Wszystko o VAT w prostym języku. VAT: najbardziej specjalny i złożony podatek

Witajcie drodzy czytelnicy bloga. Czy wiesz, że kupując telefon, dżinsy, chleb czy bilet w komunikacji miejskiej zasilasz budżet państwa rosyjskiego?

Mowa o VAT - podatku wliczonym w cenę dowolnego produktu lub usługi. Możesz dowiedzieć się, ile skarb państwa otrzymuje z zakupu, sprawdzając czek wystawiony przez sklep. podatek od wartości dodanej(tak rozszyfrowywane są trzy tajemnicze litery) jest w nim wyróżniona w osobnej linijce.

Dla kupującego Podatek od wartości dodanej to dopłata do ceny produktu, która jest wycofywana przez rząd. Sprzedawca sprzedaje towar za dopłatą. Część wpływów przekazuje w postaci podatku do budżetu.

Jednakże dla sprzedawcy to wyjaśnienie nie wystarczy. Faktem jest, że w procesie tworzenia dobra (towaru lub usługi) zwykle bierze udział kilka podmiotów. Aby sprzedać taboret, musisz najpierw ściąć drzewo, zrobić z niego deski, zbić je gwoździami, pomalować i zanieść do sklepu. Podatek VAT płaci każdy uczestnik łańcucha:

1. Firma zajmująca się pozyskiwaniem drewna odprowadzi podatek VAT do skarbu państwa przy sprzedaży kłód.
2. Tartak - po sprzedaży desek (odsetki od różnicy w kosztach bali i desek).
3. Fabryka mebli - po wysłaniu produktów do sklepu (odsetki od różnicy w kosztach płyt i mebli).
4. Firma transportowa - po otrzymaniu płatności za transport towarów itp.

Każdy kolejny producent pomniejsza kwotę podatku VAT od swoich produktów o kwotę podatku VAT zapłaconego przez poprzednie linki.

Oznacza to, że w rzeczywistości płatność jest obliczana tylko za tę część kosztu, o którą wzrasta wartość towaru w wyniku działalność gospodarcza przedsiębiorca.

Innymi słowy, faktura VAT- wycofane do budżetu na wszystkich etapach wytwarzania produktów, robót budowlanych, usług w miarę ich wdrażania.

Stawki VAT w Rosji

Wysokość podatku określa art. 164 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. W 2018 roku są:

1. stawka podstawowa wynosi 18% dla większości towarów i usług;
2. 10% - stawka dla produktów o znaczeniu społecznym (niektóre artykuły spożywcze, artykuły dla dzieci, lekarstwa);
3. 0% - dla eksporterów, dla krajowych przewozów międzyregionalnych.
4. Istnieją transakcje, które nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT, ale w tym przypadku nie ma możliwości jego zwrotu. Zobacz poniższy film, aby uzyskać szczegółowe informacje na temat tego elementu.

Planowane jest od 1 stycznia 2019 r podwyżkę VAT z 18 do 20 proc. Ustawa o podwyższeniu podatku została już przyjęta przez Dumę Państwową i podpisana przez prezydenta.

Wzór i przykład obliczania podatku od wartości dodanej

Formuła obliczania podatku:

VAT = S * 18/100

gdzie S jest ceną bez podatku,

18% - stawka VAT obowiązująca do 1 stycznia 2019 r. stosowana dla większości towarów, robót, usług, za wyjątkiem określonych powyżej.

Oznaczmy ostateczny koszt towaru wraz z podatkiem literą T.

T = S + VAT
T \u003d S + S * 18/100
T \u003d S * 118/100

Za pomocą prostych przekształceń matematycznych można wyprowadzić wzór na pobranie podatku VAT z kwoty wartość towaru z podatkiem (T):

S \u003d T * 100/118
VAT = T * 100/118 * 18/100
VAT = T * 18 / 118

Jeśli stawka podatku wynosi 10%:

VAT = S *10/100
VAT = T * 10/110

Stawki podatkowe 18/118 i 10/110 nazywane są obliczonymi.

Przykład: jak obliczyć 18% VAT od sprzedaży w sklepie internetowym

Załóżmy, że sklep internetowy sprzedaje koszule za 1500 rubli (ilość nie ma znaczenia). Płaci dostawcy 1000 rubli za produkty. Dla wygody obliczeń przyjmiemy, że są to ceny bez podatku VAT. Stawka VAT wynosi 18% (przypominam, że od początku 2019 roku będzie to 20%).

Cena koszulki dla klientów końcowych na stronie będzie wynosić:

VAT: 1500*18/100 = 270

Kwota z VAT: 1500 +270 = 1770

Sklep zapłaci hurtownikowi:

VAT: 1000*18/100 = 180

Kwota z VAT: 1000 + 180 = 1180 rubli.

Kupujący zapłaci podatek VAT w całości - 270 rubli. Sklep internetowy przekaże do budżetu 90 rubli (270-180). Pokazany proces nazywa się i dzięki niemu w niektórych przypadkach można nawet uzyskać pieniądze z budżetu.

Faktem jest, że państwo otrzyma wskazane 180 rubli podatku od poprzednich ogniw łańcucha.

W rezultacie otrzymujemy, że 90 rubli to nasz podatek od podwyższenia ceny koszuli przez sklep:

(1500 — 1000) *18/100 = 90

Zatem podatek VAT jest obliczany tylko od wartości dodanej produktu. Jego pełna kwota trafi do budżetu państwa w częściach w różnym czasie od różnych uczestników łańcucha.

Oczywiście jeden przykład to za mało, ale nie chciałbym w nieskończoność rozwijać tego artykułu. Jest wyjście - obejrzyj ten półgodzinny film, a wiedza, którą właśnie zdobyłeś, mocno osadzi się na jego półkach:

Jak zmniejszyć obciążenie VAT dla swojej firmy

Oczywiste jest, że aby obniżyć podatek od towarów i usług (ostateczny) konieczne jest zwiększenie podatku VAT naliczonego (który w naszym przykładzie jest zawarty w płatności na rzecz hurtownika). Wtedy od kwoty należnego podatku VAT (który jest wliczony w płatność kupującego) zostanie odjęta większa kwota, a ostateczny podatek spadnie.

