ฟังก์ชันชนิดเอนทิตีชนิดภาษี สาระสำคัญ หน้าที่ และประเภทของภาษี

มาตรา 8 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดแนวคิดเรื่องภาษี ภาษีคือการจ่ายเงินให้เปล่าตามหน้าที่ซึ่งเรียกเก็บจากองค์กรและบุคคลในรูปแบบของการจำหน่ายกองทุนที่เป็นของตนตามสิทธิในการเป็นเจ้าของ การจัดการ หรือการจัดการการดำเนินงานของกองทุน เพื่อให้การสนับสนุนทางการเงินสำหรับกิจกรรมของรัฐและเทศบาล

ตามคำจำกัดความนี้ ภาษีมีคุณสมบัติ 2 ประการดังนี้: การชำระเงินภาคบังคับ 10 ประการ 2) การไม่เท่าเทียมกัน ซึ่งหมายความว่าการชำระภาษีไม่ได้มาพร้อมกับการตอบโต้โดยตรงโดยสถานะของภาระผูกพันใด ๆ

สาระสำคัญทางเศรษฐกิจและสังคมเนื้อหาภายในของภาษีแสดงออกมาผ่านหน้าที่ของพวกเขา

ภาษีทำหน้าที่หลักและหน้าที่ย่อย 2 ประการ:

1. หน้าที่การคลังคือการจัดหาเงินทุนเพื่อการใช้จ่ายภาครัฐ หน้าที่นี้ในทางปฏิบัติเป็นการแสดงออกถึงทัศนคติของผู้เสียภาษีต่อรัฐ

2. เศรษฐกิจ หมายถึง ภาษีในฐานะผู้มีส่วนร่วมในกระบวนการแจกจ่ายซ้ำ มีผลกระทบร้ายแรงต่อการสืบพันธุ์ การควบคุมอัตราการเติบโต การสะสมทุน และความต้องการการชำระเงินของประชากร

3. หน้าที่ทางสังคม - รักษาสมดุลทางสังคมระหว่างรายได้ของแต่ละกลุ่มเพื่อขจัดความไม่เท่าเทียมกันระหว่างกัน

4. ฟังก์ชั่นด้านกฎระเบียบ - การควบคุมของรัฐของเศรษฐกิจผ่านเครื่องมือภาษี สะท้อนทัศนคติของรัฐต่อผู้เสียภาษี

5. ฟังก์ชั่นการควบคุม - การประเมินประสิทธิผลของกลไกภาษี

การใช้ภาษีทำให้เกิดความจำเป็นในการจำแนกประเภทภาษี กลุ่มภาษี:

1. ตามวัตถุประสงค์ของการจัดสรรภาษี: เรื่องทั่วไปและเรื่องสังคม

2. โดยผู้เสียภาษีจัดสรร: ภาษีส่วนบุคคล และนิติบุคคล

3. บนพื้นฐานของการถ่ายทอด: ทางตรงและทางอ้อม (ภาษีทางตรงยากต่อการโอนไปยังผู้บริโภค ในจำนวนนี้ สิ่งที่ง่ายที่สุดคือภาษีที่ดินและอสังหาริมทรัพย์อื่น ๆ รวมอยู่ในค่าเช่าและค่าเช่าราคาสินค้าเกษตร ภาษีทางอ้อมจะถูกโอนไปที่ ผู้บริโภคขั้นสุดท้าย ขึ้นอยู่กับระดับของความยืดหยุ่นของความต้องการสินค้าและบริการที่ต้องเสียภาษีเหล่านี้ ยิ่งความต้องการมีความยืดหยุ่นน้อยลง ภาษีก็จะถูกส่งต่อไปยังผู้บริโภคมากขึ้น ยิ่งอุปทานมีความยืดหยุ่นน้อยลง ภาษีก็จะถูกส่งต่อไปยังผู้บริโภคน้อยลงเท่านั้น ผู้บริโภคและอีกมากมายได้รับการจ่ายจากผลกำไร ในระยะยาว ความยืดหยุ่นของอุปทานจะเพิ่มขึ้น และภาษีทางอ้อมจะถูกส่งต่อไปยังผู้บริโภคมากขึ้นเรื่อยๆ ในกรณีที่อุปสงค์มีความยืดหยุ่นสูง ภาษีทางอ้อมที่เพิ่มขึ้นอาจนำไปสู่ การบริโภคที่ลดลง และด้วยความยืดหยุ่นในอุปทานสูง ส่งผลให้รายได้สุทธิลดลง ซึ่งจะส่งผลให้การลงทุนหรือการโอนทุนไปยังกิจกรรมด้านอื่นๆ ลดลง) 4. ตามระดับงบประมาณ: รัฐบาลกลาง ภูมิภาค และท้องถิ่น

ภาษีมีสองประเภท ประเภทแรกคือภาษีจากรายได้และทรัพย์สิน: ภาษีเงินได้และภาษีจากกำไรของบริษัท (บริษัท) สำหรับการประกันสังคมและค่าจ้างและแรงงาน (ที่เรียกว่าภาษีสังคม เงินสมทบทางสังคม) ภาษีทรัพย์สิน รวมถึงภาษีทรัพย์สิน รวมถึงที่ดินและอสังหาริมทรัพย์อื่น ๆ ภาษีการโอนกำไรและทุนไปต่างประเทศและอื่นๆ ภาษีเหล่านี้เรียกเก็บจากบุคคลหรือนิติบุคคลใดบุคคลหนึ่งโดยเฉพาะ ซึ่งเรียกว่าภาษีทางตรง

ประเภทที่สอง - ภาษีสินค้าและบริการ: ภาษีหมุนเวียน - ในประเทศที่พัฒนาแล้วส่วนใหญ่แทนที่ด้วยภาษีมูลค่าเพิ่ม สรรพสามิต (ภาษีรวมอยู่ในราคาสินค้าหรือบริการโดยตรง) เพื่อเป็นมรดก สำหรับการทำธุรกรรมกับอสังหาริมทรัพย์และหลักทรัพย์และอื่นๆ เหล่านี้เป็นภาษีทางอ้อม จะถูกโอนบางส่วนหรือทั้งหมดไปยังราคาของผลิตภัณฑ์หรือบริการ

หลักการภาษีสมัยใหม่มีดังนี้:

1. ควรกำหนดระดับอัตราภาษีโดยคำนึงถึงความสามารถของผู้เสียภาษีเช่น ระดับรายได้ ภาษีเงินได้ควรจะก้าวหน้า หลักการนี้ไม่ได้รับการเคารพเสมอไป ภาษีบางอย่างในหลายประเทศจะคำนวณตามสัดส่วน

2. ควรใช้ความพยายามทุกวิถีทางเพื่อให้แน่ใจว่าการเก็บภาษีจากเงินได้จะเป็นแบบครั้งเดียว การเก็บภาษีหลายรายการจากรายได้หรือเงินทุนเป็นสิ่งที่ยอมรับไม่ได้ ตัวอย่างของการดำเนินการตามหลักการนี้คือการแทนที่ในประเทศที่พัฒนาแล้วของภาษีมูลค่าการซื้อขาย โดยที่มูลค่าการซื้อขายจะถูกเก็บภาษีตามเส้นโค้งที่เพิ่มขึ้น โดยภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งผลิตภัณฑ์สุทธิที่สร้างขึ้นใหม่จะถูกเก็บภาษีเพียงครั้งเดียวจนกว่าจะขายได้

3. ภาระผูกพันในการชำระภาษี ระบบภาษีไม่ควรปล่อยให้ผู้เสียภาษีสงสัยเกี่ยวกับความหลีกเลี่ยงไม่ได้ในการชำระเงิน

4. ระบบและขั้นตอนการชำระภาษีควรจะง่าย เข้าใจได้ สะดวกสำหรับผู้เสียภาษี และประหยัดสำหรับหน่วยงานจัดเก็บภาษี

5. ระบบภาษีควรมีความยืดหยุ่นและปรับเปลี่ยนได้ง่ายตามความต้องการทางสังคมและการเมืองที่เปลี่ยนแปลงไป

ภาษีคือค่าธรรมเนียมบังคับที่รัฐเรียกเก็บจากนิติบุคคลและบุคคลธรรมดา เกิดขึ้นพร้อมกับการถือกำเนิดของรัฐ สาระสำคัญทางเศรษฐกิจและสังคมของภาษีประเภทและบทบาทของภาษีนั้นถูกกำหนดโดยโครงสร้างทางเศรษฐกิจของสังคมลักษณะและหน้าที่ของรัฐ ในด้านภาษี การดำรงอยู่ของรัฐที่แสดงออกในเชิงเศรษฐกิจนั้นรวมอยู่ในตัวด้วย

กองทุนที่รวบรวมผ่านภาษีจะส่งตรงไปที่:

– การพัฒนาภาครัฐด้านเศรษฐศาสตร์มหภาค

– การก่อสร้างรัฐวิสาหกิจแห่งใหม่

– การจัดตั้งบริษัทผสมระหว่างภาครัฐและเอกชน

– การจัดหาเงินทุนโครงสร้างพื้นฐาน

- การสร้างพื้นฐานทางการเงินสำหรับการมีส่วนร่วมของรัฐในการลงทุนในวงกว้าง (ในบางประเทศการลงทุนด้านทุนของรัฐมีมูลค่า 40% ของปริมาณทั้งหมด)

– ดำเนินงานวิจัยภายใต้เงื่อนไขของการปฏิวัติทางวิทยาศาสตร์และเทคโนโลยีสมัยใหม่

- ระบบมาตรการลดภาษีเงินต้น ส่งเสริมการขยายการลงทุนในสินทรัพย์ถาวร และเร่งการต่ออายุทุน

หากเราพิจารณาถึงหน้าที่ของภาษีในสังคม ประการแรกควรสังเกตว่าภาษีตระหนักถึงวัตถุประสงค์ทางสังคมโดยตรงในฐานะเครื่องมือในการกระจายต้นทุนและการกระจายรายได้ของรัฐ ในเวลาเดียวกันควรสังเกตว่าในระดับการปฏิบัติการเก็บภาษีทำหน้าที่หลายอย่างซึ่งแต่ละหน้าที่ใช้วัตถุประสงค์ของภาษีอย่างใดอย่างหนึ่งหรืออย่างอื่น

ภาษีทำหน้าที่หลักดังต่อไปนี้:

1. หน้าที่การคลังเป็นหน้าที่หลักของการเก็บภาษีซึ่งบรรลุวัตถุประสงค์หลักของภาษี: การจัดตั้งและการระดมทรัพยากรทางการเงินของรัฐตลอดจนการสะสมเงินทุนในงบประมาณสำหรับการดำเนินการทั่วประเทศหรือเป้าหมาย โปรแกรมของรัฐ

2. ฟังก์ชันการกระจาย (ทางสังคม) ของภาษีประกอบด้วยการกระจายรายได้ทางสังคมระหว่างประชากรประเภทต่างๆ ด้วยการเก็บภาษี การรักษาสมดุลทางสังคมทำได้โดยการเปลี่ยนอัตราส่วนระหว่างรายได้ของกลุ่มสังคมแต่ละกลุ่มเพื่อลดความไม่เท่าเทียมกันระหว่างกัน

3. ฟังก์ชั่นการควบคุมภาษี รัฐควบคุมกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรและพลเมือง ตลอดจนแหล่งที่มาของรายได้และรายจ่ายผ่านทางภาษี ด้วยฟังก์ชันการควบคุม ประสิทธิภาพของระบบภาษีได้รับการประเมิน การควบคุมกิจกรรมและกระแสการเงินจึงมั่นใจได้

4. ฟังก์ชั่นจูงใจของภาษี ขั้นตอนการจัดเก็บภาษีอาจสะท้อนถึงการยอมรับโดยสถานะของคุณธรรมพิเศษของพลเมืองบางประเภทต่อสังคม (การให้สิทธิประโยชน์ทางภาษีแก่ผู้เข้าร่วมในมหาสงครามแห่งความรักชาติ, วีรบุรุษแห่งสหภาพโซเวียตและรัสเซีย ฯลฯ );

5. หน้าที่ด้านกฎระเบียบของภาษี ฟังก์ชันนี้หมายความว่าภาษีในฐานะผู้มีส่วนร่วมอย่างแข็งขันในกระบวนการแจกจ่ายซ้ำ มีผลกระทบร้ายแรงต่อการสืบพันธุ์ การกระตุ้นหรือจำกัดความเร็ว การสะสมทุนที่เข้มแข็งหรืออ่อนลง การขยายหรือลดความต้องการที่มีประสิทธิผล

6. การสืบพันธุ์. ฟังก์ชันนี้ได้รับการกำหนดเป้าหมายและให้การจ่ายเงินให้กับกองทุนงบประมาณนอกงบประมาณและเป้าหมาย ซึ่งใช้เป็นเงินทุนสำหรับกองทุนถนน เพื่อสร้างฐานทรัพยากรแร่ และเพื่อแก้ไขปัญหาสังคม

