Ведение бухгалтерского учета при УСН с 2013 года является обязательным (п. 1 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Исключение сделано для ИП (подп. 1 п. 2 закона № 402-ФЗ). Рассмотрим, какие формы ведения бухгалтерского учета возможны при УСН.
Варианты бухучета при упрощенной системе налогообложения
Ведение бухучета при УСН для фирм стало обязательным после принятия нового закона о бухгалтерском учете. Этот же закон установил возможность применения упрощенных способов ведения бухучета для субъектов малого предпринимательства (СМП), к которым, в большинстве своем, относятся фирмы, работающие на УСН.
Фирмы, работающие на упрощенке, но не являющиеся малыми предприятиями, а также «упрощенцы», имеющие риск перехода на ОСНО, осуществляют ведение учета при УСН в полном объеме по правилам законодательства о бухгалтерском учете. Такой вариант учета предпочтителен также для фирм, устойчиво работающих на УСН, но использующих данные бухучета для получения детальной информации о состоянии дел в организации и экономического анализа деятельности.
Варианты ведения упрощенного бухучета для СМП содержатся в 2 документах:
- приказе Минфина России от 21.12.1998 № 64н, указывающем на возможность организации учета (п. 21):
- без использования регистров учета имущества малого предприятия (простая форма);
- с использованием регистров такого учета (формы регистров приведены в качестве приложений к приказу);
- одобренных для использования Минфином России рекомендациях, разработанных ИПБ РФ (протокол от 25.04.2013 № 4/13), предлагающих такие формы учета, как (п. 8):
- полная, осуществляемая посредством двойной записи с использованием регистров бухгалтерского учета активов СМП;
- сокращенная, при которой учет ведется посредством двойной записи без использования регистров бухгалтерского учета активов СМП;
- простая, осуществляемая без применения двойной записи.
Предложенные ИПБ РФ способы учета характеризуются определенными особенностями методологии ведения и предпочтительны каждый для своего круга предприятий малого бизнеса:
- Полный упрощенный бухгалтерский учет ведется по общеустановленным бухгалтерским правилам, но допускающим некоторые упрощения (неприменение ряда ПБУ, сокращение плана счетов, упрощенные регистры бухгалтерского учета, возможность исправления ошибок прошлых лет текущим годом). Он предпочтителен для СМП, ведущих разностороннюю деятельность, требующую отражения в учете всех ее аспектов, но допускающую достаточность укрупненных показателей для ее оценки.
- Сокращенный упрощенный бухгалтерский учет ограничивается ведением записей в книге учета фактов хозяйственной деятельности, представляющей собой единую таблицу, в которой все события отражаются способом двойной записи. Этот способ возможен для небольших СМП, ведущих однообразную деятельность с небольшим количеством операций, требующих использования очень ограниченного числа счетов бухгалтерского учета.
- Простой упрощенный бухгалтерский учет также ведут в книге учета всех фактов хозяйственной деятельности в виде таблицы, но без способа двойной записи. Такой способ доступен только для микропредприятий.
Для фирм, имеющих право на упрощенный бухучет, действующее законодательство допускает возможность ведения его кассовым методом (п. 12 ПБУ 9/99 и п. 18 ПБУ 10/99).
Однако никаких рекомендаций по его организации не существует. Скорее всего, это связано с тем, что ведение бухучета кассовым методом не отвечает главной задаче бухгалтерского учета: давать полную и достоверную информацию обо всех фактах хозяйственной деятельности фирмы. При применении кассового метода в бухучете искажается не только реальная картина хозяйственной жизни организации, но и ее бухгалтерская отчетность. Поэтому бухучет все же лучше вести методом начисления, а кассовый метод можно рекомендовать только как способ ведения налогового учета. В частности, именно этим методом при УСН оплаченные доходы и расходы, учитываемые при расчете налога, отражаются в книге доходов и расходов, которая при упрощенке является обязательным налоговым регистром (ст. 346.24 НК РФ).
