Bilans przedsiębiorstwa to sposób podsumowania i pogrupowania sytuacji finansowej oraz wyników przedsiębiorstwa za określony okres, wyrażonych w wartości pieniężnej.
Jest najważniejszym źródłem niezbędnych danych ekonomicznych.
Umiejętność kompetentnej analizy dokumentu pomaga wydobyć z niego dość kompletne informacje o organizacji. The charakteryzuje raport:
- pozycja finansowa;
- wielkość majątku;
- dynamika kapitału;
- płynność organizacji;
- wypłacalność;
- zrównoważony rozwój w ujęciu materialnym;
- działalność gospodarczą przedsiębiorstwa.
Możesz dowiedzieć się więcej o funkcjach i celach audytu.
Oznacza to, że dokument odzwierciedla to, co posiada właściciel, ilość i jakość aktywów ekonomicznych firmy, w jakim kierunku są wykorzystywane itp.
W bilansie widać zobowiązania organizacji (wobec inwestorów, wierzycieli i innych podmiotów), jej potencjalne i rzeczywiste trudności finansowe.
Zobacz, jakie istnieją rządowe programy wsparcia dla małych firm.
Za pomocą bilansu można porównać stan bieżący z materiałami z lat (okresów) poprzednich i dokonać prognozy sytuacji finansowo-gospodarczej na przyszłość.
Cele kompilacji i komu jest ona potrzebna?
Celem sporządzenia niniejszego dokumentu sprawozdawczego jest dostarczenie pełnej, realistycznej i bezstronnej informacji o kondycji finansowej przedsiębiorstwa na określony dzień sprawozdawczy.
- właściciele i menadżerowie;
- dział finansowo-ekonomiczny organizacji;
- władze statystyczne;
- banki wierzycieli;
- sponsorzy i inwestorzy;
- kontrahentów itp.
Każdy użytkownik wykorzystuje otrzymane informacje do własnych celów.. Właściciel do przeglądu aktualnego stanu finansów, dostosowania prac i sporządzenia długoterminowego planu rozwoju, wierzyciele do oceny wypłacalności, inwestorzy do określenia płynności itp.
Formularz
Istnieje standardowy formularz oficjalnego raportowania.
Formularz bilansowy 1 (0710001 - kod według OKUD) - jest to ten sam dokument, który przedstawia sytuację z aktywami i pasywami przedsiębiorstwa w kategoriach pieniężnych w momencie sprawozdawczym.
Raport ma postać dwustronnej tabeli składającej się z następujących sekcji:
- Aktywa. Zasoby przedsiębiorstwa;
- Bierny. Źródła zasobów.
Wszystkie elementy nazywane są artykułami, mają swój własny kod i są wyrażane wyłącznie w danych kosztowych.
Wyniki obu sekcji muszą być równe.
Bilans, którego elementy odzwierciedlają całą sytuację finansową przedsiębiorstwa, może również pomóc w rozwiązywaniu problemów wewnątrz organizacji.
Potrzeby wewnętrzne pozwalają na modyfikację dokumentu w zależności od jego przeznaczenia i przeznaczenia. Na przykład może się różnić:
- według czasu kompilacji (bieżąca, wstępna, likwidacyjna itp.);
- charakter informacji – statyczny, dynamiczny;
- źródła, na podstawie których sporządzany jest dokument - inwentarz, księgi itp.;
- ilość informacji;
- kierunek działania;
- forma własności itp.
Jest to oczywiście niepełna lista rodzajów równoważenia w celu rozwiązywania wewnętrznych problemów i zadań.
Jednak podstawowe techniki i wymagania dotyczące wypełniania dokumentu pozostają takie same dla każdej metody wyświetlania danych.
Jak prawidłowo wypełnić tabele?
Obecnie istnieją pewne zasady wypełniania bilansu. Procedura wymaga szczególnej uwagi i odpowiedzialnego podejścia.
Więcej o sporządzaniu sprawozdań podatkowych możesz dowiedzieć się prowadząc jednoosobową działalność gospodarczą.
Wszystkie informacje do wypełnienia raportu pochodzą wyłącznie z oficjalnych dokumentów. Brak danych pozwala nie wypełnić odpowiedniego wiersza.
Na końcu dokumentu należy wyświetlić łączne wskaźniki wyrażone w wartościach pieniężnych, które docelowo wyglądają następująco: Aktywa = Pasywa.
Należy wskazać okres, za który zgromadzono informacje w bilansie. Konieczne jest także dokonanie porównań z innymi danymi sprawozdawczymi.
Dokument jest wypełniany w rublach, waluta obca przeliczana jest według kursu Banku Centralnego.
Aby uzyskać jak najbardziej dokładne i obiektywne dane Należy używać wyłącznie prawdziwych artykułów.
A także w żadnym wypadku nie należy podawać przybliżonych liczb.
Nieprawdziwe informacje nie mogą mieć znaczenia dla samego przedsiębiorstwa, a ponadto są karalne.
Procedura napełniania jest następująca:
- Strona tytułowa;
- tabela;
- wyniki;
- notatka wyjaśniająca.
Aktywa
Tutaj do prawidłowego wypełnienia używany jest bilans. Odpowiednią kwotę wpisuje się w tabeli obok każdej pozycji.
Pierwsza kolumna zawiera dane na dzień sprawozdawczy okresu, za który sporządzany jest bilans, druga kolumna zawiera informacje na koniec poprzedniego etapu, a trzecia kolumna zawiera informacje o okresie poprzedzającym wskazany w drugiej kolumnie .
Aktywa dzielą się na krótkoterminowe i długoterminowe.
Środki trwałe:
- wartości niematerialne i prawne: prawa własności intelektualnej, licencje, znak towarowy itp.;
- środki trwałe: budynki, maszyny itp.;
- opłacalne inwestycje: np. nieruchomości do leasingu i wynajmu;
- inwestycje finansowe: inwestycje w spółki zależne, pożyczki dla organizacji na okres dłuższy niż rok itp.
- Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego.
- należności. Na przykład zadłużenie spółek zależnych z tytułu wkładów kapitałowych;
- rezerwy: surowce, zaopatrzenie itp.;
- VAT: stan konta 19;
- inwestycje finansowe: pożyczki na okres krótszy niż 1 rok;
- gotówka: rachunki itp.
Każdy artykuł jest podsumowany. Poniżej znajduje się saldo aktywów.
Bierny
Tabela zobowiązań składa się z trzech sekcji:
- Rezerwy i kapitał. Wysokość kapitału, cena akcji, aktualizacja wartości majątku trwałego (kapitał dodatkowy), zyski zatrzymane, kapitał rezerwowy itp.
- obowiązki długoterminowe. Pożyczki na okres powyżej 12 miesięcy, rezerwa z tytułu odroczonego podatku dochodowego itp.
- Zobowiązania krótkoterminowe. Pożyczki na okres krótszy niż 12 miesięcy, przychody przyszłych okresów itp.
Dla każdej pozycji sumowana jest również suma, a następnie wyświetlany jest wynik salda zobowiązań. Musi być równy aktywowi.
Jeśli tak nie jest, będziesz musiał wykonać żmudną pracę, aby znaleźć błędy w księgowości.
Analiza bilansu odbywa się w kilku etapach. Na początek dokonuje się wstępnej oceny, która identyfikuje „bolesne” obszary w działalności organizacji.
Ich obecność może wskazywać albo na słabe wyniki w ogóle, albo na konkretne niedociągnięcia, które powtórzone kilka razy będą miały negatywny wpływ na sytuację finansową firmy.
Analizie podlega:
- struktura ruchu i równowagi;
- stabilność materiału;
- płynność i wypłacalność;
- stan majątku;
- obrót przedsiębiorstwa;
- sytuacja finansowa.
Na ostatnim etapie diagnozowana jest możliwość przywrócenia lub pozbawienia wypłacalności oraz prawdopodobieństwo niewypłacalności.
W sumie równowaga daje możliwość zrozumienia ogromnej ilości informacji, usystematyzowania i sklasyfikowania ich w określonych kierunkach.
Dokument ten jest niezwykle ważny dla każdej organizacji.
Przede wszystkim dlatego, że pozwala na opracowanie strategii dalszych działań w pracy przedsiębiorstwa, a także jest głównym asystentem w podejmowaniu decyzji zarządczych.
Często zadawane pytania
Czym charakteryzuje się sporządzanie sprawozdań finansowych w okresie likwidacji przedsiębiorstwa?