Można to zrobić na wiele sposobów i jeden z nich. Twoja firma, na przykład, może nie kupować ciężarówek ani samochodów, ale brać je w leasing. W rzeczywistości niewiele różni się to od tego, jakbyś kupił te samochody na kredyt (te same płatności rozciągnięte na kilka lat i odsetki za korzystanie z usługi).

Ale usługa leasingu zawiera podatek VAT w cenie, a będzie to napływać do Twojej firmy, co oznacza zmniejszenie obciążeń podatkowych. Każda firma leasingowa dokładnie powie Ci dokładnie, ile zaoszczędzisz na tym biznesie (to jest właśnie ich główny atut, który sprawia, że ​​leasing jest opłacalny dla przedsiębiorców z wspólny system opodatkowanie).

Ten przykład jest opisany bardziej szczegółowo w tym filmie (autor rozłożył go prosto na półkach):

Generalnie przy odpowiednim podejściu takie rzeczy pozwalają sporo zaoszczędzić, a niektórym firmom pozwala się przetrwać w trudnych dla nich czasach. Wygoogluj temat.

Historia powstania podatku VAT, kto go płaci iw jakich krajach

Podatek od wartości dodanej jest faktycznie modyfikacja podatku od sprzedaży, który został obciążony całym dochodem. Został on zapłacony dopiero z końcowej transakcji handlowej. Dla kupującego te rodzaje płatności fiskalnych nie różnią się, stanowiąc wzrost wartości towaru z tytułu wpłat do skarbu państwa.

Podatek VAT jest uważany za bardziej progresywną formę opodatkowania. Obliczenia uwzględniają wynik działalność przedsiębiorcza konkretnego płatnika, natomiast przychód jest wynikiem pracy wszystkich ogniw łańcucha zaangażowanych w tworzenie produktu.

Podatek od sprzedaży jest nakładany na końcową transakcję handlową. Jednak ze względu na braki w przepisach może wystąpić efekt kaskadowy, gdy ten sam koszt zostanie opodatkowany kilka razy. Dzięki VAT sytuacja ta jest zminimalizowana.

Dla państwa korzyść polega na tym, że z zapłaty podatku od towarów i usług płatnikowi trudniej jest uniknąć. Jeśli jeden z uczestników łańcucha nie zapłaci podatku VAT, kwotę otrzyma od kolejnych handlowców, ponieważ nie będą oni mogli dokonać wymaganych odliczeń.

Po raz pierwszy wprowadzono podatek VAT Francja w 1958 roku rok. Po przetestowaniu systemu na swojej kolonii na Wybrzeżu Kości Słoniowej Francuzi uznali to doświadczenie za udane i rozszerzyli je na cały kraj. Obecnie podatek ten stosuje 137 stanów.

VAT pojawił się w Rosji w 1992 roku. Początkowo jego regulacja odbywała się zgodnie z ustawą „O podatku od wartości dodanej. Od 2001 r. Płatności podatków są dokonywane zgodnie z rozdziałem 21 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Interesujący fakt. W 2017 roku ponad jedna trzecia dochodów budżetu federalnego pochodziła z podatku VAT. A teraz, wyłączając ropę i gaz, udział tego podatku w dochodach budżetowych wynosi około 55%. Ponad połowa dochodów kraju. Pomyśl o tym!

Dlaczego w USA nie ma podatku VAT?

Stany Zjednoczone Ameryki uważają się za państwo konserwatywne. Przestrzegają polityki jednolitości opodatkowania przez cały okres działalności przedsiębiorczej. Nie możesz zmieniać warunków w trakcie gry - główna zasada rządzenia. Dlatego wszystkie innowacje przechodzą ze skrzypnięciem. Wszelkie próby wprowadzenia podatku VAT kończyły się fiaskiem.

Należy również pamiętać, że pobór podatku VAT jest możliwy tylko w scentralizowanym systemie podatkowym. Oznacza to papierkową robotę i dużą armię urzędników, którzy kontrolują ten proces.

Stany Zjednoczone nie mają uciążliwego scentralizowanego systemu pobierania płatności fiskalnych. Na poziomie stanowym pobierany jest tu tylko podatek dochodowy, co wymaga mniejszej administracji. Ze względu na wysokie zarobki obywateli, wpływy do skarbu państwa są znaczne. W innych krajach, które nie mają wysokich płac, tworzenie budżetu tylko z podatków bezpośrednich nie jest możliwe.

Kto ostatecznie płaci podatek od wartości dodanej?

Zgodnie z Ordynacją Podatkową Federacji Rosyjskiej płatnikami podatku VAT są osoby prawne i przedsiębiorcy prowadzący działalność handlową i sprzedający towary, prace, usługi w Rosji. Ponadto podatek muszą zapłacić osoby importujące towary do kraju.

Jednak konsument płaci sprzedawcy koszt produktów, robót, usług wraz z podatkiem VAT, w rzeczywistości to on ponosi ciężar opodatkowania. To znaczy, w istocie, kupiec jest tylko poborcą VAT. W literaturze ekonomicznej podatek, którego kwota jest przekazywana kupującemu poprzez włączenie do ceny sprzedaży, nazywany jest pośrednim.

Różnicę między 18 a 20% VAT obliczamy na kalkulatorze online

Od 2019 roku wzrasta stawka VAT od 18 do 20%. Wiele osób uważa, że ​​ich to nie dotyczy. Istnieje opinia, że ​​przedsiębiorcy zapłacą więcej, ale dla zwykłego człowieka nic się nie zmieni. Właściwie tak nie jest. Biznes nie przynosi strat. Ciężar opodatkowania spada na konsumenta końcowego, czyli na ciebie i na mnie.

Na każdym etapie wytwarzania produktu sprzedawca dolicza podatek do wyliczonego kosztu i sprzedaje produkt po cenie zawierającej podatek VAT. Wzrost stawek podatkowych prowadzi do . Rozważ ten proces na przykładzie popularnego gadżetu.

Według danych najczęściej kupowanym modelem iPhone'a w Rosji jest iPhone SE. W sklepie internetowym znanej sieci federalnej koszt smartfona z 32 GB pamięci wynosi 18 490 rubli.

W celu podkreślenia podatku VAT w cenie towaru użyjemy kalkulator internetowy. W sieci jest wiele takich programów, na każdy możesz liczyć. Do obliczeń w polu „Kwota” podajemy całkowity koszt telefonu - 18490 rubli. W drugim polu należy podać stawkę VAT - 18%. Jest to ustawienie domyślne, ponieważ dotyczy większości towarów i usług oraz dotyczy telefonów komórkowych. Pole wyboru powinno znajdować się naprzeciwko operacji „przydziel VAT”.

