ส่วนของงบดุลที่กรอกถูกต้องเป็นส่วนสำคัญมากในการรายงานของบริษัท ท้ายที่สุดแล้ว ข้อมูลนี้ใช้ในการวิเคราะห์กิจกรรมทางเศรษฐกิจของบริษัท เพื่อลดความสูญเสียและต้นทุน ตลอดจนค้นหาปริมาณสำรองภายในขององค์กร
งบดุลคืออะไร
คำนี้ควรเข้าใจว่าเป็นข้อความสรุปที่สะท้อนถึงสถานะของเงินทุนของบริษัทในแง่ของการเงิน ทั้งตามแหล่งที่มา สถานที่ตั้ง และองค์ประกอบ (สินทรัพย์) และตามเงื่อนไขการคืนสินค้าและวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้ (หนี้สิน)
มูลค่าของงบดุลอยู่ที่ว่าสามารถใช้เพื่อวิเคราะห์กิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรเพื่อลดระดับความสูญเสียและต้นทุนตลอดจนระบุปริมาณสำรองภายใน ผู้ใช้ทั้งภายในและภายนอกสามารถใช้ยอดคงเหลือได้ (เจ้าหนี้ ผู้ถือหุ้น ธนาคาร ผู้ก่อตั้ง)
โครงสร้างงบดุล
เพื่อสะท้อนข้อมูลในรูปแบบที่เป็นระบบ ข้อความจึงมีโครงสร้างที่แน่นอน ตามกฎหมายปัจจุบัน แต่ละองค์กรจะต้องมี 5 ส่วนในงบดุล การปฏิบัติตามหลักการนี้เป็นสิ่งสำคัญในการจัดทำรายงานที่มีความสามารถและถูกต้อง ในกรณีนี้ แต่ละส่วนของคำสั่งจะดูเหมือนตารางแนวตั้งที่มีเส้นเติม องค์ประกอบหลักของโครงสร้างมีดังนี้:
- สินทรัพย์ถาวร;
- สินทรัพย์หมุนเวียน;
- ทุนและทุนสำรอง
- หนี้สินระยะสั้น
สองรายการแรกเป็นของหนึ่งในสองส่วนหลักซึ่งเรียกว่า "สินทรัพย์ในงบดุล" ส่วนอีกสามรายการที่เหลือเป็นส่วนหนึ่งของส่วน "หนี้สิน"
สินทรัพย์หมายถึงอะไร?
องค์กรใดๆ ที่ดำเนินกิจกรรมทางเศรษฐกิจจะทำหน้าที่เป็นนิติบุคคลที่เป็นเจ้าของทรัพยากรทางการเงินที่เฉพาะเจาะจง ในระหว่างขั้นตอนการจัดตั้ง สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนบางส่วนจะถูกโอนไปจำหน่ายของบริษัท ซึ่งขนาดและโครงสร้างอาจมีการเปลี่ยนแปลงในระหว่างดำเนินกิจกรรม
คอลัมน์งบดุล "สินทรัพย์" จะแสดงเงินทุนที่บริษัทมีและใช้ตามลำดับ นี่คือส่วนที่ 1 ของงบดุล อาจมีข้อมูลเกี่ยวกับทรัพยากรองค์กรประเภทต่างๆ
สินทรัพย์ถาวร
ในกรณีนี้ เราหมายถึงกองทุนของบริษัทที่ใช้มานานกว่าหนึ่งปี รายการที่สำคัญที่สุดในส่วนนี้คือสินทรัพย์ถาวร สินทรัพย์ไม่มีตัวตน การเงินระยะยาว และการลงทุนที่ยังไม่เสร็จ
หากเราพูดถึงหัวข้อสินทรัพย์ไม่มีตัวตน เป็นที่น่าสังเกตว่าคอลัมน์นี้จะแสดงเฉพาะข้อมูลเกี่ยวกับสิทธิในทรัพย์สินแต่ละอย่าง (ค่าความนิยม ค่าใช้จ่ายองค์กร ฯลฯ) ต้นทุนของสินทรัพย์กลุ่มนี้ถูกโอนไปเป็นต้นทุนค่าเสื่อมราคา
ทรัพยากรการทำงาน
สินทรัพย์ในงบดุลยังรวมถึงส่วนนี้ด้วย ซึ่งสะท้อนถึงข้อมูลเกี่ยวกับเงินทุนของบริษัทที่ใช้ตลอดทั้งปี โครงสร้างของส่วนนี้เป็นดังนี้:
- ลูกหนี้การค้า
- รายการสินค้าคงคลัง
- เงินสดและการลงทุนทางการเงินระยะสั้น
นอกจากกลุ่มหลักเหล่านี้แล้ว ยังมีส่วนย่อย "สินค้าคงคลัง" ซึ่งจะมีการบันทึกค่าที่เหลือ บทความที่แสดงทรัพยากรวัตถุดิบประกอบด้วยข้อมูลเกี่ยวกับวัสดุพื้นฐานและวัสดุเสริม สต็อกวัตถุดิบที่เหลือ ส่วนประกอบ ผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปที่ซื้อ ภาชนะบรรจุ และผลิตภัณฑ์วัสดุอื่นๆ
องค์ประกอบสำคัญประการหนึ่งของการวิเคราะห์ทางบัญชีคือการควบคุมบัญชีลูกหนี้ ยิ่งกว่านั้นหากตัวบ่งชี้นี้เกินกว่าปกติก็เป็นเพียงเพราะงานขององค์กรที่จัดไม่เพียงพอ (การตรวจจับการโจรกรรมการขาดแคลนและการสิ้นเปลืองเงินทุนรวมถึงรายการสินค้าคงคลังโดยไม่ทันเวลา)
จัดทำงบดุล
กระบวนการสร้างคำชี้แจงนี้ต้องกรอกแบบฟอร์มหมายเลข 1 ทุกบรรทัด เป็นที่น่าสังเกตว่าทั้งนี้ขึ้นอยู่กับลักษณะของทรัพย์สินที่ดำเนินการและการดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจองค์กรอาจทำการปรับเปลี่ยนองค์ประกอบของ แบบฟอร์มนี้.
ทั้งสินทรัพย์และหนี้สินในงบดุลประกอบด้วยลำดับบรรทัดเฉพาะ ซึ่งแต่ละบรรทัดเต็มไปด้วยข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับตัวบ่งชี้เฉพาะของสถานะทางการเงินของบริษัท
เนื่องจากเป็นเงื่อนไขสำคัญในการกรอกส่วนงบดุลอย่างถูกต้อง คุณสามารถกำหนดความสอดคล้องที่แน่นอนของตัวบ่งชี้เฉพาะและบรรทัดที่ป้อนได้ นอกจากนี้ บรรทัดทั้งหมดที่สร้างโดยองค์กรจะต้องมีมูลค่าทางการเงิน หากตัวบ่งชี้ใดๆ แสดงจำนวนเงินเป็นศูนย์ คุณต้องให้คำอธิบายเกี่ยวกับรายการนี้ในงบดุล
ผลรวมที่แสดงส่วนงบดุลต้องมีค่าเดียวกัน ในกรณีนี้มีการใช้ตรรกะที่ง่ายมาก: "สินทรัพย์" แสดงฐานทรัพยากรที่องค์กรมีและ "หนี้สิน" อธิบายว่าได้รับคุณสมบัตินี้ในปริมาณที่ระบุอย่างไร
สิ่งที่ต้องรวมอยู่ในส่วนชื่อเรื่อง
การจัดทำงบดุลเกี่ยวข้องกับการกรอกข้อมูลในฟิลด์เหล่านี้ ต้องจัดเตรียมอย่างถูกต้องโดยให้ข้อมูลที่จำเป็นทั้งหมด สิ่งที่ควรรวมไว้ในส่วนของชื่อเรื่อง:
- ชื่อองค์กร
- วันที่รายงานซึ่งรวบรวมงบดุล
- TIN ที่กำหนดให้กับผู้เสียภาษี
- รหัสความเป็นเจ้าของและรูปแบบทางกฎหมาย (ที่นี่คุณต้องระบุข้อมูลเกี่ยวกับองค์กรตาม OKOPF)
- ประเภทของกิจกรรมที่ถูกกำหนดให้เป็นคีย์ตามข้อกำหนดของเอกสารกำกับดูแลที่ได้รับอนุมัติจากคณะกรรมการแห่งรัฐของสหพันธรัฐรัสเซียด้านสถิติ
- หน่วยการวัด (เรากำลังพูดถึงรูปแบบที่แสดงตัวบ่งชี้ตัวเลข)
- ที่อยู่ที่บริษัทตั้งอยู่
- วันที่กำหนดงบการเงินประจำปี
- วันที่ส่ง/ยอมรับ (จำเป็นต้องระบุวันที่ที่ส่งงบการเงินโดยเฉพาะ รวมถึงเวลาที่รับจริงตามสังกัด)
ก่อนที่จะกรอกส่วนของงบดุลควรให้ความสนใจกับข้อมูลนี้ซึ่งแม้ว่าจะไม่ใช่สิ่งสำคัญ แต่ก็จำเป็นสำหรับการรายงานที่เหมาะสม
ยอดคงเหลือความรับผิด
ตัวบ่งชี้นี้เข้าใจว่าเป็นจำนวนหนี้สินหรือแหล่งที่มาของสินทรัพย์ของบริษัท ส่วนหนี้สินในงบดุล เช่น หนี้สินระยะยาวและระยะสั้น ใช้ในการบันทึกยอดคงค้างของเงินกู้ยืมและการกู้ยืม สถานะของเงินทุนที่ยืมมา และหนี้ของบริษัทที่มีต่อผู้รับเหมาและซัพพลายเออร์
ส่วนนี้ยังประกอบด้วยข้อมูลเกี่ยวกับเงินทุนที่บริษัทสงวนไว้
สำหรับบทความ “ทุนจดทะเบียน” นั้นประกอบด้วยข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนเงินทุนที่เจ้าของกิจการได้จัดสรรไว้สำหรับกิจกรรมทางเศรษฐกิจ เมื่อพิจารณาแหล่งที่มาของเงินทุน คุณสามารถใช้ชื่อหลักหนึ่งในสี่ชื่อ:
- ทุนจดทะเบียน;
- แบ่งปันผลงาน;
- ทุนจดทะเบียน;
- ทุน.
รายการ "กำไรสะสม" สะท้อนถึงยอดคงเหลือของกำไร ณ สิ้นปีที่รายงานซึ่งไม่ได้ถูกใช้
วิธีกรอก Passive Line อย่างถูกต้อง
การจัดทำงบดุลแสดงถึงโครงสร้างและเงื่อนไขต่อไปนี้สำหรับการกรอกส่วนนี้:
- ทุนจดทะเบียน. จำนวนทุนจดทะเบียนจะแสดงอยู่ที่นี่
- สำรองไว้เพื่อครอบคลุมการชำระเงินและค่าใช้จ่ายที่จะเกิดขึ้น ในกรณีนี้คุณจะต้องสรุปเงินสำรองที่ไม่ได้ใช้ในระหว่างปีและเงินที่ยกไปในปีถัดไป (บันทึกไว้ในรายงานทางบัญชีประจำปี)
- ทุนสำรอง. การกรอกรายการในงบดุลนี้เกี่ยวข้องกับการป้อนข้อมูลเกี่ยวกับจำนวนเงินที่เหลือจากทุนเริ่มต้น
- รายได้งวดอนาคต จำนวนเงินสดที่ได้รับภายในรอบระยะเวลารายงานจะถูกบันทึกที่นี่แม้ว่าจะเกี่ยวข้องกับงวดต่อ ๆ ไปตามแผนก็ตาม
- กำไร. บทความนี้ประกอบด้วยข้อมูลเกี่ยวกับกำไรที่ได้รับอันเป็นผลมาจากกิจกรรมทางเศรษฐกิจหลักขององค์กรภายในรอบระยะเวลารายงาน ในกรณีนี้จำนวนเงินที่ใช้ในช่วงเวลานี้จะถูกหักออก
- บัญชีที่สามารถจ่ายได้. ที่นี่คุณต้องระบุจำนวนหนี้ที่บริษัทมีต่อเจ้าหนี้
กำลังเติมตารางสินทรัพย์
รายการในส่วนงบดุลที่แสดงข้อมูลเกี่ยวกับสินทรัพย์ขององค์กรจะถูกกรอกดังนี้:
- สินทรัพย์ถาวร. ในคอลัมน์นี้ คุณต้องระบุต้นทุนรวมเริ่มต้นของทรัพย์สินของบริษัท (สินทรัพย์ถาวร) ในกรณีนี้จำเป็นต้องลบจำนวนค่าเสื่อมราคาทั้งหมดที่เกิดขึ้นระหว่างการใช้ทรัพย์สินแต่ละประเภท
- การลงทุนด้านทุน ที่นี่คุณจะต้องแสดงจำนวนเงินที่ใช้ในการก่อสร้างหรือระบุต้นทุนการสั่งซื้อที่ชำระก่อนหน้านี้
- สินทรัพย์ไม่มีตัวตน บทความนี้มีวัตถุประสงค์เพื่อแสดงมูลค่าของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนทั้งหมดที่องค์กรเป็นเจ้าของ กล่าวอีกนัยหนึ่งพื้นฐานสำหรับการพัฒนาของ บริษัท และการได้มาซึ่งทรัพย์สินลบด้วยค่าเสื่อมราคาได้รับการแก้ไขแล้ว
- อุปกรณ์. ส่วนของงบดุลที่เกี่ยวข้องกับสินทรัพย์ยังรวมถึงรายการที่มีวัตถุประสงค์เพื่อบันทึกราคาปัจจุบัน ณ เวลาที่ได้มา
- ค่าวัสดุ บทความนี้แสดงต้นทุนจริงทั้งหมดของทรัพยากรวัสดุ เช่น อะไหล่ เชื้อเพลิง บรรจุภัณฑ์ ฯลฯ
- การผลิตที่ยังไม่เสร็จ ในกรณีนี้เรากำลังพูดถึงจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในการซื้อผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูป วัสดุ วัตถุดิบ ฯลฯ การใช้ต้นทุนมาตรฐานมีความเกี่ยวข้องที่นี่
- การลงทุนทางการเงิน บรรทัดนี้ใช้เพื่อบันทึกต้นทุนรวมของนักลงทุนภายในรอบการเรียกเก็บเงิน
- ค่าใช้จ่ายในอนาคต วัตถุประสงค์ของรายการในงบดุลนี้คือเพื่อแสดงจำนวนค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่เกิดขึ้นก่อนหน้านี้แต่เกี่ยวข้องกับงวดต่อๆ ไป
- สินค้า. ผลรวมของสินค้าทั้งหมดที่ซื้อจะแสดงอยู่ที่นี่ ใช้ราคาซื้อจริงในการคำนวณ
- ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป. บทความนี้จะคำนวณจำนวนผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปทั้งหมดตามต้นทุน
- บัญชีลูกหนี้ จำนวนเงินที่ได้ตกลงไว้กับลูกหนี้ก่อนหน้านี้จะถูกนำมาพิจารณาด้วย บทความนี้ยังแสดงบัญชีเจ้าหนี้และลูกหนี้ หลักทรัพย์ในสกุลเงินต่างประเทศ ยอดคงเหลือในบัญชีสกุลเงินต่างประเทศ และทรัพยากรทางการเงินอื่นๆ
- งานเสร็จเรียบร้อย ให้บริการ และส่งสินค้าแล้ว ในกรณีนี้ ค่าจะถูกคำนวณตามต้นทุนที่กำหนดไว้ก่อนหน้านี้
ดังนั้นจะต้องกรอกส่วนของงบดุลให้ถูกต้องในแต่ละรายการ
ประเภทของยอดคงเหลือ
งบดุลสามารถมีได้หลายประเภท ขึ้นอยู่กับแหล่งที่มาของการรวบรวม:
- ยอดคงเหลือทั่วไป การรายงานดังกล่าวสร้างขึ้นบนพื้นฐานของข้อมูลที่ได้รับหลังสินค้าคงคลัง
