Është e rëndësishme të diferencohet treguesi i përfitueshmërisë nga të ardhurat. Nëse të ardhurat thjesht pasqyrojnë qarkullimin total të kompanisë (ajo llogaritet në rubla), atëherë përfitimi është efikasiteti i aktiviteteve të saj (i shprehur në %). Çdo biznes që ka sjellë fitim në fund të periudhës në shqyrtim mund të quhet fitimprurës. Nëse ka një humbje, përfitimi do të jetë negativ.
Në aktivitetet tregtare, përfitimi i një produkti llogaritet si raport i fitimit neto ndaj kostos.
Rentabiliteti i mallrave (shërbimeve) = fitimi neto nga shitjet (ofrimi i shërbimeve) / kosto * 100%.Le të themi se një kompani shet veshje për femra. Ajo bleu mallra me vlerë 12 milionë rubla dhe i shiti për 28 milionë rubla. Në të njëjtën kohë, shpenzimet administrative dhe tregtare arritën në 5 milion rubla. Kështu, fitimi arriti në 11 milion rubla, dhe përfitimi i mallrave ishte 11/12 * 100=91%.
Kthimi nga shitjet (shërbimet) = fitimi/të ardhurat neto*100%.
Rentabiliteti i shërbimeve llogaritet në mënyrë të ngjashme; në këtë rast, kostoja nuk merr parasysh çmimin e blerjes së mallrave, por, për shembull, kostot e blerjes së mjeteve, pagesës së punëtorëve, etj.
Vlerësimi merr parasysh fitimin neto dhe qarkullimin e kompanisë. Nëse marrim c si bazë, atëherë do të jetë e barabartë me = 11/28*100%= 39,2%. Duke përdorur këtë formulë, këshillohet të vlerësoni secilin grup produktesh veç e veç. Për shembull, përfitimi i shitjeve të bluzave, çantave, etj. Kjo do t'ju lejojë të evidentoni artikujt më efektivë të asortimentit, si dhe ato mbi të cilat duhet punuar për të rritur përfitimin e tyre.
Niveli i pranueshëm i përfitimit nga industria
Nuk ka asnjë nivel të vetëm të pranueshëm të përfitimit; ai ndryshon në varësi të industrisë. Kështu, për shembull, në industrinë minerare, kthimi nga shitjet konsiderohet normal mbi 50%, por në industrinë e përpunimit të drurit nuk arrin 1%.
Sipas studiuesve, norma mesatare e përfitimit rus është rreth 12%. Megjithatë, kjo vlerë në vetvete është praktikisht e pakuptimtë nëse nuk krahasohet me tregues të ngjashëm të performancës së konkurrentëve ose me mesataret e industrisë.
Ju lutemi vini re se nëse përfitimi i biznesit tuaj devijon ndjeshëm nga mesatarja e industrisë (me 10%), kjo rrit mundësinë e një kontrolli tatimor.
Sipas vlerësimit të RIA, shitjet mesatare sipas industrisë në vitin 2013 ishin si më poshtë:
- minierat - 26,3%;
- prodhimi kimik - 18,3%;
- prodhimi i tekstilit - 2,8%;
- bujqësia - 11,7%;
- ndërtimi - 6,7%;
- tregtia me shumicë dhe pakicë - 8,2%;
- aktiviteti financiar - 0,4% (2012, Rosstat);
- kujdesi shëndetësor - 6,5% (2012, Rosstat).
Në sektorin e shërbimeve, një përfitim prej 15-20% konsiderohet i pranueshëm.
Nëse keni arritur në përfundimin se jeni seriozisht prapa konkurrentëve tuaj për sa i përket efikasitetit të biznesit, duhet të punoni për të përmirësuar përfitimin tuaj. Ky qëllim mund të arrihet përmes një politike marketingu kompetente që synon rritjen e bazës së klientëve dhe sigurimin e rritjes së qarkullimit të mallrave, si dhe duke marrë oferta më fitimprurëse nga furnitorët e mallrave (ose nënkontraktorët).
Raporti i përfitueshmërisë është raporti i fitimit neto (pas pagesës së të gjitha taksave dhe interesit) të një ndërmarrje me shumën totale të shitjeve, d.m.th., me të ardhurat. Ai pasqyron efikasitetin e organizatës, rezultatet e saj financiare dhe tregon se sa nga të ardhurat nga shitjet janë fitim. Vlera e treguesit duhet të jetë mbi zero, që do të thotë se kompania është fitimprurëse. Përndryshe, është e padobishme. Për llogaritjen, përdoren të dhënat nga pasqyra e të ardhurave.
