วิธีใช้ประโยชน์จากสินค้าที่ผู้ประกอบการแต่ละรายซื้อก่อนการลงทะเบียน วิธีใช้ประโยชน์จากสินค้าที่ผู้ประกอบการแต่ละรายซื้อไปเป็นทุน

สวัสดี ช่วงนี้มักถูกถามบ่อยๆว่าการซื้อสินค้าจากบุคคลทั่วไปนั้นถูกต้องอย่างไร ใบหน้าและบันทึกสิ่งนี้ นอกจากนี้ หลายๆ คนยังถามคำถามฉันเกี่ยวกับวิธีการจัดทำเอกสารการซื้อสินค้าจากจีนผ่านตัวกลาง ดังนั้น 2 คำถามนี้จะได้รับคำตอบในบทความนี้

นี่เพื่อใคร?

บางครั้งก็เป็นประโยชน์หรือจำเป็นต้องซื้อสินค้าจากบุคคล บุคคล ตัวอย่างเช่น ซื้อสินค้าจากเกษตรกรสำหรับร้านอาหาร ซื้อสินค้า Hand Made แล้วขายในร้านค้า หรือบันทึกการมาถึงของสินค้าอย่างเป็นทางการซึ่งไม่สามารถสะท้อนให้เห็นเป็นอย่างอื่นได้ (เช่น สินค้าจากประเทศจีนนำเข้าผ่านตัวกลาง) ดังนั้นหัวข้อนี้จึงมีความเกี่ยวข้อง

สารละลาย

หากคุณติดตามส่วนนี้ คุณจะเห็นว่ามีเอกสารเช่น "พระราชบัญญัติการซื้อ" ปรากฏอยู่ที่นั่น อ่านรายละเอียดได้ที่ลิงค์ แต่ฉันจะบอกคุณสั้น ๆ ที่นี่

ตามกฎทั่วไป ธุรกรรมทั้งหมดระหว่างองค์กรและบุคคลจะต้องทำเป็นลายลักษณ์อักษร (ข้อย่อย 1 ข้อ 1 ข้อ 161 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) อย่างไรก็ตามไม่ได้กำหนดไว้ว่าเมื่อซื้ออสังหาริมทรัพย์จากพลเมืองที่ไม่ใช่ผู้ประกอบการจำเป็นต้องจัดทำขึ้นอย่างแน่นอน

ในทางปฏิบัติ สัญญามักจะไม่เป็นทางการ แต่จำกัดอยู่เพียงการลงนามในพระราชบัญญัติการจัดซื้อจัดจ้างเท่านั้น โดยหลักการแล้ว พระราชบัญญัติการจัดซื้อจัดจ้างยืนยันเฉพาะข้อเท็จจริงของการโอนทรัพย์สินที่ซื้อจากบุคคลเท่านั้น อย่างไรก็ตาม หากคุณรวมเงื่อนไขการขายและการชำระเงินตลอดจนรายละเอียดและลายเซ็นของคู่สัญญาไว้ด้วย ก็จะปฏิบัติตามรูปแบบธุรกรรมที่เป็นลายลักษณ์อักษร

เมื่อใช้เอกสารนี้ คุณสามารถซื้อสินค้าจากบุคคลทั่วไปได้ และจัดทำเอกสารค่าใช้จ่ายและแสดงว่าสินค้ามาจากไหน ข้อดีเพิ่มเติมคือคุณสามารถชำระเป็นเงินสดได้มากกว่า 100,000 รูเบิลเนื่องจาก มีข้อ จำกัด ในการชำระเงินเป็นรายบุคคล ไม่มีหน้า.

วิธีจัดทุกอย่าง

พ.ร.บ. จัดซื้อจัดจ้างมีแบบฟอร์ม OP-5 แต่จัดทำขึ้นสำหรับผู้ที่ซื้อสินค้าเกษตร แต่ถ้าคุณลบส่วนที่ไม่จำเป็นออกไปคุณสามารถดำเนินการจัดซื้อจัดจ้างสำหรับตัวคุณเองและยังเพิ่มเงื่อนไขเพิ่มเติมได้อีกด้วย หน้าตาจะประมาณนี้:

ผลลัพธ์ที่ได้คือแผนภาพต่อไปนี้:

วิธีการสมัครซื้อสินค้าจากจีน

ง่ายมาก. เมื่อสินค้ามาถึงบ้านของคุณผ่านคนกลาง สินค้าเหล่านั้นจะไม่ถูกทำให้เป็นทางการแต่อย่างใด คุณเพียงแค่ทำโฉนดซื้อกับเพื่อนของคุณ (เหมือนกับที่คุณกำลังซื้อทรัพย์สินนี้จากเขา) คุณจดจำนวนเงินของธุรกรรม (คุณสามารถเขียนเป็นจำนวนเงินที่ไม่ใช่จำนวนจริงทั้งหมดได้) และด้วยวิธีนี้ คุณสามารถแสดงหน่วยงานตรวจสอบได้ว่าสินค้าของคุณมาจากไหน

