ภาษีจ่ายจากเงินปันผลหรือไม่? ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผล

เมื่อองค์กรธุรกิจตัดสินใจที่จะดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจของตนในฐานะนิติบุคคล เจ้าของสามารถรับรายได้จากการเข้าร่วมในกิจกรรมของบริษัทผ่านขั้นตอนการจ่ายเงินปันผลซึ่งอยู่ภายใต้การควบคุมของกฎหมาย วิธีจ่ายเงินปันผลให้กับผู้ก่อตั้ง LLC ในปี 2561 มาดูคำแนะนำทีละขั้นตอน

โดยปกติเงินปันผลจะเรียกว่าเป็นส่วนหนึ่งของกำไรสุทธิที่ บริษัท ได้รับซึ่งโดยการตัดสินใจของผู้เข้าร่วมในนิติบุคคลนั้นจะถูกนำไปจ่ายให้พวกเขาตามสัดส่วนของส่วนแบ่งการบริจาคในทุนจดทะเบียนหรือโดยวิธีอื่น การจัดจำหน่ายที่จัดตั้งขึ้นในกฎบัตรของบริษัท

กำไรสุทธิคือกำไรที่ยังคงอยู่ในการขายของ บริษัท หลังจากชำระเงินตามงบประมาณตามภาระผูกพันทั้งหมด

การจ่ายเงินปันผลให้กับผู้ก่อตั้ง LLC เป็นไปได้ภายใต้เงื่อนไขบางประการจากกำไรสุทธิซึ่งกำหนดไว้ในกฎหมายที่เกี่ยวข้อง

ดังนั้นแหล่งที่มาของการจ่ายเงินปันผลให้กับผู้ก่อตั้งคือกำไร คำนวณตามข้อมูลทางบัญชี ในการตัดสินใจจ่ายเงินปันผลให้กับ LLC เจ้าของจะต้องอนุมัติงบการเงินซึ่งสะท้อนถึงการมีกำไรสุทธิก่อน

กฎหมายกำหนดให้มีความเป็นไปได้ในการจ่ายเงินปันผลระหว่างกาล แหล่งที่มาของพวกเขาคือกำไรที่ยังไม่ได้กระจายของปีปัจจุบัน อย่างไรก็ตาม โอกาสดังกล่าวมีอยู่หากองค์กรได้รับในช่วงเวลาที่เลือก (ไตรมาส ครึ่งปี)

ความสนใจ!เนื่องจากอัลกอริทึมปัจจุบันสำหรับการคำนวณกำไรกำหนดความจำเป็นในการพิจารณาตามเกณฑ์คงค้างสำหรับปี ขนาดสุดท้ายจึงสามารถกำหนดได้จากผลลัพธ์ของปีที่ผ่านมาเท่านั้น จากนั้นหากผู้ก่อตั้งตัดสินใจจ่ายเงินปันผล ก็จำเป็นต้องคำนึงถึงจำนวนเงินที่พวกเขาได้รับระหว่างกาลในระหว่างปีด้วย

การชำระเงินโดยเจ้าของต่อไปนี้ไม่ถือเป็นเงินปันผล:

• การจ่ายเงินให้กับองค์กรที่เลิกกิจการในจำนวนที่ไม่เกินเงินสมทบของเจ้าของในทุนจดทะเบียน
• หากมีการชำระเงินให้กับผู้ก่อตั้งในรูปแบบขององค์กรที่ซื้อหุ้นของตนในบริษัทให้เป็นเจ้าของ
• การชำระเงินให้กับองค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไรสำหรับกิจกรรมที่องค์กรนั้นคิดไว้ หากเป็นหนึ่งในเจ้าของบริษัท

เหตุผลในการชำระเงิน

พื้นฐานในการจ่ายเงินปันผลขึ้นอยู่กับการตัดสินใจของเจ้าของบริษัทหรือรายงานการประชุมของผู้เข้าร่วมประชุม ดังนั้นการรับเอกสารเหล่านี้จึงจำเป็นต้องรวบรวมเจ้าของบริษัท สำหรับการประชุมเองก็จำเป็นต้องจัดทำงบการเงินในช่วงเวลาที่เกี่ยวข้องด้วยซึ่งจะพิสูจน์ได้ว่าองค์กรธุรกิจได้รับผลกำไร

ต้องจำไว้ว่าการตัดสินใจจ่ายเงินปันผลไม่ได้กระทำโดยฝ่ายบริหารของบริษัท แต่โดยเจ้าของซึ่งอาจเป็นบุคคลมากกว่าหนึ่งคนก็ได้

เนื่องจากรายงานประจำปีจะถูกส่งไปยังหน่วยงานกำกับดูแลภายในวันที่ 31 มีนาคม การประชุมจึงจัดขึ้นตั้งแต่วันที่ 1 มีนาคมถึง 30 เมษายนของปีรายงานถัดไป

การตัดสินใจหรือโปรโตคอลที่สะท้อนถึงความประสงค์ของเจ้าของเกี่ยวกับการจ่ายเงินรายได้ดังกล่าวจะต้องมี:

• ปีที่จะชำระเงินดังกล่าว
• กำไรส่วนหนึ่งที่เจ้าของใช้จ่ายเงินปันผล
• การชำระเงินจะดำเนินการในรูปแบบใด รวมถึงกำหนดเวลาที่ระบุกำหนดเวลาสุดท้ายในการชำระเงินดังกล่าว

ความสนใจ!ในกรณีนี้ ก็เพียงพอที่จะระบุในการตัดสินใจหรือโปรโตคอลเฉพาะจำนวนเงินปันผลทั้งหมดที่จะจ่าย เนื่องจากขั้นตอนการจำหน่ายถูกกำหนดไว้ในกฎบัตรของบริษัทหรือตามสัดส่วนส่วนแบ่งการมีส่วนร่วมของเจ้าของแต่ละราย

ในกรณีใดบ้างที่ไม่ควรจ่ายเงินปันผล?

