจไม่เพียงแต่ประกอบด้วยระยะเวลาที่จัดสรรให้หน่วยงานด้านภาษีทำการตัดสินใจเท่านั้น
ในเรื่องระยะเวลาของการกระทบยอดต้องคำนึงถึงสิ่งต่อไปนี้ หากไม่มีความแตกต่างระหว่างข้อมูลของผู้เสียภาษีและข้อมูลของ Federal Tax Service ระยะเวลาในการดำเนินการสร้างและออกรายงานการกระทบยอดการชำระบัญชีไม่ควรเกิน 10 วันทำการ
และหากมีการระบุความคลาดเคลื่อน ระยะเวลานี้สามารถขยายออกไปได้ถึง 15 วันทำการ ดังนั้นเมื่อคำนึงถึงการกระทบยอด ระยะเวลาของกระบวนการออฟเซ็ตทั้งหมดคือประมาณหนึ่งเดือน
- องค์กรมีการจ่ายภาษีเงินได้เกินและหนี้เบี้ยประกัน องค์กรไม่สามารถหักล้างการชำระเกินกับการชำระคืนของพวกเขาได้ เงินสมทบที่ค้างชำระจะเป็นอุปสรรคต่อการคืนภาษีเกินหรือไม่?
แท้จริงแล้วองค์กรจะไม่สามารถดำเนินการชดเชยดังกล่าวได้ แต่คุณสามารถคืนภาษีเงินได้ส่วนเกินได้โดยยื่นใบสมัคร การที่คุณมีหนี้ค่าเบี้ยประกันจะไม่ส่งผลต่อการขอคืนภาษีแต่อย่างใด รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดข้อจำกัดเพียงข้อเดียว การขอคืนภาษีที่ชำระเกินหากมีการค้างชำระภาษีอื่นประเภทเดียวกันหรือค้างชำระในบทลงโทษและค่าปรับที่เกี่ยวข้องนั้นสามารถทำได้หลังจากการชำระภาษีเกินนั้นถูกหักล้างกับการค้างชำระ (หนี้) เท่านั้น
- ตามภาษีมูลค่าเพิ่มองค์กรมียอดค้างชำระในฐานะผู้เสียภาษีและมีการชำระเงินเกินในฐานะตัวแทนภาษี (มีการโอนมากกว่าที่หักไว้โดยไม่ได้ตั้งใจ) องค์กรต้องการชดเชยการจ่ายเงินเกินกับยอดค้างชำระ การชดเชยดังกล่าวเป็นไปได้หรือไม่?
ตัวแทนภาษีมีสิทธิเช่นเดียวกับผู้เสียภาษี กฎสำหรับการชดเชยจำนวนภาษีที่ชำระเกินที่กำหนดไว้ในมาตรา มาตรา 78 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียใช้กับตัวแทนภาษีด้วย ไม่มีข้อห้ามโดยตรงในกฎหมายที่จะดำเนินการชดเชยระหว่างจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ผู้เสียภาษีและตัวแทนภาษีต้องชำระ
Federal Tax Service ไม่ได้ออกคำชี้แจงใด ๆ เกี่ยวกับความเป็นไปได้ของการชดเชยดังกล่าว แต่สามารถเปรียบเทียบกับภาษีตัวแทนอื่นได้ - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ดังนั้น Federal Tax Service ในจดหมายหมายเลข GD-4-8/2085@ ลงวันที่ 02/06/2017 อธิบายว่าการโอนไปยังงบประมาณในจำนวนเงินที่เกินจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักไว้จริงจากรายได้ของบุคคลนั้นไม่ได้ การชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา และในส่วนที่เกี่ยวกับจำนวนเงินที่โอนผิดพลาดนี้ อาจยื่นคำขอชดเชยได้
ดังนั้นในสถานการณ์ที่ตัวแทนภาษีโอนภาษีมูลค่าเพิ่มเกินกว่าที่เขาหักไว้โดยไม่ได้ตั้งใจ เราสามารถพูดได้ว่าจำนวนเงินที่ชำระเกินนั้นเป็นเงินของผู้เสียภาษีเอง ดังนั้นผมจึงเชื่อว่าการทดสอบดังกล่าวเป็นไปได้