ระบบภาษีคือชุดของภาษีที่กฎหมายกำหนด เช่นเดียวกับวิธีการจัดตั้งและวิธีการควบคุมการดำเนินการ ดังนั้นระบบภาษีจึงรวมทั้งผลรวมของภาษีทั้งหมดในสังคมที่กำหนดและกลไกภาษี ระบบภาษีจะขึ้นอยู่กับกฎหมายของรัฐที่เกี่ยวข้อง ซึ่งกำหนด: หลักการของการเก็บภาษี องค์ประกอบภาษี ประเภทของภาษี

หลักการทั่วไปของการสร้างระบบภาษีในสหพันธรัฐรัสเซียถูกกำหนดโดยรัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซีย รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย และกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซีย "บนพื้นฐานของระบบภาษีในสหพันธรัฐรัสเซีย"

ระบบภาษีสมัยใหม่ของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดวิธีการเฉพาะสำหรับการก่อสร้างและการจัดเก็บภาษี กำหนดขั้นตอนการจัดเก็บภาษีผ่านองค์ประกอบที่เกี่ยวข้องของภาษี

องค์ประกอบของภาษี - หลักการก่อสร้างและการจัดระเบียบการจัดเก็บภาษี เนื่องจากภาษีมีความหลากหลาย องค์ประกอบของภาษีจึงมีความสำคัญสากล ซึ่งรวมถึง: เรื่องของการเก็บภาษี วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี; ฐานภาษี แหล่งที่มาของภาษี ระยะเวลาภาษี อัตราภาษี; ขั้นตอนการคำนวณภาษี ขั้นตอนและเงื่อนไขการชำระภาษี ในกรณีที่จำเป็น เมื่อสร้างภาษี กฎหมายอาจจัดให้มีสิทธิประโยชน์ทางภาษีและเหตุผลในการใช้งานโดยผู้เสียภาษี

เรื่องของภาษี (หรือผู้เสียภาษี) คือบุคคลที่กฎหมายมีหน้าที่ต้องเสียภาษี ในการพิจารณาเรื่องภาษี ก่อนอื่นจะต้องคำนึงถึงความสัมพันธ์ทางเศรษฐกิจของผู้เสียภาษีกับรัฐซึ่งถูกกำหนดโดยหลักการของการมีถิ่นที่อยู่ถาวร (ผู้มีถิ่นที่อยู่ถาวรหรือผู้มีถิ่นที่อยู่นอกระบบ)

ด้วยกลไกตลาด ภาระภาษีสามารถเปลี่ยนไปให้บุคคลอื่นซึ่งเป็นผู้ถือภาษีได้ ผู้ถือภาษีคือบุคคลที่เสียภาษีตามจริง

วัตถุประสงค์ของภาษีคือรายได้หรือทรัพย์สินที่มีการเรียกเก็บภาษี วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีคือ: กำไร (รายได้); ต้นทุนของสินค้าบางอย่าง มูลค่าเพิ่มของผลิตภัณฑ์ ทรัพย์สินของนิติบุคคลและบุคคล การโอนทรัพย์สิน (การบริจาค การขาย มรดก) การดำเนินธุรกิจเกี่ยวกับหลักทรัพย์ กิจกรรมบางประเภทและวัตถุอื่น ๆ ที่กฎหมายกำหนด

ฐานภาษี (ฐานภาษี) เป็นองค์ประกอบของภาษีที่สามารถใช้ได้สองวิธี:

ก) เป็นชุดของวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีในดินแดนหนึ่งในช่วงระยะเวลาการเก็บภาษีที่กำหนด

b) เป็นการแสดงออกเชิงปริมาณของเรื่องของการเก็บภาษี

แหล่งที่มาของภาษีคือรายได้ที่จ่ายภาษี แหล่งที่มาของการชำระภาษีในระดับเศรษฐกิจมหภาคคือรายได้มวลรวมประชาชาติ (GNI) ซึ่งในเชิงปริมาณไม่ตรงกับ GDP GNI เป็นรายได้เงินสดหลักของผู้เข้าร่วมหลักในการผลิตทางสังคมและรัฐในฐานะผู้จัดงานชีวิตทางเศรษฐกิจในระดับชาติ: ค่าจ้างคนงาน ผลกำไรขององค์กรธุรกิจ และรายได้แบบรวมศูนย์ของรัฐ

ระยะเวลาภาษี - ระยะเวลาที่กระบวนการสร้างฐานภาษีเสร็จสิ้นในที่สุดจำนวนภาระภาษีจะถูกกำหนดและคำนวณจำนวนภาษีที่ต้องชำระ

อัตราภาษีคือจำนวนภาษีต่อหน่วยภาษี (หน่วยเงินรายได้ หน่วยพื้นที่ดิน หน่วยการวัดสินค้า ฯลฯ) ตามวิธีการจัดตั้งอัตราภาษีดังต่อไปนี้มีความโดดเด่น:

- ของแข็งซึ่งกำหนดเป็นจำนวนที่แน่นอนต่อหน่วยภาษีโดยไม่คำนึงถึงจำนวนรายได้ (เช่นต่อตันน้ำมันต่อก๊าซ 1 ลูกบาศก์เมตร)

- เปอร์เซ็นต์ (โควต้าภาษี) - แสดงเป็นเปอร์เซ็นต์ของหน่วยภาษี โดยทั่วไปสำหรับการเก็บภาษีจากกำไรและรายได้ (เช่น 12% ของรายได้ที่ต้องเสียภาษีแต่ละรูเบิล)

ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการเปลี่ยนแปลงการเติบโตของออบเจ็กต์ภาษี อัตราต่อไปนี้มีความโดดเด่น:

- อัตราภาษีตามสัดส่วน พวกเขาดำเนินการในเปอร์เซ็นต์เดียวกันของวัตถุประสงค์ของภาษีโดยไม่คำนึงถึงความแตกต่างของมูลค่า

- อัตราภาษีแบบก้าวหน้า ในกรณีนี้ อัตราภาษีก้าวหน้าโดยเฉลี่ยจะเพิ่มขึ้นเมื่อรายได้เพิ่มขึ้น เป็นผลให้ผู้เสียภาษีไม่เพียงจ่ายรายได้จำนวนมากเท่านั้น แต่ยังจ่ายส่วนแบ่งจำนวนมากอีกด้วย ประการแรก การเก็บภาษีแบบก้าวหน้าสร้างแรงกดดันต่อบุคคลที่มีรายได้สูง

- อัตราภาษีถดถอย ลดลงเมื่อรายได้เพิ่มขึ้น อัตราถดถอยเป็นประโยชน์ต่อบุคคลที่มีรายได้สูงและภาระหนักตกอยู่บนบ่าของผู้มีรายได้น้อย

- ส่วนเพิ่ม - ระบุไว้โดยตรงในกฎหมายควบคุมภาษีและนำไปใช้กับรายได้แต่ละส่วน (หมวดหมู่หรือส่วนต่าง) ตัวอย่างเช่นในภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาของสหพันธรัฐรัสเซียในปี 2542 อัตราส่วนเพิ่ม 12, 15, 20, 25 , 30 และ 35% ถูกนำมาใช้;

- จริง - กำหนดเป็นอัตราส่วนของภาษีที่จ่ายต่อฐานภาษี

- เศรษฐกิจ - หมายถึงอัตราส่วนของภาษีที่จ่ายต่อรายได้ทั้งหมดที่ได้รับ

อัตราภาษีอาจจะเท่ากันสำหรับผู้เสียภาษีทั้งหมดหรือแตกต่างกัน อัตราภาษีที่แตกต่างถูกกำหนดโดยกฎหมายภาษีภายในบรรทัดฐานบางประการด้วยเหตุผลหลายประการ: ความแตกต่างในด้านวัสดุ ทรัพย์สิน หรือสถานะทางสังคมของผู้จ่ายเงิน บุญพิเศษต่อหน้ารัฐ รูปแบบกิจกรรมขององค์กรและกฎหมาย ฯลฯ

ขั้นตอนการคำนวณและเงื่อนไขในการชำระภาษีเป็นลำดับที่ผู้เสียภาษีหรือตัวแทนการคลังชำระภาษีตามงบประมาณในระดับหนึ่ง การชำระภาษีทำได้โดยการชำระภาษีทั้งหมดครั้งเดียวหรือในคำสั่งซื้ออื่น

มาตรการจูงใจทางภาษีคือการยกเว้นภาษีทั้งหมดหรือบางส่วนที่กำหนดโดยกฎหมายภาษี เมื่อมีวัตถุประสงค์ในการจัดเก็บภาษี รวมถึงการบรรเทาภาระภาษีอื่นๆ สำหรับผู้เสียภาษี สิทธิประโยชน์ทางภาษีเป็นองค์ประกอบที่สำคัญที่สุดของภาษีใดๆ ซึ่งมีลักษณะพิเศษเฉพาะ

การจำแนกประเภทภาษีเป็นสิ่งสำคัญ - การจัดกลุ่มภาษีตามประเภทเนื่องจากเกณฑ์ต่างๆ:

1. ตามวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีมี:

– ภาษีจากรายได้ (กำไร)

– ภาษีทรัพย์สิน

– ภาษีทรัพยากร (รวมถึงภาษีที่ดิน)

- ภาษีจากการดำเนินการ (การกระทำทางเศรษฐกิจ ธุรกรรมทางการเงิน มูลค่าการซื้อขาย เมื่อทำธุรกรรมกับหลักทรัพย์ ในตลาดหลักทรัพย์ ฯลฯ)

- ภาษีการส่งออกและนำเข้าสินค้า

2. ตามหัวข้อเรื่องภาษีอากร ได้แก่

– ภาษีจากนิติบุคคล

- ภาษีส่วนบุคคล

3. ตามวิธีการจัดตั้งหรือวิธีการจัดเก็บภาษีจะแบ่งออกเป็น:

– ภาษีทางตรงที่เรียกเก็บโดยตรงจากรายได้ ทรัพย์สิน และทุน

- ภาษีทางอ้อมที่เรียกเก็บในขอบเขตของการขายหรือการบริโภคในรูปแบบของค่าธรรมเนียมเพิ่มจากราคาสินค้างานบริการ

ภาษีทางตรงแบ่งออกเป็นภาษีจริงและภาษีส่วนบุคคล ภาษีที่แท้จริงรวมถึงภาษีสำหรับทรัพย์สินแต่ละรายการ เช่น ที่ดิน บ้าน สถานประกอบการอุตสาหกรรมและพาณิชยกรรม และจากเงินทุน ภาษีส่วนบุคคล ได้แก่ ภาษีทรัพย์สินหรือรายได้ของบุคคล (บุคคล นิติบุคคล) - รายได้ ทรัพย์สิน มรดก และการบริจาค ฯลฯ

ภาษีทางอ้อมจริงๆ แล้วคือภาษีจากการบริโภค โดยจะเรียกเก็บในรูปแบบของค่าธรรมเนียมพิเศษจากราคาขายสินค้า งาน บริการ ภาษีทางอ้อม ได้แก่ ภาษีศุลกากร สรรพสามิต การผูกขาดทางการคลัง ภาษีทางอ้อมถือเป็นภาระหนักของคนยากจนซึ่งบริโภคสินค้าจำนวนมากที่ต้องเสียภาษีเหล่านี้

4. ตามแหล่งที่มาของภาษีเราสามารถแยกแยะได้:

– ภาษีจากรายได้ที่ได้รับ (ค่าจ้าง ค่าธรรมเนียม รายได้ หรือผลกำไรของวิสาหกิจ)

– ภาษีเงินปันผลและดอกเบี้ยเงินฝาก

– การชำระทรัพยากร (ภาษีที่ดิน ดินใต้ผิวดิน ฯลฯ)

5.ตามลำดับการใช้งานมีดังนี้

– ภาษีวัตถุประสงค์ทั่วไป

– ภาษีวัตถุประสงค์พิเศษ (สำหรับกองทุนนอกงบประมาณเฉพาะทาง)

6. ตามวิธีการกำหนดจำนวนภาษีมีความโดดเด่นดังต่อไปนี้:

- สัดส่วน;

- ความก้าวหน้า;

- ถดถอย

7. ตามลักษณะและช่วงเวลาของการเก็บภาษีมีดังนี้

– ภาษีที่เรียกเก็บ ณ เวลาที่ชำระเงินหรือรับรายได้

- ภาษีที่เรียกเก็บหลังจากได้รับรายได้

- ภาษีที่เรียกเก็บจากการใช้จ่ายรายได้

- ภาษีที่เรียกเก็บจากสำนักงานที่ดินเมื่อวัตถุภาษีถูกแยกออกเป็นกลุ่มตามคุณลักษณะบางอย่าง

- ภาษีศุลกากร.