Cechy sporządzania sprawozdań finansowych w okresie likwidacji spółek podane są w art. 17 ustawy nr 402-FZ. Rok sprawozdawczy likwidowanej spółki jest niepełny.
Rozpoczyna się jak zwykle 1 stycznia, ale kończy w dniu poprzedzającym dzień wpisu do Jednolitego Państwowego Rejestru Podmiotów Prawnych o jego likwidacji. Na dzień poprzedzający dzień wpisu do Jednolitego Państwowego Rejestru Podmiotów Prawnych wpisu o likwidacji osoby prawnej sporządza się najnowsze sprawozdanie finansowe.
Należy go sporządzić na podstawie zatwierdzonego bilansu likwidacyjnego oraz danych dotyczących faktów z życia gospodarczego, które miały miejsce w okresie od dnia zatwierdzenia bilansu likwidacyjnego do dnia wpisu do Jednolitego Państwowego Rejestru Podmiotów Prawnych w dniu likwidacja spółki.
Tym samym najnowsze sprawozdanie finansowe jest następcą nie poprzedniego sprawozdania finansowego, lecz bilansu likwidacyjnego.
W akapitach 9 ust. 3 art. 21 ustawy o rachunkowości N 402-FZ stanowi, że skład najnowszych sprawozdań finansowych, tryb ich sporządzania i wycena pieniężna znajdujących się w nich obiektów powinny zostać ustalone przez standardy federalne.
Jednak dzisiaj takie standardy nie zostały zatwierdzone i nie ustalono procedury składania takich raportów jakimkolwiek organom rządowym.
Każda organizacja musi składać sprawozdania z wykonanej pracy urzędowi skarbowemu, funduszowi emerytalnemu i innym organizacjom. W tym celu sporządza się szereg obowiązkowych raportów. Głównym dokumentem odzwierciedlającym działalność przedsiębiorstwa za dany rok jest bilans. Następnie podamy jego definicję, kiedy zostanie skompilowany, co powinien zawierać i na co wskazuje rozmiar każdego artykułu.
Bilans
Bilans reprezentujedokument będący główną formą sprawozdania przedsiębiorstwa z pracy wykonanej w ciągu ostatniego roku. Odzwierciedla sytuację finansową podmiotu na określony dzień. Zawarte w nim dane mają charakter informacyjny dla pracowników księgowości, menedżerów, akcjonariuszy, instytucji kredytowych i inwestorów.
Definicja „bilansu” w rachunkowości oznacza kilka opcji: debet równa się kredytowi, sumie aktywów i pasywów, dokumentowi księgowemu.
Przypis historyczny
Ludzie nie od razu doszli do powstania równowagi. Potrzeba tego pojawiła się przy zakupie i sprzedaży towarów, sprzedaży na raty, przetwarzaniu pożyczek i innych transakcjach finansowych.
Sporządzenie raportu daje wyobrażenie o wynikach firmy w minionym okresie. Możesz śledzić, ile kapitału obrotowego jest dzisiaj, ile organizacja jest winna wierzycielom i ile dłużnicy są Ci winni, kwotę aktywów i zobowiązań kredytowych.
Bilans sporządza się w celu zarządzania aktywami i długami (pasywami) organizacji.
W tym celu stworzono indeks kart, w którym rejestrowano wszystkie transakcje. Następnie podzielono je według znaczenia ekonomicznego i utworzono konta księgowe (we współczesnym znaczeniu).
Dla każdej grupy prowadzono oddzielny notatnik z indeksu kart. Rejestrowano w nim operacje, a wyniki sumowano na początku i na końcu dnia, miesiąca i roku. Aby obliczyć zyski, wystarczyło otworzyć notatnik z notatkami.
Każdy dokument księgowy sporządzany jest według jednolitej formy.
Oto główne punkty.
Obowiązkowe dane bilansowe:
- nazwa organizacji jest podana w pełnej formie;
- data sporządzenia dokumentu;
- szczegóły organizacyjne;
- składnik aktywów musi być równy pasywowi;
- waluta bilansowa – ostateczny wynik okresu sprawozdawczego. Powinna wzrosnąć, tj. kwota ostateczna nie powinna być mniejsza niż kwota początkowa. Jeżeli równość nie zostanie zachowana, należy zidentyfikować przyczyny pogorszenia sytuacji finansowej.
Rodzaje równowagi
Według klasyfikatora bilanse dzieli się na zestawienia ze względu na czas i kompletność informacji Ogólne i szczegółowe
Grupa 1 obejmuje:
- wprowadzający – sporządzany przy tworzeniu przedsiębiorstwa;
- początkowe – sporządzane corocznie. Celem jest podsumowanie pracy wykonanej w ciągu ostatniego roku. Jest ona ostateczna na rok ubiegły i wstępna na rok nadchodzący.
- Testowy lub średniozaawansowany - opracowywany co kwartał i można go zmienić na koniec roku;
- likwidacyjny lub ostateczny – sporządzany przez specjalną komisję przy zamknięciu przedsiębiorstwa.
Grupa 2 obejmuje:
- ogólne – wprowadzane są informacje o organizacji jako całości;
- prywatny – wprowadź informacje o jednostce konstrukcyjnej.
Aktywa, pasywa, kapitał
Rozważmy szczegółowo, co zawiera każda podsekcja bilansu.
Majątek stanowi własność przedsiębiorstwa i obejmuje kapitał trwały i obrotowy.
Kapitał trwały - składa się ze środków i narzędzi produkcji. Umieszczając środki produkcji w bilansie, z biegiem czasu przenoszą one część swojej wartości na gotowy produkt. Na przykład budynki, konstrukcje, transport.
Kapitał obrotowy to środki produkcji, które w jednym cyklu produkcyjnym są w całości wydawane na gotowy produkt.
Zobowiązania to zobowiązania przedsiębiorstwa, tj. zależność od osób prawnych i osób fizycznych, które zapewniły finansowanie i kapitał. Te ostatnie dzielą się na ustawowe, dodatkowe i rezerwowe. Kapitał określa zależność od inwestorów, którzy zainwestowali w przedsiębiorstwo swoje pieniądze.
Waluta salda
Bilans pokazuje ogólny stan przedsiębiorstwa.
Walutą bilansową jest dodanie aktywów lub pasywów. Rezultatem jest kwota pieniędzy zainwestowana w przedsiębiorstwo. Jest to wskaźnik charakteryzujący sytuację finansową spółki na bieżący dzień sporządzania sprawozdania.
Waluta bilansowa musi być równa pod względem aktywów i pasywów. Jeżeli kontrola zakończy się pożądaną równością, wówczas bilans zostanie sporządzony poprawnie.
Aktywa składają się z aktywów obrotowych i trwałych. Uzyskany wynik wskazuje wielkość środków zainwestowanych w przedsiębiorstwo (towary, sprzęt). Pasywa składają się z kapitału własnego i pasywów. W tym przypadku wynik wskazuje środki wydane na nabycie aktywów. Zatem obie grupy powinny być równe.
Zasada podwójnego wejścia
Zasada podwójnego zapisu: każda przeprowadzona transakcja odpowiada płatności; bilans płatniczy musi być równy bilansowi wpływów. Te. Transakcja (każda) musi zostać dwukrotnie odzwierciedlona w bilansie płatniczym ze znakami „+” i „-”. Po dodaniu powinny dać zero.
Na przykład, dokonując płatności za 1000 rubli i przesyłki za 1100 rubli, organizacja kupująca musi zapłacić dodatkowe 100 rubli. W przeciwnym razie operacja nie zostanie zamknięta. W dwóch organizacjach będzie 100 rubli.
Zasady bilansu
Główną zasadą rachunkowości jest to, że wszystkie informacje muszą być poparte dokumentami. Dane wprowadzane są do bilansu na podstawie odpowiednich raportów.
Wynik finansowy ujmowany jest łącznie z pełnymi miesiącami od dnia sporządzenia. Wynika to z comiesięcznego zamykania rachunków.
Wprowadzając informacje do bilansu, należy wziąć pod uwagę, że są one zestawiane w „tys.”. RUB” ze zbyt dużą liczbą „w milionach”. pocierać.".
Aktywa dzieli się ze względu na czas na długoterminowe i krótkoterminowe. W związku z tym aktywa trwałe i obrotowe. Pasywa dzielą się na kapitał własny i dług. Te ostatnie z kolei dzielą się na zobowiązania długoterminowe i krótkoterminowe.
