เราได้รับการหักลดหย่อนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาแบบมืออาชีพ การหักภาษีอย่างมืออาชีพ คุณมีสิทธิได้รับการลดหย่อนภาษีอย่างมืออาชีพ

การหักเงินเหล่านี้แตกต่างกันไปตามขอบเขตของการหักเงินและผู้มีสิทธิ์ได้รับเงินดังกล่าว ตัวอย่างเช่น, มาตรฐาน- เด็ก ฯลฯ และ คุณสมบัติ- บุคคลที่ใช้จ่ายเงินเพื่อได้มาซึ่งทรัพย์สิน

ข้อมูลทั่วไป

การลดหย่อนภาษีแบบมืออาชีพ- หมายถึง ค่าใช้จ่ายที่มุ่งสร้างผลกำไรซึ่งสามารถประกอบเป็นเอกสารได้

การหักเงินจะดำเนินการ มีกำไรซึ่งได้รับสำหรับปีที่รายงานก่อนหน้า

ประเด็นสำคัญ:

1. ประเภทของกิจกรรมทางวิชาชีพนั้นแตกต่างกันไป แต่มีลักษณะเฉพาะคืออาชีพส่วนตัว (ส่วนบุคคล)
2. จำนวนเงินที่ชำระจะคำนวณเป็นรายบุคคล
3. เปอร์เซ็นต์คงที่ที่ระบุในรหัสอาจมีตั้งแต่ 9% ถึง 40% ขึ้นอยู่กับประเภทของกิจกรรมและจำนวนภาษีทั้งหมดที่จ่าย
4. เพื่อยืนยันการหักเงิน ผู้เสียภาษีจะจัดเตรียมการคืนภาษี
5. สามารถรับเงินได้โดยไม่ต้องมีเอกสารหลักฐาน
6. การหักเงินยังรวมถึงค่าธรรมเนียมรัฐบาลที่ชำระเป็นประจำ

ค่าใช้จ่ายถูกกำหนดโดยอิสระ:

• การเช่าสถานที่
• /ภาษีที่ดิน;
• การจ่ายเงินส่วนกลาง
• หน้าที่ของรัฐ;
• ซื้อน้ำมันเชื้อเพลิง อุปกรณ์ ฯลฯ

เป็นธรรมเนียมที่จะต้องแยกจากกัน ค่าใช้จ่ายตามเกณฑ์ดังต่อไปนี้

• ผลิตเพื่อหากำไร
• จัดทำเป็นเอกสาร;
• เป็นธรรม

ประเมินข้อกำหนดเหล่านี้ เจ้าหน้าที่ภาษี.

แนวคิด การลดหย่อนภาษีอย่างมืออาชีพอธิบายไว้ในมาตรา 221 NK.

พวกเขามอบให้ใคร?

การหักภาษี ณ ที่จ่ายอย่างมืออาชีพมีดังต่อไปนี้ ผู้เสียภาษี:

1. ผู้ประกอบการรายบุคคล
2. นิติบุคคลที่มีการประกอบกิจการส่วนตัว
3. ผู้เสียภาษีที่ทำกำไรจากการให้บริการด้านกฎหมายแพ่งภายใต้สัญญา
4. บุคคลที่จ่ายภาษีซึ่งมีกำไร (รายได้) เกี่ยวข้องกับงานศิลปะ วิทยาศาสตร์ วรรณกรรม การประดิษฐ์ทางเทคนิค การค้นพบใดๆ ซึ่งก็คือค่าลิขสิทธิ์สำหรับการพัฒนาข้างต้น (การสร้างสรรค์/การเขียน)

ขั้นตอนการรับ

ขั้นตอนการส่งการหักเงินทางวิชาชีพจะได้รับการพิจารณาในมาตรา 221 ของรหัสภาษี

ขั้นตอนการรับเงินหักหมวดนี้ง่ายๆ

การกระทำต่อไปนี้มีความหมายโดยนัย:

1. ยื่นคำร้องเป็นลายลักษณ์อักษรถึงตัวแทนภาษี (ตัวแทน) แอปพลิเคชันได้รับมาตรฐาน
2. หากไม่มีตัวแทนดังกล่าว คุณควรติดต่อสำนักงานสรรพากรในพื้นที่ (หน่วยงาน) ในกรณีที่ยื่นคำขอพร้อมหนังสือเดินทางและการคืนภาษี

การหักลดหย่อนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

สำหรับแต่ละกลุ่ม จะมีการพิจารณาการหักเงิน ในอัตราดอกเบี้ยคงที่. การหักเงินทางวิชาชีพสามารถแบ่งออกเป็น:

1. ยืนยันแล้ว- มีการบันทึกค่าใช้จ่าย
2. ไม่ได้รับการยืนยัน- ค่าใช้จ่ายมีอัตราคงที่และรับโดยไม่มีเอกสารประกอบบางประการ แต่ในกรณีนี้การหักเงินไม่ได้กำหนดไว้เต็มจำนวน

มีการชำระค่าใช้จ่ายที่ยืนยันแล้ว เต็มไม่ได้รับการยืนยัน ความสนใจค่าคงที่

เป็นที่น่าสังเกตว่าบุคคลที่มีส่วนร่วม กิจกรรมศิลปะ/เทคนิคหากไม่มีเอกสารประกอบให้กำหนดเปอร์เซ็นต์ดังต่อไปนี้:

• 20% สำหรับการสร้างสรรค์งานวรรณกรรม
• 30% สำหรับการเขียนนิยาย
• 40% สำหรับการสร้างประติมากรรม ฯลฯ

การลดหย่อนภาษีสำหรับผู้ประกอบการรายบุคคล

ผู้ประกอบการสามารถได้รับการหักเงินได้หากเป็นเช่นนั้น จดทะเบียนอย่างเป็นทางการ.

ประเด็นสำคัญ:

1. ผู้ประกอบการแต่ละรายสามารถทำการหักเงินได้ทั้งแบบยืนยันและไม่ยืนยัน
2. หากได้รับการยืนยัน จำนวนเงินจะชำระเต็มจำนวนและกำหนดตามรายได้ที่นำเสนอ
3. หากไม่มีเอกสารดังกล่าวจะเป็นจำนวนเงิน 20% ของกำไรทั้งหมด
4. จำนวนกำไรทั้งหมดคำนวณเป็นรูเบิล
5. การคำนวณจะถูกปัดเศษ นั่นคือ ไม่ใช่จำนวนเต็มที่ถูกทิ้ง (75 โกเปค)
6. อาจรวมอากรของรัฐและภาษีทรัพย์สินที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมประเภทนี้ด้วย

ผลรวม

จำนวนเงินที่หักจะคำนวณตาม รายได้ของปีก่อนและรวบรวมตามประเภทของผู้เสียภาษี

การคำนวณจำนวนเงินตามหมวดหมู่:

1. บุคคล (ผู้เสียภาษี) ที่ไม่ได้ลงทะเบียนการปฏิบัติอย่างเป็นทางการ (ตามกฎหมาย) จะถูกคำนวณในจำนวนรายได้จริง (ที่มีอยู่)
2. บุคคล (ผู้เสียภาษี) ที่ประกอบธุรกิจส่วนตัวจะกำหนดจำนวนเงินตามค่าใช้จ่ายที่ได้รับการยืนยัน (หัก ณ ที่จ่าย) ที่ได้รับการยืนยันสำหรับธุรกิจส่วนตัว
3. ผู้เสียภาษีที่ได้รับรายได้ผ่านการให้บริการทางกฎหมายแพ่งภายใต้สัญญา - ตามเอกสารค่าใช้จ่ายที่ยืนยันแล้วสำหรับการให้บริการเหล่านี้
4. บุคคลที่จ่ายภาษีซึ่งกำไรเกี่ยวข้องกับการใช้งานศิลปะ วิทยาศาสตร์ วรรณกรรม การประดิษฐ์ทางเทคนิค การค้นพบใดๆ ซึ่งก็คือค่าลิขสิทธิ์สำหรับการพัฒนาข้างต้น (การสร้าง/การเขียน) - ตามเอกสารค่าใช้จ่ายที่ยืนยันแล้วสำหรับการสร้างสรรค์ผลงาน ฯลฯ .