С учетом того, что бухучет ведется в порядке, устанавливаемом действующими законом о бухгалтерском учете и ПБУ, а налоговый - по правилам НК РФ, данные бухгалтерского и налогового учета практически всегда будут различаться. Можно попытаться максимально сблизить их, выбрав сходные методы учета. Но при этом бухгалтерская отчетность всегда будет составляться по данным бухгалтерского учета, а расчет налога будет делаться по данным налогового учета.
Совсем не вести бухучет по установленным правилам рискованно. Действующее законодательство предусматривает ответственность за это (п. 3 ст. 120 НК РФ и ст. 15.11 КоАП РФ). К таким нарушениям, в частности, отнесены отсутствие регистров бухгалтерского учета, отсутствие первички и систематические ошибки в заполнении бухгалтерских регистров.
Учетная политика и план счетов для УСН
Учетная политика при УСН - это такой же серьезный и подробный документ, какой составляется любой организацией, работающей на ОСНО.
Выбранный способ бухгалтерского учета и особенности его ведения обязательно закрепляются в приказе по учетной политике.
Наряду с организационно-техническими моментами бухучета в тексте приказа должен быть отражен выбор:
- форм регистров бухгалтерского учета;
- бухгалтерских счетов, используемых для учета (рабочий план счетов);
- форм первичных учетных документов;
Рекомендации по оформлению первичных документов см. в материале «Первичный документ: требования к форме и последствия ее нарушения» .
- форм бухотчетности;
- способов хранения первички;
- правил документооборота;
- применения или неприменения ПБУ;
- границ между основными средствами и малоценным имуществом;
- создания резервов или отказа от них;
- возможности или невозможности учета убытков прошлых лет.
Формы упрощенных регистров бухучета необходимо привести в качестве приложений к приказу. Для варианта полного упрощенного бухучета они в целом будут сходны с оборотно-сальдовыми ведомостями, применяемыми при ОСНО, но могут объединять информацию по близким счетам учета и требуют формирования в дополнение к ним сводной шахматной ведомости. Рекомендованные Минфином России формы упрощенных регистров бухучета можно увидеть в приложениях к протоколу ИПБ РФ от 25.04.2013 № 4/13 и приказу Минфина России от 21.12.1998 № 64н.
Объединение данных по бухгалтерским счетам базируется на сокращенном плане счетов бухучета, в котором допускается уменьшение количества используемых счетов за счет их укрупнения. Можно, например, объединить счета учета ТМЦ (07, 10, 14, 15, 16) на счете 10, счета учета затрат (20, 23, 25, 26, 28, 29) на счете 20, счета учета безналичных денежных средств (51, 52, 55, 57) на счете 51, счета расчетов с контрагентами (73, 75, 76, 79) на счете 76. Решение о том, как будут объединены счета, должно быть отражено в учетной политике. Рабочий план счетов - обязательное приложение к тексту приказа.
В связи с предоставленным СМП правом формирования бухгалтерской отчетности в сокращенном варианте (только в составе двух форм) и по укрупненным показателям (с меньшим количеством строк в формах), необходимо закрепить это право в учетной политике.
Особое внимание следует уделить вопросам хранения первичных учетных документов, которые могут понадобиться даже тем фирмам на упрощенке, которые ведут бухучет при УСН 6% (доходы), в случае изменения системы налогообложения.
Бухучет при УСН должен быть организован так, чтобы при необходимости возврата на ОСНО или перехода с УСН «доходы» на УСН «доходы минус расходы» можно было с минимальным количеством трудозатрат восстановить аналитику по учетным данным в соответствии с требованиями соответствующей системы налогообложения.
О том, что еще должен содержать приказ по учетной политике, читайте в материале «Форма приказа об утверждении учетной политики» .
Учетная политика при упрощенке по объекту «доходы минус расходы»
При составлении учетной политики по УСН «доходы минус расходы» в приказе должны найти отражение все особенности учета ее финансово-хозяйственной деятельности. Особое внимание нужно уделить вопросам бухучета расходов, которые обычно тщательно проверяются налоговыми органами:.
Особенности учетной политики при УСН «доходы» по ставке 6%
Бухучет для фирм на УСН «доходы» тоже обязателен, несмотря на то, что для расчета величины уплачиваемого налога нужны только доходы и суммы платежей, которые могут уменьшить начисленный налог.