- หนังสือ. ในกรณีนี้จะมีการกรอกส่วนของงบดุลตามข้อมูลที่มีอยู่ในเอกสารทางบัญชีปัจจุบัน
- รายการสิ่งของ. งบดุลประเภทนี้รวบรวมตามข้อมูลที่ได้รับระหว่างสินค้าคงคลังของกองทุนขององค์กร การรายงานประเภทนี้สามารถจัดทำในรูปแบบที่เรียบง่ายและย่อได้
อย่างที่คุณเห็นงบดุลมีบทบาทสำคัญในกระบวนการวิเคราะห์สถานะขององค์กร ดังนั้นการกรอกส่วนต่างๆ จะต้องได้รับการติดต่ออย่างเชี่ยวชาญและทั่วถึง
การจัดทำงบดุลถือเป็นการโอนยอดคงเหลือของบัญชีทางบัญชีไปยังบรรทัดที่กำหนดไว้ ดังนั้นในการจัดทำงบดุลอย่างถูกต้องคุณไม่เพียงต้องเก็บบันทึกทางบัญชีอย่างถูกต้องและครบถ้วนเท่านั้น แต่ยังต้องรู้ว่าบัญชีบัญชีใดที่สะท้อนให้เห็นในบรรทัดใดของงบดุล
ในระหว่างการปรึกษาหารือ เราจะแจกแจงรายละเอียดทุกบรรทัดของงบดุล ในกรณีนี้ เราจะให้รายละเอียดรายการงบดุลตามบัญชีทั่วไปส่วนใหญ่ซึ่งสะท้อนอยู่ในรายการดังกล่าว ท้ายที่สุดแล้วขั้นตอนการจัดทำงบการเงินโดยทั่วไปและโดยเฉพาะงบดุลรวมถึงการสะท้อนของตัวชี้วัดบางอย่างนั้นได้รับอิทธิพลจากลักษณะของกิจกรรมขององค์กรและกิจกรรมขององค์กร
โดยวิธีการที่เราแสดงวิธีการจัดทำงบดุลในตัวอย่างที่แยกต่างหาก และเราก็พูดถึงเนื้อหาและโครงสร้างของงบดุลในอีกเรื่องหนึ่ง เราขอเตือนคุณว่าแบบฟอร์มปัจจุบันของงบดุลที่ส่งไปยังสำนักงานตรวจสอบภาษีและหน่วยงานทางสถิติได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งกระทรวงการคลังลงวันที่ 2 กรกฎาคม 2553 ฉบับที่ 66n
คำอธิบายรายการสินทรัพย์ในงบดุล
ชื่อตัวบ่งชี้ | รหัส | อัลกอริทึมสำหรับการคำนวณตัวบ่งชี้ | |
---|---|---|---|
สินทรัพย์ไม่มีตัวตน | 1110 | 04 “สินทรัพย์ไม่มีตัวตน”, 05 “การตัดจำหน่ายสินทรัพย์ไม่มีตัวตน” | D04 (ไม่รวมค่าใช้จ่ายด้านการวิจัยและพัฒนา) - K05 |
ผลการวิจัยและพัฒนา | 1120 | 04 | D04 (ในแง่ของค่าใช้จ่ายในการวิจัยและพัฒนา) |
เนื้อหาการค้นหาที่จับต้องไม่ได้ | 1130 | 08 “การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน”, 05 | D08 - K05 (ทั้งหมดเกี่ยวกับสินทรัพย์การสำรวจไม่มีตัวตน) |
สินทรัพย์ที่แสวงหาวัสดุ | 1140 | 08, 02 “ค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวร” | D08 - K02 (ทั้งหมดเกี่ยวกับสินทรัพย์สำรวจวัสดุ) |
สินทรัพย์ถาวร | 01 “สินทรัพย์ถาวร”, 02 | D01 - K02 (ยกเว้นค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรที่บัญชี 03 “การลงทุนที่สร้างรายได้ในสินทรัพย์ที่มีตัวตน” | |
การลงทุนที่ให้ผลกำไรในสินทรัพย์ที่สำคัญ | 1160 | 03, 02 | D03 - K02 (ยกเว้นค่าเสื่อมราคาของสินทรัพย์ถาวรที่บัญชีในบัญชี 01) |
การลงทุนทางการเงิน | 1170 | 58 “การลงทุนทางการเงิน”, 55-3 “บัญชีเงินฝาก”, 59 “ค่าเผื่อการด้อยค่าของการลงทุนทางการเงิน”, 73-1 “การชำระหนี้เงินกู้ที่ให้” | D58 - K59 (ในแง่ของการลงทุนทางการเงินระยะยาว) + D73-1 (ในแง่ของเงินกู้ที่มีดอกเบี้ยระยะยาว) |
สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี | 1180 | 09 “สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี” | D09 |
สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนอื่น ๆ | 1190 | 07 “อุปกรณ์สำหรับการติดตั้ง”, 08, 97 “ค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชี” | D07 + D08 (ยกเว้นทรัพย์สินที่สำรวจ) + D97 (เป็นค่าใช้จ่ายที่มีระยะเวลาตัดจำหน่ายเกินกว่า 12 เดือน นับจากวันที่รายงาน) |
เงินสำรอง | 10 “วัสดุ”, 11 “สัตว์เพื่อการเจริญเติบโตและขุน”, 14 “เงินสำรองเพื่อลดต้นทุนของสินทรัพย์วัสดุ”, 15 “การจัดหาและได้มาซึ่งสินทรัพย์วัสดุ”, 16 “ความเบี่ยงเบนของต้นทุนของสินทรัพย์วัสดุ”, 20 “หลัก การผลิต”, 21 “ผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปที่ผลิตเอง”, 23 “การผลิตเสริม”, 28 “ข้อบกพร่องในการผลิต”, 29 “การผลิตและการบริการ”, 41 “สินค้า”, 42 “กำไรทางการค้า”, 43 “ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป” , 44 “ค่าใช้จ่ายในการขาย”, 45 “สินค้าที่จัดส่ง”, 97 | D10 + D11 - K14 + D15 + D16 + D20 + D21 + D23 + D28 + D29 + D41 - K42 + D43 + D44 + D45 + D97 (สำหรับค่าใช้จ่ายที่มีระยะเวลาตัดจำหน่ายไม่เกิน 12 เดือนหลังจากวันที่รายงาน ) | |
ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินทรัพย์ที่ซื้อ | 1220 | 19 “ภาษีมูลค่าเพิ่มจากสินทรัพย์ที่ได้มา” | D19 |
บัญชีลูกหนี้ | 1230 | 46 "ขั้นตอนการทำงานที่เสร็จสมบูรณ์", 60 "การชำระหนี้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา", 62 "การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า", 63 "ข้อกำหนดสำหรับหนี้สงสัยจะสูญ", 68 "การชำระหนี้สำหรับภาษีและอากร", 69 "การชำระหนี้เพื่อสังคม การประกันภัยและความปลอดภัย", 70 "การชำระหนี้กับบุคลากรเพื่อรับค่าจ้าง", 71 "การชำระหนี้กับผู้รับผิดชอบ", 73 "การชำระหนี้กับบุคลากรสำหรับการดำเนินงานอื่น ๆ", 75 "การชำระหนี้กับผู้ก่อตั้ง", 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ" | D46 + D60 + D62 - K63 + D68 + D69 + D70 + D71 + D73 (ยกเว้นสินเชื่อที่มีดอกเบี้ยซึ่งคิดเป็นบัญชีย่อย 73-1) + D75 + D76 (ลบการคำนวณ VAT ที่แสดงในบัญชีสำหรับเงินทดรองที่ออกและ ได้รับ) |
การลงทุนทางการเงิน (ไม่รวมรายการเทียบเท่าเงินสด) | 1240 | 58, 55-3, 59, 73-1 | D58 - K59 (ในแง่ของการลงทุนทางการเงินระยะสั้น) + D55-3 + D73-1 (ในแง่ของสินเชื่อที่มีดอกเบี้ยระยะสั้น) |
เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด | 50 “เงินสด”, 51 “บัญชีกระแสรายวัน”, 52 “บัญชีสกุลเงิน”, 55 “บัญชีธนาคารพิเศษ”, 57 “การโอนระหว่างทาง”, | D50 (ยกเว้นบัญชีย่อย 50-3) + D51 + D52 + D55 (ยกเว้นยอดบัญชีย่อย 55-3) + D57 | |
สินทรัพย์หมุนเวียนอื่น ๆ | 1260 | 50-3 “เอกสารเงินสด”, 94 “การขาดแคลนและการสูญเสียจากความเสียหายของของมีค่า” | D50-3 + D94 |
ความสมดุลแบบพาสซีฟ: เส้นถอดรหัส
ชื่อตัวบ่งชี้ | รหัส | ข้อมูลบัญชีใดที่ใช้? | อัลกอริทึมสำหรับการคำนวณตัวบ่งชี้ |
---|---|---|---|
ทุนจดทะเบียน (ทุนเรือนหุ้น ทุน, ทุนจดทะเบียน, เงินสมทบของหุ้นส่วน) | 1310 | 80 “ทุนจดทะเบียน” | K80 |
เป็นเจ้าของหุ้นที่ซื้อจากผู้ถือหุ้น | 1320 | 81 “หุ้นของตัวเอง (หุ้น)” | D81 (ในวงเล็บ) |
การตีราคาสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน | 1340 | 83 “ทุนเพิ่มเติม” | K83 (ในแง่ของจำนวนการประเมินมูลค่าสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนเพิ่มเติม) |
ทุนเพิ่มเติม (ไม่มีการประเมินราคาใหม่) | 1350 | 83 | K83 (ยกเว้นจำนวนการประเมินมูลค่าสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนเพิ่มเติม) |
ทุนสำรอง | 1360 | 82 “ทุนสำรอง” | K82 |
กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย) | 99 “กำไรและขาดทุน”, 84 “กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)” | หรือ K99+K84 หรือ D99 + D84 (ผลลัพธ์จะแสดงอยู่ในวงเล็บ) หรือ K84 - D99 (หากค่าเป็นลบจะสะท้อนอยู่ในวงเล็บ) หรือ K99 - D84 (ตัวเดิม) |
|
กองทุนที่ยืมมา | 1410 | 67 “การคำนวณเงินกู้ยืมและการกู้ยืมระยะยาว” | K67 (เป็นหนี้ที่มีวันครบกำหนดชำระมากกว่า 12 เดือน ณ วันที่รายงาน) |
หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี | 1420 | 77 “หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี” | K77 |
หนี้สินโดยประมาณ | 1430 | 96 “เงินสำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคต” | K96 (ในรูปของหนี้สินโดยประมาณที่มีระยะเวลาครบกำหนดมากกว่า 12 เดือนนับจากวันที่รายงาน) |
ภาระผูกพันอื่น ๆ | 1450 | 60, 62, 68, 69, 76, 86 “การเงินเป้าหมาย” | K60 + K62 + K68 + K69 + K76 + K86 (ทั้งหมดเป็นหนี้ระยะยาว) |
กองทุนที่ยืมมา | 1510 | 66 “การคำนวณเงินกู้ยืมระยะสั้นและการกู้ยืม”, 67 | K66 + K67 (ในรูปหนี้ที่มีกำหนดชำระไม่เกิน 12 เดือน ณ วันที่รายงาน) |
บัญชีที่สามารถจ่ายได้ | 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 | K60 + K62 + K68 + K69 + K70 + K71 + K73 + K75 + K76 (ในแง่ของหนี้ระยะสั้นลบด้วยการคำนวณภาษีมูลค่าเพิ่มที่แสดงในบัญชีของเงินทดรองที่ออกและรับ) | |
รายได้งวดหน้า | 1530 | 98 “รายได้รอตัดบัญชี” | K98 |
หนี้สินโดยประมาณ | 1540 | 96 | K96 (ในแง่ประมาณการหนี้สินที่มีวันครบกำหนดไม่เกิน 12 เดือนนับจากวันที่รายงาน) |
ภาระผูกพันอื่น ๆ | 1550 | 86 | K86 (ในแง่ของหนี้สินระยะสั้น) |
หนึ่งในรายงานที่องค์กรต้องส่งไปยังสำนักงานสรรพากรคืองบดุล รายงานนี้จัดทำขึ้นสำหรับปีปฏิทิน งบดุลมีแบบฟอร์มงบการเงินหมายเลข 1 คุณสามารถดูได้โดยดาวน์โหลดแบบฟอร์มงบดุล 1 จากลิงก์ด้านล่าง ความสมดุลรูปแบบนี้มีความเกี่ยวข้องในปัจจุบัน
ขีดกลางจะอยู่ในบรรทัดว่างของงบดุล จำนวนเงินทั้งหมดที่แสดงในงบดุลจะถูกปัดเศษเป็นหลักพันที่ใกล้ที่สุดหรือล้านที่ใกล้ที่สุด ไม่มีทศนิยม สกุลเงินต่างประเทศทั้งหมดจะถูกแปลงเป็นรูเบิลตามอัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารกลางแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย ณ วันที่จัดทำรายงาน
คุณสามารถจัดทำงบดุล ณ วันใดก็ได้ (โดยปกติจะเป็นช่วงเริ่มต้นของไตรมาสหรือปี) เพื่อตรวจสอบว่าบัญชีของบริษัทได้รับการจัดเก็บอย่างถูกต้องหรือไม่ รายงานนี้ประกอบด้วยสองส่วน (หน้า): สินทรัพย์และหนี้สินขององค์กร จากผลลัพธ์ของงบดุล จำนวนสินทรัพย์ทั้งหมดควรเท่ากับจำนวนหนี้สินทั้งหมด หากไม่มีความเท่าเทียมกันนี้ แสดงว่าเกิดข้อผิดพลาดในงบดุลและคุณจะต้องค้นหามัน
จะกรอกแบบฟอร์มงบดุลหมายเลข 1 ได้อย่างไร?