ในทางกลับกันผู้ขาย (เพื่อนของคุณ) จะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเนื่องจากเขาได้รับรายได้ โดยอ่านบทความและกรอกคำประกาศ ชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาให้ตัวเอง 13% จากมูลค่าธุรกรรมสำหรับเพื่อนของคุณ โดยเฉพาะอย่างยิ่งหากคุณระบุว่ามูลค่าธุรกรรมน้อยกว่าที่คุณใช้ไปจริงๆ จากการซื้อสินค้าผ่านคนกลาง

ฉันไม่แนะนำให้ใช้โครงการนี้กับผู้ที่ค่าใช้จ่ายอาจส่งผลต่อจำนวนภาษีตัวอย่างเช่น หากคุณมีระบบภาษีแบบง่ายสำหรับรายได้ลบค่าใช้จ่าย พวกเขาอาจสนใจธุรกรรมของคุณภายใต้พระราชบัญญัติการจัดซื้อจัดจ้างและ "ดมกลิ่น" บางสิ่งบางอย่าง เพราะคุณสามารถบัญชีค่าใช้จ่ายได้มากขึ้นและเสียภาษีน้อยลง แต่พวกเขาอาจจะไม่สงสัยอะไร อะไรๆ ก็สามารถเกิดขึ้นได้ และถ้าคุณมี UTII ให้ปรับระบบภาษีให้ง่ายขึ้น 6% ให้ใช้มันอย่างใจเย็น

บทสรุป

โดยสรุปฉันต้องการคัดลอกข้อมูลจากนิตยสาร Russian Tax Courier ฉบับที่ 12 มิถุนายน 2014:

ดังนั้นการซื้อทรัพย์สินโดยองค์กรหรือผู้ประกอบการรายบุคคลจากบุคคลธรรมดา บุคคลสามารถยืนยันได้โดยใช้พระราชบัญญัติการจัดซื้อจัดจ้าง เอกสารนี้จะเป็นพื้นฐานสำหรับการบันทึกสินค้าที่ซื้อทั้งในด้านบัญชีและการบัญชีภาษี สิ่งสำคัญคือสะท้อนและกรอกรายละเอียดที่จำเป็นทั้งหมดของเอกสารการบัญชีหลัก (ข้อ 2 ของข้อ 9 ของกฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 6 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 402-FZ "เกี่ยวกับการบัญชี")

หากคุณจัดทำข้อตกลงการซื้อและการขาย ข้อเท็จจริงของการโอนทรัพย์สินที่ได้มาจะต้องเป็นทางการในการกระทำแยกต่างหาก นี่อาจเป็นได้ทั้งการกระทำเพื่อการยอมรับและการโอนทรัพย์สินหรือการกระทำการจัดซื้อจัดจ้างแบบเดียวกัน เพื่อวัตถุประสงค์เหล่านี้ พระราชบัญญัติการจัดซื้อจัดจ้างสามารถจัดทำขึ้นในรูปแบบที่เรียบง่ายโดยไม่ต้องระบุข้อมูลเกี่ยวกับการชำระเงินสำหรับสินทรัพย์ที่ซื้อจากบุคคล

แน่นอนว่าวลีที่ว่าทรัพย์สินที่เป็นเรื่องของการทำธุรกรรมได้ถูกโอนไปยังผู้ซื้อแล้วสามารถรวมไว้ในข้อตกลงการซื้อและการขายได้โดยตรง แล้วไม่ต้องทำนิติกรรม

บันทึก.หากเงื่อนไขของธุรกรรมสะท้อนให้เห็นในพระราชบัญญัติการจัดซื้อจัดจ้าง ก็ไม่จำเป็นต้องร่างสัญญา

นอกเหนือจากการระบุข้อเท็จจริงของการชำระเงินในสัญญาหรือพระราชบัญญัติการจัดซื้อจัดจ้างแล้วจะมีการร่างขึ้นเมื่อจ่ายเงินผู้ขายจากเครื่องบันทึกเงินสด (อนุมัติโดยมติของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซียลงวันที่ 18 สิงหาคม 2541 ฉบับที่ 88) หากชำระเงินโดยการโอนเงินผ่านธนาคาร ความจริงของการชำระเงินจะได้รับการยืนยันโดยคำสั่งชำระเงินและใบแจ้งยอดธนาคารจากบัญชีกระแสรายวันของผู้ซื้อ