แนวทางนี้ยังได้รับการสนับสนุนจากศาลด้วย ใช่ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแยกความแตกต่างระหว่างความรับผิดชอบของผู้เสียภาษีในการชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม และความรับผิดชอบของตัวแทนภาษีในการหัก ณ ที่จ่ายและชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม แต่ไม่ได้หมายความว่าเป็นไปไม่ได้ที่จะหักล้างจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระเกินสำหรับผู้เสียภาษีและตัวแทนภาษี
- องค์กรสามารถกรอกใบสมัครเพื่อชดเชยการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มของตัวแทนส่วนเกินเทียบกับยอดค้างชำระที่บันทึกไว้ภายใต้ภาษีมูลค่าเพิ่มในฐานะผู้เสียภาษีได้อย่างไร แบบฟอร์มใบสมัครจัดให้มีการระบุ BCC ของภาษีที่ชำระเกินและ BCC ของภาษีที่มีการบันทึกการค้างชำระ แต่ในกรณีนี้ BCC จะเหมือนกัน - 182 103 01000 01 1000 110
นิติบุคคลเดียวกัน ขึ้นอยู่กับความรับผิดชอบที่ได้รับมอบหมาย สามารถเป็นทั้งผู้เสียภาษีและตัวแทนภาษีได้พร้อมกัน ในกรณีนี้ ผู้ชำระเงินจะเปิดบัตรหลายใบในแหล่งข้อมูล "การชำระบัญชีด้วยงบประมาณ" (บัตร RSB) ซึ่งระบุมูลค่าที่สอดคล้องกันของสถานะผู้ชำระเงินและ BCC ที่เกี่ยวข้องกับภาษีหรือค่าธรรมเนียมเฉพาะ
ภาษีมูลค่าเพิ่มที่ชำระโดยองค์กรในฐานะผู้เสียภาษีและภาษีมูลค่าเพิ่มที่โอนโดยตัวแทนภาษีจะไปที่ CBC เดียวกัน และนี่คือสิ่งที่จะต้องระบุไว้ในการสมัครขอสินเชื่อ ไม่มีคุณสมบัติพิเศษอื่น ๆ เมื่อกรอกใบสมัครขอสินเชื่อ
- นั่นคือแม้ว่าแอปพลิเคชันชดเชยไม่ได้ระบุสถานะของผู้ชำระ VAT แต่สำนักงานสรรพากรจะเข้าใจว่าองค์กรต้องการชดเชยการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มของหน่วยงานมากเกินไปเทียบกับการค้างชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม "ของตัวเอง" หรือไม่
การระบุข้อมูลเช่นสถานะของผู้ชำระ VAT (ตัวแทนภาษีหรือผู้เสียภาษี) ไม่ได้ระบุไว้ในแอปพลิเคชันสำหรับการชดเชย ดังนั้นในการตัดสินใจ หน่วยงานด้านภาษีจะต้องดำเนินการจากข้อมูลที่มีอยู่เกี่ยวกับการชำระภาษีตัวแทนมากเกินไปเนื่องจากการค้างชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม ในกรณีนี้ต้องระบุรายละเอียดที่เหลือให้ถูกต้อง
- Ekaterina Sergeevna การทดสอบเป็นไปได้ในสถานการณ์ตรงกันข้ามหรือไม่? องค์กรสามารถกำหนดให้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม "ของตัวเอง" มากเกินไปเพื่อการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มของหน่วยงานในอนาคตซึ่งเกี่ยวข้องกับการเช่าทรัพย์สินของรัฐหรือเกี่ยวข้องกับการซื้องาน (บริการ) จากคู่สัญญาต่างประเทศได้หรือไม่
มีสองตำแหน่งที่ขัดแย้งกันเกี่ยวกับความเป็นไปได้ของการชดเชยดังกล่าว ครั้งแรกไม่อนุญาตให้มีการทดสอบ เนื่องจากรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดไว้สำหรับผู้เสียภาษีถึงความเป็นไปได้ในการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มโดยการหักล้างกับการชำระจำนวนภาษีที่โอนให้กับนิติบุคคลอื่นในฐานะตัวแทน และสำหรับตัวแทน - โอกาสในการปฏิบัติตามภาระผูกพันในการโอนภาษีหัก ณ ที่จ่ายโดยการหักล้าง
