Bilanci i një ndërmarrjeje është një mënyrë për të përmbledhur dhe grupuar pozicionin financiar dhe performancën e një shoqërie për një periudhë të caktuar, të shprehur në vlerë monetare.
Ai është burimi më i rëndësishëm i të dhënave të nevojshme ekonomike.
Dhe aftësia për të analizuar me kompetencë një dokument ndihmon për të nxjerrë prej tij informacion mjaft të plotë rreth organizatës. Të karakterizon raporti:
- pozicioni financiar;
- madhësia e pronës;
- dinamika e kapitalit;
- likuiditeti i organizatës;
- aftësia paguese;
- qëndrueshmëri në aspektin material;
- aktiviteti afarist i ndërmarrjes.
Mund të mësoni më shumë rreth veçorive dhe qëllimeve të një auditimi.
Domethënë, dokumenti pasqyron atë që ka pronari, sasinë dhe cilësinë e aktiveve ekonomike të kompanisë, në çfarë drejtimi përdoren, etj.
Në bilanc mund të shihni detyrimet e organizatës (për investitorët, kreditorët dhe subjektet e tjera), vështirësitë e saj financiare potenciale dhe aktuale.
Shihni se çfarë programesh mbështetëse të qeverisë për bizneset e vogla ekzistojnë.
Duke përdorur një bilanc, është e mundur të krahasohet gjendja aktuale e punëve me materialet e viteve të mëparshme (periudha) dhe të bëhet një parashikim i situatës financiare dhe ekonomike për të ardhmen.
Qëllimet e përpilimit dhe kujt i nevojitet?
Qëllimi i hartimit të këtij dokumenti raportues është të sigurojë informacion të plotë, realist dhe të paanshëm për gjendjen financiare të ndërmarrjes në një datë specifike raportimi.
- pronarët dhe menaxherët;
- departamenti financiar dhe ekonomik i organizatës;
- autoritetet statistikore;
- bankat kreditore;
- sponsorët dhe investitorët;
- palët e kundërta, etj.
Çdo përdorues përdor informacionin e marrë për qëllimet e tij.. Pronari të rishikojë gjendjen aktuale të financave, të rregullojë punën dhe të hartojë një plan zhvillimi afatgjatë, kreditorët për të vlerësuar aftësinë paguese, investitorët për të përcaktuar likuiditetin, etj.
Forma
Ekziston një formular standard për raportimin zyrtar.
Formulari i bilancit 1 (0710001 - kodi sipas OKUD) - ky është i njëjti dokument që përshkruan situatën me aktivet dhe detyrimet e ndërmarrjes në terma monetarë në momentin e raportimit.
Raporti është një tabelë me dy anë që përbëhet nga seksionet e mëposhtme:
- Asetet. Burimet e ndërmarrjes;
- Pasive. Burimet e burimeve.
Të gjithë elementët quhen artikuj, kanë kodin e tyre dhe shprehen vetëm në të dhënat e kostos.
Rezultatet e të dy seksioneve duhet të jenë të barabarta.
Bilanci, përbërësit e të cilit pasqyrojnë të gjithë situatën financiare të ndërmarrjes, mund të ndihmojë gjithashtu në zgjidhjen e problemeve brenda organizatës.
Nevojat e brendshme ju lejojnë të modifikoni një dokument në varësi të qëllimit dhe qëllimit të tij. Për shembull, mund të ndryshojë:
- sipas kohës së përpilimit (aktual, hyrës, likuidues, etj.);
- natyra e informacionit - statike, dinamike;
- burimet në bazë të të cilave është përpiluar dokumenti - inventari, librat, etj.;
- vëllimi i informacionit;
- drejtimi i veprimtarisë;
- forma e pronesise etj.
Kjo, natyrisht, është një listë jo e plotë e llojeve të balancimit për zgjidhjen e problemeve dhe detyrave të brendshme.
Por teknikat dhe kërkesat themelore për plotësimin e dokumentit mbeten të njëjta për çdo metodë të shfaqjes së të dhënave.
Si të plotësoni saktë tabelat?
Sot ka disa rregulla për plotësimin e bilancit. Procedura kërkon vëmendje të veçantë dhe një qasje të përgjegjshme.
Mund të mësoni më shumë rreth përgatitjes së raportimit tatimor kur drejtoni një sipërmarrës individual.
Të gjitha informacionet për plotësimin e raportit merren vetëm nga dokumentet zyrtare. Mungesa e të dhënave ju lejon të mos plotësoni rreshtin përkatës.
Në fund të dokumentit duhet të shfaqen treguesit total të shprehur në terma monetarë, të cilët në fund duken kështu: Aktiv = Detyrim.
Duhet të tregohet periudha për të cilën është mbledhur informacioni në bilanc. Gjithashtu është e nevojshme të bëhen krahasime me të dhëna të tjera raportuese.
Dokumenti plotësohet në rubla, valuta e huaj konvertohet me kursin e Bankës Qendrore.
Për të marrë të dhënat sa më të sakta dhe objektive Duhet të përdoren vetëm artikuj të vërtetë.
Dhe gjithashtu, në asnjë rast nuk duhet të tregoni shifra të përafërta.
Informacioni i rremë nuk mund të jetë i rëndësishëm për vetë ndërmarrjen dhe, për më tepër, dënohet me ligj.
Procedura e mbushjes është si më poshtë:
- Titulli i faqes;
- tavolinë;
- rezultatet;
- shënim shpjegues.
Asetet
Këtu, për plotësimin e duhur, përdoret një bilanc. Shuma përkatëse futet në tabelën përballë secilit artikull.
Kolona e parë përmban të dhëna për datën e raportimit të periudhës për të cilën është përpiluar bilanci, kolona e dytë përmban informacione deri në fund të fazës së mëparshme dhe kolona e tretë përmban informacione për periudhën që i paraprin asaj të treguar në kolonën e dytë. .
Pasuritë ndahen në rrjedhëse dhe jo-rrjedhëse.
Asetet fikse:
- aktivet jomateriale: të drejtat e pronësisë intelektuale, licencat, markat tregtare, etj.;
- asete fikse: ndërtesa, makineri etj.;
- investime fitimprurëse: për shembull, prona me qira dhe me qira;
- investime financiare: investime në filiale, kredi për organizata për një periudhë më shumë se një vit, etj.
- Aktivet tatimore të shtyra.
- llogaritë e arkëtueshme. Për shembull, borxhi i filialeve për kontribute kapitale;
- rezervat: lëndët e para, materialet etj.;
- TVSH: gjendja e llogarisë 19;
- investime financiare: kredi për një periudhë më pak se 1 vit;
- cash: faturat, etj.
Çdo artikull është i përmbledhur. Dhe më poshtë është bilanci i aseteve.
Pasive
Ekzistojnë tre seksione në tabelën e detyrimeve:
- Rezervat dhe kapitalin. Shuma e kapitalit, çmimi i aksionit, rivlerësimi i aktiveve afatgjata (kapitali shtesë), fitimet e pashpërndara, kapitali rezervë etj.
- detyra afatgjata. Kredi për një periudhë mbi 12 muaj, detyrime tatimore të shtyra, etj.
- Detyrimet afatshkurtra. Kredi me afat më pak se 12 muaj, të ardhura të shtyra etj.
Për çdo artikull, gjithashtu përmblidhet një total dhe më pas shfaqet rezultati i bilancit të detyrimit. Duhet të jetë e barabartë me aktivin.
Nëse nuk është kështu, atëherë do t'ju duhet të bëni punë të mundimshme për të gjetur gabime në kontabilitet.
Analiza e bilancit kryhet në disa faza. Për të filluar, bëhet një vlerësim paraprak, i cili identifikon zonat "të lënduara" në aktivitetet e organizatës.
Prania e tyre mund të tregojë ose performancë të dobët në përgjithësi, ose mangësi specifike që, nëse përsëriten disa herë, do të ndikojnë negativisht në pozicionin financiar të kompanisë.
Analiza e mëposhtme është:
- struktura e lëvizjes dhe ekuilibrit;
- stabiliteti material;
- likuiditeti dhe aftësia paguese;
- gjendjen e pasurisë;
- qarkullimi i ndërmarrjes;
- gjendjen financiare.
Në fazën e fundit, diagnostikohet mundësia e rivendosjes ose heqjes së aftësisë paguese dhe gjasat e falimentimit.
Në total, bilanci ofron një mundësi për të kuptuar një sasi të madhe informacioni, duke e sistemuar dhe klasifikuar atë në drejtime të caktuara.
Ky dokument është tepër i rëndësishëm për çdo organizatë.
Kryesisht sepse ju lejon të zhvilloni një strategji për veprime të mëtejshme në punën e ndërmarrjes, si dhe si një asistent kryesor në marrjen e vendimeve të menaxhimit.
FAQ
Cilat janë veçoritë e përgatitjes së pasqyrave financiare gjatë likuidimit të një ndërmarrje?
