Ndihma financiare është e detyrueshme për punonjësit ose personat e tjerë si mbështetje në situatat aktuale të veçanta të jetës. Për shembull, kur nevojitet ndihmë për të paguar trajtimin e shtrenjtë, kur vdesin të afërmit më të afërt ose kur lind një fëmijë.
Shpesh lind pyetja nëse tërhiqet ndonjë taksë për marrjen e saj?
Sipas rregullave të legjislacionit rus, nëse shuma e ndihmës materiale është brenda 4,000 rubla, atëherë nuk ka prime sigurimi dhe taksa.
Nëse shuma është më e madhe, atëherë ajo i nënshtrohet tatimit.
Të nderuar lexues! Artikulli flet për mënyra tipike për të zgjidhur çështjet ligjore, por secili rast është individual. Nëse doni të dini se si zgjidhni saktësisht problemin tuaj- kontaktoni një konsulent:
Koncepti i ndihmës financiare. Nga kush dhe kujt i lëshohet
Por ky shpjegim vlen për qytetarët që kanë pësuar si pasojë e fatkeqësive natyrore apo sulmeve terroriste.
Nuk ka një përkufizim zyrtar të ndihmës financiare për punonjësit e ndërmarrjeve dhe studentët në nivel legjislativ.
Por pavarësisht kësaj, ky emërtim është i shënuar në disa dokumente, në bazë të tyre, ndihma materiale pa taksa parashikuar në situatat e mëposhtme:
- kompensim për dëmin e shkaktuar në shëndetin e një qytetari;
- ndihmë në përballimin e humbjeve të papritura materiale;
- ndihma në ngjarje që kërkojnë shpenzime të mëdha, përkatësisht: lindjen e fëmijëve, dasma, funerale etj.
Nga rruga, Kushtetuta e Federatës Ruse nuk i detyron udhëheqësit të japin ndihmë pa dështuar në rrethanat e mësipërme. Vendimi merret në bazë të vullnetit të vetë sipërmarrësit.
Ndihma materiale nga shteti lëshohet vetëm në prani të rrethanave që kanë prishur jetën e familjeve me të ardhura të ulëta ose në një numër prej rasteve të mëposhtme:
- nëse një shtetas i vetëm ka mbushur moshën 60 vjeç ose më shumë;
- nëse një nga anëtarët e familjes ose një person i vetëm ka statusin e të papunësuarit;
- nëse një nga anëtarët e familjes ose një person i vetëm është zyrtarisht shtetas me aftësi të kufizuara;
- jetojnë në një familje me fëmijë të mitur ose disa fëmijë.
Punëdhënësi paguan ndihmë financiare vetëm nëse punonjësi harton kërkesën e nevojshme dhe dokumenton ekzistencën e arsyeve për sigurimin e saj.
Konfirmimi mund të përfshijë:
- Certifikata e martesës;
- certifikatën e shtatzënisë/lindjes;
- certifikatën e vdekjes;
- çertifikatat mjekësore të sëmundjes...
Pas shqyrtimit të të gjitha dokumenteve të ofruara, shefi merr një vendim për secilën situatë specifike veç e veç. Lëshimi i ndihmës financiare bëhet në bazë të një dokumenti që tregon shumën e ndihmës, arsyen e akumulimit të saj dhe kohën. Nuk ka rregulla me shumën dhe kushtet e sakta të pagesës, gjithçka vendoset në diskrecionin e sipërmarrësit.
Tatimi mbi të ardhurat personale nuk ngarkohet plotësisht, por duke marrë parasysh përfitimet (Kodi Tatimor i Federatës Ruse, neni 217, paragrafi 8), ngarkohet kur:
- lindja e një fëmije ose birësimi/birësimi. Nëse shuma e ndihmës nuk kalon 5 mijë rubla dhe paguhet për një vit, atëherë nuk keni nevojë të paguani taksë.
- vdekja e një punonjësi ose anëtarëve të familjes së tij. Ky paragraf nuk përfshin ndihmën për ish-punonjësit. Nëse ndihma është një herë, atëherë tatimi mbi të ardhurat personale paguhet në një shumë të pjesshme.
- dëmi i shkaktuar nga një emergjencë natyrore ose rrethana të tjera të papritura. Taksa nuk ngarkohet për ndihmën, pavarësisht nga madhësia dhe kohëzgjatja e pagesave.
- sulmet terroriste në territorin e shtetit, si dhe në paragrafin e tretë, tatimi mbi të ardhurat personale nuk mbahet.
Në të gjitha rrethanat e tjera, tatimi nuk do të ndodhë vetëm nëse për vitin në total ka marrë qytetari jo më shumë se 4000 rubla. Kjo do të thotë që llogaritja e taksave bazohet në ndihmën materiale, e cila tejkalon 4000 rubla.
Ndihma materiale e njëkohshme përfshihet në buxhetin e shtetit çdo vit. Paguhet për qytetarët që jetojnë përgjithmonë në territorin e Federatës Ruse dhe gjenden në rrethana të vështira jetësore. Ndihma lëshohet me para në dorë, dërgohet me postë ose transferohet në një llogari bankare, kjo varet nga të dhënat e specifikuara në aplikacion.
Dallohet nga karakteristikat e mëposhtme:
Ka disa arsye pse një shtet mund refuzojnë të paguajnë ndihmë financiare një herë, përkatësisht:
- nëse paratë e paguara më parë nuk janë përdorur për qëllimin e synuar, i cili ishte baza për pagesat;
- grupi i dokumenteve të paraqitura në komision nuk është i plotë ose informacioni për të ardhurat dhe përbërjen e familjes është i deformuar;
- nëse aplikanti ose anëtarët e familjes së tij nuk kanë dhënë të gjitha përfitimet e mundshme sociale që janë të garantuara me ligj në rastin e tij individual;
- nëse aplikanti ose familja e tij kanë vendosur në mënyrë të pavarur rrethanat që kanë lindur;
- nëse nuk ka rrethana të vështira jetësore ose emergjenca në jetën e aplikantit.