8. ตามระดับงบประมาณสามารถแยกแยะได้ (การจำแนกสถานะ):

– ภาษีและค่าธรรมเนียมของรัฐบาลกลาง (ทั่วประเทศ)

– ภาษีและค่าธรรมเนียมระดับภูมิภาค (ภูมิภาค ภูมิภาค ฯลฯ)

– ภาษีและค่าธรรมเนียมท้องถิ่น (เทศบาล)

9. ตามลำดับการแนะนำภาษีมีดังนี้:

- ภาษีบังคับ กฎหมายเหล่านี้ก่อตั้งขึ้นโดยกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียและเรียกเก็บทั่วทั้งอาณาเขตของตน โดยไม่คำนึงถึงงบประมาณที่ได้รับ

- ภาษีทางเลือกที่จัดทำโดยพื้นฐานของระบบภาษี แต่นำมาใช้โดยตรงจากการกระทำทางกฎหมายของสาธารณรัฐ ดินแดน ภูมิภาค เขตปกครองตนเอง (เช่น ค่าธรรมเนียมสำหรับความต้องการของสถาบันการศึกษา)

10. ตามความถี่ในการชำระภาษี

- ภาษีปกติ (เป็นระบบปัจจุบัน) - เรียกเก็บตามช่วงเวลาที่กฎหมายกำหนดตลอดระยะเวลาที่วัตถุภาษีมีอยู่

- ครั้งเดียว - เกี่ยวข้องกับเหตุการณ์ใด ๆ ที่ไม่ก่อให้เกิดระบบ (เช่น อากรศุลกากร ภาษีทรัพย์สินที่ส่งผ่านมรดกหรือการบริจาค)

มีเหตุผลอื่นในการจำแนกภาษี

ความสมเหตุสมผลของระบบภาษีเกิดขึ้นได้จากการพัฒนานโยบายภาษีที่เหมาะสม

นโยบายภาษีเป็นส่วนสำคัญของนโยบายทางการเงิน มันเป็นระบบของบรรทัดฐานทางกฎหมายและมาตรการกำกับดูแลองค์กรและเศรษฐกิจที่นำมาใช้และดำเนินการโดยหน่วยงานของรัฐ (ในระดับรัฐบาลกลางและระดับภูมิภาค) และรัฐบาลท้องถิ่นในด้านความสัมพันธ์ด้านภาษีกับองค์กรและบุคคล วัตถุประสงค์ของนโยบายภาษี:

- สร้างความมั่นใจในการสร้างรายได้ของระบบงบประมาณของสหพันธรัฐรัสเซียอย่างเต็มรูปแบบซึ่งจำเป็นสำหรับการจัดหาเงินทุนสำหรับกิจกรรมของหน่วยงานของรัฐและการปกครองตนเองในท้องถิ่นในการปฏิบัติหน้าที่และอำนาจที่เกี่ยวข้อง

- เพื่อส่งเสริมการพัฒนาที่ยั่งยืนของเศรษฐกิจ ภาคและกิจกรรมที่มีความสำคัญ ดินแดนแต่ละแห่ง ธุรกิจขนาดเล็ก

– รับประกันความยุติธรรมทางสังคมในการเก็บภาษีรายได้ส่วนบุคคล

นโยบายภาษีได้รับการกำหนดและนำไปใช้ในระดับรัฐบาลกลาง ภูมิภาค และท้องถิ่นภายในความสามารถที่เกี่ยวข้อง ในระดับภูมิภาค ระบบผลกระทบด้านกฎระเบียบสามารถดำเนินการกับภาษีที่ได้รับมอบหมายตามกฎหมายให้กับเรื่องของสหพันธรัฐรัสเซีย หรือภายในอัตราที่กำหนดสำหรับแหล่งรายได้ตามกฎระเบียบ (ภาษี)

เพื่อให้รัฐมีอิทธิพลต่อสถานะของเศรษฐกิจ จำเป็นต้องมีทรัพยากรทางการเงินที่แน่นอน แหล่งที่มาของพวกเขาคือภาษีและค่าธรรมเนียมซึ่งจะนำเงินไปใช้งบประมาณของรัฐ

สาระสำคัญของระบบภาษีและภาษี

เพื่อให้เข้าใจสาระสำคัญของหัวข้อได้ดีขึ้น ควรกำหนดความหมายของคำสำคัญตั้งแต่แรก

ควรเข้าใจว่าภาษีเป็นการชำระเงินภาคบังคับที่รัฐเก็บจากองค์กรและบุคคลทั่วไป ใช้รูปแบบของการจำหน่ายเงินทุนที่ได้รับจากผู้ชำระเงินในการดำเนินธุรกิจหรือการจัดการทางการเงินในการดำเนินงาน วัตถุประสงค์ของการจำหน่ายดังกล่าวนั้นง่ายมาก และขึ้นอยู่กับการสนับสนุนทางการเงินสำหรับกิจกรรมของหน่วยงานของรัฐและสถาบันเทศบาล

เมื่อพูดถึงการเรียกเก็บเงิน เราหมายถึงการบริจาคภาคบังคับ ซึ่งเรียกเก็บจากบุคคลและบริษัทด้วย แต่ในกรณีนี้เป็นการดำเนินการของรัฐที่เป็นประโยชน์ต่อผู้จ่ายเงิน

สำหรับระบบภาษี คำนี้ใช้เพื่อกำหนดผลรวมของความสัมพันธ์ทางกฎหมายและเศรษฐกิจที่พัฒนาบนพื้นฐานของกระบวนการแจกจ่ายทรัพยากรที่มีมูลค่าทางการเงิน กล่าวอีกนัยหนึ่งนี่คือการถอนรายได้ส่วนหนึ่งของบุคคลและเจ้าขององค์กรภาคบังคับฝ่ายเดียวเพื่อใช้ทรัพยากรเหล่านี้ในระดับชาติในภายหลัง

สาระสำคัญของภาษีและหน้าที่ของมัน

การพิจารณาสาระสำคัญของภาษีและค่าธรรมเนียมจะง่ายกว่ามากหากคุณศึกษาหน้าที่หลักที่พวกเขาปฏิบัติ

ฟังก์ชันแรกคือการเงิน ซึ่งหมายความว่าภาษีเป็นเครื่องมือหลักที่ก่อให้เกิดทรัพยากรทางการเงินสาธารณะ เรากำลังพูดถึงกองทุนนอกงบประมาณและกองทุนงบประมาณ

หน้าที่ที่สองที่เปิดเผยแก่นแท้ของภาษีคือผลกระทบด้านกฎระเบียบหรือเศรษฐกิจ ด้วยความช่วยเหลือของภาษีต่างๆ รัฐสามารถกระตุ้นและใช้อิทธิพลประเภทอื่นๆ ต่อผลประโยชน์ทางเศรษฐกิจของหน่วยงานทางเศรษฐกิจได้ เนื่องจากเป้าหมายของผลกระทบดังกล่าว จึงเป็นไปได้ที่จะกำหนดการควบคุมพารามิเตอร์การสืบพันธุ์ทั้งในเชิงปริมาณและเชิงคุณภาพ

สิ่งสำคัญคือต้องทราบความจริงที่ว่าระบบภาษีนั้นถูกกำหนดไม่เพียงแต่จากยอดรวมของค่าธรรมเนียมและภาษีเท่านั้น หลักการของการก่อสร้างมีบทบาทสำคัญซึ่งกำหนดไว้ในเงื่อนไขการเก็บภาษี ดังนั้นระบบดังกล่าวจึงเป็นขั้นตอนในการเปลี่ยนแปลงรักษาสร้างและยกเลิกการจ่ายเงินบังคับต่างๆให้กับงบประมาณ ระบบนี้ยังรวมถึงขั้นตอนการกระจายเงินทุนที่รัฐได้รับระหว่างงบประมาณประเภทต่างๆ สาระสำคัญของภาษียังมีลักษณะโดยการควบคุมหน้าที่และสิทธิของผู้ชำระเงิน ความรับผิดชอบของเรื่องภาษี และองค์กรควบคุมและการรายงานที่เกี่ยวข้องกับกระบวนการชำระเงิน

ภาษีทางอ้อม

ภาษีประเภทนี้รวมอยู่ในรูปแบบค่าธรรมเนียมเพิ่มในราคาสินค้าหรือบริการ ไม่เกี่ยวข้องโดยตรงกับทรัพย์สินหรือรายได้ของผู้ชำระเงิน แต่เกี่ยวข้องโดยตรงกับรายได้ ซึ่งหมายความว่าเจ้าของวิสาหกิจที่ให้บริการหรือผลิตผลิตภัณฑ์ใด ๆ หักเงินจำนวนหนึ่งจากผลกำไรของบริษัทของเขาให้กับรัฐ ในขณะเดียวกันผู้บริโภคก็กลายเป็นผู้จ่ายค่าธรรมเนียมทางอ้อมขั้นสุดท้ายเพราะเขาซื้อสินค้าหรือบริการในราคาที่คำนึงถึงจำนวนเงินที่จ่ายให้กับรัฐแล้ว

ข้อมูลนี้ช่วยให้เข้าใจธรรมชาติของภาษีได้ดีขึ้นมาก หากคุณให้ความสนใจกับสหพันธรัฐรัสเซีย กลุ่มทางอ้อมจะรวมภาษีจากการขายน้ำมันเชื้อเพลิงและน้ำมันหล่อลื่น อากรศุลกากร ภาษีมูลค่าเพิ่ม และภาษีสรรพสามิต

ภาษีทางตรง

การจัดเก็บภาษีประเภทนี้กำหนดขึ้นสำหรับธุรกิจ ทรัพย์สิน และรายได้เฉพาะประเภทหนึ่ง หากเราดูข้อมูลในอดีตเราจะเห็นว่าวิธีการกรอกงบประมาณนี้เป็นรูปแบบแรกสุดที่ใช้ในการระดมทุนเพื่อสาธารณประโยชน์

หากไม่มีการเก็บภาษีประเภทนี้ เป็นการยากที่จะจินตนาการถึงสาระสำคัญของภาษีและระบบภาษี ประเภทของภาษีในรัสเซียที่อยู่ในหมวดหมู่นี้ ได้แก่ เงินบริจาคทางสังคมให้กับกองทุนนอกงบประมาณ ภาษีเงินได้ทุกประเภท (จากกำไรหรือรายได้ขององค์กร รวมถึงบุคคลธรรมดา) รวมถึงค่าธรรมเนียมทรัพย์สิน

ภาษีของรัฐบาลกลางและของรัฐ

เมื่อคำนึงถึงประเภทของการชำระเงินซึ่งถูกกำหนดให้เป็นเงินสมทบของรัฐบาลกลาง เป็นที่น่าสังเกตว่าการชำระเงินเหล่านี้เป็นการชำระเงินที่จำเป็นทั่วทั้งสหพันธรัฐรัสเซีย จัดตั้งขึ้นตามรหัสภาษี เงินทั้งหมดที่ระดมทุนด้วยวิธีนี้จะถูกส่งไปยังงบประมาณของรัฐบาลกลาง สำหรับขั้นตอนการกระจายทรัพยากรที่ได้รับระหว่างงบประมาณระดับต่างๆ นั้นสามารถเปลี่ยนแปลงได้ภายใต้อิทธิพลของหน่วยงานผู้แทนพิเศษของรัฐ

การชำระเงินระดับภูมิภาคถือเป็นการชำระเงินที่จำเป็นสำหรับการหักเงินในอาณาเขตของวิชาเฉพาะของสหพันธรัฐรัสเซีย สาระสำคัญและองค์ประกอบของภาษีประเภทนี้มีดังนี้: ภาษีภูมิภาครวมถึงผลประโยชน์, อัตรา (ภายในขอบเขตที่กำหนดโดยรหัสภาษี), ข้อกำหนดและขั้นตอนในการชำระเงิน องค์ประกอบหลักยังสามารถรวมแบบฟอร์มการรายงานสำหรับค่าธรรมเนียมภูมิภาคเฉพาะได้อีกด้วย

ประเภทอื่นๆ

เมื่อพิจารณาถึงแก่นแท้ของระบบภาษีแล้ว การพิจารณาการชำระเงินประเภทอื่นๆ ก็คุ้มค่า เริ่มจากภาษีทั่วไปกันก่อน ภารกิจหลักของพวกเขาคือการจัดหาเงินทุนและการใช้จ่ายของรัฐบาลในปัจจุบัน เงินเหล่านั้นที่มาจากค่าธรรมเนียมดังกล่าวไม่มีทิศทางการใช้ที่กำหนดไว้ในตอนแรก อาจเป็นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภาษีเงินได้ ฯลฯ

ประเภทถดถอยมีลักษณะเฉพาะคือจำนวนเงินที่ถอนออกจะแปรผกผันกับมูลค่าที่วัตถุของการเก็บภาษีมี แต่ในกรณีของภาษีก้าวหน้า อัตราจะเพิ่มขึ้นตามมูลค่าของวัตถุที่เพิ่มขึ้น

กลุ่มค่าธรรมเนียมตามสัดส่วนอาจรวมถึงประเภทของภาษีที่กำหนดเป็นเปอร์เซ็นต์คงที่ซึ่งสัมพันธ์กับฐานที่ต้องเสียภาษี (ทรัพย์สินของผู้จ่ายหรือรายได้ของเขา) โดยไม่คำนึงถึงขนาด

นอกจากนี้ยังมีภาษีพิเศษอีกด้วย มีลักษณะเฉพาะตามวัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้เนื่องจากเชื่อมโยงกับค่าใช้จ่ายของรัฐโดยเฉพาะหรือกองทุนพิเศษงบประมาณและงบประมาณพิเศษ กลุ่มนี้รวมถึงการหักเงินที่ไปที่ถนนและกองทุนพิเศษงบประมาณของรัฐบาลกลางที่มีลักษณะทางสังคม รวมถึงการชำระทรัพยากรธรรมชาติ ภาษีที่ดิน ฯลฯ