Funkcje wprowadzania danych:
- Koszt środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz poszukiwań (jeśli występują) wykazywany jest po odliczeniu amortyzacji;
- Stosując PBU 18/02, wypełnia się aktywa i rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego, inne organizacje ich nie wypełniają;
- Dane o majątku B+R i poszukiwawczym wypełnia się, jeżeli w przedsiębiorstwie są one dostępne;
- Wielkość zapasów należy pomniejszyć o utworzone rezerwy i wielkość marży handlowej;
- Zobowiązania kredytowe i inwestycje finansowe należy podzielić według czasu trwania (do 1 roku lub powyżej);
- Należności i zobowiązania są szczegółowo odzwierciedlane w aktywach i pasywach bilansu.
Tym samym w artykule omówiono, czym jest bilans, z czego się składa, jak prawidłowo go sporządzić oraz zasada podwójnego zapisu.
Ogólny wzór bilansu określa załącznik nr 1 do zarządzenia nr 66n.
Nie możesz usunąć żadnych wierszy z zatwierdzonego formularza, ale możesz wprowadzić dodatkowe, jeśli chcesz.
Na przykład, jeśli organizacja chce osobno wykazywać w bilansie odroczone wydatki, możesz niezależnie dodać specjalną linię w sekcji „Aktywa obrotowe”.
Bilans w swojej ogólnej formie zawiera kolumny, w których dla każdej pozycji podano następujące wskaźniki:
- na dzień bilansowy (przy wypełnianiu bilansu za 2016 rok – stan na 31 grudnia 2016 roku);
- stan na dzień 31 grudnia roku poprzedniego (przy wypełnianiu bilansu za rok 2016 – stan na dzień 31 grudnia 2015 r.);
- stan na dzień 31 grudnia roku poprzedzającego rok poprzedni (przy wypełnianiu bilansu za rok 2014 – stan na dzień 31 grudnia 2014 roku).
Organizacje niezależnie dodają kolumnę 3, aby wprowadzić w niej kod linii.
Bilans składa się z dwóch części - aktywów i pasywów, które muszą być sobie równe.
Aktywo odzwierciedla kwotę aktywów trwałych i obrotowych, a zobowiązanie - kwotę kapitału własnego i pożyczonych środków oraz zobowiązań.
Kody wskaźników wykazanych w bilansie podane są w Załączniku nr 4 do Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 2 lipca 2010 r. Nr 66n.
Zasady wypełniania salda
Bilans sporządzany jest zawsze na konkretny dzień (pkt 18 PBU 4/99).Ponadto bilans zawiera podobne dane na dzień 31 grudnia ubiegłego roku i rok wcześniej (pkt 10 PBU 4/99).
Dane te należy pobrać z bilansu za rok poprzedni.
Aby wypełnić bilans, należy utworzyć bilans dla wszystkich kont za rok.
Na podstawie sald kont księgowych (subkont) z bilansu obrotowego tworzone są linie bilansowe.
Jeżeli bilans nie zawiera danych do wypełnienia jakichkolwiek linii bilansu (na przykład wiersz 1130 „Wartości niematerialne i prawne z tytułu poszukiwań”, wiersz 1140 „Rzeczowe aktywa z tytułu poszukiwań”), wówczas w tym przypadku dodaje się myślnik (Litera Ministra Finansów z dnia 01.09.2013 nr 07-02-18/01).
Procedura wypełniania poszczególnych linii bilansowych
Przyjrzyjmy się teraz procedurze wypełniania poszczególnych linii salda.Dział I. Aktywa trwałe
Wartości niematerialne. Wartość końcowa wartości niematerialnych i prawnych jest odzwierciedlona w wierszu 1110. Klauzula 3 PBU 14/2007 „Rachunkowość wartości niematerialnych i prawnych”, zatwierdzona rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 27 grudnia 2007 r. Nr 153n, pozwala się dowiedzieć co należy do tej grupy. Zatem, aby przedmiot został uznany za składnik wartości niematerialnych i prawnych konieczne jest jednoczesne spełnienie następujących warunków:- przedmiot jest w stanie generować w przyszłości korzyści ekonomiczne, a organizacja ma prawo je otrzymać;
- przedmiot można wydzielić lub wydzielić (zidentyfikować) od innych aktywów;
- przedmiot jest przeznaczony do użytkowania przez długi czas, to znaczy jego okres użytkowania przekracza 12 miesięcy;
- możliwe jest wiarygodne określenie rzeczywistego (początkowego) kosztu obiektu;
- obiektowi brakuje formy materialnej.
Wartości niematerialne i prawne nie obejmują wydatków związanych z utworzeniem osoby prawnej (wydatki organizacyjne), cech intelektualnych i biznesowych personelu organizacji, jego kwalifikacji i zdolności do pracy (klauzula 4 PBU 14/2007).
Wyniki badań i rozwoju. Wydatki na badania i rozwój zarejestrowane na koncie 04 „Wartości niematerialne” są odzwierciedlone w wierszu 1120.
Niematerialne i materialne zasoby wyszukiwania. Te dwa wskaźniki podano w wierszach o numerach 1130 i 1140. Są one przeznaczone dla organizacji - użytkowników podłoża w celu odzwierciedlenia informacji o kosztach zagospodarowania zasobów naturalnych (PBU 24/2011 „Rachunkowanie kosztów zagospodarowania zasobów naturalnych”, zatwierdzone rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 6 października 2011 r. nr 125n).
Środki trwałe. W przypadku obiektów podlegających amortyzacji wartość końcową środków trwałych rejestruje się w wierszu 1150. Jeśli mówimy o nieruchomości niepodlegającej amortyzacji, linia wskazuje jej pierwotny koszt. Aktywa sklasyfikowane jako środki trwałe muszą spełniać warunki punktu 4 PBU 6/01 „Rachunkowość środków trwałych”, zatwierdzonego rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 30 marca 2001 r. Nr 26n.
Obiekty muszą być własnością organizacji lub posiadać uprawnienia do zarządzania operacyjnego lub zarządzania gospodarczego. Do środków trwałych można zaliczyć także nieruchomość otrzymaną na podstawie umowy leasingu, jeżeli jest ona uwzględniona w bilansie leasingobiorcy.
Przedmioty podlegające obowiązkowej państwowej rejestracji praw majątkowych uważa się za środki trwałe od chwili ich rejestracji, czyli tak jak wszystkie inne przedmioty. Nie ma znaczenia fakt, że dokumenty zostały złożone właściwemu organowi.
W rozdz. W formularzu I bilansu nie ma wpisu „Produkcja w toku”.
Nasuwa się pytanie: W jakiej pozycji bilansu należy ująć wydatki na budowę nieruchomości?
Odpowiedź: w wierszu 1150 „Środki trwałe”. Jest to określone w paragrafie 20 PBU 4/99, zatwierdzonego rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 6 lipca 1999 r. nr 43n. Najlepiej dodać linię dekodującą „Niedokończona budowa” do linii 1150, zgodnie z którą możesz zapisać nazwane wydatki.
Opłacalne inwestycje w aktywa materialne. Dane o zyskownych inwestycjach w aktywa materialne odpowiadają wskaźnikowi linii 1160. Jest to wartość rezydualna nieruchomości przeznaczonej na wynajem (leasing) i rozliczana na koncie 03. Jeżeli nieruchomość była początkowo wykorzystywana na potrzeby produkcyjne i zarządcze, ale później została wynajęta , musi być odzwierciedlone na odrębnym subkoncie konta 01 jako część środków trwałych. Wynika to z faktu, że przeniesienie wartości środków trwałych na dochodowe inwestycje i z powrotem nie jest uwzględnione w rachunkowości (pismo Federalnej Służby Podatkowej Rosji z dnia 19 maja 2005 r. Nr GV-6-21/418@ ).
Inwestycje finansowe. W przypadku długoterminowych inwestycji finansowych, czyli o okresie obiegu dłuższym niż rok, przeznaczona jest linia 1170 (w przypadku inwestycji krótkoterminowych - linia 1240 działu II „Aktywa obrotowe”). W tym miejscu pokazane są także inwestycje w spółki zależne, stowarzyszone i inne spółki. Inwestycje finansowe uwzględnia się w kwocie wydanej na ich nabycie.