Karakteristikat e përgatitjes së pasqyrave financiare gjatë likuidimit të kompanive janë dhënë në Art. 17 i Ligjit Nr. 402-FZ. Viti raportues i shoqërisë së likuiduar është i paplotë.
Fillon, si zakonisht, më 1 janar, por përfundon në datën që i paraprin datës së hyrjes në Regjistrin e Bashkuar Shtetëror të Personave Juridik për likuidimin e tij. Në datën që i paraprin datës së hyrjes në Regjistrin e Bashkuar Shtetëror të Personave Juridik të një regjistrimi për likuidimin e një personi juridik, hartohen pasqyrat më të fundit financiare.
Ai duhet të përpilohet në bazë të bilancit të likuidimit të miratuar dhe të dhënave për faktet e jetës ekonomike që kanë ndodhur në periudhën nga data e miratimit të bilancit të likuidimit deri në datën e hyrjes në Regjistrin e Bashkuar Shtetëror të Personave Juridik. likuidimin e shoqërisë.
Kështu, pasqyrat e fundit financiare janë pasardhëse jo të pasqyrave të mëparshme financiare, por të bilancit të likuidimit.
Në paragrafë 9 pika 3 neni. 21 i Ligjit të Kontabilitetit N 402-FZ thotë se përbërja e pasqyrave më të fundit financiare, procedura për përgatitjen e tyre dhe matjen monetare të objekteve në to duhet të përcaktohen nga standardet federale.
Por sot standarde të tilla nuk janë miratuar dhe nuk është vendosur procedura për dorëzimin e raporteve të tilla në asnjë organ qeveritar.
Çdo organizatë duhet të raportojë për punën e bërë në zyrën e taksave, fondin pensional dhe organizata të tjera. Për këtë qëllim, përpilohen një sërë raportesh të detyrueshme. Dokumenti kryesor që pasqyron aktivitetet e ndërmarrjes për vitin është bilanci. Më pas do të japim përkufizimin e tij, kur të përpilohet, çfarë duhet të përfshijë dhe çfarë tregon madhësia e secilit artikull.
Bilanci i gjendjes
Bilanci paraqetnjë dokument që është forma kryesore e raportit të ndërmarrjes për punën e bërë gjatë vitit të kaluar. Ai pasqyron gjendjen financiare të subjektit në një datë të caktuar. Të dhënat që përmban janë informuese për punonjësit e kontabilitetit, menaxherët, aksionarët, institucionet e kreditit dhe investitorët.
Përkufizimi i "bilancit" në kontabilitet nënkupton disa opsione: debiti është i barabartë me kredinë, totalet e aktiveve dhe detyrimeve, dokumenti kontabël.
Fusnotë historike
Njerëzit nuk erdhën menjëherë në formimin e një ekuilibri. Nevoja për të lindi gjatë blerjes dhe shitjes së mallrave, shitjes me këste, përpunimit të kredive dhe transaksioneve të tjera financiare.
Hartimi i një raporti jep një ide të performancës së kompanisë gjatë periudhës së kaluar. Ju mund të gjurmoni se sa kapital qarkullues ka sot, sa i detyrohet organizata kreditorëve dhe sa ju detyrohen debitorët, shumën e aseteve dhe detyrimet e kredisë.
Bilanci përpilohet për të menaxhuar aktivet dhe borxhet (detyrimet) e organizatës.
Për këtë qëllim u krijua një indeks i kartës ku regjistroheshin të gjitha transaksionet. Më pas, ato u grupuan sipas kuptimit ekonomik dhe u krijuan llogaritë e kontabilitetit (në kuptimin modern).
Për secilin grup u mbajt një fletore e veçantë nga indeksi i kartës. Operacionet u regjistruan në të dhe rezultatet u përmblodhën në fillim dhe në fund të ditës, muajit dhe vitit. Për të llogaritur fitimet, mjaftonte të hapej një fletore me shënime.
Çdo dokument kontabël përpilohet sipas një forme të unifikuar.
Këtu janë pikat kryesore.
Detajet e detyrueshme të bilancit:
- emri i organizatës tregohet në formë të plotë;
- data e përgatitjes së dokumentit;
- detajet e organizatës;
- aktivi duhet të jetë i barabartë me detyrimin;
- Monedha e bilancit - rezultati përfundimtar për periudhën raportuese. Duhet të rritet, d.m.th. shuma përfundimtare nuk duhet të jetë më e vogël se shuma fillestare. Nëse barazia nuk plotësohet, është e nevojshme të identifikohen arsyet e përkeqësimit të gjendjes financiare.
Llojet e bilancit
Sipas klasifikuesit, bilancet ndahen në përpilim sipas kohës dhe plotësisë së informacionit të përgjithshëm dhe specifik
Grupi 1 përfshin:
- hyrëse - e përpiluar gjatë krijimit të një ndërmarrje;
- fillestar - përpilohet çdo vit. Qëllimi është përmbledhja e punës së bërë gjatë vitit të kaluar. Ai është përfundimtar për vitin e kaluar dhe fillestar për vitin e ardhshëm.
- Test ose i ndërmjetëm - përpilohet çdo tremujor dhe mund të ndryshohet në fund të vitit;
- likuidimi ose përfundimtar - i hartuar nga një komision i posaçëm kur mbyllet një ndërmarrje.
Grupi 2 përfshin:
- e përgjithshme - futen informacione për organizatën në tërësi;
- private – shkruani informacion mbi njësinë strukturore.
Aktivet, detyrimet, kapitali
Le të shqyrtojmë në detaje se çfarë përfshin çdo nënseksion i bilancit.
Asetet janë pronë e një ndërmarrje dhe përfshijnë kapitalin fiks dhe kapitalin qarkullues.
Kapitali fiks - përbëhet nga mjetet dhe instrumentet e prodhimit. Pasi kanë vendosur mjetet e prodhimit në bilanc, me kalimin e kohës ato transferojnë një pjesë të vlerës së tyre në produktin e përfunduar. Për shembull, ndërtesat, strukturat, transporti.
Kapitali qarkullues janë mjetet e prodhimit që shpenzohen plotësisht për produktin e përfunduar në një cikël prodhimi.
Detyrimet janë detyrime të ndërmarrjes, d.m.th. varësia nga personat juridikë dhe fizikë që siguruan financa dhe kapital. Kjo e fundit ndahet në statutore, shtesë dhe rezervë. Kapitali përcakton varësinë nga investitorët që kanë investuar paratë e tyre në ndërmarrje.
Monedha e bilancit
Bilanci tregon gjendjen e përgjithshme të ndërmarrjes.
Monedha e bilancit është shtimi i aktiveve ose detyrimeve. Rezultati është shuma e parave që është investuar në ndërmarrje. Është një tregues që karakterizon gjendjen financiare të shoqërisë në datën aktuale të përpilimit.
Monedha e bilancit duhet të jetë e barabartë për sa i përket aktiveve dhe detyrimeve. Nëse kontrolli rezulton në barazinë e dëshiruar, atëherë bilanci hartohet saktë.
Një aktiv përbëhet nga aktive rrjedhëse dhe afatgjata. Rezultati i marrë tregon shumën e fondeve të investuara në ndërmarrje (mallra, pajisje). Detyrimet përbëhen nga kapitali dhe detyrimet. Në këtë rast, rezultati tregon fondet e shpenzuara për blerjen e aseteve. Pra, të dy grupet duhet të jenë të barabarta.
Parimi i hyrjes së dyfishtë
Parimi i hyrjes së dyfishtë: çdo transaksion i kryer korrespondon me një pagesë; bilanci i pagesave duhet të jetë i barabartë me bilancin e arkëtimeve. Ato. Transaksioni (secili) duhet të pasqyrohet në bilancin e pagesave dy herë me shenjat "+" dhe "-". Kur shtohen ato duhet të japin zero.
Për shembull, kur bëni një pagesë për 1000 rubla dhe një dërgesë për 1100 rubla, organizata blerëse duhet të paguajë 100 rubla shtesë. Përndryshe, operacioni nuk do të mbyllet. Në dy organizata do të ketë 100 rubla.
Rregullat e bilancit
Rregulli kryesor në kontabilitet është se i gjithë informacioni duhet të mbështetet me dokumente. Të dhënat futen në bilanc në bazë të raporteve përkatëse.
Rezultati financiar regjistrohet duke përfshirë muaj të plotë nga data e përpilimit. Kjo është për shkak të mbylljes së llogarive në baza mujore.
Gjatë futjes së informacionit në bilanc, duhet të merret parasysh që ai është përpiluar në "mijëra". RUB", me shifra shumë të larta në "miliona". fshij".
Pasuritë ndahen sipas kohës në afatgjata dhe afatshkurtra. Në përputhje me rrethanat, aktivet afatgjata dhe rrjedhëse. Detyrimet ndahen në kapital dhe borxh. Kjo e fundit, nga ana tjetër, ndahet në detyrime afatgjata dhe afatshkurtra.
