Отечественная бюджетная система состоит из трёх уровней: федеральный, региональный и муниципальный. Федеральные налоги перечисляются плательщиками и структурами Федеральной налоговой службы напрямую в политический центр. Существуют региональные сборы, они направляются в бюджет субъекта Российской Федерации.

Существуют местные налоги, они перечисляются в муниципальные бюджеты. Многие исследователи изучают эту сферу. Эксперты ведут множество дискуссий о том, нужно ли российским властям предоставлять регионам дополнительные полномочия в отношении бюджетной и налоговой политики.

Налоги, которые относят к региональным

Налоговый кодекс Российской Федерации определяет региональные налоги как те, которые предполагают начисление и оплату в бюджет субъекта Российской Федерации, если на уровне федзаконодательства не говорится по-другому. Налоги этого вида вводятся в действие Налоговым Кодексом и региональными законами. Субъекты Российской Федерации обладают полномочиями по урегулированию соответствующих сборов в области ставок, сроков оплаты и других факторов, которые не установлены Налоговым кодексом. К тому же региональные власти могут установить льготы и особенности начисления налогооблагаемой базы.

Система региональных налогов отображается на федеральном уровне, но реальный размер сборов в большинстве случаев могут устанавливать региональные власти. Полученные средства муниципалитеты могут тратить по собственному усмотрению. Это связано с работой бюджетной системы.

Налоговая и бюджетная система

Местные и региональные налоги Российской Федерации вместе с федеративными образуют национальную бюджетную систему страны. Она функционирует по единым принципам. Поэтому сбор платежей унифицирован, точно определены механизмы распределения финансов. Исследуемые налоги в полном объёме поступают бюджеты регионов. Также субъекты Российской Федерации могут получать определённую часть федеральных сборов, которая предусмотрена Бюджетным кодексом.

Подобная закономерность действует по отношению к местным сборам. Другие меры региональной поддержки – субвенции, субсидии и другие меры. Если же регион не получает необходимое количество своих налогов, денежные средства могут быть выделены из федерального центра.

Региональные налоги, действующие в Российской Федерации

Сегодня действует три налога и сбора субъектов РФ. Сюда относятся:

Как видно, существует не так много налогов и сборов субъектов РФ в сравнении с федеральными сборами. Рассмотрим описанные выше налоги более подробно.

Налог на имущество организаций

Данный региональный налог и сбор субъектов РФ регулируется Налоговым кодексом РФ, а именно – 373 статьёй. Его обязаны платить юридические лица, имеющие имущество, являющееся объектом налогообложения. Сбор начисляется на все виды имущества, которое числится на балансе компании в качестве основных фондов. Налогооблагаемой базой выступает стоимость балансового имущества в среднегодовом исчислении. Учёт ведётся по остаточной стоимости, формирующейся на основе порядка ведения бухучёта в определённой организации.

Если компания владеет недвижимостью, находящейся в ином субъекте Российской Федерации, тогда правила начисления налогу используются для установления в определённом субъекте. Плательщики должны самостоятельно рассчитать базу с учётом положений Налогового кодекса Российской Федерации.

Бизнес-портал сайт подготовил ряд статей и сборах субъектов РФ. На странице рассказывается о санкциях, предусмотренных за непредоставление налоговой декларации. А описывается налог на имущество организаций. Уверены, эта информация поможет избежать многих проблем во взаимоотношениях с фискальными органами.

Финансы

Когда налоги и сборы субъектов РФ вводятся в действие и прекращают действовать?

Порядок установления, изменения и отмена налогов и сборов определяется высшим органом представительной власти страны. Правила расчета и отчисления платежей фиксируются в НК. В кодексе также разъясняются основные понятия и термины, с которыми связана система налогов и сборов в РФ. Рассмотрим основные из них в статье.

Общая характеристика налоговой системы РФ

Она дается в гл. 2 НК. Система налогов и сборов в РФ представляет собой комплекс обязательных платежей, которые взимаются на территории страны по определенным правилам. Отчисления совершаются как юрлицами, так и гражданами. Налогом является безвозмездный, индивидуальный и обязательный платеж, удерживаемый с физлиц и организаций в виде отчуждения денежных средств, принадлежащих им по праву оперативного управления, собственности или хозяйственного ведения. Эти отчисления направляются на финансирование деятельности институтов власти. В качестве сбора выступает обязательный взнос, который взимается с граждан и предприятий для обеспечения совершения в отношении них юридически значимых действий уполномоченными на это органами. В перечень предоставляемых услуг, в числе прочего, входит предоставление каких-либо прав и выдача лицензий (разрешений).