แต่มีตำแหน่งที่สองที่ได้รับการสนับสนุนจากศาล ขึ้นอยู่กับข้อเท็จจริงที่ว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียถือว่าภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นภาษีที่เติมด้วยวิธีต่างๆ: ชำระเงินโดยผู้ชำระเงินและการหัก ณ ที่จ่ายผ่านตัวแทนภาษี ในเวลาเดียวกัน ไม่มีกฎโดยตรงที่ห้ามการชดเชยระหว่างประเภทของรายได้ภาษี ภาษีมูลค่าเพิ่มที่โอนโดยผู้เสียภาษีและภาษีมูลค่าเพิ่มของตัวแทนภาษีจะเป็นภาษีของรัฐบาลกลางเดียวกัน ดังนั้นการที่เจ้าหน้าที่ตรวจปฏิเสธที่จะหักภาษีจึงผิดกฎหมาย
ดังนั้นหากหน่วยงานด้านภาษีปฏิเสธที่จะชดเชยการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มมากเกินไปต่อภาษีมูลค่าเพิ่มของหน่วยงาน (ที่เกี่ยวข้องกับการเช่าทรัพย์สินของรัฐหรือเกี่ยวข้องกับการซื้องาน (บริการ) จากคู่สัญญาต่างประเทศ) องค์กรอาจจะสามารถท้าทายได้ การปฏิเสธดังกล่าวในศาล
- โดยเฉพาะอย่างยิ่งจำนวนภาษีที่ชำระเกินสามารถหักล้างหนี้ค่าปรับสำหรับความผิดด้านภาษีได้ ในเวลาเดียวกันในวรรค 1 ของมาตรา มาตรา 78 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่เกี่ยวข้องกับค่าปรับไม่มีข้อกำหนดเกี่ยวกับการชำระภาษีมากเกินไปในประเภทที่เกี่ยวข้อง องค์กรสามารถใช้การชำระภาษีเงินได้มากเกินไปเพื่อชำระค่าปรับตามมาตรา 122 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียเกี่ยวกับภาษีทรัพย์สิน?
การชดเชยจำนวนภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลางที่ชำระเกิน ภาษีภูมิภาคและท้องถิ่นจะดำเนินการสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียมประเภทที่เกี่ยวข้อง ตลอดจนค่าปรับที่เกิดขึ้นสำหรับภาษีและค่าธรรมเนียมที่เกี่ยวข้อง เมื่อเปรียบเทียบกับบทลงโทษ หน่วยงานจัดเก็บภาษีจะใช้กฎเดียวกันเมื่อหักล้างค่าปรับที่เกี่ยวข้องกับภาษีเฉพาะ แม้ว่าสิ่งนี้จะไม่ได้ตามมาจากการอ่านตามตัวอักษรของวรรค 1 ของศิลปะก็ตาม 78 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
ดังนั้นองค์กรจะไม่สามารถใช้การชำระภาษีเงินได้มากเกินไปเพื่อชำระค่าปรับตามมาตรา 122 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยภาษีทรัพย์สิน ท้ายที่สุดแล้ว ภาษีเงินได้ถือเป็นของรัฐบาลกลาง และภาษีทรัพย์สินถือเป็นภาษีระดับภูมิภาค แต่ยกตัวอย่างโทษปรับตามมาตรา มาตรา 122 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับภาษีเงินได้หรือภาษีของรัฐบาลกลางอื่น ๆ สามารถชำระคืนได้ด้วยการชำระภาษีเงินได้มากเกินไป
- เป็นไปได้หรือไม่ที่จะกำหนดให้ชำระภาษีมากเกินไป (เช่น VAT) เพื่อชำระค่าปรับที่โอนไปยัง KBK 182 1 16 03010 01 6000 140 ที่แยกต่างหาก เช่น ค้างชำระภายใต้มาตรา 1 126 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียสำหรับความล้มเหลวในการส่งเอกสารไปยัง Federal Tax Service?
รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียอนุญาตให้มีความเป็นไปได้ในการหักล้างภาษีที่ชำระเกินกับค่าปรับ (โดยไม่คำนึงถึงประเภทของความผิดทางภาษีที่เฉพาะเจาะจง) อย่างไรก็ตาม ในทางปฏิบัติ การชดเชยการชำระภาษีมากเกินไปสามารถทำได้เฉพาะเพื่อชำระค่าปรับที่สามารถสัมพันธ์กับภาษีบางประเภทเท่านั้น (รัฐบาลกลาง ภูมิภาค ท้องถิ่น) นอกจากนี้ตามที่ระบุไว้ข้างต้นให้เป็นไปตามหลักเกณฑ์ว่าด้วยการปฏิบัติตามประเภทภาษี
ดังนั้นในการชดเชยการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มมากเกินไปกับการชำระค่าปรับตามมาตรา 126 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหากไม่ส่งเอกสารมักจะถูกปฏิเสธ
- ในการสมัครเพื่อชดเชยภาษีที่ชำระเกินจะมีฟิลด์ "ระยะเวลาภาษี (การคำนวณ) (รหัส)" ซึ่งคุณต้องระบุระยะเวลาที่เกิดการชำระเกิน
Ekaterina Sergeevna ผู้อ่านของเราสนใจที่จะกรอกข้อมูลในฟิลด์นี้หากการชำระเงินเกินเกิดขึ้นตามเกณฑ์คงค้างเมื่อสิ้นสุดระยะเวลาภาษีหลายงวด เป็นไปได้หรือไม่ที่จะระบุระยะเวลาที่เกิดขึ้นของจำนวนเงินที่ชำระเกินครั้งแรกหรือครั้งสุดท้ายที่นี่หรือปล่อยฟิลด์นี้ว่างไว้
ผู้เสียภาษีอาจยื่นขอเครดิตหรือขอคืนเงินภาษีที่ชำระเกินได้ภายใน 3 ปี นับแต่วันที่ชำระเงิน จากการสมัครชดเชย ควรมีความชัดเจนว่าการชำระเกินประเภทใดที่ผู้เสียภาษีต้องการใช้เพื่อชำระหนี้ที่มีอยู่หรือชำระสำหรับการชำระเงินที่จะเกิดขึ้น เพื่อจุดประสงค์นี้ แอปพลิเคชันระบุโดยเฉพาะเจาะจงถึงระยะเวลาภาษี (ที่คำนวณได้) ของการชำระเกินพร้อมกับจำนวนและ BCC ของภาษีที่ชำระเกิน
แบบฟอร์มใบสมัครชดเชยไม่ได้ระบุถึงความเป็นไปได้ในการหักล้างจำนวนเงินรวมของการชำระเงินเกินอันเป็นผลมาจากยอดรวมสะสม และไม่อนุญาตให้ปล่อยฟิลด์ "ระยะเวลาภาษี (การคำนวณ) (รหัส)" ว่างไว้เช่นกัน เห็นได้ชัดว่าเป็นไปไม่ได้ที่จะระบุระยะเวลาในการโอนเฉพาะจำนวนเงินที่ชำระเกินครั้งแรกหรือครั้งสุดท้าย เนื่องจากไม่เพียงแต่จำนวนเงินนี้จะถูกนำมาพิจารณาเมื่อหักล้าง
ดังนั้นในกรณีที่ผู้เสียภาษีต้องการหักล้างจำนวนเงินที่ชำระมากเกินไปที่สะสมเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษีหลายรายการ เขาจำเป็นต้องส่งใบสมัครหลายรายการสำหรับจำนวนเงินที่ระบุและในช่วงเวลาที่กำหนด มิฉะนั้นจะไม่สามารถทำการทดสอบได้
- และหากผู้เสียภาษีต้องการคืนเงินที่ชำระเกินที่สะสมมาหลายงวดภาษี เขาจะต้องส่งใบสมัครหลายใบเพื่อขอเงินคืนหรือไม่
ถูกต้องเลย. แนวทางก็จะคล้ายกัน จะต้องกรอกใบสมัครแยกต่างหากในแต่ละงวดตามที่ผู้เสียภาษีต้องการคืนจำนวนเงินที่ชำระเกิน