การลดหย่อนภาษีแบบมืออาชีพช่วยได้ คืนเงินสำหรับค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น

โดยจำนวนเงินที่หักดังกล่าวจะแตกต่างกันไปตาม ประเภทของกิจกรรม.

คุณสามารถรับการชำระเงินเต็มจำนวน ด้วยเอกสารเท่านั้นยืนยันค่าใช้จ่ายเหล่านี้

การลดหย่อนภาษีแบบมืออาชีพช่วยให้คุณลดเงินได้ที่ต้องเสียภาษีด้วยภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 13% (ยกเว้นรายได้จากการมีส่วนร่วมในองค์กร) ตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริงและจัดทำเป็นเอกสารที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการปฏิบัติงาน (การให้บริการ) ภายใต้กฎหมายแพ่ง สัญญากฎหมาย (ข้อ 3 ของศิลปะ 210 วรรค 2 ของมาตรา 221 วรรค 1 ของมาตรา 224 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ในกรณีนี้ควรเข้าใจสัญญากฎหมายแพ่งว่าเป็นข้อตกลงสัญญาสำหรับการให้บริการโดยมีค่าธรรมเนียมการปฏิบัติงานวิจัยทางวิทยาศาสตร์ (มาตรา 702, 769, 779 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ดังนั้นจึงสามารถจัดให้มีการลดหย่อนภาษีแบบมืออาชีพสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเมื่อจ่ายค่าตอบแทนภายใต้ข้อตกลงกฎหมายแพ่ง (CLA):

สำหรับบุคคลที่ทำงานหรือให้บริการ (ข้อ 2 ของมาตรา 221 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

เงื่อนไขการให้ลดหย่อนภาษีแบบมืออาชีพสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ในการหักลดหย่อนภาษีอย่างมืออาชีพสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา จะต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขสามประการพร้อมกัน:

ในกรณีนี้จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่คำนวณตามการคืนภาษีจะต้องชำระก่อนวันที่ 15 กรกฎาคมของปีถัดจากปีที่ได้รับรายได้ภายใต้สัญญาทางแพ่ง (ข้อ 4 ของมาตรา 228 แห่งประมวลกฎหมายภาษี ของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ไม่มีค่าใช้จ่ายที่เป็นเอกสารภายใต้ข้อตกลงนี้

ผู้ตรวจสอบบัญชีได้เขียนคำสั่งไปยังแผนกบัญชีของวารสารพร้อมขอลดหย่อนภาษีแบบมืออาชีพเมื่อคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าตอบแทนที่จ่าย

Polenov กำหนดคำพูดของเธอดังนี้:

ถึงแผนกบัญชี "_________"

จาก _______________________

(ดีบุก _______________)

คำแถลง

เมื่อคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากค่าตอบแทนที่จ่ายให้ฉันภายใต้ข้อตกลงของผู้เขียนลงวันที่ 14 มกราคม 2017 N ____ สรุปด้วย “_________” ฉันขอให้คุณจัดเตรียมการลดหย่อนภาษีแบบมืออาชีพตามมาตรา 221 แห่งประมวลกฎหมายภาษีจำนวน 20% ของจำนวนค่าลิขสิทธิ์สำหรับงานวรรณกรรมที่ตีพิมพ์

มาคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา:

จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักจากรายได้ของพนักงานสำหรับงานที่ทำภายใต้สัญญาของผู้เขียนคือ:

(5,000 ถู - 5,000 ถู x 20%) x 13% = 520 ถู

ดังนั้นจึงจำเป็นต้องมีสิ่งต่อไปนี้ในการจัดส่ง:

5,000 ถู - 520 ถู = 4480 ถู

ในการบัญชี ธุรกรรมการจ่ายค่าตอบแทนจะต้องบันทึกโดยใช้รายการต่อไปนี้:

5,000 ถู - ค่าตอบแทนเกิดขึ้นตามข้อตกลงลิขสิทธิ์

4480 ถู - ได้รับเงินจากธนาคารเพื่อจ่ายค่าตอบแทนตามข้อตกลงของผู้เขียน

4480 ถู - ค่าตอบแทนที่จ่ายหักภาษีหัก ณ ที่จ่าย

520 ถู - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาถูกโอนไปยังงบประมาณ

ยังมีคำถามเกี่ยวกับการบัญชีและภาษีอยู่ใช่ไหม? ถามพวกเขาในฟอรัมการบัญชี

การลดหย่อนภาษีแบบมืออาชีพ: รายละเอียดสำหรับนักบัญชี

• ทบทวนจดหมายจากกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซียประจำเดือนกันยายน 2562

  หลักสูตรระยะเวลาภาษีซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของการลดหย่อนภาษีวิชาชีพที่ให้แก่ทนายความ ค่าใช้จ่ายของทนายความสำหรับ...

• ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในปี 2561: คำชี้แจงจากกระทรวงการคลังรัสเซีย

  สามารถนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของการลดหย่อนภาษีแบบมืออาชีพสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้... สามารถนำมานับเป็นส่วนหนึ่งของการลดหย่อนภาษีแบบมืออาชีพได้ ค่าใช้จ่ายสามารถนำมาประกอบได้โดยตรง... สามารถนำมานับเป็นส่วนหนึ่งของวิชาชีพได้... การหักภาษี. จดหมายลงวันที่ 27 ธันวาคม 2561 ... สหพันธรัฐรัสเซียมีสิทธิ์ได้รับการลดหย่อนภาษีอย่างมืออาชีพสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ... ในการให้โอกาสทนายความได้รับการลดหย่อนภาษีอย่างมืออาชีพจำนวน 20 เปอร์เซ็นต์ของ...

• ทบทวนจดหมายจากกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซียประจำเดือนตุลาคม 2562

  สหพันธรัฐรัสเซียมีสิทธิได้รับการลดหย่อนภาษีแบบมืออาชีพสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา...

• ทบทวนจดหมายจากกระทรวงการคลังแห่งสหพันธรัฐรัสเซียประจำเดือนธันวาคม 2561

  สามารถนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของการลดหย่อนภาษีแบบมืออาชีพสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาได้... สามารถนำมานับเป็นส่วนหนึ่งของการลดหย่อนภาษีแบบมืออาชีพได้ ค่าใช้จ่ายสามารถนำมาประกอบได้โดยตรง... สามารถนำมานับเป็นส่วนหนึ่งของวิชาชีพได้... การหักภาษี. จดหมายลงวันที่ 27 ธันวาคม 2561...