รายงานนี้จัดทำขึ้นตามงบดุล
ตัวอย่างแบบฟอร์มงบดุล 1
แบบฟอร์มประกอบด้วย "ส่วนหัว" และสองตาราง: สินทรัพย์และหนี้สิน มากรอกงบดุลแต่ละส่วนตามลำดับกัน
กรอกส่วนหัว:
ที่ด้านบนเราระบุวันที่จัดทำงบดุล เราจะยกตัวอย่างองค์กร Confectioner LLC ซึ่งรายงานสำหรับปีปฏิทิน 2555
ในบรรทัด "รูปแบบองค์กรและกฎหมาย" เราเขียน LLC "รูปแบบการเป็นเจ้าของ" - ส่วนตัว นอกจากนี้คุณต้องสังเกตรหัสคุณสมบัติที่เกี่ยวข้อง: OKFS, OKOPF สำหรับ LLC - รหัส 65 สำหรับการเป็นเจ้าของส่วนตัว รหัสที่เกี่ยวข้องคือ 16
รายการตัวเลขทั้งหมดในงบดุลจะแสดงเป็นพัน ดังนั้นในบรรทัด "หน่วยการวัด" ของงบดุลเราจะระบุรหัส 384 สำหรับล้านรูเบิล รหัสที่เกี่ยวข้องจะเป็น 385
ในบรรทัดสุดท้ายของ "ส่วนหัว" เราระบุที่อยู่ตามกฎหมายขององค์กร นั่นคือที่อยู่ที่จดทะเบียนอย่างเป็นทางการ
เรากรอกตาราง "สินทรัพย์" ของงบดุล:
ตารางนี้ประกอบด้วยสองส่วน: สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนและสินทรัพย์หมุนเวียน ตามที่กล่าวไว้ข้างต้น ในการกรอกแบบฟอร์ม 1 เราจะใช้ข้อมูลจากงบดุล
ตรงข้ามสินทรัพย์แต่ละประเภท (ในงบดุลเรียกว่ารายการในงบดุล) จำนวนเงินที่เกี่ยวข้องจะถูกเขียนปัดเศษ (สำหรับกรณีของเรา) เป็นพันรูเบิล คอลัมน์แรกระบุข้อมูล ณ วันที่รายงานของรอบระยะเวลาการรายงาน (สำหรับตัวอย่างของเรา 31/12/2555) คอลัมน์ที่สอง - ข้อมูล ณ สิ้นปีก่อนหน้า (31/12/2554) คอลัมน์ที่สาม - ข้อมูล ณ สิ้นปีก่อนหน้าก่อนหน้า (12/31/2010) )
ส่วนที่ 1 สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน แบบที่ 1: (คลิกเพื่อขยาย)
- (1110): มูลค่าคงเหลือถูกระบุซึ่งได้มาจากผลต่างระหว่างมูลค่าทางบัญชีของสินทรัพย์ไม่มีตัวตน (เดบิต 04 "สินทรัพย์ไม่มีตัวตน) และค่าเสื่อมราคาค้างรับ (เครดิต 05" ค่าตัดจำหน่ายสินทรัพย์ไม่มีตัวตน") ข้อมูลจากบรรทัด 1120 จะไม่ถูกนำมาใช้ นำมาพิจารณาที่นี่;
- ผลการวิจัยและพัฒนา (1120): ข้อมูลเกี่ยวกับงานวิจัยและพัฒนาที่เสร็จสมบูรณ์ (R&D) ข้อมูลสำหรับบทความนี้นำมาจากบัญชี 04 บัญชีย่อย "สินทรัพย์ไม่มีตัวตน" "R&D";
- สินทรัพย์การสำรวจที่จับต้องไม่ได้และจับต้องได้ (1130-1140): ข้อมูลเกี่ยวกับการค้นหา การสำรวจแหล่งแร่ รวมถึงอุปกรณ์ที่ใช้สำหรับสิ่งนี้
- (บรรทัด 1150): เรายังระบุมูลค่าคงเหลือที่ได้รับเป็นผลต่างระหว่างมูลค่าทางบัญชีของสินทรัพย์ถาวร (บัญชีเดบิต 01 "สินทรัพย์ถาวร") และค่าเสื่อมราคาสะสม (บัญชีเครดิต 02 "ค่าเสื่อมราคา");
- การลงทุนที่ให้ผลกำไรในสินทรัพย์ที่มีตัวตน (1160): ข้อมูลสินทรัพย์ถาวรที่บัญชีในบัญชี 03 “การลงทุนที่สร้างรายได้ในสินทรัพย์ที่มีตัวตน” จะถูกกำหนดโดยมูลค่าคงเหลือด้วย
- การลงทุนทางการเงิน (1170): ระบุการลงทุนทางการเงินขององค์กรเป็นระยะเวลามากกว่า 12 เดือน (ประกอบด้วยเดบิต 58 "การลงทุนทางการเงิน" และเดบิต 55 "บัญชีพิเศษในธนาคาร" บัญชีย่อย "เงินฝาก");
- สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (1180): ยอดคงเหลือของบัญชี 09 “ สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี” ถูกนำมาใช้
- สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนอื่น ๆ (1190): สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนอื่น ๆ ทั้งหมดที่ไม่ได้แสดงในบทความก่อนหน้านี้จะถูกระบุ
- ผลรวมสำหรับส่วนที่ 1 (1100): ค่าของบรรทัด 1110-1190 จะถูกสรุป
ส่วนที่ II สินทรัพย์หมุนเวียนแบบที่ 1:
- สินค้าคงคลัง (1210): สินค้าคงคลังทั้งหมดที่มีอยู่สำหรับองค์กรจะถูกนำมาพิจารณา (ข้อมูลที่เกี่ยวข้องกับวัตถุดิบถูกนำมา: บัญชี 10 "วัสดุ", 15 "การจัดหาและการได้มาซึ่งสินทรัพย์วัสดุ"; เกี่ยวข้องกับ: 20 "การผลิตหลัก", 21 “ผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูปของเราเอง” การผลิต", 23 "การผลิตเสริม", 28 "ข้อบกพร่องในการผลิต", 29 "การผลิตการบริการและสิ่งอำนวยความสะดวก"; เกี่ยวข้องกับ: 41 "สินค้า", 42 "กำไรทางการค้า", 43 "สำเร็จรูป ผลิตภัณฑ์", 44 "ค่าใช้จ่ายในการขาย", 45 "สินค้าที่จัดส่ง" และ 97 "ค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชี";
- (1220): มีการระบุยอดคงเหลือในบัญชี 19“ VAT สำหรับสินทรัพย์ที่ซื้อ” นั่นคือ VAT ที่แสดงโดยซัพพลายเออร์ แต่ไม่ได้รับการยอมรับสำหรับการหักเงิน
- บัญชีลูกหนี้ (1230): จำนวนหนี้ของคู่สัญญาในองค์กรข้อมูลที่นำมาจากบัญชีที่บันทึกความสัมพันธ์กับคู่สัญญาต่างๆ: ซัพพลายเออร์ (บัญชี 60) ผู้ซื้อ (บัญชี 62) บุคลากร (70, 71, 73) ภาษี สำนักงานและ PF (68 และ 69) ผู้ก่อตั้ง (75) คู่ค้าอื่น ๆ (76)
- การลงทุนทางการเงิน (1240): การลงทุนในระยะเวลาน้อยกว่า 12 เดือน
- เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด (1250): กองทุนทั้งหมดขององค์กรในรูเบิล (ยอดบัญชี 50 และ 51), สกุลเงินต่างประเทศ (ยอดคงเหลือในบัญชี 52), เช็ค, เลตเตอร์ออฟเครดิต (ยอดคงเหลือในบัญชี 55 สำหรับบัญชีย่อย "เช็ค", "เลตเตอร์ออฟเครดิต" ”);
- สินทรัพย์หมุนเวียนอื่น ๆ (1260): ระบุสินทรัพย์หมุนเวียนอื่น ๆ ทั้งหมดที่ไม่แสดงในบรรทัดก่อนหน้า
- ผลรวมสำหรับส่วนที่ II (1200): ผลรวมของค่าของบรรทัด 1210-1260
ยอดคงเหลือ (1600): ข้อมูลของบรรทัด 1100, 1200 จะถูกรวมเข้าด้วยกัน
เรากรอกตาราง "หนี้สิน" ของงบดุลแบบฟอร์ม 1:
ตารางความรับผิดของแบบฟอร์ม 1 ประกอบด้วยสามส่วน: ทุนและทุนสำรอง หนี้สินระยะยาว หนี้สินระยะสั้น
หมวดที่ 3 ทุนและทุนสำรอง:
- (1310): ยอดเครดิตของบัญชี 80 “ทุนจดทะเบียน”;
- หุ้นของตัวเอง (1320): เดบิตคงเหลือในบัญชี 81 “หุ้นของตัวเอง (หุ้น)”;
- การตีราคาสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนใหม่ (1340): หากองค์กรตีราคาสินทรัพย์ไม่มีตัวตนและสินทรัพย์ถาวรจำนวนเงินที่มูลค่าของสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนเพิ่มขึ้น (ยอดเครดิต)
- ทุนเพิ่มเติมโดยไม่มีการประเมินราคาใหม่ (1350): ยอดเครดิตของบัญชี 83 ลบจำนวนเงินที่ระบุในบรรทัด 1340)
- ทุนสำรอง (1360): หากองค์กรสร้างทุนสำรองจากกำไรสะสมข้อมูลนี้จะแสดงในบรรทัดนี้ (เดบิต 82 "ทุนสำรอง");
- กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย) (1370): ข้อมูลถูกนำมาจากบัญชี 84 “ กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย”)
- ผลรวมสำหรับส่วนที่ III (1300): ผลรวมของค่าของบรรทัด 1310-1370
ส่วนที่ 4 หนี้สินระยะยาว:
- กองทุนที่ยืมมา (1410): (เงินกู้ 67“ การชำระหนี้สำหรับเงินกู้ยืมและการกู้ยืมระยะยาว”);
- หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี (1420): เครดิต 77 "หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี";
- หนี้สินโดยประมาณ (1430): เครดิต 96 "สำรองค่าใช้จ่ายในอนาคต" ระยะเวลาในการปฏิบัติตามภาระผูกพันเหล่านี้มากกว่า 1 ปี
- หนี้สินอื่น ๆ (1450): ระบุหนี้สินทั้งหมดที่ไม่ได้แสดงไว้ข้างต้นเป็นระยะเวลามากกว่า 1 ปี
- ผลรวมสำหรับส่วนที่ IV (1400): ผลรวมของค่าของบรรทัด 1410-1450
ส่วนที่ V หนี้สินปัจจุบัน: (คลิกเพื่อขยาย)
- กองทุนที่ยืมมา (1510): (เงินกู้ 66) เช่นเดียวกับเงินกู้ระยะยาวที่มีระยะเวลาชำระคืนน้อยกว่า 1 ปี (เงินกู้ 67)
- เจ้าหนี้การค้า (1520): หนี้ต่อซัพพลายเออร์ (บัญชี 60) ลูกค้า (62) พนักงาน (70, 71, 73) งบประมาณ (68 และ 69) ผู้ก่อตั้ง (75) คู่ค้าอื่น ๆ (76) เป็นระยะเวลาน้อยกว่า 1 ปี
- รายได้รอการตัดบัญชี (1530): ข้อมูลจากบัญชี 98 “ รายได้รอการตัดบัญชี” (ยอดเครดิต)
- หนี้สินโดยประมาณ (1540): เงินกู้ 96 "สำรองค่าใช้จ่ายในอนาคต" ระยะเวลาครบกำหนดน้อยกว่า 1 ปี
- หนี้สินอื่น (1550): หนี้สินระยะสั้นอื่น ๆ ทั้งหมดที่มีระยะเวลาครบกำหนดน้อยกว่า 1 ปีที่ไม่ได้แสดงไว้ข้างต้นจะถูกระบุ
- ยอดรวมสำหรับส่วน V (1500): ผลรวมของบรรทัด 1510-1550
ยอดคงเหลือ (1600): ผลรวมของค่าบรรทัด 1400, 1500
เมื่อกรอกแบบฟอร์มงบดุล 1 เสร็จแล้ว ค่าของบรรทัด 1700, 1600 จะต้องตรงกัน และนี่คือตรรกะ ท้ายที่สุดแล้วหนี้สินเป็นแหล่งที่มาของการสร้างสินทรัพย์ รายการบัญชีแต่ละรายการ (รายการบัญชี) จะทำพร้อมกันเป็นการเดบิตไปยังบัญชีหนึ่งและเครดิตไปยังอีกบัญชีหนึ่ง หากคุณมีความแตกต่างเมื่อกรอกแบบฟอร์มหมายเลข 1 คุณต้องค้นหาข้อผิดพลาดในการบัญชี งานนี้ต้องใช้ความอุตสาหะและยาวนาน แต่ไม่มีทางออกอื่น
บทเรียนวิดีโอ "งบดุล: แบบฟอร์ม 1 ตัวอย่างพื้นฐานการบัญชี"
ดูบทเรียนวิดีโอจาก Natalya Vasilyevna Gandeva ครูในเว็บไซต์ "การบัญชีสำหรับ Dummies" ในหัวข้อ: "งบดุล" ซึ่งมีการอธิบายหลักการพื้นฐานของการกรอกข้อมูลโดยละเอียด หากต้องการชมวิดีโอคลิกด้านล่าง⇓
งบดุลทางบัญชีเป็นเวอร์ชันตารางที่สะท้อนตัวบ่งชี้ทางการเงินขององค์กร ณ วันที่กำหนด ในรูปแบบที่แพร่หลายที่สุดในสหพันธรัฐรัสเซีย งบดุลประกอบด้วยสองส่วนเท่า ๆ กัน ซึ่งส่วนหนึ่งแสดงให้เห็นว่าองค์กรมีเงื่อนไขทางการเงิน (สินทรัพย์ในงบดุล) และอีกส่วนหนึ่ง - จากแหล่งที่มาที่ได้มา (หนี้สินในงบดุล ) . ความเท่าเทียมกันนี้ขึ้นอยู่กับการสะท้อนของทรัพย์สินและหนี้สินโดยใช้วิธีการลงรายการสองครั้งในบัญชีทางบัญชี
ความสนใจ! ณ วันที่ 1 มิถุนายน 2019 มีการเปลี่ยนแปลงแบบฟอร์มงบดุล!
งบดุลที่รวบรวม ณ วันที่ที่ระบุทำให้สามารถประเมินสถานะทางการเงินปัจจุบันขององค์กรได้ และการเปรียบเทียบข้อมูลจากงบดุลที่รวบรวม ณ วันที่ที่แตกต่างกันทำให้สามารถติดตามการเปลี่ยนแปลงในสถานะทางการเงินเมื่อเวลาผ่านไป งบดุลเป็นหนึ่งในเอกสารหลักที่ทำหน้าที่เป็นแหล่งข้อมูลสำหรับการวิเคราะห์ทางเศรษฐศาสตร์ของกิจกรรมขององค์กร
มีปัญหากับยอดเงินคงเหลือของคุณหรือไม่? ในฟอรัมของเรา คุณสามารถปรึกษาปัญหาต่างๆ ได้ ตัวอย่างเช่น คุณสามารถดูได้ว่าจำเป็นต้องมีหมายเหตุอธิบายสำหรับงบการเงินขององค์กรขนาดเล็กหรือไม่
งบดุลเปลี่ยนแปลงตั้งแต่ปี 2562
ตั้งแต่วันที่ 06/01/2562 แบบฟอร์มงบดุลมีผลใช้ได้ตามที่แก้ไขโดยคำสั่งกระทรวงการคลังลงวันที่ 19/04/2562 ฉบับที่ 61น การเปลี่ยนแปลงที่สำคัญ (รวมถึงในงบการเงินอื่น ๆ ) มีดังนี้:
- ขณะนี้การรายงานสามารถเตรียมได้เป็นพันรูเบิลเท่านั้นไม่สามารถใช้ล้านเป็นหน่วยวัดได้อีกต่อไป
- OKVED ในส่วนหัวถูกแทนที่ด้วย OKVED 2;
- งบดุลจะต้องมีข้อมูลเกี่ยวกับองค์กรตรวจสอบ (ผู้สอบบัญชี)
ควรมอบเครื่องหมายผู้ตรวจสอบให้กับบริษัทที่ต้องได้รับการตรวจสอบบังคับเท่านั้น หน่วยงานด้านภาษีจะใช้ทั้งสองอย่างเพื่อกำหนดค่าปรับให้กับองค์กรเอง หากองค์กรเพิกเฉยต่อภาระผูกพันในการตรวจสอบ และเพื่อที่จะทราบว่าพวกเขาสามารถขอข้อมูลเกี่ยวกับองค์กรจากผู้ตรวจสอบคนใดได้ตามมาตรา 93 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย
การเปลี่ยนแปลงที่สำคัญเพิ่มเติมเกิดขึ้นในแบบฟอร์ม 2 โปรดดูรายละเอียดเพิ่มเติม
การจำแนกประเภทของงบดุล
งบดุลมีหลายประเภท ความหลากหลายของสิ่งเหล่านี้ถูกกำหนดด้วยเหตุผลหลายประการ: ลักษณะของข้อมูลบนพื้นฐานของความสมดุลที่ถูกสร้างขึ้น, เวลาในการรวบรวม, วัตถุประสงค์, วิธีการสะท้อนข้อมูลและปัจจัยอื่น ๆ อีกหลายประการ
ตามวิธีการสะท้อนข้อมูล งบดุลสามารถ:
- คงที่ (ยอดคงเหลือ) - รวบรวมสำหรับวันที่ระบุ
- ไดนามิก (หมุนเวียน) - รวบรวมโดยการหมุนเวียนในช่วงระยะเวลาหนึ่ง
ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับช่วงเวลาของการรวบรวม ยอดคงเหลือจะแตกต่างกัน:
- เกริ่นนำ - ที่จุดเริ่มต้นของกิจกรรม;
- ปัจจุบัน - รวบรวม ณ วันที่รายงาน
- การชำระบัญชี - เมื่อชำระบัญชีขององค์กร
- สุขาภิบาล - เมื่อฟื้นฟูองค์กรที่ใกล้จะล้มละลาย
- การแบ่ง - เมื่อแบ่งองค์กรออกเป็นหลายบริษัท
- การรวมเป็นหนึ่ง - เมื่อองค์กรรวมเป็นหนึ่งเดียว
ตามปริมาณข้อมูลขององค์กรที่แสดงในงบดุล งบดุลจะมีความโดดเด่น:
- เดี่ยว - ครั้งละหนึ่งองค์กร
- รวม - ขึ้นอยู่กับผลรวมข้อมูลจากหลายองค์กร
- รวม - สำหรับองค์กรที่เกี่ยวข้องกันหลายแห่ง การหมุนเวียนภายในระหว่างกันจะถูกแยกออกเมื่อจัดทำรายงาน
ตามวัตถุประสงค์งบดุลสามารถ:
- การพิจารณาคดี (เบื้องต้น);
- สุดท้าย;
- ทำนาย;
- การรายงาน
มีความสมดุล ขึ้นอยู่กับลักษณะของแหล่งข้อมูล:
- สินค้าคงคลัง (รวบรวมตามผลลัพธ์ของสินค้าคงคลัง)
- หนังสือ (รวบรวมตามข้อมูลการลงทะเบียนเท่านั้น);
- ทั่วไป (รวบรวมตามข้อมูลทางบัญชีโดยคำนึงถึงผลลัพธ์ของสินค้าคงคลัง)
โดยวิธีการสะท้อนข้อมูล:
- ยอดรวม - รวมถึงข้อมูลจากรายการกำกับดูแล (ค่าเสื่อมราคา ทุนสำรอง ส่วนเพิ่ม);
- net - ยกเว้นบทความด้านกฎระเบียบเหล่านี้
งบดุลอาจแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับรูปแบบทางกฎหมายของบริษัท (งบดุลของรัฐ สาธารณะ องค์กรร่วม เอกชน) และประเภทของกิจกรรม (หลัก เสริม)
ตามความถี่ ยอดคงเหลือจะแบ่งออกเป็นรายเดือน รายไตรมาส และรายปี อาจมีรูปแบบเต็มหรือแบบย่อก็ได้
ตารางงบดุลสามารถมีได้ 2 ประเภท:
- แนวนอน - เมื่อสกุลเงินในงบดุลถูกกำหนดให้เป็นผลรวมของสินทรัพย์และผลรวมของสินทรัพย์เท่ากับผลรวมของทุนและหนี้สิน
- แนวตั้ง - เมื่อสกุลเงินในงบดุลเท่ากับมูลค่าของสินทรัพย์สุทธิขององค์กร (เช่นจำนวนทุน) และสินทรัพย์สุทธิในทางกลับกันจะเท่ากับสินทรัพย์ขององค์กรลบด้วยหนี้สิน
เพื่อวัตถุประสงค์ภายในองค์กรมีสิทธิ์เลือกความถี่วิธีการและวิธีการจัดทำงบดุล รายงานที่ส่งไปยัง Federal Tax Service จะต้องมีแบบฟอร์มที่แน่นอนพร้อมข้อมูลที่เทียบเคียงได้ ณ วันที่ที่ระบุไว้ในงบดุล
โครงสร้างงบดุลขององค์กร
แบบฟอร์มงบดุลที่ใช้สำหรับการรายงานอย่างเป็นทางการในสหพันธรัฐรัสเซียเป็นตารางที่แบ่งออกเป็นสองส่วน: สินทรัพย์และหนี้สินของงบดุล จำนวนสินทรัพย์และหนี้สินรวมในงบดุลต้องเท่ากัน
สินทรัพย์ในงบดุลเป็นภาพสะท้อนของทรัพย์สินและหนี้สินที่อยู่ภายใต้การควบคุมขององค์กร ซึ่งใช้ในกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจ และสามารถก่อให้เกิดประโยชน์ได้ในอนาคต สินทรัพย์แบ่งออกเป็น 2 ส่วน:
- สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน (ส่วนนี้สะท้อนถึงทรัพย์สินที่องค์กรใช้มาเป็นเวลานานซึ่งตามกฎแล้วต้นทุนจะถูกนำมาพิจารณาในผลลัพธ์ทางการเงินในบางส่วน)
- สินทรัพย์หมุนเวียนข้อมูลเกี่ยวกับความพร้อมซึ่งอยู่ในพลวัตคงที่โดยคำนึงถึงมูลค่าในผลลัพธ์ทางการเงินตามกฎจะดำเนินการเพียงครั้งเดียว
อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับพวกเขาในเนื้อหา “สินทรัพย์หมุนเวียนในงบดุลคือ...” .