- Ekaterina Sergeevna สมมติว่าตัวง่ายขึ้นในปี 2561 โอนเงินล่วงหน้าสำหรับไตรมาสแรกอย่างผิดพลาดในจำนวนที่มากขึ้นจากนั้นจึงชำระเงินล่วงหน้ามากเกินไปสำหรับครึ่งปีแรก ในกรณีนี้ หากต้องการคืนการชำระเงินมากเกินไป คุณสามารถกรอกใบสมัครหนึ่งใบโดยระบุในฟิลด์ “ระยะเวลาภาษี (การคำนวณ) (รหัส)” KV.02.2018? ท้ายที่สุดการชำระเงินล่วงหน้าภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายถือเป็นยอดรวมสะสม
ไม่ คุณไม่สามารถทำอย่างนั้นได้ กฎที่จัดตั้งขึ้นนี้ใช้ไม่เพียงแต่กับการชดเชยหรือการคืนเงินภาษีที่ชำระเกินเท่านั้น แต่ยังรวมถึงการชำระเงินล่วงหน้าที่ชำระเกินด้วย ดังนั้นหากการจ่ายเงินเกินเกิดขึ้นเนื่องจากการโอนเงินล่วงหน้ามากเกินไปสำหรับรอบการเรียกเก็บเงินหลายรอบภายใน 1 ปีเพื่อชดเชย (คืนเงิน) จำเป็นต้องส่งใบสมัครหลายใบโดยระบุระยะเวลาที่เกิดการจ่ายเงินมากเกินไปอย่างถูกต้อง
- หากคุณไม่สามารถเว้นช่อง "ระยะเวลาภาษี (การคำนวณ) (รหัส)" ว่างได้ คุณจะกรอกในใบสมัครเพื่อขอคืนเงินจำนวนที่ชำระเกินของค่าปรับที่เกิดขึ้นภายใต้มาตรา 2 ได้อย่างไร 126 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย บทลงโทษดังกล่าวไม่เกี่ยวข้องกับระยะเวลาภาษีใดๆ
แท้จริงแล้ว แนวคิดเรื่องระยะเวลาภาษีมีความเกี่ยวข้องโดยเฉพาะกับภาษี กำหนดเวลาการชำระเงิน และที่เกี่ยวข้องกับค่าปรับภายใต้มาตรา มาตรา 126 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียใช้ไม่ได้ นอกจากนี้ ให้กำหนดวันที่เฉพาะของการกระทําความผิดตามมาตรา ไม่สามารถใช้รหัสภาษี 126 ของสหพันธรัฐรัสเซียได้ ฉันเชื่อว่าในการสมัครขอเงินคืน จะต้องระบุ 00.00.0000 ในช่อง "ระยะเวลาภาษี (การคำนวณ) (รหัส)" อย่างถูกต้อง
- องค์กรต้องการชดเชยส่วนหนึ่งของจำนวนภาษีเงินได้ที่ชำระเกินเทียบกับภาษีมูลค่าเพิ่มที่ค้างชำระ และส่วนที่เหลือของการชำระภาษีเงินได้มากเกินไปควรนำไปใช้กับการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มในอนาคตด้วย เป็นไปได้หรือไม่ที่จะส่งใบสมัครหนึ่งใบเพื่อชดเชยการชำระภาษีเงินได้จาก KBK ไปยัง KBK VAT มากเกินไป
ในคำขอชดเชยที่ออกเพื่อชำระหนี้ที่ค้างชำระผ่านการชำระเกินคุณต้องใส่รหัส 1 และในกรณีส่งการชำระเงินเกินไปชำระในอนาคตรหัส 2 ดังนั้นในสถานการณ์ที่พิจารณาจึงจำเป็นต้อง ส่งใบสมัครสองใบที่มีรหัสต่างกันไปยังหน่วยงานด้านภาษี
- Ekaterina Sergeevna สมมติว่าองค์กรได้ยื่นคำขอหนึ่งรายการเพื่อชดเชยพร้อมกับคำขอใช้การชำระภาษีเงินได้มากเกินไปในจำนวนที่เกินจำนวนเงินที่ค้างชำระนี้เพื่อชำระภาษีมูลค่าเพิ่มที่ค้างชำระ สำนักงานสรรพากรจะดำเนินการชดเชยดังกล่าวหรือไม่?
รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีเงื่อนไขว่าจำนวนเงินที่ชำระเกินจะต้องสัมพันธ์กับจำนวนเงินที่ค้างชำระ ผู้เสียภาษีสามารถกำจัดการจ่ายเงินมากเกินไปที่มีอยู่ได้อย่างอิสระ ดังนั้นเนื่องจากความแตกต่างระหว่างจำนวนเงินที่ชำระเกินและค้างชำระจึงไม่ควรปฏิเสธที่จะดำเนินการชดเชย ดังนั้น จากการชดเชยดังกล่าว องค์กรจะมีการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มมากเกินไปภายใต้ BCC
หากชำระภาษีเกินแล้วสามารถขอคืนได้ หรือชดเชยการชำระเงินในอนาคต (ข้อย่อย 5 ข้อ 1 บทความ 21 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) หากต้องการสร้างปราสาท คุณจะต้องยื่นขอชดเชยภาษีจาก BCC ที่หนึ่งไปยังอีกที่หนึ่ง สามารถดูตัวอย่างเอกสารดังกล่าวสำหรับปี 2020 ที่มีกฎออฟเซ็ตได้ในบทความของเรา
จำนวนเงินที่ชำระเกินสามารถหักล้างกับการชำระเงินใดได้บ้าง
ขั้นแรก ตรวจสอบว่าเป็นไปได้หรือไม่ที่จะหักล้างการชำระภาษีมากเกินไปกับอีกภาษีหนึ่งในกรณีเฉพาะของคุณ ท้ายที่สุดแล้ว ไม่สามารถส่งการชำระเงินส่วนเกินที่มีอยู่ไปยัง KBK ใด ๆ ได้ ทุกอย่างจะขึ้นอยู่กับว่าคุณจ่ายเงินเกินจริงไปเพื่ออะไร แล้วภาษีที่เหลือล่ะ.. นั่นคือสิ่งสำคัญคือการชำระเงินภาคบังคับที่บริษัทของคุณจะต้องจ่ายให้กับงบประมาณ
ตามกฎทั่วไป การชำระเกินสามารถหักล้างกับการชำระหนี้ (จำนวนเงินปัจจุบันหรืออนาคต) ภายในขีดจำกัดภาษีของกลุ่มหนึ่ง ให้เราระลึกว่าสิ่งเหล่านี้มีสามประเภท: กลุ่มรัฐบาลกลาง ภูมิภาคและท้องถิ่น (ข้อ 1 มาตรา 78 ของรหัสภาษี) ทั้งผู้เสียภาษีและตัวแทนอยู่ภายใต้ข้อกำหนดนี้ (ข้อ 14 มาตรา 78 ของรหัสภาษี) ซึ่งหมายความว่าการชำระเงินเกินตามปกติสามารถหักล้างกับยอดค้างชำระของตัวแทนภาษีได้
ตัวอย่างเช่น บริษัท ในฐานะตัวแทนภาษีหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจำนวน 12,000 รูเบิลจากรายได้ของพนักงาน เมื่อจ่ายเงินเดือนจำนวนเงินนี้จะถูกระงับ แต่มีเพียง 7,000 รูเบิลเท่านั้นที่ถูกโอนไปยังงบประมาณ ในเวลาเดียวกันองค์กรในฐานะผู้เสียภาษีมีการชำระภาษีมูลค่าเพิ่มมากเกินไปจำนวน 6,000 รูเบิล ส่วนหนึ่งของการจ่ายเงินมากเกินไป (5,000 รูเบิล) สามารถหักล้างกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ค้างชำระของตัวแทนภาษี
ตารางของเราจะช่วยคุณเปรียบเทียบ BCC ที่จะได้รับเครดิตในปี 2020
คำเตือนเรื่องการชดเชยภาษีในปี 2563
* การชำระภาษีมากเกินไปสามารถชดเชยได้ไม่เพียงแต่กับการชำระภาษีในอนาคตเท่านั้น แต่ยังรวมถึงการชำระคืนหนี้ที่ค้างชำระ การโอนค่าปรับและค่าปรับ (ข้อ 1 ของมาตรา 78 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
วิธีการขอสินเชื่อเพื่อชำระภาษีเกิน