• ขอแนะนำแบบฟอร์มการรายงานใหม่สำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา: 3-NDFL

  การปฏิบัติส่วนตัวตลอดจนการคำนวณการหักภาษีอย่างมืออาชีพที่กำหนดโดยวรรค 2, 3 ... ค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นซึ่งนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของการลดหย่อนภาษีอย่างมืออาชีพสำหรับกิจกรรมแต่ละประเภท 041 ... กิจกรรมแต่ละประเภท 060 จำนวนลดหย่อนภาษีแบบมืออาชีพซึ่งคำนวณเป็นผลรวมของมูลค่า...

การลดหย่อนภาษีทางวิชาชีพสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับผู้ประกอบการแต่ละราย (ต่อไปนี้จะเรียกว่าการหักลดหย่อนทางวิชาชีพ สิทธิประโยชน์ สิทธิพิเศษ ไม่มี) เป็นการหักลดหย่อนเพียงอย่างเดียวที่มอบให้กับผู้ประกอบการแต่ละรายโดยตรง สาระสำคัญของการตั้งค่านี้คือความเป็นไปได้ในการลดรายได้ที่ได้รับตามจำนวนที่กำหนด

ควรสังเกตว่าเฉพาะผู้ประกอบการรายบุคคลในระบบภาษีทั่วไปเท่านั้นที่มีสิทธิ์ได้รับผลประโยชน์ประเภทนี้

เงื่อนไขการได้รับการหักลดหย่อนวิชาชีพ

• ความพร้อมใช้งานของสถานะผู้อยู่อาศัยของสหพันธรัฐรัสเซีย

เช่นเดียวกับในกรณีของเงื่อนไขปัจจุบันอื่น ๆ ผลประโยชน์ประเภทนี้สามารถมอบให้กับพลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซียที่อาศัยอยู่ในอาณาเขตของรัฐรัสเซียเป็นเวลานานกว่า 183 วันเท่านั้น

• การใช้ระบอบการปกครองภาษีทั่วไป

ผู้ประกอบการแต่ละรายในระบอบการปกครองพิเศษ: ระบบภาษีแบบง่าย, ภาษีแบบรวมจากรายได้, PSN, ภาษีเกษตรแบบรวมไม่สามารถรับภาษีนี้ได้

ประเภทของการหักเงินอย่างมืออาชีพ

การลดหย่อนภาษีแบบมืออาชีพสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายมีสองประเภท:

1. ผลรวมของต้นทุนทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจ
2. ในจำนวน 20% ของรายได้ต่อปีที่ได้รับ

N/A เป็นจำนวนค่าใช้จ่ายทั้งหมดที่เกิดขึ้น

การไม่มีข้อมูลประเภทนี้มีไว้สำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายหากเป็นไปตามเงื่อนไขต่อไปนี้:

• ค่าใช้จ่ายเกี่ยวข้องโดยตรงกับกิจกรรมทางธุรกิจ
• ค่าใช้จ่ายมีความสมเหตุสมผล บันทึกเป็นเอกสาร และมุ่งเป้าไปที่การสร้างผลกำไร

ข้อกำหนดในการยืนยันค่าใช้จ่ายเป็นพื้นฐานและหากไม่มีเอกสารที่พิสูจน์ความถูกต้องตามกฎหมายของค่าใช้จ่ายเหล่านี้ ผลประโยชน์จะถูกปฏิเสธ แหล่งที่มาหลายแห่งทราบว่าตามแนวทางปฏิบัติของศาลไม่จำเป็นต้องส่งเอกสารประกอบรวมถึงการตรวจสอบโต๊ะด้วยอย่างไรก็ตามแนวทางนี้เต็มไปด้วยปัญหากับหน่วยงานด้านภาษีโดยเฉพาะผู้ประกอบการแต่ละรายจะถูกปฏิเสธที่จะให้ ไม่มี

ตัวอย่าง #1

รายได้ของผู้ประกอบการรายบุคคล V.V. Stepanova ในปี 2559 มีจำนวน 1,256,800 รูเบิล

ในการประกาศประจำปีของเขาเขาได้ประกาศการหักเงินอย่างมืออาชีพตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นซึ่งมีจำนวน 876,900 รูเบิล

เอกสารที่แสดงถึงความถูกต้องตามกฎหมายของค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นนั้นได้แนบมาพร้อมกับคำประกาศอย่างครบถ้วน

จากผลการตรวจสอบโต๊ะ สิทธิ์ในการไม่ชำระเงินของ Stepanov ได้รับการยืนยันตามจำนวนต้นทุนที่เขาระบุ

การหักลดหย่อนวิชาชีพสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายจำนวน 20% ของรายได้ต่อปีทั้งหมด

หากผู้ประกอบการแต่ละรายไม่มีเอกสารประกอบก็สามารถใช้ประโยชน์จากการลดหย่อนภาษีจำนวน 20% ของรายได้ต่อปี ในกรณีนี้ไม่จำเป็นต้องมีเอกสารหลักฐานจากเขา

ตัวอย่างหมายเลข 2

ในปี 2559 ผู้ประกอบการแต่ละราย Stepanov ได้รับรายได้จำนวน 1,256,800 รูเบิล

เขาไม่มีเอกสารหลักฐานค่าใช้จ่าย (เอกสารทั้งหมดสูญหายเนื่องจากไฟไหม้)

ในการนี้เขามีสิทธิ์ใช้ประโยชน์จากภาษีในรูปแบบ 20% ของจำนวนรายได้สำหรับปี ขนาดก็จะประมาณ 251,360 รูเบิล

ดังนั้นจำนวนภาษีประจำปีที่คำนวณได้ (ไม่รวมเงินจ่ายล่วงหน้าและเงินสมทบประกัน) จะเท่ากับ 130,707 รูเบิล:

(1,256,800 - 251,360) x 13%

โปรดทราบว่า คุณไม่สามารถใช้การหักเงินทางวิชาชีพทั้งสองประเภทพร้อมกันได้.

นอกจากนี้ยังเป็นที่น่าสังเกตว่าผู้ประกอบการแต่ละรายมีสิทธิ์ตัดสินใจด้วยตนเองว่าจะใช้ประโยชน์ประเภทใด

โปรดทราบว่าการใช้การลดหย่อนภาษีจำนวน 20% ของรายได้จะทำกำไรได้มากกว่าหากจำนวนต้นทุนตามเอกสารต่ำกว่าจำนวนเงินที่คำนวณจากการหักจำนวน 20% ของรายได้อย่างเห็นได้ชัด .

ประเภทของค่าใช้จ่ายที่สามารถนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของการหักลดหย่อนวิชาชีพ

รายการค่าใช้จ่ายที่สามารถนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของการหักนี้แสดงอยู่ในมาตรา รหัสภาษี 252-255 ของสหพันธรัฐรัสเซีย ค่าใช้จ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดากำหนดในลักษณะเดียวกับภาษีเงินได้ นอกจากนี้ ต้นทุนที่ยอมรับสำหรับการบัญชีซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของภาษีปัจจุบันยังรวมถึงจำนวนภาษีที่จ่ายในรอบระยะเวลาภาษีและเบี้ยประกันภัย

ขั้นตอนการรับเอกสารที่ถูกต้อง

เพื่อจะได้รับการหักเงินทางวิชาชีพ ผู้ประกอบการแต่ละรายจะต้อง:

1. จัดทำประกาศในรูปแบบ 3-NDFL โดยต้องกรอกแผ่น G ให้ครบถ้วน
2. ยื่นรายงานและเอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น (หากแจ้งค่าใช้จ่ายจริง) ภายในวันที่ 30 เมษายน ของปีถัดจากปีที่รายงาน