Понятие и виды налогов и сборов в РФ

Рассматриваемые платежи предусматриваются исключительно в соответствии с положениями НК. Федеральные сборы и налоги устанавливаются по всей территории страны, если иное не закрепляется нормативными положениями. Они зачисляются в бюджеты разных уровней. В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов:

1. Полностью поступающие в госбюджет. Например, НДС.
2. Регулирующие доходную часть. Система налогов и сборов в Российской Федерации предусматривает перераспределение сумм, поступивших от плательщиков в госбюджет по бюджетам других уровней. К ним относят акцизы, НДФЛ, отчисления с прибыли и пр.
3. Имеющие целевое назначение и поступающие в фонды. Данные платежи зачисляются в госбюджет.

Виды налогов и сборов в Российской Федерации группируются в перечне:

1. Налог на добычу ископаемых.
2. Акцизы.
3. Водный налог.
4. Сборы за использование объектов животного мира и биологических водных ресурсов.
5. НДФЛ.
6. Налог с прибыли предприятий.
7. Госпошлина.

В Кодексе могут предусматриваться особые режимы, в рамках которых вводятся налоги, не указанные в НК.

Важный момент

Действие актов законодательства о налогах и сборах во времени в большинстве случаев не ограничено. Однако некоторые документы имеют конкретный срок действия. Периодически положения Кодекса и прочих нормативных документов могут пересматриваться, корректироваться, дополняться. Необходимо отметить, что, в соответствии со ст. 3 ФЗ, регламентирующего правила проведения референдума, на всенародное обсуждение не могут выноситься вопросы, касающиеся установления, отмены, изменения сборов и налогов федерального назначения. Это означает, что в сфере обложения запрещено использовать механизм непосредственной демократии.

Принципы обложения

Непосредственному взиманию с плательщика налога или сбора предшествует две взаимосвязанные и последовательные законодательные процедуры: установление и введение. Они обуславливают юридическую возможность отчуждения денежных средств в соответствии с положениями НК. Установление налога представляет собой принятие нормативного документа, с помощью которого определяется конкретный обязательный платеж. Эта процедура является своего рода юридическим фактом создания отчисления. Она позволяет определять государственные и территориальные платежи (налоги и сборы субъектов РФ). Вводятся региональные отчисления на основании ФЗ, а также нормативных документов, принятых территориальной властью.

Ключевые элементы

Необходимо отметить, что установить налог еще не означает назвать его. В ходе процедуры должны быть определены обязательные элементы отчисления. К ним, в частности, относят:

• объект;
• ставку;
• период;
• правила и сроки уплаты и пр.

Второй этап

Введение налога представляет собой принятие нормативного документа, которым устанавливается непосредственная обязанность осуществлять его выплату. Чтобы конкретное отчисление могло фактически осуществляться, его нужно определить. Это означает, что представительный орган предусматривает возможность отчуждения денежных средств, именует элементы обложения. После этого формулируется обязанность плательщика осуществлять обязательное отчисление. Наличие рассмотренных этапов закрепляется в ст. 1 и 2 НК.

Прекращение обязанности

В НК предусматривается возможность отмены налога. Она представляет собой прекращение взимания платежа и исключение его из сферы обложения. Эти действия осуществляются в соответствии с нормативным документом, принятым представительным органом. Отмена налога может обуславливаться также окончанием срока действия документа, которым он был введен (если последний имел соответствующее ограничение).

Территориальные платежи

Налоги и сборы субъектов РФ вводятся при соблюдении ряда условий:

1. Платежи предусмотрены в НК.
2. Определены все обязательные элементы обложения.

Платежи, подлежащие отчислению на всей территории страны, определяются представительным органом. В соответствующей главе НК закрепляются элементы обложения, определяются конкретные плательщики. Налоги и сборы субъектов РФ вводятся в 2 этапа:

1. На первой стадии высший представительный орган определяет плательщиков и ключевые элементы обложения. Эти сведения вносятся в НК. Для ставки и срока отчисления формулируются основные правила и конкретные пределы.
2. На второй стадии территориальный представительный орган определяет в соответствии с главой НК конкретные тарифы и период осуществления обязательных отчислений.

Аналогично тому, как определяются налоги и сборы субъектов РФ, вводятся местные платежи.

Нюанс

Введение федеральных налогов производится одновременно с их установлением. Для территориальных отчислений определено другое правило. Налоги и сборы субъектов РФ вводятся с момента вступления в силу нормативного документа, принятого представительным органом соответствующей административной единицы. Именно он закрепляет обязанность плательщиков осуществлять отчисления в бюджет.