หากหน่วยงานด้านภาษีพบว่ามีการจ่ายเงินมากเกินไปโดยที่คุณไม่ได้มีส่วนร่วม พวกเขาจะหักกลบกับภาษีที่ค้างชำระในระดับเดียวกันหรือค่าปรับและค่าปรับสำหรับภาษีนั้น หากไม่มีหนี้ หน่วยงานภาษีท้องถิ่นบางแห่งอาจนับการชำระเกินจากการชำระเงินในปัจจุบัน (ในอนาคต) โดยอัตโนมัติ แต่ตามกฎที่กำหนดไว้คุณจะต้องกรอกใบสมัครสำหรับสิ่งนี้ซึ่งเป็นตัวอย่างที่เราเตรียมไว้ให้คุณดังนั้นจึงเป็นการดีกว่าที่จะไม่ขี้เกียจและจัดทำ "กระดาษแผ่นพิเศษ" (ข้อ 4 และ 5 ของมาตรา 78 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ด้วยวิธีนี้คุณสามารถมั่นใจได้อย่างแน่นอนว่าคุณได้ปฏิบัติตามภาระผูกพันเกี่ยวกับการชำระหนี้ด้วยงบประมาณแล้ว
แอปพลิเคชันเพื่อชดเชย (โอน) ภาษีจาก BCC หนึ่งไปยังอีกที่หนึ่งสามารถส่งไปยัง Federal Tax Service ได้ภายใน 3 ปีนับจากวันที่ชำระเงินมากเกินไป (ข้อ 2, 7 ของมาตรา 78 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) มิฉะนั้นหากผ่านไปหลายปี คุณจะสามารถรับเงินคืนผ่านศาลเท่านั้น
และโปรดจำไว้ว่า: ตามกฎทั่วไป จะไม่มีการคิดดอกเบี้ยสำหรับจำนวนเงินที่ชำระเกิน ดังนั้นจึงสมเหตุสมผลที่จะตัดสินใจทันทีถึงชะตากรรมของการจ่ายเงินเกินทั้งหมดที่เกิดขึ้นและจัดการสิ่งเหล่านั้นให้เกิดประโยชน์สูงสุดแก่บริษัท
หากภาษีไม่ได้ชำระเกิน แต่เก็บเกิน จะต้องคิดดอกเบี้ยโดยไม่ล้มเหลว สิทธิ์ในการรับดอกเบี้ยยังคงอยู่กับองค์กรแม้ว่าจะตัดสินใจชดเชยการเรียกเก็บเงินส่วนเกินเหล่านี้จากการค้างชำระภาษีอื่นก็ตาม (ข้อ 5 และ 9 ของมาตรา 79 ของรหัสภาษี)
วิธีกรอกใบสมัครเพื่อชดเชยการชำระภาษีมากเกินไป
แบบฟอร์มการสมัครสำหรับการชดเชยภาษีได้รับในภาคผนวกหมายเลข 9 ตามคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซีย ลงวันที่ 14 กุมภาพันธ์ 2017 เลขที่ ММВ-7-8/182@ KND - 1150057 ดังนั้นจึงกรอกแบบฟอร์มมาตรฐาน เราได้จัดเตรียมไว้ให้ดาวน์โหลด คุณจะพบตัวอย่างการออกแบบด้านล่าง
โปรดทราบ: แบบฟอร์มปัจจุบันใช้ ณ วันที่ 31 มีนาคม 2017 ก่อนวันที่นี้ มีการใช้รูปแบบอื่น ดังนั้นควรตรวจสอบรายละเอียดเอกสารที่ท่านเตรียมกรอก
หากคุณต้องการชำระหนี้ที่ค้างชำระผ่านกลไกการชดเชย แต่ยังไม่ทราบจำนวนเงินที่แน่นอน คุณไม่จำเป็นต้องกรอกบรรทัดพิเศษในใบสมัครเพื่อระบุจำนวนเงินชดเชย เจ้าหน้าที่กระทรวงการคลังได้ให้คำอธิบายดังกล่าวไว้ในหนังสือลงวันที่ 2 กันยายน พ.ศ. 2554 ฉบับที่ 03-02-07/1-315 เพื่อประโยชน์ในการชำระหนี้อย่างรวดเร็ว ในสถานการณ์เช่นนี้ ทันทีที่ทราบจำนวนหนี้ การตรวจสอบจะนำจำนวนเงินที่ต้องการจากการชำระเกินที่มีอยู่ไปชำระหนี้ที่ค้างชำระ
ส่วนขั้นตอนการกรอกทั่วไปนั้นบริษัทและผู้ประกอบการกรอกเพียงหน้าแรกเท่านั้น ประการที่สองมีไว้สำหรับบุคคลที่ไม่ใช่ผู้ประกอบการ
ไม่มีขั้นตอนการกรอกแบบฟอร์มตามปกติ แต่มีคำอธิบายอยู่ท้ายแบบฟอร์ม (หน้าสอง) ส่วนที่เหลือจะถูกเติมเต็มอย่างสังหรณ์ใจ และคุณสามารถมุ่งเน้นไปที่กฎทั่วไปในการกรอกแบบฟอร์มที่คล้ายกันได้
ควรแนบเอกสารอะไรบ้างในการสมัครขอชดเชยภาษีในปี 2563?