Po zakończeniu naciśnij przycisk „Oblicz”. Aplikacja wyświetli wynik obliczeń.

Oznacza to, że bez podatku cena sprzedawcy wynosi 15 669,49 rubli. A państwo otrzymało z towarów 2820,51 rubli. Jeśli kupujesz jeden telefon, jest to kwota, która powinna być przeznaczona na paragonie.

Teraz zmieńmy stawkę VAT na 20%. Ta podwyżka obowiązuje od 1 stycznia 2019 r. Obliczmy, ile będzie kosztował telefon na nowych zasadach, jeśli cena sprzedawcy (bez VAT) się nie zmieni.

Klikając w przycisk „Oblicz” otrzymujemy nową cenę.

Oznacza to, że na tych samych równych warunkach kupujący w 2019 roku zapłacą za iPhone’a SE o 313 rubli więcej. Kwota ta trafi do rosyjskiego budżetu - 3133,9 rubli zamiast 2820,51. Jeśli zysk sprzedającego pozostanie niezmieniony, kupujący ostatecznie zapłacą za wzrost.

Oczywiście warunki nie mogą pozostać niezmienione. Gdy ceny rosną, popyt spada, producenci ograniczają, szukając sposobów na obniżenie kosztów. Możliwe, że część tej różnicy zostanie w ten sposób wyrównana. W każdym razie czas pokaże. Pozostaje tylko trochę poczekać.

Powodzenia! Do zobaczenia wkrótce na stronach bloga

Możesz być zainteresowany

Podatki - co to jest (definicja), ich cel, rodzaje, funkcje i kontrola płatności podatków Faktura: cel, formy (papierowa, elektroniczna), rodzaje i zasady realizacji Co to jest uproszczony system podatkowy (uproszczony system podatkowy) - wybór schematu Dochód lub Dochód minus Wydatki, przejście na uproszczone opodatkowanie Self-employed - dla których jest to dostępne z mocy prawa, podatków, dozwolonych czynności oraz aplikacji Mój podatek Co to jest amortyzacja Czym jest UTII – rodzaje rzeczywistości, wady i zalety, kalkulacja i raportowanie podatków (deklaracja, CBC, notatka wyjaśniająca) Ryczałt: definicja, cel Co to za podatek, do czego potrzebne jest zaświadczenie 2-NDFL, kto musi wypełnić deklarację 3-NDFL i jak zmniejszyć płatności podatkowe Co to jest PKB w prostych słowach

Skrót VAT jest bardzo często używany zarówno w życiu codziennym, jak iw działalności gospodarczej, jednak dość trudno jest w skrócie zdefiniować istotę podatku od towarów i usług. Nawet doświadczeni księgowi i menedżerowie nie zawsze potrafią w prosty sposób wyjaśnić, czym jest podatek VAT i dlaczego jest potrzebny. Aby jednak zrozumieć funkcje podatku VAT w systemie podatkowym, nie trzeba zagłębiać się w niuanse kalkulacji i norm legislacyjnych.

W prostych słowach powiemy Ci, czym jest VAT – rozszyfrowanie definicji, mechanika naliczania i poboru, ostatnie zmiany w przepisach podatkowych.

VAT - co to jest?

Podatek od wartości dodanej (VAT) to opłata uiszczana na rzecz państwa od kosztów towarów, pracy, usług na każdym nowym etapie produkcji przy sprzedaży. Samo koncepcja legislacyjna w rozdziale 21 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej dość dokładnie pokazuje istotę podatku. Z punktu widzenia zwykłego konsumenta jest to analogiczne do podatku od sprzedaży lub podatku obrotowego. Różnica polega na tym, że jeśli sprzedawca płaci również podatek VAT, to kupujący, obliczając całkowitą kwotę swoich zobowiązań podatkowych wobec państwa, ma prawo odliczyć od podatku kwotę, którą zapłacił swojemu dostawcy za towary, roboty budowlane lub usługi podlegające FAKTURA VAT.

Można wyróżnić następujące główne cechy wyróżniające podatek od wartości dodanej:

• jest to podatek pośredni, jest już wliczony w koszt towaru;
• w rezultacie konsument płaci podatek VAT, ponieważ ustalając koszt produktów, sprzedawca dolicza go do kosztu towarów, robót lub usług;
• konsument płaci całą kwotę podatku VAT przy zakupie towaru, jednak państwo zaczyna go otrzymywać wcześniej niż w tym momencie, gdyż podatek od jego części od wartości dodanej do kosztu zakupionych materiałów, surowców, robót lub usług wynosi płacony przez każdego, kto uczestniczy w procesie produkcyjnym na etapie sprzedaży wytworzonego przez siebie produktu.

W ten sposób osiąga się kilka celów: podatek jest równomiernie rozłożony między wszystkich producentów i sprzedawców, zmniejsza się ryzyko nieuiszczenia opłaty, towary eksportowe są zwolnione ze wszystkich krajowych podatków pośrednich, co przyczynia się do ich konkurencyjności, ponieważ eksporterzy są zwolnione z podatku VAT i mogą zwrócić zapłacony podatek swoim dostawcom.

Definicja i obliczenia

Zgodnie z normami Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej obliczany jest również podatek VAT, formuła wygląda dość prosto:

• VAT od sprzedaży = podstawa opodatkowania (koszt towarów) x stawka VAT.

Nie możemy jednak zapominać o odliczeniu podatku VAT „naliczonego”, który został już zapłacony dostawcom. W ten sposób otrzymuje się następujący wzór:

• VAT do zapłaty \u003d VAT ustalony podczas sprzedaży - VAT do odliczenia.

Prosty przykład: Organizacja zajmuje się szyciem i sprzedażą koców, do których pozyskuje tkaniny i nici. Do szycia koców potrzebujesz tkaniny w ilości 90 rubli i nici w ilości 10 rubli. W momencie ich zakupu firma już płaci podatek VAT, jest on wliczony w koszt towarów przez dostawców, jest to VAT naliczony. Tak więc poprzedni producenci otrzymują 100 rubli za materiały, które zawierają już podatek VAT - 18 rubli.