ให้ความสนใจกับภาษีท้องถิ่น สำหรับการจัดตั้งและการดำเนินการจะใช้กฎหมายเชิงบรรทัดฐานที่นำมาใช้โดยรัฐบาลท้องถิ่น สิ่งสำคัญคือเฉพาะในอาณาเขตของเทศบาลที่เกี่ยวข้องเท่านั้นที่จะถือว่าการชำระค่าธรรมเนียมดังกล่าวเป็นข้อบังคับ

ภาษีเงินได้

การชำระเงินประเภทนี้ควรได้รับความสนใจเป็นพิเศษ เนื่องจากเป็นวิธีสำคัญวิธีหนึ่งในการระดมทุนให้กับงบประมาณของรัฐบาลกลาง สาระสำคัญของภาษีเงินได้คือองค์กรและองค์กรทั้งหมดที่เป็นนิติบุคคลถูกกำหนดให้เป็นวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี

นอกจากนี้รูปแบบการเป็นเจ้าของและการจัดการไม่สำคัญในสถานการณ์นี้ สิ่งสำคัญคือมีข้อเท็จจริงในการทำธุรกิจ

ผู้เสียภาษีเงินได้

เพื่อให้เข้าใจถึงสาระสำคัญของภาษีเงินได้นิติบุคคล ในกรณีนี้จำเป็นต้องพิจารณาว่าบริษัทและองค์กรใดเป็นผู้ชำระเงิน ในการทำเช่นนี้ ควรแยกแยะกลุ่มหลักสองกลุ่ม:

องค์กรต่างประเทศที่ใช้สำนักงานตัวแทนถาวรเพื่อดำเนินกิจกรรมในสหพันธรัฐรัสเซีย ซึ่งรวมถึงบริษัทที่ทำกำไรในรัสเซีย แต่ในขณะเดียวกันก็มีสำนักงานกลางในประเทศอื่น

บริษัท รัสเซีย

มีองค์กรที่ไม่ได้ถูกกำหนดให้เป็นผู้เสียภาษีเงินได้ เรากำลังพูดถึงผู้จ่ายเงิน UTII ในแง่ของรายได้ที่ได้รับจากกิจกรรมและธุรกิจขนาดเล็กที่เปลี่ยนมาใช้ระบบภาษีแบบง่าย ค่าธรรมเนียมประเภทนี้ไม่เกี่ยวข้องกับองค์กรที่มีกิจกรรมเกี่ยวข้องกับการพนันและกิจกรรมเกษตรกรรมซึ่งมีการสร้างผลกำไรในลักษณะพิเศษ

วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี

ด้วยเหตุนี้ กำไรขั้นต้นของบริษัทจึงถูกกำหนด ซึ่งอันที่จริงแล้วคือผลรวมของปริมาณต่างๆ:

• การสูญเสียหรือกำไรจากสินทรัพย์ถาวรและทรัพย์สินอื่น ๆ ขององค์กร
• กำไรหรือขาดทุนจากการขายงานบริการและผลิตภัณฑ์
• รายได้ที่ได้รับจากการดำเนินงานที่ไม่ใช่การขายซึ่งลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายในการดำเนินงานเดียวกัน

เนื่องจากสาระสำคัญทางเศรษฐกิจของภาษีเงินได้คือการเก็บภาษีรายได้ขององค์กรจึงคุ้มค่าที่จะตัดสินใจว่าคำนี้หมายถึงอะไร

รายการต่อไปนี้ถือเป็นกำไร:

• ในกรณีขององค์กรรัสเซีย - รายได้ที่ได้รับโดยคำนึงถึงการลดลงตามจำนวนค่าใช้จ่ายที่เกิดขึ้น
• สำหรับองค์กรต่างประเทศ - รายได้ที่ได้รับจากแหล่งใด ๆ ในสหพันธรัฐรัสเซีย
• สำหรับบริษัทต่างชาติที่ใช้สำนักงานตัวแทนในการดำเนินกิจกรรม นี่คือรายได้ที่ได้รับจากความช่วยเหลือของสำนักงานตัวแทนเหล่านี้ ลดลงด้วยจำนวนค่าใช้จ่าย

ประเภทรายได้ขององค์กร

ถ้าเราจำแนกผลกำไรของบริษัทต่างๆ เราสามารถแยกแยะได้เป็น 2 กลุ่มหลักๆ คือ

• รายได้ที่ไม่ได้มาจากการดำเนินงาน
• กำไรที่ได้รับจากการขายสิทธิในทรัพย์สิน งาน หรือบริการ

สิ่งสำคัญคือต้องเข้าใจว่ารายได้ที่ได้รับทั้งจากการขายสินค้าที่ผลิตเองและผลิตภัณฑ์ที่ซื้อก่อนหน้านี้สามารถนำมาประกอบกับกำไรได้ การกำหนดรายได้สำหรับสินค้าขึ้นอยู่กับผลรวมของรายรับทั้งหมดที่เกี่ยวข้องกับการชำระเงินสำหรับสินค้าหรือบริการที่ขาย

นอกจากนี้สาระสำคัญทางเศรษฐกิจของภาษีเงินได้ยังหมายถึงการเก็บภาษีของรายได้ที่ได้รับทั้งในรูเบิลและสกุลเงินต่างประเทศ

ภาษีส่วนบุคคลทำงานอย่างไร?

นอกเหนือจากองค์กรแล้ว ภาษีเงินได้ยังใช้กับบุคคลผู้มีถิ่นที่อยู่ซึ่งได้รับรายได้จากต่างประเทศและในประเทศ รวมถึงบุคคลที่ไม่มีถิ่นที่อยู่ซึ่งได้รับผลกำไรจากการดำเนินงานภายในสหพันธรัฐรัสเซีย

สาระสำคัญของภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะลดลงตามการมีส่วนร่วมของประชาชนในการสนับสนุนรัฐด้วยรายได้ส่วนหนึ่ง เพื่อเป็นการตอบสนอง รัฐจึงจัดให้มีการเข้าถึงสิทธิประโยชน์บางอย่างที่แบ่งแยกไม่ได้แก่ประชากร ต้องรักษาสมดุลนี้ไว้เสมอ มิฉะนั้นพลเมืองจะไม่มีแรงจูงใจเพียงพอที่จะจ่ายภาษีจากรายได้ของตน

ภาษีมูลค่าเพิ่ม

สาระสำคัญของภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งเป็นทางอ้อมนั้นมาจากการถอนมูลค่าเพิ่มบางส่วนออกจากงบประมาณของรัฐซึ่งเกิดขึ้นในทุกขั้นตอนของการผลิตผลิตภัณฑ์งานหรือบริการ ชำระเงินเมื่อมีการขายสินค้าของบริษัท

สำหรับอัตราดอกเบี้ยอาจแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี มูลค่าการซื้อขายที่ต้องเสียภาษีจะพิจารณาจากมูลค่าของผลิตภัณฑ์ที่ขาย ซึ่งรวมถึงเงินสดประเภทใดก็ตามที่บริษัทได้รับ หากมาหลังจากชำระค่าสินค้าที่จัดส่งโดยองค์กร

ผู้ประกอบการรายบุคคล วิสาหกิจ รวมถึงบุคคลที่เคลื่อนย้ายสินค้าข้ามชายแดนศุลกากรของสหพันธรัฐรัสเซียสามารถระบุได้ว่าเป็นผู้ชำระเงินซึ่งเป็นผู้โอนเงิน แต่ในความเป็นจริงผู้ชำระ VAT สุดท้ายยังคงเป็นผู้ซื้อ

การพิจารณาสาระสำคัญของภาษีขนส่งก็คุ้มค่า จำเป็นสำหรับการชำระเงินในอาณาเขตของวิชาเฉพาะของสหพันธรัฐรัสเซีย สำหรับวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีนั้นถือเป็นยานพาหนะที่จดทะเบียนในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซีย

ในการกำหนดจำนวนเงินที่แสดงสำหรับการชำระเงิน คุณจะต้องคูณแรงม้าของเครื่องยนต์ของยานพาหนะด้วยจำนวนเดือนที่เป็นเจ้าของในหนึ่งปีและอัตราภาษี ซึ่งอาจแตกต่างกันไปขึ้นอยู่กับภูมิภาค

การใช้ระบบภาษีเป็นมาตรการที่จำเป็นสำหรับการมีปฏิสัมพันธ์ที่กลมกลืนของรัฐและพลเมืองตลอดจนการเติบโตทางเศรษฐกิจที่มั่นคงของประเทศ

สาระสำคัญทางเศรษฐกิจของภาษีนั้นมีลักษณะเฉพาะด้วยความสัมพันธ์ทางการเงินที่พัฒนาระหว่างรัฐกับนิติบุคคลและบุคคลทั่วไป ความสัมพันธ์ทางการเงินเหล่านี้มีเงื่อนไขอย่างเป็นกลางและมีวัตถุประสงค์ทางสังคมที่เฉพาะเจาะจง - การระดมเงินทุนตามการกำจัดของรัฐ ดังนั้นภาษีจึงถือได้ว่าเป็นหมวดหมู่ทางเศรษฐกิจที่มีหน้าที่โดยธรรมชาติ ภาษีดังที่เค. มาร์กซ์และเอฟ. เองเกลส์ระบุไว้นั้น ปรากฏขึ้นพร้อมกับการแบ่งสังคมออกเป็นชนชั้นและการเกิดขึ้นของรัฐ โดยเป็น "การบริจาคจากพลเมืองที่จำเป็นในการรักษา ... อำนาจสาธารณะ ... " ในประวัติศาสตร์ของการพัฒนาสังคม ยังไม่มีใครสามารถทำได้โดยไม่ต้องเสียภาษี เนื่องจากเพื่อที่จะบรรลุหน้าที่ของตนในการตอบสนองความต้องการส่วนรวมนั้น ต้องใช้เงินจำนวนหนึ่งซึ่งสามารถเก็บได้ผ่านภาษีเท่านั้น จากนี้จำนวนภาระภาษีขั้นต่ำจะถูกกำหนดโดยผลรวมของค่าใช้จ่ายของรัฐสำหรับการปฏิบัติหน้าที่ขั้นต่ำ: การบริหาร, การป้องกัน, ศาล, การบังคับใช้กฎหมาย - ยิ่งมอบหมายหน้าที่ให้กับรัฐมากเท่าไรก็ยิ่งมากขึ้นเท่านั้น จะต้องเก็บภาษี ดังนั้น การจัดเก็บภาษีจึงเป็นระบบการกระจายรายได้ระหว่างนิติบุคคลหรือบุคคลกับรัฐ และภาษีเป็นการบังคับจ่ายให้กับงบประมาณที่รัฐเรียกเก็บบนพื้นฐานของกฎหมายจากนิติบุคคลและบุคคลทั่วไปเพื่อตอบสนองความต้องการของสาธารณะ ภาษีแสดงภาระหน้าที่ของนิติบุคคลและบุคคลที่ได้รับรายได้เพื่อมีส่วนร่วมในการก่อตัวของทรัพยากรทางการเงินของรัฐ ในฐานะเครื่องมือในการแจกจ่ายซ้ำ ภาษีได้รับการออกแบบมาเพื่อรองรับการหยุดชะงักที่เกิดขึ้นในระบบการแจกจ่าย และเพื่อกระตุ้น (หรือขัดขวาง) ผู้คนจากการพัฒนากิจกรรมในรูปแบบใดรูปแบบหนึ่ง ดังนั้นภาษีจึงเป็นตัวเชื่อมโยงที่สำคัญที่สุดในนโยบายการเงินของรัฐในสภาวะสมัยใหม่ หลักการสำคัญของการจัดเก็บภาษีคือความสม่ำเสมอและความแน่นอน ความเท่าเทียมกันเป็นแนวทางที่เป็นหนึ่งเดียวของรัฐต่อผู้เสียภาษีในแง่ของความเป็นสากล ความสามัคคีของกฎเกณฑ์ ตลอดจนความสูญเสียในระดับที่เท่ากันที่ผู้เสียภาษีจะต้องได้รับ สาระสำคัญของความแน่นอนอยู่ที่ความจริงที่ว่ากฎหมายกำหนดขั้นตอนการเก็บภาษีไว้ล่วงหน้าเพื่อให้ทราบจำนวนและกำหนดเวลาในการชำระภาษีล่วงหน้า รัฐยังกำหนดบทลงโทษสำหรับการไม่ปฏิบัติตามกฎหมายนี้ด้วย กองทุนที่จ่ายสมทบในรูปภาษีไม่ได้มีวัตถุประสงค์ที่กำหนดไว้ พวกเขาไปที่งบประมาณและนำไปใช้ตามความต้องการของรัฐ รัฐไม่ได้ให้เงินที่สมทบเข้างบประมาณแก่ผู้เสียภาษี การไม่ต้องชำระภาษีเป็นหนึ่งในคุณสมบัติที่ประกอบขึ้นเป็นลักษณะทางกฎหมาย ในระบบเศรษฐกิจแบบตลาด รัฐใดๆ ก็ตามใช้นโยบายภาษีอย่างกว้างขวางเป็นตัวควบคุมผลกระทบต่อปรากฏการณ์ตลาดเชิงลบ ภาษี เช่นเดียวกับระบบภาษีทั้งหมด เป็นเครื่องมือที่มีประสิทธิภาพในการจัดการเศรษฐกิจในสภาพแวดล้อมของตลาด ในช่วงการเปลี่ยนผ่านสู่ตลาด ระบบภาษีเป็นหนึ่งในหน่วยงานกำกับดูแลทางเศรษฐกิจที่สำคัญที่สุด ซึ่งเป็นพื้นฐานของกลไกทางการเงินและเครดิตในการควบคุมเศรษฐกิจของรัฐ การทำงานที่มีประสิทธิผลของเศรษฐกิจของประเทศทั้งหมดขึ้นอยู่กับว่าระบบภาษีถูกสร้างขึ้นได้ดีเพียงใด มันเป็นระบบภาษีที่ทุกวันนี้กลายเป็นหัวข้อหลักของการอภิปรายเกี่ยวกับแนวทางและวิธีการของการปฏิรูปรวมถึงการวิพากษ์วิจารณ์อย่างรุนแรง ภาษีมีโอกาสที่ดีเยี่ยมในการควบคุมกระบวนการทางเศรษฐกิจและสังคมในประเทศโดยรัฐ เมื่อใช้อย่างชำนาญก็สามารถเป็นกลไกการกำกับดูแลที่แข็งแกร่งในระบบการจัดการสังคมได้ ดังนั้นภาษีสามารถใช้เพื่อควบคุมการผลิต - เพื่อกระตุ้นการพัฒนาของอุตสาหกรรมบางประเภท จำกัด การพัฒนาหรือยับยั้งกระบวนการทางเศรษฐกิจใด ๆ เป็นต้น

