ความช่วยเหลือทางการเงินจะไม่ถูกหักภาษี การจัดเก็บภาษีของความช่วยเหลือด้านวัสดุกับเบี้ยประกัน

ความช่วยเหลือทางการเงินเป็นการบังคับให้กับพนักงานหรือบุคคลอื่นเพื่อสนับสนุนในสถานการณ์ชีวิตพิเศษในปัจจุบัน เช่น เมื่อจำเป็นต้องได้รับความช่วยเหลือเพื่อจ่ายค่ารักษาราคาแพง เมื่อญาติสนิทที่สุดเสียชีวิต หรือเมื่อมีลูก

บ่อยครั้งที่คำถามเกิดขึ้นว่ามีการถอนภาษีใด ๆ เพื่อรับหรือไม่?

ตามกฎของกฎหมายรัสเซียหากจำนวนความช่วยเหลือด้านวัตถุอยู่ภายใน 4,000 รูเบิล จะไม่มีเบี้ยประกันและภาษี

หากจำนวนเงินมากกว่านั้นจะต้องเสียภาษี

เรียนผู้อ่าน! บทความนี้พูดถึงวิธีการทั่วไปในการแก้ปัญหาทางกฎหมาย แต่แต่ละกรณีเป็นรายบุคคล ถ้าอยากรู้ว่าเป็นอย่างไร แก้ปัญหาของคุณได้อย่างตรงจุด- ติดต่อที่ปรึกษา:

แนวคิดเรื่องความช่วยเหลือทางการเงิน ออกโดยใครและใคร

แต่คำอธิบายนี้ใช้กับพลเมืองที่ได้รับความเดือดร้อนจากภัยพิบัติทางธรรมชาติหรือการโจมตีของผู้ก่อการร้าย

ไม่มีคำจำกัดความอย่างเป็นทางการของความช่วยเหลือทางการเงินสำหรับพนักงานขององค์กรและนักศึกษาในระดับนิติบัญญัติ

แต่ถึงกระนั้นการกำหนดนี้ก็ถูกจารึกไว้ในเอกสารบางฉบับโดยอิงจากความช่วยเหลือด้านวัสดุปลอดภาษี ให้ไว้ในสถานการณ์ต่อไปนี้:

• การชดเชยความเสียหายที่เกิดขึ้นต่อสุขภาพของพลเมือง
• ความช่วยเหลือในการแบกรับการสูญเสียวัสดุอย่างกะทันหัน
• ช่วยเหลืองานอีเว้นท์ที่ต้องใช้ค่าใช้จ่ายจำนวนมาก เช่น การคลอดบุตร งานแต่งงาน งานศพ เป็นต้น

อย่างไรก็ตาม รัฐธรรมนูญแห่งสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้บังคับให้ผู้นำต้องให้ความช่วยเหลือโดยไม่ล้มเหลวภายใต้สถานการณ์ข้างต้น การตัดสินใจขึ้นอยู่กับเจตจำนงของผู้ประกอบการเอง

ความช่วยเหลือด้านวัสดุ จากรัฐออกให้เฉพาะในกรณีที่มีสถานการณ์ที่ทำให้ชีวิตของครอบครัวผู้มีรายได้น้อยต้องหยุดชะงักหรือในหลายกรณีดังต่อไปนี้:

• หากพลเมืองคนเดียวมีอายุครบ 60 ปีขึ้นไป
• หากสมาชิกในครอบครัวคนใดคนหนึ่งหรือบุคคลเดียวมีสถานะว่างงาน
• หากสมาชิกในครอบครัวคนใดคนหนึ่งหรือบุคคลเดียวเป็นพลเมืองที่มีความพิการอย่างเป็นทางการ
• อาศัยอยู่ในครอบครัวที่มีบุตรที่ยังไม่บรรลุนิติภาวะหรือบุตรหลายคน

นายจ้างให้ความช่วยเหลือทางการเงินเฉพาะในกรณีที่พนักงานจัดทำใบสมัครที่จำเป็นและจัดทำเอกสารเหตุผลในการจัดหา

การยืนยันอาจรวมถึง:

• ทะเบียนสมรส;
• ใบรับรองการตั้งครรภ์/การคลอดบุตร
• ใบมรณบัตร;
• ใบรับรองแพทย์การเจ็บป่วย ...

หลังจากตรวจสอบเอกสารทั้งหมดที่ให้มา หัวหน้าจะตัดสินใจแยกกันในแต่ละสถานการณ์ การออกความช่วยเหลือทางการเงินเกิดขึ้นตามเอกสารที่ระบุจำนวนเงินความช่วยเหลือ เหตุผลในการคงค้าง และระยะเวลา ไม่มีกฎเกณฑ์เกี่ยวกับจำนวนเงินและเงื่อนไขการชำระเงินที่แน่นอน ทุกอย่างขึ้นอยู่กับดุลยพินิจของผู้ประกอบการ

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะไม่ถูกเรียกเก็บเต็มจำนวน แต่คำนึงถึงผลประโยชน์ (รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมาตรา 217 วรรค 8) จะถูกเรียกเก็บเมื่อ:

1. การเกิดของเด็กหรือการรับบุตรบุญธรรม/การรับเลี้ยงบุตรบุญธรรม หากจำนวนเงินช่วยเหลือไม่เกิน 5,000 รูเบิลและจ่ายเป็นเวลาหนึ่งปีคุณไม่จำเป็นต้องจ่ายภาษี
2. การเสียชีวิตของพนักงานหรือสมาชิกในครอบครัวของเขา ย่อหน้านี้ไม่ครอบคลุมถึงการช่วยเหลืออดีตพนักงาน หากความช่วยเหลือเป็นแบบครั้งเดียว ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะถูกเรียกเก็บเป็นจำนวนบางส่วน
3. อันตรายที่เกิดจากเหตุฉุกเฉินทางธรรมชาติหรือสถานการณ์กะทันหันอื่น ๆ ไม่มีการเรียกเก็บภาษีสำหรับความช่วยเหลือ ไม่ว่าจะมีขนาดและระยะเวลาการชำระเงินเท่าใดก็ตาม
4. การโจมตีของผู้ก่อการร้ายในดินแดนของรัฐเช่นเดียวกับในวรรคสามจะไม่ถูกหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ภายใต้สถานการณ์อื่น ๆ ทั้งหมด การเก็บภาษีจะไม่เกิดขึ้นเฉพาะในกรณีที่พลเมืองได้รับทั้งหมดสำหรับปีเท่านั้น ไม่เกิน 4,000 รูเบิล. ซึ่งหมายความว่าการคำนวณภาษีขึ้นอยู่กับความช่วยเหลือด้านวัสดุซึ่งเกิน 4,000 รูเบิล

ความช่วยเหลือด้านวัสดุพร้อมกันจะรวมอยู่ในงบประมาณของรัฐเป็นประจำทุกปี จ่ายให้กับพลเมืองที่อาศัยอยู่อย่างถาวรในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียและพบว่าตัวเองตกอยู่ในสถานการณ์ชีวิตที่ยากลำบาก ความช่วยเหลือจะออกเป็นเงินสดส่งทางไปรษณีย์หรือโอนเข้าบัญชีธนาคารขึ้นอยู่กับข้อมูลที่ระบุในใบสมัคร

โดดเด่นด้วยลักษณะดังต่อไปนี้:

มีสาเหตุหลายประการที่รัฐอาจทำได้ ปฏิเสธที่จะจ่ายเงินความช่วยเหลือทางการเงินแบบครั้งเดียว ได้แก่ :

• หากไม่ได้ใช้เงินที่จ่ายไปก่อนหน้านี้ตามวัตถุประสงค์ซึ่งเป็นพื้นฐานในการชำระเงิน
• ชุดเอกสารที่มอบให้คณะกรรมการไม่สมบูรณ์หรือข้อมูลเกี่ยวกับรายได้และองค์ประกอบครอบครัวบิดเบือน
• หากผู้สมัครหรือสมาชิกในครอบครัวของเขาไม่ได้ออกผลประโยชน์ทางสังคมที่เป็นไปได้ทั้งหมดที่ได้รับการรับรองตามกฎหมายในแต่ละกรณี
• หากผู้สมัครหรือครอบครัวของเขาตัดสินใจอย่างอิสระต่อสถานการณ์ที่เกิดขึ้น
• หากไม่มีสถานการณ์ชีวิตที่ยากลำบากหรือเหตุฉุกเฉินในชีวิตของผู้สมัคร

หากต้องการรับความช่วยเหลือทางการเงิน คุณต้อง วาดอย่างถูกต้อง.