Karakteristikat e futjes së të dhënave:
- Kostoja e aktiveve fikse, aktiveve jomateriale dhe kërkimit (nëse ka) tregohet pas zbritjes së amortizimit;
- Kur aplikoni PBU 18/02, plotësohen aktivet dhe detyrimet tatimore të shtyra, organizatat e tjera nuk i plotësojnë ato;
- Të dhënat për K&Zh dhe asetet e kërkimit plotësohen nëse ato janë të disponueshme në ndërmarrje;
- Madhësia e inventarëve duhet të reduktohet nga rezervat e krijuara dhe madhësia e marzhit tregtar;
- Detyrimet e kredisë dhe investimet financiare duhet të ndahen sipas kohëzgjatjes (deri në ose mbi 1 vit);
- Llogaritë e arkëtueshme dhe të pagueshme pasqyrohen në aktivet dhe detyrimet e bilancit në detaje.
Kështu, artikulli diskuton se çfarë është një bilanc, nga çfarë përbëhet, si të hartohet saktë dhe parimi i hyrjes së dyfishtë.
Forma e përgjithshme e bilancit është dhënë në shtojcën nr. 1 të urdhrit nr. 66n.
Ju nuk mund të hiqni asnjë rresht nga formulari i miratuar, por mund të vendosni të tjera nëse dëshironi.
Për shembull, nëse një organizatë dëshiron të tregojë veçmas shpenzimet e shtyra në bilanc, atëherë mund të shtoni në mënyrë të pavarur një rresht të veçantë në seksionin "Aktivet rrjedhëse".
Bilanci në formën e tij të përgjithshme ka kolona në të cilat jepen treguesit e mëposhtëm për secilin zë:
- që nga data e raportimit (kur plotësoni bilancin për vitin 2016 - më 31 dhjetor 2016);
- që nga 31 dhjetori i vitit të kaluar (kur plotësoni bilancin për vitin 2016 - më 31 dhjetor 2015);
- që nga 31 dhjetori i vitit paraardhës (kur plotësoni bilancin e gjendjes për vitin 2014 - më 31 dhjetor 2014).
Organizatat shtojnë në mënyrë të pavarur kolonën 3 për të futur kodin e linjës në të.
Bilanci përmban dy pjesë - aktivet dhe detyrimet, të cilat duhet të jenë të barabarta me njëra-tjetrën.
Aktivi pasqyron shumën e aktiveve afatgjata dhe rrjedhëse, dhe detyrimi - shumën e kapitalit të vet dhe fondeve të huazuara, si dhe llogaritë e pagueshme.
Kodet e treguesve që tregohen në bilanc jepen në shtojcën nr. 4 të urdhrit të Ministrisë së Financave, datë 2 korrik 2010, nr. 66n.
Rregullat për plotësimin e bilancit
Bilanci hartohet gjithmonë për një datë specifike (klauzola 18 e PBU 4/99).Gjithashtu, bilanci ofron të dhëna të ngjashme me 31 dhjetor të vitit të kaluar dhe një vit më parë (klauzola 10 e PBU 4/99).
Këto të dhëna duhet të merren nga bilanci i vitit të kaluar.
Për të plotësuar bilancin, duhet të krijoni një bilanc për të gjitha llogaritë për vitin.
Bazuar në bilancet e llogarive kontabël (nënllogaritë) nga bilanci i qarkullimit, formohen linjat e bilancit.
Nëse bilanci nuk përmban të dhëna për të plotësuar asnjë rresht të bilancit (për shembull, rreshti 1130 "Aktivet e paprekshme të kërkimit", rreshti 1140 "Aktivet e prekshme të kërkimit"), atëherë në këtë rast shtohet një vizë (Letra e Ministria e Financave datë 01/09/2013 Nr.07 -02-18/01).
Procedura për plotësimin e linjave individuale të bilancit
Tani le të shohim procedurën për plotësimin e linjave individuale të bilancit.Seksioni I. Mjetet afatgjata
Aktivet jo-materiale. Vlera e mbetur e aktiveve jo-materiale pasqyrohet në linjën 1110. Klauzola 3 e PBU 14/2007 "Kontabiliteti i aktiveve jo-materiale", miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 27 dhjetor 2007 nr. 153n, ju lejon të zbuloni çfarë i përket këtij grupi. Kështu, për të pranuar një objekt për kontabilitet si një aktiv jo-material, është e nevojshme që të plotësohen njëkohësisht kushtet e mëposhtme:- objekti është i aftë të gjenerojë përfitime ekonomike në të ardhmen, dhe organizata ka të drejtë t'i marrë ato;
- objekti mund të ndahet ose ndahet (identifikohet) nga asetet e tjera;
- objekti është menduar për përdorim për një kohë të gjatë, domethënë, jeta e tij e dobishme i kalon 12 muaj;
- është e mundur të përcaktohet me besueshmëri kostoja aktuale (fillestare) e objektit;
- objektit i mungon forma materiale.
Pasuritë e paprekshme nuk përfshijnë shpenzimet që lidhen me formimin e një personi juridik (shpenzimet organizative), cilësitë intelektuale dhe të biznesit të personelit të organizatës, kualifikimet e tyre dhe aftësinë për të punuar (klauzola 4 e PBU 14/2007).
Rezultatet e kërkimit dhe zhvillimit. Shpenzimet e kërkimit dhe zhvillimit të regjistruara në llogarinë 04 “Aktive jomateriale” pasqyrohen në linjën 1120.
Pasuritë e kërkimit jomateriale dhe të prekshme. Këta dy tregues janë dhënë në rreshtat me numër 1130 dhe 1140. Ato janë të destinuara për organizatat - përdorues të nëntokës për të pasqyruar informacionin mbi kostot e zhvillimit të burimeve natyrore (PBU 24/2011 "Kontabiliteti i kostove të zhvillimit të burimeve natyrore", miratuar me Urdhër i Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 6 tetor 2011 Nr. 125n).
Asetet fikse. Për objektet e amortizueshme, vlera e mbetur e aktiveve fikse regjistrohet në rreshtin 1150. Nëse po flasim për pronë të pa amortizueshme, atëherë linja tregon koston e saj origjinale. Asetet e klasifikuara si aktive fikse duhet të jenë në përputhje me kushtet e pikës 4 të PBU 6/01 "Kontabiliteti i aktiveve fikse", miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 30 Mars 2001 Nr. 26n.
Objektet duhet të jenë në pronësi të organizatës ose të kenë të drejtën e menaxhimit operacional ose të menaxhimit ekonomik. Lejohet gjithashtu përfshirja e pronës së marrë në bazë të një marrëveshjeje leasing si aktive fikse nëse merret parasysh në bilancin e qiramarrësit.
Objektet që i nënshtrohen regjistrimit të detyrueshëm shtetëror të të drejtave pronësore konsiderohen pasuri fikse që nga momenti i regjistrimit, pra si të gjitha objektet e tjera. Fakti që dokumentet i dorëzohen autoritetit përkatës nuk ka rëndësi.
Insekt. Formulari I i bilancit nuk ka rreshtin “Ndërtim në vazhdim”.
Lind pyetja: Cili zë i bilancit duhet të përdoret për të regjistruar shpenzimet për ndërtimin e pasurive të paluajtshme?
Përgjigje: në linjën 1150 “Aktive fikse”. Kjo thuhet në paragrafin 20 të PBU 4/99, miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 6 korrik 1999 Nr. 43n. Është më mirë të shtoni linjën e dekodimit "Ndërtim i papërfunduar" në rreshtin 1150, sipas të cilit mund të regjistroni shpenzimet e përmendura.
Investime fitimprurëse në asete materiale. Të dhënat për investimet fitimprurëse në asetet materiale korrespondojnë me treguesin e linjës 1160. Kjo është vlera e mbetur e pronës së destinuar për qira (leasing) dhe e llogaritur në llogarinë 03. Nëse prona është përdorur fillimisht për nevoja prodhimi dhe administrimi, por më vonë është dhënë me qira , duhet të pasqyrohet në një nënllogari të veçantë të llogarisë 01 si pjesë e aktiveve fikse. Kjo për faktin se transferimi i vlerës së aktiveve fikse në investime fitimprurëse dhe mbrapa nuk parashikohet në kontabilitet (Letra e Shërbimit Federal të Taksave të Rusisë, datë 19 maj 2005 Nr. GV-6-21/418@ ).
Investimet financiare. Për investimet financiare afatgjata, domethënë me një periudhë qarkullimi më shumë se një vit, ndahet rreshti 1170 (për ato afatshkurtra - rreshti 1240 i seksionit II "Aktivet rrjedhëse"). Investimet në filialet, filialet dhe kompanitë e tjera tregohen gjithashtu këtu. Investimet financiare merren parasysh në shumën e shpenzuar për blerjen e tyre.