Për të marrë ndihmë financiare, duhet hartojë saktë.
Së pari ju duhet të shkruani një aplikacion. Ai tregon qartë arsyen pse nevojitet mbështetje.
Arsyeja e dhënë ne dokumentojmë. Kërkesës i bashkangjisim të gjitha dokumentet dhe vërtetimet që dëshmojnë për situatën specifike që keni hasur dhe nuk mund ta përballoni vetë. Nuk duhet harruar se ndihma financiare është një herë dhe nuk lidhet në asnjë mënyrë me cilësinë e kryerjes së detyrave të punës nga një punonjës.
Shuma e asistencës materiale do të varet nga kompleksiteti i rrethanave të treguara në aplikim.
Ka disa kornizë aktualisht udhëhiqet nga:
- për kategoritë e qytetarëve të specifikuar në paragrafin 2-21 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, ndihma nuk duhet të jetë më shumë se pesëfishi i pagës;
- për kategoritë e qytetarëve të specifikuar në paragrafët 22-24 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, ndihma përllogaritet në varësi të shpenzimeve të nevojshme, në varësi të disponueshmërisë së dokumenteve që këto veprime mund të konfirmojnë plotësisht (udhëzime dhe kontrolle).
Për të kuptuar se sa ju duhet të lëshoni një deklaratë të tatimit mbi të ardhurat personale nga ndihma materiale, duhet të keni parasysh:
- Kontrolli i kamerës. Ajo kryhet brenda tre muajve nga data e paraqitjes së dokumenteve. (Kodi Tatimor i Federatës Ruse, neni 88, paragrafi 2)
- Pas verifikimit, qytetarit i dërgohet një letër për kthimin e tatimit mbi të ardhurat personale ose për refuzimin e transferimit me shpjegimin e arsyeve. Ky proces zgjat 1-4 muaj.
Pas marrjes së përgjigjes, shuma e taksës së paguar më tepër i kreditohet emrit të aplikantit brenda një muaji. (Kodi Tatimor i Federatës Ruse, neni 76, paragrafi 6).
Kjo do të thotë që nëse shqyrtimi i aplikimit tuaj është i shpejtë, atëherë do t'ju duhet të prisni rreth 4 muaj. Por në thelb, kjo procedurë zgjat 7 - 10 muaj, ka raste që deri në 15. Mund të aplikoni me dokumente për kthimin e tatimit mbi të ardhurat personale për tre vjet.
Karakteristikat e dhënies së ndihmës materiale për studentët
Sot, legjislacioni parashikon shumë lloje të ndihmës materiale për studentët në universitetet e qytetarëve të Federatës Ruse që kanë nevojë për vëmendje të veçantë dhe mbështetje sociale.
Si gjithë të tjerët, ndodhin pagesa materiale për studentët një herë në vit maksimale.
E Djathta e Parë për ndihmë ka:
Ka raste kur ish-punonjësit e organizatës kanë nevojë për ndihmë financiare. Drejtuesit shkojnë në një takim dhe mbështesin disa kategori, për shembull, veteranët. Këto pagesa mund të bëhen vetëm nga fondet e marra si fitime të firmës, dhe taksat dhe pagesat e tjera mund të zbriten nga shuma e caktuar.
Vendimi për pagesën e ndihmës materiale për një ish-punonjës merret nga titullari, zëvendësi i tij. ose person tjetër të autorizuar. Ndihma duhet të ofrohet në përputhje me kërkesat ligjore.
Përllogaritja e ndihmës materiale për ish-punonjësit mund të ndodhë edhe nëpërmjet urdhër-shpenzimeve në para të formatit Nr. KO-2. Ky rregull përcaktohet nga Komiteti Shtetëror i Statistikave të Rusisë.
Meqenëse kjo është ndihmë për një ish-punonjës, dhe jo për një arkëtar të vërtetë, ai duhet të marrë parasysh me kujdes dokumentet që vërtetojnë identitetin e tij. Kur paguani, duhet të keni parasysh TIN-in dhe numrin e certifikatës së pensionit, këto të dhëna më vonë do të nevojiten për t'u regjistruar në dokumentet e të ardhurave.
Rregullat për llogaritjen dhe taksimin e ndihmës materiale për punonjësit përshkruhen në video tutorialin e mëposhtëm:
A keni ndonjë pyetje? Zbuloni se si ta zgjidhni problemin tuaj të veçantë - telefononi tani:
Si të zbuloni TIN-in tuaj
Cilat janë përjashtimet për tatimin mbi pronën personale?
Çfarë përfitimesh tatimore u ofrohen personave me aftësi të kufizuara të grupit të parë dhe të dytë
Bëj një pyetje X
Të njohura në këtë seksion
Këshilla juridike falas
Moska dhe rajoni
Shën Petersburg dhe rajoni
Copyright 2016. Posobie-Help - ndihmë dhe këshilla për të gjitha llojet e përfitimeve dhe përfitimeve
Ndalohet publikimi dhe kopjimi i materialeve pa pëlqimin me shkrim të autorit.
Për arsye të ndryshme, një punonjësi mund të ketë nevojë për një lloj mbështetje financiare, për të cilën ai ka të drejtë të aplikojë tek punëdhënësi. Legjislacioni ju lejon të mbështesni punonjësin tuaj në këtë mënyrë, por ka kufizime në shumën që nuk do të taksohet. Në artikull, ne do të shqyrtojmë çështjet që lidhen me ndihmën materiale për një punonjës dhe taksimin e tij në 2019.
Ndihma financiare paguhet nga punëdhënësi në baza vullnetare me kërkesë të punëmarrësit. Kapitujt 23 (Tatimi mbi të Ardhurat Personale) dhe 34 (Kontributet e Sigurimeve) të Kodit Tatimor të Federatës Ruse parashikojnë disa lehtësime në lidhje me barrën tatimore të punonjësit dhe punëdhënësit që lidhet me një mbështetje të tillë financiare për një individ.