ก่อนอื่นคุณต้องเขียนใบสมัคร ระบุเหตุผลอย่างชัดเจนว่าเหตุใดจึงต้องได้รับการสนับสนุน

เหตุผลที่ให้ไว้ เราจัดทำเอกสาร. เราแนบเอกสารและใบรับรองทั้งหมดที่เป็นพยานถึงสถานการณ์เฉพาะที่คุณพบและไม่สามารถจัดการได้ด้วยตัวเองพร้อมกับใบสมัคร ไม่ควรลืมว่าความช่วยเหลือทางการเงินมีรูปแบบครั้งเดียวและไม่เกี่ยวข้องกับคุณภาพของการปฏิบัติหน้าที่ของพนักงานในทางใดทางหนึ่ง

จำนวนความช่วยเหลือที่เป็นสาระสำคัญที่เกิดขึ้นจะขึ้นอยู่กับความซับซ้อนของสถานการณ์ที่ระบุไว้ในใบสมัคร

มีบ้าง กรอบ ปัจจุบันได้รับคำแนะนำโดย:

• สำหรับประเภทของพลเมืองที่ระบุไว้ในวรรค 2-21 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ความช่วยเหลือไม่ควรเกินห้าเท่าของเงินเดือน
• สำหรับประเภทของพลเมืองที่ระบุไว้ในวรรค 22-24 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ความช่วยเหลือจะเกิดขึ้นขึ้นอยู่กับค่าใช้จ่ายที่จำเป็น ขึ้นอยู่กับความพร้อมของเอกสารที่การดำเนินการเหล่านี้สามารถยืนยันได้อย่างสมบูรณ์ (คำแนะนำและการตรวจสอบ)

เพื่อให้เข้าใจว่าคุณต้องออกการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากความช่วยเหลือด้านวัสดุเป็นจำนวนเท่าใด คุณต้องพิจารณา:

1. เช็คกล้อง. จะดำเนินการภายในสามเดือนนับจากวันที่ยื่นเอกสาร (รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมาตรา 88 วรรค 2)
2. หลังจากการตรวจสอบแล้วจะมีการส่งจดหมายถึงพลเมืองเกี่ยวกับการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหรือการปฏิเสธการโอนพร้อมคำอธิบายเหตุผล กระบวนการนี้ใช้เวลา 1-4 เดือน

หลังจากได้รับการตอบกลับ จำนวนภาษีที่ชำระเกินจะถูกโอนไปยังชื่อของผู้สมัครภายในหนึ่งเดือน (รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียมาตรา 76 วรรค 6)

ซึ่งหมายความว่าหากการพิจารณาใบสมัครของคุณรวดเร็ว คุณจะต้องรอประมาณ 4 เดือน แต่โดยพื้นฐานแล้วขั้นตอนนี้ใช้เวลา 7 - 10 เดือนมีหลายกรณีที่นานถึง 15 เดือน คุณสามารถสมัครพร้อมเอกสารสำหรับการคืนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเป็นเวลาสามปี

คุณสมบัติของการให้ความช่วยเหลือด้านวัสดุแก่นักเรียน

วันนี้กฎหมายกำหนดความช่วยเหลือด้านวัสดุหลายประเภทสำหรับนักศึกษาในมหาวิทยาลัยของพลเมืองของสหพันธรัฐรัสเซียที่ต้องการความสนใจเป็นพิเศษและการสนับสนุนทางสังคม

เช่นเดียวกับคนอื่นๆ การจ่ายเงินค่าวัสดุให้กับนักเรียนก็เกิดขึ้น ปีละครั้งขีดสุด.

สิทธิแรกเพื่อขอความช่วยเหลือมีดังนี้:

มีบางครั้งที่อดีตพนักงานขององค์กรต้องการความช่วยเหลือทางการเงิน ผู้นำไปประชุมและสนับสนุนบางประเภท เช่น ทหารผ่านศึก การชำระเงินดังกล่าวสามารถทำได้จากเงินทุนที่ได้รับเป็นกำไรของบริษัทเท่านั้น และสามารถหักภาษีและการชำระเงินอื่น ๆ ออกจากจำนวนเงินที่ได้รับมอบหมายได้

การตัดสินใจจ่ายเงินช่วยเหลือด้านวัตถุให้กับอดีตพนักงานนั้นกระทำโดยหัวหน้ารองของเขา หรือผู้มีอำนาจอื่น ๆ ต้องให้ความช่วยเหลือตามข้อกำหนดทางกฎหมาย

การคงค้างของความช่วยเหลือที่เป็นสาระสำคัญแก่อดีตพนักงานสามารถเกิดขึ้นได้ผ่านคำสั่งเงินสดค่าใช้จ่ายในรูปแบบหมายเลข KO-2 กฎนี้กำหนดโดยคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของรัสเซีย

เนื่องจากนี่เป็นความช่วยเหลือสำหรับอดีตพนักงาน ไม่ใช่แคชเชียร์จริงๆ เขาจึงต้องพิจารณาเอกสารที่พิสูจน์ตัวตนของเขาอย่างรอบคอบ เมื่อชำระเงินจำเป็นต้องคำนึงถึง TIN และหมายเลขใบรับรองเงินบำนาญข้อมูลนี้จะต้องบันทึกไว้ในเอกสารรายได้ในภายหลัง

กฎสำหรับการคำนวณและจัดเก็บภาษีความช่วยเหลือด้านวัสดุให้กับพนักงานได้อธิบายไว้ในวิดีโอสอนต่อไปนี้:

คุณมีคำถามใดๆ?ค้นหาวิธีแก้ปัญหาเฉพาะของคุณ - โทรเลยตอนนี้:

วิธีค้นหา TIN ของคุณ

ได้รับการยกเว้นภาษีทรัพย์สินส่วนบุคคลอะไรบ้าง?

สิทธิประโยชน์ทางภาษีที่มอบให้กับคนพิการกลุ่มที่หนึ่งและกลุ่มที่สองคืออะไร

ถามคำถาม X

ยอดนิยมในส่วนนี้

ให้คำปรึกษาด้านกฎหมายฟรี

มอสโกและภูมิภาค

เซนต์ปีเตอร์สเบิร์กและภูมิภาค

ลิขสิทธิ์ 2016 Posobie-Help - ความช่วยเหลือและคำแนะนำเกี่ยวกับสิทธิประโยชน์และสิทธิประโยชน์ทุกประเภท

ห้ามตีพิมพ์และคัดลอกเนื้อหาโดยไม่ได้รับความยินยอมเป็นลายลักษณ์อักษรจากผู้เขียน

ด้วยเหตุผลหลายประการ ลูกจ้างอาจต้องการการสนับสนุนทางการเงินบางประเภท ซึ่งเขามีสิทธิ์สมัครกับนายจ้างได้ กฎหมายอนุญาตให้คุณสนับสนุนพนักงานของคุณได้ในลักษณะนี้ แต่มีข้อจำกัดเกี่ยวกับจำนวนเงินที่จะไม่ต้องเสียภาษี ในบทความนี้เราจะพิจารณาประเด็นที่เกี่ยวข้องกับการให้ความช่วยเหลือด้านวัตถุแก่พนักงานและการเก็บภาษีในปี 2562