Kostoja e aksioneve të veta të blera nga aksionarët për rishitje ose anulim, dhe kreditë pa interes të lëshuara për punonjësit nuk kanë të bëjnë me investime financiare (klauzola 3 e PBU 19/02 "Kontabiliteti i investimeve financiare", miratuar me Urdhër të Ministrisë së Financave i Rusisë i datës 10 dhjetor 2002 Nr. 126n). Për treguesin e parë jepet rreshti 1320. Treguesi i dytë pasqyrohet si pjesë e llogarive të arkëtueshme, përkatësisht, kreditë afatgjata janë paraqitur në linjën 1190, kreditë afatshkurtra - në linjën 1230.
Aktivet tatimore të shtyra. Rreshti 1180 “Aktivet tatimore të shtyra” plotësohet nga tatimpaguesit. Meqenëse "njerëzit e thjeshtuar" nuk përfshihen në numrin e tyre, ai duhet të shënohet me një vizë.
Mjete të tjera jokorrekte. Këtu (rreshti 1190) tregon të dhëna për aktivet afatgjata që nuk pasqyrohen në rreshtat e tjerë të seksionit. Unë bilanci.
Seksioni II. Pronat e tanishme
Inventarët. Kostoja e inventarëve është pasqyruar në linjën 1210. Më parë duhej deshifruar ky tregues. Në formën aktuale, deshifrimi nuk kërkohet. Sidoqoftë, është e nevojshme nëse treguesit e përfshirë në rreshtin 1210 janë domethënës. Në këtë rast, duhet të shtoni linja deshifrimi, për shembull:- lëndë të para dhe furnizime;
- kostot në punë në vazhdim;
- produkte të gatshme dhe mallra për rishitje;
- mallrat e dërguara, etj.
Llogaritë e arkëtueshme. Kjo linjë 1230 është menduar për të arkëtueshme afatshkurtra, pra shlyerja e të cilave pritet brenda 12 muajve pas datës së raportimit.
Investimet financiare (me përjashtim të ekuivalentëve të parasë). Për këto aktive parashikohet rreshti 1240, i cili, në veçanti, tregon kreditë e dhëna nga organizata për një periudhë më pak se 12 muaj.
Nëse jeni duke përcaktuar vlerën aktuale të tregut të investimeve financiare, përdorni të gjitha burimet e informacionit që keni në dispozicion, duke përfshirë të dhënat nga tregjet e huaja të organizuara ose organizatorët e tregtisë. Rekomandime të tilla përmbahen në Letrën e Ministrisë së Financave të Rusisë, e datës 29 janar 2009, 02/07/18/01. Nëse në datën e raportimit nuk mund të përcaktoni vlerën e tregut të një objekti të vlerësuar më parë, pasqyrojeni atë në koston e vlerësimit të fundit.
Paratë e gatshme dhe ekuivalentët e saj. Për të plotësuar rreshtin, duhet të përmblidhni vlerën e ekuivalentëve të parave të gatshme (balanca e nënllogarive përkatëse të llogarisë 58) dhe gjendjet e llogarive të parave të gatshme (50 "Cash", 51 "Llogari të parave të gatshme", 52 "Llogari në monedhë" , 55 “Llogari të veçanta në banka” dhe 57 “Transferta” rrugës”).
Koncepti i ekuivalentëve të parave të gatshme, kujtojmë, përmbahet në Rregulloren e Kontabilitetit "Pasqyra e Fluksit të Parasë" (PBU 23/2011), miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 02.02.2011 Nr. 11n. Ekuivalentët e mjeteve monetare mund të përfshijnë, për shembull, depozita pa afat të hapura pranë institucioneve të kreditit.
Mjete të tjera rrjedhëse. Këtu (rreshti 1260) tregon të dhëna për aktivet rrjedhëse që nuk pasqyrohen në rreshtat e tjerë të seksionit. II bilanci.
Seksioni III. Kapitali dhe rezervat
Kapitali i autorizuar (kapitali aksionar, kapitali i autorizuar, kontributet e ortakëve).Rreshti 1310 i bilancit pasqyron shumën e kapitalit të autorizuar të shoqërisë. Duhet të përkojë me shumën e kapitalit të autorizuar, i cili regjistrohet në dokumentet përbërëse të shoqërisë.
Aksionet e veta të blera nga aksionarët. Ne kemi thënë tashmë se nëse një organizatë ka blerë aksionet e veta (aksionet e themeluesve) në kapitalin e autorizuar jo për shitje, atëherë vlera e tyre është futur në rreshtin 1320. Aksione të tilla supozohet të anulohen, gjë që automatikisht çon në një ulje të kapitali i autorizuar, prandaj treguesi në këtë rresht jepet si vlerë negative në kllapa. Por nëse aksionet e veta riblehen dhe rishiten, ato konsiderohen tashmë një aktiv dhe vlera e tyre duhet të futet në rreshtin 1260 “Aktive të tjera rrjedhëse”.
Rivlerësimi i aktiveve afatgjata. Kësaj rreshti i është caktuar numri 1340 (nuk ka tregues për linjën numër 1330). Ai tregon vlerësimin shtesë të aktiveve fikse dhe jo-materiale, i cili merret parasysh në llogarinë 83 “Kapital shtesë”.
Kapital shtesë (pa rivlerësim). Shumat e kapitalit shtesë janë pasqyruar në linjën 1350. Vini re se treguesi për këtë linjë është marrë pa marrë parasysh shumat e rivlerësimit, të cilat duhet të pasqyrohen në rreshtin e mësipërm.
Kapitali rezervë. Gjendja e fondit rezervë tregohet në linjën 1360. Kjo pasqyron si rezervat e formuara sipas ligjit, ashtu edhe rezervat e krijuara në përputhje me dokumentet përbërëse. Dekodimi kërkohet vetëm nëse treguesit janë domethënës.
Fitimet e pashpërndara (humbja e pambuluar). Fitimet e pashpërndara të akumuluara për të gjitha vitet, duke përfshirë atë raportues, tregohen në rreshtin 1370. Ai gjithashtu pasqyron humbjen e pambuluar (vetëm kjo shumë është e mbyllur në kllapa).
Komponentët e treguesit (fitimi (humbja) për vitin raportues dhe (ose) për periudhat e mëparshme) mund të shënohen në rreshta shtesë, domethënë mund të bëhet një ndarje në bazë të rezultateve financiare të marra (fitim/humbje), si dhe për të gjitha vitet e veprimtarisë së shoqërisë.
Seksioni IV. detyra afatgjata
Fondet e huazuara. Linja 1410 është e rezervuar për borxhin e vetë organizatës për kreditë dhe kreditë afatgjata (me një periudhë shlyerjeje më shumë se 12 muaj deri më 31 dhjetor 2015).Detyrimet tatimore të shtyra. Rreshti 1420 plotësohet nga tatimpaguesit. "Të thjeshta" nuk përfshihen në numrin e tyre, kështu që ata vendosin një vizë në këtë rresht.
Detyrimet e vlerësuara. Rreshti i specifikuar 1430 plotësohet nëse organizata njeh detyrimet e vlerësuara në kontabilitet në përputhje me Rregulloren e Kontabilitetit "Detyrimet e vlerësuara, Detyrimet Kontingjente dhe Asetet Kontingjente" (PBU 8/2010), miratuar me Urdhrin e Ministrisë së Financave të Rusisë, datë dhjetor. 13, 2010 Nr 167n. Ju kujtojmë se bizneset e vogla, të cilat janë shumica e atyre të “thjeshtuar”, mund të mos e aplikojnë këtë PBU.
Detyrime të tjera. Këtu (rreshti 1450) tregohen detyrime të tjera afatgjata që nuk janë pasqyruar në rreshtat e tjerë të seksionit. Bilanci IV. Ju lutemi vini re se Urdhri nr. 66n nuk ofron një tregues për linjën 1440.
Seksioni V. Detyrimet korrente
Fondet e huazuara. Rreshti 1510 tregon borxhin për kreditë afatshkurtra dhe huatë e marra për një periudhë jo më shumë se 12 muaj. Në këtë rast, shuma duhet të pasqyrohet duke marrë parasysh interesin e duhur në fund të periudhës raportuese.Llogaritë e pagueshme. Shuma totale e llogarive të pagueshme regjistrohet në rreshtin 1520. Dhe ky duhet të jetë vetëm borxh afatshkurtër.
Ju lutemi vini re se nuk ka asnjë linjë të veçantë për borxhin ndaj pjesëmarrësve (themeluesve) për pagesën e të ardhurave. Shuma e një borxhi të tillë duhet të përfshihet këtu dhe të deshifrohet në një linjë të veçantë, pasi ky tregues është gjithmonë i rëndësishëm.