กฎหมายกำหนดเงื่อนไขที่องค์กรมีสิทธิจ่ายเงินปันผลให้กับเจ้าของ:

1. จำนวนสินทรัพย์สุทธิเกินทุนและทุนสำรองของตนเอง – ต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขนี้ทั้งก่อนและหลังการชำระเงิน
2. หนี้ของผู้ก่อตั้งสำหรับการก่อตัวของทุนจดทะเบียนจะต้องชำระคืนเต็มจำนวนนั่นคือจะต้องชำระเต็มจำนวน
3. ค่าใช้จ่ายทั้งหมดของส่วนแบ่งการเข้าร่วมจะจ่ายให้กับผู้เข้าร่วมที่ถอนตัว
4. หากบริษัทไม่มีสัญญาณของการล้มละลายหรือขั้นตอนนี้ยังไม่ได้ดำเนินการเกี่ยวกับเรื่องนี้

สำคัญ!สามารถจ่ายเงินปันผลได้หากตรงตามเงื่อนไขทั้งหมด มิฉะนั้นฝ่ายบริหารของบริษัทจะต้องปฏิเสธที่จะจ่ายเงินปันผลให้กับเจ้าของ

คุณสามารถชำระเงินได้บ่อยแค่ไหน?

บริษัทสามารถชำระเงินให้กับผู้ก่อตั้งเมื่อดำเนินกิจกรรมที่ส่งผลให้เกิดผลลัพธ์ทางการเงินที่เป็นบวก สามารถกำหนดได้ระดับกลางโดยอาศัยข้อมูลจากงบการเงินระหว่างกาลนั่นคือสำหรับ 1 ไตรมาส, ครึ่งปี, 9 เดือน

การคำนวณทำได้โดยใช้สูตร:

สินทรัพย์สุทธิ = (บรรทัด 1600 - หนี้ของผู้ก่อตั้ง) - (บรรทัด 1400 + บรรทัด 1500 - รายได้ของงวดอนาคต)

สำคัญ!หากผลลัพธ์ที่ได้น้อยกว่าจำนวนทุนจดทะเบียน (และอาจเกิดขึ้นหากงบดุลสะท้อนถึงการขาดทุนในปีก่อน ๆ ) จะไม่สามารถจ่ายเงินปันผลได้

ขั้นตอนที่ 2. การตัดสินใจจ่ายเงินปันผล

หากตรงตามเงื่อนไขการจ่ายก็จำเป็นต้องรวบรวมผู้ก่อตั้งทั้งหมดและตัดสินใจว่าจะจ่ายเงินปันผลหรือไม่ ในกรณีหลังนี้สามารถส่งไปพัฒนาบริษัทได้

การจ่ายเงินปันผลให้กับ LLC ในปี 2562 อยู่ภายใต้ขั้นตอนที่ได้รับอนุมัติโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย วิธีกำหนดจำนวนเงินปันผลอย่างถูกต้อง แจกจ่ายให้กับผู้เข้าร่วม และแสดงในการรายงาน จะมีการหารือในบทความของวันนี้

แหล่งที่มาของเงินปันผลของ LLC

เงินปันผล (หรือรายได้จากการใช้กำไรสุทธิ) คือรายได้ที่ได้รับสำหรับผู้เข้าร่วม LLC (ข้อ 1 มาตรา 28 ของกฎหมาย "On LLC" ลงวันที่ 02/08/1998 ฉบับที่ 14-FZ) ดังนั้นในการออกรายได้ดังกล่าวจึงจำเป็นต้องมีกำไรสุทธิก่อน ถูกกำหนดตามข้อมูลทางบัญชี (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 20 กันยายน 2553 เลขที่ 03-11-06/2/147)

LLC มีโอกาสที่จะเลือกความถี่ในการจ่ายเงินปันผลให้กับผู้ก่อตั้ง: รายไตรมาส รายครึ่งปี หรือรายปี ขึ้นอยู่กับจำนวนกำไรสุทธิในแต่ละช่วงเวลาเหล่านี้ เมื่อพิจารณาว่ากำไรถือเป็นยอดรวมคงค้างสำหรับปี จำนวนเงินสุดท้ายจะถูกทราบเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษี และเมื่อนั้นเท่านั้นจึงจะเป็นไปได้ที่จะกำหนดจำนวนรายได้สุดท้ายที่เป็นไปได้สำหรับการชำระเงิน ดังนั้น เพื่อหลีกเลี่ยงสถานการณ์ที่การจ่ายเงินปันผลในระหว่างปีเกินจำนวนที่อนุญาตสำหรับปี ควรแจกจ่าย ณ สิ้นปีโดยพิจารณาจากผลลัพธ์ของรายงานทางบัญชีประจำปีที่ได้รับอนุมัติ

สิ่งที่จำเป็นในการจ่ายเงินปันผล?

กฎเกณฑ์ในการจ่ายเงินปันผลให้กับผู้ก่อตั้ง LLC ในปี 2019 ยังคงเป็นไปตามข้อจำกัดที่มีอยู่ในมาตรา 4 มาตรา 29 ของกฎหมายหมายเลข 14-FZ และกำหนดให้:

• ชำระเงินเต็มจำนวนของบริษัทจัดการ
• ชำระค่าหุ้นเต็มจำนวนให้กับผู้เข้าร่วมที่เกษียณอายุ
• สินทรัพย์สุทธิส่วนเกินเกินกว่าจำนวนทุนและทุนสำรอง รวมถึงภายหลังการจ่ายเงินปันผล
• ไม่มีสัญญาณของการล้มละลายรวมถึงหลังจากการจ่ายเงินปันผล

การปฏิบัติตามข้อ จำกัด เหล่านี้จะต้องเกิดขึ้นทั้งในวันที่มีคำสั่งเบิกจ่ายเงินและในเวลาที่จ่ายรายได้ หากการตัดสินใจได้เกิดขึ้นแล้ว และในขณะที่ออกเงื่อนไขไม่อนุญาตให้ชำระเงิน ก็จะดำเนินการหลังจากเงื่อนไขเหล่านี้หายไป (ข้อ 2 ของมาตรา 29 ของกฎหมายหมายเลข 14-FZ)

การตัดสินใจเกี่ยวกับการชำระเงินนั้นกระทำโดยผู้เข้าร่วมเองโดยเรียกประชุมใหญ่สามัญ จะดำเนินการไม่เร็วกว่าที่จะมีการรวบรวมรายงานทางบัญชีในช่วงเวลาที่เกี่ยวข้องทำให้สามารถตัดสินการปฏิบัติตามข้อ จำกัด ที่กฎหมายกำหนด การรายงานประจำปีจะต้องได้รับการอนุมัติ การประชุมที่จะเสร็จสิ้นจะจัดขึ้นไม่ช้ากว่าวันที่ 1 มีนาคมและไม่ช้ากว่าวันที่ 30 เมษายนของปีถัดไป (มาตรา 34 ของกฎหมายหมายเลข 14-FZ) ประเด็นการจ่ายเงินปันผลมักจะตรงกับการประชุมครั้งนี้