Koszt akcji własnych nabytych od akcjonariuszy w celu odsprzedaży lub umorzenia oraz nieoprocentowane pożyczki udzielone pracownikom nie dotyczą inwestycji finansowych (ust. 3 PBU 19/02 „Rachunkowość inwestycji finansowych”, zatwierdzonego rozporządzeniem Ministra Finansów Rosji z dnia 10 grudnia 2002 r. nr 126n). Dla pierwszego wskaźnika podano wiersz 1320. Drugi wskaźnik jest odzwierciedlony w należnościach, a mianowicie pożyczki długoterminowe wykazywane są w wierszu 1190, pożyczki krótkoterminowe - w wierszu 1230.
Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Linię 1180 „Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego” wypełniają podatnicy podatku dochodowego. Ponieważ w ich liczbie nie uwzględnia się „ludzi uproszczonych”, należy to zaznaczyć myślnikiem.
Inne aktywa trwałe. Tutaj (linia 1190) pokazuje dane dotyczące aktywów trwałych, które nie są odzwierciedlone w innych liniach przekroju. Mam bilans.
Sekcja II. Aktywa bieżące
Zapasy. Koszt zapasów jest odzwierciedlony w linii 1210. Wcześniej wskaźnik ten musiał zostać rozszyfrowany. W obecnej formie odszyfrowanie nie jest wymagane. Jest to jednak konieczne, jeśli wskaźniki zawarte w wierszu 1210 są znaczące. W takim przypadku należy dodać linie deszyfrujące, na przykład:- surowce i materiały eksploatacyjne;
- koszty produkcji w toku;
- produkty gotowe i towary do odsprzedaży;
- towar wysłany itp.
Należności. Linia 1230 przeznaczona jest dla należności krótkoterminowych, to znaczy których spłaty oczekuje się w ciągu 12 miesięcy od dnia bilansowego.
Inwestycje finansowe (z wyłączeniem ekwiwalentów środków pieniężnych). W przypadku tych aktywów podano wiersz 1240, który w szczególności pokazuje pożyczki udzielone przez organizację na okres krótszy niż 12 miesięcy.
Jeśli ustalasz aktualną wartość rynkową inwestycji finansowych, korzystaj ze wszystkich dostępnych Ci źródeł informacji, w tym danych z zagranicznych rynków zorganizowanych lub organizatorów handlu. Zalecenia takie zawarte są w Piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 29 stycznia 2009 r. 18.02.01. Jeżeli na dzień bilansowy nie można określić wartości rynkowej wcześniej wycenionego obiektu, należy ją odzwierciedlić kosztem ostatniej wyceny.
Gotówka i odpowiedniki gotówki. Aby wypełnić wiersz, należy zsumować wartość ekwiwalentów środków pieniężnych (saldo odpowiednich subkont rachunku 58) i salda rachunków pieniężnych (50 „Gotówka”, 51 „Rachunki pieniężne”, 52 „Rachunki walutowe” , 55 „Specjalne konta w bankach” i 57 „Przelewy” w drodze”).
Przypominamy, że koncepcja ekwiwalentów środków pieniężnych zawarta jest w Regulaminie rachunkowości „Rachunek przepływów pieniężnych” (PBU 23/2011), zatwierdzonym rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 02.02.2011 nr 11n. Ekwiwalenty środków pieniężnych mogą obejmować na przykład depozyty na żądanie otwarte w instytucjach kredytowych.
Inne aktywa obrotowe. Tutaj (linia 1260) pokazuje dane dotyczące aktywów obrotowych, które nie są odzwierciedlone w innych liniach przekroju. II bilans.
Sekcja III. Kapitał i rezerwy
Kapitał docelowy (kapitał zakładowy, kapitał docelowy, wkłady wspólników).Linia 1310 bilansu odzwierciedla kwotę kapitału zakładowego spółki. Musi pokrywać się z kwotą kapitału docelowego, która jest zapisana w dokumentach założycielskich spółki.
Akcje własne zakupione od akcjonariuszy. Powiedzieliśmy już, że jeśli organizacja nabywa własne udziały (udziały założycieli) w kapitale zakładowym nie na sprzedaż, to ich wartość wpisuje się w wierszu 1320. Udziały takie mają zostać umorzone, co automatycznie prowadzi do zmniejszenia kapitału kapitału docelowego, dlatego wskaźnik w tym wierszu podawany jest w nawiasach jako wartość ujemna. Jeżeli jednak akcje własne zostaną odkupione i odsprzedane, są już uznawane za aktywa i ich wartość należy wpisać w wierszu 1260 „Inne aktywa obrotowe”.
Aktualizacja wyceny aktywów trwałych. Linia ta ma przypisany numer 1340 (nie ma wskaźnika dla linii o numerze 1330). Pokazuje dodatkową wycenę środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, która jest uwzględniana w 83 „Kapitale dodatkowym”.
Kapitał dodatkowy (bez przeszacowania). Kwoty dodatkowego kapitału są odzwierciedlone w wierszu 1350. Należy zauważyć, że wskaźnik dla tej linii jest brany bez uwzględnienia kwot przeszacowania, które należy odzwierciedlić w powyższym wierszu.
Kapitał rezerwowy. Saldo funduszu rezerwowego wskazane jest w wierszu 1360. Odzwierciedla to zarówno rezerwy utworzone zgodnie z wymogami prawa, jak i rezerwy utworzone zgodnie z dokumentami założycielskimi. Dekodowanie jest wymagane tylko wtedy, gdy wskaźniki są znaczące.
Zyski zatrzymane (niepokryta strata). Zyski zatrzymane zakumulowane za wszystkie lata, łącznie z rokiem sprawozdawczym, są wykazywane w wierszu 1370. Odzwierciedlają one również niepokrytą stratę (tylko ta kwota jest ujęta w nawiasach).
Składniki wskaźnika (zysk (strata) za rok sprawozdawczy i (lub) za okresy poprzednie) można zapisać w dodatkowych wierszach, czyli dokonać podziału na podstawie uzyskanych wyników finansowych (zysku/straty), jak również za wszystkie lata działalności firmy.
Sekcja IV. obowiązki długoterminowe
Pożyczone środki. Linia 1410 jest zarezerwowana dla zadłużenia samej organizacji z tytułu długoterminowych (z okresem spłaty dłuższym niż 12 miesięcy na dzień 31 grudnia 2015 r.) pożyczek i kredytów.Zobowiązania z tytułu podatku odroczonego. Linię 1420 wypełniają podatnicy podatku dochodowego. „Prostsze” nie są uwzględnione w ich liczbie, dlatego umieszczają myślnik w tym wierszu.
Szacowane zobowiązania. Określony wiersz 1430 jest wypełniany, jeśli organizacja rozpoznaje szacunkowe zobowiązania w rachunkowości zgodnie z Regulaminem rachunkowości „Szacowane zobowiązania, zobowiązania warunkowe i aktywa warunkowe” (PBU 8/2010), zatwierdzonym rozporządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z grudnia 13.2010 nr 167n. Przypomnijmy, że małe przedsiębiorstwa, które w większości są „uproszczonymi”, mogą nie stosować tego PBU.
Inne obowiązki. Tutaj (wiersz 1450) pokazane są inne zobowiązania długoterminowe, które nie są odzwierciedlone w innych wierszach sekcji. Bilans IV. Należy pamiętać, że zamówienie nr 66n nie zawiera wskaźnika dla linii 1440.
Dział V. Zobowiązania krótkoterminowe
Pożyczone środki. Wiersz 1510 wskazuje zadłużenie z tytułu krótkoterminowych kredytów i pożyczek zaciągniętych na okres nie dłuższy niż 12 miesięcy. W takim przypadku kwotę należy uwzględnić z uwzględnieniem odsetek należnych na koniec okresu sprawozdawczego.Rachunki płatne. Całkowita kwota zobowiązań jest zapisywana w wierszu 1520. Powinno to być wyłącznie zadłużenie krótkoterminowe.
Należy pamiętać, że nie ma osobnej linii dotyczącej zadłużenia wobec uczestników (założycieli) w celu wypłaty dochodu. Kwotę takiego długu należy tutaj uwzględnić i odszyfrować w osobnym wierszu, ponieważ ten wskaźnik jest zawsze znaczący.
Przychody przyszłych okresów. Wiersz 1530 jest wypełniany, gdy przepisy księgowe przewidują uznanie tego przedmiotu księgowego. Na przykład, jeśli Twoja organizacja otrzymuje środki budżetowe lub finansowanie celowe. Fundusze takie podlegają właśnie rozliczaniu w ramach przychodów przyszłych okresów na rachunkach 98 „Dochody odroczone” i 86 „Finansowanie ukierunkowane” (klauzule 9 i 20 Regulaminu rachunkowości „Rachunkowość pomocy publicznej” (PBU 13/2000), zatwierdzone rozporządzenie Ministerstwo Finansów Rosji z dnia 16 października 2000 r. nr 92n).