Następnie firma prowadzi produkcję nowego produktu, jednocześnie pozyskując opłacanych pracowników płaca w wysokości 20 rubli (ze wszystkimi potrąceniami) dokonywane są inne wydatki w wysokości 10 rubli. Oczywiście firma w wyniku sprzedaży produktów zamierza nie tylko je pokryć, ale także zarobić. Dlatego cenę koców ustalono na 150 rubli. Tym samym firma staje się płatnikiem podatku VAT, gdyż generuje wartość dodaną. Podstawa do obliczenia podatku wynosi 150 rubli. VAT naliczany kupującym wyniesie 150x18% = 27 rubli. W rezultacie okazuje się, że organizacja będzie sprzedawać koce w cenie 150 + 27 = 177 rubli.

Po otrzymaniu środków ze sprzedaży organizacja będzie musiała zapłacić podatek VAT. Ale trzeba zapłacić nie 27, ponieważ VAT naliczony został już zapłacony przy zakupie surowców, ale 27-18 = 9 rubli.

Podatnik samodzielnie oblicza podatek VAT w deklaracji - dokumencie sprawozdawczym, na podstawie którego odprowadzane są podatki. Kalkulator do obliczeń można znaleźć online na wyspecjalizowanych stronach, jednak tylko oficjalne zasoby, na przykład strona Federalnej Służby Podatkowej Federacji Rosyjskiej, zasługują na zaufanie.

Zmiany i najnowsze wiadomości

Latem 2018 roku Duma Państwowa Federacji Rosyjskiej przyjęła w trzecim czytaniu projekt ustawy o podniesieniu stawki VAT do 20%. W związku z tym rozdział 21 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej „Podatek od wartości dodanej” będzie podlegał zmianom. VAT w 2018 roku nadal wynosi 18%, ale po wejściu w życie ustawy (dokument wymaga podpisu Prezydenta Federacji Rosyjskiej) w 2019 roku podatek wzrośnie o 2%.

W takim przypadku stawka podatku od wartości dodanej w Rosji dogoni lub nawet przewyższy stawki w wielu krajach rozwiniętych. Na przykład w Wielkiej Brytanii i Francji stawka VAT wynosi 20%, aw Niemczech 19%.W krajach takich jak USA, Kanada i Japonia w ogóle nie stosuje się podatku VAT, zamiast tego stosuje się podatek od sprzedaży.

Popularne pytania

To może jeszcze raz w prostych słowach, dla opornych, co to jest VAT?

Jeśli całkowicie uprościmy sformułowania, to podatek od towarów i usług można zdefiniować jako podatek od „oszustwa” - zysków sprzedawcy i producenta.

Czy podatek VAT jest podatkiem federalnym czy stanowym?

Zgodnie z rozdziałem 21 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej VAT jest podatkiem federalnym, to znaczy regionom nie przyznaje się prawa do wydawania odrębnych aktów prawnych dotyczących jego regulacji.

Jaki jest procent podatku VAT w Rosji w 2018 roku?

W 2018 roku ogólna stawka VAT w Rosji wynosi 18%. Ponadto obowiązują stawki preferencyjne - 0% i 10% na sprzedaż niektórych rodzajów towarów. W 2019 roku VAT wzrośnie do 20% zgodnie z projektem ustawy, który został przyjęty przez Dumę Państwową i musi być podpisany przez Prezydenta Federacji Rosyjskiej.

Miło mi powitać was ponownie, drodzy przyjaciele! Autor bloga Rusłan Miftachow jest w kontakcie. Myślę, że dziś prawie każdy słyszał, a osobiście spotkał się podczas zakupów w sklepach z takim skrótem jak „VAT”.

Ale co oznaczają te litery i skąd pochodzą, nie wszyscy rozumieją. Dlatego postanowiłem w prostych słowach przeanalizować, czym jest VAT. Na końcu artykułu znajdziecie fajny filmik o mamie z komputerem, nie pożałujecie :)

Ten artykuł będzie przydatny i interesujący zarówno dla zwykłych ludzi, którzy są zainteresowani tym podatkiem, jak i dla tych, którzy już mają lub planują założyć własny biznes w przyszłości, aby zrozumieć, jak z nim pracować. Zacznijmy.

Tak więc podatek od wartości dodanej (dekodowanie VAT) to opłata uiszczana przez organizacje, które tworzą dodatkową, dodatkową cenę rynkową za produkt lub usługę.

Jest to niewielki ułamek wartości dodanej, która powstaje z różnicy pomiędzy przychodem, jaki firma sprzedająca uzyskała po sprzedaży towaru lub usługi, a wysokością kosztów, jakie poniosła na zakup określonych surowców, materiałów lub produktów.

Jednocześnie organizacja ta może wytwarzać produkty z zakupionych surowców lub po prostu odsprzedawać towar, oczywiście po wyższej cenie.

Podatek od wartości dodanej pojawił się około sto lat temu, zastępując podatek od sprzedaży, płacony od wszystkich dochodów. Jednak w Rosji zaczął działać w 1992 roku.

A dlaczego jest potrzebny? Odpowiedź na to pytanie jest dość prosta: dziś VAT jest głównym źródłem kształtowania budżetu państwa, a obliczenie jego ostatecznej wartości (o czym szerzej porozmawiamy nieco później) zwalnia organizacje z podwójnego płacenia opłat do budżetu .

Jaka jest wartość tej stawki?

Zgodnie z rosyjskim prawem podatek VAT jest obliczany według trzech stawek procentowych:

1. Zero - oznacza, że ​​opłata ta nie jest pobierana od wszystkich produktów wytwarzanych na eksport (gaz, ropa, metale szlachetne, kosmos).
2. 10% - dotyczy tzw. preferencyjnych kategorii towarów: pierwszej potrzeby, ważnych społecznie (artykuły dla dzieci, lekarstwa, szereg artykułów spożywczych).
3. 18% to najczęstsza stawka stosowana do większości towarów i usług (wszystko, co nie zostało uwzględnione w dwóch pierwszych punktach).

Kto to płaci?

Zastanawiam się, kto płaci ten podatek, dla kogo jest to obciążenie podatkowe? Oczywiście firmy robią to bezpośrednio. Ale twierdzenie, że ten ciężar spada tylko na biznes, jest fałszywe.