Как ведут учет ИП на УСН
У ИП нет обязанности вести бухгалтерский учет (подп. 1 п. 2 закона № 402-ФЗ). Это дополнительно подтверждено письмами Минфина России от 20.05.2015 № 03-11-11/28947 и от 17.10.2014 № 03-11-11/52522. Для них обязателен только налоговый учет, на основании которого заполняется декларация по УСН. При желании вести бухгалтерский учет ИП может либо организовать его с помощью одного из вышеописанных способов, либо использовать какой-то свой метод.
Итоги
Ведение бухгалтерского учета при УСН обязательно только для юридических лиц. Если юрлицо, применяющее УСН, является субъектом малого предпринимательства, оно имеет возможность применять упрощенный способ ведения учета и формировать отчетность по упрощенной форме. Выбранные способы учета, применяемый план счетов, формы документов, отчетности, порядок хранения документов и многие другие аспекты организации и ведения учета организация разрабатывает самостоятельно и утверждает в учетной политике.
УСН - детальный порядок применения упрощенной системы налогообложения. Ведение книги учета доходов и расходов, декларация по УСН, бухгалтерский учет, расчет налогов и страховых взносов.
Если компания (предприниматель) соответствует требованиям главы 26.2 Налогового кодекса РФ, то она может перейти на упрощенную систему налогообложения (УСН). Налогом при УСН облагают доходы или разницу между доходами и расходами. При УСН с объектом "доходы" налог платят по ставке 6 процентов. С 2016 года власти вправе снизить ставку до 1 процента (в Крыму до 0 процентов). Если вы работаете в режиме УСН - доходы минус расходы, то с разницы надо платить 15 процентов. При этом в регионах для некоторых компаний могут быть установлены пониженные ставки УСН налога.
Статьи по теме «УСН»:
Системы налогообложения в России в 2019 году следующие: ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН, Патент. Каждая из них подходит для разных бизнес-задач, у каждой свои условия применения и количество обязательных налогов, сборов, отчетов. В 2019 году ООО или предприниматель могут выбрать для себя ту систему, которая подойдет именно им. 9514
Заполняйте новую книгу учета доходов и расходов для ИП на УСН в 2019 году. Теперь в книге предусмотрен специальный раздел для торгового сбора, а сам бланк можно не заверять печатью. Скачать бесплатно книгу учета доходов и расходов для ИП на УСН на 2019 год и посмотреть образец заполнения можно в статье. 14966
Глава 26.2 НК РФ Упрощенная система налогообложения
Комментарии к главе 26.2 Налогового кодекса РФ — Упрощенная система налогообложения
УСН - упрощенная система налогообложения
Применение упрощенной системы налогообложения (УСН) для физических и юридических лиц позволяет существенно упростить налоговую отчётность с одновременным понижением размеров уплачиваемых налогов. Согласно мнению экспертов, именно упрощенная система налогообложения в 2017 году стала самым популярным форматом осуществления коммерческой деятельности предпринимателей и организаций. Однако стоит учитывать, что такая форма налогообложения имеет свои ограничения, а некоторых случаях является экономически невыгодной схемой. В любом случае, прежде чем перейти на УСН с общей системы налогообложения, ЕНВД или с патента, необходимо взвесить все «за» и «против».
Преимущества упрощенной системы налогообложения
Как гласит Налоговый Кодекс РФ, УСН позволяет консолидировать все налоги в едином платеже, исчисляемом согласно результатам деятельности в конкретном налоговом периоде. Применение упрощенной системы налогообложения сопровождается следующими положительными моментами:
- возможность выбора из двух вариантов налогообложения «Доходы» и «Доходы, уменьшенные на величину расходов»;
- отсутствие необходимости ведения бухгалтерской отчётности (только для индивидуальных предпринимателей);
- более низкие налоговые ставки;
- возможность вычета из полученного дохода суммы уплаченных страховых взносов (при использовании схемы «Доходы минус расходы»);
- отсутствие необходимости доказательства обоснованности указанных расходов при камеральных проверках;
- возможность снижения налоговой ставки региональными законодательными актами;
- редкость выездных налоговых проверок
Уплата НДС при этой системе налогообложения необходима только в случае ввоза продукции на внутренний рынок РФ. Декларации в рамках упрощённой системы налогообложения подаются юридическими лицами до 31 марта и частными предпринимателями - до 30 апреля.