Szacowane zobowiązania. Obowiązują tutaj wyjaśnienia, które podaliśmy dla wiersza 1430: wiersz 1540 jest wypełniany, jeśli spółka rozpoznaje w swojej rachunkowości szacunkowe zobowiązania. Tylko linia 1430 odzwierciedla zobowiązania długoterminowe, a linia 1540 - zobowiązania krótkoterminowe.
Inne obowiązki. Wiersz 1550 pokazuje inne zobowiązania krótkoterminowe, które nie są odzwierciedlone w innych wierszach sekcji. Bilans V.
Przyjrzeliśmy się więc pozycjom bilansowym.
Teraz oferujemy schemat, co pomoże określić jego wskaźniki (salda debetowe i kredytowe rachunków księgowych oznaczamy odpowiednio jako Dt i Kt).
- Dział I „Aktywa trwałe”
Linia 1120 „Wyniki prac badawczo-rozwojowych”= Dt 04 (rachunek analityczny do rozliczania wydatków na prace B+R).
Wiersz 1130 „Wartości niematerialne i prawne poszukiwawcze”= Dt 08 (analityczny rachunek wydatków na niematerialne koszty poszukiwań).
Wiersz 1140 „Rzeczowe aktywa poszukiwawcze”= Dt 08 (analityczny rachunek wydatków na koszty poszukiwania materiałów).
Linia 1150 „Środki trwałe”= Dt 01 - Kt 02 + Dt 08 (rachunek analityczny wydatków na budowę w toku).
Wiersz 1160 „Opłacalne inwestycje w aktywa materialne”= Dt 03 - Kt 02 (rachunek analityczny do rozliczania amortyzacji majątku związanego z inwestycjami przynoszącymi dochód).
Linia 1170 „Inwestycje finansowe”= Dt 58 + Dt 55, subkonto „Rachunki depozytów”, + Dt 73, subkonto „Rozliczenia udzielonych pożyczek” (rachunki analityczne długoterminowych inwestycji finansowych), - Kt 59 (rachunek analityczny do rozliczania rezerw na długoterminowe inwestycje finansowe).
Wiersz 1180 „Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego”= Pwt 09.
Wiersz 1190 „Inne aktywa trwałe”= wartość majątku trwałego nieuwzględniona w pozostałych wskaźnikach Rozdz. Mam bilans.
Wiersz 1100 „Razem dla Sekcji I”= suma wskaźników liniowych 1110 - 1190.
- Sekcja II „Aktywa obrotowe”
Wiersz 1220 „VAT od zakupionych aktywów”= Pwt 19.
Wiersz 1230 „Należności”= Dt 62 + Dt 60 + Dt 68 + Dt 69 + Dt 70 + Dt 71 + Dt 73 (z wyjątkiem pożyczek oprocentowanych) + Dt 75 + Dt 76 - Kt 63.
Wiersz 1240 „Inwestycje finansowe (z wyjątkiem ekwiwalentów środków pieniężnych)”= Dt 58 + Dt 55, subkonto „Rachunki depozytów”, + Dt 73, subkonto „Rozliczenia udzielonych pożyczek” (rachunki analityczne dla krótkoterminowych inwestycji finansowych), - Kt 59 (rachunek analityczny do rozliczania rezerw na krótkoterminowe inwestycje finansowe).
Wiersz 1250 „Środki pieniężne i ich ekwiwalenty”= Dt 50 + Dt 51 + + Dt 52 + Dt 55 + Dt 57 - Dt 55, subkonto „Rachunki depozytowe” (rachunki analityczne do rozliczania inwestycji finansowych).
Wiersz 1260 „Inne aktywa obrotowe”= wartość majątku obrotowego nieuwzględniona w pozostałych wskaźnikach w sekcji. Bilans II.
Wiersz 1200 „Razem dla Sekcji II”= suma wskaźników liniowych 1210 - 1260.
Linia 1600 „Saldo”= wskaźnik liniowy 1100 + wskaźnik liniowy 1200.
- Dział III „Kapitał i rezerwy”
Wiersz 1320 „Akcje własne nabyte od akcjonariuszy”= Dt 81. Wskaźnik ująć w nawiasy.
Wiersz 1340 „Przeszacowanie aktywów trwałych”= Kt 83 (rachunek analityczny do rozliczania kwot dodatkowej wyceny środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych).
Wiersz 1350 „Kapitał dodatkowy (bez przeszacowania)”= Kt 83 (z wyjątkiem kwot dodatkowej wyceny środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych).
Wiersz 1360 „Kapitał rezerwowy”= Skt 82.
Wiersz 1370 „Zyski zatrzymane (niepokryta strata)”= Pwt 84 (Pwt 84). Jeżeli występuje saldo debetowe, wskaźnik jest ujemny (to znaczy występuje strata), należy go ująć w nawiasach.
Wiersz 1300 „Razem dla Sekcji III”= suma wskaźników linii 1310 - 1370. Jeżeli wynik jest ujemny (jeśli występują ujemne wskaźniki dla linii 1320 i 1370), należy to wskazać w nawiasach.
- Dział IV „Zobowiązania długoterminowe”
Wiersz 1420 „Zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego”= Skt 77.
Wiersz 1430 „Szacowane zobowiązania”= Kt 96 (tylko szacunkowe zobowiązania o terminie wymagalności dłuższym niż 12 miesięcy od dnia bilansowego).
Wiersz 1450 „Inne obowiązki”= zadłużenie długoterminowe, które nie jest ujęte w pozostałych wskaźnikach w pkt. Bilans IV.
Wiersz 1400 „Razem dla Sekcji IV”= suma wskaźników powyższych linii 1410 - 1450.
- Dział V „Zobowiązania krótkoterminowe”
Wiersz 1520 „Zobowiązania”= Kt 60 + Kt 62 + Kt 76 + Kt 68 + Kt 69 + Kt 70 + Kt 71 + Kt 73 + Kt 75. W tym przypadku należy uwzględnić wyłącznie zadłużenie krótkoterminowe.
Wiersz 1530 „Dochody przyszłych okresów”= Kt 98 + Kt 86 w zakresie celowego finansowania budżetowego, dotacji, pomocy technicznej itp.
Wiersz 1540 „Szacowane zobowiązania”= Kt 96 (tylko szacunkowe zobowiązania o terminie zapadalności nie dłuższym niż 12 miesięcy od dnia bilansowego).
Wiersz 1550 „Inne obowiązki”= kwoty zadłużenia z tytułu zobowiązań krótkoterminowych nieuwzględniane przy ustalaniu pozostałych wskaźników ust. Bilans V.
Wiersz 1500 „Suma dla sekcji V”= suma wskaźników liniowych 1510 - 1550.
Linia 1700 „Saldo”= wskaźniki rzędu 1300 + 1400 + 1500.
Jeśli wszystkie transakcje biznesowe zostaną poprawnie odzwierciedlone i poprawnie przeniesione do bilansu, wskaźniki linii 1600 i 1700 będą się pokrywać. Jeśli ta równość nie zostanie zachowana, oznacza to, że gdzieś popełniono błąd. Następnie należy sprawdzić, przeliczyć i skorygować wprowadzone dane.
Przykład. Wypełnienie bilansu
Spółka z oo, zarejestrowana w 2016 roku, stosuje uproszczony system podatkowy.