หนี้สินในงบดุลแสดงถึงแหล่งที่มาของเงินทุนซึ่งเป็นที่มาของสินทรัพย์ในงบดุล ประกอบด้วยสามส่วน:
- ทุนและทุนสำรองซึ่งสะท้อนถึงเงินทุนขององค์กร (สินทรัพย์สุทธิ)
- หนี้สินระยะยาวซึ่งเป็นลักษณะของหนี้ขององค์กรที่มีอยู่มาเป็นเวลานาน
- หนี้สินระยะสั้นแสดงให้เห็นถึงการเปลี่ยนแปลงส่วนหนึ่งของหนี้ขององค์กร
การจัดสรรส่วนต่างๆ ในโครงสร้างของงบดุลมีสาเหตุหลักมาจากปัจจัยชั่วคราว
ดังนั้นสินทรัพย์ในงบดุลจึงแบ่งออกเป็น 2 ส่วนขึ้นอยู่กับเวลาการใช้สินทรัพย์ในกิจกรรมขององค์กร:
- สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนถูกใช้มานานกว่า 12 เดือน
- สินทรัพย์หมุนเวียนมีข้อมูลเกี่ยวกับตัวชี้วัดที่จะเปลี่ยนแปลงอย่างมีนัยสำคัญในช่วง 12 เดือนข้างหน้า
เมื่อแยกส่วนต่างๆ ในด้านหนี้สินของงบดุล นอกเหนือจากปัจจัยด้านเวลาแล้ว ความเป็นเจ้าของกองทุนที่ใช้สร้างสินทรัพย์ในงบดุล (ทุนตราสารทุนหรือกองทุนที่ยืม) ก็มีบทบาทเช่นกัน เมื่อคำนึงถึงปัจจัย 2 ประการนี้ ความรับผิดจึงเกิดขึ้นจาก 3 ส่วน คือ
- ทุนและทุนสำรองโดยที่เงินทุนขององค์กรแบ่งออกเป็นส่วนที่เกือบคงที่ (ทุนจดทะเบียน) และส่วนที่แปรผันขึ้นอยู่กับทั้งนโยบายการบัญชีที่นำมาใช้ (การตีราคาใหม่ทุนสำรอง) และผลทางการเงินที่เปลี่ยนแปลงทุกเดือนของกิจกรรม
- หนี้สินระยะยาว - เจ้าหนี้การค้าที่จะคงอยู่นานกว่า 12 เดือนหลังจากวันที่รายงาน
- หนี้สินระยะสั้น - เจ้าหนี้การค้า การเปลี่ยนแปลงที่สำคัญที่จะเกิดขึ้นภายใน 12 เดือนข้างหน้า
แนวคิดและความหมายของรายการในงบดุล
ส่วนของงบดุลมีรายละเอียดโดยแบ่งออกเป็นรายการต่างๆ รายละเอียดแยกรายการที่แนะนำสำหรับการส่งไปยัง Federal Tax Service Inspectorate มีอยู่ในแบบฟอร์มงบดุลที่ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 2 กรกฎาคม 2010 หมายเลข 66n ใน 2 เวอร์ชัน:
- เสร็จสมบูรณ์ (ภาคผนวก 1);
- ย่อ (ภาคผนวก 5)
รูปแบบย่อของงบดุล (แบบย่อ) ช่วยให้สามารถรวมบทความต่างๆ เข้าด้วยกันเพื่อให้ได้ตัวบ่งชี้รวมและทำให้การรายงานง่ายขึ้น อย่างไรก็ตาม การใช้งานนี้มีให้เฉพาะกับบุคคลที่มีสิทธิ์ดำเนินการบัญชีแบบง่ายเท่านั้น (SMEs, NPOs, ผู้เข้าร่วมในโครงการ Skolkovo)
การแบ่งส่วนออกเป็นบทความเนื่องจากจำเป็นต้องเน้นประเภทหลักของทรัพย์สินและหนี้สินซึ่งประกอบเป็นส่วนที่เกี่ยวข้องของงบดุล
- สินทรัพย์ถาวร:
- สินทรัพย์ไม่มีตัวตน
- ผลการวิจัยและพัฒนา
- สินทรัพย์การค้นหาที่จับต้องไม่ได้
- สินทรัพย์ที่แสวงหาแร่ที่จับต้องได้
- สินทรัพย์ถาวร;
- การลงทุนที่ให้ผลกำไรในสินทรัพย์ที่สำคัญ
- การลงทุนทางการเงิน
- สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี
- สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนอื่น ๆ
- สินทรัพย์หมุนเวียน:
- หุ้น;
- ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินทรัพย์ที่ซื้อ
- ลูกหนี้การค้า
- การลงทุนทางการเงิน (ยกเว้นรายการเทียบเท่าเงินสด)
- เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด
- สินทรัพย์หมุนเวียนอื่น
- ทุนและทุนสำรอง:
- ทุนจดทะเบียน (ทุนเรือนหุ้น, ทุนจดทะเบียน, เงินสมทบของหุ้นส่วน);
- หุ้นของตัวเองที่ซื้อจากผู้ถือหุ้น
- การตีราคาสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน
- ทุนเพิ่มเติม (โดยไม่ต้องตีราคาใหม่);
- ทุนสำรอง;
- กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย);
ค้นหาว่าบรรทัดใดแสดงกำไรขั้นต้นในงบดุล ที่นี่ .
- หน้าที่ระยะยาว:
- กองทุนที่ยืมมา
- หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี
- หนี้สินโดยประมาณ
- ภาระผูกพันอื่น ๆ
- หนี้สินระยะสั้น:
- กองทุนที่ยืมมา
- บัญชีที่สามารถจ่ายได้;
- รายได้สำหรับงวดอนาคต
- หนี้สินโดยประมาณ
- ภาระผูกพันอื่น ๆ
เมื่อจัดทำงบดุล องค์กรสามารถใช้รายละเอียดทีละรายการที่แนะนำโดยกระทรวงการคลังรัสเซีย อย่างไรก็ตาม บริษัทมีสิทธิ์ใช้การพัฒนาการแยกย่อยนี้เอง หากเชื่อว่าสิ่งนี้จะนำไปสู่การรายงานที่มีความน่าเชื่อถือมากขึ้น นอกจากนี้ หากไม่มีข้อมูลในการกรอกรายการที่เกี่ยวข้อง บริษัทมีสิทธิที่จะแยกรายการดังกล่าวออกจากงบดุลที่รวบรวมได้
องค์ประกอบของรายการในงบดุล
รายการในงบดุลจะถูกกรอกตามข้อมูลยอดคงเหลือในบัญชีทางบัญชี ณ วันที่รายงาน เมื่อกรอกรายงานเพื่อส่งไปยัง Federal Tax Service คุณจะต้องได้รับคำแนะนำจากกฎหลายข้อที่จัดตั้งขึ้นเพื่อจัดทำรายงานดังกล่าว (PBU 4/99 ได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 6 กรกฎาคม 1999 หมายเลข 43n):
- ข้อมูลการบัญชีเบื้องต้นจะต้องเชื่อถือได้ ครบถ้วน เป็นกลาง และจัดทำขึ้นตามกฎของ PBU ปัจจุบัน เมื่อสะท้อนให้เห็นจำเป็นต้องปฏิบัติตามหลักการของสาระสำคัญและการเปรียบเทียบกับผลลัพธ์ของช่วงเวลาก่อนหน้า
- ในรายงานปัจจุบัน ข้อมูลจากช่วงเวลาก่อนหน้าจะต้องสอดคล้องกับตัวเลขในบัญชีสุดท้ายของช่วงเวลาเหล่านั้น
- สำหรับงบดุลประจำปี การมีอยู่ของทรัพย์สินและหนี้สินจะต้องได้รับการยืนยันจากผลลัพธ์ของสินค้าคงคลัง
- ยอดเดบิตและเครดิตในงบดุลจะไม่ถูกยุบ
- สินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนแสดงตามมูลค่าคงเหลือ
- สินทรัพย์จะแสดงตามมูลค่าตามบัญชี (หักสำรองและส่วนเพิ่มที่สร้างขึ้น)
ยอดคงเหลือทางบัญชีตั้งแต่วันที่ 06/01/2019 เต็มไปด้วยรูเบิลหลายพันรูเบิลเท่านั้น (ไม่มีทศนิยม)
ด้านล่างนี้เป็นข้อมูลบนพื้นฐานของการกรอกยอดคงเหลือในบัญชีรายการในงบดุลข้างต้นซึ่งเกี่ยวข้องกับผังบัญชีเวอร์ชันปัจจุบันซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 หมายเลข 94n:
- ภายใต้บทความ "สินทรัพย์ไม่มีตัวตน" มูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนจะถูกระบุซึ่งสอดคล้องกับผลต่างในยอดคงเหลือของบัญชีบัญชี 04 และ 05 ในเวลาเดียวกันสำหรับบัญชี 04 ข้อมูลอยู่ในบรรทัด "ผลการวิจัยและ การพัฒนา” ไม่ได้ถูกนำมาพิจารณาและสำหรับบัญชี 05 - ตัวเลขที่เกี่ยวข้องกับเนื้อหาการค้นหาที่จับต้องไม่ได้
- บทความ "ผลการวิจัยและพัฒนา" จะถูกกรอกหากมีข้อมูลเกี่ยวกับต้นทุนการวิจัยและพัฒนาในบัญชี 04
- ข้อมูลในรายการ "สินทรัพย์การสำรวจที่จับต้องไม่ได้" และ "สินทรัพย์การสำรวจที่มีตัวตน" มีความสำคัญสำหรับองค์กรที่พัฒนาทรัพยากรธรรมชาติเท่านั้น หากพวกเขามีข้อมูลในบัญชี 08 เพื่อกรอกบรรทัดสำหรับรายการเหล่านี้ สินทรัพย์การสำรวจที่มีตัวตนรวมถึงวัตถุที่จับต้องได้ และสินทรัพย์ไม่มีตัวตนรวมถึงวัตถุอื่นๆ ทั้งหมด สินทรัพย์ทั้งสองประเภทอาจมีค่าเสื่อมราคาซึ่งบันทึกไว้ในบัญชี 02 และ 05 ตามลำดับ
- สำหรับรายการ "สินทรัพย์ถาวร" ข้อมูลเกี่ยวกับมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวร (ส่วนต่างในยอดคงเหลือของบัญชีบัญชี 01 และ 02 ในขณะที่บัญชี 02 ไม่ได้คำนึงถึงข้อมูลบัญชีที่เกี่ยวข้องกับสินทรัพย์สำรวจวัสดุและการลงทุนที่ทำกำไรในสินทรัพย์) และ ต้นทุนการลงทุน (บัญชี 08 ไม่รวมตัวเลขที่รวมอยู่ในบรรทัดของบทความ "สินทรัพย์การค้นหาที่จับต้องไม่ได้" และ "สินทรัพย์การค้นหาที่จับต้องได้")
- ข้อมูลสำหรับบทความ "การลงทุนที่มีกำไรในสินทรัพย์" ถือเป็นผลต่างระหว่างยอดคงเหลือของบัญชี 03 และ 02 ที่เกี่ยวข้องกับวัตถุเดียวกัน
- รายการ “การลงทุนทางการเงิน” ในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนจะถูกกรอกหากมีจำนวนเงินที่มีระยะเวลาชำระคืนมากกว่า 12 เดือนในบัญชี 55 (เงินฝาก), 58 (การลงทุนทางการเงิน), 73 (เงินกู้ยืมแก่พนักงาน) ยอดคงเหลือในบัญชี 58 จะลดลงตามจำนวนทุนสำรองที่สร้างขึ้น (บัญชี 59) ที่เกี่ยวข้องกับการลงทุนระยะยาว
- ภายใต้บทความ "สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี" องค์กรที่ใช้ PBU 18/02 ระบุยอดคงเหลือของบัญชี 09
- เมื่อใช้รายการบรรทัด "สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนอื่น" งบดุลจะแสดงสินทรัพย์ที่ไม่รวมอยู่ในบรรทัดด้านบนหรือที่องค์กรพิจารณาว่าจำเป็นต้องเน้น
- ตัวเลขสำหรับรายการ "สินค้าคงคลัง" ถูกสร้างขึ้นเป็นผลรวมของยอดคงเหลือในบัญชี 10, 11 (ลบสำรองที่บันทึกไว้ในบัญชี 14), 15, 16, 20, 21, 23, 28, 29, 41 (ลบบัญชี 42 หากการบัญชีสำหรับสินค้าที่ดำเนินการด้วยมาร์กอัป) 43, 44, 45, 46, 97
- รายการ “ภาษีมูลค่าเพิ่มของของมีค่าที่ซื้อมา” สะท้อนถึงยอดคงเหลือในบัญชี 19
- หากต้องการรับข้อมูลที่ระบุไว้ในรายการ "บัญชีลูกหนี้" ยอดเดบิตในบัญชี 60, 62 (ทั้งสองบัญชีลบเงินสำรองที่เกิดขึ้นในบัญชี 63), 66, 67, 68, 69, 70, 71, 73 (ลบข้อมูล บันทึก ภายใต้บทความ “การลงทุนทางการเงิน”), 75, 76.