ด้วยความช่วยเหลือของภาษีทำให้สามารถควบคุมการบริโภคได้ ตัวอย่างเช่น ภาษีเช่นภาษีสรรพสามิต โดยเฉพาะอย่างยิ่งอัตราที่สูง ส่งผลกระทบต่อความต้องการและกำลังซื้อของประชากรที่เกี่ยวข้องกับสินค้าเหล่านั้นที่ใช้ภาษีนี้ ภาษีประกอบด้วยความเป็นไปได้และการควบคุมรายได้ของประชากร พวกเขาอาจมีจุดมุ่งหมายเพื่อจำกัดรายได้ระดับสูง พวกเขาอาจคำนึงถึงความจำเป็นในการสนับสนุนพลเมืองที่ยากจนผ่านการจัดให้มีสวัสดิการ ภาษีอาจเป็นองค์ประกอบของกลไกที่ควบคุมกระบวนการทางประชากรศาสตร์ นโยบายเยาวชน และปรากฏการณ์ทางสังคมอื่นๆ แต่ภาษีไม่ได้เป็นเพียงหมวดเศรษฐกิจเท่านั้น แต่ยังรวมถึงหมวดการเงินด้วยในเวลาเดียวกัน ในฐานะหมวดหมู่ทางการเงิน ภาษีจะแสดงคุณสมบัติทั่วไปที่มีอยู่ในความสัมพันธ์ทางการเงินทั้งหมด ตลอดจนคุณลักษณะและคุณลักษณะที่โดดเด่น รวมถึงรูปแบบการเคลื่อนไหวของตัวเอง นั่นคือ หน้าที่ที่แยกความแตกต่างจากความสัมพันธ์ทางการเงินทั้งหมด ภาษีเข้าใจว่าเป็นการชำระเงินภาคบังคับที่รัฐได้รับในจำนวนเงินที่กฎหมายกำหนดและภายในระยะเวลาที่กำหนด ในทางปฏิบัติ ภาษีมีเนื้อหาทางเศรษฐกิจโดยสมบูรณ์ สิ่งเหล่านี้ถือได้ว่าเป็นการชำระเงินให้กับรัฐสำหรับบริการที่มอบให้กับประชากรและหน่วยงานทางเศรษฐกิจอื่นๆ ในรูปแบบของความมั่นคงภายในและภายนอก เสถียรภาพทางเศรษฐกิจและสังคม และสินค้าสาธารณะอื่นๆ ภาษีจะถูกเรียกเก็บในอัตราที่แน่นอน ซึ่งเป็นส่วนแบ่งของกองทุนที่ต้องเสียภาษีของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ ภาษีอาจเป็นเงินสดหรือสิ่งของ ตามวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี ภาษีจะถูกแบ่งออก:

• - ภาษีเงินได้ (รายได้ กำไร ค่าจ้าง ดอกเบี้ย เงินปันผล ค่าเช่า)
• - ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้า งาน บริการ
• - ภาษีทรัพย์สิน (รัฐวิสาหกิจและประชาชน)
• - ภาษีสำหรับกิจกรรมและธุรกรรมบางอย่าง (เช่น ธุรกรรมหลักทรัพย์)
• - ภาษีสำหรับการใช้ทรัพยากรธรรมชาติ

สามารถกำหนดภาษีได้ในระดับต่างๆ ของรัฐบาล: รัฐบาลกลาง ภูมิภาค ท้องถิ่น ซึ่งหมายความว่าพวกเขาใช้งบประมาณที่เหมาะสม ภาษีสามารถไปไม่เพียงแต่กับงบประมาณของรัฐเท่านั้น แต่ยังรวมไปถึงกองทุนนอกงบประมาณด้วย เช่น กองทุนประกันสังคม กองทุนการจ้างงาน กองทุนถนน ฯลฯ เพื่อให้เข้าใจสาระสำคัญของภาษี ความรู้และความเข้าใจเกี่ยวกับสัญญาณของภาษีเป็นของ ไม่สำคัญเลยแม้แต่น้อย ซึ่งรวมถึง:

• 1. ความจำเป็น - นั่นคือข้อกำหนดในส่วนของรัฐที่ต้องชำระภาษี ในกรณีที่ไม่ปฏิบัติตามข้อผูกพันด้านภาษี จะมีการบังคับใช้มาตรการลงโทษที่เหมาะสม
• 2. การเปลี่ยนกรรมสิทธิ์ - โดยเฉพาะอย่างยิ่งผ่านภาษี ส่วนแบ่งของทรัพย์สินส่วนตัวกลายเป็นของรัฐหรือเทศบาล โดยจัดตั้งกองทุนงบประมาณ
• 3. การเพิกถอนไม่ได้และการให้เปล่า - การชำระภาษีจะถูกทำให้เป็นบุคคลและจะไม่คืนให้กับผู้ชำระเงินรายใดรายหนึ่ง ภาษีดังกล่าวปรากฏเป็นการถอนเงินโดยเปล่าประโยชน์โดยรัฐส่วนหนึ่งของกองทุนของรัฐวิสาหกิจ องค์กร และประชากร ตามมาตรฐานและเงื่อนไขที่กำหนดไว้ล่วงหน้า นั่นคือสาเหตุว่าทำไมการบังคับจัดเก็บภาษีจึงแสดงให้เห็นถึงลักษณะที่ไม่เกี่ยวกับเศรษฐกิจ ระบบภาษีขึ้นอยู่กับการกระทำทางกฎหมายที่เกี่ยวข้องของรัฐซึ่งกำหนดวิธีการเฉพาะสำหรับการสร้างและจัดเก็บภาษีนั่นคือกำหนดองค์ประกอบเฉพาะของภาษี

องค์ประกอบที่สำคัญที่สุดของภาษีคือ:

• 1. เรื่องภาษี - ผู้เสียภาษีนั่นคือบุคคลหรือนิติบุคคลที่มีหน้าที่ต้องเสียภาษีตามกฎหมาย
• 2. ผู้ถือภาษี - บุคคลตามกฎหมายหรือบุคคลธรรมดาที่จ่ายภาษีจากรายได้ของตนเอง ในเวลาเดียวกัน ผู้ถือภาษีจะต้องเสียภาษีให้กับเจ้าของภาษี ไม่ใช่จ่ายให้กับรัฐ ตัวอย่างคลาสสิกของเรื่องนี้คือเรื่องของภาษี - ผู้ผลิตหรือผู้ขายสินค้า เช่น ภายใต้ภาษี VAT และผู้ถือภาษี - ผู้ซื้อสินค้า
• 3. วัตถุประสงค์ของภาษี - รายได้หรือทรัพย์สินที่วัดในเชิงปริมาณซึ่งใช้เป็นพื้นฐานในการคำนวณภาษี
• 4. ฐานภาษี - ลักษณะทางการเงินหรือทางกายภาพหรืออื่น ๆ ของวัตถุประสงค์การเก็บภาษี
• 5. แหล่งที่มาของภาษีคือรายได้ที่ใช้ชำระภาษี
• 6. หน่วยภาษี - หน่วยที่ใช้วัดจำนวนภาษี
• 7. อัตราภาษี - จำนวนการหักภาษีต่อหน่วยของวัตถุภาษี อัตรานี้กำหนดเป็นอัตราคงที่หรือเป็นเปอร์เซ็นต์ และเรียกว่าโควตาภาษี
• 8. เงินเดือนภาษี.
• 9. ระยะเวลาภาษี - ระยะเวลาที่ต้องชำระภาษีและที่กำหนดไว้ในกฎหมายและสำหรับการละเมิดโดยไม่คำนึงถึงความผิดของผู้เสียภาษีจะมีการเรียกเก็บค่าปรับขึ้นอยู่กับระยะเวลาที่ค้างชำระ
• 10. การลดหย่อนภาษี - การยกเว้นภาษีทั้งหมดหรือบางส่วนของผู้ชำระ

ภาษีเป็นหมวดหมู่ทางเศรษฐกิจที่สำคัญที่สุด ซึ่งสัมพันธ์กันในอดีตกับการเกิดขึ้น การดำรงอยู่ และการทำงานของรัฐ วิธีการ ลักษณะ และขนาดของการระดมทรัพยากรทางการเงินและการใช้จ่ายขึ้นอยู่กับขั้นตอนของการพัฒนาเศรษฐกิจของสังคมที่ให้กำเนิดรัฐที่เกี่ยวข้อง

การปรากฏตัวของรัฐนำไปสู่ความจริงที่ว่าโดยแสดงความสนใจของชนชั้นต่าง ๆ ของสังคมมันพัฒนานโยบายเศรษฐกิจ, สิ่งแวดล้อม, ประชากรศาสตร์, สังคมและอื่น ๆ ซึ่งการดำเนินการต้องใช้เงินทุน นอกจากนี้ เพื่อที่จะบริหารจัดการสังคม รัฐยังถูกบังคับให้รักษาเครื่องมือบีบบังคับขนาดใหญ่ เช่น กองทัพ ตำรวจ ตำรวจภาษี เจ้าหน้าที่ ฯลฯ คนงานประเภทนี้ยังต้องการเงินทุนเพื่อเป็นแหล่งความอยู่ดีมีสุขทางวัตถุด้วย ซึ่ง พวกเขาเองไม่ได้สร้าง ดังนั้น เพื่อให้มั่นใจว่าการดำเนินการตามโครงการสาธารณะต่างๆ และความเป็นอยู่ที่ดีทางวัตถุ (กองทัพ ตำรวจ เจ้าหน้าที่ ฯลฯ) รัฐจำเป็นต้องมีเงินทุนจำนวนมหาศาล

ในระยะแรกของการจัดระเบียบของรัฐ การเสียสละถือเป็นรูปแบบแรกของการเก็บภาษี การเสียสละเป็นกฎหมายที่ไม่ได้เขียนไว้ และกลายเป็นการบังคับจ่ายเงินหรือเรียกเก็บเงิน อีกทั้งมีการกำหนดอัตราดอกเบี้ยเก็บเงินไว้ด้วย เพนทาทุกของโมเสสกล่าวว่า: "และส่วนสิบทั้งหมดบนแผ่นดินโลก จากเมล็ดพืชแห่งแผ่นดินและจากผลของต้นไม้นั้นเป็นของพระเจ้า" ดังนั้นอัตราภาษีเดิมคือหนึ่งในสิบของรายได้ทั้งหมดที่ได้รับ

ในยุคก่อนทุนนิยม ความต้องการส่วนสำคัญของรัฐครอบคลุมอยู่ในขอบเขต - รายได้จากอสังหาริมทรัพย์ ส่วนใหญ่มาจากที่ดินที่ประมุขแห่งรัฐเป็นเจ้าของ - กษัตริย์ จักรพรรดิ พระมหากษัตริย์ และเครื่องราชกกุธภัณฑ์ - รายได้จากสิทธิผูกขาดของ รัฐเพื่อมีส่วนร่วมในกิจกรรมทางเศรษฐกิจบางอย่าง

ด้วยการพัฒนาความสัมพันธ์ระหว่างสินค้าและเงิน ทรัพย์สินของรัฐก็ค่อยๆ ลดลง (ขาย บริจาค ฯลฯ) และรายได้จากทรัพย์สินก็ลดลง การลดลงของรายได้ของรัฐ (เครื่องราชกกุธภัณฑ์และโดเมน) นำไปสู่ความจริงที่ว่าภาษีกลายเป็นรายได้หลักประเภทของรัฐและได้รับรูปแบบทางการเงินเป็นหลัก