โปรดทราบว่าข้อจำกัดเกี่ยวกับขนาดของการชำระด้วยเงินสด (100,000 รูเบิลภายในข้อตกลงเดียว) จะไม่ใช้กับการชำระเงินระหว่างองค์กรและบุคคลที่ไม่มีสถานะเป็นผู้ประกอบการรายบุคคล (ข้อ 5 ของคำสั่ง Bank of Russia หมายเลข 3073-U ลงวันที่เดือนตุลาคม 7 กันยายน 2556) ในกรณีนี้พื้นฐานการชำระเงินไม่สำคัญ ซึ่งหมายความว่า บริษัท ที่ซื้อทรัพย์สินจากพลเมืองมีสิทธิ์ที่จะจ่ายเงินให้เขาเป็นเงินสดจำนวนเกิน 100,000 รูเบิลภายใต้กรอบของข้อตกลงนี้ และเขาสามารถทำได้ในคราวเดียว

หากคุณมีคำถาม ข้อโต้แย้ง หรือข้อมูลเพิ่มเติม โปรดเขียนความคิดเห็นไว้!

วิธีรับสินค้าโดยไม่มีเอกสาร ไปยังคลังสินค้าขององค์กร? นักบัญชีควรใช้เอกสารใดในการบันทึกการจัดส่งดังกล่าว? คุณจะพบคำตอบสำหรับคำถามเหล่านี้ในเนื้อหาของเรา

วิธีรับสินค้าโดยไม่มีเอกสารทีละขั้นตอน

ในกิจกรรมของบริษัท สถานการณ์อาจเป็นไปได้เมื่อสินค้ามาถึงคลังสินค้าของบริษัทโดยไม่มีเอกสารประกอบจากซัพพลายเออร์ การจัดส่งดังกล่าวเรียกว่าไม่มีใบแจ้งหนี้ กฎหมายของเราปฏิบัติต่อกรณีดังกล่าวแตกต่างออกไป

ในด้านหนึ่ง ข้อ 1 ของมาตรา มาตรา 9 ของกฎหมาย "เกี่ยวกับการบัญชี" ลงวันที่ 6 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 402-FZ ระบุว่าข้อเท็จจริงของชีวิตทางเศรษฐกิจทุกประการต้องได้รับการพิสูจน์ด้วยเอกสาร และหากเอกสารหลักหายไปนักบัญชีจะไม่สามารถแปลงสินค้าเป็นทุนและสะท้อนธุรกรรมในบัญชีทางบัญชีได้

ในขณะเดียวกันบรรทัดฐานของศิลปะ มาตรา 223 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียคือการโอนกรรมสิทธิ์ในทรัพย์สินเกิดขึ้นในเวลาที่มีการโอนจริงไปยังผู้ซื้อ (เว้นแต่จะระบุไว้ในสัญญาด้วยวิธีอื่น) นั่นคือนักบัญชีจะยังคงต้องสะท้อนถึงช่วงเวลาของการโอนกรรมสิทธิ์สินค้าในบันทึกทางบัญชีแม้ว่าจะไม่มีเอกสารก็ตาม ในกรณีนี้ การโอนถือเป็นการส่งมอบสินค้าคงคลังโดยตรงไปยังลูกค้า (ผู้ซื้อ)

หาก บริษัท ได้รับสินค้าจากซัพพลายเออร์โดยไม่มีเอกสารประกอบและสัญญาไม่ได้กำหนดขั้นตอนพิเศษสำหรับการโอนสิทธิ์การเป็นเจ้าของสินค้าดังกล่าวจะกลายเป็นทรัพย์สินขององค์กรและจะต้องสะท้อนให้เห็นในสินทรัพย์งบดุล

ในกรณีนี้นักบัญชีจะต้องเผชิญกับคำถาม: "ต้องใช้เอกสารอะไรบ้างในการจัดส่งอย่างเป็นทางการ"

เพื่อจุดประสงค์นี้ คุณสามารถใช้ใบรับรองการยอมรับสินค้าแบบรวมในแบบฟอร์ม TORG-4

คุณสามารถดาวน์โหลดการกระทำ TORG-4 บนเว็บไซต์ของเรา - ดูเนื้อหา

การกระทำดังกล่าวจัดทำขึ้นและลงนามโดยคณะกรรมการที่ได้รับการแต่งตั้งเป็นพิเศษซึ่งจะต้องรับสินค้าตามน้ำหนักปริมาณและตรวจสอบความปลอดภัยและความสมบูรณ์ด้วย เป็นที่พึงปรารถนาอย่างยิ่งที่จะมีตัวแทนซัพพลายเออร์เข้าร่วมในคณะกรรมาธิการนี้