- บทความ “การลงทุนทางการเงิน (ยกเว้นรายการเทียบเท่าเงินสด)” ในสินทรัพย์หมุนเวียนแสดงข้อมูลในบัญชี 55 (เงินฝาก), 58 (การลงทุนทางการเงิน), 73 (เงินกู้ยืมแก่พนักงาน) ที่มีระยะเวลาชำระคืนน้อยกว่า 12 เดือน ในกรณีนี้ ตัวเลขในบัญชี 58 จะลดลงตามจำนวนทุนสำรองที่สร้างขึ้น (บัญชี 59) สำหรับการลงทุนระยะสั้น
- ข้อมูลสำหรับรายการ "เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด" ได้รับโดยการเพิ่มยอดคงเหลือของบัญชี 50, 51, 52, 55 (ไม่รวมเงินฝาก), 57
- บรรทัดของบทความ "สินทรัพย์หมุนเวียนอื่น ๆ" รวมถึงสินทรัพย์ที่ไม่ได้สะท้อนอยู่ในบรรทัดข้างต้นด้วยเหตุผลบางประการหรือที่องค์กรพิจารณาว่าจำเป็นต้องเน้น ตัวอย่างเช่น อาจเป็นหนี้เสียจากคู่สัญญาหรือมูลค่าของทรัพย์สินที่ถูกขโมยซึ่งการดำเนินการสืบสวนยังไม่เสร็จสิ้น การสะท้อนข้อมูลดังกล่าวในบรรทัดนี้พร้อมกับการลดตัวเลขที่สอดคล้องกันสำหรับรายการเหล่านั้นซึ่งอาจสะท้อนให้เห็นได้หากองค์กรไม่มีการตัดสินใจในการจัดสรรจะต้องใช้บันทึกในบทความ "สินทรัพย์หมุนเวียนอื่น ๆ" และ ถึงข้อที่สองซึ่งจะกระทบต่อการดำเนินการดังกล่าว
- ข้อมูลสำหรับบทความ "ทุนจดทะเบียน (ทุนเรือนหุ้น, ทุนจดทะเบียน, เงินสมทบของหุ้นส่วน)" ถือเป็นยอดคงเหลือของบัญชี 80
- ตัวเลขในบทความ "หุ้นของตัวเองที่ซื้อจากผู้ถือหุ้น" สอดคล้องกับยอดคงเหลือในบัญชี 81
- สำหรับบทความ "การตีราคาสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน" จะใช้ข้อมูลเกี่ยวกับยอดคงเหลือในบัญชี 83 ที่เกี่ยวข้องกับสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
- ข้อมูลสำหรับรายการ "ทุนเพิ่มเติม (โดยไม่ต้องตีราคาใหม่)" ถูกสร้างขึ้นเป็นยอดคงเหลือในบัญชี 83 ลบข้อมูลเกี่ยวกับการตีราคาสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน
- รายการ “ทุนสำรอง” แสดงยอดคงเหลือในบัญชี 82
- ค่าที่แสดงภายใต้รายการ "กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)" ในงบดุลประจำปีคือยอดคงเหลือของบัญชี 84 สำหรับการรายงานระหว่างกาล (ก่อนดำเนินการจัดรูปแบบงบดุลในช่วงปลายปี) ตัวเลขนี้คือผลรวม ของสองยอดคงเหลือ: สำหรับบัญชี 84 (ผลลัพธ์ทางการเงินของปีก่อน) และ 99 (ผลลัพธ์ทางการเงินของรอบระยะเวลาปัจจุบันของปีที่รายงาน) รายการ "กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)" เป็นรายการเดียวในงบดุลที่สามารถมีค่าติดลบได้ ในเวลาเดียวกัน สิ่งสำคัญคือสำหรับองค์กรที่ขาดทุน ยอดรวมของส่วน "ทุนและทุนสำรอง" (สินทรัพย์สุทธิ) จะไม่น้อยกว่าจำนวนทุนจดทะเบียน หากเหตุการณ์นี้เกิดขึ้นเป็นเวลาสองปีทางการเงินติดต่อกัน องค์กรจะต้องลดทุนจดทะเบียนให้เหลือตามจำนวนที่เหมาะสม (และไม่สามารถทำได้เสมอไป เนื่องจากทุนจดทะเบียนต้องไม่ต่ำกว่ามูลค่าขั้นต่ำที่กำหนดโดยกฎหมายปัจจุบัน) หรืออาจถูกชำระบัญชี
อ่านเพิ่มเติมเกี่ยวกับการปฏิรูปงบดุลในบทความ “จะปฏิรูปงบดุลอย่างไรและเมื่อไหร่” .
- บทความ "กองทุนที่ยืมมา" ในส่วน "หนี้สินระยะยาว" จะถูกกรอกหากมีหนี้เงินกู้และการกู้ยืมซึ่งมีระยะเวลาชำระคืนเกิน 12 เดือน (ยอดคงเหลือในบัญชี 67) ในกรณีนี้ ดอกเบี้ยของกองทุนที่ยืมระยะยาวจะต้องนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของเจ้าหนี้ระยะสั้น
- ภายใต้บทความ "หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี" องค์กรที่ใช้ PBU 18/02 ระบุยอดคงเหลือของบัญชี 77
- ค่าภายใต้รายการ "หนี้สินโดยประมาณ" ในส่วน "หนี้สินระยะยาว" สอดคล้องกับยอดคงเหลือในบัญชี 96 (สำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคต) ที่เกี่ยวข้องกับเงินสำรองที่มีอายุการใช้งานเกิน 12 เดือน
- รายการ "หนี้สินอื่น" ในส่วน "หนี้สินระยะยาว" แสดงหนี้สินที่มีระยะเวลาครบกำหนดมากกว่า 12 เดือนซึ่งไม่รวมอยู่ในรายการหนี้สินระยะยาวอื่น ๆ
- บทความ "กองทุนที่ยืมมา" ในส่วน "หนี้สินระยะสั้น" จะถูกกรอกหากมีหนี้เงินกู้และการกู้ยืมซึ่งมีระยะเวลาชำระคืนน้อยกว่า 12 เดือน (ยอดคงเหลือในบัญชี 66) ในเวลาเดียวกัน รวมถึงดอกเบี้ยของกองทุนที่ยืมระยะยาวซึ่งบันทึกไว้ในบัญชี 67 และหนี้ของเงินกู้ยืมและการกู้ยืมระยะยาวที่บันทึกไว้ในบัญชี 67 หากเหลือเวลาน้อยกว่า 12 เดือนจนกว่าจะชำระคืน
- ข้อมูลสำหรับรายการ "เจ้าหนี้บัญชี" ถูกสร้างขึ้นเป็นผลรวมของยอดเครดิตสำหรับบัญชี 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76
- สำหรับรายการ "รายได้รอตัดบัญชี" ค่าจะถูกนำมาเป็นผลรวมของยอดคงเหลือในบัญชี 86 (การจัดหาเงินทุนเป้าหมาย) และ 98 (รายได้รอการตัดบัญชี)
- ค่าภายใต้รายการ "หนี้สินโดยประมาณ" ในส่วน "หนี้สินระยะสั้น" สอดคล้องกับยอดคงเหลือในบัญชี 96 (สำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคต) ในรูปของเงินสำรองที่มีอายุการใช้งานน้อยกว่า 12 เดือน
- ภายใต้รายการ "หนี้สินอื่น" ในส่วน "หนี้สินระยะสั้น" หนี้สินที่มีระยะเวลาครบกำหนดน้อยกว่า 12 เดือนจะแสดงซึ่งไม่รวมอยู่ในหนี้สินระยะสั้นบรรทัดอื่น
สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนอื่น ๆ - มีอะไรบ้างในงบดุล?
“ สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนอื่น ๆ” - ในงบดุล ดังที่ได้กล่าวไปแล้วว่าเป็นสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนที่ไม่ได้แสดงในบรรทัดอื่น ๆ ของส่วนที่ 1“ สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน”
สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนอื่นขององค์กรอาจรวมถึงตัวอย่างเช่น:
- การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนขององค์กรซึ่งบันทึกอยู่ในบัญชีย่อยที่เกี่ยวข้องของบัญชี 08 “ การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน” โดยเฉพาะต้นทุนขององค์กรสำหรับวัตถุที่จะนำมาพิจารณาเป็นสินทรัพย์ไม่มีตัวตนหรือสินทรัพย์ถาวรในภายหลัง รวมถึงต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินการ R&D ที่ไม่สมบูรณ์ หากองค์กรไม่สะท้อนตัวบ่งชี้เหล่านี้
- อุปกรณ์สำหรับการติดตั้ง (อุปกรณ์ที่ต้องติดตั้ง) รวมถึงต้นทุนการขนส่งและการจัดซื้อที่เกี่ยวข้องแสดงในบัญชี 15 และ 16
- การจ่ายเงินก้อนครั้งเดียว โดยมีเงื่อนไขว่าระยะเวลาในการตัดค่าใช้จ่ายเหล่านี้เกิน 12 เดือนหลังจากวันที่รายงานหรือระยะเวลาของรอบการดำเนินงานหากเกิน 12 เดือน
- จำนวนเงินที่โอนล่วงหน้าและเงินจ่ายล่วงหน้าสำหรับงานและบริการที่เกี่ยวข้องกับการก่อสร้างสินทรัพย์ถาวร
หนี้สินหมุนเวียนในงบดุลอยู่ที่บรรทัดที่ 1,500 ของงบดุล
บ่อยครั้งที่นักบัญชีเมื่อกรอกตารางที่แสดงสถานะทางการเงินขององค์กรประสบปัญหาเมื่อจำเป็นต้องระบุหนี้สินหมุนเวียนเนื่องจากแนวคิดนี้ไม่อยู่ในเอกสารกำกับดูแลด้านการบัญชีและภาษี
หากต้องการทราบว่าหนี้สินหมุนเวียนสะท้อนอยู่ที่ใดในงบดุล ให้เรามาดูความหมายของคำนี้ พจนานุกรมการเงินให้คำจำกัดความหนี้สินหมุนเวียนว่าเป็นบัญชีเจ้าหนี้ที่จะครบกำหนดชำระภายใน 12 เดือนข้างหน้า กล่าวอีกนัยหนึ่งหนี้สินหมุนเวียนมีความหมายเหมือนกันกับหนี้สินหมุนเวียน หนี้สินระยะสั้นแสดงอยู่ในส่วนที่ V ของด้านหนี้สินของงบดุล ดังนั้นหนี้สินหมุนเวียนในงบดุลคือบรรทัดที่ 1500 "ยอดรวมสำหรับส่วน V" ซึ่งหมายถึงผลรวมของบรรทัด 1510, 1520, 1540, 1550, 1530 ของหนี้สินในงบดุล
ค้นหาว่าเมื่อใดที่ส่งงบดุล (กำหนดเวลา ความแตกต่าง) .
ผลลัพธ์
งบดุลเป็นองค์ประกอบหลักของงบการเงินซึ่งเป็นสรุปผลการดำเนินงานทางการเงินขององค์กร ณ วันที่กำหนด มันถูกวาดขึ้นในรูปแบบเฉพาะและตามกฎเกณฑ์บางประการ มันถูกส่งไปยังสำนักงานสรรพากรและนำเสนอต่อผู้ใช้ที่สนใจรายอื่นด้วย ตั้งแต่วันที่ 1 มิถุนายน 2019 คุณต้องใช้แบบฟอร์มที่แก้ไขเพิ่มเติมในวันที่ 19 เมษายน 2019
คำจำกัดความ 1รูปแบบพื้นฐานของงบการเงิน– นี่คืองบดุลตามที่คุณสามารถประเมินสถานะขององค์กร ณ วันที่กำหนด: ทรัพย์สินและสถานะทางการเงินของบริษัท
มีตำแหน่งแยกต่างหากในงบดุลที่แสดงให้เห็นว่ามีปริมาณเท่าใดในงบดุลขององค์กร ณ เวลาหนึ่ง เพื่อความสะดวก ตัวบ่งชี้ทั้งหมดเหล่านี้จึงถูกรวมและกำหนดให้กับส่วนใดส่วนหนึ่งหรือส่วนอื่น
หมายเหตุ 1
งบดุลมักจะแบ่งออกเป็นสองส่วน: สินทรัพย์และหนี้สิน สิ่งสำคัญคือต้องทราบว่าผลรวมของสินทรัพย์ในงบดุลขององค์กรจะเท่ากับผลรวมของหนี้สินเสมอนั่นคือ รักษายอดคงเหลือไว้
สินทรัพย์ในงบดุลประกอบด้วยสองส่วน:
- ส่วนที่ 1 – “สินทรัพย์หมุนเวียน”;
- ส่วนที่ II – “สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน”
พาสซีฟประกอบด้วยสามส่วนตามลำดับ:
- ส่วนที่ 3 – “ทุนและทุนสำรอง”;
- ส่วนที่ 4 – “หนี้สินระยะยาว”;
- ส่วนที่ V – “หนี้สินระยะสั้น”
ส่วนใดส่วนหนึ่งของงบดุลประกอบด้วยกลุ่มของรายการ (ส่วนย่อย) ซึ่งแต่ละส่วนสะท้อนถึงประเภทของสินทรัพย์และหนี้สินอื่น ๆ ของบริษัท
คำจำกัดความ 2
บทความ- เส้นเหล่านี้เป็นเส้นแยกกันซึ่งคุณสามารถคำนวณยอดคงเหลือได้
ส่วนที่ IV ของ PBU 4/99 ซึ่งเรียกว่า "งบการบัญชีขององค์กร" เกี่ยวข้องกับโครงสร้างของงบดุล นอกจากนี้ยังมีการแสดงรายละเอียดของรายการในงบดุลด้วย
ดูเหมือนว่าทุกอย่างจะง่าย แต่จะทราบได้อย่างไรว่าบทความใดที่จะมอบหมายการดำเนินการบางอย่างให้กับสิ่งที่จำเป็นสำหรับการถอดรหัสอย่างถูกต้อง ในการทำเช่นนี้ คุณต้องเข้าใจความหมายของรายการในงบดุลทั้งหมด จำเป็นต้องถอดรหัสแนวคิดดังกล่าวเป็นสินทรัพย์ในงบดุลโดยตรงหรือไม่นั้นขึ้นอยู่กับว่าคุณเป็นนักบัญชีมากน้อยเพียงใดโดยธรรมชาติ
สิ่งที่รวมอยู่ในสินทรัพย์งบดุล?