ควรสังเกตว่าในปัจจุบันผู้ประกอบการแต่ละรายไม่ได้ยื่นคำร้องขอหักเงินเหมือนอย่างเคย

บทบัญญัติของบทที่ 23 ของรหัสภาษีกำหนดให้มีการใช้การหักภาษีในการกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

การหักเงินอย่างหนึ่งคือการหักภาษีทางวิชาชีพที่กำหนดไว้ในมาตรา 221 ของรหัสภาษี

เฉพาะผู้เสียภาษีบางประเภทเท่านั้นที่สามารถใช้งานได้ ได้แก่ :

1. ผู้ประกอบการรายบุคคล (IP) ที่ลงทะเบียนในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายปัจจุบันและไม่ได้ใช้ระบบภาษีพิเศษหรือผู้ที่สูญเสียสิทธิ์ในการบังคับใช้

2. โนตารีมีส่วนร่วมในการปฏิบัติส่วนตัว

3. ทนายความที่ได้จัดตั้งสำนักงานกฎหมาย

4. บุคคลอื่นที่มีส่วนร่วมในการปฏิบัติส่วนตัวตามขั้นตอนที่กำหนดโดยกฎหมายปัจจุบัน

5. บุคคลที่ได้รับรายได้จากการปฏิบัติงาน (บริการ) ตามสัญญากฎหมายแพ่ง (CPL)

ในเวลาเดียวกัน เพื่อที่จะนำไปใช้การหักเงิน จะต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขบางประการของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ดังนั้นผู้ประกอบการรายบุคคลทนายความทนายความและบุคคลอื่น ๆ ที่มีส่วนร่วมในการปฏิบัติงานส่วนตัวเพื่อกำหนดองค์ประกอบของค่าใช้จ่ายที่ยอมรับสำหรับการหักเงินจะต้องได้รับคำแนะนำโดยขั้นตอนในการกำหนดค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ทางภาษีที่กำหนดโดยบท "ภาษีเงินได้องค์กร" ของ รหัสภาษี

นอกจากนี้ตามข้อ 3 ของมาตรา 210 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ฐานภาษีสามารถลดลงได้ตามจำนวนการหักภาษีสำหรับรายได้ของบุคคลที่เสียภาษีในอัตรา 13% เท่านั้น และเมื่อได้รับรายได้ หักภาษีในอัตราอื่นแล้ว ไม่สามารถนำมาหักลดหย่อนได้

หากจำนวนการหักภาษีสำหรับปีมากกว่าจำนวนรายได้ที่ต้องเสียภาษีในอัตรา 13% และต้องเสียภาษีในปีเดียวกัน ในปีนี้ฐานภาษีจะถือว่าเป็นศูนย์

สำหรับงวดภาษีหน้า ผลต่างระหว่างจำนวนภาษีที่หักในปีนี้กับจำนวนรายได้ที่ต้องเสียภาษี 13% ไม่สามารถโอนได้.

ในบทความเราจะพิจารณาคุณสมบัติของการประยุกต์ใช้การลดหย่อนภาษีแบบมืออาชีพและคำแนะนำของกระทรวงการคลังในเรื่องนี้

ขั้นตอนการพิจารณาค่าใช้จ่ายที่ยอมรับเป็นการหักลดหย่อนภาษีแบบมืออาชีพ

ค่าใช้จ่ายถือเป็นการหักอย่างมืออาชีพตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริง

นอกจากนี้ ค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะต้องเป็น:

• จัดทำเป็นเอกสาร,
• เกี่ยวข้องโดยตรงกับการสร้างรายได้ซึ่งเป็นจำนวนที่ลดลง

ในการหักค่าใช้จ่าย ผู้เสียภาษีจะต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขบางประการที่กำหนดไว้ในรหัสภาษี

ในขณะเดียวกัน เงื่อนไขในการหักเงินทางวิชาชีพก็แตกต่างกันไปสำหรับผู้เสียภาษีประเภทต่างๆ

1. ค่าใช้จ่ายจะถูกกำหนดคล้ายกับขั้นตอนในการกำหนดค่าใช้จ่ายเพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษีที่กำหนดโดยบท "ภาษีเงินได้องค์กร" โดยผู้เสียภาษีที่ระบุไว้ในข้อ 1 ของมาตรา 227 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ผู้เสียภาษีดังกล่าวได้แก่:

• ผู้ประกอบการแต่ละรายที่ไม่ได้ใช้ระบบภาษีพิเศษหรือผู้ที่สูญเสียสิทธิ์ในการบังคับใช้
• โนตารีมีส่วนร่วมในการปฏิบัติส่วนตัว
• ทนายความที่ได้จัดตั้งสำนักงานกฎหมาย
• บุคคลอื่นที่ประกอบกิจการส่วนตัวตามขั้นตอนที่กำหนดโดยกฎหมายปัจจุบัน

ในเวลาเดียวกันขั้นตอนการกำหนดค่าใช้จ่ายที่ช. ในกรณีนี้ใช้มาตรา 25 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียโดยการเปรียบเทียบเพื่อกำหนดองค์ประกอบของค่าใช้จ่ายเท่านั้น

ในขณะที่ขั้นตอนการบัญชีค่าใช้จ่ายในฐานภาษีของปีที่เกี่ยวข้องนั้นถูกกำหนดตามบทที่ 23 “ ภาษีเงินได้สำหรับบุคคลธรรมดา” ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

เนื่องจากบทที่ 23 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่มีคำแนะนำสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายเกี่ยวกับขั้นตอนการคำนึงถึงต้นทุนของสินค้าที่ซื้อเมื่อขายสินค้าเป็นค่าใช้จ่ายเมื่อได้รับการลดหย่อนภาษีแบบมืออาชีพสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา แล้วเมื่อคำนวณฐานภาษีจากการขายสินค้าผู้ประกอบการแต่ละรายมีสิทธิ ด้วยตัวเองเลือกวิธีการที่เขาจะใช้เพื่อบัญชีต้นทุนการซื้อสินค้าที่ขาย

ข้อมูลเกี่ยวกับวิธีการที่เลือกจะต้องระบุใน KUDIR และในการคืนภาษีที่ส่งไปยัง Federal Tax Service

“มาตรา 2 ของมาตรา ประมวลกฎหมายมาตรา 54 กำหนดว่าผู้ประกอบการแต่ละรายคำนวณฐานภาษีเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษีแต่ละงวดตามข้อมูลทางบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายและธุรกรรมทางธุรกิจในลักษณะที่กำหนดโดยกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย

ข้อ 14 ของขั้นตอนการบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายและธุรกรรมทางธุรกิจสำหรับผู้ประกอบการแต่ละราย (ต่อไปนี้จะเรียกว่าขั้นตอนการบัญชี) ได้รับการอนุมัติเมื่อวันที่ 13 สิงหาคม 2545 โดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย N 86n กระทรวง สหพันธรัฐรัสเซียด้านภาษีและอากร N BG-3-04/430 กำหนดว่าต้นทุนของสินค้าที่ขาย งานที่ทำ และบริการที่ได้รับนั้นสะท้อนให้เห็นโดยคำนึงถึงต้นทุนที่แท้จริงของการได้มา การนำไปใช้ การจัดหาและการขาย

ขั้นตอนการบัญชีไม่มีขั้นตอนพิเศษในการกำหนดต้นทุนสินค้าที่ขาย

เมื่อคำนวณฐานภาษีจากการขายสินค้าผู้เสียภาษีมีสิทธิ์เลือกวิธีการที่เขาจะใช้ได้อย่างอิสระเพื่อบัญชีต้นทุนในการซื้อสินค้าที่ขาย