ข้อเท็จจริงของการจัดประชุมได้รับการบันทึกไว้ในระเบียบการที่ร่างขึ้นในแบบฟอร์มที่ LLC ยอมรับซึ่งจะต้องมีข้อมูลต่อไปนี้เกี่ยวกับการจ่ายเงินปันผล:

• ตัวบ่งชี้ปีที่ต้องการจ่ายรายได้ให้กับผู้เข้าร่วม
• จำนวนเงินที่จัดสรรเพื่อจ่ายเงินปันผล
• แบบฟอร์มการออกและระยะเวลาการชำระเงิน

ได้รับอนุญาตในโปรโตคอลเพื่อระบุจำนวนเงินเดียวที่ตั้งใจไว้สำหรับการชำระเงิน เนื่องจากใน LLC กระบวนการตามการจ่ายเงินปันผลนั้นสะท้อนให้เห็นในกฎบัตรหรือเป็นผลมาจากการแบ่งตามสัดส่วนของหุ้น (ข้อ 2 ของข้อ 28 ของกฎหมายหมายเลข 14-FZ )

รูปแบบของการออกนอกเหนือจากตัวเงินแล้วสามารถเป็นทรัพย์สินได้ อย่างไรก็ตามการออกทรัพย์สินเทียบเท่ากับการขาย (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 02/07/2018 ฉบับที่ 03-05-05-01/7294 ลงวันที่ 08/25/2017 ฉบับที่ 03-03 -06/1/54596 ลงวันที่ 12/17/2552 เลขที่ 03-11-09 /405) และจะไม่ทำกำไรอย่างมากจากมุมมองด้านภาษี ดังนั้นจึงยินดีรับการชำระด้วยเงินสด

การจ่ายเงินปันผล

หากมีผู้ก่อตั้งเพียงคนเดียวปัญหาการจัดจำหน่ายจะไม่เกิดขึ้น เขาได้รับจำนวนเงินทั้งหมดที่จัดสรรเพื่อวัตถุประสงค์ในการชำระเงิน

หากมีผู้เข้าร่วมหลายคน การกระจายส่วนใหญ่มักจะเป็นสัดส่วนกับส่วนแบ่งการบริจาคให้กับบริษัทจัดการ จำนวนเงินปันผลต่อคนถูกกำหนดโดยการคูณจำนวนเงินทั้งหมดที่จัดสรรเพื่อแจกจ่ายด้วยเปอร์เซ็นต์ที่สะท้อนถึงส่วนแบ่งการมีส่วนร่วม

หากการแจกจ่ายไม่สอดคล้องกับสัดส่วนหรืออัลกอริทึมที่กำหนดโดยกฎบัตร ดังนั้นในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการจ่ายให้กับบุคคล สิ่งนี้อาจนำไปสู่ข้อพิพาทกับกองทุนนอกงบประมาณซึ่งจะไม่เกิดขึ้นกับจำนวนเงินปันผลที่จ่ายตามกฎหมาย และจำนวนเงินที่เกินจะถือเป็นรายได้ปกติซึ่งจำเป็นต้องมีเงินคงค้างเหล่านี้

ขั้นตอนการจ่ายเงินปันผล

เช่นเดิมการจ่ายเงินปันผลจริงในปี 2562 จะดำเนินการหักภาษี ณ ที่จ่าย โดยจะมีผลโดยไม่คำนึงถึงปีที่ยอดเงินคงค้างเกิดขึ้นกับการชำระเงินในปี 2019:

• ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับบุคคล - 13% (มาตรา 1 ของมาตรา 224 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สำหรับพลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซียและ 15% (มาตรา 3 ของมาตรา 224 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สำหรับชาวต่างชาติ
• ภาษีเงินได้สำหรับนิติบุคคล - 13% (ข้อย่อย 2 ข้อ 3 บทความ 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สำหรับ บริษัท รัสเซียและ 15% (ข้อย่อย 3 ข้อ 3 บทความ 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สำหรับนิติบุคคลต่างประเทศ

สำหรับสถานการณ์ที่มีการจ่ายเงินปันผลให้กับนิติบุคคลที่ถือหุ้นมากกว่า 50% ในบริษัททุนเป็นเวลาอย่างน้อยหนึ่งปี สามารถใช้อัตรา 0% ได้ (ข้อย่อย 1 ข้อ 3 บทความ 284 ของรหัสภาษีของ สหพันธรัฐรัสเซีย)

คำถามเกี่ยวกับการเก็บภาษีเงินปันผลที่ออกให้กับนิติบุคคลที่มีภาษีเงินได้เกิดขึ้นแม้กระทั่งสำหรับ LLC ซึ่งระบบภาษีได้รับการยกเว้นจากการจ่ายผลกำไรตามปกติ

หาก LLC ที่ออกเงินปันผลเป็นผู้รับด้วยเช่นกัน พื้นฐานในการกำหนดภาษีค้างจ่ายจากการจ่ายให้กับผู้เข้าร่วมที่มีถิ่นที่อยู่จะลดลง ในการดำเนินการนี้ จำนวนเงินปันผลทั้งหมดที่ได้รับจะถูกลบออกจากจำนวนกำไรทั้งหมดที่จัดสรรเพื่อการแจกจ่าย จากนั้นความแตกต่างจะต้องคูณด้วยส่วนแบ่งการมีส่วนร่วมและอัตราภาษี (ข้อ 2 ของข้อ 214 และข้อ 2 ของข้อ 275 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ขั้นตอนการคำนวณนี้ใช้ไม่ได้กับนิติบุคคลและพลเมืองต่างประเทศ

อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับการคำนวณภาษีเงินปันผลในบทความต่อไปนี้:

• “จะคำนวณภาษีเงินปันผลอย่างไรให้ถูกต้อง” ;
• “คุณสมบัติการคำนวณเงินปันผลเพื่อกำหนดภาษีเงินได้”;
• “ขั้นตอนการคำนวณเงินปันผลตามระบบภาษีแบบง่าย”

ภาษีจะจ่ายไม่ช้ากว่าวันทำการที่ 1 ถัดจากวันที่ชำระเงิน โดยไม่คำนึงว่าใครจะจ่ายเงินปันผลให้กับ: ส่งไปยัง Federal Tax Service เป็นรายไตรมาส ไม่ช้ากว่าวันสุดท้ายของเดือนถัดจากไตรมาสที่รายงาน และ (สำหรับปี) ก่อนวันที่ 1 เมษายนของปีหลังจากรอบระยะเวลารายงาน

อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับการป้อนข้อมูลเงินปันผลในแบบฟอร์ม 6-NDFL ในเนื้อหา “จะสะท้อนเงินปันผลในรูปแบบ 6-NDFL อย่างถูกต้องได้อย่างไร” .