Të ardhurat e periudhave të ardhshme. Rreshti 1530 plotësohet kur dispozitat kontabël parashikojnë njohjen e këtij objekti kontabël. Për shembull, nëse organizata juaj merr fonde buxhetore ose financime të synuara. Fonde të tilla i nënshtrohen saktësisht kontabilitetit si pjesë e të ardhurave të shtyra në llogaritë 98 “Të ardhura të shtyra” dhe 86 “Financimi i synuar” (klauzola 9 dhe 20 e Rregullores së Kontabilitetit “Kontabiliteti i Ndihmës Shtetërore” (PBU 13/2000), miratuar Urdhri i Ministria e Financave e Rusisë e datës 16 tetor 2000 Nr. 92n).
Detyrimet e vlerësuara. Shpjegimet që dhamë për linjën 1430 vlejnë këtu: rreshti 1540 plotësohet nëse shoqëria njeh detyrime të vlerësuara në kontabilitetin e saj. Vetëm rreshti 1430 pasqyron detyrimet afatgjata, dhe rreshti 1540 - detyrimet afatshkurtra.
Detyrime të tjera. Rreshti 1550 tregon detyrime të tjera afatshkurtra që nuk janë pasqyruar në rreshtat e tjerë të seksionit. V bilanci.
Pra, ne kemi parë zërat e bilancit.
Tani ne ofrojmë një skemë, i cili do të ndihmojë në përcaktimin e treguesve të tij (balancat e debitit dhe kreditit të llogarive kontabël i shënojmë përkatësisht si Dt dhe Kt).
- Seksioni I "Aktivet afatgjata"
Rreshti 1120 "Rezultatet e kërkimit dhe zhvillimit"= Dt 04 (llogari analitike për kontabilizimin e shpenzimeve për Kërkim dhe Zhvillim).
Rreshti 1130 "Aktivet e paprekshme të kërkimit"= Dt 08 (llogari analitike e shpenzimeve për kostot e kërkimit të paprekshëm).
Rreshti 1140 "Aktivet e Kërkimit të prekshëm"= Dt 08 (llogari analitike e shpenzimeve për kostot e kërkimit të materialit).
Rreshti 1150 "Aktivet fikse"= Dt 01 - Kt 02 + Dt 08 (llogari analitike e shpenzimeve për ndërtim në vazhdim).
Rreshti 1160 "Investimet fitimprurëse në asetet materiale"= Dt 03 - Kt 02 (llogari analitike për kontabilizimin e amortizimit të pasurisë në lidhje me investimet që gjenerojnë të ardhura).
Rreshti 1170 "Investimet financiare"= Dt 58 + Dt 55, nënllogaria “Llogaritë e depozitave”, + Dt 73, nënllogaria “Shlyerjet për kreditë e dhëna” (llogaritë analitike për investimet financiare afatgjata), - Kt 59 (llogaria analitike për kontabilizimin e rezervave për investimet financiare afatgjata).
Rreshti 1180 "Aktivet tatimore të shtyra"= Dt 09.
Rreshti 1190 "Aktive të tjera afatgjata"= vlera e aktiveve afatgjata e pa marrë parasysh në treguesit e tjerë Sec. Unë bilanci.
Rreshti 1100 "Totali për seksionin I"= shuma e treguesve të linjës 1110 - 1190.
- Seksioni II "Aktivet rrjedhëse"
Rreshti 1220 “TVSH mbi aktivet e blera”= Dt 19.
Rreshti 1230 "Llogaritë e arkëtueshme"= Dt 62 + Dt 60 + Dt 68 + Dt 69 + Dt 70 + Dt 71 + Dt 73 (përveç kredive me interes) + Dt 75 + Dt 76 - Kt 63.
Rreshti 1240 "Investimet financiare (me përjashtim të ekuivalentëve të parave të gatshme)"= Dt 58 + Dt 55, nënllogari “Llogaritë e depozitave”, + Dt 73, nënllogaria “Shlyerjet për kreditë e dhëna” (llogaritë analitike për investimet financiare afatshkurtra), - Kt 59 (llogaria analitike për kontabilizimin e rezervave për investimet financiare afatshkurtra).
Rreshti 1250 "Paraja e gatshme dhe ekuivalentët e saj"= Dt 50 + Dt 51 + + Dt 52 + Dt 55 + Dt 57 - Dt 55, nënllogaria “Llogaritë e depozitave” (llogaritë analitike për kontabilitetin e investimeve financiare).
Rreshti 1260 "Aktive të tjera rrjedhëse"= vlera e aktiveve korrente që nuk përfshihet në treguesit e tjerë në seksion. II bilanci.
Rreshti 1200 "Totali për Seksionin II"= shuma e treguesve të linjës 1210 - 1260.
Linja 1600 "Bilanci"= treguesi i linjës 1100 + treguesi i linjës 1200.
- Seksioni III "Kapitali dhe rezervat"
Rreshti 1320 "Aksionet e veta të blera nga aksionarët"= Dt 81. Mbyllni treguesin në kllapa.
Rreshti 1340 “Rivlerësimi i aktiveve afatgjata”= Kt 83 (llogari analitike për kontabilizimin e shumave të vlerësimit shtesë të aktiveve fikse dhe aktiveve jomateriale).
Rreshti 1350 "Kapital shtesë (pa rivlerësim)"= Kt 83 (me përjashtim të shumave të vlerësimit shtesë të aktiveve fikse dhe aktiveve jo-materiale).
Rreshti 1360 "Kapitali rezervë"= Kt 82.
Rreshti 1370 "Fitimet e mbajtura (humbja e pambuluar)"= Kt 84 (Dt 84). Nëse bilanci i debitit është negativ (d.m.th. ka një humbje), vendoseni në kllapa.
Rreshti 1300 "Totali për Seksionin III"= shuma e treguesve të rreshtave 1310 - 1370. Nëse rezultati është negativ (nëse ka tregues negativ për rreshtat 1320 dhe 1370), tregojeni në kllapa.
- Seksioni IV “Detyrimet afatgjata”
Rreshti 1420 “Detyrime tatimore të shtyra”= Kt 77.
Rreshti 1430 "Detyrime të vlerësuara"= Kt 96 (vetëm detyrime të vlerësuara me një periudhë maturimi më shumë se 12 muaj pas datës së raportimit).
Rreshti 1450 “Detyrime të tjera”= borxh afatgjatë që nuk përfshihet në treguesit e tjerë të seksionit. bilanci i IV.
Rreshti 1400 "Totali për Seksionin IV"= shuma e treguesve të rreshtave të mësipërm 1410 - 1450.
- Seksioni V “Detyrimet afatshkurtra”
Rreshti 1520 "Llogaritë e pagueshme"= Kt 60 + Kt 62 + Kt 76 + Kt 68 + Kt 69 + Kt 70 + Kt 71 + Kt 73 + Kt 75. Në këtë rast merret parasysh vetëm borxhi afatshkurtër.
Rreshti 1530 "Të ardhurat e shtyra"= Kt 98 + Kt 86 për sa i përket financimit të synuar buxhetor, granteve, asistencës teknike, etj.
Rreshti 1540 "Detyrime të vlerësuara"= Kt 96 (vetëm detyrimet e vlerësuara me një datë maturimi jo më shumë se 12 muaj pas datës së raportimit).
Rreshti 1550 “Detyrime të tjera”= shumat e borxhit për detyrimet afatshkurtra nuk merren parasysh gjatë përcaktimit të treguesve të tjerë Sec. V bilanci.
Rreshti 1500 "Totali për Seksionin V"= shuma e treguesve të linjës 1510 - 1550.
Linja 1700 "Bilanci"= treguesit e rreshtave 1300 + 1400 + 1500.
Nëse të gjitha transaksionet e biznesit pasqyrohen në mënyrë korrekte dhe të transferuara në bilanc, treguesit e rreshtave 1600 dhe 1700 do të përkojnë. Nëse kjo barazi nuk respektohet, diku është bërë një gabim. Pastaj ju duhet të kontrolloni, rillogaritni dhe rregulloni të dhënat e futura.
Shembull. Plotësimi i bilancit
SH.PK, e regjistruar në vitin 2016, aplikon një sistem të thjeshtuar tatimor.