Qëllimi i çdo organizate tregtare është të bëjë një fitim. Zhvillimi i mëtejshëm i ndërmarrjes dhe stabiliteti i saj financiar varen nga madhësia e saj. Menaxhimi i kompanisë, kur analizon rezultatet e operimit, përdor raporte të ndryshme, duke përfshirë treguesit e përfitimit, të cilët japin një ide se sa fitim është marrë në shumën e fondeve të investuara, kapitalin e vet, aktivet totale ose të ardhurat.
Përcaktimi i koeficientit
Raporti i përfitueshmërisë (kthimi nga shitjet - ROS) tregon se sa përqind e fitimit përmbahet në të ardhurat totale të ndërmarrjes. Ky tregues relativ përdoret nga menaxhmenti, investitorët dhe kreditorët për të analizuar aktivitetin e biznesit të kompanisë dhe performancën e saj.
Pse llogaritet raporti i përfitueshmërisë?
Vlera ROS ju lejon të vlerësoni:
- niveli i aktivitetit të biznesit;
- pjesa e fitimit në vëllimin e të ardhurave;
- rreziqet e rritjes së kostove të prodhimit;
- efikasitetin e përgjithshëm të ndërmarrjes.
Treguesi llogaritet për përdorim të brendshëm dhe të jashtëm. Me ndihmën e tij, menaxhmenti i kompanisë vendos për nevojën për të zvogëluar kostot, shpenzimet tregtare, administrative ose të tjera. Investitorët dhe huadhënësit vlerësojnë shkallën e përfitimit dhe kufirin e fuqisë financiare.
E rëndësishme! Për menaxhmentin e kompanisë, investitorët dhe kreditorët, ajo që është e rëndësishme nuk është vetë vëllimi i shitjeve, por sa para neto merret nga këto shitje.
Vlera normative
ROS duhet të jetë mbi 0. Nëse nuk është kështu, atëherë menaxhimi i ndërmarrjes është joefektiv dhe shkakton humbje. Vlerat standarde të këtij treguesi varen nga industria e prodhimit:
- bujqësia - 9%;
- tregtia me pakicë - 2,2%;
- transaksionet e pasurive të paluajtshme - 5.7%.
- prodhimi i naftës dhe gazit - 4,1%;
- prodhimi i ushqimit - 1,5%;
- ndërtimi i objekteve - 1.1%.
Referenca! Nuk ka standarde strikte ROS. Këto janë vetëm vlera mesatare për industritë për vitin, të mbledhura nga Rosstat bazuar në rezultatet e një analize të aktiviteteve të kompanive ruse.
Ju mund të shikoni listën e plotë të vlerave mesatare duke shkarkuar skedarin Excel.
Në përgjithësi, një ndërmarrje konsiderohet:
- fitim i ulët nëse ROS është në intervalin 1-5%;
- mesatarisht fitimprurës me ROS nga 5% në 20%;
- shumë fitimprurës nëse treguesi është 20-30%;
- super fitimprurëse nëse vlera e kalon 30%.
Efikasiteti i aktivitetit ekonomik mund të gjykohet duke analizuar treguesin në kohë. Rritja e tij tregon efikasitet të lartë të shitjeve dhe ulje të kostove të prodhimit.
Procedura e llogaritjes
Treguesi llogaritet duke përdorur formulën:
ku PE është fitimi neto, pra fitimi i mbetur pas pagesës së interesit dhe taksave;
B - të ardhurat nga shitja e produkteve.
E rëndësishme! Kjo formulë përdoret ekskluzivisht për pasqyrat financiare ruse. Në praktikën perëndimore, ROS llogaritet jo nga fitimi neto, por nga fitimet para taksave (EBIT).
Vlerat e treguesve merren për të njëjtën periudhë, zakonisht një vit. Për të vlerësuar dinamikën llogariten disa koeficientë, në mënyrë ideale për 5 vjet.
Formula për formularët e kontabilitetit
Për të llogaritur treguesin ROS, përdoren të dhënat nga pasqyra e të ardhurave.
ku faqja 2400 e raportit f. R. - vlera e rreshtit 2400 të raportit të rezultateve financiare;
faqe 2110 e raportit mbi f. R. - vlera e rreshtit 2110 të pasqyrës së rezultateve financiare.