Kto płaci za produkt, gdy trafia on do sprzedaży detalicznej?

Zgadza się - kupujący, to znaczy, że jesteśmy z tobą. Przedsiębiorstwo składa deklaracje do urzędu skarbowego, a ostatecznie płaci wyższą cenę, powiększoną o kwotę tej opłaty – kupującemu, tym samym pośrednio zwracając koszty poniesione przez sprzedającego.

Przyjrzyjmy się bliżej istocie podatku od wartości dodanej, rozważając łańcuch logiczny jego definicji:

1. Gdy jedna firma kupuje materiały, komponenty lub po prostu gotowe towary od innej, płaci je dostawcy, uwzględniając podatek VAT zawarty w ich cenie.
2. Wówczas przy ustalaniu przyszłej ceny towaru koszt obejmuje koszt wcześniej zakupionych produktów (materiałów), pomniejszony o kwotę podatku (zapłaconego w akapicie pierwszym). Ta podlegająca odliczeniu kwota opłaty jest odnotowywana w ulgi podatkowej, czyli innymi słowy, jest to naliczony podatek VAT, czyli kwota do odliczenia w przyszłości.
3. Przy ustalaniu ostatecznej ceny sprzedaży towaru (uwzględniając koszt, oczekiwany zysk, akcyzę) ostatecznemu nabywcy do ceny końcowej doliczany jest podatek VAT (to właśnie płacimy jako kupujący).
4. Następnie od otrzymanych wpływów za produkty odejmuje się 18% (stawki uwzględniono powyżej) i uzyskuje się wartość zwaną zobowiązaniem podatkowym.
5. W rezultacie firma musi zapłacić państwu kwotę równą różnicy między zobowiązaniem (ust. 4) a ulgą podatkową (ust. 2).

Aby było jeszcze jaśniej, spójrzmy na obliczenie tego podatku na prostym przykładzie:

Firma kupiła drzwi od producenta w wysokości 10 000 rubli. Kwota naliczonego podatku VAT zapłacona producentowi będzie równa: 10 000 * 18% = 1800 rubli.

Następnie ta firma sprzedała drzwi klientom w sklepie po nowej cenie, biorąc pod uwagę swój zysk, i otrzymała wpływy w wysokości 20 000 rubli. Kwota zobowiązania wyniesie: 20 000 * 18% = 3600 rubli.

Tak więc organizacja ta musi zapłacić państwu: 3600 - 1800 = 1800 rubli. Zgadzam się, nie jest to tak trudne do zrozumienia, jak się wydaje.

Cechy ulgi podatkowej

Wszystkie spółki są zobowiązane do składania sprawozdań co kwartał - zeznanie podatkowe i nie później niż w terminie (przed 25 dniem następnego miesiąca). W przypadku opóźnień będziesz musiał zapłacić grzywny i kary.

Aby wypełnić sprawozdanie kwartalne i ustalić kwotę do wpłaty do budżetu, o której mowa powyżej, należy ustalić:

• podstawa opodatkowania (wszystkie przychody firmy);
• odliczenie podatku(lub ulga podatkowa);
• kwotę podatku do zwrotu.

Odliczenia podatkowe zmniejszają kwotę wpłacaną do budżetu, ponieważ zostały już zapłacone dostawcy. Ale są one akceptowane do odliczenia tylko wtedy, gdy spełnione są następujące warunki:

1. Wszystkie produkty zakupione na sprzedaż podlegają tej opłacie.
2. Organizacja posiada wszystkie prawidłowo wypełnione dokumenty podstawowe (listy przewozowe produktów) oraz faktury (dostarcza je dostawca, od którego należy wymagać ich prawidłowego wypełnienia).
3. Wszystkie produkty przeszły księgowość w tej firmie.

Ustaliliśmy odliczenia, teraz zastanówmy się, co oznacza pojęcie zwrotu podatku VAT.

Jak już powiedzieliśmy, kwota do zapłaty na rzecz państwa jest poszukiwana przez odjęcie od zobowiązanie podatkowe kwoty odliczeń. Jeżeli więc dla danego kwartału (swoją drogą, w roku są 4 kwartały, podobnie jak pory roku) kwota odliczenia jest wyższa od naliczonego podatku, będzie to oznaczać rzeczywistą nadpłatę podatku przez ten organizacja.

I co za tym idzie, będzie miała prawo do zwrotu tej nadpłaty z budżetu poprzez złożenie stosownego oświadczenia. Po sprawdzeniu przez kontrolę prawidłowości wszystkich wyliczeń i dokumentów zostanie podjęta decyzja o zwrocie nadpłaconego podatku.

Śmieszne wideo typowej mamy przy komputerze

Proponuję odskoczyć trochę od tak nudnego tematu podatków i obejrzeć fajny filmik na poprawę humoru :) Przypomina mi to trochę moją mamę, kiedy próbujesz jej coś wytłumaczyć na komputerze lub smartfonie =))

Na tym kończy się dzisiejszy artykuł. Czy poradziliście sobie z tym, jak się wydaje na pierwszy rzut oka, trudną zbiórką, ciężarem? Mam nadzieję. Będę również czekać na Wasze opinie i komentarze oraz oceny. Dziękuję wszystkim i do zobaczenia wkrótce!

Z poważaniem, Rusłan Miftachow

Każda rodzina ma swój własny budżet, którym ludzie zarządzają według własnego uznania. Jednocześnie każde państwo ma również własne środki, które z reguły wydawane są na rozwój miast. Skąd pochodzą pieniądze? Kwota ta jest utworzona z podatków, a wśród nich jest jedna myląca opcja, z której zachwyci się nawet doświadczony księgowy. Czym jest VAT w prostych słowach? Ten rodzaj podatku jest dość trudny do zrozumienia, jednak jest bardzo ważny dla tworzenia budżetu każdego państwa.

Dzięki jego istnieniu organy rządowe mogą regulować przepływ środków do skarbu państwa, i to nie tylko osoby prawne, ale także od nierezydentów kraju, w którym towary są produkowane lub sprzedawane, świadczone są usługi. Spróbujmy zrozumieć te złożone zawiłości i zrozumieć, jeśli nie wszystkie, to przynajmniej niektóre z jego funkcji.