Salda (Kt - kredyt, Dt - debet) na rachunkach księgowych LLC na dzień 31 grudnia 2016 r.
| Balansować | Ilość, pocierać. | Balansować | Ilość, pocierać. |
|---|---|---|---|
| Dt 01 | 600 000 | Pwt 58 | 150 000 |
| Kt 02 | 200 000 | Kt 60 | 150 000 |
| Dt 04 | 100 000 | Kt 62 (subkonto „Zaliczki”) | 505 620 |
| Kt 05 | 50 000 | ||
| Dt 10 | 10 000 | Kt 69 | 100 000 |
| Dt 19 | 10 000 | Kt 70 | 150 000 |
| Pwt 43 | 90 000 | Kt 80 | 50 000 |
| Dt 50 | 15 000 | Kt 82 | 10 000 |
| Pwt 51 | 250 000 | Kt 84 | 150 000 |
Na podstawie dostępnych danych księgowy sporządził bilans za rok 2016 w ogólnej formie:
| Wyjaśnienia | Nazwa wskaźnika | Kod | Stan na 31 grudnia 2016 r | Stan na 31 grudnia 2015 r | Stan na 31 grudnia 2014 r |
|---|---|---|---|---|---|
| AKTYWA | |||||
| I. AKTYWA TRWAŁE | |||||
| - | Wartości niematerialne | 1110 | 50 | - | - |
| - | Wyniki badań i rozwoju | 1120 | - | - | - |
| - | Niematerialne zasoby wyszukiwania | 1130 | - | - | - |
| - | Materialne aktywa poszukiwawcze | 1140 | - | - | - |
| - | Środki trwałe | 1150 | 400 | - | - |
| - | Opłacalne inwestycje w aktywa materialne | 1160 | - | - | - |
| - | Inwestycje finansowe | 1170 | 150 | - | - |
| - | Aktywa z tytułu odroczonego podatku dochodowego | 1180 | - | - | - |
| - | Inne aktywa trwałe | 1190 | - | - | - |
| - | Razem dla Sekcji I | 1100 | 600 | - | - |
| II. MAJĄTEK OBIEKTOWY | |||||
| - | Rezerwy | 1210 | 107 | - | - |
| - | Podatek od wartości dodanej od nabytych aktywów | 1220 | 10 | - | - |
| - | Należności | 1230 | - | - | - |
| - | Inwestycje finansowe (z wyłączeniem ekwiwalentów środków pieniężnych) | 1240 | - | - | - |
| - | gotówka i odpowiedniki gotówki | 1250 | 265 | - | - |
| - | Inne aktywa obrotowe | 1260 | - | - | - |
| - | Razem dla Sekcji II | 1200 | 375 | - | - |
| - | BALANSOWAĆ | 1600 | 975 | - | - |
| Wyjaśnienia | Nazwa wskaźnika | Kod | Stan na 31 grudnia 2016 r | Stan na 31 grudnia 2015 r | Stan na 31 grudnia 2014 r |
|---|---|---|---|---|---|
| BIERNY | |||||
| III. KAPITAŁ I REZERWY | |||||
| - | Kapitał zakładowy (kapitał zakładowy, kapitał docelowy, wkłady wspólników) | 1310 | 50 | - | - |
| - | Akcje własne zakupione od akcjonariuszy | 1320 | (-) | (-) | (-) |
| - | Aktualizacja wyceny aktywów trwałych | 1340 | - | - | - |
| - | Kapitał dodatkowy (bez przeszacowania) | 1350 | - | - | - |
| - | Kapitał rezerwowy | 1360 | 10 | - | - |
| - | Zyski zatrzymane (niepokryta strata) | 1370 | 150 | - | - |
| - | Razem dla Sekcji III | 1300 | 210 | - | - |
| IV. OBOWIĄZKI DŁUGOTERMINOWE | |||||
| - | Pożyczone środki | 1410 | - | - | - |
| - | Zobowiązania z tytułu podatku odroczonego | 1420 | - | - | - |
| - | Szacowane zobowiązania | 1430 | - | - | - |
| - | Inne obowiązki | 1450 | - | - | - |
| - | Razem dla Sekcji IV | 1400 | - | - | - |
| V. ZOBOWIĄZANIA KRÓTKOTERMINOWE | |||||
| - | Pożyczone środki | 1510 | - | - | - |
| - | Rachunki płatne | 1520 | 765 | - | - |
| - | przychody przyszłych okresów | 1530 | - | - | - |
| - | Szacowane zobowiązania | 1540 | - | - | - |
| - | Inne obowiązki | 1550 | - | - | - |
| - | Razem dla Sekcji V | 1500 | 765 | - | - |
| - | BALANSOWAĆ | 1700 | 975 | - | - |
Kolumna 4 jest jedyną, która wymaga wypełnienia przez nowo utworzoną organizację. W kolumnie tej uwzględniane są dane na dzień 31 grudnia roku sprawozdawczego, czyli 2016 roku.
Dodano także kolumnę 3 w celu wskazania kodów linii.
Indeks linie 1110 Księgowy zdefiniował „wartości niematerialne” w następujący sposób: saldo kredytowe rachunku 05 odejmuje się od salda debetowego rachunku 04.
W sumie otrzymujemy 50 000 rubli. (100 000 rubli - 50 000 rubli). Wszystkie wartości w bilansie podane są w pełnych tysiącach, więc linia 1110 pokazuje 50.
Wskaźnik wiersza 1150 „Środki trwałe” definiuje się w następujący sposób: saldo debetowe rachunku 01 - saldo kredytowe rachunku 02. Wynik - 400 000 rubli. (600 000 rub. - 200 000 rub.). W bilansie zapisano 400.
W linia 1170„Inwestycje finansowe” saldo debetowe rachunku wynosi 58–150 tysięcy rubli. (to znaczy uważa się, że wszystkie inwestycje mają charakter długoterminowy).
Razem dla linii podsumowującej 1100: 827 tysięcy rubli. (97 tysięcy rubli (linia 1110) + 580 tysięcy rubli (linia 1150) + 150 tysięcy rubli (linia 1170)).
Teraz kolej na aktywa obrotowe. Wartość wiersza 1210 „Zapasy” definiuje się w następujący sposób: saldo debetowe rachunku 10 + saldo debetowe rachunku 43. Wynik to 100 tysięcy rubli. (10 tysięcy rubli + 90 tysięcy rubli).
Wskaźnik w wierszu 1220 „Podatek od wartości dodanej od nabytych aktywów” jest równy saldu debetowemu rachunku 19, dlatego księgowy dodał do bilansu 10 tysięcy rubli.
Indeks linie 1250„Środki pieniężne i ich ekwiwalenty” znaleziono poprzez dodanie salda debetowego rachunku 50 i salda debetowego rachunku 51. Wynik wynosi 265 tysięcy rubli. (15 tysięcy rubli + 250 tysięcy rubli). Linia zawiera 265.
Wynik podsumowania linia 1200: 378 tysięcy rubli. (107 tysięcy rubli (linia 1210) + 6 tysięcy rubli (linia 1220) + 265 tysięcy rubli (linia 1250)).
Według finału linia 1600 pokazana jest suma wskaźników linii 1100 i 1200. To znaczy 1205 tysięcy rubli. (827 tysięcy rubli + 378 tysięcy rubli).
Pozostałe wiersze kolumny 4 wypełniamy myślnikami.
Przejdźmy do zobowiązań bilansowych. Wskaźnik dla linia 1310„Kapitał autoryzowany (kapitał zakładowy, kapitał zakładowy, wkłady wspólników)” jest równy saldu kredytowemu rachunku 80, to znaczy bilans kosztuje 50 tysięcy rubli.
Linia 1360„Kapitał rezerwowy” to saldo kredytowe rachunku 82. W naszym przypadku jest to 10 tysięcy rubli.
W linia 1370„Zyski zatrzymane (niepokryta strata)” pokazuje saldo rachunku 84. Jest to saldo kredytowe. Oznacza to, że organizacja ma zysk na koniec roku. Jego wartość wynosi 150 tysięcy rubli. Nie ma potrzeby umieszczania wskaźnika w nawiasie.
Wskaźnik linii podsumowania 1300 wynosi 210 tysięcy rubli. (50 tysięcy rubli (linia 1310) + 10 tysięcy rubli (linia 1360) + 150 tysięcy rubli (linia 1370)).
Wskaźnik dla linie 1520„Zobowiązania” (księgowy uznał, że całe zadłużenie jest krótkoterminowe) definiuje się następująco: saldo kredytowe rachunku 60 + saldo kredytowe rachunku 62 + saldo kredytowe rachunku 69 + saldo kredytowe rachunku 70. Wynik wynosi 765 tys. ruble. (150 tysięcy rubli + 500 tysięcy rubli + 100 tysięcy rubli + 15 tysięcy rubli).
W linia 1500 Księgowy przeniósł wartość z linii 1520, ponieważ pozostałe linie przekroju. V bilanse nie zostały wypełnione.
Wskaźnik końcowy linie 1700 równa sumie wierszy 1300 i 1500. Wynikowa wartość wynosi 975 tysięcy rubli. (210 tysięcy rubli + 765 tysięcy rubli).
Pozostałe linie odpowiedzialności zostały przekreślone ze względu na brak odpowiednich danych.