Në veçanti, ndihmë financiare deri në 4000 rubla. për tatimin në vitin 2017 nuk merret fare parasysh. Përkundrazi, ajo reflektohet në të ardhura dhe në të njëjtën kohë parashikohet një zbritje tatimore për të njëjtën shumë, pra nuk ka bazë tatimore për tatimin mbi të ardhurat personale.
Është edhe më e lehtë me primet e sigurimit - ato thjesht nuk përfshihen në të ardhurat e tatueshme.
Më shumë për këtë në seksionet e mëposhtme.
tatimi mbi të ardhurat personale me ndihmë materiale në vitin 2019
Nënshkruar 28 art. 217 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse thotë se ndihma materiale nuk përfshihet në bazën e tatueshme për tatimin mbi të ardhurat, por vetëm ajo që nuk i kalon 4000 rubla. për një individ në një periudhë tatimore. Çfarë do të thotë?
Periudha tatimore për tatimin mbi të ardhurat personale është një vit. Kufiri prej 4000 rubla. themeluar për shumën totale të ndihmës financiare të marrë nga një ose më shumë punëdhënës.
Kjo do të thotë, nëse për një vit kalendarik një punonjës ka marrë tashmë ndihmë financiare në shumën prej 4,000 rubla nga një prej punëdhënësve, atëherë nga një punëdhënës tjetër, mbështetje e ngjashme financiare për punonjësin tashmë duhet të tatohet.
Vërtetë, nëse punonjësi nuk e ka njoftuar punëdhënësin për një fakt të tillë dhe nuk është dhënë certifikata 2-NDFL, nuk do të pasojnë asnjë sanksion kundër punëdhënësit. Por punonjësi do të marrë një njoftim nga organet tatimore për nevojën për të paguar taksën mbi të ardhurat personale shtesë nga shuma e ndihmës materiale "ekstra".
Nuk kufizohet në shumën prej 4,000 rubla. Asistencë financiare e patatueshme për tatimin mbi të ardhurat për punonjësit që kanë humbur një nga anëtarët e familjes së tyre, si dhe për punonjësit që kanë një fëmijë në familje, pavarësisht nëse është vendas i punonjësit apo i birësuar. Ndihma financiare në lidhje me paraqitjen e një fëmije është e kufizuar në shumën prej 50,000 rubla. për çdo fëmijë të tillë. Këto rregulla janë përcaktuar në 8 art. 217 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Ndihma financiare që nuk i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale
Siç u përmend tashmë, vetëm ndihma materiale në rangun prej 4,000 rubla nuk tatohet. dhe disa ndihma financiare të synuara mbi 4000 rubla.
Kjo pasqyrohet në formularët e raportimit duke ofruar një zbritje tatimore.
Pra, në certifikatën 2-NDFL, ofrimi i mbështetjes financiare do të pasqyrohet si më poshtë:
- me kodin e të ardhurave 2760 pasqyrohet ndihmë financiare deri në 4000 rubla. përfshirëse;
- me kodin 503, kolona vijuese pasqyron një zbritje në shumën e ndihmës materiale.
Si rezultat, baza tatimore për tatimin mbi të ardhurat personale do të jetë zero.
Kode të ngjashme përdoren për ndihmën financiare në lidhje me vdekjen e një anëtari të familjes. Dhe për ndihmën materiale në lidhje me lindjen ose birësimin e një fëmije, përdoren dy kodet e mëposhtme: 2762 për të ardhurat dhe 508 për zbritje.
Tatimi i tatimit mbi të ardhurat personale për ndihmën materiale në 2019
Nëse ndihma financiare ofrohet nga punëdhënësi mbi 4000 rubla. dhe për një arsye të ndryshme nga vdekja e një anëtari të familjes ose lindja e një fëmije, atëherë e gjithë shuma e tepricës duhet të tatohet në masën 13%.
Në këtë rast, kur plotësoni certifikatën 2-NDFL, do të përdoren të njëjtat kode që tregohen më lart, por shuma e zbritjes do të jetë më e vogël se shuma e të ardhurave. Për shembull:
- ofroi ndihmë financiare në shumën prej 6,000 rubla. – kodi 2760;
- dha një zbritje në shumën prej 4,000 rubla. – kodi 503;
- Tatimi mbi të ardhurat personale të pagueshme (6000 - 4000) * 13% = 260 rubla.
Afati i pagesës së tatimit mbi të ardhurat personale për ndihmën financiare
Për sa i përket afatit për pagimin e tatimit mbi të ardhurat në formën e ndihmës materiale që tejkalojnë shumën e patatueshme, norma nga paragrafi 6 i Artit. 226 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse - tatimi mbi të ardhurat personale duhet të transferohet jo më vonë se dita pas pagesës së ndihmës materiale.
Ndihma financiare që nuk i nënshtrohet primeve të sigurimit
Nënshkruar 11 f. 1 art. 422 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse përcakton një kufi në shumën e ndihmës financiare që nuk i nënshtrohet primeve të sigurimit. Është e ngjashme - 4000 rubla. për punonjës për një vit kalendarik. Vërtetë, nuk ka më një lidhje me sasinë e ndihmës materiale të marrë nga një individ nga të gjithë punëdhënësit. Në rastin e primeve të sigurimit, edhe nëse punëmarrësi ka marrë më parë mbështetje financiare nga një punëdhënës tjetër, ky fakt nuk ndikon në lirimin e shumës së re të ndihmës financiare nga primet e sigurimit nga punëdhënësi aktual.