Gjendjet (Kt - kredi, Dt - debit) në llogaritë e kontabilitetit të SH.PK deri më 31 dhjetor 2016
| Bilanci | Shuma, fshij. | Bilanci | Shuma, fshij. |
|---|---|---|---|
| Dt 01 | 600 000 | Dt 58 | 150 000 |
| Kt 02 | 200 000 | Kt 60 | 150 000 |
| Dt 04 | 100 000 | Kt 62 (nën-llogari "Avanset") | 505 620 |
| Kt 05 | 50 000 | ||
| Dt 10 | 10 000 | Kt 69 | 100 000 |
| Dt 19 | 10 000 | Kt 70 | 150 000 |
| Dt 43 | 90 000 | Kt 80 | 50 000 |
| Dt 50 | 15 000 | Kt 82 | 10 000 |
| Dt 51 | 250 000 | Kt 84 | 150 000 |
Bazuar në të dhënat e disponueshme, kontabilisti përpiloi një bilanc për vitin 2016 në një formë të përgjithshme:
| Shpjegimet | Emri i treguesit | Kodi | Që nga 31 dhjetor 2016 | Që nga 31 dhjetor 2015 | Që nga 31 dhjetor 2014 |
|---|---|---|---|---|---|
| ASETET | |||||
| I. MJETET JOKURTARE | |||||
| - | Aktivet jo-materiale | 1110 | 50 | - | - |
| - | Rezultatet e kërkimit dhe zhvillimit | 1120 | - | - | - |
| - | Pasuritë e paprekshme të kërkimit | 1130 | - | - | - |
| - | Asetet e kërkimit material | 1140 | - | - | - |
| - | Asetet fikse | 1150 | 400 | - | - |
| - | Investime fitimprurëse në asete materiale | 1160 | - | - | - |
| - | Investimet financiare | 1170 | 150 | - | - |
| - | Aktivet tatimore të shtyra | 1180 | - | - | - |
| - | Mjete të tjera jokorrekte | 1190 | - | - | - |
| - | Totali për seksionin I | 1100 | 600 | - | - |
| II. PRONAT E TANISHME | |||||
| - | Rezervat | 1210 | 107 | - | - |
| - | Tatimi mbi vlerën e shtuar mbi aktivet e blera | 1220 | 10 | - | - |
| - | Llogaritë e arkëtueshme | 1230 | - | - | - |
| - | Investimet financiare (duke përjashtuar ekuivalentët e parave të gatshme) | 1240 | - | - | - |
| - | Paratë e gatshme dhe ekuivalentët e saj | 1250 | 265 | - | - |
| - | Mjete të tjera rrjedhëse | 1260 | - | - | - |
| - | Totali për Seksionin II | 1200 | 375 | - | - |
| - | BILANCI | 1600 | 975 | - | - |
| Shpjegimet | Emri i treguesit | Kodi | Që nga 31 dhjetor 2016 | Që nga 31 dhjetor 2015 | Që nga 31 dhjetor 2014 |
|---|---|---|---|---|---|
| PASIVE | |||||
| III. KAPITALI DHE REZERVAT | |||||
| - | Kapitali i autorizuar (kapitali aksionar, kapitali i autorizuar, kontributet e ortakëve) | 1310 | 50 | - | - |
| - | Aksionet e veta të blera nga aksionarët | 1320 | (-) | (-) | (-) |
| - | Rivlerësimi i aktiveve afatgjata | 1340 | - | - | - |
| - | Kapitali shtesë (pa rivlerësim) | 1350 | - | - | - |
| - | Kapitali rezervë | 1360 | 10 | - | - |
| - | Fitimet e pashpërndara (humbje e pambuluar) | 1370 | 150 | - | - |
| - | Totali për Seksionin III | 1300 | 210 | - | - |
| IV. DETYRAT AFATGJATA | |||||
| - | Fondet e huazuara | 1410 | - | - | - |
| - | Detyrimet tatimore të shtyra | 1420 | - | - | - |
| - | Detyrimet e vlerësuara | 1430 | - | - | - |
| - | Detyrime të tjera | 1450 | - | - | - |
| - | Totali për Seksionin IV | 1400 | - | - | - |
| V. DETYRIMET AFATSHKURT | |||||
| - | Fondet e huazuara | 1510 | - | - | - |
| - | Llogaritë e pagueshme | 1520 | 765 | - | - |
| - | të ardhurat e periudhave të ardhshme | 1530 | - | - | - |
| - | Detyrimet e vlerësuara | 1540 | - | - | - |
| - | Detyrime të tjera | 1550 | - | - | - |
| - | Totali për seksionin V | 1500 | 765 | - | - |
| - | BILANCI | 1700 | 975 | - | - |
Kolona 4 është e vetmja që kërkon plotësimin nga organizata e sapokrijuar. Kjo kolonë pasqyron të dhënat e 31 dhjetorit të vitit raportues, pra 2016.
Shtohet gjithashtu kolona 3 për të treguar kodet e linjave.
Indeksi rreshtat 1110 Kontabilisti përcaktoi "pasuri të paprekshme" si më poshtë: teprica e kredisë e llogarisë 05 zbritet nga gjendja e debitit e llogarisë 04.
Në total marrim 50,000 rubla. (100,000 rubla - 50,000 rubla). Të gjitha vlerat në bilanc janë në mijëra të plota, kështu që rreshti 1110 tregon 50.
Treguesi i rreshtit 1150 "Aktivet fikse" përcaktohet si më poshtë: bilanci i debitit të llogarisë 01 - bilanci i kredisë i llogarisë 02. Rezultati—400,000 rubla. (600,000 fshij - 200,000 fshij.). 400 është regjistruar në bilanc.
NË rreshti 1170"Investimet financiare" bilanci i debitit të llogarisë futet 58 - 150 mijë rubla. (dmth konsiderohet se të gjitha investimet janë afatgjata).
Gjithsej për linjën përmbledhëse 1100: 827 mijë rubla. (97 mijë rubla (rreshti 1110) + 580 mijë rubla (rreshti 1150) + 150 mijë rubla (rreshti 1170)).
Tani është radha e aktiveve rrjedhëse. Vlera e rreshtit 1210 "Inventarët" përcaktohet si më poshtë: bilanci i debitit të llogarisë 10 + bilanci i debitit të llogarisë 43. Rezultati është 100 mijë rubla. (10 mijë rubla + 90 mijë rubla).
Treguesi në rreshtin 1220 "Tatimi mbi vlerën e shtuar mbi aktivet e blera" është i barabartë me bilancin e debitit të llogarisë 19, prandaj llogaritari shtoi 10 mijë rubla në bilanc.
Indeksi rreshtat 1250"Paraja dhe ekuivalentët e parave të gatshme" u gjet duke shtuar bilancin e debitit të llogarisë 50 dhe gjendjen e debitit të llogarisë 51. Rezultati është 265 mijë rubla. (15 mijë rubla + 250 mijë rubla). Linja përmban 265.
Rezultati përmbledhës rreshti 1200: 378 mijë rubla. (107 mijë rubla (rreshti 1210) + 6 mijë rubla (rreshti 1220) + 265 mijë rubla (rreshti 1250)).
Sipas finales rreshti 1600 tregohet shuma e treguesve të rreshtave 1100 dhe 1200. Domethënë 1205 mijë rubla. (827 mijë rubla + 378 mijë rubla).
Vijat e mbetura të kolonës 4 janë të mbushura me viza.
Le të kalojmë te detyrimi i bilancit. Treguesi për rreshti 1310"Kapitali i autorizuar (kapitali aksionar, kapitali i autorizuar, kontributet e partnerëve)" është i barabartë me bilancin e kredisë së llogarisë 80, domethënë, bilanci kushton 50 mijë rubla.
Rreshti 1360"Kapitali rezervë" është bilanci i kredisë i llogarisë 82. Në rastin tonë, është 10 mijë rubla.
NË rreshti 1370“Fitimet e pashpërndara (humbje të pambuluara)” tregon gjendjen e llogarisë 84. Është një gjendje kreditore. Kjo do të thotë që organizata ka një fitim në fund të vitit. Vlera e saj është 150 mijë rubla. Nuk ka nevojë të vendosni treguesin në kllapa.
Treguesi i linjës përmbledhëse 1300 është i barabartë me 210 mijë rubla. (50 mijë rubla (rreshti 1310) + 10 mijë rubla (rreshti 1360) + 150 mijë rubla (rreshti 1370)).
Treguesi për rreshtat 1520“Llogaritë e pagueshme” (kontabilisti konsideroi se i gjithë borxhi është afatshkurtër) përcaktohet si më poshtë: gjendja e kredisë e llogarisë 60 + gjendja e kredisë e llogarisë 62 + gjendja e kredisë e llogarisë 69 + gjendja e kredisë e llogarisë 70. Rezultati është 765 mijë. rubla. (150 mijë rubla + 500 mijë rubla + 100 mijë rubla + 15 mijë rubla).
NË rreshti 1500 Kontabilisti e ka transferuar vlerën nga rreshti 1520, që nga rreshtat e tjerë të seksionit. V bilancet nuk ishin plotësuar.
Treguesi përfundimtar rreshtat 1700 e barabartë me shumën e rreshtave 1300 dhe 1500. Vlera që rezulton është 975 mijë rubla. (210 mijë rubla + 765 mijë rubla).
Linjat e mbetura të detyrimeve janë tejkaluar për shkak të mungesës së të dhënave përkatëse.
Treguesit për linjat totale 1600 dhe 1700 janë të barabartë. Në të dy rreshtat vlera është 975 mijë rubla.