Wskaźniki dla linii sumy 1600 i 1700 są równe. W obu wierszach wartość wynosi 975 tysięcy rubli.
Jak sporządzany jest bilans za 2016 rok (formularz Word możesz pobrać korzystając z aktualnego formularza poniżej)? Ważną częścią pracy każdego księgowego jest wypełnianie formularzy sprawozdawczych w zakresie rachunkowości regulowanej. To źródło informacji dla organów podatkowych, finansowych i kredytowych; dla kontrahentów i partnerów biznesowych, właścicieli firm bilans (formularz 1) jest uogólnionym dokumentem dotyczącym działalności firmy.
Bilans z kodami linii - formularz i procedura wypełniania
Księgowe sprawozdania finansowe, których wzory zostały zatwierdzone Zarządzeniem nr 66n z dnia 2 lipca 2010 roku, obejmują przede wszystkim bilans spółki oraz tzw. Formularz 2 – sprawozdanie z wyników finansowych. Formularz przeznaczony jest dla roku kalendarzowego sprawozdawczego i zawiera niezbędne informacje o pozycjach, których znaczenie i szczegółowość ustala organizacja niezależnie.
Ważny! Małe firmy mają prawo do prowadzenia sprawozdawczości, w tym księgowości w formularzu 1, w sposób uproszczony. Oznacza to brak szczegółowości w artykułach, łączenie wskaźników i wypełnianie elementów zagregowanych.
Dane wymagane do odzwierciedlenia w Formularzu 1 sprawozdania finansowego, którego formularz należy wypełnić na koniec roku i złożyć w urzędzie skarbowym, zbiera się według kodów i rachunków w tabeli:
|
Element aktywów |
Konta |
Kod linii |
Pozycja zobowiązania |
Konta |
Kod linii |
|
Rzeczowe aktywa trwałe (VA) |
Różnica pomiędzy 01 i 02; Różnica pomiędzy 03 i 02; Konta 07, 08 |
Kapitał, rezerwy |
Konto 80, 81, 82, 83, 84, 99 |
||
|
Finansowe, wartości niematerialne i prawne, inne VA |
Różnica pomiędzy 04 i 05; Konta 09, 08 (minerały), 55,3, 60, 73; Różnica pomiędzy 58 i 59 (w części długoterminowej) |
Długoterminowe pożyczone środki |
|||
|
Konto 10, 11, 20, 23, 21, 29, 41, 43, 44, 46, 45, 16, 15, 97, 19 |
Pozostałe zobowiązania długoterminowe |
Konto 60, 62, 73, 75, 76, 96 |
|||
|
Ekwiwalenty środków pieniężnych i fundusze |
Konto 50, 51, 52, 55, 57 |
Krótkoterminowe pożyczone środki |
|||
|
Finansowe i inne aktywa obrotowe (OA) |
Konto 55, 58 i 59 (krótkoterminowe), 73, 60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76, 50, 76, 94 |
Rachunki płatne |
Konto 60,62, 68, 69, 70, 70, 71, 73, 75, 76 |
||
|
Inne zobowiązania do zapłaty |
Konto 79 (umowy o zarządzaniu powierniczym), 96, 98 |
||||
|
Całkowita linia aktywów bilansu 1600 |
Kwoty w wierszu 1150 + 1110 + 1210 + 1250 + 1240 |
Suma pasywów bilansu, linia 1700 |
Kwoty w wierszu 1310 + 1410 + 1450 + 1510 + 1520 + 1550 |
||
Pozostałe sprawozdania finansowe: aktualne formularze
Istnieje kilka dodatkowych dokumentów. Wśród innych formularzy rocznych wyróżnia się nota wyjaśniająca - Formularz 5 sprawozdania finansowego. Jednak teraz nie znajdziesz formularza, ponieważ ten formularz w jego zwykłej formie został anulowany. Obecnie obowiązują tzw. objaśnienia do bilansu, których przykład znajduje się w załączniku nr 3 do zarządzenia nr 66n Ministra Finansów. Można go pobrać poniżej. Wyjaśnień nie mają obowiązku składać mali przedsiębiorcy, którzy nie podlegają obowiązkowemu audytowi; organizacje publiczne nieprowadzące działalności komercyjnej.
Kolejnym ważnym formularzem, oprócz bilansu, jest Formularz 2 (Rachunek zysków i strat). Dokument odnosi się do raportów obowiązkowych, w tym także tych w formie uproszczonej. Znajdują się tu najważniejsze informacje dotyczące przychodów, wydatków, zapłaconych odsetek, pozostałych przychodów/wydatków, naliczonego podatku dochodowego, a także zysku netto za dany okres. Należy wziąć pod uwagę, że cała numeracja współczesnych form jest dość dowolna. Do 2011 roku były to liczby znane wszystkim księgowym, teraz z przyzwyczajenia nazywa się je tak.
Prawidłowo wypełnione sekcje bilansu są bardzo ważną częścią sprawozdawczości spółki. Przecież to właśnie te informacje służą do analizy działalności gospodarczej firmy w celu zmniejszenia strat i kosztów, a także znalezienia wewnętrznych rezerw przedsiębiorstwa.
Co to jest bilans
Pod tym pojęciem należy rozumieć podsumowanie, które odzwierciedla stan funduszy spółki w ujęciu pieniężnym, zarówno według źródeł, lokalizacji i składu (aktywa), jak i warunków zwrotu i przeznaczenia (pasywa).
Wartość bilansu polega na tym, że można go wykorzystać do analizy działalności gospodarczej przedsiębiorstwa w celu ograniczenia poziomu strat i kosztów, a także identyfikacji rezerw wewnętrznych. Z salda mogą korzystać zarówno użytkownicy wewnętrzni, jak i zewnętrzni (wierzyciele, akcjonariusze, banki, założyciele).
Struktura bilansu
Aby odzwierciedlić informacje w systematycznej formie, stwierdzenie ma określoną strukturę. Zgodnie z obowiązującymi przepisami każde przedsiębiorstwo musi posiadać 5 sekcji bilansu. Przestrzeganie tej zasady jest ważne dla sporządzania kompetentnych i prawidłowych sprawozdań. W tym przypadku każda część zestawienia wygląda jak pionowa tabela z wypełnionymi liniami. Główne elementy konstrukcji są następujące:
- środki trwałe;
- aktywa obrotowe;
- kapitał i rezerwy;
- Zobowiązania krótkoterminowe.
Pierwsze dwie pozycje należą do jednej z dwóch kluczowych sekcji, zwanej „Aktami bilansu”, pozostałe trzy wchodzą w skład sekcji „Pasywa”.
Co należy rozumieć przez aktywa?
Każde przedsiębiorstwo prowadzące działalność gospodarczą występuje jako osoba prawna posiadająca określone zasoby finansowe. W trakcie zawiązywania spółki do dyspozycji spółki przekazywane są składniki majątku trwałego, których wielkość i struktura może zmieniać się w toku jej działalności.
Kolumna bilansu „Aktywa” pokazuje środki, które firma posiada i odpowiednio wykorzystuje. To jest sekcja 1 bilansu. Może zawierać informacje o różnego rodzaju zasobach przedsiębiorstwa.
Środki trwałe
W tym przypadku mamy na myśli te fundusze firmowe, które są wykorzystywane dłużej niż rok. Najważniejszymi pozycjami w tej sekcji są środki trwałe, wartości niematerialne i prawne, długoterminowe inwestycje finansowe oraz niezakończone inwestycje kapitałowe.
Jeśli poruszamy temat wartości niematerialnych i prawnych, warto zauważyć, że w tej kolumnie prezentowane są wyłącznie informacje o prawach do majątku osobistego (wartość firmy, wydatki organizacyjne itp.). Koszt tej grupy aktywów odnoszony jest do kosztów amortyzacji.
Zasoby robocze
Aktywa bilansowe obejmują również tę sekcję, która odzwierciedla informacje o środkach spółki wykorzystanych w ciągu roku. Struktura tej sekcji jest następująca:
- należności;
- pozycje inwentarza;
- środki pieniężne i krótkoterminowe inwestycje finansowe.
Oprócz tych kluczowych grup istnieje również podsekcja „Zapasy”, w której zapisywane są pozostałe wartości. Artykuł prezentujący zasoby surowcowe zawiera informacje o materiałach podstawowych i pomocniczych, pozostałych zapasach surowców, komponentów, zakupionych półproduktów, pojemników i innych produktów materialnych.