• เพื่อผลกำไร - ในรูปแบบของการประกาศซึ่งนอกเหนือจากหน้าชื่อเรื่องแล้วยังรวมถึงส่วนย่อย 1.3 ของส่วนที่ 1 และแผ่นงาน 03 ที่ส่งไปยัง Federal Tax Service ภายในกำหนดเวลาที่กำหนดสำหรับการรายงานดังกล่าว: ระหว่างกาล - ก่อนวันที่ 28 ของ เดือนถัดจากรอบระยะเวลารายงานสุดท้าย (สำหรับปี) - จนถึงวันที่ 28 มีนาคมของปีถัดไป

ผลลัพธ์

ขั้นตอนการจ่ายเงินปันผลให้กับผู้ก่อตั้งในปี 2562 ไม่มีการเปลี่ยนแปลง ก่อนตัดสินใจจ่ายเงินปันผลจำเป็นต้องตรวจสอบว่ามีการละเมิดข้อจำกัดที่ทำให้ไม่สามารถจ่ายได้หรือไม่ การจัดเก็บภาษีสำหรับธุรกรรมการจ่ายเงินปันผลขึ้นอยู่กับรูปแบบการชำระเงิน ระยะเวลาการเป็นเจ้าของหุ้นในทุนจดทะเบียน ไม่ว่า LLC จะได้รับเงินปันผลจากบริษัทอื่นหรือไม่ และผู้รับเงินปันผลเป็นองค์กร/บุคคลในรัสเซียหรือต่างประเทศ

เงินปันผลคือกำไรที่เจ้าของบริษัทได้รับจากการดำเนินงานที่มีประสิทธิภาพ อย่างไรก็ตาม เช่นเดียวกับรายได้ใดๆ ภาษีจะต้องจ่ายจากเงินปันผล มาดูวิธีคำนวณภาษีเงินได้จากเงินปันผลกัน

ที่เก็บเงินปันผล

ในด้านภาษี เงินปันผลหมายถึงรายได้ที่เจ้าของนิติบุคคลได้รับเมื่อกระจายกำไรที่เกิดขึ้น ตัวอย่างเช่น ในบริษัทร่วมหุ้น เงินปันผลจะจ่ายให้กับผู้เข้าร่วม และใน LLC มักจะกระจายผลกำไรให้กับผู้ก่อตั้งตามจำนวนหุ้นที่มีอยู่ กำไรจะจ่ายให้กับทั้งบุคคลและนิติบุคคล แต่ตอนนี้พวกเขามีหน้าที่ต้องจ่ายภาษี: สำหรับบุคคลธรรมดา - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและสำหรับนิติบุคคล - ภาษีเงินได้

อัตราภาษีเงินปันผลของนิติบุคคลและบุคคลธรรมดา

ภาษีรายได้ส่วนบุคคล

จนถึงปี 2015 หากพลเมืองได้รับผลกำไร ภาษีเงินได้จากเงินปันผลจากบุคคลจะคำนวณในอัตราร้อยละเก้า ขณะนี้อัตราสูงขึ้นและเป็นร้อยละ 13 จำนวนภาษีบังคับจะถูกหักโดยองค์กรที่จ่ายเงินปันผล

ปรากฎว่าตั้งแต่ปี 2558 อัตราเงินปันผลเท่ากับอัตรา "เงินเดือน" แม้ว่าภาษีเงินได้จะไม่อยู่ภายใต้การจ่ายเงินสมทบเข้ากองทุนประกันเนื่องจากอยู่นอกขอบเขตของกฎหมายแรงงาน สูตรทั่วไปสำหรับการคำนวณภาษีเงินปันผลมีอยู่ในข้อ 5 ของศิลปะ 275 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ด้วยความช่วยเหลือในการคำนวณทั้งภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและภาษีเงินได้ (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 17 มิถุนายน 2558 เลขที่ 03-04-06/34935)

เมื่อใดจะไม่มีการหักลดหย่อนภาษี?

การรายงานภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ตามรหัสภาษี (ข้อ 4 ของข้อ 230) บุคคลที่ได้รับการยอมรับว่าเป็นตัวแทนภาษีตามรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (มาตรา 226.1) จะต้องส่งข้อมูลไปยังแผนกอาณาเขตของสำนักงานตรวจภาษี:

ข้อมูลจะถูกส่งตามลำดับและภายในระยะเวลาที่ระบุไว้ในมาตรา 289 รหัสภาษี

ควรสังเกตว่าตัวแทนภาษีดังกล่าวไม่อยู่ภายใต้ขั้นตอนทั่วไปในการถ่ายโอนข้อมูลเกี่ยวกับผลกำไรของบุคคลไปยัง Federal Tax Service โดยการจัดทำใบรับรองรายได้ของบุคคล

ขณะนี้แบบฟอร์มการคืนภาษีเงินได้มีผลบังคับใช้แล้ว กรอกเมื่อตัวแทนภาษีต้องจ่ายเงินปันผล แบบฟอร์มประกาศได้รับการอนุมัติโดยจดหมายจาก Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 02/05/2015

ภาษีเงินได้

ดังที่ได้กล่าวไว้ข้างต้น ฐานภาษีสำหรับเงินปันผลจะถูกกำหนดตามมาตรา 275 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ภาษีเงินได้จะถูกหัก ณ ที่จ่ายในอัตรา 13% ณ วันที่จ่ายเงินปันผล โดยองค์กรที่ออกโดยตรง เป็นที่น่าสังเกตว่านิติบุคคลจะต้องโอนภาษีไปยังงบประมาณไม่ช้ากว่าวันถัดจากการจ่ายเงินปันผล