Për më tepër, ndonjëherë për qëllimet e përcaktimit të bazës për primet e sigurimit, nuk ka kufi në sasinë e ndihmës materiale, por qëllimi i saj i synuar është i rëndësishëm. Sipas nën. 3 f. 1 art. 422 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse nuk përfshihen në shumat e ndihmës financiare të paguara nga primet e sigurimit:
- në lidhje me fatkeqësitë natyrore dhe rrethana të tjera, duke përfshirë aktet e terrorizmit;
- në lidhje me vdekjen e një anëtari të familjes së punonjësit;
- në lidhje me paraqitjen e një fëmije në familje (megjithatë, për këtë rast, për secilin fëmijë është vendosur një kufi prej 50,000 rubla, dhe periudha e dhënies së ndihmës financiare është gjithashtu e kufizuar - brenda vitit të parë pas lindjes, birësimit, etj. .).
Si të dokumentoni ndihmën financiare pa taksa
Për lëshimin e ndihmës financiare, një punonjësi do të ketë nevojë për dy dokumente:
- një deklaratë nga punonjësi që tregon qëllimin e synuar të mbështetjes materiale;
- urdhrin e drejtuesit për ndarjen e fondeve për dhënien e ndihmës materiale, duke treguar shumën.
Nëse qëllimi i ndihmës financiare korrespondon me qëllimet e përcaktuara në nënparagrafin. 3 f. 1 art. 422 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse ose në nën. 8 art. 217 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, kjo duhet të tregohet.
Konsideroni tiparet e regjistrimit dhe taksimit të ndihmës materiale të tatimit mbi të ardhurat personale në 2019. Ne do të përgatisim raportimin tatimor në përputhje me formularët 2-NDFL dhe 6-NDFL për ndihmë materiale për trajtimin e një punonjësi.
Kodi Tatimor përcakton se çdo shpërblim për punën e një qytetari tatohet domosdoshmërisht, me përjashtim të pagesave të veçanta të përcaktuara në Art. 217 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Me fjalë të tjera, tatimi mbi të ardhurat personale duhet të mbahet nga pagat, shpërblimet dhe llogaritë e tjera.
Punëdhënësi, krahas pagesës për punën, ka të drejtë t'i japë punëmarrësit ndihmë materiale. Ndihma materiale njihet si një pagesë parash një herë për një individ në lidhje me një situatë të vështirë jete ose rrethana të veçanta. Punonjësi është i detyruar të dokumentojë rrethanat nëse ato kanë të bëjnë me jetën private, në të kundërt paratë e marra njihen si stimuluese, pra shpërblim për punën.
Karakteristikat e taksimit të ndihmës materiale të tatimit mbi të ardhurat personale
Tatimi mbi të ardhurat personale nga ndihma materiale në vitin 2019 nuk mbahet nëse shuma e tij nuk kalon 4000 rubla në vit për ndonjë arsye, me përjashtim të rasteve të veçanta.
1. Plotësisht pa taksa, këto përfshijnë:
- vdekja e një të afërmi të një punonjësi, vdekja e një ish-punonjësi;
- rrethanat emergjente, përfshirë. fatkeqësi;
- parandalimin, shtypjen dhe veprimet e tjera që parandalojnë kryerjen e një akti terrorist.
2. Nuk tatohen në kufirin prej 50,000 rubla:
- punonjësit në lindje (birësimi, vendosja e kujdestarisë) të një fëmije.
Sipas paragrafit 28 të Artit. 217 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse, një ndihmë e tillë financiare një herë përjashtohet nga baza e tatueshme për tatimin mbi të ardhurat personale; për sa i përket primeve të sigurimit, pozicioni i Ministrisë së Financave është identik. Kodi i të ardhurave (ndihma materiale deri në 4000 rubla) tregohet në urdhrin e Shërbimit Federal të Taksave Nr. ММВ-7-11 / datë 09/10/2015. Ai përfshin:
- kodi i të ardhurave 2760 (material për punonjësit, ish-punonjësit që kanë dalë në pension me pension);
- kodi i të ardhurave 2710 (lloje të tjera ndihme materiale që nuk lidhen me kodin 2760).
Kodi i zbritjes për çdo kod të të ardhurave materiale varet gjithashtu nga baza për llogaritjen e punonjësit.
E rëndësishme! Nëse mbështetja materiale tejkalon kufirin, atëherë tatohet vetëm shuma e tepërt.
Legjislacioni përcakton një sërë rastesh në të cilat materiali përjashtohet plotësisht nga baza për llogaritjen e taksës, pavarësisht nga shuma:
- Pagesa një herë për viktimat ose anëtarët e familjes së atyre që vdiqën si rezultat i një fatkeqësie natyrore ose emergjence (klauzola 8.3 e nenit 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
- Ndihma për qytetarët që vuajtën si rezultat i një sulmi terrorist në territorin e Federatës Ruse, si dhe për anëtarët e familjeve të atyre që vdiqën në këto rrethana (klauzola 8.4 e nenit 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
- Ndihmë një herë për një punonjës në lidhje me vdekjen e një anëtari të familjes së tij. Pagesa mund t'i bëhet një ish-punonjësi në pension (klauzola 8, neni 217 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
- Materiali në lindjen e një fëmije, ose birësimin e tij. Legjislacioni përcakton një kufi - jo më shumë se 50 mijë rubla për çdo fëmijë, për më tepër, bazuar në secilin prej prindërve në vit (klauzola 8, neni 217 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Sqarime të tilla janë dhënë nga përfaqësues të Ministrisë së Financave të Federatës Ruse në një letër të datës 12 korrik 2017 Nr. 03-04-06 / 44336. Zyrtarët tërhoqën edhe sqarimet e mëparshme, të cilat kërkonin paraqitjen e një certifikate 2-NDFL nga vendi i punës së bashkëshortit për marrjen e materialeve.
- Ndihmë financiare një herë për një punonjës, si dhe për një person në pension, për të paguar shërbimet mjekësore (klauzola 10, neni 217 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Në mënyrë që autoritetet tatimore ta njohin këtë pagesë si ndihmë materiale, është e nevojshme jo vetëm të dokumentohen rrethanat, por edhe të bëhet një pagesë vetëm nga fitimi neto i ndërmarrjes (Letra e Shërbimit Federal të Taksave, datë 17.01.2012 Nr. ED-3-3 /).