Разъяснения по УСН
- для обществ с ограниченной ответственностью все налоговые выплаты должны осуществляться исключительно безналичными расчётами;
- необходимо документальное подтверждение расходов, вычитаемых из дохода;
- наличие ограничений на расходы, на которые можно уменьшать базу налогообложение (перечень в ст. 346.16 НК РФ).
- необходимость ведения бухгалтерского учёта юридические лицами;
- низкая вероятность официального партнёрства с индивидуальными предпринимателями и организациями, которые являются плательщиками НДС;
- необходимость своевременной уплаты авансовых платежей согласно данным Книги учёта расходов и доходов;
- требование ведения кассовых операций согласно пункту 4
- определённые НК РФ для УСН ограничения:
- для индивидуальных предпринимателей: количество персонала должно быть менее 100 человек, доход менее 1,5 млн. рублей, остаточная стоимость основных средств менее 150 млн. рублей.
- для коммерческих организаций (ООО и т.д.): отсутствие филиалов, долевое участие других компаний не более 25%. Для перехода на УСН существует ограничение доходов за последние 9 месяцев деятельности - 112,5 млн. рублей.
И ещё один важный момент – применять УСН не могут организации и предприятия, перечисленные в реестре (3) НК РФ. При переходе на упрощённую систему налогообложения организация или индивидуальный предприниматель обязаны уведомить налоговые органы в установленном порядке и в установленные сроки, определенные в пунктах 1 и 2 .
Упрощенная система налогообложения в 2017 году неизбежно будет продолжать законодательную эволюцию с учётом общественного мнения и судебной практики налоговых споров.
НПФ "БУХинфо", 16 Июля 2015
Уплата налогов, взносов, сборов
КБК УСН 2015 : В соответствии с Приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н "Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации" коды бюджетной классификации в 2015 году для Налога на упрощенной системе налогообложения не изменились
НПФ "БУХинфо", 1 Января 2015 Не позднее 30 апреля 2014 года
индивидуальные предприниматели (ИП) на упрощенной системе налогообложения (УСН) обязаны уплатить итоговый платеж по налогу на УСН. Казалось бы - времени еще очень много и заботиться об этом еще рано, но... />
не позднее 31 декабря 2013 года
индивидуальные предприниматели обязаны уплатить взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, исходя из фиксированного размера ("за себя"). Почему это важно?
Кроме своевременного исполнения обязанностей налогоплательщика, индивидуальному предпринимателю не менее важно получить обоснованное снижение налога УСН за 2013 год на уплаченные за этот год взносы в Пенсионный фонд и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ.
Суммарный годовой размер взносов за 2013 год составляет 35 664,66 рублей (для ИП зарегистрированных до 2013 года).
Для ИП УСН с объектом Доходы (6%) без работников эта сумма при своевременной уплате позволяет не платить налог на УСН при годовом доходе до 594,411 тысяч рублей.
НПФ "БУХинфо", 22 Ноября 2013
Отчётность
УСН ККТ : В планах Правительства РФ отмена обязанности представления налоговой декларации налогоплательщиками, применяющими УСН с объектом налогообложения в виде доходов и использующими "он-лайн" ККТ
СПС "Консультант Плюс", 3 Октября 2018(Организации и Индивидуальные предприниматели) могут добровольно воспользоваться упрощенной системой налогообложения (УСН ). При этом в соответствии со статьей 346.12. НК РФ на возможность использования УСН :
- по величине Доходов
- по средней численности Работников
- по остаточной стоимости Основных средств и Нематериальных активов (ОС и НМА)
- по доле Участия других организаций
- по виду Деятельности
Для на УСН, или при на использование УСН Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@ разработаны об этих действиях от налогоплательщиков в адрес налоговых органов.
Порядок и условия начала и прекращения применения
упрощенной системы налогообложения детально прописан в Статье 346.13. НК РФ.