คำจำกัดความ 3สินทรัพย์ในงบดุล- สิ่งเหล่านี้คือสิ่งของ วิธีการ หรือเงินที่ทำให้รายได้ทางการเงินของเราเติบโตและเพิ่มขึ้น ตามคำจำกัดความปกติ นี่คือด้านซ้ายของงบดุลอย่างแม่นยำ นักบัญชีประกอบด้วยสินทรัพย์ที่เป็นสาระสำคัญและสินทรัพย์ไม่มีตัวตน ทรัพย์สินของบริษัท และอย่าลืมเกี่ยวกับองค์ประกอบและตำแหน่งของสินทรัพย์ที่มีอยู่
เมื่อกรอกงบดุลในส่วนนี้ คุณจะต้องนำเสนอและคำนึงถึงมูลค่าคงเหลือของสินทรัพย์ถาวร สินทรัพย์ไม่มีตัวตน และการลงทุนที่ให้ผลกำไรในสินทรัพย์ที่มีตัวตน เพราะนี่คือสิ่งที่ถูกนำมาพิจารณา
ความแตกต่างถัดไป: จำนวนสำรองสำหรับการลดมูลค่าของสินทรัพย์วัสดุ จะต้องหักออกจากต้นทุนของสินค้าคงเหลือและสินค้าคงเหลืออื่น ๆ เมื่อมีการดำเนินการสินค้าคงคลังแล้ว ผลลัพธ์ที่ต้องมีการสร้างทุนสำรองนี้
ต่อไปคือบัญชีลูกหนี้หรืออีกนัยหนึ่งคือเงินที่เป็นหนี้เรา สมมติว่าบริษัทแห่งหนึ่งนำรายการการชำระเงินและหนี้ของลูกค้าและผู้ซื้อมาให้เรา ฝ่ายบริหารจะตั้งสำรองหนี้สงสัยจะสูญ จากนั้นเราจะเพิ่มจำนวนเงินที่ไม่มีทุนสำรองนี้ลงในงบดุล (ลบออก)
โน้ต 2
และอีกประการหนึ่งคือการลงทุนทางการเงินจะแสดงในงบดุลของสินทรัพย์โดยไม่มีการสำรองที่สร้างขึ้นสำหรับค่าเสื่อมราคานั่นคือลบด้วย
ส่วนสินทรัพย์แรกของงบดุล
ส่วนสินทรัพย์แรกของงบดุลเรียกว่า "สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน" ประกอบด้วย:
- สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนต่างๆ
- สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี
- การลงทุนทางการเงิน
- การลงทุนที่ให้ผลกำไรในสินทรัพย์วัสดุ
- สินทรัพย์ถาวร,
- สินทรัพย์ไม่มีตัวตน
เมื่อสร้างบริษัท ผู้ก่อตั้งจะบรรลุเป้าหมายบางอย่าง ซึ่งหนึ่งในนั้นคือการสร้างรายได้จากกิจกรรมของพวกเขา เพื่อทำกำไรในระยะยาว องค์กรใดๆ จะใช้สินทรัพย์บางอย่างขององค์กร เราจะดูว่าอันไหนด้านล่าง
บรรทัดที่ 110 “สินทรัพย์ไม่มีตัวตน”คำนึงถึงจำนวนเงินที่ได้รับจากการโต้ตอบของสองบัญชี: 04 “สินทรัพย์ไม่มีตัวตน” (ยอดเดบิต) – 05 “การตัดจำหน่ายสินทรัพย์ไม่มีตัวตน” (ยอดเครดิต) มูลค่าคงเหลือที่เกิดขึ้นของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนจะแสดงอยู่ในบรรทัดนี้ เมื่อบริษัทค้างค่าเสื่อมราคาสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนทั้งหมดโดยไม่มีบัญชี 05 ตามการพิจารณานโยบายการบัญชี รายการในงบดุลจะแสดงยอดดุลเดบิตของบัญชี 04
นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องเข้าใจด้วยว่าในสถานการณ์ที่ไม่สามารถกำหนดอายุการใช้งานของสินทรัพย์ได้ (สินทรัพย์) จะถูกเรียกว่าไม่มีตัวตนโดยมีอายุการใช้งานไม่แน่นอนและไม่ถูกคิดค่าเสื่อมราคา ก่อนหน้านี้ในสถานการณ์เช่นนี้องค์กรจะกำหนดอายุการใช้งานโดยอิสระว่าจะนานกว่าอายุการใช้งานของกิจกรรมหรือนานกว่ายี่สิบปี ตอนนี้เพื่อความน่าเชื่อถือในการคำนวณผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจที่จะได้รับในอนาคตจึงมีการเลือกวิธีการคิดค่าเสื่อมราคาตามผลประโยชน์เหล่านั้น กล่าวง่ายๆ ก็คือ แนวทางปฏิบัติแบบเก่าเปิดทางให้กับแนวทางปฏิบัติใหม่ด้วยเหตุผลตามธรรมชาติ เนื่องจากการคำนวณผลประโยชน์เชิงเศรษฐกิจในอนาคตที่ไม่น่าเชื่อถือจะทำให้อำนาจในการเลือกของบริษัทลดลง และจะต้องตัดจำหน่ายสินทรัพย์ไม่มีตัวตนแบบเส้นตรง
การบัญชีและการประเมินสินทรัพย์ไม่มีตัวตนดำเนินการตามกฎการบัญชี "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตน" (PBU 14/2007) ซึ่งกระทรวงการคลังรัสเซียอนุมัติเมื่อวันที่ 27 ธันวาคม 2550 ฉบับที่ 153n (ต่อไปนี้จะเรียกว่า PBU 14/ 2550)
บรรทัด 120 “สินทรัพย์ถาวร”มีข้อมูลเกี่ยวกับสินทรัพย์ถาวรของบริษัท (สินทรัพย์ถาวร) ซึ่งบันทึกอยู่ในบัญชี 01 “สินทรัพย์ถาวร”
คำจำกัดความที่ 4
ออบเจ็กต์ระบบปฏิบัติการ– สินทรัพย์วัสดุที่ใช้เป็นปัจจัยด้านแรงงานในระหว่างการผลิตผลิตภัณฑ์ ในกระบวนการปฏิบัติงาน การให้บริการ และการจัดการองค์กร ซึ่งรวมถึง:
- อาคารและสิ่งปลูกสร้าง
- รถยนต์และอุปกรณ์,
- วิศวกรรมคอมพิวเตอร์,
- ยานพาหนะ,
- ผลผลิตและการเพาะพันธุ์ปศุสัตว์
- การปลูกไม้ยืนต้น
- ถนนในฟาร์ม
- วัตถุอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้อง
นำมาพิจารณาด้วย:
- การลงทุนเพื่อการปรับปรุงที่ดินอย่างรุนแรง (การระบายน้ำ การชลประทาน และงานถมดินอื่น ๆ )
- การลงทุนในสินทรัพย์ถาวรที่เช่า
- ที่ดิน สิ่งอำนวยความสะดวกในการจัดการสิ่งแวดล้อม (น้ำ ดินใต้ผิวดิน และทรัพยากรธรรมชาติอื่นๆ)
- ผู้เชี่ยวชาญ. เครื่องมือ อุปกรณ์พิเศษ อุปกรณ์พิเศษ เสื้อผ้าพิเศษ (หากกำหนดโดยนโยบายการบัญชีขององค์กร)
พวกเขาได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีในบัญชี 01 และเป็นส่วนหนึ่งของระบบปฏิบัติการ
ที่นี่เรายังระบุทรัพย์สินที่เช่าในงบดุลของผู้เช่าซึ่งถูกนำมาพิจารณาตามข้อตกลงของคู่สัญญา สินทรัพย์ถาวรของวิสาหกิจที่เช่า (หากบริษัทถูกเช่าเป็นศูนย์รวมอสังหาริมทรัพย์)
องค์กรคำนึงถึงสินทรัพย์เหล่านี้ทั้งหมดเป็นสินทรัพย์ถาวร หากมีคุณสมบัติตรงตามเงื่อนไขต่อไปนี้:
- วัตถุนี้เหมาะสำหรับใช้ในการสร้างผลิตภัณฑ์ที่จำเป็นสำหรับการปฏิบัติงานหรือการให้บริการตลอดจนความต้องการขององค์กรที่เกี่ยวข้องกับการจัดการ
- วัตถุสามารถใช้งานได้นาน กล่าวคือ เป็นระยะเวลามากกว่า 12 เดือน หรือรอบการทำงานปกติ หากเกิน 12 เดือน
- องค์กรไม่ได้วางแผนที่จะขายต่อวัตถุนี้ในกิจกรรมในอนาคต
- วัตถุดังกล่าวจะนำผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจ (รายได้) มาสู่บริษัทในอนาคต
มีวัตถุที่ไม่ได้ตัดออกจากบัญชี 01 หากมีการโอนวัตถุเพื่อเช่าหรือใช้งานฟรีวัตถุนั้นจะถูกโอนเพื่อการอนุรักษ์ถูกกำหนดให้เสร็จสมบูรณ์หรืออุปกรณ์เพิ่มเติมและวัตถุนั้นอยู่ระหว่างการฟื้นฟู จึงไม่ถูกตัดออกจากบัญชี 01
สินทรัพย์ถาวรจะถูกบันทึกเข้าบัญชีตามมูลค่าคงเหลือ ตามวัตถุประสงค์ทางบัญชีองค์กรมีสิทธิในการเลือกอายุการใช้งานของทรัพย์สินได้อย่างอิสระและค่าเสื่อมราคาจะถูกคำนวณตามวิธีที่เลือกซึ่งไม่สามารถเปลี่ยนแปลงได้ตลอดอายุการใช้งานของทรัพย์สิน เฉพาะในกรณีที่มีการเปลี่ยนแปลงสินทรัพย์ถาวรใน ไม่ว่าจะด้วยวิธีใดก็ตาม เช่น ปรับปรุงให้ทันสมัยหรือสร้างใหม่ ชีวิตที่มีประโยชน์ก็สามารถเปลี่ยนแปลงได้
ตามต่อ 15 ข้อบังคับทางบัญชี "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร" PBU 6/01 ของ บริษัท ณ ต้นปีที่รายงานได้รับอนุญาตให้ตีราคาสินทรัพย์ถาวรด้วยต้นทุนปัจจุบัน (ทดแทน)
มีความจำเป็นต้องประเมินสินทรัพย์ถาวรใหม่โดยการคำนวณมูลค่าใหม่: เริ่มต้นหรือปัจจุบัน (แทนที่) คุณจะต้องคำนวณจำนวนค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นใหม่ตลอดระยะเวลาการใช้งานวัตถุ ในการบัญชี ผลลัพธ์ของการตีราคาสินทรัพย์ถาวรที่ดำเนินการ ณ วันแรกของปีที่รายงานจะแสดงแยกจากกัน ผลลัพธ์ของการตีราคาใหม่ดังกล่าวจะไม่รวมอยู่ในงบการเงินของปีรายงานก่อนหน้า แต่จะได้รับการยอมรับเมื่อสร้างข้อมูลงบดุลในช่วงต้นปีที่รายงาน
บรรทัดที่ 130 “การก่อสร้างที่ยังไม่เสร็จ”.
จำนวนเงินลงทุนขององค์กรในการก่อสร้างที่ยังไม่เสร็จ (ยกเว้นสินทรัพย์ถาวรที่ถูกนำไปใช้ก่อนการลงทะเบียนของรัฐ) ของงบดุลถูกป้อนในบรรทัด 130
ต้นทุนจริงของบริษัทสำหรับการก่อสร้างสิ่งอำนวยความสะดวกที่เกิดขึ้นก่อนที่งานเดียวกันนี้จะแล้วเสร็จตลอดจนก่อนการใช้สิ่งอำนวยความสะดวกเหล่านี้ในการดำเนินงานจะต้องถูกนำมาพิจารณา 08 “การลงทุนในสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน” บัญชีย่อย 08-3 “การก่อสร้างสินทรัพย์ถาวร” จะต้องนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของการก่อสร้างที่ยังไม่เสร็จ
อุปกรณ์สำหรับการติดตั้งยังได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีตามต้นทุนจริง ณ เวลาที่รับโดยคำนึงถึงต้นทุนการจัดส่งด้วย
จะต้องสะท้อนให้เห็นในเดบิตบัญชี 07 "อุปกรณ์สำหรับการติดตั้ง" และคุณต้องเข้าใจว่าอุปกรณ์ที่ต้องมีการติดตั้งนั้นรวมถึงวัตถุที่สามารถใช้งานได้หลังจากประกอบชิ้นส่วนทั้งหมดแล้วเท่านั้น เช่นเดียวกับที่แนบกับสิ่งใด ๆ : รองรับ , รากฐานของอาคาร , พื้น, พื้นระหว่างชั้น, ไปจนถึงโครงสร้างรับน้ำหนักของอาคารและโครงสร้าง นอกจากนี้ยังมีชุดอะไหล่สำหรับอุปกรณ์ที่คล้ายกันอีกด้วย
บรรทัดที่ 135 "การลงทุนที่มีกำไรในสินทรัพย์ที่เป็นสาระสำคัญ"รวมถึงทรัพย์สินที่ซื้อเพื่อใช้ชั่วคราวเพื่อสร้างรายได้ (เพื่อให้เช่า) ที่นี่นักบัญชีจะแสดงยอดเดบิตในบัญชี 03 ลบด้วยค่าเสื่อมราคาที่สะสมในเครดิตของบัญชีย่อย 02 บัญชี “ค่าเสื่อมราคาของทรัพย์สินที่เกี่ยวข้องกับการลงทุนที่สร้างรายได้”
มาดูกันว่าการลงทุนแบบใดที่สามารถเรียกว่าทำกำไรได้
คำจำกัดความที่ 5
การลงทุนที่มีกำไรถือได้ว่าเป็นทรัพย์สินที่องค์กรซื้อเพื่อให้เช่าและใช้เพื่อการนี้โดยเฉพาะ ในกรณีที่ได้มาซึ่งทรัพย์สินเพื่อใช้ส่วนตัวแม้จะให้เช่าเป็นครั้งคราวก็ตาม ทรัพย์สินนั้นก็จัดอยู่ในหมวดนี้ไม่ได้ไม่ว่าในกรณีใด
บรรทัด 140 “การลงทุนทางการเงินระยะยาว”.
ในบรรทัดที่ 140 ของสินทรัพย์งบดุล จำเป็นต้องป้อนการลงทุนทางการเงินทุกประเภทที่องค์กรทำเป็นระยะเวลามากกว่าหนึ่งปี แสดงผลรวมของยอดคงเหลือในบัญชี 58 “การลงทุนทางการเงิน” และบัญชี 55 “บัญชีพิเศษในธนาคาร” บัญชีย่อย ซึ่งระบุบัญชีย่อย 3 “บัญชีเงินฝาก” ในแง่ของจำนวนเงินที่เกี่ยวข้องกับการลงทุนระยะยาว พวกเขาจำเป็นต้องคำนวณโดยคำนึงถึงสำรองสำหรับค่าเสื่อมราคาของการลงทุนทางการเงินนั่นคือลดยอดเครดิตของบัญชี 59“ ค่าเผื่อค่าเสื่อมราคาของการลงทุนทางการเงิน” ที่เกี่ยวข้องกับการลงทุนทางการเงินเป็นระยะเวลามากกว่าหนึ่งปี
ในการรับรู้สินทรัพย์เป็นการลงทุนทางการเงิน จะต้องเป็นไปตามเงื่อนไขเหล่านี้ทั้งหมดพร้อมกัน:
- เอกสารที่ยืนยันสิทธิในการลงทุนทางการเงินตลอดจนโอกาสในการรับเงินและทรัพย์สินอื่น ๆ ที่ได้รับจากสิทธิ์นี้จะต้องได้รับการดำเนินการอย่างเหมาะสม
- การเปลี่ยนผ่านไปสู่การบริหารความเสี่ยงทางการเงินที่เกี่ยวข้องกับการลงทุนทางการเงิน เช่น ความเสี่ยงจากความผันผวนของราคา ความเสี่ยงของการล้มละลายของลูกหนี้ ความเสี่ยงด้านสภาพคล่อง)
- โอกาสที่จะนำมาซึ่งผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจ (รายได้) ในอนาคตอันใกล้ เช่น ดอกเบี้ย เงินปันผล หรือมูลค่าที่เพิ่มขึ้น (เนื่องจากส่วนต่างของราคาขาย (ไถ่ถอน) ของการลงทุนทางการเงินและมูลค่าการซื้ออันเป็นผลมาจากการแลกเปลี่ยน ใช้เพื่อชำระภาระผูกพันขององค์กร การเติบโตของมูลค่าตลาดในปัจจุบัน และอื่นๆ)
การลงทุนทางการเงินไม่รวมถึงสินเชื่อปลอดดอกเบี้ยที่ออกหรือตั๋วเงินปลอดดอกเบี้ยที่ซื้อมา เนื่องจากการลงทุนดังกล่าวไม่ได้ให้ผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจ รายได้ทั้งในรูปแบบดอกเบี้ยหรือในรูปแบบของมูลค่าที่เพิ่มขึ้น และด้วยเหตุนี้ จึงไม่สามารถระบุได้ เป็นการลงทุนทางการเงิน
ข้อ 3 ของข้อบังคับการบัญชี "การบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงิน" PBU 19/02 ซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 10 ธันวาคม 2545 หมายเลข 126n (ต่อไปนี้จะเรียกว่า PBU 19/02) ให้การบัญชีหลัก วัตถุที่ถือเป็นการลงทุนทางการเงิน ดังนั้น ในรายละเอียดเพิ่มเติม สิ่งเหล่านี้อาจเป็น:
- หลักทรัพย์ของรัฐหรือเทศบาล
- หลักทรัพย์ขององค์กรอื่น ๆ ซึ่งรวมถึงตราสารหนี้ที่ระบุวันที่และต้นทุนการชำระคืน (พันธบัตรตั๋วเงิน)
- การมีส่วนร่วมในทุนจดทะเบียน (หุ้น) ขององค์กรอื่น ๆ รวมถึง บริษัท ย่อยและบริษัทธุรกิจที่พึ่งพา
- เงินกู้ยืมที่ออกให้กับองค์กรอื่น
- เงินฝากในองค์กรที่เกี่ยวข้องกับสินเชื่อ
- ลูกหนี้ที่ได้รับโดยคำนึงถึงข้อตกลงในการโอนสิทธิเรียกร้อง
- ผลงานโดยคำนึงถึงข้อตกลงความร่วมมืออย่างง่ายขององค์กร - หุ้นส่วน
- ทรัพย์สินอื่นที่คล้ายคลึงกัน
ในการซื้อหลักทรัพย์ที่ไม่ระบุอายุจะต้องถือเป็นระยะยาวในกรณีที่บริษัทซื้อโดยมีจุดประสงค์เพื่อสร้างรายได้มานานกว่าหนึ่งปี
การลงทุนทางการเงินจะถูกนำมาพิจารณาตามจำนวนค่าใช้จ่ายของนักลงทุนตามความเป็นจริง
ตามผังบัญชีการลงทุนทางการเงินที่ทำโดยองค์กรจะแสดงโดยการเดบิตของบัญชี 58 "การลงทุนทางการเงิน" และเครดิตของบัญชีเหล่านั้นซึ่งมีการนำมูลค่าที่อาจโอนไปสู่การลงทุนเหล่านี้ เข้าบัญชี.
บรรทัดที่ 145 “สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี”.