นอกจากนี้ วัตถุประสงค์ของความสัมพันธ์ทางภาษีคือการเคลื่อนย้ายมูลค่าของเงินสด เป็นฝ่ายเดียว: จากผู้เสียภาษีไปยังรัฐในขณะที่ไม่มีความเท่าเทียมกันนั่นคือ ผู้ชำระเงินไม่ได้รับสิ่งใดเป็นพิเศษจากการชำระเงินของเขา

ภาษีแสดงถึงความสัมพันธ์ในชีวิตจริงที่เกี่ยวข้องกับกระบวนการถอนมูลค่าส่วนหนึ่งของผลิตภัณฑ์มวลรวมภายในประเทศ

ความสัมพันธ์ทางภาษีเป็นพื้นที่ของความสัมพันธ์ทางการเงินแบบรวมศูนย์ที่มีลักษณะการแจกจ่ายซ้ำ เกิดขึ้นเนื่องจากความต้องการที่มีอยู่อย่างเป็นกลางในการสร้างระบบรายได้ในระดับชาติ รายได้ดังกล่าวกระจุกตัวอยู่ในกองทุนพิเศษของกองทุนของรัฐ - งบประมาณ ดังนั้น ความสัมพันธ์ทางภาษีจึงเป็นส่วนหนึ่งของความสัมพันธ์ด้านงบประมาณ เอกสารกำกับดูแลใช้คำว่าความสัมพันธ์ทางการเงิน ซึ่งสะท้อนถึงลักษณะเฉพาะของหมวดหมู่นี้

จากที่กล่าวมาข้างต้นเราสามารถสรุปได้ว่าภาษีเป็นส่วนหนึ่งของผลิตภัณฑ์มวลรวมภายในประเทศซึ่งรัฐถอนออกในรูปแบบของการชำระเงินภาคบังคับต่างๆจากนิติบุคคลและบุคคลตามจำนวนที่กำหนดและภายในระยะเวลาที่กำหนดตามลำดับ เพื่อตระหนักถึงประโยชน์ของสาธารณะ

รัฐสมัยใหม่ซึ่งเศรษฐกิจมีพื้นฐานอยู่บนความสัมพันธ์ทางการตลาดเป็นหลัก จะต้องรับประกันผลประโยชน์เหล่านั้นของสังคม ซึ่งการแก้ปัญหานั้นอยู่ภายใต้การควบคุมของตลาดที่ไม่ดีหรืออยู่นอกความสัมพันธ์ทางการตลาด ความสนใจเหล่านี้รวมถึง:

• - ความจำเป็นในการตอบสนองความต้องการของสาธารณะ (การปกครอง การป้องกัน การบังคับใช้กฎหมาย ความปลอดภัย การใช้จ่ายทางสังคม ฯลฯ)
• - ความจำเป็นในการควบคุมกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กรธุรกิจที่เป็นอันตรายต่อสิ่งแวดล้อม ฯลฯ
• - การลงทุนระยะยาวและการเปลี่ยนความเสี่ยงที่เพิ่มขึ้นจากหน่วยงานทางเศรษฐกิจไปสู่รัฐ (เช่น การสำรวจอวกาศ)
• - การสร้างทุนสำรองแห่งชาติในกรณีเกิดเหตุไม่คาดฝัน

ประการแรกคือการแก้ปัญหาเหล่านี้โดยเสียรายได้จากภาษี

สาระสำคัญทางเศรษฐกิจของภาษีนั้นมีลักษณะเฉพาะด้วยความสัมพันธ์ทางการเงินที่พัฒนาระหว่างรัฐกับนิติบุคคลและบุคคลทั่วไป ความสัมพันธ์ทางการเงินเหล่านี้มีเงื่อนไขอย่างเป็นกลางและมีวัตถุประสงค์ทางสังคมที่เฉพาะเจาะจง - การระดมเงินทุนตามการกำจัดของรัฐ ดังนั้นภาษีจึงถือได้ว่าเป็นหมวดหมู่ทางเศรษฐกิจที่มีหน้าที่โดยธรรมชาติ

ภาษีดังที่เค. มาร์กซ์และเอฟ. เองเกลส์ระบุไว้นั้น ปรากฏขึ้นพร้อมกับการแบ่งสังคมออกเป็นชนชั้นและการเกิดขึ้นของรัฐ โดยเป็น "การบริจาคจากพลเมืองที่จำเป็นในการรักษา ... อำนาจสาธารณะ ... " 1 ในประวัติศาสตร์ของการพัฒนาสังคมยังไม่มีรัฐใดสามารถทำได้โดยไม่ต้องเสียภาษีเนื่องจากเพื่อที่จะบรรลุหน้าที่ของตนในการตอบสนองความต้องการส่วนรวมนั้นต้องใช้เงินจำนวนหนึ่งซึ่งสามารถเก็บได้ทางภาษีเท่านั้น . จากนี้จำนวนภาระภาษีขั้นต่ำจะถูกกำหนดโดยผลรวมของค่าใช้จ่ายของรัฐสำหรับการปฏิบัติหน้าที่ขั้นต่ำ: การบริหาร, การป้องกัน, ศาล, การบังคับใช้กฎหมาย - ยิ่งมอบหมายหน้าที่ให้กับรัฐมากเท่าไรก็ยิ่งมากขึ้นเท่านั้น จะต้องเก็บภาษี

ดังนั้น การจัดเก็บภาษีจึงเป็นระบบการกระจายรายได้ระหว่างนิติบุคคลหรือบุคคลกับรัฐ และภาษีเป็นการบังคับจ่ายให้กับงบประมาณที่รัฐเรียกเก็บบนพื้นฐานของกฎหมายจากนิติบุคคลและบุคคลทั่วไปเพื่อตอบสนองความต้องการของสาธารณะ ภาษีแสดงภาระหน้าที่ของนิติบุคคลและบุคคลที่ได้รับรายได้เพื่อมีส่วนร่วมในการก่อตัวของทรัพยากรทางการเงินของรัฐ ในฐานะเครื่องมือในการแจกจ่ายซ้ำ ภาษีได้รับการออกแบบมาเพื่อรองรับการหยุดชะงักที่เกิดขึ้นในระบบการแจกจ่าย และเพื่อกระตุ้น (หรือขัดขวาง) ผู้คนจากการพัฒนากิจกรรมในรูปแบบใดรูปแบบหนึ่ง ดังนั้นภาษีจึงเป็นตัวเชื่อมโยงที่สำคัญที่สุดในนโยบายการเงินของรัฐในสภาวะสมัยใหม่ หลักการสำคัญของการจัดเก็บภาษีคือความสม่ำเสมอและความแน่นอน ความเท่าเทียมกันเป็นแนวทางที่เป็นหนึ่งเดียวของรัฐต่อผู้เสียภาษีในแง่ของความเป็นสากล ความสามัคคีของกฎเกณฑ์ ตลอดจนความสูญเสียในระดับที่เท่ากันที่ผู้เสียภาษีจะต้องได้รับ สาระสำคัญของความแน่นอนอยู่ที่ความจริงที่ว่ากฎหมายกำหนดขั้นตอนการเก็บภาษีไว้ล่วงหน้าเพื่อให้ทราบจำนวนและกำหนดเวลาในการชำระภาษีล่วงหน้า รัฐยังกำหนดบทลงโทษสำหรับการไม่ปฏิบัติตามกฎหมายนี้ด้วย

กองทุนที่จ่ายสมทบในรูปภาษีไม่ได้มีวัตถุประสงค์ที่กำหนดไว้ พวกเขาไปที่งบประมาณและนำไปใช้ตามความต้องการของรัฐ รัฐไม่ได้ให้เงินที่สมทบเข้างบประมาณแก่ผู้เสียภาษี การไม่ต้องชำระภาษีเป็นหนึ่งในคุณสมบัติที่ประกอบขึ้นเป็นลักษณะทางกฎหมาย

ในระบบเศรษฐกิจแบบตลาด รัฐใดๆ ก็ตามใช้นโยบายภาษีอย่างกว้างขวางเป็นตัวควบคุมผลกระทบต่อปรากฏการณ์ตลาดเชิงลบ ภาษี เช่นเดียวกับระบบภาษีทั้งหมด เป็นเครื่องมือที่มีประสิทธิภาพในการจัดการเศรษฐกิจในสภาพแวดล้อมของตลาด

ในช่วงการเปลี่ยนผ่านสู่ตลาด ระบบภาษีเป็นหนึ่งในหน่วยงานกำกับดูแลทางเศรษฐกิจที่สำคัญที่สุด ซึ่งเป็นพื้นฐานของกลไกทางการเงินและเครดิตในการควบคุมเศรษฐกิจของรัฐ การทำงานที่มีประสิทธิผลของเศรษฐกิจของประเทศทั้งหมดขึ้นอยู่กับว่าระบบภาษีถูกสร้างขึ้นได้ดีเพียงใด มันเป็นระบบภาษีที่ทุกวันนี้กลายเป็นหัวข้อหลักของการอภิปรายเกี่ยวกับแนวทางและวิธีการของการปฏิรูปรวมถึงการวิพากษ์วิจารณ์อย่างรุนแรง

ภาษีมีโอกาสที่ดีเยี่ยมในการควบคุมกระบวนการทางเศรษฐกิจและสังคมในประเทศโดยรัฐ เมื่อใช้อย่างชำนาญก็สามารถเป็นกลไกการกำกับดูแลที่แข็งแกร่งในระบบการจัดการสังคมได้

ดังนั้นภาษีสามารถใช้เพื่อควบคุมการผลิต - เพื่อกระตุ้นการพัฒนาของอุตสาหกรรมบางประเภท จำกัด การพัฒนาหรือยับยั้งกระบวนการทางเศรษฐกิจใด ๆ เป็นต้น

ด้วยความช่วยเหลือของภาษีทำให้สามารถควบคุมการบริโภคได้ ตัวอย่างเช่น ภาษีเช่นภาษีสรรพสามิต โดยเฉพาะอย่างยิ่งอัตราที่สูง ส่งผลกระทบต่อความต้องการและกำลังซื้อของประชากรที่เกี่ยวข้องกับสินค้าเหล่านั้นที่ใช้ภาษีนี้

ภาษีประกอบด้วยความเป็นไปได้และการควบคุมรายได้ของประชากร พวกเขาอาจมีจุดมุ่งหมายเพื่อจำกัดรายได้ระดับสูง พวกเขาอาจคำนึงถึงความจำเป็นในการสนับสนุนพลเมืองที่ยากจนผ่านการจัดให้มีสวัสดิการ

ภาษีอาจเป็นองค์ประกอบของกลไกที่ควบคุมกระบวนการทางประชากรศาสตร์ นโยบายเยาวชน และปรากฏการณ์ทางสังคมอื่นๆ

แต่ภาษีไม่ได้เป็นเพียงหมวดเศรษฐกิจเท่านั้น แต่ยังรวมถึงหมวดการเงินด้วยในเวลาเดียวกัน ในฐานะหมวดหมู่ทางการเงิน ภาษีจะแสดงคุณสมบัติทั่วไปที่มีอยู่ในความสัมพันธ์ทางการเงินทั้งหมด ตลอดจนคุณลักษณะและคุณลักษณะที่โดดเด่น รวมถึงรูปแบบการเคลื่อนไหวของตัวเอง นั่นคือ หน้าที่ที่แยกความแตกต่างจากความสัมพันธ์ทางการเงินทั้งหมด

ภาษีเข้าใจว่าเป็นการชำระเงินภาคบังคับที่รัฐได้รับในจำนวนเงินที่กฎหมายกำหนดและภายในระยะเวลาที่กำหนด

ในทางปฏิบัติ ภาษีมีเนื้อหาทางเศรษฐกิจโดยสมบูรณ์ ถือได้ว่าเป็นการชำระเงินให้กับรัฐสำหรับบริการที่มอบให้กับประชากรและหน่วยงานทางเศรษฐกิจอื่น ๆ ในรูปแบบของความมั่นคงภายในและภายนอก ความมั่นคงทางเศรษฐกิจและสังคม และผลประโยชน์อื่น ๆ ที่อยู่ในหมวดหมู่สาธารณะ

ภาษีจะถูกเรียกเก็บในอัตราที่แน่นอน ซึ่งเป็นส่วนแบ่งของกองทุนที่ต้องเสียภาษีของหน่วยงานทางเศรษฐกิจ ภาษีอาจเป็นเงินสดหรือสิ่งของ

ตามวัตถุประสงค์ของการเก็บภาษี ภาษีจะถูกแบ่งออก:

• - ภาษีเงินได้ (รายได้ กำไร ค่าจ้าง ดอกเบี้ย เงินปันผล ค่าเช่า)
• - ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับสินค้า งาน บริการ
• - ภาษีทรัพย์สิน (รัฐวิสาหกิจและประชาชน)
• - ภาษีสำหรับกิจกรรมและธุรกรรมบางประเภท (เช่น ธุรกรรมกับหลักทรัพย์)
• - ภาษีสำหรับการใช้ทรัพยากรธรรมชาติ