Si përgatitet bilanci i vitit 2016 (mund ta shkarkoni formularin Word duke përdorur formularin aktual më poshtë)? Një pjesë e rëndësishme e punës së çdo kontabilisti është plotësimi i formularëve të rregulluar të raportimit të kontabilitetit. Ky burim informacioni për autoritetet tatimore, financiare dhe kreditore; për palët dhe partnerët e biznesit, pronarët e bizneseve, bilanci (Formulari 1) është një dokument i përgjithësuar në lidhje me aktivitetet e kompanisë.
Bilanci me kode linjash - formulari dhe procedura e plotësimit
Pasqyrat financiare kontabël, format e të cilave janë miratuar me Urdhrin Nr. 66n, datë 2 korrik 2010, përfshijnë, para së gjithash, bilancin e shoqërisë dhe të ashtuquajturin Formulari 2 - raporti i rezultateve financiare. Formulari ofrohet për vitin kalendarik raportues dhe përmban informacion thelbësor për zërat, rëndësia dhe detajet e të cilave përcaktohet nga organizata në mënyrë të pavarur.
E rëndësishme! Bizneset e vogla kanë të drejtë të ofrojnë raportim, duke përfshirë kontabilitetin Form 1, në mënyrë të thjeshtuar. Kjo nënkupton mungesë detajesh në artikuj, kombinimin e treguesve dhe plotësimin e elementeve të përmbledhur.
Të dhënat që kërkohen të pasqyrohen në formularin 1 të pasqyrave financiare, formulari i të cilit duhet të plotësohet në fund të vitit dhe të dorëzohet në zyrën e taksave, mblidhen sipas kodeve dhe llogarive në tabelë:
|
Artikull aktiv |
Llogaritë |
Kodi i linjës |
Zëri i detyrimit |
Llogaritë |
Kodi i linjës |
|
Aktivet afatgjata të prekshme (VA) |
Dallimi midis 01 dhe 02; Dallimi midis 03 dhe 02; Llogaritë 07, 08 |
Kapitali, rezervat |
Llogaria 80, 81, 82, 83, 84, 99 |
||
|
Financiare, jomateriale, VA të tjera |
Dallimi midis 04 dhe 05; Llogaritë 09, 08 (minerale), 55.3, 60, 73; Dallimi midis 58 dhe 59 (në pjesën afatgjatë) |
Fondet e huazuara afatgjata |
|||
|
Llogaria 10, 11, 20, 23, 21, 29, 41, 43, 44, 46, 45, 16, 15, 97, 19 |
Detyrime të tjera afatgjata |
Llogaria 60, 62, 73, 75, 76, 96 |
|||
|
Ekuivalentet e parave dhe fondet |
Llogaria 50, 51, 52, 55, 57 |
Fondet e huazuara afatshkurtra |
|||
|
Asetet financiare dhe të tjera rrjedhëse (OA) |
Llogaria 55, 58 dhe 59 (afatshkurtër), 73, 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76, 50, 76, 94 |
Llogaritë e pagueshme |
Llogaria 60,62, 68, 69, 70, 70, 71, 73, 75, 76 |
||
|
Llogari të tjera të pagueshme |
Llogaria 79 (marrëveshjet e menaxhimit të besimit), 96, 98 |
||||
|
Totali i aktiveve të bilancit 1600 |
Shumat në linjën 1150 + 1110 + 1210 + 1250 + 1240 |
Totali i detyrimeve të bilancit linja 1700 |
Shumat në linjën 1310 + 1410 + 1450 + 1510 + 1520 + 1550 |
||
Pasqyrat e tjera financiare: formularët aktualë
Ka disa dokumente shtesë. Ndër formularët e tjerë vjetorë, veçohet një shënim shpjegues - Formulari 5 i pasqyrave financiare. Megjithatë, formularin nuk do ta gjeni tani, pasi ky formular në formën e tij të zakonshme është anuluar. Tani ka të ashtuquajturat shpjegime të bilancit, një shembull i të cilave jepet në shtojcën nr. 3 të urdhrit nr. 66n të Ministrisë së Financave. Mund të shkarkohet më poshtë. Nuk kërkohet të plotësohen shpjegimet nga bizneset e vogla që nuk i nënshtrohen auditimit të detyrueshëm; organizatat publike që nuk merren me veprimtari tregtare.
Një tjetër formë e rëndësishme, përveç bilancit, është Formulari 2 (Pasqyra e të Ardhurave). Dokumenti i referohet raporteve të detyrueshme, duke përfshirë ato në një formë të thjeshtuar. Informacioni më i rëndësishëm mbi të ardhurat e kompanisë, shpenzimet, interesat e paguara, të ardhurat/shpenzimet e tjera, tatimin mbi të ardhurat e përllogaritur, si dhe fitimin neto për periudhën pasqyrohen këtu. Duhet të merret parasysh se i gjithë numërimi i formave moderne është mjaft arbitrar. Deri në vitin 2011, ata kishin numrat e njohur për të gjithë kontabilistët, tani quhen të tillë nga zakoni.
Seksionet e plotësuara saktë të bilancit janë një pjesë shumë e rëndësishme e raportimit të kompanisë. Në fund të fundit, është ky informacion që përdoret për të analizuar aktivitetet ekonomike të kompanisë për të zvogëluar humbjet dhe kostot, si dhe për të gjetur rezervat e brendshme të ndërmarrjes.
Çfarë është një bilanc
Ky term duhet të kuptohet si një deklaratë përmbledhëse që pasqyron gjendjen e fondeve të kompanisë në terma monetarë, si nga burimet, vendndodhja dhe përbërja (asetet), ashtu edhe nga kushtet e kthimit dhe qëllimi i synuar (detyrimet).
Vlera e bilancit qëndron në faktin se ai mund të përdoret për të analizuar aktivitetet ekonomike të një ndërmarrje për të ulur nivelin e humbjeve dhe kostove, si dhe për të identifikuar rezervat e brendshme. Bilanci mund të përdoret si nga përdoruesit e brendshëm ashtu edhe nga ata të jashtëm (kreditorë, aksionarë, banka, themelues).
Struktura e bilancit
Për të pasqyruar informacionin në një formë sistematike, deklarata ka një strukturë të caktuar. Sipas legjislacionit aktual, çdo ndërmarrje duhet të ketë 5 seksione të bilancit. Ndjekja e këtij parimi është e rëndësishme për hartimin e raportimit kompetent dhe korrekt. Në këtë rast, secila pjesë e deklaratës duket si një tabelë vertikale me vija të mbushura. Elementet kryesore të strukturës janë si më poshtë:
- asetet fikse;
- Pronat e tanishme;
- kapitali dhe rezervat;
- Detyrimet afatshkurtra.
Dy zërat e parë i përkasin njërit nga dy seksionet kryesore, i cili quhet “Aktivet e bilancit”, tre të tjerët janë pjesë e seksionit “Detyrimet”.
Çfarë nënkuptohet me një aktiv?
Çdo ndërmarrje, që kryen veprimtari ekonomike, vepron si një person juridik që zotëron burime të veçanta financiare. Gjatë procesit të themelimit, disa aktive afatgjata kalojnë në dispozicion të shoqërisë, madhësia dhe struktura e të cilave mund të ndryshojnë gjatë rrjedhës së aktiviteteve të saj.
Kolona e bilancit "Aktivet" tregon fondet që kompania ka dhe, në përputhje me rrethanat, përdor. Ky është seksioni 1 i bilancit. Mund të përmbajë informacione rreth llojeve të ndryshme të burimeve të ndërmarrjes.
Asetet fikse
Në këtë rast nënkuptojmë ato fonde të kompanisë që përdoren për më shumë se një vit. Zërat më të rëndësishëm në këtë seksion janë aktivet fikse, aktivet jo-materiale, investimet financiare afatgjata dhe investimet kapitale të papërfunduara.
Nëse prekim temën e aktiveve jo-materiale, vlen të theksohet se kjo kolonë shfaq vetëm informacione për të drejtat e pronës individuale (emri i mirë, shpenzimet organizative, etj.). Kostoja e këtij grupi të aktiveve transferohet në kostot e amortizimit.
Burimet e punës
Aktivi i bilancit përfshin gjithashtu këtë seksion, i cili pasqyron informacionin për fondet e përdorura të kompanisë gjatë gjithë vitit. Struktura e këtij seksioni është si më poshtë:
- llogaritë e arkëtueshme;
- artikujt e inventarit;
- cash dhe investime financiare afatshkurtra.
Përveç këtyre grupeve kryesore, ekziston edhe një nënseksion "Inventarët", në të cilin regjistrohen vlerat e mbetura. Artikulli që shfaq burimet e lëndëve të para përmban informacione rreth materialeve bazë dhe ndihmëse, rezervave të mbetura të lëndëve të para, përbërësve, produkteve gjysëm të gatshme të blera, kontejnerëve dhe produkteve të tjera materiale.