ในเวลาเดียวกันในสมุดบัญชีสำหรับรายได้และค่าใช้จ่ายและการดำเนินธุรกิจของผู้ประกอบการแต่ละรายและในการคืนภาษีที่ส่งไปยังหน่วยงานด้านภาษีเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลาภาษีจำเป็นต้องระบุวิธีการประเมินราคาสินค้า ที่ผู้เสียภาษีใช้”

เมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาการชำระเงินล่วงหน้าที่ผู้ประกอบการแต่ละรายได้รับจากการส่งมอบสินค้าในอนาคตจะถูกนำมาพิจารณาในปีที่ได้รับสินค้าโดยไม่คำนึงถึงว่าการขายสินค้าเกิดขึ้นเมื่อใด

แต่ค่าใช้จ่ายในการซื้อสินค้าสามารถนำมาพิจารณาได้เมื่อมีการขายสินค้าเท่านั้น

ดังนั้นหากได้รับเงินล่วงหน้าในปี 2554 และการขายเกิดขึ้นในปี 2555 รายได้ในรูปแบบของเงินรับล่วงหน้าจะต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในปี 2554 และการหักอย่างมืออาชีพในรูปแบบของค่าใช้จ่ายในการซื้อสินค้าจะเป็น ให้กับผู้ประกอบการรายบุคคลเท่านั้นในปี 2555

ตำแหน่งกระทรวงการคลังนี้ปรากฏในจดหมายลงวันที่ 29 สิงหาคม 2555 เลขที่ 03-04-05/8-1022:

“ ดังนั้นเมื่อดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจผู้ประกอบการแต่ละรายจะต้องรวมการชำระเงินล่วงหน้าที่ได้รับจากผู้ซื้อเนื่องจากการส่งมอบสินค้าในอนาคตในฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของรอบระยะเวลาภาษีที่ได้รับโดยไม่คำนึงถึงวันที่ ของการส่งมอบสินค้า

ตาม ย่อหน้า 1 ข้อ 1 ศิลปะ 221รหัสผู้ประกอบการแต่ละรายมีสิทธิ์ในการคำนวณฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเพื่อรับการลดหย่อนภาษีอย่างมืออาชีพตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริงและจัดทำเป็นเอกสารที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการแยกรายได้

ข้อ 22 ของขั้นตอนการบัญชีรายได้และค่าใช้จ่ายและธุรกรรมทางธุรกิจสำหรับผู้ประกอบการแต่ละรายได้รับการอนุมัติเมื่อวันที่ 13 สิงหาคม 2545 โดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซีย N 86n และกระทรวงภาษีและอากรของรัสเซีย N BG -3-04/430 กำหนดว่าค่าใช้จ่ายวัสดุที่เกิดขึ้นระหว่างการผลิตสินค้า (การปฏิบัติงาน การให้บริการ) จะถูกตัดออกทั้งหมดเป็นต้นทุนในแง่ของสินค้าที่ขาย งานที่ทำ และการให้บริการ

ดังนั้นจำนวนค่าใช้จ่ายวัสดุที่เกิดขึ้นจริงจะถูกนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของการลดหย่อนภาษีอย่างมืออาชีพในแง่ของสินค้าที่ขาย งานที่ทำ และการให้บริการ

จากจดหมายดังต่อไปนี้ได้รับการชำระเงินล่วงหน้าสำหรับการส่งมอบสินค้าในอนาคตในปี 2554 จากข้อมูลข้างต้นรายได้จะรวมอยู่ในฐานภาษีหลังจากได้รับเงินจริงนั่นคือในปี 2554 ค่าใช้จ่ายในการซื้อและขายสินค้า ถูกสร้างขึ้นในช่วงเวลาภาษีอื่นคือในปี 2555 ดังนั้นค่าใช้จ่ายสำหรับการดำเนินการนี้จึงลดรายได้ที่ได้รับในปี 2555 จากการขายผลิตภัณฑ์นี้

เมื่อเก็บบันทึกรายได้และค่าใช้จ่ายจำเป็นต้องคำนึงถึงคุณลักษณะนี้ซึ่งสะท้อนถึงรายได้ที่ได้รับในช่วงเวลาภาษีหนึ่งและค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นในช่วงเวลาภาษีอื่น หากกิจกรรมของผู้ประกอบการแต่ละรายดำเนินไปทุกปีตั้งแต่นั้นเป็นต้นมาใน Ch. 23 “ภาษีเงินได้สำหรับบุคคลธรรมดา” ของประมวลกฎหมายไม่ได้ระบุระยะเวลาภาษีที่สามารถคำนึงถึงค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นได้ ดังนั้น ค่าใช้จ่ายดังกล่าวจึงสามารถนำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของการลดหย่อนภาษีอย่างมืออาชีพในช่วงเวลาภาษีปัจจุบันหรือต่อๆ ไป ”

มีความจำเป็นต้องคำนึงว่าเอกสารยืนยันค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นนั้นรวมถึงเอกสารยืนยันการชำระค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น:

• รายรับ,
• บิลเงินสด,
• ใบแจ้งยอดธนาคาร
• ฯลฯ

ในกรณีที่ไม่มีเอกสารยืนยันการชำระเงินแม้ว่าจะมีเอกสารประกอบอื่น ๆ ผู้เสียภาษีมักจะถูกปฏิเสธการหักภาษีอย่างมืออาชีพตามจำนวนค่าใช้จ่ายเหล่านี้

“ดังนั้น เพื่อรวมค่าใช้จ่ายเข้าเป็นจำนวนการลดหย่อนภาษีแบบมืออาชีพ จะต้องปฏิบัติตามเงื่อนไขหลายประการพร้อมกัน กล่าวคือ ค่าใช้จ่ายจะต้องเกิดขึ้นจริง บันทึกเป็นเอกสาร และเกี่ยวข้องโดยตรงกับการดึงรายได้

การบัญชีค่าใช้จ่ายโดยผู้ประกอบการแต่ละรายเพื่อวัตถุประสงค์ในการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาโดยไม่มีเอกสารยืนยันการชำระเงิน (ใบเสร็จรับเงินเช็คใบแจ้งยอดบัญชีธนาคาร) ไม่ได้จัดเตรียมไว้ให้.»

หากผู้เสียภาษี ไม่สามารถบันทึกค่าใช้จ่ายของคุณที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมในฐานะผู้ประกอบการแต่ละราย การหักภาษีอย่างมืออาชีพจะดำเนินการในจำนวน 20% ของรายได้ทั้งหมดที่ได้รับจากผู้ประกอบการแต่ละรายจากกิจกรรมทางธุรกิจ

น่าเสียดายที่โอกาสนี้ไม่สามารถใช้โดยบุคคลที่ดำเนินกิจกรรมผู้ประกอบการโดยไม่ได้จัดตั้งนิติบุคคล แต่ไม่ได้ลงทะเบียนเป็นผู้ประกอบการรายบุคคล

จำนวนภาษีทรัพย์สินสำหรับบุคคลที่ชำระโดยผู้เสียภาษีข้างต้นจะได้รับการยอมรับสำหรับการหักลดหย่อน หากทรัพย์สินนี้ซึ่งเป็นวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีตามบท “ภาษีทรัพย์สินสำหรับบุคคล” (ยกเว้นอาคารที่อยู่อาศัย อพาร์ทเมนท์ เดชา และโรงรถ) คือ ใช้สำหรับกิจกรรมทางธุรกิจโดยตรง