สามารถกำหนดภาษีได้ในระดับต่างๆ ของรัฐบาล: รัฐบาลกลาง ภูมิภาค ท้องถิ่น ซึ่งหมายความว่าพวกเขาใช้งบประมาณที่เหมาะสม

ภาษีสามารถส่งผลไม่เพียงแต่กับงบประมาณของรัฐเท่านั้น แต่ยังรวมไปถึงกองทุนนอกงบประมาณด้วย เช่น กองทุนประกันสังคม กองทุนการจ้างงาน กองทุนถนน ฯลฯ

เพื่อให้เข้าใจแก่นแท้ของภาษี ความรู้และความเข้าใจเกี่ยวกับสัญญาณภาษีจึงมีความสำคัญไม่น้อย ซึ่งรวมถึง:

• 1. ความจำเป็น - นั่นคือข้อกำหนดในส่วนของรัฐที่ต้องชำระภาษี ในกรณีที่ไม่ปฏิบัติตามข้อผูกพันด้านภาษี จะมีการบังคับใช้มาตรการลงโทษที่เหมาะสม
• 2. การเปลี่ยนกรรมสิทธิ์ - โดยเฉพาะอย่างยิ่งผ่านภาษี ส่วนแบ่งของทรัพย์สินส่วนตัวกลายเป็นของรัฐหรือเทศบาล โดยจัดตั้งกองทุนงบประมาณ
• 3. การเพิกถอนไม่ได้และการให้เปล่า - การชำระภาษีจะถูกทำให้เป็นบุคคลและจะไม่คืนให้กับผู้ชำระเงินรายใดรายหนึ่ง ภาษีดังกล่าวปรากฏเป็นการถอนเงินโดยเปล่าประโยชน์โดยรัฐส่วนหนึ่งของกองทุนของรัฐวิสาหกิจ องค์กร และประชากร ตามมาตรฐานและเงื่อนไขที่กำหนดไว้ล่วงหน้า นั่นคือสาเหตุว่าทำไมการบังคับจัดเก็บภาษีจึงแสดงให้เห็นถึงลักษณะที่ไม่เกี่ยวกับเศรษฐกิจ

ระบบภาษีขึ้นอยู่กับการกระทำทางกฎหมายที่เกี่ยวข้องของรัฐซึ่งกำหนดวิธีการเฉพาะสำหรับการสร้างและจัดเก็บภาษีนั่นคือกำหนดองค์ประกอบเฉพาะของภาษี องค์ประกอบที่สำคัญที่สุดของภาษีคือ:

• 1. เรื่องภาษี - ผู้เสียภาษีนั่นคือบุคคลหรือนิติบุคคลที่มีหน้าที่ต้องเสียภาษีตามกฎหมาย
• 2. ผู้ถือภาษี - บุคคลตามกฎหมายหรือบุคคลธรรมดาที่จ่ายภาษีจากรายได้ของตนเอง ในกรณีนี้ผู้ถือภาษีจะต้องเป็นผู้สมทบ

ภาษีเป็นเรื่องของภาษีและไม่ใช่ของรัฐ ตัวอย่างคลาสสิกของเรื่องนี้คือเรื่องของภาษี - ผู้ผลิตหรือผู้ขายสินค้า เช่น ภายใต้ภาษี VAT และผู้ถือภาษี - ผู้ซื้อสินค้า

• 3. วัตถุประสงค์ของภาษี - รายได้หรือทรัพย์สินที่วัดในเชิงปริมาณซึ่งใช้เป็นพื้นฐานในการคำนวณภาษี
• 4. ฐานภาษี - ลักษณะทางการเงินหรือทางกายภาพหรืออื่น ๆ ของวัตถุประสงค์การเก็บภาษี
• 5. แหล่งที่มาของภาษีคือรายได้ที่ใช้ชำระภาษี
• 6. หน่วยภาษี - หน่วยที่ใช้วัดจำนวนภาษี
• 7. อัตราภาษี - จำนวนการหักภาษีต่อหน่วยของวัตถุภาษี อัตรานี้กำหนดเป็นอัตราคงที่หรือเป็นเปอร์เซ็นต์ และเรียกว่าโควตาภาษี
• 8. เงินเดือนภาษี.
• 9. ระยะเวลาภาษี - ระยะเวลาที่ต้องชำระภาษีและที่กำหนดไว้ในกฎหมายและสำหรับการละเมิดโดยไม่คำนึงถึงความผิดของผู้เสียภาษีจะมีการเรียกเก็บค่าปรับขึ้นอยู่กับระยะเวลาที่ค้างชำระ
• 10. การลดหย่อนภาษี - การยกเว้นภาษีทั้งหมดหรือบางส่วนของผู้ชำระ

วิธีจัดเก็บภาษีก็มีส่วนเชื่อมโยงที่สำคัญพอสมควรในการทำความเข้าใจสาระสำคัญของภาษีและระบบภาษี ความจริงก็คือการเก็บภาษีขึ้นอยู่กับว่ามันเกิดขึ้นอย่างไร เช่น จำนวนเงินที่พลเมืองจัดการ เช่นการรับค่าจ้าง ใช้จ่าย แล้วเสียภาษีก็เป็นเรื่องหนึ่ง และอีกเรื่องหนึ่งก็คือการเรียกเก็บภาษีทันทีและค่าจ้างสามารถนำไปลดหย่อนภาษีได้โดยอัตโนมัติ สามารถเก็บภาษีได้ด้วยวิธีต่อไปนี้:

• 1. วิธีเกี่ยวกับที่ดิน - (จากคำว่า cadastre - ตาราง, ไดเรกทอรี) เมื่อวัตถุภาษีถูกแยกความแตกต่างออกเป็นกลุ่มตามคุณลักษณะบางอย่าง รายชื่อกลุ่มเหล่านี้และคุณลักษณะจะถูกบันทึกไว้ในไดเร็กทอรีพิเศษ แต่ละกลุ่มมีอัตราภาษีของตนเอง วิธีการนี้มีลักษณะเฉพาะคือจำนวนภาษีไม่ได้ขึ้นอยู่กับความสามารถในการทำกำไรของวัตถุ ตัวอย่างของภาษีดังกล่าวคือภาษีสำหรับเจ้าของรถ โดยจะเรียกเก็บเงินในอัตราคงที่ตามความจุของยานพาหนะ ไม่ว่ายานพาหนะจะใช้งานอยู่หรือไม่ได้ใช้งานก็ตาม
• 2. ตามคำประกาศ คำประกาศ - เอกสารที่ผู้เสียภาษีเป็นผู้นำในการคำนวณรายได้และภาษีจากนั้น คุณลักษณะเฉพาะของวิธีนี้คือการชำระภาษีหลังจากได้รับรายได้และโดยบุคคลที่ได้รับรายได้ ตัวอย่างคือภาษีเงินได้
• 3. ที่แหล่งกำเนิด ภาษีนี้จ่ายโดยบุคคลที่จ่ายเงินได้ ดังนั้นการชำระภาษีจึงเกิดขึ้นก่อนได้รับรายได้และผู้รับรายได้จะได้รับลดลงตามจำนวนภาษี เช่น ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ภาษีนี้จ่ายโดยองค์กรหรือองค์กรที่บุคคลนั้นทำงานให้ นั่นคือก่อนที่จะจ่ายค่าจ้างจำนวนภาษีจะถูกหักออกจากมันและโอนไปยังงบประมาณ ส่วนที่เหลือจ่ายให้กับพนักงาน

เพื่อให้ข้อดีของภาษีมีความเข้มแข็งและข้อเสียของภาษีจะถูกทำให้เป็นกลางหรืออ่อนลง การปฏิบัติตามหลักการพื้นฐานของการจัดเก็บภาษีเป็นสิ่งสำคัญมาก

คำจำกัดความและการปฏิบัติตามหลักการเหล่านี้ก็มีความสำคัญเช่นกันเพื่อเจาะลึกถึงสาระสำคัญของการชำระภาษี

หลักการห้าประการแรก (พื้นฐานที่สุด) ซึ่งกลายเป็นคลาสสิกซึ่งตามกฎแล้วผู้เขียนคนต่อมาก็เห็นด้วยครั้งหนึ่งเคยถูกแยกออกโดย A. Smith พวกเขาลงมาเพื่อสิ่งนี้:

1. หลักการจัดเก็บภาษีที่เป็นธรรม สาระสำคัญของหลักการ

คือเพื่อให้แน่ใจว่ามีการกำหนดภาระภาษีที่สม่ำเสมอสำหรับผู้จ่ายเงินทุกคน จริงอยู่ ประวัติศาสตร์เป็นพยานถึงสัมพัทธภาพของแนวคิดเรื่อง "ความยุติธรรม" ดังนั้น ก. สมิธจึงพบภาษีการเลือกตั้งเกี่ยวกับศักดินา ซึ่งแต่ละคนต้องจ่ายภาษีการเลือกตั้งซึ่งเป็นอัตราเดียวกันสำหรับทุกคน

ภาษีการสำรวจความคิดเห็นก็ถูกแทนที่ด้วยภาษีเงินได้อัตราคงที่ นั่นคือ ในสัดส่วนเดียวกันกับรายได้ ตารางเดียวกันนี้แสดงให้เห็นว่าภาษีดังกล่าวมีความเป็นธรรมมากกว่าอย่างแน่นอน เนื่องจากมูลค่าที่แท้จริงของภาษีนั้นน้อยสำหรับคนจนและใหญ่มากสำหรับคนรวย แต่เห็นได้ชัดว่าสำหรับคนยากจน จำนวนเงินที่ถอนไปจากเขาในรูปของภาษีดูเหมือนจะไม่น้อยเลย นั่นคือเหตุผลว่าทำไมภาษีก้าวหน้าจึงถือว่ายุติธรรมมากกว่า โดยสมมติว่าอัตราภาษีสำหรับรายได้สูงและสูงเป็นพิเศษซึ่งเพิ่มขึ้นในการก้าวหน้าบางอย่าง ที่นี่เป็นไปได้ที่จะยกเว้นรายได้เล็กน้อยจากภาษีและเพิ่มการเก็บภาษีสำหรับรายได้จำนวนมากดังที่แสดงในตาราง ในโลกปัจจุบัน กลุ่มคนร่ำรวยมองว่าภาษีก้าวหน้าไม่ยุติธรรม และได้กำหนดอัตราภาษีเงินได้คงที่ไว้ที่ 13%

• 2. หลักการความสม่ำเสมอของภาษี หลักการนี้กำหนดให้จำนวนภาษีและอัตราภาษีไม่เปลี่ยนแปลงบ่อยครั้ง เพื่อให้ผู้จ่ายรู้ล่วงหน้ามานานแล้วว่าเขาจะต้องจ่ายให้กับรัฐเป็นจำนวนเท่าใดและเท่าใด จากนั้นเขาก็สามารถวางแผนกิจกรรมของเขาและดำเนินการได้อย่างมั่นใจและประสบความสำเร็จมากขึ้น ความก้าวหน้าของหลักการนี้โดย A. Smith เป็นการตอบสนองต่อการเก็บภาษีเกี่ยวกับระบบศักดินา ซึ่งมีลักษณะพิเศษคือการเก็บภาษีนั้นทำไร่ไถนาให้กับนักสะสมพิเศษที่โอนจำนวนหนึ่งจากภาษีที่เก็บไปยังอธิปไตย เพื่อให้พวกเขามีเงินจำนวนมากขึ้น บางครั้งนักสะสมก็เปลี่ยนจำนวนภาษีอย่างไม่คาดคิด และนำภาษีใหม่มาใช้ ซึ่งทำให้เกิดความไม่พอใจอย่างมาก โดยเฉพาะอย่างยิ่งในหมู่ชนชั้นกระฎุมพีที่กำลังเติบโต
• 3. ความเรียบง่ายของระบบภาษี อำนวยความสะดวกแก่ผู้ชำระเงิน ระบบที่ซับซ้อนมักทำให้ผู้เสียภาษีรู้สึกว่าพวกเขากำลังถูกหลอกเมื่อถอนภาษีและกินมากเกินไป ดังนั้นพวกเขาจึงมักจะซ่อนรายได้ให้มากที่สุด ด้วยเหตุนี้ระบบภาษีจึงจำเป็นต้องเรียบง่ายและเข้าใจได้

นอกจากนี้จำเป็นที่ผู้จ่ายไม่ต้องเสียเวลาจ่ายภาษี (สำหรับสิ่งนี้เช่นแผนกบัญชีขององค์กรเมื่อกำหนดค่าจ้างที่จะจ่ายให้หักภาษีเงินได้จากมันทันที) นอกจากนี้ยังสะดวกสำหรับผู้ชำระเงินเมื่อมีการเรียกเก็บภาษีไม่ใช่ปีละครั้ง แต่เป็นรายเดือน - จำนวนภาษีดูเหมือนจะไม่สำคัญนัก