Уплата налога при упрощенной системе налогообложения (УСН) освобождает от уплаты ряда других налогов :
- для Организаций - от уплаты налога на прибыль организаций (с некоторыми исключениями); налога на имущество организаций; (с некоторыми исключениями).
- для Индивидуальных предпринимателей - в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности от уплаты налога на доходы физических лиц (с некоторыми исключениями); в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности от уплаты налога на имущество физических лиц; налога на добавленную стоимость (с некоторыми исключениями).
Налогоплательщики самостоятельно выбирают : Доходы или Доходы-Расходы (за некоторыми исключениями). Смена объекта налогообложения возможна ежегодно при соблюдении условий Статьи 346.13. НК РФ путем подачи в налоговый орган.
Составляют:
- 6% - для объекта налогообложения: Доходы;
- 15%
- для объекта налогообложения: Доходы, уменьшенные на величину Расходов.
могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.
Порядок определения и прописаны в Статье 346.15. и Статье 346.16. НК РФ соответственно; Доходов и Расходов - в Статье 346.17. НК РФ.
(первый квартал , полугодие , 9 месяцев ).
В декабре 2015г. был оплачен счет ООО. Начало действия договора в 24.02.2016г.по 24.02.2017г. В бух.учете списывается на РБП в течении года. Когда списываются затраты в налоговом учете при УСНО. Есть ли возможность списать в 2015г? Организация является членом ассоциации некоммерческого партнерства. Ежегодно платим членские взносы. На какие счета бух.учета отнести затраты и уменьшает ли данные расходы налогооблагаемую базу по УСНО?
Ответ
1. Чтобы включить расходы в расчет налоговой базы, помимо фактической оплаты затрат необходимо встречное прекращение обязательств (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому до момента фактического приобретения (получения имущества) суммы предварительных платежей налоговую базу по единому налогу не уменьшают (письмо Минфина России от 30 марта 2012 г. № 03-11-06/2/49).
2. В бухгалтерском учете членские взносы относят к прочим расходам. При упрощенной системе признаются только затраты, перечисленные в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ. Взносов в компенсационный фонд, вступительных и членских взносов в нем нет, поэтому уменьшить на них налоговую базу, к сожалению, нельзя.
Обратите внимание на то, что . Учитывайте активы по новым правилам. Подробности читайте в журнале
Сергея Разгулина , действительного государственного советника РФ 3-го класса
Как отразить в бухучете и при налогообложении приобретение БСС «Система Главбух». Организация применяет специальный налоговый режим
Комплект БСС «Система Главбух» предоставляется пользователю с условием внесения 100-процентной предоплаты и на определенный срок.
Договор на поставку БСС «Система Главбух» представляет собой смешанный договор, который содержит в себе элементы договора купли-продажи, договора об оказании услуг и лицензионного соглашения. К отношениям сторон по смешанному договору применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в нем (если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора) ().
Исключительные права на БСС «Система Главбух» к пользователям не переходят, поэтому для целей бухучета полученный комплект не является нематериальным активом, который нужно учитывать на балансе - на «Нематериальные активы» ( , ГК РФ, ПБУ 14/2007).
Бухучет
По своим признакам для целей бухучета БСС «Система Главбух» относится к нематериальным активам (п. , ПБУ 14/2007). Но в данном случае исключительные права на указанную программу к организации не переходят. А значит, в составе нематериальных активов БСС «Система Главбух» учесть нельзя.
Нематериальные активы, полученные в пользование, учитываются на забалансовом счете в оценке, установленной договором (). План счетов не предусматривает отдельного забалансового счета для учета нематериальных активов, полученных в пользование. Поэтому организации нужно самостоятельно открыть забалансовый счет и закрепить это в учетной политике для целей бухучета (в ). Например, счет 012 «Программы для ЭВМ».
Единовременный платеж за предоставленное право пользования комплектом БСС «Система Главбух» отразите на «Расходы будущих периодов» ( , Положения по ведению бухучета и отчетности, п. , ПБУ 10/99, ). Сделайте это на дату выписки первичных документов (ч. , ст. 9, Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).