หากได้รับรายได้จากองค์กรต่างประเทศการคำนวณและการชำระภาษีก็ขึ้นอยู่กับองค์กรภายในประเทศ หากการชำระเงินดำเนินการโดยองค์กรรัสเซีย องค์กรนั้นจะต้องมีหน้าที่หักภาษี ณ ที่จ่ายและชำระภาษีสำหรับบริษัทผู้รับ

ความรับผิดชอบของตัวแทนภาษีมีอยู่สำหรับบริษัทในรัสเซียโดยไม่คำนึงถึงระบบการจัดเก็บภาษี

การคำนวณสินทรัพย์สุทธิ

ตามกฎหมายแล้ว ไม่สามารถจ่ายเงินปันผลได้ เช่น หากสินทรัพย์สุทธิของบริษัทน้อยกว่าทุนจดทะเบียน ในการทำเช่นนี้ คุณต้องรู้วิธีการคำนวณ "สินทรัพย์สุทธิ" เหล่านี้

ขั้นตอนในการกำหนดมูลค่าของสินทรัพย์สุทธิได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียหมายเลข 84n ลงวันที่ 28 สิงหาคม 2014 และมีผลผูกพันกับทั้ง JSC และ LLC

มูลค่าของสินทรัพย์สุทธิแสดงถึงมูลค่าตามบัญชีของทุกสิ่งที่มีอยู่ในการกำจัดของผู้ก่อตั้งองค์กรหากพวกเขาชำระหนี้ทุกข้อผูกพัน ค่านี้ถูกกำหนดตามข้อมูลทางบัญชี

เมื่อคำนวณลูกหนี้ของผู้ก่อตั้งสำหรับผลงานที่ยังไม่ได้ชำระให้กับทุนจดทะเบียนหรือการชำระค่าหุ้นจะถูกหักออกจากสินทรัพย์ทั้งหมดขององค์กร

ส่วนหนี้สินจะต้องลดลงตามจำนวนรายได้ในอนาคตที่ได้รับเป็นการช่วยเหลือจากภาครัฐหรือเป็นทรัพย์สินที่โอนโดยไม่คิดค่าใช้จ่าย

วิธีการคำนวณภาษีเงินปันผล

มาดูวิธีการคำนวณกัน

ตัวอย่างที่ 1

ทุนจดทะเบียนของ Alpha LLC ประกอบด้วยหุ้นที่เท่ากันของนักลงทุนสามคน ในเดือนพฤษภาคม 2559 LLC จ่ายเงินให้กับผู้ก่อตั้ง P.S. Ivanov และ S.I. Petrov – พลเมืองรัสเซีย และ Sidorchuk I.P. – สำหรับผู้ที่ไม่ได้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งเป็นพลเมืองของประเทศยูเครน จะได้รับเงินปันผล แต่ละรายการ - จำนวน 300,000.00 รูเบิล

เมื่อชำระเงินจะถูกหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา จากรัสเซีย - 39,000.00 รูเบิล (300,000 x 13%); ผู้เข้าร่วมชาวรัสเซียแต่ละคนได้รับ 261,000.00 รูเบิล (300,000 – 39,000)

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักจากพลเมืองของยูเครนมีจำนวน 45,000.00 รูเบิล (300,000 x 15%) และชำระเงินให้กับ Sidorchuk I.P. มีจำนวน 255,000.00 รูเบิล (300,000–45,000)

วันรุ่งขึ้นหลังจากชำระเงินให้กับผู้ก่อตั้ง Alpha LLC ได้โอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหัก ณ ที่จ่ายจำนวน 123,000.00 รูเบิล ให้เป็นงบประมาณ (39,000+39,000+45,000)

ตัวอย่างที่ 2

Beta LLC ในปี 2559 ตัดสินใจจ่ายเงินปันผลสำหรับปี 2558 เป็นจำนวน 1,000,000.00 RUB สำหรับนักลงทุน: Gamma LLC (60% ของทุนจดทะเบียน), Delta LLC (30%), ถิ่นที่อยู่ของสหพันธรัฐรัสเซีย P.S. Ivanov (7%) และผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย Sidorchuk I.P. (3%).

Beta LLC เป็นเจ้าของหุ้นในทุนจดทะเบียนของ:

• เอปซิลอน LLC – 100%; Beta LLC เป็นเจ้าของหุ้นนี้เป็นเวลาสามปี: ปี 2014, 2015 และ 2016 นั่นคือรายได้เงินปันผลจะถูกหักภาษีในอัตรา 0%
• Zeta LLC - 40% นั่นคือรายได้เงินปันผลจะถูกหักภาษีในอัตรา 13%

ในปี 2558 Beta LLC ได้รับเงินปันผลจาก Epsilon LLC จำนวน 1,500,000.00 รูเบิล และจาก Zeta LLC - จำนวน RUB 500,000.00 เงินปันผลเหล่านี้ไม่ได้นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณฐานภาษีสำหรับเงินปันผลที่ Beta LLC จ่ายให้กับผู้เข้าร่วมในปี 2558 ณ สิ้นปี 2558 Beta LLC กระจายกำไรจำนวน 1,000,000.00 RUB ให้กับผู้เข้าร่วม ตามลำดับต่อไปนี้:

• อีวานอฟ ป.ล. และ Sidorchuk I.P. 70,000.00 รูเบิลต่อคน และ 30,000.00 รูเบิล ตามลำดับ;
• Gamma LLC – 600,000.00 รูเบิล;
• บริษัท เดลต้า แอลแอลซี – 300,000.00 รูเบิล

จ่ายเงินปันผลในเดือนพฤษภาคม 2559 ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและภาษีเงินได้คำนวณดังนี้:

• ใน Sidorchuk I.P. ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจำนวน RUB 4,500.00 (30,000 x 15%) ชำระให้กับ Sidorchuk I.P. มีมูลค่า RUB 25,500.00 (30,000 – 4,500)
• อีวานอฟ ป.ล. ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคำนวณตามกฎต่อไปนี้: หากบริษัทที่ออกเงินปันผลทำกำไรในองค์กรอื่น ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะต้องคำนวณโดยใช้สูตร: ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา = 13% x (Div - Div1) x Div2/ Div โดยที่:
  • ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือภาษีที่คำนวณได้ของผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย
  • Div – จำนวนกำไรที่จะกระจาย (ในตัวอย่างของเราคือ 1,000,000.00 รูเบิล)
  • Div1 – จำนวนเงินปันผลที่ได้รับ (รวมถึงกำไรที่ได้รับจากบุคคลที่สามรวมถึงงวดก่อนหน้า แต่ไม่รวมอยู่ในการคำนวณภาษี) ลบรายได้ที่องค์กรรัสเซียได้รับในรูปของเงินปันผล โดยมีเงื่อนไขว่าในวันที่ การตัดสินใจจ่ายเงินปันผล องค์กรที่ได้รับเงินปันผลเป็นเวลาอย่างน้อย 365 วันปฏิทิน เป็นเจ้าของโดยสิทธิในการเป็นเจ้าของอย่างต่อเนื่องอย่างน้อยร้อยละ 50 ของทุนจดทะเบียนขององค์กรที่จ่ายเงินปันผลหรือใบรับฝาก ให้สิทธิในการรับเงินปันผลในจำนวนที่สอดคล้องกับ อย่างน้อยร้อยละ 50 ของจำนวนเงินปันผลทั้งหมดที่องค์กรจ่าย (500,000.00 รูเบิล - รายได้จาก Zeta LLC)
  • Div2 – ส่วนแบ่ง (เงินปันผล) ของบุคคล – ผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซีย (70,000.00 รูเบิล)

  ดังนั้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเงินปันผลจาก Ivanov P.S. มีมูลค่า RUB 4,550.00 (70,000/1,000,000 x 13% x (1,000,000 – 500,000) Ivanov จะได้รับ 65,450.00 รูเบิล (70,000.00 – 4,550)

• เงินปันผลที่ได้รับจาก Gamma LLC จะไม่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณการหักเงินเนื่องจากต้องเสียภาษีเงินได้ในอัตรา 0%
• ภาษีเงินได้จากเงินปันผลของ Delta LLC ซึ่งถูกหักไว้โดยตัวแทนภาษีของ Beta LLC จะมีมูลค่า 195,00.00 รูเบิล (300,000/1,000,000 x 13% x (1,000,000 – 500,000) ผู้เข้าร่วมจะได้รับ 280,500 รูเบิล (300,000 – 19,500)

วิธีกำหนดจำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยคำนึงถึงเงินปันผล: วิดีโอ

หลักการเก็บภาษีเงินปันผลจากบุคคลที่ถือหุ้นใน LLC มากกว่า 50% และเป็นระยะเวลามากกว่า 365 วันคืออะไร?

เงินปันผลใน LLC เป็นส่วนหนึ่งของกำไรที่เหลืออยู่ในการกำจัดขององค์กรหลังหักภาษี เงินปันผลจะถูกแจกจ่ายให้กับผู้ก่อตั้งตามสัดส่วนของหุ้นที่บริจาคให้กับทุนจดทะเบียนหรือในลักษณะอื่นที่กำหนดโดยกฎบัตรขององค์กร ชำระเงินด้วยเงินสดหรือทรัพย์สินหากไม่มีจำนวนเงินเพียงพอ จำนวนหรือมูลค่าของทรัพย์สินที่ต้องเสียภาษี

องค์กรที่จ่ายเงินปันผลทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษีที่เกี่ยวข้องกับผู้รับจำนวนเงิน ขนาดของการเดิมพันขึ้นอยู่กับประเภทของผู้ที่ได้รับจำนวนเงิน ข้อยกเว้นคือการได้รับเงินปันผลจากบริษัทต่างประเทศที่ผูกพันวิสาหกิจหรือบุคคลธรรมดา บุคคลสามารถคำนวณและชำระภาษีตามรายได้ที่ได้รับได้อย่างอิสระ

อัตราภาษีถูกกำหนดโดยอนุวรรค 1 หรือ 2 ของวรรค 3 ของมาตรา 284 หรือวรรค 1 ของมาตรา 224 ของรหัสภาษี (มาตรา 275 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ภาษีผู้รับ อัตราทางกายภาพ บุคคลที่ทำหน้าที่เป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 13% บุคคลเดียวกันที่อยู่ในประเภทของผู้ไม่มีถิ่นที่อยู่ในภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 15% ภาษีเงินได้ขององค์กรรัสเซีย 13% เหมือนกัน ขึ้นอยู่กับการมีส่วนร่วมในส่วนแบ่งทุน มากกว่า 50% ภาษีเงินได้ 0% ภาษีเงินได้บริษัทต่างประเทศ 15%

การเก็บภาษีจำนวนเงินจะดำเนินการโดยแหล่งที่มาของการชำระเงินโดยไม่มีเงื่อนไข ไม่ว่าระบบภาษีของผู้รับหรือสถานะของบุคคลจะเป็นอย่างไร ภาษีจะต้องถูกหักและโอนไปยังคลัง เงินปันผลจะจ่ายเมื่อมีการจ่ายหุ้นที่ประกาศโดยผู้ก่อตั้ง

ไม่ว่าบุคคลจะอยู่ในประเภทของผู้มีถิ่นที่อยู่หรือผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่จะเป็นตัวกำหนดจำนวนวันที่อยู่ในประเทศ โดยไม่คำนึงถึงสัญชาติ ภายในหนึ่งปีสถานะของบุคคลสามารถเปลี่ยนแปลงได้ สถานะสุดท้ายจะถูกสร้างขึ้นเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษีพร้อมกับการคำนวณจำนวนภาษีใหม่พร้อมกัน

เมื่อจ่ายเงินปันผลให้กับบุคคล ทรัพย์สินวิสาหกิจไม่มีโอกาสหักภาษี ณ ที่จ่าย บริษัทจะต้องส่งการแจ้งเตือนไปยัง Federal Tax Service เกี่ยวกับความเป็นไปไม่ได้ในการหักภาษี ณ ที่จ่าย ความรับผิดชอบในการสำแดงและชำระภาษีส่งผ่านไปยังผู้รับเงินปันผลในรูปของทรัพย์สิน