4. หลักการประหยัดภาษี ในสมัยของ A. Smith วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีมีหลายประการ เช่น หน้าต่างในบ้าน แก้ว ถ่านหิน เทียน ฯลฯ ซึ่งเป็นเรื่องยากมากที่จะนำมาพิจารณา สิ่งนี้จำเป็นต้องมีต้นทุนที่สอดคล้องกัน ซึ่งภาษีที่เก็บไม่ได้ครอบคลุมเสมอไป แน่นอนว่าระบบภาษีควรกำหนดให้มีส่วนเล็กๆ น้อยๆ ของสิ่งที่ให้รัฐในรูปของภาษีที่จัดเก็บไว้สำหรับการบำรุงรักษา

ในสภาวะปัจจุบัน หลักการของเศรษฐกิจได้รับการพิจารณาอย่างกว้างขวางมากขึ้น โดยถือว่าประสิทธิภาพทางเศรษฐกิจของการเก็บภาษี

การปฏิบัติแสดงให้เห็นว่าปริมาณรายได้ภาษียังขึ้นอยู่กับอัตราภาษีด้วย อัตราที่สูงเกินไปอาจส่งผลให้รายได้น้อยกว่าอัตราที่ต่ำ การขึ้นอยู่กับปริมาณรายได้ภาษีกับระดับของอัตราภาษีจะแสดงโดยใช้เส้นโค้ง Laffer

เส้นโค้งแสดงให้เห็นอย่างชัดเจนว่าอัตราภาษีไม่ควรเกิน 50% เนื่องจากการเพิ่มขึ้นอีกจะทำให้รายได้ภาษีลดลง อย่างหลังอาจลดลงเหลือศูนย์หากคุณกำหนดอัตรา 100% แนวโน้มนี้เกิดจากการที่ผู้จ่ายเงินไม่ได้รับแรงจูงใจให้มีรายได้สูงอีกต่อไป เนื่องจากคนส่วนใหญ่จะต้องได้รับเงินอยู่แล้ว นอกจากนี้ผู้จ่ายเงินเริ่มซ่อนรายได้ของตน อัตราภาษีที่เหมาะสมที่สุดขึ้นอยู่กับเงื่อนไขเฉพาะในประเทศใดประเทศหนึ่ง อาจค่อนข้างสูงในช่วงสงคราม หากการยักยอกเงินเฟื่องฟูในประเทศภาษีจะถูกส่งไปยังการก่อสร้างบ้านพักสุดหรูของเจ้าหน้าที่ของรัฐจากนั้นแม้แต่อัตราที่ไม่สูงมากก็ทำให้ผู้จ่ายเงินไม่พอใจ

5. เส้นโค้ง Laffer นำไปสู่หลักการอีกประการหนึ่งซึ่ง A. Smith หยิบยกขึ้นมา - นี่คือหลักการของการไม่เป็นภาระภาษี ขนาดของภาษีควรจะไม่เป็นภาระแก่ผู้จ่ายมากเกินไป และพวกเขาสามารถจ่ายได้โดยไม่กระทบต่อความเป็นอยู่ของพวกเขามากนัก

สำหรับหลักการภาษีที่เสนอโดย A. Smith ในเงื่อนไขสมัยใหม่ ยังได้เพิ่มหลักการของภาษีอากรภาคบังคับและภาษีสากลเข้าไปด้วย ซึ่งความหมายก็ชัดเจนจากชื่อ เนื่องจากภาษีปรากฏเป็นการชำระเงินภาคบังคับ ทุกคนที่ควรจะจ่ายจะต้องชำระ ตัวอย่างเช่นในสหพันธรัฐรัสเซียมีการจัดตั้งหน่วยงานพิเศษในรูปแบบของเจ้าหน้าที่ตรวจสอบภาษีและตำรวจภาษีซึ่งติดตามการชำระภาษีระบุและลงโทษผู้ไม่จ่ายเงิน

นอกจากนี้ยังมีหลักการอื่น - ลักษณะที่เป็นระบบของภาษี สาระสำคัญอยู่ที่ความจริงที่ว่าจำนวนรวมของภาษีทุกประเภทอัตราวิธีการถอนกฎหมายภาษีและหน่วยงานด้านภาษีก่อให้เกิดระบบภาษีของประเทศและระบบนี้จะต้อง มีความสอดคล้ององค์ประกอบทั้งหมดจะต้องเชื่อมโยงถึงกันและเสริมซึ่งกันและกัน ในกรณีนี้ ภาษีจะปรับให้เข้ากับเศรษฐกิจของประเทศโดยธรรมชาติ เสริมสร้างความเข้มแข็งให้กับเศรษฐกิจของประเทศ และทำให้เกิดพลวัตที่จำเป็น

ปัจจุบันหลักการเหล่านี้ได้ถูกขยายและเสริมด้วยวิทยาศาสตร์เศรษฐศาสตร์ตามจิตวิญญาณแห่งยุคสมัยใหม่

หลักการภาษีสมัยใหม่มีดังนี้:

• 1. ควรกำหนดระดับอัตราภาษีโดยคำนึงถึงความสามารถของผู้เสียภาษีเช่น ระดับรายได้. ภาษีจากรายได้ควรเป็นแบบก้าวหน้า (นั่นคือ ยิ่งมีรายได้มากเท่าใด เปอร์เซ็นต์ของภาษีก็จะยิ่งมากขึ้นเท่านั้น) หลักการนี้ไม่ได้รับการเคารพเสมอไป ภาษีบางอย่างในหลายประเทศจะคำนวณตามสัดส่วน (อัตราภาษีจะเท่ากันสำหรับจำนวนเงินที่ต้องเสียภาษีทั้งหมด)
• 2. ควรใช้ความพยายามทุกวิถีทางเพื่อให้แน่ใจว่าการเก็บภาษีจากเงินได้จะเป็นแบบครั้งเดียว การเก็บภาษีหลายรายการจากรายได้หรือเงินทุนเป็นสิ่งที่ยอมรับไม่ได้ ตัวอย่างของการดำเนินการตามหลักการนี้คือการแทนที่ในประเทศที่พัฒนาแล้วของภาษีมูลค่าการซื้อขาย โดยที่มูลค่าการซื้อขายจะถูกเก็บภาษีตามเส้นโค้งที่เพิ่มขึ้น โดยภาษีมูลค่าเพิ่ม ซึ่งผลิตภัณฑ์สุทธิที่สร้างขึ้นใหม่จะถูกเก็บภาษีเพียงครั้งเดียวจนกว่าจะขายได้
• 3. ภาระผูกพันในการชำระภาษี ระบบภาษีไม่ควรปล่อยให้ผู้เสียภาษีสงสัยเกี่ยวกับความหลีกเลี่ยงไม่ได้ในการชำระเงิน
• 4. ระบบและขั้นตอนการชำระภาษีควรจะง่าย เข้าใจได้ สะดวกสำหรับผู้เสียภาษี และประหยัดสำหรับหน่วยงานจัดเก็บภาษี
• 5. ระบบภาษีควรมีความยืดหยุ่นและปรับเปลี่ยนได้ง่ายตามความต้องการทางสังคมและการเมืองที่เปลี่ยนแปลงไป
• 6. ระบบภาษีควรรับประกันการกระจายใหม่ของ GDP ที่สร้างขึ้นและเป็นเครื่องมือที่มีประสิทธิภาพของนโยบายเศรษฐกิจของรัฐ

นอกจากนี้ ผู้เสียภาษีจะต้องสามารถเข้าถึงแผนการชำระภาษีได้ และวัตถุประสงค์ของภาษีจะต้องได้รับการคุ้มครองจากการเก็บภาษีสองหรือสามเท่า

เมื่อสรุปการทบทวนสาระสำคัญของภาษีแล้ว ควรสังเกตว่าภาษีนั้นมีลักษณะทั้งเสถียรภาพและความคล่องตัว ยิ่งระบบภาษีมีเสถียรภาพมากขึ้นเท่าใด ผู้ประกอบการก็จะรู้สึกมั่นใจมากขึ้นเท่านั้น: เขาสามารถคำนวณล่วงหน้าและค่อนข้างแม่นยำว่าผลกระทบของการดำเนินการตามการตัดสินใจทางเศรษฐกิจ ธุรกรรม การดำเนินการทางการเงินจะเป็นอย่างไร ความไม่แน่นอนเป็นศัตรูของการเป็นผู้ประกอบการ กิจกรรมของผู้ประกอบการมักเกี่ยวข้องกับความเสี่ยงเสมอ แต่ระดับของความเสี่ยงจะเพิ่มขึ้นอย่างน้อยสองเท่าหากความไม่แน่นอนของสภาวะตลาดถูกเพิ่มเข้ากับความไม่แน่นอนของระบบภาษี การเปลี่ยนแปลงอัตราที่ไม่มีที่สิ้นสุด เงื่อนไขการเก็บภาษี และอื่นๆ อีกมากมาย หลักการทางภาษี โดยไม่ทราบแน่ชัดว่าเงื่อนไขและอัตราการเก็บภาษีจะเป็นอย่างไรในช่วงเวลาที่จะมาถึงจึงเป็นไปไม่ได้ที่จะคำนวณว่ากำไรที่คาดหวังส่วนใดจะเป็นงบประมาณและส่วนใดจะเป็นของผู้ประกอบการ

ความมั่นคงของระบบภาษีไม่ได้หมายความว่าองค์ประกอบของภาษี อัตรา ผลประโยชน์ และมาตรการคว่ำบาตรสามารถเกิดขึ้นได้เพียงครั้งเดียวและตลอดไป ไม่มีระบบภาษีแบบ "แช่แข็ง" และไม่สามารถมีได้ ระบบภาษีใด ๆ สะท้อนให้เห็นถึงธรรมชาติของระบบสังคม สถานะของเศรษฐกิจของประเทศ ความมั่นคงของสถานการณ์ทางสังคมและการเมือง ระดับความเชื่อมั่นของสาธารณชนต่อรัฐบาล - และทั้งหมดนี้ ณ เวลาที่เปิดตัว เมื่อเงื่อนไขเหล่านี้และเงื่อนไขอื่น ๆ เปลี่ยนแปลงไประบบภาษีก็หยุดปฏิบัติตามข้อกำหนดและขัดแย้งกับเงื่อนไขวัตถุประสงค์สำหรับการพัฒนาเศรษฐกิจของประเทศ ในเรื่องนี้ มีการเปลี่ยนแปลงที่จำเป็นกับระบบภาษีโดยรวมหรือองค์ประกอบส่วนบุคคล (อัตรา ผลประโยชน์ ฯลฯ)

การผสมผสานระหว่างเสถียรภาพและพลวัต ความคล่องตัวของระบบภาษีเกิดขึ้นได้จากข้อเท็จจริงที่ว่าในระหว่างปีไม่มีการเปลี่ยนแปลงใด ๆ (ยกเว้นการกำจัดข้อผิดพลาดที่ชัดเจน) องค์ประกอบของระบบภาษี (รายการภาษีและการชำระเงิน) ควรมีเสถียรภาพเป็นเวลาหลายปี ระบบภาษีถือได้ว่ามีเสถียรภาพและเป็นผลดีต่อกิจกรรมของผู้ประกอบการหากหลักการพื้นฐานของการจัดเก็บภาษีองค์ประกอบของระบบภาษีผลประโยชน์ที่สำคัญที่สุดและการลงโทษยังคงไม่เปลี่ยนแปลง (หากแน่นอนอัตราภาษีไม่ไป เกินกว่าความเป็นไปได้ทางเศรษฐกิจ) การเปลี่ยนแปลงส่วนตัวสามารถทำได้ทุกปี แต่เป็นที่พึงปรารถนาที่จะมีการจัดตั้งและเป็นที่รู้จักของผู้ประกอบการอย่างน้อยหนึ่งเดือนก่อนเริ่มปีการเงินใหม่ ตัวอย่างเช่นสถานะของงบประมาณในปีหน้าการมีการขาดดุลงบประมาณและขนาดที่คาดหวังอาจกำหนดความเหมาะสมในการลดลง 2-3 จุดหรือจำเป็นต้องเพิ่มขึ้น 2-3 จุดของกำไรหรืออัตราภาษีเงินได้ . การเปลี่ยนแปลงส่วนตัวดังกล่าวไม่ได้ละเมิดเสถียรภาพของระบบเศรษฐกิจ แต่ในขณะเดียวกัน ก็ไม่แทรกแซงกิจกรรมของผู้ประกอบการที่มีประสิทธิผล เสถียรภาพทางภาษีหมายถึงค่าคงที่สัมพัทธ์ตลอดหลายปีที่ผ่านมาของหลักการพื้นฐานของระบบภาษีตลอดจน ภาษีและอัตราที่สำคัญที่สุดที่กำหนดความสัมพันธ์ของผู้ประกอบการและรัฐวิสาหกิจกับงบประมาณของรัฐ หากเราจำวันนี้เราควรพูดถึงภาษีมูลค่าเพิ่ม ภาษีสรรพสามิต ภาษีกำไร และภาษีเงินได้ ภาษีอื่นๆ จำนวนมากและองค์ประกอบของระบบภาษีสามารถและต้องเปลี่ยนแปลงไปพร้อมกับการเปลี่ยนแปลงของสถานการณ์ทางเศรษฐกิจในประเทศและในการผลิตทางสังคม