В бухучете внесение предоплаты, которую организация перечисляет за БСС «Система Главбух», отразите проводками:
Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51 (71)
- оплачена стоимость комплекта БСС «Система Главбух» (на основании выставленного счета на оплату, платежного поручения или авансового отчета подотчетного лица).
После получения первичных документов на покупку БСС «Система Главбух» сделайте записи:
- учтена стоимость комплекта БСС «Система Главбух»;
- отнесена на расходы будущих периодов стоимость комплекта БСС «Система Главбух» (с момента активации кода доступа);
- зачтена сумма выданного аванса в счет погашения кредиторской задолженности.
Механизм переноса расходов будущих периодов на себестоимость определите самостоятельно. Такие расходы можно списывать:
- равномерно;
- пропорционально доходам, полученным от реализации;
- другими способами.
Срок списания расходов определите с учетом периода, на который был предоставлен доступ к БСС «Система Главбух». Началом этого срока будет дата активации, а окончанием - последний день действия срока активации доступа.
Сам срок использования комплекта БСС «Система Главбух» указан в договоре на поставку.
Установленный порядок списания расходов будущих периодов закрепите в учетной политике для целей бухучета (п. , ПБУ 1/2008).
Ежемесячно в течение срока доступа к БСС «Система Главбух» делайте проводку:
Дебет 26 (44) Кредит 97
- списана часть стоимости комплекта БСС «Система Главбух».
Такой порядок основан на положениях Инструкции к плану счетов (счета , ), пунктов и ПБУ 10/99.
Для организаций, которые вправе вести бухучет в упрощенном виде, (ч. , ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).
Налоговую базу организаций, которые применяют упрощенку и платят единый налог с доходов, расходы на приобретение программного обеспечения БСС «Система Главбух» не уменьшат (). *
НДС, уплаченный в составе аванса, к вычету не принимайте ( , НК РФ).
Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, учесть предоплату в счет поставки БСС «Система Главбух» также не получится (). Чтобы включить расходы в расчет налоговой базы, помимо фактической оплаты затрат необходимо встречное прекращение обязательств (). Поэтому до момента фактического приобретения (получения имущества) суммы предварительных платежей налоговую базу по единому налогу не уменьшают (). *
Расходы на приобретение БСС «Система Главбух» можно учесть на основании подпунктов (в части стоимости приобретения) и (в части расходов, связанных с приобретением) пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Объясняется это так.
Расходы на приобретение неисключительного права на использование программ по лицензионному соглашению можно учесть при расчете единого налога (подп. , п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Что касается договора поставки (купли-продажи), то организация, приобретая по нему программное обеспечение (в т. ч. комплект, имеющий материальную форму), также приобретает неисключительное право на пользование программой (и сервисом к ней). Поэтому учет расходов на такую покупку по подпунктам и пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ не противоречит законодательству.
Подтверждает данную точку зрения Минфин России в .
БСС «Система Главбух» необходима бухгалтерам в их ежедневной работе для правильного расчета налогов и отражения хозяйственных операций в бухучете. Поэтому понесенные расходы на приобретение БСС «Система Главбух» экономически оправданны ( , НК РФ). При этом для возникновения расхода, помимо фактической оплаты затрат, необходимо встречное прекращение обязательства (). Поэтому расходы на приобретение БСС «Система Главбух» учтите в тот период, когда организация к оплаченному программному обеспечению. Всю сумму платежа можно учесть единовременно.
В момент списания на расходы стоимости комплекта БСС «Система Главбух» налоговую базу по единому налогу уменьшите и на сумму входного НДС ().
Пример отражения в бухучете и при налогообложении расходов на приобретение БСС «Система Главбух». Организация применяет упрощенку
В январе ООО «Альфа» оплатило полугодовой доступ к БСС «Система Главбух» (интернет-версия) в сумме 28 458 руб. (в т. ч. НДС (18%) - 4341 руб.). «Альфа» применяет упрощенку и ведет бухучет в полном объеме.
Период доступа к программному обеспечению - шесть месяцев. Организация активировала код доступа к БСС «Система Главбух» 1 февраля. Таким образом, период использования программного обеспечения составляет 181 календарный день (с 1 февраля по 31 июля).