Типы территориальных платежей

Налоги и сборы субъектов РФ вводятся нормативными документами, не противоречащими НК. При их определении представительные органы административных единиц закрепляют:

1. Сроки и правила отчисления.
2. Ставки.

Другие элементы обложения определяются в НК. Дополнительно представительные органы вправе установить налоговые льготы, порядок и основания их применения. К территориальным обязательным платежам относят отчисления:

1. С имущества предприятий.
2. С транспорта.
3. С игорного бизнеса.

Объект обложения

В качестве него для отечественных организаций выступает недвижимое и движимое имущество. К нему, в числе прочего, относят материальные ценности, которые переданы во временное пользование, владение, распоряжение либо доверительное управление, а также внесенные в совместную деятельность. Это имущество должно учитываться на балансе как ОС по правилам ведения бухучета. Для иностранных предприятий, которые работают на территории страны через свои постоянные представительства, объектом обложения выступает недвижимое и движимое имущество, признаваемое основными средствами.

Особенности правового регулирования

Механизмом, с помощью которого осуществляется управление системой налогообложения в РФ, выступает особый комплекс юридических средств. Они организуются последовательным образом и способствуют преодолению препятствий, возникающих на пути удовлетворения потребностей участников правоотношений. Целью налогового регулирования выступает обеспечение движения интересов, имеющихся у субъектов, к тем или иным ценностям. Его принципы выступают в качестве ориентиров для формирования соответствующей государственной политики в сфере обложения. Они имеют ключевое значение в правоприменительной практике. Это обуславливается тем, что все положения нормативных документов, на основании которых закрепляются налоги и сборы субъектов РФ, а также отчисления в госбюджет, должны реализовываться в соответствии с базовыми подходами, закрепленными в НК.

Принципы

Налоговая система функционирует на основании руководящих начал. Они выступают в качестве базы регулирования соответствующих правоотношений. К ключевым налоговым принципам относят:

1. Всеобщность, справедливость и равенство обложения. Этот принцип предполагает право каждого участника налоговых правоотношений на защиту собственных интересов в рамках правил, определенных в нормах. Каждое лицо обязано осуществлять отчисления, закрепленные в НК. При этом, независимо от их объема, участники правоотношений должны иметь равные права и обязанности.
2. Однократность. Этот принцип означает, что для одного и того же объекта должен предусматриваться только один вид налога, которым он облагается только единожды за конкретный период.
3. Льготность. Этот принцип предполагает наличие в законодательстве норм, определяющих для отдельных плательщиков некоторые послабления в сфере обложения.
4. Экономическая сбалансированность. При определении обязательных отчислений должна учитываться фактическая способность лица их осуществлять.
5. Отрицание обратного действия закона. Нормы, посредством которых корректируются суммы платежей, не могут распространяться на отношения, которые возникли до их принятия.
6. Недискриминационное обложение. Этот принцип запрещает применять сборы и налоги по разным правилам исходя из расовых, идеологических, политических, половых, национальных, этнических и прочих различий между лицами.

Правоотношения

Связи, устанавливаемые в системе налогов и сборов РФ, являются урегулированными нормами общественными взаимодействиями. Они возникают в рамках различных процедур. К последним, собственно, относят установление, введение, отмену сборов и налогов, а также контроль исполнения положений НК и привлечение к ответственности их нарушителей. Участники правоотношений наделяются определенными правами и несут конкретные обязанности, связанные с процессом обложения. Эти взаимодействия:

1. Появляются в рамках государственной политики по установлению и взиманию обязательных бюджетных отчислений.
2. Обладают целевой направленностью. Налоговая система подчиняется конкретным задачам - установлению и взиманию платежей.
3. Являются формально определенными. Налоговые правоотношения обеспечивают регулирование конкретных связей, устанавливающихся между определенными участниками.
4. Обеспечиваются методами государственного принуждения. При нарушении нормативных положений, регламентирующих сферу обложения, проявляется ответная реакция со стороны охранительного механизма.

Налоговые отношения отличаются сложной структурой. Она раскрывается через такие категории, как:

1. Основания возникновения отношений.
2. Объект и субъект.
3. Обязанности и права участников.

Классификация

Налоговые правоотношения могут быть материальными и процессуальными. В рамках первых предусмотренные обязанности и права ориентированы на получение определенных имущественных благ. Процессуальные отношения обуславливаются нормативными предписаниями. Они предусматривают определенные процедуры, закрепляют перечень действий, которые допускается совершать участникам, формулируют правила, сроки и пр. процессуальные отношения, в свою очередь, разделены на регулятивные и охранительные.