เอกสารนี้จัดทำขึ้นเป็นอย่างน้อย 2 ชุด: ชุดหนึ่งมอบให้กับนักบัญชี ส่วนชุดที่สองยังคงอยู่กับผู้รับผิดชอบทางการเงิน เช่น เจ้าของร้าน ควรส่งสำเนาพระราชบัญญัติอีกฉบับไปยังซัพพลายเออร์

บันทึกทางบัญชีสำหรับการรับสินค้า

ด้วยสิ่งนั้น วิธีรับสินค้าโดยไม่มีเอกสารเราคิดออกแล้ว หลังจากได้รับใบรับรองการรับสินค้าแล้วนักบัญชีจะต้องแสดงไว้ในบัญชี ลองดูวิธีการนี้ในทางปฏิบัติ

ตัวอย่าง:

LLC "Zagadka" ได้ทำข้อตกลงกับ LLC "Lesnoy Dom" สำหรับการจัดหาสินค้า สัญญากำหนดการโอนสิทธิในเวลาที่มีการโอนจริงไปยังผู้ซื้อ เมื่อวันที่ 18 มีนาคม 2559 สินค้าที่ไม่มีเอกสารประกอบมาถึงคลังสินค้าของ Zagadka LLC ภาคผนวกที่ 1 ของสัญญา (ข้อกำหนด) กำหนดต้นทุนของสินค้าที่ 28,000 รูเบิลรวมภาษีมูลค่าเพิ่มที่ 4,271.19 รูเบิล เอกสารสำหรับการจัดส่งนี้ได้รับจาก Lesnoy Dom LLC เมื่อวันที่ 10 เมษายน 2016 ขณะนี้สินค้าไม่ได้จำหน่าย ตามข้อตกลงของทั้งสองฝ่าย ราคาสินค้าเพิ่มขึ้น 1,000 รูเบิล รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม 152.54 รูเบิล เมื่อวันที่ 11 เมษายน 2559 สินค้าที่ได้รับชำระจากบัญชีกระแสรายวัน

ในวันที่ 18 มีนาคม 2559 นักบัญชีของ Zagadka LLC จะต้องจัดทำรายการต่อไปนี้ในบัญชี:

Dt 41 Kt 60 - ได้รับสินค้าจาก Lesnoy Dom LLC เป็นจำนวน RUB 23,728.81

Dt 19 Kt 60 - VAT แสดงในจำนวน RUB 4,271.19

Dt 41 Kt 60 - ต้นทุนของสินค้าตามเอกสารของ Lesnoy Dom LLC ได้รับการชี้แจงในจำนวน 847.46 รูเบิล

Dt 19 Kt 60 - สะท้อนภาษีมูลค่าเพิ่มเป็นจำนวน 152.54 รูเบิล

Dt 68 Kt 19 - ยอมรับการหักภาษีมูลค่าเพิ่มจำนวน 4,423.73 รูเบิล (4,271.19 รูเบิล + 152.54 รูเบิล)

Dt 60 Kt 51 - สินค้าที่ได้รับชำระจากบัญชีกระแสรายวันเป็นจำนวน RUB 29,000.00

โปรดทราบว่าหากได้รับเอกสารจากซัพพลายเออร์หลังการขายสินค้า (หรือไม่ใช่ในปีที่รับสินค้า) ค่าใช้จ่ายในการจัดส่งสามารถปรับได้ผ่านใบแจ้งหนี้ 91

ดูวิธีบัญชีภาษีมูลค่าเพิ่มจากเอกสารของเรา

หากสัญญาไม่ได้กำหนดต้นทุนของสินค้าที่ซื้อรายการสินค้าคงคลังที่ได้รับสามารถนำมาพิจารณาตามราคาตลาดได้ และหลังจากได้รับเอกสารการชำระเงินจากซัพพลายเออร์แล้วจำเป็นต้องทำการปรับเปลี่ยนทางบัญชี

ผลลัพธ์

คุณสามารถรับสินค้าไปยังคลังสินค้าขององค์กรได้โดยไม่ต้องมีเอกสารประกอบ การโอนกรรมสิทธิ์สินค้าถือเป็นช่วงเวลาของการโอนจริงไปยังผู้ซื้อ (เว้นแต่จะกำหนดวิธีการอื่นในสัญญา) เพื่อให้การรับสินค้าเป็นทางการ คุณสามารถใช้การกระทำในรูปแบบ TORG-4 การบัญชีสำหรับการส่งมอบที่ไม่ได้รับใบแจ้งหนี้จะขึ้นอยู่กับวันที่ได้รับเอกสารจากซัพพลายเออร์ รวมถึงการขายสินค้าในเวลานั้นหรือไม่