ROS i përket grupit të raporteve të përfitimit:
- Kthimi i EBIT nga shitjet - raporti i fitimit para tatimit ndaj vëllimit të shitjeve;
- kthimi i aseteve (ROA) - PE i ndarë me asetet e ndërmarrjes;
- përfitimi i produktit - raporti i EBIT ndaj kostos së mallrave të shitura;
- kthimi nga kapitali (ROE) - karakterizon raportin e kapitalit privat me shumën e kapitalit të vet.
Shembull i llogaritjes
Si shembull, le të llogarisim raportin e përfitimit të PJSC LUKOIL për tre vitet e fundit duke përdorur sistemet e analizës financiare ruse dhe perëndimore.
Burimi i të dhënave: faqja zyrtare e PJSC LUKOIL
Siç tregoi llogaritja, vlera e koeficientit gjatë viteve të fundit është dukshëm më e lartë se të gjitha vlerat standarde. PJSC LUKOIL është një ndërmarrje shumë fitimprurëse. Në vitin 2015, raporti i përfitueshmërisë ka kaluar 100%, gjë që tregon se kompania ka të ardhura të konsiderueshme nga aktivitete të tjera që nuk lidhen me shitjen e produkteve. Në këtë rast, rënia e koeficientit në vitin 2016 nuk luan një rol të rëndësishëm, pasi vlera e tij është jashtëzakonisht e lartë dhe rritja e vitit të ardhshëm tregon se vështirësitë e hasura kanë qenë të përkohshme.
Ju mund të shkarkoni një tabelë me llogaritjet e raportit të përfitimit (ROS) në një format të përshtatshëm -
Në një kuptim të përgjithshëm, përfitimi përfshin një grup treguesish që karakterizojnë në mënyrë gjithëpërfshirëse efikasitetin (përfitueshmërinë) e një biznesi.
Rentabiliteti është gjithmonë raporti i fitimit me atë objekt, analiza e ndikimit të efektit të të cilit duhet të sqarohet. Në fakt, formula e kthimit nga shitjet në bilanc përcakton pjesën e fitimit për njësi të objektit në fjalë.
Duke përdorur formulën e kthimit nga shitjet në bilanc, mund të zbuloni se me çfarë shkalle efikasiteti përdoret kapitali i kapitalit (aktet e kompanisë), kapitali fiks dhe qarkullues, etj.
Kthimi në shitje tregon se cila pjesë e fitimit është në të ardhurat e organizatës. Në analizë, kthimi nga shitjet shënohet me ROS (nga anglishtja returnonsales).
Gjeneral formula e kthimit të shitjeve si në vazhdim:
ROS = P / Qp * 100%,
Këtu ROS është kthimi në shitje;
P është shuma e fitimit;
Qп - vëllimi i shitjeve (të ardhurat).
Kthimi nga shitjet është një tregues relativ, i përcaktuar si përqindje.
Formula për kthimin nga shitjet në bilanc
Gjatë llogaritjes së rentabilitetit të shitjeve në bilanc, informacioni merret nga raporti i rezultateve financiare (formulari nr. 2).
Në këtë rast formula e bilancit të kthimit nga shitjet varet nga lloji i përfitimit që u nevojitet përdoruesve:
- Marzhi bruto i fitimit:
ROS=p.2100/fq. 2110 * 100%
- Marzhi i fitimit operativ:
ROS=(f.2300 + f.2330)/f. 2110 * 100%
- Marzhi neto i fitimit:
Vlera standarde e kthimit nga shitjet
Kur llogaritet rentabiliteti i shitjeve, nuk ka standarde specifike, pasi llogariten vlerat mesatare statistikore të përfitimit sipas industrisë. Çdo lloj aktiviteti ka koeficientët e normës përkatëse.
Në përgjithësi, formula për rentabilitetin e shitjeve në bilanc duhet të ofrojë një standard rentabiliteti që varion nga 20 në 30%, që pasqyron rentabilitetin e lartë të ndërmarrjes.
Një tregues deri në 5% tregon përfitueshmëri të ulët të kompanisë, nga 5 në 20% - përfitueshmëri mesatare, një tregues i përfitueshmërisë prej më shumë se 30% tregon super-fitim.
Kthimi mesatar nga shitjet sipas industrisë në vendin tonë:
- Bujqësia – 10-13%,
- Minierat - 25%,
- Ndërtimi – 5-10%,
- Tregtia – 7-8%.