2. ค่าใช้จ่ายได้รับการยอมรับตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริงและจัดทำเป็นเอกสารโดยผู้เสียภาษีที่ได้รับรายได้:

• จากการปฏิบัติงาน
• จากการให้บริการ

ภายใต้ข้อตกลง GPC

ค่าใช้จ่ายดังกล่าวจะต้องเกี่ยวข้องโดยตรงกับการปฏิบัติงานหรือการให้บริการ

ในเวลาเดียวกันแม้ว่าสัญญาเช่าอาคารที่อยู่อาศัยซึ่งระบุไว้ในมาตรา 671 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซียจะเป็นหนึ่งในประเภทของข้อตกลง GPC และแนวคิดของข้อตกลง GPC เพื่อวัตถุประสงค์ของ ไม่ได้รับการหักภาษีแบบมืออาชีพในรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียตามความเห็นของกระทรวงการคลังค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับสัญญาเช่าที่อยู่อาศัยจะไม่รวมอยู่ในการหักเงินแบบมืออาชีพ

ดังนั้นผู้เสียภาษีที่ไม่ได้ลงทะเบียนเป็นผู้ประกอบการรายบุคคลจะไม่มีสิทธิ์ได้รับการลดหย่อนภาษีแบบมืออาชีพสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในส่วนของรายได้ที่ได้รับภายใต้สัญญาเช่าที่อยู่อาศัยในจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริงและจัดทำเป็นเอกสารโดยเขาที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับ การปฏิบัติตามภาระผูกพันภายใต้ข้อตกลงนี้

ตามที่กระทรวงการคลังระบุว่าสิทธิในการหักภาษีอย่างมืออาชีพนั้นมีให้สำหรับผู้เสียภาษีที่ได้รับรายได้ไม่อยู่ภายใต้ข้อตกลงหุ้นส่วนทางแพ่งทุกประเภท แต่เฉพาะภายใต้สัญญาสำหรับการปฏิบัติงานและการให้บริการความสัมพันธ์ทางกฎหมายภายใต้ ควบคุมโดยเฉพาะอย่างยิ่งตามบทบัญญัติของหมวด 37 - 39 แห่งประมวลกฎหมายแพ่ง

ความเห็นนี้ระบุไว้ในหนังสือกระทรวงการคลัง ลงวันที่ 15 พฤศจิกายน 2555 เลขที่ 03-04-05/4-1286:

“ตามมาตรา 2 ของมาตรา 221 แห่งประมวลกฎหมายเมื่อกำหนดฐานภาษีตามวรรค 3 ของศิลปะ ประมวลกฎหมายมาตรา 210 ผู้เสียภาษีที่ได้รับรายได้จากการปฏิบัติงาน (บริการแสดงผล) ภายใต้สัญญาทางแพ่งมีสิทธิได้รับการลดหย่อนภาษีอย่างมืออาชีพตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริงและบันทึกค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการปฏิบัติงานเหล่านี้ (บริการแสดงผล ).

ตามกฎข้างต้นสิทธิ์ในการหักภาษีอย่างมืออาชีพนั้นมีให้สำหรับผู้เสียภาษีที่ได้รับรายได้ไม่อยู่ภายใต้สัญญาทางแพ่งทุกประเภท แต่ภายใต้สัญญาสำหรับการปฏิบัติงานและการให้บริการเท่านั้น ความสัมพันธ์ทางกฎหมายภายใต้การควบคุม โดยเฉพาะตามบทบัญญัติในหมวด 37 - 39 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

แม้ว่าสัญญาเช่าที่อยู่อาศัยจะเป็นสัญญาทางแพ่ง แต่ก็ไม่ใช่สัญญาสำหรับการปฏิบัติงาน (การให้บริการ) และความสัมพันธ์ทางกฎหมายภายใต้ข้อตกลงนี้ได้รับการควบคุมโดยบรรทัดฐานของบท 35 แห่งประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย

เมื่อคำนึงถึงที่กล่าวมาข้างต้นแล้ว บุคคลธรรมดาที่ไม่ใช่ผู้ประกอบการรายบุคคลจึงไม่มีเหตุผลที่จะสมัครขอลดหย่อนภาษีอย่างมืออาชีพในส่วนที่เกี่ยวข้องกับรายได้ที่ได้รับตามสัญญาเช่า”

3. ผู้เสียภาษีที่ได้รับ:

• ค่าลิขสิทธิ์
• ค่าตอบแทนในการสร้างสรรค์ การแสดง หรือการใช้ประโยชน์อย่างอื่นจากผลงานทางวิทยาศาสตร์ วรรณคดี และศิลปะ
• รางวัลสำหรับผู้เขียนการค้นพบ สิ่งประดิษฐ์ และการออกแบบอุตสาหกรรม

ตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจริงและบันทึกไว้

หากไม่สามารถบันทึกค่าใช้จ่ายเหล่านี้ได้ จะยอมรับการหักเงินในจำนวนต่อไปนี้:

ประเภทของกิจกรรมของแต่ละบุคคล	มาตรฐานต้นทุน
การสร้างสรรค์ผลงานวรรณกรรม ทั้งการละคร ภาพยนตร์ เวที และละครสัตว์
การสร้างสรรค์ผลงานศิลปะและกราฟิก ภาพถ่ายเพื่อการพิมพ์ งานสถาปัตยกรรมและการออกแบบ
การสร้างผลงานประติมากรรม งานจิตรกรรมอนุสาวรีย์และงานตกแต่ง ศิลปะการตกแต่งและประยุกต์และการออกแบบ การวาดภาพขาตั้ง, ศิลปะการตกแต่งละครและภาพยนตร์และกราฟิกโดยใช้เทคนิคต่างๆ
การสร้างสรรค์ผลงานภาพและเสียง (วีดิทัศน์ โทรทัศน์ และภาพยนตร์)
การสร้างผลงานทางดนตรี: งานดนตรีและละครเวที (โอเปร่า บัลเล่ต์ ละครเพลง) ไพเราะ, ร้องเพลงประสานเสียง, งานแชมเบอร์, ทำงานให้กับวงดนตรีทองเหลือง เพลงต้นฉบับสำหรับภาพยนตร์ โทรทัศน์และวิดีโอ และการผลิตละคร
ผลงานดนตรีอื่น ๆ รวมทั้งผลงานที่จัดทำขึ้นเพื่อการตีพิมพ์
การแสดงผลงานวรรณกรรมและศิลปะ
การสร้างสรรค์ผลงานและพัฒนาการทางวิทยาศาสตร์
การค้นพบ การประดิษฐ์ และการสร้างสรรค์การออกแบบทางอุตสาหกรรม (ตามจำนวนรายได้ที่ได้รับในสองปีแรกของการใช้งาน)

ค่าใช้จ่ายของผู้เสียภาษีรวมถึงแต่ไม่จำกัดเฉพาะ:

1. จำนวนภาษีที่กฎหมายกำหนดสำหรับประเภทของกิจกรรมที่ดำเนินการโดยผู้เสียภาษี (ยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา) ที่สะสมหรือชำระสำหรับปีในลักษณะที่กำหนด

2. จำนวนเบี้ยประกันภัย:

• สำหรับการประกันบำนาญภาคบังคับ
• สำหรับการประกันสุขภาพภาคบังคับ

ค้างรับ หรือจ่ายโดยเขาตามระยะเวลาที่เกี่ยวข้องในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย

3. ค่าธรรมเนียมของรัฐที่จ่ายเกี่ยวกับกิจกรรมทางวิชาชีพ

ในการกำหนดฐานภาษีค่าใช้จ่ายตามเอกสารประกอบ ไม่สามารถนำมาพิจารณาได้พร้อมๆ กับค่าใช้จ่ายภายในมาตรฐานที่กำหนด

ผู้เสียภาษีข้างต้นใช้สิทธิในการรับการลดหย่อนภาษีแบบมืออาชีพโดยยื่นคำร้องเป็นลายลักษณ์อักษร ตัวแทนภาษี.