Regjistrimi i ndihmës financiare
Për të marrë një pagesë për një punonjës ose ish-punonjës, duhet të shkruani një kërkesë në çdo formë. Në pjesën e tekstit të aplikacionit, përshkruani rrethanat në mënyrë sa më të detajuar. Bashkangjitni dokumente që konfirmojnë situatën e jetës (certifikatë nga Ministria e Situatave Emergjente për një fatkeqësi natyrore, certifikatë vdekjeje e një të afërmi, certifikatë lindjeje ose birësimi të një fëmije, ekstrakt nga historia mjekësore, mendimi i mjekut).
Menaxheri, pasi shqyrton ankesën e punonjësit, merr një vendim për shumën e ndihmës financiare, bazuar në gjendjen financiare dhe kompleksitetin e situatës së jetës së punonjësit.
Pagesa e ndihmës financiare bëhet në bazë të urdhrit (udhëzimit) të titullarit. Materiali mund të ndahet në disa pjesë dhe të paguhet në disa pagesa, për shembull, për shkak të vështirësive financiare në organizatë. Por duhet të ketë vetëm një urdhër, ai duhet të tregojë frekuencën e transferimeve. Nëse krijohen disa urdhra për një arsye, atëherë organet tatimore do të njohin vetëm pagesën në porosinë e parë si ndihmë financiare, dhe pjesa tjetër do të njihet si shpërblim për punën.
Reflektimi i ndihmës materiale në raportimin tatimor
Le të shqyrtojmë situatën me një shembull.
Kurochkin E.V. aplikoi në 10 korrik 2019 në kokë me një kërkesë për pagesën e ndihmës financiare në shumën prej 50 mijë rubla.
Më 12 korrik 2019, kreu i Spring Day LLC vendosi të paguajë ndihmën financiare të plotë.
Kontabilisti bëri përllogaritjen dhe transferoi, në të njëjtën kohë pasqyroi ndihmën financiare në raportimin tatimor.
E RËNDËSISHME! Që nga viti 2019, është aplikuar një formë e re e certifikatës 2-NDFL. Plotësimi i formatit të trashëguar nuk lejohet.
Ndihma 2-NDFL:
Raporti 6-NDFL për tremujorin e tretë (për qartësi, i plotësuar vetëm me shembull).
Pagesa e ndihmës materiale është e ardhura e punëmarrësit, por paguhet nga punëdhënësi në baza vullnetare. Në varësi të qëllimit dhe madhësisë, shuma të tilla mund ose nuk mund t'i nënshtrohen tatimit. Konsideroni nëse ndihma materiale i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale në 2017 në përputhje me Kapitullin 23 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Bëhet fjalë për pagesa që nuk lidhen me kryerjen e detyrave të punës.
Procedura për llogaritjen e ndihmës materiale në vitin 2017 nuk ka ndryshuar. Arsyeja e apelimit mund të jetë e ndryshme, ndryshimi kryesor është natyra e njëhershme e pagesave dhe mungesa e lidhjeve me aktivitetet profesionale të një specialisti. Arsyet për llogaritjen e shumave të përjashtuara nga taksat në përputhje me Art. 217 janë:
- Pagesat për të afërmit e një punonjësi të vdekur ose për shkak të vdekjes së anëtarëve të familjes së tij (klauzola 8).
- Ndihma sociale e paguar në kurriz të fondeve buxhetore (klauzola 8).
- Pagesat për shkak të fatkeqësive natyrore ose emergjencave të tjera (klauzola 8.3).
- Pagesat për viktimat për shkak të veprimeve të terroristëve në Federatën Ruse (klauzola 8.4).
- Kompensimi për koston e kuponëve për trajtimin e sanatoriumit (klauzola 9).
- Kompensimi i shpenzimeve për shërbime mjekësore (klauzola 10).
- Pagesat për anëtarët e sindikatave (f. 31).
Emërimi i këtyre llojeve të ndihmës financiare për punonjësit bëhet në bazë të urdhrit të titullarit. Për të justifikuar pagesën, është e nevojshme të keni një deklaratë nga punonjësi, dokumente mbështetëse. Për më tepër, është e detyrueshme që të rregullohet lista e përllogaritjes së ndihmës financiare në aktet e brendshme vendore të ndërmarrjes.
Shënim! Formulimi i pasaktë mund të çojë në riklasifikimin e pagesave të tilla si pagesa të punës, gjë që do të çojë në pagesa shtesë tatimore. Për shembull, ndihma financiare për pushime interpretohet pa mëdyshje nga autoritetet tatimore si stimuj (bonuse) për kryerjen e detyrave të punës.
Ndihma financiare i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale në mënyrë të pjesshme:
- Pagesat me rastin e lindjes ose birësimit të fëmijëve, por jo më shumë se 50,000 rubla. në një kohë për secilin, në varësi të takimit jo më vonë se ditëlindja e parë e fëmijës (klauzola 8).
- Pagesat e parashikuara nga LNA për punonjësit, por jo më shumë se 4000 rubla. çdo vit (klauzola 28).
Në mënyrë që punëdhënësi të mos mbajë ligjërisht tatimin mbi të ardhurat personale nga kjo ndihmë materiale në vitin 2017, kërkohet aplikimi i një punonjësi; pasqyrimi i mundësisë së pagesës në LNA dhe respektimi i kufirit maksimal tatimor për periudhën raportuese - një vit kalendarik.
A i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat kapitali i lindjes?
Aktualisht, legjislacioni i Federatës Ruse nuk parashikon mbajtjen e tatimit mbi të ardhurat nga shumat e pagesave të tilla (neni 217, paragrafi 34). Përfitimet vlejnë për fondet e marra nga buxhetet federale dhe rajonale (Letra e Ministrisë së Financave Nr. 03-04-06 / 4-355 datë 20.12.12). Ndoshta situata do të ndryshojë në të ardhmen.