Cecha charakterystyczna podatku

Ten rodzaj podatku jest stosowany w wielu rozwiniętych krajach świata, w tym w Rosji. Tutaj został wprowadzony po raz pierwszy od 1992 roku. Przekazywanie tego podatku do budżetu, a także jego płatność regulują liczne przepisy dokumenty normatywne. Ale co charakterystyczne, jest jedna cecha, która może zmylić wiele osób.

Ci, którzy znają się na prowadzeniu spraw publicznych, wiedzą, że tak zwany obowiązek może być bezpośredni lub pośredni. Podatek od wartości dodanej odnosi się do drugiej opcji. Jednocześnie, jeśli w prostych słowach przedstawimy istotę podatku VAT, to wszystko sprowadza się do tego, że wydają się nim być objęci tylko przedsiębiorcy. Ale ostatecznie to obywatele kraju płacą ten podatek w trakcie robienia zakupów w sklepach czy zamawiania niezbędnych usług. Jak to jest możliwe?

Inne funkcje obejmują:

• Podatek jest nakładany tylko raz na każdy produkt, w wyniku czego jego ostateczny koszt jest obniżony.
• Dla eksporterów to szansa na zwolnienie z podatku krajowego.
• W większości przypadków, zanim jakikolwiek produkt trafi od producenta do konsumenta końcowego, omija kilku pośredników. Dzięki schematowi płatności podatku VAT państwo ma mniejsze ryzyko w zakresie uchylania się od płacenia podatków. I gdzieś nadal nie można obejść się bez płacenia.

Wielu słyszało o tym podatku, jednak nie każdy do końca zdaje sobie sprawę z tego, czym on jest i jakie mogą być niuanse. Tymczasem tutaj wszystko nie jest tak proste, jak mogłoby się wydawać na pierwszy rzut oka. A każdy obywatel krajowy jest przynajmniej w pewnym stopniu zainteresowany tym, czym jest VAT w prostych słowach w Rosji? Ale nie wybiegajmy w przyszłość i nie przypominajmy sobie innego rodzaju podatku, który istniał wcześniej.

Alternatywna opcja

Jeszcze w 1930 r., kiedy istniał jeszcze Związek Socjalistycznych Republik Radzieckich (ZSRR), zaczęto pobierać podatek obrotowy. Ale po reformach w okresie NEP-u, dzięki staraniom rządu sowieckiego, system akcyzowy został przywrócony. Nie trwało to jednak długo i wkrótce podatek obrotowy znów stał się popularny.

Ten rodzaj opodatkowania został obliczony jako różnica między wartością hurtową a wartością rynkową. Podmiotami opodatkowania były organizacje i przedsiębiorcy z niemal każdej branży. Co więcej, wielkość tego opodatkowania była proporcjonalna do obrotów każdej firmy. W tamtym czasie głównym celem podatku było uruchomienie integracji pionowej. Oznacza to, że produkcja towarów w ramach samej firmy była bardziej opłacalnym rozwiązaniem niż ich zakup od dostawców z zewnątrz.

Zanim zrozumiemy, czym w uproszczeniu jest VAT dla Rosji, warto wziąć pod uwagę, że w tamtym czasie istniał mechanizm, który umożliwiał otrzymanie dużej kwoty podatku. Była to ogromna część budżetu państwa i pozwalała na stabilne i trwałe uzupełnianie skarbu państwa. Przecież tak naprawdę podatek był obowiązkiem, który ściśle regulują warunki i forma płatności.

Teraz został zastąpiony innym rodzajem opodatkowania - VAT. Warto iść na studia.

Prosty podatek VAT

Tak popularne na całym świecie, trzy litery są rozszyfrowywane w następujący sposób: podatek od wartości dodanej. Wszyscy chodzimy do sklepów po artykuły spożywcze lub inne towary i mimowolnie obserwujemy te magiczne trzy litery na metkach cenowych. Ale przecież nie produkujemy tego produktu i nie sprzedajemy go w punktach sprzedaży detalicznej – po prostu kupujemy go na nasze potrzeby.

Czym jest VAT w prostych słowach? Rozszyfrowanie jest następujące - jest to część środków stanowiąca podatek od towarów i usług, który trafia do budżetu państwa. Jeśli nie jest tworzony przez przedsiębiorstwo, to znaczy ostateczna cena za towar jest niższa niż koszt początkowy, wówczas nie ma zobowiązań VAT.

Nie ma ucieczki przed zapłatą, ponieważ dzięki temu i innym podatkom skarbiec każdego państwa jest uzupełniany. A warto zauważyć, że jest to najpotężniejsze źródło finansowania.

Obliczanie podatku VAT

Aby ustalić kwotę, która trafi do budżetu państwa, należy najpierw ustalić podstawę opodatkowania oraz kwotę odliczenia od podatku. Różnica między naliczonym VAT a odliczeniem będzie dokładnie taką samą kwotą, jaką firmy są zobowiązane przekazać do skarbu państwa.

Cena dowolnego produktu (C) składa się z ceny kosztu (A) i kwoty podatku (B), czyli C=A+B. W tym przypadku sam podatek oblicza się mnożąc wartość towaru (A) przez oprocentowanie (K) podatku i dzieląc przez 100: B=A*K/100.

Najlepszym sposobem zrozumienia całej istoty podatku VAT w prostych słowach jest przykład. Powiedzmy, że cena produktu wynosi 700 rubli, stawka VAT jest zdefiniowana jako 18%, a wtedy będzie to 126 rubli. To jest 700*18/100=126. Całkowity koszt będzie równy: 700 + 126 = 826 rubli.

W niektórych przypadkach możliwe jest obliczenie podatku VAT, gdy znana jest ostateczna cena towaru (C) oraz procent podatku: B=C/(100+K)*K. Np. C=300 rubli, a K=18%, potem B=300/(100+18)*18=45,76 rubli - to kwota, która trafi do budżetu państwa.

Jeśli do wykonania jest ogromna liczba operacji, nikt nie jest odporny na popełnienie prostego błędu w obliczeniach. W takich przypadkach dostępne są proste i wygodne kalkulatory online.

Raportowanie

Wszyscy podatnicy muszą składać sprawozdania organom podatkowym na koniec kwartału. Odbywa się to nie później niż 25 dnia następnego miesiąca następującego po upływie kwartału. W przeciwnym razie na osobiste doświadczenie możesz dowiedzieć się, czym jest VAT w prostych słowach. Wypełniając go, należy zdefiniować następujące wartości:

• Podstawa opodatkowania VAT.
• VAT naliczony (kwota odliczenia).
• podlega zwrotowi podatku.