Analiza e rentabilitetit të shitjeve
Formula për përfitimin e shitjeve në bilanc lejon administratën e ndërmarrjes të zbulojë shkallën e efikasitetit të organizatës në përdorimin e kostove në procesin e fitimit.
Një analizë kosto-përfitim nevojitet në rastet e mëposhtme:
- Marrja dhe rritja e fitimeve;
- Kontrolli i zhvillimit të kompanisë;
- Kryerja e krahasimeve me konkurrentët;
- Zbulimi i produkteve fitimprurëse dhe jofitimprurëse etj.
Shembuj të zgjidhjes së problemeve
SHEMBULL 1
| Ushtrimi | Kompania ka treguesit e mëposhtëm të marrë nga dokumentacioni kontabël: Të ardhurat (rreshti 2110) 2014 - 206,000 mijë rubla. 2015 - 46,600 mijë rubla. 2016 - 105,500 mijë rubla. Fitimi neto (rreshti 2400) 2014 - 11,000 mijë rubla. 2015 - 3,000 mijë rubla. 2016 - 3,300 mijë rubla. Gjeni rentabilitetin e shitjeve në bilanc. |
| Zgjidhje | Formula e marzhit të fitimit neto: ROS=p.2400/fq. 2110 * 100% ROS 2014 = 11,000 / 206,000 * 100% = 5,34% ROS 2015 = 3,000 / 46,600 * 100% = 6,44% ROS 2016 = 3,300 / 105,500 * 100% = 3,13% konkluzioni. Shohim që kthimi nga shitjet në 2015-ën u rrit në 6% krahasuar me 2014-n, por duke krahasuar 2015-ën dhe 2016-ën, shohim se ai ra në 3%. Në të njëjtën kohë, përfitimi është mbi zero, gjë që tregon një rezultat pozitiv. |
| Përgjigju | ROS 2014 = 5,34%, ROS 2015 = 6,44%, ROS 2016 = 3,13% |
SHEMBULL 2
| Ushtrimi | Llogaritni treguesin e kthimit nga shitjet dhe nxirrni përfundime në lidhje me ndryshimet e tij duke përdorur shembullin e ndërmarrjes Rusneft LLC. Treguesit e mëposhtëm janë dhënë nga dokumentacioni kontabël: Të ardhurat totale nga shitjet (rreshti 2110) |
Rentabiliteti- një tregues relativ që karakterizon shkallën e efikasitetit ekonomik të përdorimit të një burimi (material, monetar, punë). Ai llogaritet duke përdorur formula të veçanta dhe zakonisht ka një shprehje përqindjeje. Rentabiliteti mund të quhet treguesi më i rëndësishëm për vlerësimin e aktiviteteve të një ndërmarrje tregtare.
Ky koncept përdoret shumë gjerësisht dhe ndahet në disa lloje, por, në parim, ai përfaqëson raportin e asaj që merret nga një aktivitet ndaj çdo aktivi ose burimi.
Prandaj, raporti i përfitueshmërisë llogaritet duke pjesëtuar shumën e fitimit me vlerën e interesit. Të dyja vlerat merren në të njëjtat njësi. Duke qenë se është mjaft e vështirë të shprehet fitimi në terma jo monetarë, emëruesi jepet edhe në terma monetarë. Më shpesh, përfitimi llogaritet si përqindje.
Duhet të theksohet se qasja ndaj raporteve të përfitimit nuk është aq e rreptë sa formula thjesht matematikore; ka një zëvendësim të fjalëve që janë të ngjashme në tingull dhe përmbajtje me konceptet. Kështu, rentabiliteti i prodhimit mund të konsiderohet edhe si përfitim i procesit dhe si përfitim i kompleksit të prodhimit. Prandaj, ia vlen të merret parasysh jo vetëm emri i termit, por përbërësit e një formule specifike dhe kuptimi i tyre praktik.
Treguesit më të zakonshëm të përfitimit janë:
- Rentabiliteti i produktit(shitur) - fitimi i marrë nga shitja e një sasie të caktuar produktesh ndahet me koston e këtyre produkteve.
Ai llogaritet afërsisht në të njëjtën mënyrë rentabiliteti i shërbimeve të shitura. Vetëm emëruesi përfshin kostot e ofrimit të sasisë së shërbimeve të përcaktuara në numërues.
- Kthimi i aseteve fikse- raporti i fitimit neto nga aktivitetet për periudhën ndaj kostos së aktiveve fikse.