นายจ้างจะจ่ายเงินช่วยเหลือทางการเงินตามความสมัครใจตามคำขอของลูกจ้าง บทที่ 23 (ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา) และ 34 (เงินสมทบประกัน) ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย จัดให้มีการผ่อนคลายบางประการเกี่ยวกับภาระภาษีของพนักงานและนายจ้างที่เกี่ยวข้องกับการสนับสนุนทางการเงินดังกล่าวสำหรับบุคคล

โดยเฉพาะอย่างยิ่งความช่วยเหลือทางการเงินสูงถึง 4,000 รูเบิล สำหรับการเก็บภาษีในปี 2560 จะไม่ถูกนำมาพิจารณาเลย แต่จะสะท้อนให้เห็นในรายได้และในขณะเดียวกันจะมีการหักภาษีในจำนวนที่เท่ากันดังนั้นจึงไม่มีฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ง่ายยิ่งขึ้นด้วยเบี้ยประกัน - เบี้ยประกันไม่รวมอยู่ในรายได้ที่ต้องเสียภาษี

ข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับเรื่องนี้ในส่วนต่อไปนี้

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาพร้อมความช่วยเหลือด้านวัสดุในปี 2562

ลงนาม 28 ศิลปะ มาตรา 217 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียระบุว่าความช่วยเหลือด้านวัตถุไม่รวมอยู่ในฐานที่ต้องเสียภาษีสำหรับภาษีเงินได้ แต่เฉพาะส่วนที่ไม่เกิน 4,000 รูเบิล สำหรับบุคคลหนึ่งรายในรอบระยะเวลาภาษีเดียว มันหมายความว่าอะไร?

ระยะเวลาภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาคือหนึ่งปี วงเงิน 4,000 รูเบิล จัดตั้งขึ้นสำหรับจำนวนเงินความช่วยเหลือทางการเงินทั้งหมดที่ได้รับจากนายจ้างหนึ่งรายขึ้นไป

นั่นคือหากในปีปฏิทินที่พนักงานได้รับความช่วยเหลือทางการเงินจำนวน 4,000 รูเบิลจากนายจ้างคนหนึ่งแล้วจากนายจ้างรายอื่นการสนับสนุนทางการเงินที่คล้ายกันสำหรับพนักงานก็ควรถูกหักภาษีแล้ว

จริงอยู่หากพนักงานไม่ได้แจ้งให้นายจ้างทราบถึงข้อเท็จจริงดังกล่าวและไม่ได้ให้ใบรับรอง 2-NDFL จะไม่มีการลงโทษต่อนายจ้าง แต่พนักงานจะได้รับการแจ้งเตือนจากหน่วยงานภาษีเกี่ยวกับความจำเป็นในการจ่ายภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเพิ่มเติมจากจำนวนเงินช่วยเหลือด้านวัสดุ "พิเศษ"

ไม่ จำกัด เพียงจำนวน 4,000 รูเบิล ความช่วยเหลือทางการเงินด้านภาษีเงินได้ที่ไม่ต้องเสียภาษีสำหรับพนักงานที่สูญเสียสมาชิกในครอบครัวคนใดคนหนึ่งไป เช่นเดียวกับพนักงานที่มีลูกในครอบครัว ไม่ว่าจะเกิดกับพนักงานหรือลูกบุญธรรมก็ตาม ความช่วยเหลือทางการเงินที่เกี่ยวข้องกับการปรากฏตัวของเด็กนั้น จำกัด อยู่ที่ 50,000 รูเบิล สำหรับเด็กแต่ละคน กฎเหล่านี้กำหนดไว้ใน 8 ศิลปะ 217 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

ความช่วยเหลือทางการเงินไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ดังที่ได้กล่าวไปแล้วเฉพาะความช่วยเหลือด้านวัสดุในช่วง 4,000 รูเบิลเท่านั้นที่ไม่ถูกหักภาษี และความช่วยเหลือทางการเงินตามเป้าหมายบางส่วนเกินกว่า 4,000 รูเบิล

สิ่งนี้สะท้อนให้เห็นในแบบฟอร์มการรายงานโดยการจัดเตรียมการลดหย่อนภาษี

ดังนั้นในใบรับรอง 2-NDFL การให้การสนับสนุนทางการเงินจะแสดงดังต่อไปนี้:

• ด้วยรหัสรายได้ 2760 สะท้อนถึงความช่วยเหลือทางการเงินสูงถึง 4,000 รูเบิล รวม;
• ด้วยรหัส 503 คอลัมน์ถัดไปจะแสดงการหักจำนวนเงินความช่วยเหลือด้านวัสดุที่ให้ไว้

ส่งผลให้ฐานภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะเป็นศูนย์

รหัสที่คล้ายกันนี้ใช้สำหรับความช่วยเหลือทางการเงินที่เกี่ยวข้องกับการเสียชีวิตของสมาชิกในครอบครัว และสำหรับความช่วยเหลือด้านวัตถุที่เกี่ยวข้องกับการเกิดหรือการรับบุตรบุญธรรมจะใช้รหัสคู่ต่อไปนี้: 2762 สำหรับรายได้และ 508 สำหรับการหักเงิน

การจัดเก็บภาษีภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับความช่วยเหลือด้านวัตถุในปี 2562

หากนายจ้างให้ความช่วยเหลือทางการเงินมากกว่า 4,000 รูเบิล และด้วยเหตุผลอื่นนอกเหนือจากการเสียชีวิตของสมาชิกในครอบครัวหรือการคลอดบุตร จำนวนเงินที่เกินทั้งหมดจะต้องเสียภาษีในอัตรา 13%

ในกรณีนี้เมื่อกรอกใบรับรอง 2-NDFL จะใช้รหัสเดียวกันกับที่ระบุไว้ข้างต้น แต่จำนวนเงินที่หักจะน้อยกว่าจำนวนรายได้ ตัวอย่างเช่น:

• ให้ความช่วยเหลือทางการเงินจำนวน 6,000 รูเบิล – รหัส 2760;
• ได้รับการหักเงินจำนวน 4,000 รูเบิล – รหัส 503;
• ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ต้องชำระ (6,000 - 4,000) * 13% = 260 รูเบิล

กำหนดเวลาในการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับความช่วยเหลือทางการเงิน

ในส่วนของกำหนดเวลาในการจ่ายภาษีจากรายได้ในรูปแบบของความช่วยเหลือที่สำคัญซึ่งเกินกว่าจำนวนเงินที่ไม่ต้องเสียภาษีจะเป็นบรรทัดฐานจากวรรค 6 ของศิลปะ 226 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะต้องโอนไม่ช้ากว่าวันถัดจากการจ่ายเงินช่วยเหลือด้านวัสดุ

ความช่วยเหลือทางการเงินไม่อยู่ภายใต้เบี้ยประกัน

ลงนาม 23 น. 1 ศิลปะ มาตรา 422 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียกำหนดวงเงินความช่วยเหลือทางการเงินซึ่งไม่ต้องเสียเบี้ยประกัน มันคล้ายกัน - 4,000 รูเบิล ต่อพนักงานต่อปีปฏิทิน จริงอยู่ ไม่มีการเชื่อมโยงกับจำนวนความช่วยเหลือที่เป็นสาระสำคัญที่บุคคลหนึ่งได้รับจากนายจ้างทั้งหมดอีกต่อไป ในกรณีของเบี้ยประกันแม้ว่าพนักงานจะได้รับการสนับสนุนทางการเงินจากนายจ้างรายอื่นก่อนหน้านี้ แต่ข้อเท็จจริงนี้ไม่ส่งผลกระทบต่อการปลดความช่วยเหลือทางการเงินจำนวนใหม่จากเบี้ยประกันจากนายจ้างปัจจุบัน

นอกจากนี้ บางครั้งเพื่อวัตถุประสงค์ในการกำหนดฐานเบี้ยประกัน ไม่มีการจำกัดจำนวนความช่วยเหลือที่เป็นวัสดุ แต่วัตถุประสงค์ที่ตั้งใจไว้ก็มีความสำคัญ ตามซับ. 3 หน้า 1 ศิลปะ รหัสภาษี 422 ของสหพันธรัฐรัสเซียไม่รวมอยู่ในจำนวนเงินความช่วยเหลือทางการเงินที่จ่ายโดยเบี้ยประกัน:

• ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับภัยพิบัติทางธรรมชาติและสถานการณ์อื่น ๆ รวมถึงการก่อการร้าย
• เกี่ยวกับการเสียชีวิตของสมาชิกในครอบครัวของพนักงาน
• เกี่ยวกับการปรากฏตัวของเด็กในครอบครัว (อย่างไรก็ตามในกรณีนี้มีการตั้งวงเงินไว้ที่ 50,000 รูเบิลสำหรับเด็กแต่ละคนและระยะเวลาในการให้ความช่วยเหลือทางการเงินก็มีจำกัดเช่นกัน - ภายในปีแรกหลังคลอดการรับเลี้ยงบุตรบุญธรรม ฯลฯ .)