Kontabiliteti i ndihmës financiare
Shumat e ndihmës materiale të lëshuara në kontabilitetin e ndërmarrjes lidhen me shpenzime të tjera, të pasqyruara në periudhën akruale. Në të njëjtën kohë, kosto të tilla nuk merren parasysh në shpenzimet e të ardhurave ose në sistemin e thjeshtuar të taksave.
Lidhja elektrike tipike:
- Shumat e ndihmës financiare i atribuohen shpenzimeve të tjera - D 91 K 73.
- Përllogaritja e kontributeve sipas ESSA për tejkalimin e kufijve të shumës së ndihmës financiare është pasqyruar - D 91 K 69.
- Reflektohet mbajtja e tatimit mbi të ardhurat personale nga shumat e ndihmës financiare në rast të tejkalimit të kufijve të patatueshëm - D 73 K 68.
- Ndihma financiare është lëshuar "në duart" e një punonjësi - D 73 K 50.
Në Llogaritjen e 6-NDFL nuk pasqyrohen llojet e ndihmës financiare që nuk tatohen. Kërkohet të bëhen pagesat që i nënshtrohen tatimit mbi të ardhurat personale plotësisht ose pjesërisht. Shuma të tilla duhet të tregohen në rreshtat 020, 030.
Nëse gjeni një gabim, ju lutemi theksoni një pjesë të tekstit dhe klikoni Ctrl+Enter.
Ndihma financiare në vitin 2017 mund t'i paguhet një punonjësi (ose një anëtari të familjes së tij) që ka paraqitur një kërkesë me shkrim. Nuk është e nevojshme të përmbushet kjo kërkesë. Dhe nëse nuk refuzoni, si të merrni parasysh pagesën?
Kontabiliteti për ndihmën financiare në 2017
Me ndihmë financiare jo më shumë se 4000 rubla. për periudhën tatimore për punonjës (një ish-punonjës që u largua për shkak të daljes në pension për shkak të paaftësisë ose pleqërisë) (klauzola 28, neni 217 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse);
Me një ndihmë financiare një herë të paguar gjatë vitit të parë në lidhje me lindjen (birësimin, birësimin) e një fëmije prindërve (prindër birësues, kujdestarë), në shumën jo më shumë se 50,000 rubla. për secilin fëmijë (paragrafi 7, pika 8, neni 217 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Dhe nëse të dy prindërit aplikojnë për ndihmë financiare me rastin e lindjes së një fëmije? A kam nevojë për një shumë pa taksa prej 50,000 rubla. ndajnë mes mamit dhe babit? Sipas ekspertëve të Ministrisë së Financave të Rusisë, po, është e nevojshme (letra e datës 26 dhjetor 2012 Nr. 03-04-06 / 6 - 367). Kufiri i patatueshëm në shumën e plotë prej 50,000 rubla. mund të aplikohet vetëm për të ardhurat e njërit prej bashkëshortëve sipas zgjedhjes së tyre. Ose ju duhet të ndani përfitimin mes tyre.
Kjo do të thotë se nevojitet një vërtetim nga prindi i dytë, i cili ose do të konfirmojë se ndihma financiare për babain (ose nënën) nuk është paguar, ose do të tregojë se sa i është akumuluar atij (ose asaj). Zyrtarët nuk kanë kërkesa të veçanta për këtë dokument. Ministria e Financave e Rusisë vuri në dukje se ishte e nevojshme të hartohej 2-NDFL (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 1 korrik 2013 Nr. 03-04-06 / 24978). Por organet tatimore arritën në përfundimin se 2-tatimi mbi të ardhurat personale nga prindi i dytë është fakultativ. Ai thjesht mund të shkruajë një deklaratë që thotë se nuk ka marrë ndihmë (letër e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 28 nëntor 2013 Nr. BS-4-11 / 21330). Sidoqoftë, për të shmangur pyetjet e panevojshme nga IFTS, ne ende ju këshillojmë që të miratoni aplikacionin në departamentin e kontabilitetit.
Dhe çfarë do të ndodhë nëse nuk keni një dokument të tillë gjatë kontrollit dhe nuk e keni mbajtur tatimin mbi të ardhurat personale nga ndihma financiare? Duhet të them që Kodi Tatimor i Federatës Ruse nuk parashikon aspak ndarjen e 50,000 rubla. mes prindërve. Prandaj, nuk ka asnjë detyrim në të për t'i kërkuar punonjësit të konfirmojë se prindi tjetër nuk ka marrë të njëjtën ndihmë financiare në punë. Prandaj, pretendimet e inspektorëve mund të kundërshtohen. Dhe me një shkallë të lartë probabiliteti, gjykata do të mbështesë kompaninë.
Megjithatë, të kërkosh një letër të tillë nuk është aspak e vështirë. Për më tepër, pagesa totale zakonisht nuk kalon 50,000 rubla, që do të thotë se nuk do të duhet të mbani asgjë.
Situata: a është e mundur, kur llogaritet tatimi mbi të ardhurat personale për ndihmën materiale të paguar për punonjësit gjatë vitit të parë në lindjen (birësimin, birësimin) të një fëmije, të merret parasysh një zbritje në shumën prej 4,000 rubla nëse shuma e pagesës tejkalon 50,000 rubla. Jo ju nuk mund. Kjo për faktin se këto kufij (4,000 rubla dhe 50,000 rubla) janë vendosur për lloje të ndryshme të ndihmës materiale. Ndihma financiare, e paguar gjatë vitit të parë të lindjes së një fëmije, është një pagesë një herë që lidhet me një ngjarje specifike. Përjashtohet nga tatimi mbi të ardhurat personale në shumën prej jo më shumë se 50,000 rubla. (paragrafi 7, paragrafi 8, neni 217 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Përveç kësaj pagese të njëpasnjëshme, organizata mund t'i japë punonjësit ndihmë materiale për çdo arsye tjetër.