ซึ่งหมายความว่า สำหรับการหักลดหย่อนภาษีแบบมืออาชีพ บุคคลสามารถสมัครกับองค์กรที่หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากเขาได้

ในกรณีที่ไม่มีตัวแทนภาษี ผู้เสียภาษีดังกล่าวจะทำการหักภาษีอย่างมืออาชีพเมื่อยื่นแบบแสดงรายการภาษีกับ Federal Tax Service ในช่วงสิ้นปี

ค่าใช้จ่ายทนายความสำหรับการขนส่งแบบเช่า

ปัญหาที่ถกเถียงกันในการรวมค่าใช้จ่ายของโนตารีสำหรับยานพาหนะเช่าที่ใช้โดยพวกเขาทั้งเพื่อตนเองและคนงานที่ได้รับการว่าจ้างในการเดินทางไปยังสถานที่ทำงานของตนในการหักภาษีอย่างมืออาชีพได้รับการตัดสินใจโดยศาลรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเพื่อสนับสนุนผู้เสียภาษี

คำตัดสินของศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 1 ธันวาคม 2552 ฉบับที่ 1553-O-P ระบุว่าบทบัญญัติที่โต้แย้งของมาตรา 221 และ 264 ของรหัสภาษี - เนื่องจากตำแหน่งทางกฎหมายของศาลรัฐธรรมนูญของสหพันธรัฐรัสเซีย ไม่ได้ถือว่าไม่รวมความเป็นไปได้ในการคำนึงถึงต้นทุนของการขนส่งที่เช่าซึ่งใช้โดยทนายความเพื่อตนเองและสำหรับพนักงานที่พวกเขาจ้างเพื่อเดินทางไปยังสถานที่ทำงานเมื่อใช้การลดหย่อนภาษีแบบมืออาชีพสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

การตีความบทบัญญัติทางกฎหมายเหล่านี้เป็นการป้องกันไม่ให้ทนายความรวมในการหักภาษีระดับมืออาชีพสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาค่าใช้จ่ายใด ๆ ที่สมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจและจัดทำเป็นเอกสารที่เกิดขึ้นเพื่อวัตถุประสงค์ในการดำเนินกิจกรรมรับรองเอกสารนั้นเป็นสิ่งที่ยอมรับไม่ได้: เมื่อดำเนินกิจกรรมของโนตารีสามารถใช้ทั้งส่วนบุคคลได้ และเช่ารถในกรณีที่โครงข่ายการขนส่งสาธารณะในพื้นที่ดังกล่าวยังด้อยพัฒนา

ในกรณีเหล่านี้ ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาและการใช้ยานพาหนะที่เกิดขึ้นเพื่อวัตถุประสงค์ในการดำเนินกิจกรรมรับรองเอกสารและยืนยันโดยเอกสารที่จำเป็นจะต้องได้รับการบัญชีโดยทนายความส่วนตัวเมื่อกำหนดฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

มิฉะนั้นจะนำไปสู่การละเมิดสิทธิตามรัฐธรรมนูญของทนายความในฐานะผู้เสียภาษี

การหักภาษีอย่างมืออาชีพมีให้กับบุคคลตามมาตรฐานที่กำหนดใน ในการทบทวนเราจะวิเคราะห์ความเหมือนและความแตกต่างในการใช้งานสำหรับคนประเภทต่างๆ

การหักภาษีอย่างมืออาชีพและขั้นตอนการจัดเตรียม

การหักเงินประเภทย่อยนี้ส่งผลกระทบต่อพลเมืองหลายประเภทที่ต้องชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 13%:

• มีการปฏิบัติส่วนตัว
• ทำงานกับ GPC
• ผู้เขียน

ตามชื่อที่แสดงถึง อนุญาตให้ยื่นขอลดหย่อนภาษีแบบมืออาชีพสำหรับค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นจากกิจกรรมวิชาชีพที่เกี่ยวข้องของพลเมืองได้

สำคัญ!ค่าใช้จ่ายที่นำมาพิจารณาเป็นส่วนหนึ่งของการลดหย่อนภาษีอย่างมืออาชีพ ได้แก่:

— การชำระค่าประกันสุขภาพภาคบังคับและประกันสุขภาพภาคบังคับ

— ค่าธรรมเนียมและภาษีที่จำเป็น (ยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา)

- ภาษีศุลกากร.

ส่วนแบ่งของการหักภาษีมืออาชีพไม่ควรเกินรายได้ หากตัวชี้วัดเท่ากันฐานภาษีจะถือว่าเท่ากับศูนย์และไม่ต้องโอนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

หากต้องการรับการหักเงิน คุณต้องส่งใบสมัครไปยังตัวแทนภาษีของคุณ บุคคลที่ไม่มีตัวแทนดังกล่าว (เช่น ผู้ประกอบการบุคคลธรรมดาหรือเจ้าหน้าที่รับรองเอกสาร) จะคำนวณภาษีเงินได้ใหม่ในการประกาศ

สำคัญ!

ภาพสะท้อนของการหักภาษีอย่างมืออาชีพในการประกาศ 3-NDFL เสร็จสมบูรณ์ในแผ่น B หรือ G

หากตัวแทนจ่ายค่าตอบแทนบุคคลโดยไม่หักลดหย่อน พลเมืองมีสิทธิเรียกร้องค่าชดเชยสำหรับจำนวนเงินที่ถูกหักไว้ตามที่กำหนดในวรรค 1 ของมาตรา 231 ของรหัสภาษี ระยะเวลาเดินทางกลับ- 3 เดือน.

สำหรับทนายความ (เนติบัณฑิตยสภา)

ทนายความที่ตั้งสำนักงานกฎหมายมีสิทธิได้รับการลดหย่อนภาษีแบบมืออาชีพ มีให้โดยมีค่าใช้จ่ายที่ได้รับการยืนยัน

เจ้าของสำนักงานเป็นผู้กำหนดองค์ประกอบของค่าใช้จ่ายด้วยตนเองโดยเน้นไปที่ช. 25 NK ตามที่เขียนไว้ในวรรค 2 ของมาตรา 54 ของรหัสภาษี พลเมืองเหล่านี้จะต้องเก็บบันทึกในลักษณะที่กำหนดไว้ในคำสั่งของกระทรวงการคลังและกระทรวงภาษีเมื่อวันที่ 13 สิงหาคม 2545 เลขที่ 86n/BG-3- 04/430.