แนบเอกสารไปกับใบสมัครชดเชยที่จะแสดงว่ามีการชำระเงินเกิน นี่อาจเป็นการประกาศที่ผิดพลาดและใบรับรองการบัญชีที่อธิบายได้ การกระทบยอดการคำนวณกับงบประมาณ ใบแจ้งยอดธนาคาร
หากบุคคลที่ได้รับมอบอำนาจเป็นผู้ยื่นใบสมัครในนามของบริษัท จะต้องแนบสำเนาเอกสารนี้ด้วย
การสมัครเพื่อชดเชยภาษีที่ชำระเกิน: ตัวอย่างในปี 2563
เราได้จัดเตรียมตัวอย่างใบสมัครที่เสร็จสมบูรณ์แล้วสำหรับสถานการณ์ที่องค์กรหักล้างการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดามากเกินไปกับภาษีของรัฐบาลกลางอื่น ในกรณีนี้คือภาษีมูลค่าเพิ่ม
วิธีการสมัคร
แอปพลิเคชันสำหรับการชดเชยภาษี (การชำระเกิน) จาก BCC หนึ่งไปยังอีกที่หนึ่งสามารถส่งไปยัง Federal Tax Service (วรรค 1 ข้อ 4 บทความ 78 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย):
- บนกระดาษ. นั่นคือผู้จัดการไปที่สำนักงานสรรพากรเป็นการส่วนตัวเพื่อขอเงินชดเชย หรือตัวแทนที่ได้รับมอบอำนาจของเขา หรือสามารถส่งทางไปรษณีย์ได้ (ด้วยจดหมายอันมีค่าพร้อมรายการเนื้อหา)
- ในรูปแบบอิเล็กทรอนิกส์ (พร้อมลายเซ็นอิเล็กทรอนิกส์ที่ได้รับการปรับปรุงโดยใช้ TKS หรือผ่านบัญชีส่วนตัวของผู้เสียภาษี)
จะทำอย่างไรหลังจากยื่นคำขอสินเชื่อ
หลังจากติดต่อ Federal Tax Service พร้อมใบสมัครเพื่อโอนภาษีจาก KBK หนึ่งไปยังอีกที่หนึ่งซึ่งเป็นตัวอย่างที่เราได้จัดเตรียมไว้ให้แล้ว ให้รอการตัดสินใจของผู้ตรวจสอบ
เจ้าหน้าที่ภาษีได้รับ 10 วันทำการนับจากวันที่ได้รับใบสมัครที่เกี่ยวข้องจากคุณ (วรรค 2 วรรค 4 บทความ 78 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เพื่อทำการตัดสินชดเชย
Federal Tax Service จะต้องแจ้งให้คุณทราบถึงการตัดสินใจชดเชยหรือปฏิเสธภายในห้าวันทำการนับจากวันที่ได้รับการยอมรับการตอบกลับ (ข้อ 9 ของมาตรา 78 ของรหัสภาษี)
จะทำอย่างไรถ้าเบี้ยประกันชำระเกินให้กับ Federal Tax Service
ในกรณีค่าเบี้ยประกัน ขั้นตอนการรีเซ็ตจำนวนเงินจะคล้ายกับขั้นตอนภาษีที่อธิบายไว้ข้างต้น และแบบฟอร์มการสมัครเพื่อบริจาคเงินให้กับ Federal Tax Service จะเหมือนกัน (ภาคผนวกหมายเลข 9 ของคำสั่งของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 14 กุมภาพันธ์ 2017 เลขที่ ММВ-7-8/182@)
สำหรับการชดเชยเงินสมทบกองทุนโปรดดูคำสั่งของกองทุนประกันสังคมแห่งสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 17/02/58 ฉบับที่ 49 (แบบฟอร์ม 22 - FSS ของสหพันธรัฐรัสเซีย) และมติของคณะกรรมการกองทุนบำเหน็จบำนาญแห่งรัสเซีย สหพันธ์ลงวันที่ 22 ธันวาคม 2558 เลขที่ 511p (แบบฟอร์ม 22-PFR) ในเวลาเดียวกันสำหรับการบริจาคเงินสมทบกองทุนประกันสังคมให้ใช้แบบฟอร์มใบสมัครจากคำสั่งของกองทุนประกันสังคมของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 17 พฤศจิกายน 2559 หมายเลข 457 (ภาคผนวกหมายเลข 2) และที่นี่คุณสามารถนับเฉพาะจำนวนเงินภายในกองทุนเท่านั้น