Первые направлены на упорядочение, закрепление и развитие общественных отношений, обладающих имущественным характером. Регулятивные отношения классифицируются на относительные и абсолютные, пассивные и активные. Последние выражают динамику налогового права. Пассивные отношения формируются в соответствии с запрещающими и управомачивающими нормами. Абсолютные взаимодействия индивидуализируются только в отношении одного участника, имеющего право требовать (государства, например). Относительные отношения индивидуализируются двусторонне. В таких взаимодействиях управомоченному субъекту противостоит конкретный участник, обладающий определенным комплексом юридических обязанностей.

Специфика отношений

Налоговые взаимодействия обеспечиваются государственной защитой. Они формируются в сфере обложения. Налоговые отношения являются общественными. Они формируются между различными лицами (физическими и юридическими). Налоговые отношения являются правовыми и возникают исключительно в области обложения. Юридическая связь участников обеспечивается за счет комплекса их прав и обязанностей.

Субъективные возможности принадлежат управомоченным лицам. Они вступают в отношения в качестве, например, контрольного органа и, соответственно, обладают определенными полномочиями. Плательщик в правоотношении выступает в качестве обязанного лица. Он должен совершить в пользу государства конкретные юридически значимые акты (заплатить налог, например). Обязанность плательщика может состоять и в воздержании от совершения каких-то действий (не нарушать нормы, например).

Налоговый кодекс, N 146-ФЗ | ст. 12 НК РФ

Статья 12 НК РФ. Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Полномочия законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации и представительных органов муниципальных образований по установлению налогов и сборов (действующая редакция)

1. В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

2. Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

3. Региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения.

4. Местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах.

Местные налоги и сборы устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов (внутригородских районов) о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов (внутригородских районов), если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов (внутригородских районов) в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов (внутригородских районов) о налогах и сборах.

В городском округе с внутригородским делением полномочия представительных органов муниципальных образований по установлению, введению в действие и прекращению действия местных налогов на территориях внутригородских районов осуществляются представительными органами городского округа с внутригородским делением либо представительными органами соответствующих внутригородских районов согласно закону субъекта Российской Федерации о разграничении полномочий между органами местного самоуправления городского округа с внутригородским делением и органами местного самоуправления внутригородских районов.

Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе устанавливаются настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

Представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения.

При установлении местных сборов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, ставки сборов, а также могут устанавливаться льготы по уплате сборов, основания и порядок их применения.

5. Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются настоящим Кодексом.

6. Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные настоящим Кодексом.

7. Настоящим Кодексом устанавливаются специальные налоговые режимы, которые могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в статье 13 настоящего Кодекса, определяются порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, указанных в статьях 13 - 15 настоящего Кодекса.

Законодательные (представительные) органы государственной власти субъектов Российской Федерации и представительные органы муниципальных образований в случаях, порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, вправе устанавливать по специальным налоговым режимам:

виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться соответствующий специальный налоговый режим;

ограничения на переход на специальный налоговый режим и на применение специального налогового режима;

налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности;

Статья 12 НК РФ. Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Полномочия законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации и представительных органов муниципальных образований по установлению налогов и сборов

1. В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

2. Федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

3. Региональными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по региональным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения.

4. Местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах.

Местные налоги и сборы устанавливаются настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов (внутригородских районов) о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов (внутригородских районов), если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов (внутригородских районов) в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов (внутригородских районов) о налогах и сборах.

В городском округе с внутригородским делением полномочия представительных органов муниципальных образований по установлению, введению в действие и прекращению действия местных налогов на территориях внутригородских районов осуществляются представительными органами городского округа с внутригородским делением либо представительными органами соответствующих внутригородских районов согласно закону субъекта Российской Федерации о разграничении полномочий между органами местного самоуправления городского округа с внутригородским делением и органами местного самоуправления внутригородских районов.

Местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе устанавливаются настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации о налогах и сборах, обязательны к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Местные налоги и сборы вводятся в действие и прекращают действовать на территориях городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

Представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться особенности определения налоговой базы, налоговые льготы, основания и порядок их применения.

При установлении местных сборов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, ставки сборов, а также могут устанавливаться льготы по уплате сборов, основания и порядок их применения.

Статьях 13

особенности определения налоговой базы;

налоговые льготы, а также основания и порядок их применения.