สำหรับผู้ประกอบการรายบุคคลบน OSNO

ผู้ประกอบการรายบุคคลที่ทำงานภายใต้ระบอบนี้จะต้องเสียภาษีเงินได้เช่นเดียวกับประชาชนทั่วไป 13% พื้นฐานสำหรับการคำนวณคือผลต่างระหว่างรายได้ที่ได้รับและการหักเงิน เห็นได้ชัดว่าจำนวนการลดหย่อนภาษีแบบมืออาชีพคือต้นทุนของผู้ประกอบการแต่ละรายที่เกี่ยวข้องกับการรับรายได้จากกิจกรรมของเขา

ผู้ประกอบการแต่ละรายตัดสินใจด้วยตัวเองว่าจะรวมอะไรไว้ในค่าใช้จ่ายด้วย ในเรื่องนี้เขาได้รับคำแนะนำจากขั้นตอนที่บังคับใช้สำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคล (บทที่ 25 ของรหัสภาษี) และคำสั่งหมายเลข 86n ดังกล่าวข้างต้น

ไม่สามารถรวมสิ่งต่อไปนี้ในการหักลดหย่อนได้:

• นโยบาย MTPL (หากผู้ประกอบการแต่ละรายไม่เชี่ยวชาญด้านการขนส่ง)
• ค่าใช้จ่ายในการซื้อที่ดิน
• หนี้สูญ;
• ภาษีที่ดิน

ตามที่กล่าวไว้ข้างต้น ภาษีที่จ่ายจะรวมอยู่ในการหักลดหย่อนด้วย เป็นที่น่าสังเกตว่าภาษีทรัพย์สินจะรวมอยู่ในจำนวนการลดหย่อนภาษีระดับมืออาชีพด้วยหากทรัพย์สินนี้ถูกใช้ในงานของผู้ประกอบการแต่ละราย ยกเว้น:

• โรงรถ;
• อพาร์ทเมน;
• อาคารที่อยู่อาศัย

ถึงผู้เขียน

ศาสตราจารย์ การหักลดหย่อนนี้ให้แก่บุคคลที่ได้รับรายได้จากการแสวงหาผลประโยชน์หรือสร้างผลงานทางปัญญาต่างๆ:

• งานวรรณกรรม ดนตรี โสตทัศนวัสดุ;
• สิ่งประดิษฐ์;
• งานทางวิทยาศาสตร์
• การออกแบบอุตสาหกรรม
• วัตถุศิลปะ ฯลฯ

เนื่องจากในความเป็นจริงเป็นการยากที่จะกำหนดและแสดงค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้นเป็นเงิน รหัสภาษีจึงจัดให้มีความเป็นไปได้ในการได้รับการหักเงินจากผู้เขียนมืออาชีพในอัตรา 20 ถึง 40% ( รายละเอียดเพิ่มเติม- ซม. ) หากตัวแทนภาษีคำนวณภาษีเขาจะจดรหัสศ. ไว้ในใบรับรอง 2-NDFL การหักเงิน 404 (สำหรับค่าใช้จ่าย) หรือ 405 (สำหรับมาตรฐาน)

องค์กรหรือผู้ประกอบการแต่ละรายที่ทำข้อตกลง GPC กับบุคคลหนึ่งทำหน้าที่เป็นตัวแทนภาษีที่เกี่ยวข้องกับเขา บทบัญญัตินี้ประดิษฐานอยู่ในวรรค 1 ของมาตรา 226 ของรหัสภาษี ในเวลาเดียวกันพวกเขาจะต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 13% ของจำนวนค่าตอบแทนทั้งหมดหากผู้เสียภาษีไม่สมัครและขอหักเงิน

หากการหักอย่างมืออาชีพภายใต้ข้อตกลง GPC ไม่ได้รับการยืนยันจากเอกสารค่าใช้จ่ายตัวแทนภาษีไม่มีสิทธิ์จัดเตรียมให้ B ไม่ได้จัดให้มีการคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาใหม่ตามมาตรฐานในสถานการณ์นี้

สำคัญ!ข้อมูลจากกระทรวงการคลังระบุว่าค่าใช้จ่ายในการซื้อทรัพย์สินส่วนบุคคล (คอมพิวเตอร์ โทรศัพท์) ที่ใช้ในการปฏิบัติตามภาระผูกพันภายใต้ข้อตกลงหุ้นส่วนทางแพ่งจะไม่รวมอยู่ในการหักเงิน กรมฯ ชี้แจงจุดยืนของตนโดยข้อเท็จจริงที่ว่าทรัพย์สินดังกล่าวสามารถนำไปใช้เพื่อวัตถุประสงค์อื่นที่ไม่เกี่ยวข้องกับการสร้างรายได้

ตัวอย่าง

ก่อนที่จะยกตัวอย่างการคำนวณการลดหย่อนภาษีอย่างมืออาชีพ เราเน้นว่าในทางปฏิบัติ คำถามเกี่ยวกับความถูกต้องตามกฎหมายของการบัญชีสำหรับค่าใช้จ่ายใดโดยเฉพาะควรส่งถึงผู้ตรวจการของ Federal Tax Service ณ สถานที่อยู่อาศัยก่อนที่จะยื่นคำชี้แจง

ตัวอย่างที่ 1

IP Korolev ดำเนินธุรกิจด้านการค้าปลีก ในเดือนตุลาคม 2017 เขาซื้อชุดอาหารเย็น 50 ชุดขายในราคา 7,800 รูเบิล ทั้งหมด. ภายในสิ้นปี Korolev ขายได้เพียง 39 ชุด ในการประกาศปี 2560 เกี่ยวกับการดำเนินการนี้เขามีสิทธิ์ประกาศการหักเงินอย่างมืออาชีพจำนวน 304,200 รูเบิล (39 × 7,800) และลดภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ต้องชำระ 39,546 รูเบิล หากในปี 2018 Korolev ขายได้ 11 ชุดที่เหลือเขาจะใช้ประโยชน์จากการหักเงิน 85,800 รูเบิล (11 × 7,800) ตามรายได้ปีนี้

ตัวอย่างที่ 2

ค่าตอบแทนของ Sergei สำหรับบทความที่เขียนสำหรับนิตยสารภายใต้สัญญาคือ 5,000 รูเบิล หลังจากตีพิมพ์ เขาเขียนถึงบรรณาธิการเพื่อขอหักเงิน ไม่ได้จัดเตรียมเอกสารเพิ่มเติม นิตยสารใช้การหักเงิน 20% สำหรับการสร้างงานวรรณกรรมและจ่ายเงินให้ Sergei 4,480 รูเบิล จำนวนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่บรรณาธิการหักไว้จากค่าตอบแทนคือ 520 รูเบิล: 13% × (5,000 – 5,000 × 20%)

ตัวอย่างที่ 3

IP Dubovitsky ทำงานให้กับ OSNO ใน 2 ด้าน: การค้าและการซ่อมแซมเครื่องใช้ในครัวเรือน ในปี 2560 ตามปีแรกเขาได้รับ 750,250 รูเบิล และมีค่าใช้จ่ายที่เขายืนยันได้ 630,400 รูเบิล ในทิศทางที่สอง Dubovitsky ได้รับจำนวนเท่ากัน แต่เขาไม่มีหลักฐานค่าใช้จ่าย ลองเปรียบเทียบกันดูครับ เมื่อคำนึงถึงค่าใช้จ่าย Dubovitsky จะขอหักเงิน 630,400 รูเบิล ใช้มาตรฐาน - 300,100 รูเบิล

เอกสารประกอบ

รายการเอกสารสำหรับการหักเงินทางวิชาชีพไม่ได้ระบุไว้ในรหัส นอกจากนี้ ศาลระบุในการตัดสินว่าเมื่อดำเนินการตรวจสอบโต๊ะของคำประกาศนั้น เจ้าหน้าที่ภาษีไม่มีสิทธิ์เรียกร้องเอกสารประกอบเพิ่มเติม