วิธีจัดทำเอกสารความช่วยเหลือทางการเงินปลอดภาษี

ในการให้ความช่วยเหลือทางการเงิน พนักงานจะต้องมีเอกสารสองฉบับ:

• คำแถลงของพนักงานที่ระบุวัตถุประสงค์ของการสนับสนุนวัสดุ
• คำสั่งของหัวหน้าในการจัดสรรเงินทุนเพื่อออกความช่วยเหลือด้านวัตถุโดยระบุจำนวนเงิน

หากวัตถุประสงค์ของการให้ความช่วยเหลือทางการเงินสอดคล้องกับเป้าหมายที่กำหนดไว้ในย่อหน้า 3 หน้า 1 ศิลปะ 422 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหรือในหมวดย่อย 8 ศิลปะ ต้องระบุรหัสภาษี 217 ของสหพันธรัฐรัสเซีย

พิจารณาคุณสมบัติของการลงทะเบียนและการจัดเก็บภาษีของความช่วยเหลือด้านวัสดุภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในปี 2562 เราจะจัดทำการรายงานภาษีตามแบบฟอร์ม 2-NDFL และ 6-NDFL เพื่อขอความช่วยเหลือด้านวัสดุสำหรับการปฏิบัติต่อพนักงาน

รหัสภาษีกำหนดว่าค่าตอบแทนใด ๆ สำหรับงานของพลเมืองจำเป็นต้องเก็บภาษี ยกเว้นการชำระเงินพิเศษที่ระบุไว้ใน ศิลปะ. 217 รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย. กล่าวอีกนัยหนึ่ง ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจะต้องถูกหักออกจากค่าจ้าง โบนัส และเงินคงค้างอื่น ๆ

นายจ้างมีสิทธิที่จะให้ความช่วยเหลือด้านวัสดุแก่ลูกจ้างพร้อมด้วยค่าตอบแทนการทำงาน ความช่วยเหลือด้านวัสดุถือเป็นการจ่ายเงินสดครั้งเดียวให้กับบุคคลที่เกี่ยวข้องกับสถานการณ์ชีวิตที่ยากลำบากหรือสถานการณ์พิเศษ พนักงานมีหน้าที่ต้องบันทึกสถานการณ์หากเกี่ยวข้องกับชีวิตส่วนตัว มิฉะนั้นเงินที่ได้รับจะถือเป็นสิ่งกระตุ้นนั่นคือค่าตอบแทนในการทำงาน

คุณสมบัติของการเก็บภาษีของความช่วยเหลือด้านวัสดุภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากความช่วยเหลือด้านวัตถุในปี 2562 จะไม่ถูกหักภาษีหากจำนวนเงินไม่เกิน 4,000 รูเบิลต่อปีด้วยเหตุผลใดก็ตาม ยกเว้นกรณีพิเศษ

1. ปลอดภาษีโดยสมบูรณ์ ซึ่งรวมถึง:

• การเสียชีวิตของญาติสนิทของลูกจ้าง การเสียชีวิตของอดีตลูกจ้าง
• สถานการณ์ฉุกเฉิน ได้แก่ ภัยพิบัติ;
• การป้องกัน การปราบปราม และการกระทำอื่น ๆ ที่ขัดขวางการกระทำของผู้ก่อการร้าย

2. ไม่ต้องเสียภาษีในวงเงิน 50,000 รูเบิล:

• พนักงานที่เกิด (การรับเลี้ยงบุตรบุญธรรม การจัดตั้งความเป็นผู้ปกครอง) ของเด็ก

ตามมาตรา 28 ของมาตรา มาตรา 217 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย ความช่วยเหลือทางการเงินแบบครั้งเดียวดังกล่าวไม่รวมอยู่ในฐานที่ต้องเสียภาษีสำหรับภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ในแง่ของเบี้ยประกัน ตำแหน่งของกระทรวงการคลังจะเหมือนกัน รหัสรายได้ (ความช่วยเหลือด้านวัสดุสูงถึง 4,000 รูเบิล) ระบุไว้ในคำสั่งของบริการภาษีของรัฐบาลกลางหมายเลข ММВ-7-11 / ลงวันที่ 09/10/2558 ประกอบด้วย:

• รหัสรายได้ 2760 (วัสดุสำหรับพนักงาน, อดีตพนักงานที่เกษียณอายุราชการ)
• รหัสรายได้ 2710 (ความช่วยเหลือด้านวัสดุประเภทอื่นที่ไม่เกี่ยวข้องกับรหัส 2760)

รหัสการหักเงินสำหรับรหัสรายได้วัสดุใด ๆ ยังขึ้นอยู่กับเกณฑ์การรับรู้ของพนักงานด้วย

สำคัญ!หากการสนับสนุนวัสดุเกินขีดจำกัด จะต้องเสียภาษีเฉพาะจำนวนเงินที่เกินเท่านั้น

กฎหมายกำหนดหลายกรณีที่วัสดุถูกแยกออกจากฐานในการคำนวณภาษีโดยสิ้นเชิงโดยไม่คำนึงถึงจำนวนเงิน:

1. การจ่ายเงินแบบครั้งเดียวให้กับเหยื่อหรือสมาชิกในครอบครัวของผู้เสียชีวิตอันเป็นผลมาจากภัยพิบัติทางธรรมชาติหรือเหตุฉุกเฉิน (มาตรา 8.3 ของมาตรา 217 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
2. การช่วยเหลือพลเมืองที่ได้รับความเดือดร้อนจากการโจมตีของผู้ก่อการร้ายในดินแดนของสหพันธรัฐรัสเซียตลอดจนสมาชิกในครอบครัวของผู้ที่เสียชีวิตภายใต้สถานการณ์เหล่านี้ (มาตรา 8.4 ของมาตรา 217 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
3. การช่วยเหลือพนักงานครั้งเดียวเกี่ยวกับการเสียชีวิตของสมาชิกในครอบครัวของเขา สามารถชำระเงินให้กับอดีตพนักงานที่เกษียณอายุได้ (มาตรา 8 มาตรา 217 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)
4. วัสดุที่เกิดของเด็กหรือการรับเลี้ยงบุตรบุญธรรม กฎหมายกำหนดวงเงิน - ไม่เกิน 50,000 รูเบิลสำหรับเด็กแต่ละคน ยิ่งไปกว่านั้นขึ้นอยู่กับผู้ปกครองแต่ละคนต่อปี (มาตรา 8 มาตรา 217 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) คำชี้แจงดังกล่าวได้รับจากตัวแทนของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียในจดหมายลงวันที่ 12 กรกฎาคม 2017 ฉบับที่ 03-04-06 / 44336 เจ้าหน้าที่ยังถอนคำชี้แจงก่อนหน้านี้ ซึ่งจำเป็นต้องส่งใบรับรอง 2-NDFL จากสถานที่ทำงานของคู่สมรสเพื่อรับเอกสาร
5. ความช่วยเหลือทางการเงินแบบครั้งเดียวสำหรับพนักงานและผู้เกษียณอายุเพื่อชำระค่าบริการทางการแพทย์ (ข้อ 10 มาตรา 217 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) เพื่อให้หน่วยงานภาษีรับรู้การชำระเงินนี้เป็นความช่วยเหลือที่สำคัญไม่เพียง แต่จะต้องจัดทำเอกสารสถานการณ์เท่านั้น แต่ยังต้องชำระเงินจากกำไรสุทธิขององค์กรเท่านั้น (จดหมายของ Federal Tax Service ลงวันที่ 17.01.2012 ไม่มี . ED-3-3 /).