Комментируемая статья устанавливает виды налогов в Российской Федерации. К ним относятся: федеральные, региональные и местные.

Федеральными признаются налоги и сборы, установленные НК РФ НК РФ). Федеральные налоги и сборы можно устанавливать и вводить только при внесении изменений в НК РФ. Федеральный законодатель, устанавливая федеральные налоги и сборы, обязан определить не только их перечень, но и все элементы налоговых обязательств.

Применительно к налогам субъектов Российской Федерации, с учетом конституционных положений, законно установленными считаются те налоги, которые вводятся законодательными органами субъектов Российской Федерации в соответствии с общими принципами налогообложения и сборов, определенными федеральным законом.

Перечень региональных налогов и сборов установлен НК РФ. Региональными признаются налоги и сборы, которые устанавливаются только в соответствии с нормами НК РФ и обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации всеми плательщиками налогов и сборов.

В комментируемой статье законодатель указывает перечень основных федеральных налогов и сборов. К ним относятся:

Налог на добавленную стоимость;

Налог на доходы физических лиц;

Единый социальный налог;

Налог на прибыль организаций;

Налог на добычу полезных ископаемых;

Водный налог;

Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

Федеральные налоги, размеры их ставок, объекты налогообложения, плательщики налогов и порядок зачисления их в бюджет или во внебюджетный фонд устанавливаются НК РФ и взимаются на всей территории России.

Более подробно с вопросами, касающимися федеральных налогов и сборов, Вы можете ознакомиться в книгах авторов ЗАО «BKR-ИНТЕРКОМ-АУДИТ» «Налог на добавленную стоимость», «Акцизы», «Налог на доходы физических лиц», «Единый социальный налог», «Налог на прибыль организаций», «Налоги и сборы за пользование природными ресурсами».

В комментируемой статье законодатель указывает перечень основных региональных налогов.

К региональным налогам относятся:

Налог на имущество организаций;

Транспортный налог.

Более подробно с вопросами, касающимися региональных налогов, Вы можете ознакомиться в книгах авторов ЗАО «BKR-ИНТЕРКОМ-АУДИТ» «Налог на имущество организаций», «Игорный бизнес. Лотереи», «Транспортный налог».

В комментируемой статье законодатель указывает перечень основных местных налогов.

К финансовым органам относятся Министерство финансов Российской Федерации, министерства финансов республик в составе Российской Федерации, финансовые управления (департаменты, отделы) администраций краев, областей, городов Москвы и Санкт - Петербурга, автономной области, автономных округов, районов и городов, иные уполномоченные органы (статьи НК РФ).

При установлении, изменении и прекращении действия региональных и местных налогов передаваемые информационные сведения должны содержать основные положения, например, о налоговой ставке, о льготах, о порядке и сроках уплаты налогов и сборов, о форме отчетности, о порядке и сроке введения в действие соответствующего акта законодательства о налогах и сборах, о том, имеют ли они обратную силу или нет. НК РФ);

Налоговая ставка (смотрите НК РФ);

Порядок исчисления налога (смотрите НК РФ);

Порядок и сроки уплаты налога (смотрите НК РФ).

Кроме того, обязательно должен быть определен круг налогоплательщиков.

О сборах. При установлении конкретного вида сбора, в нормативном правовом акте в обязательном порядке должны быть определены конкретные элементы обложения (то есть плательщик сборов, ставка сборов, порядок исчисления сборов, порядок и сроки их уплаты и так далее).

Также, смотрите комментарий к НК РФ.

В комментируемой статье законодатель указывает общее определение и содержание понятия «специальный налоговый режим», используемого в налоговом законодательстве.

Порядок определения элементов налогообложения, а также налоговых льгот, при установлении специальных налоговых режимов, определяется в соответствии НК РФ.

Законодатель признает специальными и указывает исчерпывающий перечень таких налоговых режимов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, установленных НК РФ.

В настоящее время установлены следующие специальные налоговые режимы:

1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Более подробно с вопросами, касающимися применения специальных налоговых режимов, Вы можете ознакомиться в книгах авторов ЗАО «BKR-ИНТЕРКОМ-АУДИТ» «Предприятия агропромышленного комплекса», «Упрощенная система налогообложения», «Единый налог на вмененный доход», «Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Глава 26.4 НК РФ».

С более подробным постатейным комментарием к части первой Налогового кодекса Российской Федерации, Вы можете ознакомиться в книге авторов ЗАО «BKR-ИНТЕРКОМ-АУДИТ» «Постатейный комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (часть первая)».