Jednym z kluczowych elementów analizy księgowej jest kontrola należności. Co więcej, jeśli wskaźnik ten wykracza poza normę, jest to spowodowane jedynie niewystarczająco zorganizowaną pracą przedsiębiorstwa (przedwczesne wykrywanie kradzieży, braków i marnowania środków, a także pozycji magazynowych).
Sporządzenie bilansu
Proces wygenerowania tego oświadczenia sprowadza się do wypełnienia wszystkich rubryk Formularza nr 1. Warto zaznaczyć, że w zależności od charakterystyki obsługiwanej nieruchomości i prowadzenia działalności gospodarczej przedsiębiorca może dokonać korekty składu ten formularz.
Zarówno aktywa, jak i pasywa bilansu składają się z określonego ciągu wierszy, z których każdy wypełniony jest informacjami odnoszącymi się do konkretnego wskaźnika kondycji finansowej przedsiębiorstwa.
Jako kluczowy warunek prawidłowego wypełnienia sekcji bilansu można określić dokładną zgodność konkretnego wskaźnika z wierszem, w którym jest on wprowadzony. Ponadto wszystkie linie ustanowione przez przedsiębiorstwo muszą zawierać wartości pieniężne. Jeżeli jakikolwiek wskaźnik wskazuje kwotę zerową, należy podać wyjaśnienie dotyczące tej pozycji w bilansie.
Sumy wyświetlane w sekcjach bilansu muszą mieć te same wartości. W tym przypadku stosowana jest bardzo prosta logika: „aktywa” pokazują bazę zasobów, jaką posiada przedsiębiorstwo, a „pasywa” wyjaśniają, w jaki sposób uzyskano tę nieruchomość w określonej ilości.
Co należy uwzględnić w sekcji tytułowej
Sporządzenie bilansu polega na wypełnieniu tych pól. Muszą być przygotowane prawidłowo, zawierać wszystkie niezbędne informacje. Co powinno znaleźć się w sekcji tytułowej:
- Nazwa organizacji;
- dzień sprawozdawczy, na który sporządzany jest bilans;
- NIP przypisany podatnikowi;
- kod własności i jego forma prawna (tutaj należy podać informacje o organizacji zgodnie z OKOPF);
- rodzaj działalności określony jako kluczowy na podstawie wymagań dokumentów regulacyjnych zatwierdzonych przez Państwowy Komitet ds. Statystyki Federacji Rosyjskiej;
- jednostka miary (mówimy o formacie, w jakim prezentowane są wskaźniki liczbowe);
- adres, pod którym znajduje się firma;
- dzień ustalony dla rocznego sprawozdania finansowego;
- dzień wysłania/akceptacji (należy wskazać konkretną datę przesłania sprawozdania finansowego oraz godzinę jego faktycznego otrzymania według przynależności).
Przed wypełnieniem sekcji bilansu warto zwrócić uwagę na te informacje, które choć nie są kluczowe, są niezbędne do prawidłowego raportowania.
Saldo zobowiązań
Wskaźnik ten rozumiany jest jako wielkość zobowiązań lub źródeł majątku przedsiębiorstwa. Sekcje pasywów bilansu, takie jak zobowiązania długoterminowe i krótkoterminowe, służą do ewidencji niespłaconej kwoty kredytów i pożyczek, stanu pożyczonych środków oraz zadłużenia spółki wobec kontrahentów i dostawców.
W tej sekcji znajdują się także informacje o środkach zarezerwowanych przez firmę.
Jeśli chodzi o artykuł „Kapitał autoryzowany”, zawiera on dane o wysokości środków, które właściciele przedsiębiorstwa przeznaczyli na działalność gospodarczą. Określając źródło środków, możesz użyć jednej z czterech kluczowych nazw:
- kapitał docelowy;
- udziały w wkładach;
- kapitał docelowy;
- kapitał zakładowy.
W pozycji „zyski zatrzymane” ujmuje się niewykorzystane saldo tego zysku na koniec roku obrotowego.
Jak poprawnie wypełnić linie pasywne
Sporządzenie bilansu oznacza następującą strukturę i warunki wypełnienia tej sekcji:
- Kapitał autoryzowany. W tym miejscu wyświetlana jest wysokość kapitału docelowego.
- Rezerwy na pokrycie nadchodzących płatności i wydatków. W takim przypadku należy zsumować niewykorzystane w ciągu roku rezerwy i środki przeniesione na rok następny (zaewidencjonowane w rocznym raporcie księgowym).
- Kapitał rezerwowy. Uzupełnienie tej pozycji bilansu wiąże się z wprowadzeniem informacji o kwocie pozostałej z kapitału zakładowego.
- Przychody przyszłych okresów. W tym miejscu ujmowana jest kwota środków pieniężnych otrzymana w okresie sprawozdawczym, choć zgodnie z planem dotyczy ona okresów kolejnych.
- Zysk. Artykuł ten zawiera informację o zysku uzyskanym w wyniku głównej działalności gospodarczej przedsiębiorstwa w okresie sprawozdawczym. W takim przypadku odliczana jest kwota wydana w tym czasie.
- Rachunki płatne. W tym miejscu należy wskazać kwotę długów, jakie firma ma wobec wierzycieli.
Wypełnianie tabeli zasobów
Pozycje w sekcjach bilansu wyświetlających informacje o aktywach organizacji są wypełniane w następujący sposób:
- Środki trwałe. W tej kolumnie należy podać początkowy całkowity koszt majątku firmy (środków trwałych). W takim przypadku należy odjąć całkowitą kwotę amortyzacji poniesionej w trakcie użytkowania każdego rodzaju nieruchomości.
- Inwestycje kapitałowe. Tutaj musisz wyświetlić kwotę wydaną na budowę lub wskazać wcześniej zapłacony koszt zamówienia.
- Wartości niematerialne. Artykuł ten ma na celu przedstawienie wartości wszystkich wartości niematerialnych i prawnych będących w posiadaniu przedsiębiorstwa. Innymi słowy, podstawa rozwoju firmy i nabycia majątku, pomniejszona o amortyzację, jest stała.
- Sprzęt. Sekcje bilansu dotyczące aktywów obejmują również pozycję, która ma na celu rejestrację ceny aktualnej w momencie nabycia.
- Wartości materialne. W tym artykule przedstawiono całkowity rzeczywisty koszt takich zasobów materialnych, jak części zamienne, paliwo, opakowania itp.
- Niedokończona produkcja. W tym przypadku mówimy o wysokości wydatków, które zostały poniesione na zakup półproduktów, materiałów, surowców itp. Istotne jest tutaj zastosowanie kosztu standardowego.
- Inwestycje finansowe. W tej linii zapisywane są całkowite koszty inwestora w okresie rozliczeniowym.
- Przyszłe wydatki. Celem tej pozycji bilansu jest wykazanie kwot wszystkich wydatków poniesionych wcześniej, ale dotyczących okresów następnych.
- Dobra. Tutaj wyświetlana jest suma wszystkich zakupionych towarów. Do kalkulacji brana jest pod uwagę rzeczywista cena zakupu.
- Produkt końcowy. W tym artykule obliczono ilość wszystkich gotowych produktów według ich kosztu.
- Należności. Pod uwagę brana jest kwota wcześniej uzgodniona z dłużnikami. W artykule tym przedstawiono także zobowiązania i należności, papiery wartościowe w walucie obcej, salda na rachunkach walutowych i inne zasoby pieniężne.
- Prace zakończone, usługi wykonane, towar wysłany. W takim przypadku wartość obliczana jest według wcześniej ustalonego kosztu.
Dlatego sekcje bilansu muszą być poprawnie wypełnione w każdej pozycji.
Rodzaje sald
Bilans może mieć kilka typów w zależności od źródeł zestawienia:
- Bilans ogólny. Raportowanie takie generowane jest na podstawie danych uzyskanych po inwentaryzacji.
- Książka. W takim przypadku sekcje bilansu wypełniane są w oparciu o dane zawarte w aktualnej dokumentacji księgowej.
- Spis. Ten rodzaj bilansu sporządzany jest na podstawie informacji uzyskanych podczas inwentaryzacji funduszy przedsiębiorstwa. Tego typu raportowanie może być realizowane w formie uproszczonej i skróconej.
Jak widać bilans odgrywa ważną rolę w procesie analizy stanu przedsiębiorstwa. Dlatego do wypełnienia jego sekcji należy podchodzić kompetentnie i dokładnie.