В учете «Альфы» сделаны следующие записи.
В январе:
Дебет 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» Кредит 51
- 28 458 руб. - оплачена стоимость БСС «Система Главбух»;
Дебет 012 «Программы для ЭВМ»
- 28 458 руб. - учтена стоимость комплекта БСС «Система Главбух»;
Дебет 60 субсчет «Расчеты по договору поставки БСС "Система Главбух"» Кредит 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»
- 28 458 руб. - зачтен аванс в счет погашения кредиторской задолженности;
Дебет 97 Кредит 60 субсчет «Расчеты по договору поставки БСС "Система Главбух"»
- 24 117 руб. (28 458 руб. - 4341 руб.) - отнесена на расходы будущих периодов стоимость БСС «Система Главбух»;
Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты по договору поставки БСС "Система Главбух"»
- 4341 руб. - учтен входной НДС со стоимости БСС «Система Главбух»;
Дебет 26 Кредит 19
- 4341 руб. - списана на расходы сумма входного НДС со стоимости БСС «Система Главбух».
В феврале:
Дебет 26 Кредит 97
- 3731 руб./мес. (24 117 руб. : 181 дн. × 28 дн.) - списана на расходы стоимость БСС «Система Главбух» за соответствующий месяц.
Дебет 26 Кредит 97
В апреле:
Дебет 26 Кредит 97
Дебет 26 Кредит 97
- 4131 руб./мес. (24 117 руб. : 181 дн. × 31 дн.) - списана стоимость комплекта БСС «Система Главбух» за соответствующий месяц.
Дебет 26 Кредит 97
- 3997 руб./мес. (24 117 руб. : 181 дн. × 30 дн.) - списана стоимость комплекта БСС «Система Главбух» за соответствующий месяц.
Дебет 26 Кредит 97
- 4131 руб./мес. (24 117 руб. : 181 дн. × 31 дн.) - списана стоимость комплекта БСС «Система Главбух»;
Кредит 012 «Программы для ЭВМ»
- 28 458 руб. - списана стоимость комплекта БСС «Система Главбух»;
В книге учета доходов и расходов в феврале бухгалтер отразил следующие расходы:
- 24 117 руб. - расходы на использование БСС «Система Главбух» без НДС;
- 4341 руб. - НДС со стоимости БСС «Система Главбух».
Платежи строительных организаций
Строительная организация, применяющая УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы, вступила в некоммерческое партнерство СРО. В связи с этим были перечислены взносы в компенсационный фонд, вступительные и членские взносы, а также стоимость страхования. Все это обошлось в 500 000 руб. Уплата указанной суммы являлась обязательным условием, позволяющим получить свидетельство о допуске к проектированию и инженерным изысканиям для строительства зданий. В статьи 346.16 НК РФ. Взносов в компенсационный фонд, вступительных и членских взносов в нем нет, поэтому уменьшить на них налоговую базу, к сожалению, нельзя. *Теперь о плате за страхование. Согласно пункта 1 статьи 346.16 НК РФ в расходы включается стоимость всех видов обязательного страхования работников, имущества и ответственности. Следовательно, если страхование проводилось согласно требованию закона (было обязательным), то страховые взносы (премии) являются расходами. Если же это делалось по требованию некоммерческого партнерства, страхование по сути является добровольным, поэтому затраты на него при упрощенной системе не учитываются.
В бухгалтерском учете членские взносы относят к прочим расходам, в себестоимость строительной продукции они не входят. Эти расходы отражают в связи с возникновением обязательства, не обусловленного признанием соответствующего актива. А обязательство по уплате взносов в СРО вытекает из названных норм законодательства ( , ПБУ 10/99). Поэтому их признают без составления двустороннего первичного учетного документа. Достаточно свидетельства о допуске к определенным видам работ, выданного СРО, и справки бухгалтера со ссылкой на соответствующее решение общего собрания членов СРО. *
В целях налогообложения прибыли расходы на уплату членских взносов при методе начисления можно учесть в последний день отчетного или налогового периода ( , НК РФ).