Podstawa opodatkowania VAT- są to wszystkie środki, które otrzymano w toku sprzedaży wyprodukowanych wyrobów, świadczenia usług lub robót.

Pod minus oznacza te środki, które są wypłacane dostawcom, co stanowi całkowity koszt towarów lub usług zakupionych przez firmę. Kwota ta może nieznacznie obniżyć stawkę podatku zgodnie z deklaracją. Tylko w tym celu należy spełnić określone warunki:

• Wszystkie zakupione towary podlegają opodatkowaniu.
• Firma posiada prawidłowo wypełnione faktury, jak również faktury dostarczane przez dostawców (tu również konieczne jest monitorowanie poprawności wypełnienia dokumentacji).
• Wszystkie produkty firmy zostały zarezerwowane.

Dla producentów odliczenie podatkowe jest najdroższe, dlatego konieczne jest uwzględnienie każdego drobiazgu. Na przykład, jeśli towar jest kupowany bez przedstawienia faktury, nie należy liczyć na odliczenie podatku VAT.

A teraz co odszkodowanie VAT w prostych słowach. Jeżeli w trakcie obliczeń wartość odliczenia przekracza kwotę podatku naliczonego, to jest to rzeczywista nadpłata podatku. Spółce przysługuje wtedy zwrot nadpłaty od Skarbu Państwa. Aby to zrobić, musisz złożyć deklarację, po której urząd skarbowy przeprowadzi staranne obliczenia, a także sprawdzi dostępność wszystkich wymagane dokumenty i poprawne uzupełnienie. Następnie zostanie podjęta decyzja o uwzględnieniu lub odrzuceniu wniosku.

Korzyści z podatku VAT

Każdy przedsiębiorca reaguje na taki podatek na swój sposób. Jeśli chcesz, możesz zarówno zobaczyć zalety, jak i znaleźć wady. Przedstawiciele dużych lub małych firm mają w czym wybierać. Główna zaleta podatku VAT jest następująca.

Firmy mogą liczyć na ulgę podatkową i tutaj możemy mówić o dwoistości. Zwrot podatku VAT przysługuje nie tylko samej firmie, ale także wszystkim jej partnerom, którzy nabywają towary lub usługi. Ale tylko w ramach wydanej kwoty. Czym jest odliczenie VAT, w prostych słowach, zostało omówione powyżej.

Większość dużych firm woli mieć do czynienia tylko z partnerami biznesowymi, którzy płacą podatek od wartości dodanej. Jeśli przedsiębiorca unika podatku, stawia go to w niekorzystnym świetle, ponieważ istnieje duże prawdopodobieństwo odmowy ze strony potencjalnych klientów lub dostawców.

Dlatego zaczynasz mimowolnie myśleć o zwiększeniu swojej konkurencyjności. Ponadto warto wziąć pod uwagę, że każda duża organizacja jest głównym źródłem finansowania każdego państwa.

Są też wady

Teraz warto dotknąć niedociągnięć, bez których niestety nie da się tego zrobić. Być może w naszym świecie wszystko ma mocne i słabe strony i nic więcej. Główną wadą, zdaniem wszystkich przeciwników podatku VAT, jest konieczność jego płacenia. Ponadto wszystkie firmy, które uzupełniają w ten sposób budżet państwa, oprócz księgowość, powinien również prowadzić podatek. A to tylko ogromny front pracy:

• musisz sprawdzić dostawców;
• weryfikować przychodzącą dokumentację pierwotną;
• prowadzić księgi sprzedaży i zakupów;
• przygotowywać i składać deklaracje podatkowe (i wiele więcej).

Te niedociągnięcia i kilka innych powiedzą wszystko o VAT w prostych słowach.

Organizacjom działającym w ramach uproszczonego systemu podatkowego, gdzie przedmiotem opodatkowania jest dochód pomniejszony o wydatki, bardziej opłaca się mieć do czynienia z dostawcami, którzy płacą podatek VAT. Wówczas podatek naliczony można uznać za pewną część wydatków własnych.

W przypadku, gdy przedmiotem jest przychód przedsiębiorstwa, wówczas odliczenie VAT nie jest możliwe i nawet faktura do tego nie przyczynia się. Co znamienne, firmy, których działalność jest związana z powszechnym systemem podatkowym, często kontaktują się z urzędnikami podatkowymi iw większości przypadków są one bardzo wybredne.

Rzadko kiedy może prowadzić, a więc każdy błąd ze strony podatnika zamienia się nie tylko w kary, ale i duże kary. Ci, którzy pracują na uproszczonych zasadach, są już ubezpieczeni od takich ryzyk.

Dlaczego potrzebny jest podatek VAT?

W prostych słowach można powiedzieć, że każde państwo potrzebuje środków finansowych, które pozwolą mu na wykonywanie bezpośrednich obowiązków. Źródłem finansowania, jak już wiadomo, są podatki, w tym VAT. Co więcej, dochód ten jest stabilny i stały. Kodeks podatkowy ma cały artykuł poświęcony podatkowi pośredniemu i płacą go prawie wszyscy obywatele każdego konkretnego stanu:

• Przedstawiciele świadczący różne usługi dla ludności (budowa, naprawa, wynajem nieruchomości).
• Sprzedawcy towarów konsumpcyjnych.
• Osoby odpowiedzialne za produkcję towarów.
• zwykli konsumenci.

Dlatego podatek VAT zaliczany jest do podatków pośrednich. Państwo, aby nie ponosić strat finansowych, musi administrować jakimkolwiek podatkiem. Ten proces jest skomplikowany, ale znacznie trudniej jest uniknąć ich płacenia.