การออกเงินปันผลตามทรัพย์สินให้แก่องค์กรผู้ก่อตั้งจะรับรู้โดย Federal Tax Service ว่าเป็นการขายตามการโอนกรรมสิทธิ์ การประเมินมูลค่าทรัพย์สินขึ้นอยู่กับกำไรและภาษีมูลค่าเพิ่มหรือภาษีเดียวเมื่อใช้ในการบัญชีโดยใช้ระบบภาษีแบบง่าย องค์กรใน UTII ชำระภาษีตาม OSNO หรือระบบภาษีแบบง่าย ขึ้นอยู่กับระบบภาษีเพิ่มเติมที่ประกาศไว้ สำหรับบริษัทที่ใช้ OSNO - ภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้ สำหรับตัวย่อ - ภาษีเดียว สำหรับบริษัทที่ถูกบังคับใช้ - ภาษีเดียว (หากรวม UTII เข้ากับระบบภาษีแบบง่าย) หรือภาษีมูลค่าเพิ่มและภาษีเงินได้ (UTII เท่านั้น)

อัตราภาษีเงินได้จะนำไปใช้กับจำนวนเงินปันผลขึ้นอยู่กับเงื่อนไขเพิ่มเติม - ขนาดของการมีส่วนร่วมในหุ้นของผู้รับ สิทธิในการได้รับอัตราสิทธิพิเศษสำหรับการเก็บภาษีเงินปันผลนั้นมอบให้กับบุคคลที่ปฏิบัติตามเงื่อนไขพร้อมกัน (ข้อ 1 ข้อ 3 บทความ 284 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย): การเป็นเจ้าของส่วนหนึ่งของมูลค่าของทุนจดทะเบียนใน จำนวนเงินอย่างน้อย 50% ของมูลค่าทั้งหมด จำนวนเงินปันผลที่จ่ายจะต้องสอดคล้องกับหุ้นที่กำหนดไว้ในเอกสารประกอบ ระยะเวลาลงทุนในบริษัทจัดการอย่างน้อยครึ่งหนึ่งของหุ้นคือ 365 วันขึ้นไป ความเป็นไปได้ของการใช้อัตรา "0" ใช้กับบริษัทรัสเซียเท่านั้น การตัดสินใจในการชำระจำนวนเงินนั้นกระทำโดยที่ประชุมสามัญของผู้ก่อตั้ง ดังนั้น เพื่อให้ได้รับอัตรา "0" ณ เวลาประชุม จะต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขที่กำหนด รัฐวิสาหกิจมีโอกาสที่จะปรับกระบวนการจัดเก็บภาษีให้เหมาะสมเมื่อได้รับเงินปันผลจากหุ้นของหลายองค์กรที่เป็นผู้ก่อตั้งบริษัท ผู้เข้าร่วมที่เป็นเจ้าของหุ้นน้อยกว่า 50% สามารถโอนความเป็นเจ้าของหุ้นให้กับผู้ก่อตั้งที่มีสิทธิ์ในอัตรา "0" การโอนจะดำเนินการภายใต้สัญญายืมหลักทรัพย์ สัญญาซื้อขาย หรือวิธีการอื่นที่มีอยู่ จากการทำธุรกรรม จำนวนเงินทั้งหมดจะได้รับอัตราภาษีพิเศษ ดังนั้นบุคคลที่มีส่วนแบ่งใน LLC มากกว่า 50% และเป็นระยะเวลามากกว่า 365 วันจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 13% (15% หากไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่)

ความสำเร็จขององค์กรใดๆ ที่มีผู้ถือหุ้นหลายรายปรากฏจะคำนวณตามจำนวนเงินปันผลที่ครบกำหนดของผู้เข้าร่วมแต่ละคน การแสดงตัวบ่งชี้เหล่านี้ต่อหน่วยงานด้านภาษียังช่วยให้มีการเก็บภาษีที่ถูกต้องสำหรับรายได้ประเภทนี้อีกด้วย จะคำนวณภาษีเงินปันผลจากบุคคลและนิติบุคคลได้อย่างไร? ความสัมพันธ์ด้านภาษีกับพลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซียและผู้อยู่อาศัยมีความแตกต่างหรือไม่?

จำนวนภาษีที่ต้องชำระ

ตาม จำนวนต้นทุนภาษีจากเงินปันผลขึ้นอยู่กับประเภทของผู้ถือหุ้น: บุคคลหรือนิติบุคคล

มาตรา 275 ของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดสูตรทั่วไปสำหรับการคำนวณต้นทุนภาษีจากเงินปันผลจากบุคคลและนิติบุคคลที่เป็นผู้อยู่อาศัยในสหพันธรัฐรัสเซีย ดูเหมือนว่านี้:

N = K * Sn * (D1 – D2) โดยที่ “D1” เป็นตัวบ่งชี้การจ่ายเงินปันผลทั่วไปเพื่อจ่ายให้กับผู้ถือหุ้นทุกราย “ D2” คือจำนวนเงินปันผลทั้งหมดของบริษัทสำหรับงวดปัจจุบันและรอบระยะเวลารายงานที่ไม่ได้นำมาพิจารณาก่อนหน้านี้ในการคำนวณรายได้ (ไม่รวมเงินปันผลที่มีอัตราภาษีเป็นศูนย์) “Сн” – อัตราภาษีเป็นเปอร์เซ็นต์; “K” คือตัวบ่งชี้จำนวนเงินปันผลที่กระจายให้ผู้ถือหุ้นสัมพันธ์กับตัวเลขรวมของกำไรร่วม หลังจากดำเนินการทางคณิตศาสตร์ทั้งหมดแล้ว ผลลัพธ์จะเป็น "H" ซึ่งเป็นภาษีที่ต้องหัก ณ ที่จ่าย

ภาษีรายได้จากเงินปันผลในปี 2562

การจัดเก็บภาษีรายได้จากเงินปันผลของผู้ถือหุ้นรายบุคคลขององค์กรจะคำนวณในอัตรา 13% หากเขาเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งก็คืออาศัยและทำงานภายในรัสเซียเป็นเวลาอย่างน้อย 183 จาก 365 วันในปีปฏิทิน นอกจากนี้ เพื่อกำหนดอัตรานี้ ไม่จำเป็นต้องถือสัญชาติ และยิ่งไปกว่านั้น ช่วงเวลานี้จะไม่ถูกขัดจังหวะด้วยการเดินทางไปต่างประเทศ