- Rentabiliteti i ndërmarrjes- e barabartë me raportin e fitimit me koston totale të kapitalit fiks dhe qarkullues të ndërmarrjes
- Rentabiliteti i personelit- paraqet raportin për një periudhë të caktuar me numrin mesatar të personelit për periudhën e caktuar.
Përdoren gjithashtu treguesit e mëposhtëm:
- Gjeneral- raporti i fitimit neto për periudhën ndaj vlerës mesatare totale të aktiveve të ndërmarrjes.
- - njësoj si raporti i mësipërm, por në raport me kapitalin e vetë organizatës.
- Kthimi i aktiveve të përdorura- fitimi para taksave dhe interesi i detyrueshëm në lidhje me shumën e kapitalit të vet dhe kreditë afatgjata.
Lista e raporteve të përfitimit të përdorur nuk është e kufizuar në ato të listuara më sipër. Me zhvillimin e marrëdhënieve ekonomike dhe financiare dhe zhvillimin e investimeve, shfaqen koeficientë të rinj, të papërdorur më parë. Rregulli i përgjithshëm që i bashkon ato mund të shprehet përafërsisht si raporti i shumës së përfitimit të marrë (fitimit) me burimin e përdorur për ta marrë atë.
Le të ndalemi në treguesit që përdoren më shpesh në kushtet tona dhe, për këtë arsye, informues për ne:
Kthimi në shitje(ROS, nga anglishtja e kthimit në shitje) është një tregues shumë i rëndësishëm që pasqyron pjesën e fitimit në shumën totale (xhiro). Më shpesh, llogaritja përdor fitimin para taksave - fitim operativ. Kjo duket e justifikuar, pasi shuma e taksave nuk lidhet drejtpërdrejt me efikasitetin e aktiviteteve, dhe përfitimi është, para së gjithash, një tregues i efektit ekonomik. Por mund të aplikohet edhe marzhi neto i fitimit. Kjo ju lejon të vizualizoni më mirë përfitimet reale të shitjeve.
Prandaj, kthimi nga shitjet mund të llogaritet duke përdorur formulat e mëposhtme:
Kthimi total nga shitjet = fitimi bruto / të ardhurat;
Kthimi neto nga shitjet = Fitimi neto / Të ardhurat.
Koncepti i të ardhurave mund të zëvendësohet me konceptin e qarkullimit, i cili nuk ndikon në thelbin e marrëdhënies.
Këta koeficientë përdoren kryesisht për të vlerësuar gjendjen aktuale të punëve. Kthimi në shitje ju lejon të përcaktoni efikasitetin operacional të organizatës, d.m.th. aftësia e saj për të organizuar dhe kontrolluar aktivitetet aktuale. E cila, nga ana tjetër, tregon drejtimin e lëvizjes, rënies ose rritjes së kompanisë.
Rentabiliteti i produkteve të shitura përcaktohet si raport i fitimit nga shitja e produkteve me shumën e kostove për prodhimin dhe shitjen e këtyre produkteve. Kostot, në këtë rast, përfshijnë kostot materiale për prodhimin (kostoja e lëndëve të para, komponentët, energjia, etj.), kostot e punës, kostot e përgjithshme dhe kostot e tregtimit.
Rrp = (CPU - PSP)/PSP x 100;
Ku:
- Ррп - përfitimi i produkteve të shitura;
- PS - çmimi i shitjes së produktit;
- PSP është kostoja e plotë e këtij produkti.
Ndonjëherë ky raport quhet rentabiliteti i prodhimit (si proces).
Rentabiliteti i prodhimit (si kompleks prodhimi) llogaritet si raport i shumës së fitimit (total) me shumën e kostove të kapitalit qarkullues fiks dhe të standardizuar.
ORP = OP/(OS+OBS);
Ku ORP është përfitimi i përgjithshëm i prodhimit;
OS - asetet fikse të ndërmarrjes (ndërtesa, struktura, pajisje);
OBS - kapital qarkullues i normalizuar (inventar, produkte gjysëm të gatshme për ciklin e prodhimit, produkte të gatshme në depo).
Bazuar në sa më sipër, mund të konkludojmë se koncepti i përfitimit është shumë i gjerë. Metodat dhe formulat për llogaritjen e tij janë një mjet pune fleksibël për përcaktimin e përfitimit dhe përfitimeve nga investimet e caktuara në burime dhe asete materiale, njerëzore dhe të tjera.
Nëse vëreni një gabim në tekst, ju lutemi theksoni atë dhe shtypni Ctrl+Enter