ในกระบวนการดำเนินกิจกรรมของผู้ประกอบการ นักธุรกิจจะได้รับสินทรัพย์ถาวร นี่อาจเป็นได้ทั้งอสังหาริมทรัพย์หรือทรัพย์สินอื่น - รถยนต์ อุปกรณ์ ฯลฯ หลังจากการซื้อคำถามก็เกิดขึ้นตามธรรมชาติ: จะคำนึงถึงต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรได้อย่างไรและไม่ละเมิดกฎหมายภาษี? ในกรณีส่วนใหญ่จะไม่มีปัญหาพิเศษ อย่างไรก็ตาม ในบางสถานการณ์ เช่น เมื่อไม่มีเงินทุนที่จะซื้อสินทรัพย์ถาวรราคาแพง ผู้ประกอบการจะใช้ทรัพย์สินส่วนบุคคลที่ซื้อมาก่อนที่จะได้รับสถานะเป็นผู้ประกอบการแต่ละราย ในกรณีนี้ คุณสามารถชดเชยค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นอย่างน้อยบางส่วนให้กับตัวเองได้อย่างไร?

และผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ระบบภาษีแบบง่ายและใช้ "รายได้ลบค่าใช้จ่าย" เป็นวัตถุประสงค์ทางภาษีรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายฐานภาษีจากรายการข้อ 1 ของศิลปะ 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งระบุต้นทุนในการซื้อสินทรัพย์ถาวร มีระบุไว้ในหัวข้อย่อย 1 ข้อ 1 ศิลปะ 346.16 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ให้เราชี้แจงว่าโดย "สินทรัพย์ถาวร" เราต้องเข้าใจทรัพย์สินเสื่อมราคาที่ใช้ในการผลิตผลิตภัณฑ์ในการปฏิบัติงาน (บริการ) หรือเพื่อความต้องการด้านการจัดการโดยมีอายุการใช้งานมากกว่า 12 เดือนและต้นทุนมากกว่า 20,000 รูเบิล เราต้องไม่ลืมว่าค่าใช้จ่ายในการซื้อจะต้องได้รับการจัดทำเป็นเอกสารและสมเหตุสมผลในเชิงเศรษฐกิจ

หากคุณพิจารณาว่าทรัพย์สินที่ได้มานั้นมีลักษณะข้างต้น ต้นทุนของทรัพย์สินนั้นสามารถนำมาพิจารณาเมื่อกำหนดฐานภาษี แต่จุดสำคัญคือเมื่อได้มาซึ่งทรัพย์สิน: ก่อนหรือหลังการจดทะเบียนของรัฐในฐานะผู้ประกอบการรายบุคคล

วันที่ในหนังสือรับรองการจดทะเบียนระบุถึงการเริ่มต้นธุรกิจ และค่าใช้จ่ายใดๆ ที่เกิดขึ้น "ก่อน" ไม่เกี่ยวข้องกับธุรกิจของคุณ ดังนั้นค่าใช้จ่ายในการได้มาซึ่งทรัพย์สินจึงไม่ใช่ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นสำหรับการดำเนินกิจกรรมของผู้ประกอบการและไม่สามารถลดรายได้ที่ต้องเสียภาษีของผู้ประกอบการได้ ฝ่ายการเงินหลักของประเทศเรียกคืนสิ่งนี้ในจดหมายลงวันที่ 07/04/2550 ฉบับที่ 03-11-02/210 ลงวันที่ 04/04/2550 ฉบับที่ 03-11-05/64

อย่างไรก็ตามจุดยืนของหน่วยงานกำกับดูแลยังไม่ชัดเจน บทที่ 26.3 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีข้อห้ามในการรวมค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวรและเกิดขึ้นโดยบุคคลก่อนที่จะจดทะเบียนเป็นผู้ประกอบการรายบุคคล นอกจากนี้ในหมวดย่อย 3 น. 3 ศิลปะ มาตรา 346.16 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดขั้นตอนในการรวมค่าใช้จ่ายในการซื้อสินทรัพย์ถาวรที่ผู้เสียภาษีซื้อก่อนที่จะเปลี่ยนไปใช้ระบบภาษีแบบง่าย ความถูกต้องของการใช้บรรทัดฐานนี้ในสถานการณ์ที่บุคคลมีค่าใช้จ่ายในการซื้อสินทรัพย์ถาวรในช่วงเวลาที่เขาไม่มีสถานะเป็นผู้ประกอบการแต่ละรายก็ระบุไว้ในมติของ Federal Antimonopoly Service เขตตะวันตกเฉียงเหนือ ลงวันที่ 18 มีนาคม 2551 เลขที่ A56-20123/2550