ขั้นตอนการชำระเงิน

การชำระภาษีจากรายได้เงินปันผลของผู้ถือหุ้นแต่ละรายให้กับรัฐนั้นทำได้โดยการลงทะเบียนต้นทุนที่ดำเนินการโดยบริษัทของเขา - ที่นี่ยังทำหน้าที่ของตัวแทนภาษีด้วย ตามโครงการนี้เจ้าของหุ้นจะได้รับส่วนแบ่งหลังจากค่าใช้จ่ายภาษีทั้งหมดเกิดขึ้นดังนั้นเขาจึงไม่จำเป็นต้องจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของเขาเองด้วย

สำคัญ!หากเงินปันผลจากรายได้ของบริษัทถูกแจกจ่ายในจำนวนที่เทียบเท่ากัน (ไม่ใช่เงิน) ผู้ถือหุ้นที่ได้รับผลประโยชน์จะต้องส่งคำประกาศของเขา (แบบฟอร์ม 3-NDFL) อย่างอิสระไปยังสำนักงานตัวแทนของบริการทางการเงิน เนื่องจากบริษัทของเขาในกรณีนี้ไม่สามารถค่าใช้จ่ายทางการเงินได้ .

สิ่งสำคัญที่ต้องจำไว้: การจ่ายเงินปันผลในบริษัทตามผลกิจกรรมของบริษัทนั้นถูกกฎหมายไม่เกินไตรมาสละครั้ง 6 และ 9 เดือน ในกรณีที่บริษัทไม่มีความสามารถในการทำกำไร จำนวนเงินที่ได้รับและแจกจ่ายระหว่างผู้ก่อตั้งจะไม่ถือเป็นเงินปันผล

คุณสมบัติของการคำนวณและการชำระเงินสำหรับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่

ตามศิลปะ มาตรา 224 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย เงินปันผลจากบุคคลที่ไม่ใช่ผู้มีถิ่นที่อยู่ในสหพันธรัฐรัสเซียจะต้องเสียภาษีในอัตรา 15%

รูปแบบการคำนวณภาษีเงินปันผลสำหรับผู้ที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ในรัสเซียนั้นดูง่ายที่สุด: จำนวนเงินที่ครบกำหนดชำระต่อบุคคลในฐานะเงินปันผลของเขาจะถูกคูณด้วย 15% และถอนออกในโหมดมาตรฐาน - จ่ายโดยตรงโดย บริษัท ที่ผู้ถือหุ้น มีส่วนของเขา

กฎสำหรับนิติบุคคล

ในเซนต์ 284 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียแสดงขั้นตอนและกฎทั่วไปในการจ่ายภาษีเงินปันผลสำหรับนิติบุคคลที่เป็นผู้ถือหุ้นในองค์กรที่ทำกำไร

สำหรับองค์กรรัสเซียแต่ละรายที่เป็นเจ้าของหุ้นในบริษัทใดบริษัทหนึ่ง จะมีการคิดอัตราภาษีเงินปันผล 13% สำหรับบริษัทที่เป็นเจ้าของหุ้น 50% ของทุนจดทะเบียนขององค์กรอื่น พวกเขามีสิทธิ์สมัครในอัตราพิเศษ 0% ซึ่งช่วยให้ผู้เข้าร่วมในองค์กรดังกล่าวได้รับเงินปันผลเต็มจำนวน สถานะนี้ได้รับการยืนยันโดยตรงเมื่อมีการส่งเอกสารสนับสนุนไปยังบริการทางการเงิน (ข้อตกลงการจัดตั้งบริษัท ข้อตกลงการซื้อและการขาย การแลกเปลี่ยน การตัดสินใจเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลง การควบรวมกิจการ ฯลฯ)

มีการกำหนดอัตราภาษี 15% สำหรับบริษัทต่างชาติที่ดำเนินงานในสหพันธรัฐรัสเซีย

อ้างอิง.เพื่อหลีกเลี่ยงการเก็บภาษีซ้อน บริษัทในบางประเทศจำเป็นต้องจ่ายเงินปันผลในอัตราภาษีที่แตกต่างกันตามบทบัญญัติของข้อตกลงระหว่างประเทศ

คุณลักษณะของบริษัทที่ดำเนินงานบนระบบภาษีแบบง่าย

แม้ว่าระบบภาษีพิเศษสำหรับสถาบันที่ดำเนินงานจะช่วยให้พวกเขาหลีกเลี่ยงกิจกรรมของตนได้ แต่ข้อกำหนดเกี่ยวกับเงินปันผลจากการมีส่วนร่วมของ บริษัท ในระบบภาษีแบบง่ายในองค์กรอื่นก็อยู่ในข้อยกเว้น - ตามมาตรา นิติบุคคลนี้มีหน้าที่ต้องจ่ายภาษีดังกล่าวตามมาตรา 346.11 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย อัตราดอกเบี้ยสำหรับจำนวนเงินที่ชำระภาษีคำนวณโดยการเปรียบเทียบกับขั้นตอนการจัดเก็บภาษีทั่วไปสำหรับนิติบุคคลทั้งหมด

เงินปันผลจากกำไรสะสมจากปีก่อน

ในบรรดาผู้เชี่ยวชาญด้านภาษี มีการตีความที่คลุมเครือว่าการพิจารณากำไรสะสมของบริษัทในปีก่อนหน้าเป็นเงินปันผลนั้นถูกกฎหมายหรือไม่ ในเวลาเดียวกันในรหัสภาษีไม่มีข้อห้ามอย่างเป็นทางการเกี่ยวกับการจ่ายเงินปันผลจากทุนเมื่อได้รับแล้ว ดังนั้นเราจึงเน้นย้ำว่า: ผู้ถือหุ้นที่เข้าร่วมมีสิทธิ์ได้รับเงินปันผลจากกำไรสุทธิของปีก่อน ๆ หากไม่ได้แจกจ่ายหรือโอนเข้ากองทุนสำรอง เช่นเดียวกับกองทุนหุ้นของพนักงานของบริษัท

นอกจากนี้ ตามกฎข้อบังคับเหล่านี้ยังกำหนดให้จ่ายเงินปันผลสำหรับปีก่อนๆ จะถูกเก็บภาษีตามโครงการเดียวกันกับรายได้ประเภทนี้สำหรับปีปัจจุบัน