Një ndihmë e tillë financiare nuk i nënshtrohet tatimit mbi të ardhurat personale brenda 4000 rubla. (Klauzola 28, neni 217 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Këto pagesa janë lloje të ndryshme të ndihmës materiale. Prandaj, është e pamundur të zbatohen njëkohësisht rregullat e paragrafit 7 të paragrafit 8 dhe të paragrafit 28.
Ju nuk keni nevojë të mbani tatimin mbi të ardhurat personale nga një ndihmë financiare një herë (pavarësisht nga madhësia e saj) për arsyet e mëposhtme:
Kompensimi për dëmin material ose dëmtimin e shëndetit të njerëzve në lidhje me një fatkeqësi natyrore ose ndonjë emergjencë tjetër. Fakti i shfaqjes së një emergjence duhet të dokumentohet (për shembull, një vërtetim nga stacioni sanitar dhe epidemiologjik ose nga shërbimi zjarrfikës);
Në lidhje me vdekjen e një anëtari të familjes së një punonjësi (vetë punonjësi, nëse u është ofruar ndihmë financiare anëtarëve të familjes së tij). Anëtarët e familjes përfshijnë bashkëshortët, prindërit dhe fëmijët, përfshirë fëmijët e birësuar (neni 2 i Kodit të Familjes të Federatës Ruse). Dokumenti mbështetës për lëshimin e një ndihme të tillë materiale është një certifikatë vdekjeje. Gjithashtu, për të konfirmuar marrëdhëniet e qytetarëve (për shembull, me mbiemra të ndryshëm për bashkëshortët), mund të kërkohen certifikata martese ose lindjeje;
Viktimat (të afërmit e viktimave) nga aktet terroriste në Rusi. Një dokument që konfirmon faktin e një akti terrorist është, për shembull, një vërtetim nga policia.
Një listë e plotë e arsyeve kur nuk është e nevojshme të mbahet tatimi mbi të ardhurat personale nga ndihma materiale është dhënë në paragrafin 8 të nenit 217 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Situata: a është e mundur të zyrtarizohet dhënia e ndihmës financiare për një punonjës si një pagesë nxitëse dhe të shlyhet shuma e saj si kosto pune gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat? organizata zbaton sistemin e përgjithshëm të taksave . Jo ju nuk mund. Ndihma materiale emërtohet drejtpërdrejt në listën e shpenzimeve që nuk merren parasysh gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat (klauzola 23, neni 270 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Ky pozicion konfirmohet nga Ministria e Financave e Rusisë (letra, të datës 11 shkurt 2009 Nr. 03-03-06 / 1/49). Duke marrë parasysh çështjen e kontabilitetit tatimor për ndihmën materiale të paguar për një punonjës me pushime, departamenti financiar tregoi se shpenzime të tilla nuk ulin të ardhurat e tatueshme.
Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë ka një mendim të ngjashëm në lidhje me ndihmën materiale të paguar pas largimit nga puna të një punonjësi në lidhje me daljen në pension. Departamenti i taksave tregoi se ndihma materiale i jepet një punonjësi për nevoja personale dhe nuk është një pagesë për punën e punuar në të vërtetë. Një pagesë e tillë është e natyrës sociale dhe nuk përfshihet në shpenzime në bazë të paragrafit 23
TVSH me asistencë financiare
TVSH-ja, e cila duhet t'i paguhet vlerës së pronës që i transferohet punonjësit të shoqërisë si ndihmë financiare, përcaktohet si më poshtë:
TVSH = Vlera e tregut e pronës së dhuruar si ndihmë materiale, pa TVSH × 18% (10%).
Meqenëse transferimi i pronës për llogari të ndihmës materiale konsiderohet një shitje, TVSH-ja e paguar furnitorëve pas blerjes së saj mund të zbritet (klauzola 2, neni 171 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Kjo do të kërkojë një faturë (klauzola 1, neni 172 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Shembull. Llogaritja dhe tatimet e ndihmës materiale të paguara për një punonjës në lidhje me lindjen e një fëmije. Organizata zbaton sistemin e përgjithshëm të taksave
Në lidhje me këtë ngjarje, organizata vendosi t'i sigurojë punonjësit një ndihmë financiare një herë në shumën prej 52,000 rubla.
Kontabilisti regjistroi transaksionet në kontabilitet si më poshtë:
DEBIT 91 Nënllogaria “Shpenzime të tjera” KREDI 73
- 52,000 rubla. - ndihma financiare e përllogaritur për një punonjës;
DEBIT 73 KREDI 68 nenllogari "Llogaritjet per tatimin mbi te ardhurat personale"
- 260 rubla. ((52,000 rubla - 50,000 rubla) × 13%) - tatimi mbi të ardhurat personale të mbajtura nga shuma e ndihmës materiale që tejkalon 50,000 rubla;
DEBIT 91 Nënllogaria "Shpenzime të tjera" KREDI 69 Nënllogaria "Lajme me Fondin e Sigurimeve Shoqërore për kontributet për sigurimin nga aksidentet dhe sëmundjet profesionale"
- 4 fshij. ((52,000 rubla - 50,000 rubla) × 0,2%) - primet për sigurimin nga aksidentet dhe sëmundjet profesionale u grumbulluan nga shuma e ndihmës materiale mbi 50,000 rubla;
DEBIT 91 nenllogaria "Shpenzime te tjera" KREDI 69 nenllogaria "Llogaritjet per sigurimin pensional"
- 440 rubla. ((52,000 rubla - 50,000 rubla) × 22%) - janë grumbulluar kontributet e sigurimit pensional;
DEBIT 91 nenllogari "Shpenzime te tjera" KREDI 69 nenllogari "Shlyerje sigurimesh shoqerore"
- 58 rubla ((52,000 rubla - 50,000 rubla) × 2.9%) - kontributet e sigurimeve shoqërore janë grumbulluar;
DEBIT 91 nenllogaria "Shpenzime te tjera" KREDI 69 nenllogaria "Llogaritjet per sigurimin shendetesor te detyrueshem"
- 102 rubla. ((52,000 rubla - 50,000 rubla) × 5.1%) - janë grumbulluar kontribute për sigurimin e detyrueshëm shëndetësor;
DEBIT 73 KREDI 50
- 51.740 rubla. (52 000 - 260) - ndihmë materiale e lëshuar nga arka në lidhje me lindjen e një fëmije.