Një nga elementët kryesorë të analizës së kontabilitetit është kontrolli i llogarive të arkëtueshme. Për më tepër, nëse ky tregues shkon përtej normës, kjo është vetëm për shkak të punës së organizuar jo mjaftueshëm të ndërmarrjes (zbulimi i parakohshëm i vjedhjeve, mungesave dhe humbjeve të fondeve, si dhe artikujve të inventarit).
Hartimi i një bilanci
Procesi i krijimit të kësaj deklarate zbret në plotësimin e të gjitha rreshtave të Formularit Nr. këtë formë.
Si aktivet ashtu edhe detyrimet e bilancit përbëhen nga një sekuencë specifike rreshtash, secila prej të cilave është e mbushur me informacion në lidhje me një tregues specifik të gjendjes financiare të kompanisë.
Si kusht kryesor për plotësimin e saktë të seksioneve të bilancit, mund të përcaktoni korrespondencën e saktë të një treguesi specifik dhe linjën në të cilën është futur. Gjithashtu, të gjitha linjat e vendosura nga ndërmarrja duhet të përmbajnë vlera monetare. Nëse ndonjë tregues tregon një shumë zero, duhet të jepni një shpjegim në lidhje me këtë zë në bilanc.
Totalet që shfaqin seksionet e bilancit duhet të kenë të njëjtat vlera. Në këtë rast, përdoret një logjikë shumë e thjeshtë: "asetet" tregojnë bazën e burimeve që ka ndërmarrja dhe "detyrimet" shpjegojnë se si është marrë kjo pronë në sasinë e specifikuar.
Çfarë duhet të përfshihet në seksionin e titullit
Hartimi i një bilanci përfshin plotësimin e këtyre fushave. Ato duhet të përgatiten saktë, duke ofruar të gjithë informacionin e nevojshëm. Çfarë duhet të përfshihet në seksionin e titullit:
- Emri i organizatës;
- data e raportimit në të cilën përgatitet bilanci;
- NIPT i caktuar tatimpaguesit;
- kodi i pronësisë dhe forma e tij ligjore (këtu duhet të tregoni informacione rreth organizatës sipas OKOPF);
- lloji i veprimtarisë që përcaktohet si kyç në bazë të kërkesave të dokumenteve rregullatore të miratuara nga Komiteti Shtetëror i Statistikave të Federatës Ruse;
- njësia e matjes (po flasim për formatin në të cilin paraqiten treguesit numerikë);
- adresa ku ndodhet kompania;
- datën e përcaktuar për pasqyrat financiare vjetore;
- dita e dërgimit/pranimit (është e nevojshme të tregohet data specifike kur janë dërguar pasqyrat financiare, si dhe koha e marrjes aktuale të tyre sipas përkatësisë).
Para se të plotësoni seksionet e bilancit, ia vlen t'i kushtoni vëmendje këtij informacioni, i cili, megjithëse jo kyç, është i nevojshëm për raportimin e duhur.
Bilanci i detyrimit
Ky tregues kuptohet si shuma e detyrimeve të shoqërisë ose burimet e aktiveve. Seksionet e detyrimeve të bilancit, të tilla si detyrimet afatgjata dhe afatshkurtra, përdoren për të regjistruar shumat e papaguara të huave dhe huamarrjeve, gjendjen e fondeve të marra hua dhe borxhin e kompanisë ndaj kontraktorëve dhe furnitorëve.
Ky seksion përmban gjithashtu informacion në lidhje me fondet e rezervuara nga kompania.
Sa i përket nenit “Kapitali i autorizuar”, ai përmban të dhëna për shumën e mjeteve që pronarët e ndërmarrjes kanë ndarë për aktivitete ekonomike. Kur përcaktoni burimin e fondeve, mund të përdorni një nga katër emrat kryesorë:
- kapitali i autorizuar;
- aksione kontributesh;
- kapitali i autorizuar;
- kapitalin aksionar.
Zëri "fitimet e pashpërndara" pasqyron gjendjen e atij fitimi në fund të vitit raportues që nuk është përdorur.
Si të plotësoni saktë linjat pasive
Hartimi i një bilanci nënkupton strukturën dhe kushtet e mëposhtme për plotësimin e këtij seksioni:
- Kapitali i autorizuar. Shuma e kapitalit të autorizuar shfaqet këtu.
- Rezerva për të mbuluar pagesat dhe shpenzimet e ardhshme. Në këtë rast, ju duhet të përmblidhni rezervat që nuk janë përdorur gjatë vitit dhe fondet e bartura në vitin e ardhshëm (të regjistruara në raportin vjetor të kontabilitetit).
- Kapitali rezervë. Plotësimi i këtij zëri të bilancit përfshin futjen e informacionit për shumën e mbetur nga kapitali fillestar.
- Të ardhurat e periudhave të ardhshme. Shuma e parave të gatshme të marra brenda periudhës raportuese regjistrohet këtu, megjithëse sipas planit ajo lidhet me periudhat pasuese.
- Fitimi. Ky artikull përmban informacion në lidhje me fitimin që është marrë si rezultat i aktivitetit kryesor ekonomik të ndërmarrjes brenda periudhës raportuese. Në këtë rast, shuma e shpenzuar gjatë kësaj kohe zbritet.
- Llogaritë e pagueshme. Këtu duhet të tregoni shumën e borxheve që kompania ka ndaj kreditorëve.
Plotësimi i tabelës së aktiveve
Zërat në seksionet e bilancit që shfaqin informacion në lidhje me asetet e organizatës plotësohen si më poshtë:
- Asetet fikse. Në këtë kolonë ju duhet të tregoni koston totale fillestare të pasurisë së kompanisë (aseteve fikse). Në këtë rast, është e nevojshme të zbritet shuma totale e amortizimit të shkaktuar gjatë përdorimit të secilit lloj prone.
- Investimet kapitale. Këtu ju duhet të shfaqni shumën e shpenzuar për ndërtim, ose të tregoni koston e paguar më parë të porosisë.
- Aktivet jo-materiale. Ky artikull synon të shfaqë vlerën e të gjitha aktiveve jo-materiale në pronësi të ndërmarrjes. Me fjalë të tjera, baza për zhvillimin e shoqërisë dhe blerjen e pronës, minus amortizimin, është fikse.
- Pajisjet. Seksionet e bilancit të lidhur me aktivet përfshijnë gjithashtu një zë që synon të regjistrojë çmimin aktual në momentin e blerjes.
- Vlerat materiale. Ky artikull tregon koston totale aktuale të burimeve materiale të tilla si pjesë këmbimi, karburanti, paketimi, etj.
- Prodhim i papërfunduar. Në këtë rast, bëhet fjalë për sasinë e shpenzimeve që janë bërë për blerjen e produkteve gjysëm të gatshme, materialeve, lëndëve të para, etj. Përdorimi i kostos standarde është i rëndësishëm këtu.
- Investimet financiare. Kjo linjë përdoret për të regjistruar kostot totale të investitorit brenda periudhës së faturimit.
- Shpenzimet e ardhshme. Qëllimi i këtij zëri të bilancit është të tregojë shumat e të gjitha shpenzimeve të bëra më parë, por që lidhen me periudhat pasuese.
- Mallrat. Shuma e të gjitha mallrave që janë blerë shfaqet këtu. Çmimi aktual i blerjes përdoret për llogaritjen.
- Produkte të gatshme. Ky artikull llogarit sasinë e të gjitha produkteve të gatshme sipas kostos së tyre.
- Llogaritë e arkëtueshme. Është marrë parasysh shuma e rënë dakord më parë me debitorët. Ky artikull paraqet gjithashtu llogaritë e pagueshme dhe të arkëtueshme, letrat me vlerë në valutë të huaj, gjendjet në llogaritë në valutë dhe burime të tjera monetare.
- Punimet e kryera, shërbimet e ofruara dhe mallrat e dërguara. Në këtë rast, vlera llogaritet me koston e përcaktuar më parë.
Kështu, seksionet e bilancit duhet të plotësohen saktë brenda çdo zëri.
Llojet e bilanceve
Bilanci mund të ketë disa lloje në varësi të burimeve të përpilimit:
- Bilanci i përgjithshëm. Një raportim i tillë gjenerohet në bazë të të dhënave të marra pas inventarit.
- Libër. Në këtë rast, seksionet e bilancit plotësohen në bazë të të dhënave të përfshira në dokumentacionin aktual të kontabilitetit.
- Inventari. Ky lloj bilanci përpilohet në përputhje me informacionin që është marrë gjatë inventarizimit të mjeteve të ndërmarrjes. Ky lloj raportimi mund të ofrohet në formë të thjeshtuar dhe të shkurtuar.
Siç mund ta shihni, bilanci luan një rol të rëndësishëm në procesin e analizimit të gjendjes së ndërmarrjes. Prandaj, plotësimi i seksioneve të tij duhet të trajtohet me kompetencë dhe tërësisht.