อย่างที่คุณเห็น ปัญหาที่อยู่ระหว่างการพิจารณาอาจมีข้อขัดแย้ง ดังนั้นจึงควรตัดสินใจด้วยตัวเองโดยคำนึงถึงข้อมูลที่ให้ไว้จะดีกว่า เมื่อเลือกแนวทางปฏิบัติอย่างใดอย่างหนึ่งในสถานการณ์เช่นนี้ ผู้เสียภาษีจะต้องคำนึงถึงผลที่ตามมาทั้งหมดของการกระทำของเขา รวมถึงผลที่ไม่พึงประสงค์ด้วย ตามกฎแล้วหากตัวเลือกที่เลือกขัดแย้งกับตำแหน่งของหน่วยงานกำกับดูแลสิ่งนี้จะนำไปสู่ความขัดแย้งกับตัวเลือกหลัง

สำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายที่ใช้ระบบภาษีอื่นภายใต้ระบบภาษีแบบง่ายที่มีการชำระภาษี 6 เปอร์เซ็นต์ (วัตถุที่ต้องเสียภาษี "รายได้") จำนวนค่าใช้จ่ายไม่สำคัญ สำหรับนักธุรกิจเพียงจำนวนรายได้เท่านั้นที่สำคัญ และด้วยเหตุนี้จึงต้องเสียภาษีเพียงรายการเดียว

การลดหย่อนภาษีแบบมืออาชีพ

ชื่อ "การหักเงินแบบมืออาชีพ" บอกว่าผู้ประกอบการสามารถเรียกร้องได้เฉพาะในส่วนที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมเชิงพาณิชย์ของเขาเท่านั้น นั่นคือหากเราคำนึงถึงความคิดเห็นของนักการเงินค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นก่อนที่จะลงทะเบียนเป็นผู้ประกอบการแต่ละรายไม่สามารถนำมาพิจารณาได้รวมถึงการเรียกร้องการหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาอย่างมืออาชีพ (จดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 7 ตุลาคม , 2552 เลขที่ 03-04-05-01/730)

แต่แนวทางปฏิบัติด้านอนุญาโตตุลาการแสดงให้เห็นว่าในเรื่องนี้ผู้พิพากษาเข้ารับตำแหน่งผู้เสียภาษี (มติของ FAS ของเขตไซบีเรียตะวันออกลงวันที่ 3 มิถุนายน 2549 เลขที่ A19-28405/04-33-F02-3027/06-S1) ดังนั้นหากเราได้รับคำแนะนำจากความเห็นของอนุญาโตตุลาการนักธุรกิจก็มีสิทธิที่จะคำนึงถึงต้นทุนในการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวรในช่วงเวลาที่เขาไม่มีสถานะเป็นผู้ประกอบการแต่ละราย ดังนั้นเขาจึงสามารถเรียกร้องการหักเงินอย่างมืออาชีพตามจำนวนที่เกิดขึ้นจริงและค่าใช้จ่ายที่บันทึกไว้ซึ่งเกี่ยวข้องโดยตรงกับการดึงรายได้ อย่างไรก็ตาม สิ่งนี้ใช้ได้กับผู้ประกอบการใน OSNO เท่านั้น เนื่องจากสิทธิ์ในการหักลดหย่อนวิชาชีพนั้นจะได้รับเฉพาะในส่วนที่เกี่ยวข้องกับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเท่านั้น และเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ "แบบง่าย" ผู้ค้าไม่มีสิทธิ์ในการลดรายได้ที่กำหนดภาษี

จะทำอย่างไรเมื่อไม่มีเอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายหรือมีข้อผิดพลาดและไม่สามารถจัดค่าใช้จ่ายได้? ในกรณีนี้ผู้ค้ามีสิทธิ์ได้รับการหักนี้ไม่ว่าจะเป็นจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริงและบันทึกไว้โดยเขาที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการดึงรายได้หรือประกาศการหักคงที่จำนวน 20 เปอร์เซ็นต์ของจำนวนเงินทั้งหมด ของรายได้ที่ได้รับสำหรับปี

คุณไม่สามารถใช้ทั้งสองตัวเลือกที่เสนอพร้อมกันได้ ตัวอย่างเช่น หากรายได้ส่วนหนึ่งได้รับการยืนยัน คุณจะต้องเลือก เป็นไปไม่ได้ที่จะเรียกร้องการหักเงินบางส่วนเป็นจำนวนเงินคงที่ โดยบางส่วนเป็นการใช้จ่ายจริง (มติของ Federal Antimonopoly Service of the East Siberian District No. A 19-19398/04-15-5F02-325/06-S1)

วิธีการได้รับการหักเงินแบบมืออาชีพ

หากต้องการรับการลดหย่อนภาษี ผู้ประกอบการจะต้องยื่นคำขอต่อสำนักงานสรรพากร เอกสารจะถูกส่งพร้อมกับการคืนภาษีจนถึงวันที่ 30 เมษายนสำหรับปีที่แล้ว (มาตรา 221 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียจดหมายของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 26 มกราคม 2550 ฉบับที่ 03-04-07 -01/59)