ในบรรทัด 145 ของงบดุลเราแสดงยอดเดบิตของบัญชี 09 "สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี" หากองค์กรของเราเป็นองค์กรขนาดเล็กก็สามารถระบุในนโยบายการบัญชีได้ว่าจะไม่ใช้กฎเกณฑ์การบัญชี“ การบัญชีสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้” PBU 18/02 ซึ่งได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 19 พฤศจิกายน 2002 ฉบับที่ 114n (ต่อไปนี้จะเรียกว่า PBU 18/02)
สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีสะท้อนให้เห็นอย่างชัดเจนโดยองค์กรที่ใช้มาตรฐานการบัญชีนี้
สิ่งที่น่าสนใจคือบัญชี 09 อาจแสดงยอดคงเหลือน้อยมาก อย่างไรก็ตาม จำนวนนี้มีความสำคัญ แสดงจำนวนเงินที่จะลดภาษีเงินได้ในรอบระยะเวลารายงานถัดไป เมื่อพิจารณาจากสิ่งนี้ สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีในงบดุลจะต้องแสดงเป็นบรรทัดแยกต่างหาก เนื่องจากเราไม่สามารถนำจำนวนนี้มาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนอื่น ๆ ได้
การสร้างกำไรในการบัญชีไม่เหมือนกับการสร้างกำไรทางภาษี แต่มีการคำนวณต่างกัน จากนี้ปรากฎว่าภาษีแบบมีเงื่อนไขสำหรับกำไรทางบัญชีแตกต่างจากจำนวนภาษีกำไรที่บริษัทต้องจ่ายให้กับงบประมาณ สิ่งนี้นำไปสู่ความจริงที่ว่าภาษี (แบบมีเงื่อนไข) สำหรับกำไรทางบัญชีแตกต่างจากจำนวนภาษีกำไรที่องค์กรต้องจ่ายให้กับงบประมาณ
ไม่ว่าใครจะพูดอะไร ในการบัญชี เราต้องแสดงภาษีแบบมีเงื่อนไข รวมถึงความแตกต่างทั้งหมดระหว่างภาษีแบบมีเงื่อนไขนี้กับภาษีเงินได้จริง
คำนิยาม 6
ความแตกต่างอาจเป็นชั่วคราวหรือถาวรก็ได้ ส่งผลให้เกิดหนี้สินภาษีถาวร สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี และหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี
คำนิยาม 7
สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีสามารถคำนวณเป็นผลคูณของผลแตกต่างชั่วคราวที่ใช้หักภาษีและอัตราภาษีเงินได้ ในการบัญชี สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจะแสดงในรายการต่อไปนี้:
DEBIT 09 “สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี” เครดิต 68 บัญชีย่อย “การคำนวณภาษีเงินได้” – สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีได้ถูกบันทึกแล้ว
เมื่อมีการยอมรับค่าใช้จ่ายบางส่วนเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษี จะได้ผลแตกต่างชั่วคราวที่ใช้หักภาษีได้ ในการบัญชีจะเกิดขึ้นทันทีหาก:
- จำนวนค่าเสื่อมราคาที่เกิดขึ้นในการบัญชีเกินจำนวนเงินที่คำนวณตามกฎของบท พีซี 25 เครื่องของสหพันธรัฐรัสเซีย
- เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีและการบัญชี บริษัทจะตัดค่าใช้จ่ายในการพาณิชย์และการบริหารแตกต่างกัน
- ในการบัญชีขาดทุนจะถูกยกยอดไปในอนาคตลดรายได้จากการเก็บภาษีในรอบระยะเวลารายงานถัดไป
- การชำระภาษีเงินได้มากเกินไปจะไม่คืนให้กับองค์กร แต่จะนับรวมกับการชำระเงินในอนาคตแทน
- ในการบัญชีองค์กรได้รวมต้นทุนที่ยังไม่ได้ชำระไว้ในต้นทุนวัสดุแม้ว่าจะใช้วิธีเงินสดในการบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายในการบัญชีภาษี
เมื่อมีการกำหนดสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีจะต้องบันทึกลงในงบดุลหรืออีกนัยหนึ่งจะต้องแสดงในการบัญชี - ในการบัญชีเชิงวิเคราะห์ของบัญชีที่เกี่ยวข้องสำหรับสินทรัพย์และหนี้สินในการประเมินมูลค่าผลแตกต่างชั่วคราวที่หักลดหย่อน โผล่ออกมา
ย่อหน้า 19 ของ PBU 18/02 ให้สิทธิ์องค์กรในการแสดงจำนวนสินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีและหนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชีในงบดุล เพื่อจุดประสงค์นี้ คุณต้องค้นหาความแตกต่างในยอดคงเหลือของบัญชี 09 "สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี" และ 77 "หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี" หากเดบิตในบัญชี 09 สูงกว่ายอดเครดิตในบัญชี 77 เราจะแสดงส่วนต่างในบรรทัด 145 ของงบดุล คราวนี้ บรรทัด 515 “หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี” (หนี้สินในงบดุล) ยังคงว่างเปล่า โครงการนี้ยังใช้ในทางกลับกัน: หากยอดคงเหลือในบัญชี 77 มากกว่ายอดคงเหลือในบัญชี 09 ความแตกต่างระหว่างนี้จะต้องสะท้อนให้เห็นในบรรทัด 515 จากนั้น ในกรณีนี้ บรรทัด 145 จะไม่รวมอยู่ในยอดดุล
บรรทัดที่ 150 "สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนอื่น ๆ"
เราจะรวมสินทรัพย์ที่มีราคาถูกและไม่มีนัยสำคัญโดยทั่วไปได้ที่ไหน? ตัวบ่งชี้ทั้งหมดที่ไม่พบสถานที่ในบรรทัดอื่นของส่วน "สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน" จะต้องรวมอยู่ในบรรทัด 150 สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนอื่น ๆ มักจะรวมถึงสินทรัพย์ที่ต้นทุนและมูลค่าถือว่าไม่มีนัยสำคัญ กล่าวอีกนัยหนึ่ง ตัวบ่งชี้ที่ไม่ได้ให้คุณค่าแก่ผู้ที่ใช้รายงานเหล่านี้
สินทรัพย์ดังกล่าวอาจรวมถึงค่าใช้จ่ายด้านการวิจัย การพัฒนา และเทคโนโลยี (R&D) ไม่สามารถรับรู้เป็นวัตถุของสินทรัพย์ไม่มีตัวตนได้ แต่จะรวมอยู่ในบัญชี 04 "สินทรัพย์ไม่มีตัวตน"
ส่วนที่ 2 “สินทรัพย์หมุนเวียน” ประกอบด้วยอะไรบ้าง
ในการบัญชี สินทรัพย์หมุนเวียนรวมถึงสินทรัพย์ที่สามารถโอนมูลค่าเป็นต้นทุนได้อย่างรวดเร็ว มารวมไว้ที่นี่:
- สินค้าคงคลัง (วัตถุดิบ วัสดุสิ้นเปลือง สินค้า ต้นทุนงานระหว่างทำ ต้นทุนรอการตัดบัญชี ฯลฯ)
- ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินทรัพย์ที่ซื้อ
- ลูกหนี้การค้าระยะยาวและระยะสั้น
- การลงทุนทางการเงินระยะสั้น
- เงินสด.
บรรทัดที่ 210 "สินค้าคงคลัง"
มีเหตุผลว่าข้อมูลที่เราระบุในงบดุลเกี่ยวกับสินค้าคงคลัง (MP) เป็นสำเนาของข้อมูลสินค้าคงคลังที่นำมาจากสินค้าคงคลังและการกระทำ โดยจะต้องเหมือนกัน 100% ดังนั้นจึงต้องดำเนินการสินค้าคงคลังก่อนจัดทำรายงานประจำปี
ในบัญชี 10 "วัสดุ" เราป้อนข้อมูลเกี่ยวกับวัสดุที่เป็นทรัพย์สินขององค์กรเมื่อสิ้นสุดงวด เราดำเนินการนี้ตามราคาที่ซื้อในตอนแรก
ในกรณีที่ต้นทุนวัสดุเปลี่ยนแปลงอย่างมีนัยสำคัญลดลงอย่างมาก บริษัท จำเป็นต้องสร้างทุนสำรอง (กองทุน) เพื่อลดต้นทุนของสินทรัพย์วัสดุและใช้บัญชี 14 “ทุนสำรองเพื่อลดต้นทุนของสินทรัพย์วัสดุ” ข้อกำหนดนี้เป็นข้อกำหนดแบบอนุรักษ์นิยมและแสดงให้เห็นอย่างชัดเจนถึงหลักการของความรอบคอบ
หากของมีค่าสูญเสียคุณภาพบางส่วนเนื่องจาก: ราคาลดลงในระหว่างปีที่รายงาน, ล้าสมัย, สูญเสียคุณภาพดั้งเดิมบางส่วน จะต้องแสดงในงบดุล ณ สิ้นรอบระยะเวลารายงาน ณ ราคาที่สามารถขายได้ จะทำเมื่อต่ำกว่าตอนเริ่มต้นการซื้อ เราจะถือว่าส่วนต่างของราคาขึ้นอยู่กับผลลัพธ์ทางการเงิน ต้องใช้กลไกการออกฤทธิ์เดียวกันนี้กับผลิตภัณฑ์และสินค้าสำเร็จรูป ไม่ใช่แค่กับวัสดุเพียงอย่างเดียว
บรรทัด 210 เป็นบทสรุปของรายการอื่นๆ ทั้งหมดดังนี้
- 211 “วัตถุดิบ วัสดุ และคุณค่าอื่นๆ ที่คล้ายคลึงกัน”;
- 212 “สัตว์สำหรับการเจริญเติบโตและขุน”;
- 213 “ต้นทุนระหว่างดำเนินการ”;
- 214 “ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปและสินค้าเพื่อขายต่อ”;
- 215 “สินค้าที่จัดส่ง”;
- 216 “ค่าใช้จ่ายในอนาคต”;
- 217 “สินค้าคงคลังและต้นทุนอื่นๆ”
บรรทัดเหล่านี้ถอดรหัสบรรทัด 210 "สินค้าคงคลัง" และไม่ต้องการการถอดรหัสที่สำคัญ ความหมายของพวกมันอยู่ในชื่อนั้นเอง
บรรทัด 210 แสดงค่าใช้จ่ายในการซื้อสินค้าซึ่งเป็นไปได้ที่จะรวมสินทรัพย์หากราคาไม่เกิน 20,000 รูเบิล เงินที่ใช้ในการได้มาซึ่งสินทรัพย์ดังกล่าวจะแสดงอยู่ในบัญชี 10 "วัสดุ"
มีสามวิธีในการประเมินสินค้าคงคลังในการบัญชีเมื่อมีการนำเข้าสู่การผลิต (หรือตัดจำหน่าย):
- ในราคาของแต่ละหน่วย
- ในราคาต้นทุนเฉลี่ยเมื่อประเมินสินค้าคงคลังแต่ละประเภทโดยนำต้นทุนรวมของสต็อกทั้งหมดประเภทหนึ่งหารด้วยจำนวนประเภท
- ตามวิธี FIFO (มาถึงครั้งแรก-ออกครั้งแรก) ที่นี่ สินค้าคงเหลือจะถูกตัดออกด้วยต้นทุนของสินค้าคงเหลือที่ได้รับก่อน ดังนั้นจึงเชื่อว่าหุ้นที่ได้รับก่อนจะถูกขายก่อน
บรรทัด 213 “ต้นทุนระหว่างดำเนินการ”.
บรรทัดที่ 213 ของสินทรัพย์งบดุลแสดงต้นทุนของงานระหว่างดำเนินการ (WIP) และงานที่ยังไม่เสร็จ (บริการ) ซึ่งเป็นต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ไม่ได้ผ่านการประมวลผลทุกขั้นตอนแม้ว่ากระบวนการทางเทคโนโลยีจะจัดเตรียมไว้สำหรับพวกเขาก็ตาม สินค้าที่ยังไม่ผ่านการทดสอบและการยอมรับทางเทคนิค
ในการผลิตจำนวนมากและต่อเนื่องสำหรับการบัญชี WIP จะสะท้อนให้เห็นสิ่งต่อไปนี้:
- ตามต้นทุนการผลิตจริงหรือมาตรฐาน (ตามแผน)
- โดยรายการต้นทุนทางตรง
- ในราคาต้นทุนวัตถุดิบ วัสดุ และผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูป
ในกรณีของการผลิตผลิตภัณฑ์หนึ่งหน่วย PPP จะแสดงในราคาต้นทุนที่เกิดขึ้นจริง
บริษัท ออกคำสั่งเกี่ยวกับนโยบายการบัญชีตามวิธีการประเมินงานระหว่างดำเนินการที่เลือกไว้ได้รับการแก้ไข
ในงบดุล งานระหว่างทำจะแสดงด้วยการประเมินราคาเดียวกันกับในบันทึกทางบัญชี จำนวนงานระหว่างดำเนินการได้รับการยืนยันโดยการคำนวณที่จำเป็น (ใบแจ้งยอดบัญชีที่เกี่ยวข้อง)
เมื่อเราพิจารณาองค์กรที่ไม่มีกิจกรรมทางการค้า แต่พบว่าแบ่งค่าใช้จ่ายทางธุรกิจออกเป็นผลิตภัณฑ์ที่ขายและขายไม่ออก (สินค้าบริการ) จากนั้นเมื่อกรอกบรรทัด 213 เราจะไม่คำนึงถึงยอดคงเหลือทั้งหมดของบัญชี 44 “ ค่าใช้จ่ายในการขาย”.