การลงทะเบียนความช่วยเหลือทางการเงิน

หากต้องการรับการชำระเงินให้กับพนักงานหรืออดีตพนักงานคุณต้องเขียนใบสมัครในรูปแบบใดก็ได้ ในส่วนข้อความของใบสมัคร ให้อธิบายสถานการณ์โดยละเอียดให้มากที่สุด แนบเอกสารยืนยันสถานการณ์ในชีวิต (ใบรับรองจากกระทรวงสถานการณ์ฉุกเฉินเกี่ยวกับภัยพิบัติทางธรรมชาติ, ใบมรณะบัตรของญาติ, สูติบัตรหรือการรับบุตรบุญธรรมของเด็ก, สารสกัดจากประวัติทางการแพทย์, ความเห็นของแพทย์)

ผู้จัดการเมื่อพิจารณาคำอุทธรณ์ของพนักงานแล้ว จะทำการตัดสินใจเกี่ยวกับจำนวนเงินความช่วยเหลือทางการเงิน โดยพิจารณาจากสถานการณ์ทางการเงินและความซับซ้อนของสถานการณ์ชีวิตของพนักงาน

การจ่ายเงินช่วยเหลือทางการเงินจะดำเนินการตามคำสั่ง (คำสั่ง) ของหัวหน้า วัสดุสามารถแบ่งออกเป็นหลายส่วนและชำระเป็นงวด ๆ เช่นเนื่องจากปัญหาทางการเงินในองค์กร แต่ควรมีออเดอร์เดียวก็ควรระบุความถี่ในการโอนด้วย หากมีการสร้างใบสั่งหลายรายการด้วยเหตุผลเดียว หน่วยงานด้านภาษีจะรับรู้เฉพาะการชำระเงินในใบสั่งแรกเป็นความช่วยเหลือทางการเงิน และส่วนที่เหลือจะรับรู้เป็นค่าตอบแทนสำหรับงาน

ภาพสะท้อนของความช่วยเหลือที่เป็นสาระสำคัญในการรายงานภาษี

ลองพิจารณาสถานการณ์ด้วยตัวอย่าง

Kurochkin E.V. สมัครเมื่อวันที่ 10 กรกฎาคม 2019 กับหัวหน้าพร้อมใบสมัครเพื่อขอความช่วยเหลือทางการเงินจำนวน 50,000 รูเบิล

เมื่อวันที่ 12 กรกฎาคม 2019 หัวหน้าของ Spring Day LLC ตัดสินใจจ่ายเงินช่วยเหลือทางการเงินเต็มจำนวน

นักบัญชีทำรายการคงค้างและโอนในขณะเดียวกันก็สะท้อนถึงความช่วยเหลือทางการเงินในการรายงานภาษี

สำคัญ! ตั้งแต่ปี 2019 มีการใช้ใบรับรอง 2-NDFL รูปแบบใหม่ ไม่อนุญาตให้กรอกรูปแบบเดิม

ช่วย 2-NDFL:

รายงาน 6-NDFL สำหรับไตรมาสที่สาม (เพื่อความชัดเจน กรอกตามตัวอย่างเท่านั้น)

การจ่ายเงินช่วยเหลือด้านวัตถุถือเป็นรายได้ของลูกจ้าง แต่นายจ้างจะจ่ายตามความสมัครใจ ขึ้นอยู่กับวัตถุประสงค์และขนาด จำนวนเงินดังกล่าวอาจต้องเสียภาษีหรือไม่ก็ได้ พิจารณาว่าความช่วยเหลือด้านวัตถุต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในปี 2560 ตามบทที่ 23 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียหรือไม่ เรากำลังพูดถึงการชำระเงินที่ไม่เกี่ยวข้องกับการปฏิบัติหน้าที่ด้านแรงงาน

ขั้นตอนการคำนวณความช่วยเหลือด้านวัสดุในปี 2560 ไม่มีการเปลี่ยนแปลง เหตุผลในการอุทธรณ์อาจแตกต่างกัน ความแตกต่างที่สำคัญคือลักษณะการชำระเงินแบบครั้งเดียวและการขาดความเชื่อมโยงกับกิจกรรมทางวิชาชีพของผู้เชี่ยวชาญ เหตุผลในการคำนวณจำนวนเงินที่ได้รับการยกเว้นภาษีตามมาตรา 217 คือ:

• การจ่ายเงินให้ญาติของลูกจ้างที่เสียชีวิตหรือเนื่องจากสมาชิกในครอบครัวเสียชีวิต (ข้อ 8)
• ความช่วยเหลือทางสังคมจ่ายเป็นค่าใช้จ่ายของกองทุนงบประมาณ (ข้อ 8)
• การจ่ายเงินเนื่องจากภัยธรรมชาติหรือเหตุฉุกเฉินอื่น ๆ (ข้อ 8.3)
• การจ่ายเงินให้กับเหยื่ออันเนื่องมาจากการกระทำของผู้ก่อการร้ายในสหพันธรัฐรัสเซีย (ข้อ 8.4)
• การชดเชยค่าบัตรกำนัลค่ารักษาพยาบาล (ข้อ 9)
• ค่าชดเชยค่าใช้จ่ายในการบริการทางการแพทย์ (ข้อ 10)
• การจ่ายเงินให้กับสมาชิกสหภาพแรงงาน (หน้า 31)

การแต่งตั้งความช่วยเหลือทางการเงินประเภทนี้แก่พนักงานจะกระทำตามคำสั่งของหัวหน้า เพื่อยืนยันการชำระเงินจำเป็นต้องมีใบแจ้งยอดจากพนักงานเอกสารประกอบ นอกจากนี้จำเป็นต้องแก้ไขรายการความช่วยเหลือทางการเงินคงค้างในการกระทำภายในท้องถิ่นขององค์กร

บันทึก! การใช้ถ้อยคำที่ไม่ถูกต้องอาจนำไปสู่การจัดประเภทการชำระเงินดังกล่าวเป็นการชำระค่าแรง ซึ่งจะนำไปสู่การชำระภาษีเพิ่มเติม ตัวอย่างเช่นความช่วยเหลือทางการเงินสำหรับวันหยุดพักผ่อนถูกตีความโดยหน่วยงานภาษีอย่างชัดเจนว่าเป็นสิ่งจูงใจ (โบนัส) สำหรับการปฏิบัติหน้าที่ด้านแรงงาน

ความช่วยเหลือทางการเงินต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาบางส่วน:

• การชำระเงินเนื่องในโอกาสเกิดหรือการรับบุตรบุญธรรม แต่ไม่เกิน 50,000 รูเบิล ครั้งละครั้งละไม่เกินวันเกิดปีแรกของเด็ก (ข้อ 8)
• การชำระเงินโดย LNA ให้กับพนักงาน แต่ไม่เกิน 4,000 รูเบิล เป็นประจำทุกปี (ข้อ 28)

เพื่อให้นายจ้างไม่ต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากความช่วยเหลือที่สำคัญดังกล่าวในปี 2560 จำเป็นต้องมีใบสมัครของพนักงาน การสะท้อนความเป็นไปได้ของการชำระเงินใน LNA และการปฏิบัติตามขีดจำกัดภาษีสูงสุดสำหรับรอบระยะเวลารายงาน - ปีปฏิทิน

ทุนการคลอดบุตรต้องเสียภาษีเงินได้หรือไม่?

ปัจจุบันกฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดให้มีการหักภาษี ณ ที่จ่ายจากจำนวนเงินที่ชำระดังกล่าว (มาตรา 217 วรรค 34) สิทธิประโยชน์นำไปใช้กับกองทุนที่ได้รับจากงบประมาณของรัฐบาลกลางและระดับภูมิภาค (จดหมายกระทรวงการคลังหมายเลข 03-04-06 / 4-355 ลงวันที่ 12/20/55) บางทีสถานการณ์จะเปลี่ยนไปในอนาคต

การบัญชีความช่วยเหลือทางการเงิน

จำนวนความช่วยเหลือที่เป็นสาระสำคัญที่ออกในการบัญชีขององค์กรเกี่ยวข้องกับค่าใช้จ่ายอื่น ๆ ซึ่งสะท้อนให้เห็นในรอบระยะเวลาคงค้าง ในขณะเดียวกันต้นทุนดังกล่าวจะไม่ถูกนำมาพิจารณาในรายจ่ายรายได้หรือระบบภาษีแบบง่าย

สายไฟทั่วไป:

• จำนวนเงินช่วยเหลือทางการเงินเกิดจากค่าใช้จ่ายอื่น - D 91 K 73
• เงินสมทบภายใต้ ESSA ที่เกินวงเงินความช่วยเหลือทางการเงินจะสะท้อนให้เห็น - D 91 K 69
• การหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากจำนวนเงินความช่วยเหลือทางการเงินในกรณีที่เกินวงเงินที่ไม่ต้องเสียภาษีจะสะท้อนให้เห็น - D 73 K 68
• มีการให้ความช่วยเหลือทางการเงิน "อยู่ในมือ" ของพนักงาน - D 73 K 50

ในการคำนวณ 6-NDFL ประเภทของความช่วยเหลือทางการเงินที่ไม่ต้องเสียภาษีจะไม่สะท้อนให้เห็น จะต้องชำระเงินภายใต้ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาทั้งหมดหรือบางส่วน จำนวนเงินดังกล่าวจะต้องแสดงในบรรทัด 020, 030

หากคุณพบข้อผิดพลาด โปรดเน้นข้อความและคลิก Ctrl+ป้อน.

ความช่วยเหลือทางการเงินในปี 2560 อาจจ่ายให้กับพนักงาน (หรือสมาชิกในครอบครัวของเขา) ที่ได้ส่งคำขอเป็นลายลักษณ์อักษร ไม่จำเป็นต้องปฏิบัติตามคำขอนี้ และถ้าคุณไม่ปฏิเสธจะคำนึงถึงการชำระเงินอย่างไร?

การบัญชีสำหรับความช่วยเหลือทางการเงินในปี 2560

ด้วยความช่วยเหลือทางการเงินไม่เกิน 4,000 รูเบิล สำหรับระยะเวลาภาษีต่อพนักงาน (อดีตพนักงานที่ลาออกเนื่องจากเกษียณอายุเนื่องจากความพิการหรือวัยชรา) (มาตรา 28 มาตรา 217 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ด้วยความช่วยเหลือทางการเงินครั้งเดียวที่จ่ายในปีแรกที่เกี่ยวข้องกับการเกิด (การรับเลี้ยงบุตรบุญธรรม) ของเด็กให้กับผู้ปกครอง (พ่อแม่บุญธรรมผู้ปกครอง) ในจำนวนไม่เกิน 50,000 รูเบิล สำหรับเด็กแต่ละคน (วรรค 7 ข้อ 8 บทความ 217 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

แล้วถ้าทั้งพ่อและแม่สมัครขอความช่วยเหลือทางการเงินเนื่องในโอกาสคลอดบุตรล่ะ? ฉันต้องการเงินปลอดภาษีจำนวน 50,000 รูเบิลหรือไม่ แบ่งปันระหว่างแม่กับพ่อ? ตามที่ผู้เชี่ยวชาญจากกระทรวงการคลังของรัสเซียกล่าวว่าใช่ จำเป็น (จดหมายลงวันที่ 26 ธันวาคม 2555 เลขที่ 03-04-06 / 6 - 367) วงเงินที่ไม่ต้องเสียภาษีเต็มจำนวน 50,000 รูเบิล สามารถนำไปใช้กับรายได้ของคู่สมรสคนใดคนหนึ่งที่พวกเขาเลือกเท่านั้น หรือคุณต้องแบ่งปันผลประโยชน์ระหว่างพวกเขา

ซึ่งหมายความว่าจำเป็นต้องมีใบรับรองจากผู้ปกครองคนที่สองซึ่งจะยืนยันว่าไม่ได้จ่ายเงินช่วยเหลือทางการเงินให้กับบิดา (หรือมารดา) หรือแสดงให้เห็นว่ามียอดเงินคงเหลือสำหรับเขา (หรือเธอ) เท่าใด เจ้าหน้าที่ไม่มีข้อกำหนดพิเศษสำหรับเอกสารนี้ กระทรวงการคลังของรัสเซียตั้งข้อสังเกตว่าจำเป็นต้องจัดทำ 2-NDFL (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 1 กรกฎาคม 2013 เลขที่ 03-04-06 / 24978) แต่หน่วยงานด้านภาษีได้ข้อสรุปว่าภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 2 รายการจากผู้ปกครองคนที่สองนั้นเป็นทางเลือก เขาสามารถเขียนข้อความระบุว่าเขาไม่ได้รับความช่วยเหลือ (จดหมายของ Federal Tax Service ของรัสเซียลงวันที่ 28 พฤศจิกายน 2556 เลขที่ BS-4-11 / 21330) อย่างไรก็ตาม เพื่อหลีกเลี่ยงคำถามที่ไม่จำเป็นจาก IFTS เรายังคงแนะนำให้คุณรับรองใบสมัครในแผนกบัญชี

และจะเกิดอะไรขึ้นหากคุณไม่มีเอกสารดังกล่าวเมื่อตรวจสอบและไม่ได้หักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากความช่วยเหลือทางการเงิน? ฉันต้องบอกว่ารหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียไม่ได้กำหนดการแบ่ง 50,000 รูเบิลเลย ระหว่างพ่อแม่ ดังนั้นจึงไม่มีภาระผูกพันที่จะต้องให้พนักงานยืนยันว่าผู้ปกครองรายอื่นไม่ได้รับความช่วยเหลือทางการเงินแบบเดียวกันในที่ทำงาน ดังนั้นข้อเรียกร้องของผู้ตรวจสอบจึงสามารถโต้แย้งได้ และมีความเป็นไปได้สูงที่ศาลจะสนับสนุนบริษัท

อย่างไรก็ตามการขอเอกสารดังกล่าวไม่ใช่เรื่องยากเลย นอกจากนี้การชำระเงินรวมมักจะไม่เกิน 50,000 รูเบิล ซึ่งหมายความว่าคุณไม่จำเป็นต้องเก็บอะไรเลย

สถานการณ์: เป็นไปได้หรือไม่ที่เมื่อคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาสำหรับความช่วยเหลือด้านวัสดุที่จ่ายให้กับพนักงานในช่วงปีแรกที่เกิด (การรับเลี้ยงบุตรบุญธรรม) ของเด็ก ให้คำนึงถึงการหักเงินจำนวน 4,000 รูเบิลหากจำนวนเงินที่จ่าย เกิน 50,000 รูเบิล ไม่คุณไม่สามารถ. นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าขีด จำกัด เหล่านี้ (4,000 รูเบิลและ 50,000 รูเบิล) ถูกกำหนดไว้สำหรับความช่วยเหลือด้านวัสดุประเภทต่างๆ ความช่วยเหลือทางการเงินที่จ่ายในปีแรกของการเกิดของเด็ก เป็นการจ่ายครั้งเดียวที่เกี่ยวข้องกับเหตุการณ์เฉพาะ ได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจำนวนไม่เกิน 50,000 รูเบิล (วรรค 7 วรรค 8 บทความ 217 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) นอกเหนือจากการจ่ายเงินก้อนนี้ องค์กรอาจออกความช่วยเหลือที่เป็นสาระสำคัญให้กับพนักงานด้วยเหตุผลอื่นใด