ไม่มีแบบฟอร์มใบสมัครแบบรวม ดังนั้นเอกสารจึงจัดทำขึ้นในรูปแบบใดก็ได้

เอกสารตัวอย่าง

การขอลดหย่อนภาษีแบบมืออาชีพ

ยุบแสดง

อย่างไรก็ตาม ผู้ตรวจสอบอาจปฏิเสธที่จะยอมรับคำประกาศหากไม่มีคำสั่งแนบมาด้วย ในความเป็นจริงผู้ตรวจสอบมีหน้าที่ต้องยอมรับคำประกาศและทำเครื่องหมายพร้อมวันที่และลายเซ็นในการยอมรับสำเนาที่ผู้ประกอบการใช้สำหรับตัวเอง (ข้อ 4 ของมาตรา 80 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) และผู้ค้า สามารถนำข้อความที่หายไปมาทีหลังได้

เอกสารประกอบ

กระทรวงการคลังในจดหมายหมายเลข 03-04-07-01/59 กล่าวว่าการหักเงินนั้นจัดทำขึ้นตามเอกสารที่เกี่ยวข้องที่ผู้เสียภาษีจัดทำเท่านั้น กรมสรรพากรส่งจดหมายนี้ไปยังแผนกต่างๆ และผู้ตรวจสอบก็กำลังใช้งานจริงโดยเรียกร้องเอกสารประกอบจากนักธุรกิจ

อย่างไรก็ตาม ตามคำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 6 สิงหาคม 2551 เลขที่ 7696/08 ข้อกำหนดนี้จึงถูกประกาศว่าไม่ถูกต้อง ผู้พิพากษาสรุปว่าไม่มีบทบัญญัติในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียที่บังคับให้ผู้ประกอบการส่งเอกสารยืนยันจำนวนเงินที่ประกาศ ดังนั้นผู้ค้าจึงมีสิทธิตัดสินใจได้เองว่าจะส่งเอกสารพร้อมกับใบสมัครหรือไม่ อย่างไรก็ตาม ในกรณีนี้ ไม่สามารถหลีกเลี่ยงคำถามเพิ่มเติมจากผู้ตรวจสอบได้

ดังนั้นจึงมีกฎง่ายๆ บางประการเพื่อหลีกเลี่ยงการจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเกินงบประมาณ:

• ผู้ประกอบการจะต้องลงทะเบียนและทรัพย์สินจะต้องจดทะเบียนในชื่อของเขาในฐานะผู้ประกอบการรายบุคคล
• หากไม่มีเอกสารประกอบสามารถตัดรายได้ 20 เปอร์เซ็นต์เป็นค่าใช้จ่ายได้
• ยังดีกว่าที่จะจัดเตรียมเอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายเมื่อสมัครหักลดหย่อนวิชาชีพ เช่น ตั๋วเงิน สัญญา ใบเสร็จรับเงิน เป็นต้น

ฉันมีคำถามเกี่ยวกับ IP วิธีรับสินค้าจากผู้ประกอบการแต่ละรายด้วยตนเองและวิธีชำระเงินในภายหลัง เรามีผู้ประกอบการรายบุคคลในระบบภาษีแบบง่ายสำหรับการค้าส่ง สินค้าถูกซื้อโดยผู้ประกอบการแต่ละรายเอง เรามาถึงโดยการชำระเงินล่วงหน้า จากนั้นจึงคืนเงินส่วนที่เกิน ใช่มั้ย?

คำตอบ

ในฐานะบุคคลที่ลงทะเบียนเป็นผู้ประกอบการรายบุคคลให้ลงทะเบียนสินค้าเพื่อขาย บุคคลมีสินค้า เขาลงทะเบียนเป็นผู้ประกอบการรายบุคคล เขาจะลงทะเบียนสินค้าเพื่อขายได้อย่างไร เมื่อสร้างองค์กร ผู้เข้าร่วมสามารถบริจาคเงินให้กับทุนจดทะเบียนเป็นเงินสดได้ หรือทรัพย์สิน จะต้องทำอย่างไรหากบุคคลธรรมดาได้จดทะเบียนเป็นผู้ประกอบการรายบุคคลซึ่งมีทรัพย์สินเป็นสินค้า

หากบุคคลมีเอกสารยืนยันการซื้อ ให้แปลงสินค้าเป็นทุนในลักษณะทั่วไป:

เดบิต 41 เครดิต 60 สินค้าเป็นทุน

รวมค่าใช้จ่ายในการซื้อสินค้าเป็นส่วนหนึ่งของการหักเงินทางวิชาชีพของคุณ

หากไม่มีเอกสารยืนยันการซื้อให้ลงทะเบียนสินค้าดังนี้

เดบิต 41 เครดิต 98 – สินค้าที่ได้รับฟรีจะถูกนำมาพิจารณาด้วย

เดบิต 98-2 เครดิต 91-1 - รับรู้รายได้จากการขายสินค้าที่ได้รับฟรี (ตามจำนวนสินค้าที่ขายจริง)

ในการบัญชีภาษีผู้ประกอบการแต่ละรายสามารถคำนึงถึงค่าใช้จ่ายในบัญชีได้ แต่จะไม่รวมการเรียกร้องจากสำนักงานตรวจสอบภาษี

1.วิธีจัดระเบียบบัญชี
ทุกองค์กรโดยไม่มีข้อยกเว้นจำเป็นต้องดูแลรักษาการบัญชีและจัดทำงบการเงิน (ส่วนที่ 1 ของข้อ 6 ส่วนที่ 2 ของข้อ 13 ของกฎหมายวันที่ 6 ธันวาคม 2554 ฉบับที่ 402-FZ) และขั้นตอนการบัญชีขึ้นอยู่กับสถานะขององค์กร

ได้รับการยกเว้นโดยสิ้นเชิงจากการบัญชี:

• ผู้ประกอบการแต่ละราย (บุคคลที่ประกอบอาชีพส่วนตัว) - หากเขาเก็บบันทึกรายได้หรือรายได้และค่าใช้จ่ายและ (หรือ) วัตถุทางภาษีหรือตัวชี้วัดทางกายภาพอื่น ๆ (เช่นเมื่อใช้ UTII) ในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายภาษีของรัสเซีย *
• สาขา สำนักงานตัวแทน หรือหน่วยโครงสร้างอื่น ๆ ขององค์กรที่ตั้งอยู่ในอาณาเขตของรัสเซีย ซึ่งสร้างขึ้นตามกฎหมายของรัฐต่างประเทศ หากพวกเขาเก็บบันทึกรายได้ ค่าใช้จ่าย และ (หรือ) วัตถุภาษีอื่น ๆ ในลักษณะที่กำหนดไว้ ตามกฎหมายภาษี

เมื่อขายสินค้าที่ได้รับฟรีให้สะท้อนรายได้:

เดบิต 98-2 เครดิต 91-1
– รายได้จากการขายสินค้าที่ได้รับฟรีรับรู้ (ตามจำนวนสินค้าที่ขายจริง)

ขั้นตอนนี้มีอยู่ในคำแนะนำสำหรับผังบัญชี*

3.ผู้ประกอบการสามารถนำค่าใช้จ่ายใดบ้างมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของการลดหย่อนภาษีแบบมืออาชีพ?

เงื่อนไขค่าใช้จ่ายทางบัญชี

ค่าใช้จ่ายจะรวมอยู่ในการหักลดหย่อนทางวิชาชีพหากตรงตามเงื่อนไขพร้อมกัน:

• สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจ
• จัดทำเป็นเอกสาร;
• จะต้องชำระ

หากไม่ตรงตามเงื่อนไขอย่างน้อยหนึ่งข้อ ไม่ต้องรับรู้ค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี

ขั้นตอนนี้มีให้ในวรรค 1 ของวรรค 1 ของมาตรา 221 วรรค 1 ของมาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียและวรรคและของขั้นตอนการบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายสำหรับผู้ประกอบการและได้รับการยืนยันโดยจดหมายของกระทรวง กระทรวงการคลังของรัสเซีย ลงวันที่ 15 พฤศจิกายน 2555 เลขที่ 03-04-05/8-1308*

ผู้เชี่ยวชาญด้านบริการภาษีเชื่อว่าข้อเท็จจริงของการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวรก่อนลงทะเบียนเป็นผู้ประกอบการไม่ส่งผลกระทบต่อความสามารถในการบัญชีค่าใช้จ่าย ผู้ประกอบการมีสิทธิ์คิดค่าเสื่อมราคาหากใช้สินทรัพย์ถาวรเพื่อสร้างรายได้จากกิจกรรมทางธุรกิจ สิ่งสำคัญคือค่าใช้จ่ายเหล่านี้พร้อมกันคือ:

• สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจ
• จัดทำเป็นเอกสาร;
• ที่เกี่ยวข้องกับการสร้างรายได้
• จ่าย.

ข้อกำหนดดังกล่าวมีอยู่ในวรรค 1 ของมาตรา 221 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

หากตรงตามเงื่อนไขเหล่านี้ ค่าใช้จ่ายในการซื้อทรัพย์สินก็สามารถนำมาพิจารณาได้หากได้มาก่อนที่พลเมืองจะจดทะเบียนเป็นผู้ประกอบการรายบุคคล*