ต้นทุนที่ไม่ได้อธิบายสำหรับบรรจุภัณฑ์และการขนส่งหากรวมอยู่ในบัญชี 44 ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของค่าใช้จ่ายทางธุรกิจจะแสดงในบรรทัด 217 "สินค้าคงเหลือและต้นทุนอื่น ๆ" ของงบดุล องค์กรต่าง ๆ ที่มีสิทธิ์ชำระเงินให้กับลูกค้าเป็นขั้นตอน (บันทึกไว้ในสัญญา) ในบรรทัด 213 สามารถสะท้อนต้นทุนงานที่ลูกค้ายอมรับอย่างน้อยบางส่วน (ยอดเดบิตของบัญชี 46 “ ขั้นตอนที่เสร็จสมบูรณ์สำหรับงานใน ความคืบหน้า"). สิ่งเหล่านี้อาจเป็นองค์กรก่อสร้าง วิทยาศาสตร์ การออกแบบ ธรณีวิทยา และองค์กรอื่นๆ
ต้นทุนของขั้นตอนการทำงานที่เสร็จสมบูรณ์ซึ่งระบุในแบบฟอร์มหมายเลข KS-2 และ KS-3 ซึ่งลูกค้าลงนามจะแสดงอยู่ในเดบิตของบัญชี 46 ในการติดต่อกับบัญชี 90 "การขาย"
บรรทัด 214 “ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปและสินค้าเพื่อขายต่อ”สะท้อนถึงต้นทุนจริงหรือมาตรฐานของสินค้าที่พร้อมอยู่แล้ว สำหรับบริษัทการค้า คุณสามารถระบุราคาซื้อสินค้าของตนได้ที่นี่ ซึ่งประกอบด้วยต้นทุนในการซื้อกิจการ
ในบรรทัด 214 เราแสดงผลรวมของยอดเดบิตทั้งหมดในบัญชี 41 "สินค้า" และ 43 "ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป" หาก บริษัท ดำเนินธุรกิจการค้าและระบุสินค้าในราคาขาย ยอดคงเหลือในบัญชี 41 จะต้องลดลงด้วยจำนวนเครดิตคงเหลือในบัญชี 42 "อัตรากำไรทางการค้า"
บริษัท ที่ผลิตสินค้าในบรรทัด 214 คำนึงถึงต้นทุนของผลิตภัณฑ์ที่ขายไม่ออกซึ่งไม่ผ่านขั้นตอนทั้งหมดที่กำหนดไว้โดยกระบวนการทางเทคโนโลยีในสถานการณ์ที่เหมาะสม - ผ่านการทดสอบและการยอมรับทางเทคนิค นโยบายการบัญชีกำหนดต้นทุนจริงหรือต้นทุนมาตรฐาน (ตามแผน)
ในบางครั้ง บริษัทต่างๆ จะซื้อส่วนประกอบ (ผลิตภัณฑ์สำเร็จรูป) สำหรับผลิตภัณฑ์ของตน และต้นทุนจะไม่ถูกนำมาพิจารณาเมื่อกำหนดต้นทุนของสินค้าที่ขาย ลูกค้าชำระค่าส่วนประกอบเหล่านี้แยกกัน สินค้าดังกล่าวถือเป็นสินค้าในบัญชี 41 “สินค้า” จะต้องป้อนในบรรทัด 214 ของงบดุลซึ่งเราสะท้อนมูลค่าของพวกเขา
องค์กรการค้าแสดงต้นทุนคงเหลือของสินค้าที่ซื้อในบรรทัด 214
องค์กรจัดเลี้ยงยังแสดงเศษวัตถุดิบในห้องครัวและห้องเตรียมอาหาร และเศษสินค้าในตู้ด้วย
สินค้าคงเหลือใด ๆ จะแสดงในงบดุลอย่างแม่นยำด้วยต้นทุนการซื้อซึ่งจัดทำขึ้นตามกฎของนโยบายการบัญชีที่ได้รับอนุมัติจาก บริษัท
ตัวบ่งชี้ในบรรทัด 214 ของส่วนที่ 1 เพิ่มขึ้น (ลดลง) ตามยอดเดบิต (เครดิต) ของบัญชี 15 (ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับต้นทุนของสินค้าที่ซื้อ) หากองค์กรใช้บัญชี 15 "การจัดหาและการได้มาซึ่งสินทรัพย์ที่เป็นวัสดุ" เมื่อทำการบัญชี สำหรับสินค้าที่ซื้อ
นอกจากนี้ในบรรทัด 214 คุณต้องสะท้อนต้นทุนของผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปหรือสินค้าซึ่งจะลดลงตามจำนวนทุนสำรองที่สร้างขึ้นเพื่อลดต้นทุนของสินทรัพย์วัสดุ
บรรทัด 215 “สินค้าที่จัดส่งแล้ว”แสดงยอดเดบิตของบัญชี 45 “สินค้าที่จัดส่ง” ซึ่งคำนึงถึงข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับสินค้าที่จัดส่งแล้ว แต่ไม่ได้ขาย กำไรจากการขายผลิตภัณฑ์เหล่านี้โดยผู้ขายยังไม่รับรู้ในการบัญชีเนื่องจากกรรมสิทธิ์ในผลิตภัณฑ์นี้ยังไม่ได้ส่งต่อไปยังผู้ซื้อ สถานการณ์เมื่อสิ่งนี้เกิดขึ้น:
- หากบริษัทผู้ขายขายสินค้า (ผลิตภัณฑ์) โดยใช้ตัวกลาง - ตัวแทนค่านายหน้าหรือใช้ตัวแทนที่มีสิทธิดำเนินการในนามของตนเองในเวลาที่ตัวกลางยังไม่ได้ขายสินค้า
- ตามข้อตกลงการแลกเปลี่ยน (แลกเปลี่ยน) หากสินค้าได้รับการจัดส่งไปแล้ว สิทธิ์ความเป็นเจ้าของของผู้เข้าร่วมการทำธุรกรรมจะเกิดขึ้นในเวลาที่ปฏิบัติตามภาระผูกพันของเขาในการส่งมอบที่เคาน์เตอร์
ตราบใดที่กรรมสิทธิ์ในสินค้าที่มีการจัดส่งเสร็จสมบูรณ์ยังไม่ได้โอนไปยังผู้ซื้อ ต้นทุนของผลิตภัณฑ์ดังกล่าวจะถูกระบุในบรรทัด 215 สิ่งนี้เกิดขึ้นเมื่อตัวอย่างเช่นในสัญญาระบุว่าผู้ซื้อได้รับสิทธิ์การเป็นเจ้าของที่ไม่ได้อยู่ที่ เวลาที่จัดส่ง แต่ ณ เวลาที่ชำระค่าสินค้า
คุณสมบัติหลักคือการสะท้อนของการจัดส่งและการขายสินค้าในการบัญชีของซัพพลายเออร์เมื่อมีการสรุปข้อตกลงการซื้อและการขายด้วยขั้นตอนพิเศษสำหรับการโอนกรรมสิทธิ์ - นี่คือภาพสะท้อนของสินค้าที่โอนที่ยังไม่ได้ชำระเงิน สำหรับโดยผู้ซื้อในบัญชี 45 "สินค้าที่จัดส่ง"
บรรทัด 216 "ค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชี"บันทึกยอดเดบิตของบัญชี 97 "ค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชี"
คำจำกัดความ 8
ค่าใช้จ่ายในอนาคต– แสดงถึงค่าใช้จ่ายที่บริษัทเกิดขึ้นในรอบระยะเวลารายงาน แต่เกี่ยวข้องกับรอบระยะเวลารายงานต่อไปนี้
แต่ละองค์กรจะกำหนดช่วงเวลาในการตัดค่าใช้จ่ายเหล่านี้ไปยังบัญชีต้นทุนหรืออีกนัยหนึ่งคือระยะเวลาในการรับรู้ค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชีตามเอกสารเฉพาะ บริษัทยังสามารถกำหนดช่วงเวลานี้ได้อย่างอิสระหากเอกสารไม่สามารถระบุระยะเวลาที่จะรับรู้ค่าใช้จ่ายเหล่านี้ได้ การตัดสินใจดังกล่าวออกตามคำสั่งหรือคำสั่งของผู้จัดการ จากนั้นค่าใช้จ่ายของงวดอนาคตจะถูกตัดออกเป็นค่าใช้จ่ายในหุ้นเท่า ๆ กัน ณ เวลาที่ได้รับอนุมัติตามคำสั่ง
เมื่อพิจารณารายการต้นทุนนี้ในการบัญชี ควรสังเกตว่าหากคุณได้รับวารสารผ่านการสมัครสมาชิก จะไม่เป็นค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชี เป็นการดีกว่าที่จะพิจารณาจำนวนเงินเหล่านี้เป็นเงินทดรองจ่ายแล้วตัดออกจากบัญชีบัญชีตามระยะเวลาที่ได้รับสิ่งพิมพ์เหล่านี้ สะดวกในการสะท้อนถึงยอดคงเหลือของต้นทุนการสมัครสมาชิกแบบชำระเงินซึ่งหนังสือพิมพ์นิตยสารและวารสารอื่น ๆ ยังไม่ได้รับเป็นการจ่ายล่วงหน้าให้กับซัพพลายเออร์ซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของลูกหนี้ระยะสั้น
เมื่อบริษัทมีสิทธิไม่ผูกขาดในการใช้ทรัพย์สินทางปัญญาของบุคคลอื่น (นวัตกรรมในการเขียนโปรแกรมคอมพิวเตอร์ ฐานข้อมูล และข้อมูล) การชำระค่าบริการดังกล่าวจะเกิดขึ้นเป็นการชำระเงินครั้งเดียว จำนวนเงินคงที่นี้จะจ่ายเป็นค่าลิขสิทธิ์แบบจ่ายครั้งเดียว และยังรวมอยู่ในค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชีด้วย
อีกครั้งเมื่อสัญญามีเงื่อนไขที่องค์กรตกลงที่จะจ่ายเงินสำหรับการใช้ทรัพย์สินทางปัญญาในช่วงระยะเวลาหนึ่ง ในกรณีนี้ บริษัท ผู้ใช้จำเป็นต้องสะท้อนจำนวนเงินเหล่านี้ในค่าใช้จ่ายของงวดปัจจุบันและบัญชี 97 “ค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชี” ไม่ถูกแตะต้อง คุณควรทำเช่นนี้เมื่อไม่สามารถตัดจำนวนเงินที่ชำระครั้งเดียวออกได้ในแต่ละครั้ง ตัดออกเป็นค่าใช้จ่ายตามระยะเวลาการใช้งานวัตถุที่กำหนดไว้ในสัญญา (ข้อ 39 ของ PBU 14/2550)
บรรทัด 220 “ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินทรัพย์ที่ซื้อ”
บรรทัด 220 สะท้อนถึงยอดเดบิตของบัญชี 19 "ภาษีมูลค่าเพิ่มจากสินทรัพย์ที่ได้มา" โดยจะแสดงลักษณะของจำนวนเงินที่ได้รับการปันส่วนในใบแจ้งหนี้ที่ได้รับ แต่ไม่ได้แสดงสำหรับการหักจากงบประมาณหรือไม่ได้บันทึกไว้ในสมุดบัญชีการซื้อ บรรทัดนี้ระบุจำนวน VAT ที่ไม่ได้รับการยอมรับสำหรับการหัก ณ ที่จ่าย ณ วันที่ 1 มกราคมของปีถัดจากปีที่รายงาน
นี่คือยอดคงเหลือของ "การป้อน" VAT จากสินค้าคงคลังที่ซื้อ สินทรัพย์ไม่มีตัวตน การลงทุน งานและบริการ ซึ่งไม่ได้รับการยอมรับสำหรับการหักเงิน คุณจำเป็นต้องรู้ว่าเนื่องจากไม่มีหรือดำเนินการเอกสารไม่ถูกต้อง จำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม "อินพุต" อาจยังไม่ได้นับรวมในบัญชี 19 นี่เป็นช่วงสิ้นสุดของงวด แต่ในช่วงเวลาต่อๆ ไปควรคำนึงถึงความแตกต่างเหล่านี้ด้วย
จำนวน VAT "อินพุต" ที่ถูกหักไปแล้วจะต้องถูกตัดออกจากเครดิตของบัญชี 19 ไปยังเดบิตของบัญชี 68 ของบัญชีย่อย "การคำนวณ VAT" หากเราเข้าใจว่าไม่สามารถกู้คืน VAT "อินพุต" จากงบประมาณได้ จำนวนเงินเหล่านี้จะต้องถูกตัดออกจากเครดิตของบัญชี 19 ไปยังเดบิตของบัญชีย่อย 91-2 บัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ"
จำนวน VAT "อินพุต" ที่ถูกหักไปแล้วจะต้องถูกตัดออกจากเครดิตของบัญชี 19 ไปยังเดบิตของบัญชี 68 ของบัญชีย่อย "การคำนวณ VAT" เมื่อเข้าใจว่าไม่สามารถกู้คืน VAT "อินพุต" จากงบประมาณได้ จำนวนเงินเหล่านี้จะถูกตัดออกจากเครดิตของบัญชี 19 ไปยังเดบิตของบัญชีย่อย 91-2 บัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ"
ในกรณีที่ไม่มีสถานะผู้ชำระภาษีมูลค่าเพิ่ม บริษัท หรือเมื่อได้รับการปลดออกจากหน้าที่ในฐานะผู้เสียภาษีตามมาตรา มาตรา 145 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จำนวนภาษี "ซื้อ" จะต้องรวมอยู่ในต้นทุนของสินค้าที่ซื้อ (งานบริการ)
เราทำเช่นเดียวกันในกรณีของการซื้อผลิตภัณฑ์สำหรับธุรกรรมที่ไม่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามข้อ 2 และ 4 ของศิลปะ 170 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ณ จุดนี้ เราตัด VAT จากบัญชี 19 ไปยังเดบิตของบัญชีการบัญชีทรัพย์สินที่เกี่ยวข้องหรือจากบัญชีการบัญชีต้นทุน (บัญชี 08, 10, 20, 26, 41, 44 ฯลฯ )
ภาษีมูลค่าเพิ่ม "ขาเข้า" ที่เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายซึ่งในทางกลับกันได้รับการกำหนดมาตรฐานเพื่อวัตถุประสงค์ในการกำหนดภาษีเงินได้ (ค่าใช้จ่ายในการโฆษณา ค่าใช้จ่ายความบันเทิง) จะต้องหักในส่วนที่เกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายภายในมาตรฐานเหล่านี้
เมื่อจัดทำรายงานประจำปีเมื่อมีการคำนวณจำนวนค่าใช้จ่ายปกติในการบัญชีภาษีแล้วจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มที่ไม่ได้รับการยอมรับสำหรับการหักหากเกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายส่วนเกินจะต้องตัดออกจากบัญชี 19 ไปยังเดบิตของบัญชี 91 “ รายได้และค่าใช้จ่ายอื่นๆ”
ควรคำนึงว่าจำนวนเงินในการบัญชีภาษีไม่รวมอยู่ในค่าใช้จ่าย
ในการบัญชีภาษีเราไม่พิจารณาจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม "ป้อน" เมื่อไม่รวมอยู่ในต้นทุนของทรัพย์สินที่ได้มา (งานบริการ) และไม่ได้รับการยอมรับและถูกตัดออกในการบัญชีไปยังบัญชี 91
บรรทัด 230 และ 240 "บัญชีลูกหนี้"
บรรทัดนี้ใช้สำหรับการกรอกและแสดงการดำเนินการระหว่างผู้ซื้อและลูกค้า โดยคำนึงถึงหนี้ที่บริษัทจะได้รับภายใน 12 เดือน (บรรทัด 230) และหนี้ของลูกหนี้ที่มีระยะเวลามากกว่า 12 เดือน นับจากวันที่รายงาน (บรรทัด 240) นี่คือยอดเดบิตของบัญชี 62 "การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า" และ 76 "การชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ต่างๆ"
เมื่อบริษัทมีข้อเรียกร้องต่อลูกค้า หนี้จะต้องบันทึกเป็นสินทรัพย์ แม้ว่าข้อเท็จจริงที่ว่าระยะเวลาจำกัดจะเริ่มหลังจาก 3 ปีและหากมีการแสดงคำแถลงเกี่ยวกับเรื่องนี้ในข้อพิพาทก่อนที่ศาลจะตัดสิน (มาตรา 196 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย) ลูกหนี้สามารถปฏิบัติตามภาระผูกพันของเขาได้แม้หลังจาก ระยะเวลาที่จัดตั้งขึ้น มีความเป็นไปได้ที่จะออกคำสั่งให้ตัดหนี้ดังกล่าวหากมีการเรียกร้องในศาลการปฏิเสธเป็นลายลักษณ์อักษรของลูกหนี้และการยกเว้นของเขาจากการลงทะเบียน
การดำเนินการนี้ทำได้โดยการเดินสาย:
- เดบิต 91-2 “ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ”
- เงินกู้ 62 “การชำระหนี้กับผู้ซื้อและลูกค้า” – จำนวนหนี้จะสะท้อนให้เห็น
- หนี้ของลูกหนี้ที่ตัดขาดทุนจะถูกบันทึกไว้อีกห้าปีในบัญชีนอกงบดุล 007 “ หนี้ของลูกหนี้ที่มีหนี้สินล้นพ้นตัวซึ่งตัดขาดทุน”
หากมีความเป็นไปได้สูงที่จะไม่ชำระหนี้คุณต้องสร้างสำรองหนี้สงสัยจะสูญโดยการเขียน:
- เดบิต 91-2 “ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ”
- เงินกู้ 63 “ ค่าเผื่อหนี้สงสัยจะสูญ” - สำหรับจำนวนหนี้ที่ระบุเหตุผลในหมายเหตุอธิบาย
บรรทัด 250 “การลงทุนทางการเงินระยะสั้น”
การลงทุนทางการเงิน ซึ่งการบัญชีได้รับการควบคุมโดย PBU 19/02 รวมถึงหลักทรัพย์ เงินสมทบทุนจดทะเบียน (หุ้น) ขององค์กรอื่น เงินให้สินเชื่อ เงินฝาก ลูกหนี้ที่ได้รับภายใต้การโอนสิทธิเรียกร้อง เงินสมทบภายใต้ข้อตกลงหุ้นส่วนง่ายๆ ฯลฯ
การลงทุนทางการเงินถือเป็นการลงทุนระยะสั้นหากครบกำหนดไม่เกิน 12 เดือน
ควรคำนึงว่าองค์กรไม่รวมหุ้นของตนเองที่ซื้อจากผู้ถือหุ้นเพื่อขายต่อหรือยกเลิกในภายหลังโดยเป็นส่วนหนึ่งของการลงทุนทางการเงินระยะสั้น หุ้นที่ซื้อคืนของตัวเองจะแสดงในด้านหนี้สินของงบดุลในบรรทัดที่ 411 ของส่วน "ทุนและทุนสำรอง"
บรรทัด 260 "เงินสด"
จำนวนเงินทั้งหมด (เป็นเงินสด ในบัญชีธนาคาร ในการโอนเงิน) ที่องค์กรระบุไว้ที่นี่
ในรูปแบบมาตรฐานไม่มีบรรทัดแยกสำหรับการถอดรหัสบรรทัด 260 แต่องค์กรสามารถรวมบรรทัดที่จำเป็นในงบดุลและระบุข้อมูลเกี่ยวกับความพร้อมของเงินทุนแยกต่างหาก
เงินสดในบัญชีสกุลเงินต่างประเทศ (บรรทัด 263) จะถูกแปลงเป็นรูเบิลตามอัตราแลกเปลี่ยนของธนาคารแห่งรัสเซีย ณ วันที่ทำธุรกรรมสกุลเงินรวมถึงวันที่รายงาน นี่คือที่ระบุไว้ในวรรค 7 ของข้อบังคับการบัญชี "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์และหนี้สินมูลค่าที่แสดงเป็นสกุลเงินต่างประเทศ" (PBU 3/2549) ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 27 พฤศจิกายน 2549 ไม่ . 154n (ต่อไปนี้จะเรียกว่า PBU 3/2006)
บรรทัด 300 "ยอดคงเหลือ"
บรรทัดที่ 300 ของงบดุลเริ่มแรกสะท้อนถึงจำนวนสินทรัพย์ทั้งหมดขององค์กร - ทั้งไม่หมุนเวียนและปัจจุบัน ตัวบ่งชี้ของบรรทัด 300 ถูกสร้างขึ้นเป็นผลรวมของบรรทัด 190 “ผลรวมสำหรับส่วนที่ 1” และ 290 “ผลรวมสำหรับส่วนที่ I”
ควรสังเกตว่าจำนวนรวมของสินทรัพย์ขององค์กรซึ่งแสดงอยู่ในบรรทัด 300 ของสินทรัพย์ในงบดุลจะต้องเท่ากับจำนวนรวมของหนี้สินขององค์กร - ตัวบ่งชี้ของบรรทัด 700 ของหนี้สินในงบดุล
หากคุณสังเกตเห็นข้อผิดพลาดในข้อความ โปรดไฮไลต์แล้วกด Ctrl+Enter