ความช่วยเหลือทางการเงินดังกล่าวไม่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาภายใน 4,000 รูเบิล (ข้อ 28 ข้อ 217 แห่งรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) การจ่ายเงินเหล่านี้เป็นความช่วยเหลือด้านวัสดุประเภทต่างๆ ดังนั้นจึงเป็นไปไม่ได้ที่จะใช้กฎของวรรค 7 ของวรรค 8 และวรรค 28 พร้อมๆ กัน

คุณไม่จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากความช่วยเหลือทางการเงินแบบครั้งเดียว (ไม่ว่าจะมีขนาดเท่าใดก็ตาม) ด้วยเหตุผลดังต่อไปนี้:

การชดเชยความเสียหายต่อวัสดุหรืออันตรายต่อสุขภาพของมนุษย์ที่เกี่ยวข้องกับภัยพิบัติทางธรรมชาติหรือเหตุฉุกเฉินอื่น ๆ ต้องมีการบันทึกข้อเท็จจริงของการเกิดเหตุฉุกเฉิน (เช่นใบรับรองจากสถานีสุขาภิบาลและระบาดวิทยาหรือจากหน่วยดับเพลิง)

ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับการเสียชีวิตของสมาชิกในครอบครัวของพนักงาน (พนักงานเองหากให้ความช่วยเหลือด้านวัตถุแก่สมาชิกในครอบครัวของเขา) สมาชิกในครอบครัว ได้แก่ คู่สมรส พ่อแม่ และลูก รวมถึงบุตรบุญธรรม (มาตรา 2 ของประมวลกฎหมายครอบครัวของสหพันธรัฐรัสเซีย) เอกสารประกอบในการออกความช่วยเหลือด้านวัตถุดังกล่าวคือมรณะบัตร นอกจากนี้ เพื่อยืนยันความสัมพันธ์ของพลเมือง (เช่น คู่สมรสมีนามสกุลต่างกัน) อาจจำเป็นต้องมีทะเบียนสมรสหรือสูติบัตร

เหยื่อ (ญาติของเหยื่อ) จากเหตุก่อการร้ายในรัสเซีย เอกสารที่ยืนยันข้อเท็จจริงของการกระทำของผู้ก่อการร้าย เช่น ใบรับรองจากตำรวจ

รายการเหตุผลทั้งหมดเมื่อไม่จำเป็นต้องหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากความช่วยเหลือด้านวัตถุมีระบุไว้ในวรรค 8 ของมาตรา 217 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

สถานการณ์: เป็นไปได้หรือไม่ที่จะจัดให้มีการออกความช่วยเหลือทางการเงินแก่พนักงานอย่างเป็นทางการเพื่อเป็นการจ่ายเงินจูงใจและตัดจำนวนเงินเป็นต้นทุนค่าแรงเมื่อคำนวณภาษีเงินได้? องค์กรใช้ระบบภาษีทั่วไป . ไม่คุณไม่สามารถ. ความช่วยเหลือด้านวัสดุมีชื่อโดยตรงในรายการค่าใช้จ่ายที่ไม่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ (ข้อ 23 มาตรา 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตำแหน่งนี้ได้รับการยืนยันโดยกระทรวงการคลังของรัสเซีย (จดหมาย, ลงวันที่ 11 กุมภาพันธ์ 2552 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/49) เมื่อพิจารณาถึงประเด็นการบัญชีภาษีสำหรับความช่วยเหลือด้านวัสดุที่จ่ายให้กับพนักงานในช่วงลาพักร้อน ฝ่ายการเงินระบุว่าค่าใช้จ่ายดังกล่าวไม่ได้ลดรายได้ที่ต้องเสียภาษี

Federal Tax Service ของรัสเซียมีความคิดเห็นที่คล้ายกันเกี่ยวกับความช่วยเหลือด้านวัสดุที่จ่ายเมื่อเลิกจ้างพนักงานที่เกี่ยวข้องกับการเกษียณอายุ กรมสรรพากรระบุว่ามีการให้ความช่วยเหลือด้านวัสดุแก่พนักงานตามความต้องการส่วนบุคคลและไม่ใช่การจ่ายค่าจ้างตามการทำงานจริง การจ่ายเงินดังกล่าวมีลักษณะทางสังคมและไม่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายตามวรรค 23

ภาษีมูลค่าเพิ่มพร้อมความช่วยเหลือทางการเงิน

ภาษีมูลค่าเพิ่มซึ่งจะต้องชำระตามมูลค่าทรัพย์สินที่โอนให้กับพนักงานของบริษัทเป็นความช่วยเหลือทางการเงินถูกกำหนดดังนี้:

VAT = มูลค่าตลาดของทรัพย์สินที่บริจาคเป็นวัสดุช่วยเหลือ ไม่รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม × 18% (10%)

เนื่องจากการโอนทรัพย์สินเนื่องจากความช่วยเหลือด้านวัสดุถือเป็นการขายจึงสามารถหักภาษีมูลค่าเพิ่มที่จ่ายให้กับซัพพลายเออร์เมื่อได้มาได้ (ข้อ 2 มาตรา 171 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) สิ่งนี้จะต้องมีใบแจ้งหนี้ (ข้อ 1 มาตรา 172 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

ตัวอย่าง. การบัญชีและการเก็บภาษีของความช่วยเหลือด้านวัสดุที่จ่ายให้กับพนักงานที่เกี่ยวข้องกับการเกิดของเด็ก องค์กรใช้ระบบภาษีทั่วไป

จากเหตุการณ์นี้ องค์กรจึงตัดสินใจให้ความช่วยเหลือทางการเงินแก่พนักงานจำนวน 52,000 รูเบิลเพียงครั้งเดียว

นักบัญชีบันทึกธุรกรรมในการบัญชีดังนี้:

เดบิต 91 บัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายอื่น" เครดิต 73
- 52,000 รูเบิล - ความช่วยเหลือทางการเงินค้างจ่ายแก่พนักงาน

เดบิต 73 เครดิต 68 บัญชีย่อย "การคำนวณภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา"
- 260 รูเบิล ((52,000 รูเบิล - 50,000 รูเบิล) × 13%) - ภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาที่ถูกหักจากจำนวนความช่วยเหลือด้านวัสดุเกิน 50,000 รูเบิล

เดบิต 91 บัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายอื่นๆ" เครดิต 69 บัญชีย่อย "การชำระหนี้กับกองทุนประกันสังคมเรื่องเงินสมทบประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน"
- 4 ถู ((52,000 รูเบิล - 50,000 รูเบิล) × 0.2%) - เบี้ยประกันสำหรับการประกันอุบัติเหตุและโรคจากการทำงานเกิดขึ้นจากจำนวนความช่วยเหลือด้านวัสดุที่เกิน 50,000 รูเบิล

เดบิต 91 บัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายอื่น ๆ" เครดิต 69 บัญชีย่อย "การคำนวณประกันบำนาญ"
- 440 รูเบิล ((52,000 รูเบิล - 50,000 รูเบิล) × 22%) - มีการสะสมเงินสมทบประกันบำนาญ

เดบิต 91 บัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายอื่นๆ" เครดิต 69 บัญชีย่อย "การชำระประกันสังคม"
- 58 รูเบิล ((52,000 รูเบิล - 50,000 รูเบิล) × 2.9%) - มีเงินสมทบประกันสังคม