Cechą wyróżniającą podatek VAT od podatku obrotowego lub podatku dochodowego jest to, że nie wpływa on w żaden sposób na gospodarkę państwa. Oznacza to, że liczba transakcji w trakcie produkcji towarów lub świadczenia usług nie jest niczym ograniczona. Jest to szczególnie ważne w przypadku nowoczesnych produktów lub usług, które są złożone. Z tego powodu VAT stał się najpopularniejszym rodzajem podatku w wielu krajach na całym świecie.

stawka podatku VAT

Aby ostatecznie zrozumieć, czym jest podatek VAT, w prostych słowach, konieczne jest wyjaśnienie stóp procentowych. I zgodnie z kodeksem podatkowym Federacja Rosyjska, jest ich trzech:

• Stawka 0% dotyczy produktów wysyłanych poza kraj pochodzenia, w tym usług przesyłek międzynarodowych. Artykuł 165 jest temu poświęcony w Ordynacji podatkowej.
• Stawka 10% jest naliczana zgodnie z artykułem 164 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Z reguły obejmuje to produkty dla dzieci i produkty medyczne.
• Stawka 18% dotyczy wszystkich pozostałych towarów i usług.

W krajach europejskich wskaźnik ten jest jeszcze wyższy i wynosi 25%. W Rosji wynosił on 28% w 1992 r., a następnie spadł do 20%. Od 1 stycznia 2004 roku stawka stała się stała i do dziś wynosi 18%.

monitorowanie podatku VAT

Każde państwo ma prawo kontrolować terminowość wpływania środków do budżetu, w co zaangażowane są władze fiskalne. Ich głównym zadaniem jest kontrola płatności podatków. Oznacza to, że osoby te pilnują, aby podatnicy prawidłowo wykonywali swoje obowiązki. Kary nakłada się w przypadku:

• Nastąpiło opóźnienie w złożeniu deklaracji. W tym przypadku jest to do 5% miesięcznej kwoty podatku.
• Brak zapłaty grozi sankcją nawet do 40%.
• Każdy popełnia błędy, ale kara jest naliczana tylko wtedy, gdy prowadzą do zaniżenia kwoty zapłaconego podatku.

Dlatego niezwykle ważne jest nie tylko terminowe płacenie podatku VAT, ale także staranne wypełnianie całej dokumentacji. Dzięki temu nie przegrasz.

Wreszcie

Teraz możesz zrozumieć, czym jest VAT. Mówiąc prościej, są trudności w pracy z tym podatkiem, jednak czasami gra to tylko na rękę wielu przedsiębiorcom lub firmom. A mówimy o możliwości odliczenia podatku. Dodatkowo każda firma płacąca VAT zyskuje wyższy status w oczach poważnych partnerów biznesowych.

Konieczne jest prowadzenie obliczeń VAT z najwyższą starannością, ponieważ błędy nie pozostają bezkarne. A niezapłacony podatek spowoduje duże straty finansowe. Jednocześnie nie należy mieć nadziei, że nadpłacona kwota zostanie uwzględniona za kolejny kwartał. Państwo stawia na pierwszym miejscu swoje interesy, a podatki pozwalają mu na niezależność, od której zależy dobrobyt jego ludności.

VAT to sposób, w jaki budżet państwa otrzymuje częściowy koszt produktu, usługi lub pracy. W rezultacie kupujący płaci sprzedawcy podatek od wartości towarów (pracy, usług), a sprzedawca odprowadza podatek VAT do budżetu federalnego. Jednocześnie sprzedawca ma prawo do obniżenia kwoty podatku VAT naliczonego do zapłaty o kwotę podatku naliczonego od zakupionych przez niego towarów (pracy, usług).

W Rosji maksymalna stawka VAT (28%) została ustalona w 1992 roku. Od 2004 do 2019 roku było to 18%. Obecnie (od 01.01.2019) stawka podatku wynosi 20%. Ale jest też pewna lista transakcji, dla których stosowane są stawki obniżone - 10 i 0%.

Kiedy sprzedawca płaci VAT?

Sprzedający oblicza podatek VAT i przedstawia go kupującemu przy przenoszeniu własności towarów (robót budowlanych, usług). Tak więc, sprzedając towary (roboty budowlane, usługi), kupujący przekazuje sprzedawcy określoną kwotę podatku VAT wskazaną przez sprzedawcę na fakturze. Oznacza to, że kupujący ponosi koszt zapłaty podatku VAT. Sprzedawca tworzy kwotę podatku VAT, która ma zostać przekazana do budżetu.

Podatek VAT jest naliczany przez sprzedawcę nawet w przypadku, gdy przekazanie towarów (robót budowlanych, usług) jest bezpłatne (klauzula 1 artykułu 39, podpunkt 1 klauzuli 1 artykułu 146 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jednocześnie istnieje lista transakcji, dla których podatek nie jest naliczany i płacony. Ta lista jest zamknięta i ustalona w akapitach. 1-3 art. 149 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Kwota podatku, którą sprzedawca musi przekazać do budżetu, to różnica między kwotą podatku VAT, którą sprzedawca przedstawił swoim kupującym, a kwotą podatku naliczonego od towarów (robót budowlanych, usług) zakupionych przez niego jako kupującego.

Kiedy kupujący płaci VAT?

W niektórych przypadkach VAT jest przekazywany do budżetu przez kupującego. Przykładem mogą być organizacje, które na przykład (art. 161 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej):

• kupować towary od zagranicznych organizacji, które nie są zarejestrowane w rosyjskich organach podatkowych,

• najmu publicznego lub mienie komunalne itd.

W takim przypadku takie organizacje są uznawane za agentów podatkowych. Są zobowiązani do obliczenia podatku VAT, potrącenia go z dochodu wypłaconego kontrahentowi i przekazania podatku do budżetu federalnego (klauzula 1, art. 24 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W rzeczywistości agent podatkowy działa jako pośrednik między osobami zobowiązanymi do zapłaty podatku VAT a państwem.

Agent podatkowy potrąca podatek VAT od dochodu zapłaconego przez jego kontrahenta według szacunkowej stawki 20/120 (do 01.01.2019 - 18/118) lub 10/110 (klauzula 4 artykułu 164 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) .

Przeczytaj więcej o tych stawkach w tym artykule.

Wyniki

Podatek VAT jest naliczany od wartości towarów sprzedawanych przez sprzedawcę. Odzwierciedla też w zeznaniu podatkowym kwotę podatku należnego do budżetu. Ale dokonując płatności, kupujący faktycznie rekompensuje tę płatność, otrzymując od kupującego płatność, w tym podatek.

Jednocześnie zdarzają się sytuacje, w których sprzedawca musi naliczyć i zapłacić podatek bez otrzymania zwrotu od kontrahenta (przelew nieodpłatny). Podobne sytuacje mają miejsce w przypadku kupującego, który występuje w takich przypadkach jako agent podatkowy.