Në kontabilitetin tatimor, llogaritari përfshinte kontributet e përllogaritura në shpenzime:
4 fshij. + 440 fshij. + 58 fshij. + 102 fshij. = 604 rubla.
Ndihma financiare nga kompanitë me regjim të veçantë
E thjeshtuar. Nëse një organizatë paguan për tatimin e thjeshtuar, atëherë është e pamundur të merren parasysh shpenzimet, përfshirë në formën e ndihmës materiale të ofruar për një punonjës (një anëtar i familjes së një punonjësi). Kjo për faktin se asnjë shpenzim nuk merret parasysh me një objekt të tillë taksimi (klauzola 1 e nenit 346.14, klauzola 1 e nenit 346.18 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).
Situata: a është e mundur të merret parasysh shuma e ndihmës materiale gjatë llogaritjes së taksës së vetme kur thjeshtohet. organizata paguan një taksë të vetme për diferencën midis të ardhurave dhe shpenzimeve. Jo ju nuk mund. Ndihma materiale emërtohet drejtpërdrejt në listën e shpenzimeve që nuk merren parasysh gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat (klauzola 23, neni 270 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Ky pozicion konfirmohet nga Ministria e Financave e Rusisë (letrat e datës 27 gusht 2009 Nr. 03-03-06 / 1/549, datë 7 maj 2009 Nr. 03-03-06 / 1/309).
Duke marrë parasysh çështjen e kontabilitetit tatimor për ndihmën materiale të paguar për një punonjës me pushime, departamenti financiar tregoi se shpenzime të tilla nuk ulin të ardhurat e tatueshme. Shërbimi Federal i Taksave i Rusisë ka një mendim të ngjashëm në lidhje me ndihmën materiale të paguar pas largimit nga puna të një punonjësi në lidhje me daljen në pension.
Në një shkresë të datës 27 Prill 2010 Nr. ShS-37-3/698, drejtoria e taksave tregonte se ndihma materiale i jepet një punonjësi për nevoja personale dhe nuk është një pagë për orët reale të punës. Një pagesë e tillë është e një natyre sociale dhe nuk përfshihet në shpenzimet tatimore në bazë të paragrafit 23 të nenit 270 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse.
Rregullat e përcaktuara nga neni 270 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse zbatohen gjithashtu për organizatat e thjeshtuara (Klauzola 1, neni 346.16, neni 252 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Prandaj, mos merrni parasysh shumën e ndihmës materiale që i jepet një punonjësi në shpenzime kur llogaritni një taksë të vetme të thjeshtuar.
E rëndësishme!
Ka argumente që lejojnë një organizatë të marrë parasysh ndihmën materiale si pjesë e kostove të punës, si gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat ashtu edhe në tatimin e thjeshtuar. Ato janë si më poshtë. Nëse në marrëveshjen e punës (kolektive) tregohet se organizata është e detyruar të ofrojë ndihmë materiale, atëherë mund t'i atribuohet kostove të punës që zvogëlojnë bazën e tatueshme për tatimin mbi të ardhurat (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 22 tetor, 2013 Nr 03-03-06 / 4/44144). Një përfundim i tillë mund të nxirret në bazë të nenit 255 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse (lista e kostove të punës është e hapur).
Në të njëjtën kohë, pagesa e ndihmës materiale duhet të justifikohet ekonomikisht (në veçanti, në lidhje me aktivitetet që synojnë gjenerimin e të ardhurave) (klauzola 1, neni 252 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Për shembull, në një marrëveshje pune (kolektive), mund të specifikoni që ndihma materiale për pushime nuk u paguhet punonjësve që kanë shkelje disiplinore. Prandaj, një pagesë e tillë shoqërohet me një rritje të interesit të punonjësve në rezultatet e aktiviteteve prodhuese. Praktika e arbitrazhit konfirmon këtë pozicion (shih, për shembull, vendimet e Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse të datës 31 tetor 2008 Nr. 13946/08, datë 22 shtator 2008 Nr. 12092/08).
Sidoqoftë, është e padiskutueshme të merret parasysh ndihma materiale në shpenzime gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat, nëse e zyrtarizon pagesën e saj si lëshimin e një bonusi prodhimi (të parashikuar nga një kontratë pune). Shuma e saj do të zvogëlojë fitimin e tatueshëm të organizatës (klauzola 2, neni 255 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). Objekti i taksimit të UTII janë të ardhurat e imputuara (klauzola 1 e nenit 346.29 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse). As shpenzimet e organizatës nuk ndikojnë në llogaritjen e kësaj takse. Kështu, për qëllime tatimore, përgjithësisht nuk është e nevojshme të ndahen shpenzimet që lidhen me ofrimin e ndihmës materiale për punonjësit (anëtarët e familjes së punonjësve) midis llojeve të ndryshme të aktiviteteve.
Një përjashtim është rasti kur një organizatë lëshon ndihmë materiale për punonjësit e angazhuar në të dy llojet e aktiviteteve dhe grumbullon kontribute për sigurimin e detyrueshëm pensional (social, mjekësor) në koston e tij. Llogaritni veçmas shumën e kontributeve për sigurimin e detyrueshëm pensional (social, mjekësor), në varësi të llojit të aktivitetit të cilit i përkasin pagesat e marra nga punonjësi.