เดบิต 91 บัญชีย่อย "ค่าใช้จ่ายอื่นๆ" เครดิต 69 บัญชีย่อย "การคำนวณค่าประกันสุขภาพภาคบังคับ"
- 102 รูเบิล ((52,000 รูเบิล - 50,000 รูเบิล) × 5.1%) - มีการสะสมเงินสมทบประกันสุขภาพภาคบังคับ

เดบิต 73 เครดิต 50
- 51,740 รูเบิล (52,000 - 260) - ความช่วยเหลือด้านวัสดุที่ออกให้จากโต๊ะเงินสดที่เกี่ยวข้องกับการคลอดบุตร

ในการบัญชีภาษีนักบัญชีได้รวมเงินสมทบค้างจ่ายเป็นค่าใช้จ่าย:

4 ถู + 440 ถู +58 ถู +102 ถู = 604 รูเบิล

ความช่วยเหลือทางการเงินจากบริษัทในระบบการปกครองพิเศษ

ตัวย่อหากองค์กรจ่ายภาษีแบบง่ายก็เป็นไปไม่ได้ที่จะคำนึงถึงค่าใช้จ่ายรวมถึงในรูปแบบของความช่วยเหลือด้านวัสดุที่มอบให้กับพนักงาน (สมาชิกในครอบครัวของพนักงาน) นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าไม่มีค่าใช้จ่ายใด ๆ ที่ถูกนำมาพิจารณากับวัตถุทางภาษีดังกล่าว (ข้อ 1 ของบทความ 346.14 ข้อ 1 ของบทความ 346.18 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย)

สถานการณ์: เป็นไปได้หรือไม่ที่จะคำนึงถึงจำนวนความช่วยเหลือที่เป็นวัสดุเมื่อคำนวณภาษีเดี่ยวเมื่อทำให้ง่ายขึ้น องค์กรจ่ายภาษีเดียวสำหรับส่วนต่างระหว่างรายได้และค่าใช้จ่าย ไม่คุณไม่สามารถ. ความช่วยเหลือด้านวัสดุมีชื่อโดยตรงในรายการค่าใช้จ่ายที่ไม่นำมาพิจารณาเมื่อคำนวณภาษีเงินได้ (ข้อ 23 มาตรา 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตำแหน่งนี้ได้รับการยืนยันโดยกระทรวงการคลังของรัสเซีย (จดหมายลงวันที่ 27 สิงหาคม 2552 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/549 ลงวันที่ 7 พฤษภาคม 2552 ฉบับที่ 03-03-06 / 1/309)

เมื่อพิจารณาถึงประเด็นการบัญชีภาษีสำหรับความช่วยเหลือด้านวัสดุที่จ่ายให้กับพนักงานในช่วงลาพักร้อน ฝ่ายการเงินระบุว่าค่าใช้จ่ายดังกล่าวไม่ได้ลดรายได้ที่ต้องเสียภาษี Federal Tax Service ของรัสเซียมีความคิดเห็นที่คล้ายกันเกี่ยวกับความช่วยเหลือด้านวัสดุที่จ่ายเมื่อเลิกจ้างพนักงานที่เกี่ยวข้องกับการเกษียณอายุ

ในจดหมายลงวันที่ 27 เมษายน 2553 เลขที่ ShS-37-3/698 แผนกภาษีระบุว่ามีการให้ความช่วยเหลือด้านวัสดุแก่พนักงานเพื่อความต้องการส่วนบุคคลและไม่ใช่ค่าจ้างตามชั่วโมงทำงานจริง การชำระเงินดังกล่าวมีลักษณะทางสังคมและไม่รวมอยู่ในค่าใช้จ่ายภาษีตามวรรค 23 ของมาตรา 270 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

กฎที่กำหนดโดยมาตรา 270 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียยังนำไปใช้กับองค์กรที่เรียบง่าย (ข้อ 1 มาตรา 346.16 มาตรา 252 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ดังนั้นอย่าคำนึงถึงจำนวนความช่วยเหลือที่เป็นสาระสำคัญที่ให้แก่พนักงานเป็นค่าใช้จ่ายเมื่อคำนวณภาษีแบบง่ายเดียว

สำคัญ!
มีข้อโต้แย้งที่อนุญาตให้องค์กรคำนึงถึงความช่วยเหลือด้านวัสดุซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของต้นทุนค่าแรงทั้งเมื่อคำนวณภาษีเงินได้และภาษีแบบง่าย พวกเขามีดังนี้ หากมีการระบุไว้ในข้อตกลงแรงงาน (รวม) ว่าองค์กรมีหน้าที่ต้องให้ความช่วยเหลือด้านวัสดุก็อาจนำมาประกอบกับค่าแรงที่ลดฐานภาษีที่ต้องเสียสำหรับภาษีเงินได้ (จดหมายของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 22 ตุลาคม 2556 เลขที่ 03-03-06 / 4/44144). ข้อสรุปดังกล่าวสามารถสรุปได้บนพื้นฐานของมาตรา 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย (รายการค่าแรงเปิดอยู่)

ในเวลาเดียวกันการจ่ายเงินช่วยเหลือด้านวัสดุจะต้องมีความสมเหตุสมผลทางเศรษฐกิจ (โดยเฉพาะที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมที่มุ่งสร้างรายได้) (ข้อ 1 บทความ 252 แห่งประมวลกฎหมายภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ตัวอย่างเช่นในข้อตกลงการจ้างงาน (รวม) คุณสามารถระบุได้ว่าจะไม่จ่ายเงินช่วยเหลือด้านวัสดุสำหรับการลาพักร้อนให้กับพนักงานที่มีความผิดทางวินัย ดังนั้นการจ่ายเงินดังกล่าวจึงเกี่ยวข้องกับการเพิ่มความสนใจของพนักงานในผลลัพธ์ของกิจกรรมการผลิต การดำเนินการอนุญาโตตุลาการยืนยันตำแหน่งนี้ (ดูตัวอย่างคำตัดสินของศาลอนุญาโตตุลาการสูงสุดของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2551 ฉบับที่ 13946/08 ลงวันที่ 22 กันยายน 2551 ฉบับที่ 12092/08)

อย่างไรก็ตามไม่อาจโต้แย้งได้ที่จะต้องคำนึงถึงความช่วยเหลือด้านวัสดุในค่าใช้จ่ายเมื่อคำนวณภาษีเงินได้หากคุณทำการชำระเงินอย่างเป็นทางการเป็นการออกโบนัสการผลิต (จัดทำโดยสัญญาจ้างงาน) จำนวนเงินจะลดกำไรที่ต้องเสียภาษีขององค์กร (ข้อ 2 บทความ 255 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) วัตถุประสงค์ของการเก็บภาษีของ UTII นั้นถือเป็นรายได้ (ข้อ 1 ของบทความ 346.29 ของรหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย) ค่าใช้จ่ายขององค์กรไม่ส่งผลกระทบต่อการคำนวณภาษีนี้เช่นกัน ดังนั้น เพื่อวัตถุประสงค์ด้านภาษี โดยทั่วไปจึงไม่จำเป็นต้องจัดสรรค่าใช้จ่ายที่เกี่ยวข้องกับการให้ความช่วยเหลือด้านวัตถุแก่พนักงาน (สมาชิกในครอบครัวของพนักงาน) ระหว่างกิจกรรมประเภทต่างๆ

ข้อยกเว้นคือกรณีที่องค์กรออกความช่วยเหลือที่เป็นวัสดุแก่พนักงานที่มีส่วนร่วมในกิจกรรมทั้งสองประเภทและสะสมเงินสมทบสำหรับการประกันบำนาญภาคบังคับ (สังคม การแพทย์) ตามค่าใช้จ่าย คำนวณจำนวนเงินสมทบสำหรับการประกันบำนาญภาคบังคับ (ประกันสังคม ค่ารักษาพยาบาล) แยกกัน ขึ้นอยู่กับประเภทของกิจกรรมที่พนักงานได้รับการชำระเงิน