이러한 공제는 공제 범위와 이를 받을 자격이 있는 사람에 따라 다릅니다. 예를 들어, 기준- 어린이 등 재산- 재산 취득에 돈을 쓴 사람.
일반 정보
전문 세금 공제- 문서로 뒷받침할 수 있는 이익 창출을 위한 비용으로 정의됩니다.
차감이 이루어집니다 이익을 내다, 이는 이전 보고 연도에 접수되었습니다.
키 포인트:
- 전문적인 활동의 유형은 다양하지만 개인(개인) 직업이 특징입니다.
- 지불 금액은 각 개인에 대해 개별적으로 계산됩니다.
- 코드에 지정된 고정 비율은 활동 유형과 납부한 세금 총액에 따라 9%에서 40%까지입니다.
- 공제를 확인하기 위해 납세자는 세금 신고서를 제출합니다.
- 증빙서류 없이도 자금 수령이 가능합니다.
- 공제에는 정기적으로 지불되는 정부 수수료도 포함됩니다.
경비독립적으로 결정됩니다.
- 건물 임대;
- /토지세;
- 공동 지불;
- 주정부 의무;
- 연료, 장비 등 구매
- 이익을 위해 생산됨;
- 문서화됨;
- 정당화됨.
이 조항을 평가합니다. 세무공무원.
개념 전문 세금 공제예술에 설명되어 있습니다. 221NK.
누구에게 제공되나요?
전문 원천징수는 다음과 같이 제공됩니다. 납세자:
- 개인 기업가.
- 개인 업무를 수행하는 법인.
- 계약에 따라 민사법률 서비스를 제공하여 이익을 얻는 납세자.
- 이익(소득)이 예술 작품, 과학, 문학, 기술 발명, 발견, 즉 위의 개발(창작/저작)에 대한 로열티와 관련된 세금을 납부하는 사람입니다.
영수증 절차
제출 절차직업적 공제는 세법 제 221조에서 고려됩니다.
공제받는 과정, 이 카테고리는 간단합니다.
다음 작업이 암시됩니다.
- 세무대리인(대리인)에게 서면으로 신청서를 제출합니다. 응용 프로그램이 표준화되었습니다.
- 해당 대리인이 없을 경우에는 관할 세무서(관청)에 문의하시기 바랍니다. 여권과 세금 신고서와 함께 신청서가 제출되는 곳.
개인 소득세 공제
각 개별 그룹에 대해 공제가 결정됩니다. 고정 이자율로. 전문 공제는 다음과 같이 나눌 수 있습니다.
- 확인됨- 비용은 문서화됩니다.
- 확인되지 않음- 비용은 고정된 요율을 가지며 특정 증빙 서류 없이 수령됩니다. 그러나 이 경우 공제액이 전액 결정되지는 않습니다.
확정된 비용이 지급되었습니다. 전부, 확인되지 않음 관심고정 값.
약혼한 사람들은 주목할 가치가 있다. 예술/기술 활동, 증빙 서류가 없는 경우 다음 비율이 결정됩니다.
- 문학 작품 창작의 경우 20%;
- 소설 쓰기 30%;
- 조각품 제작 등 40%
개인 사업자를 위한 세금 공제
사업자는 다음과 같은 경우 공제를 받을 수 있습니다. 공식적으로 등록됨.
키 포인트:
- 개인 기업가는 확정된 공제와 미확인된 공제를 모두 할 수 있습니다.
- 확인되면 전액 지급되며, 제시된 소득에 따라 결정됩니다.
- 그러한 서류가 없는 경우 금액은 총 이익의 20%입니다.
- 총 이익 금액은 루블로 계산됩니다.
- 계산은 반올림됩니다. 즉, 전체 금액이 폐기되지 않습니다(75코펙).
- 이러한 유형의 활동과 관련된 주정부 관세 및 재산세가 포함될 수 있습니다.
합집합
공제금액은 다음과 같이 계산됩니다. 전년도 소득납세자의 범주에 따라 편집됩니다.
카테고리에 따른 금액 계산:
- 공식적으로(법적으로) 영업을 등록하지 않은 개인(납세자)은 실제(가용) 소득 금액으로 계산됩니다.
- 개업에 종사하는 개인(납세자)은 문서로 확인된 개인 개업 비용(원천징수)에 따라 금액을 결정합니다.
- 계약에 따라 민사법률 서비스 제공을 통해 소득을 받는 납세자 - 이러한 서비스 제공에 대해 문서로 확인된 비용에 따라.
- 예술 작품, 과학, 문학, 기술 발명, 발견, 즉 위의 개발(창작/저술)에 대한 로열티와 관련된 수익을 창출하는 세금을 납부하는 사람 - 작품 창작에 대해 문서로 확인된 비용에 따라, 등등. .
전문 세금 공제 도움 환불하다발생한 비용에 대해.
공제 금액은 다음과 같습니다. 활동 유형.
전액을 지급받을 수 있습니다 서류로만이러한 비용을 확인합니다.
전문 세금 공제민사 업무 수행(서비스 제공)과 직접적으로 관련되어 실제로 발생하고 문서화된 비용에 따라 개인 소득세로 과세되는 소득을 13%(조직의 지분 참여로 인한 소득 제외)로 줄일 수 있습니다. 계약 (러시아 연방 세법 제 210 조 3 항, 제 221 조 2 항, 224 조 1 항).
이 경우 민법 계약은 유료 서비스 제공, 과학 연구 작업 수행에 대한 계약 계약으로 이해되어야합니다 (러시아 연방 민법 제 702, 769, 779 조).
따라서 민법 계약(CLA)에 따라 보수를 지급할 때 개인 소득세에 대한 전문 세금 공제가 제공될 수 있습니다.
업무를 수행하거나 서비스를 제공하는 개인(러시아 연방 조세법 제221조 2항)
개인 소득세에 대한 전문 세금 공제 제공 조건
개인 소득세에 대한 전문 세금 공제를 제공하려면 다음 세 가지 조건을 동시에 충족해야 합니다.
이 경우, 신고서를 기준으로 계산된 개인소득세액은 민사계약에 따라 소득을 받은 연도의 다음 연도 7월 15일 이전에 납부해야 합니다(세법 제228조 4항). 러시아 연방).
본 계약에 따라 문서화된 비용은 없습니다.
감사인은 지급된 보수에 대한 개인 소득세를 계산할 때 전문적인 세금 공제를 제공해 달라는 요청과 함께 저널 회계 부서에 성명서를 작성했습니다.
폴레노프는 자신의 진술을 다음과 같이 공식화했습니다.
회계 부서 "_________"에
에서 _______________________
(틴 _______________)
성명
작성자의 2017년 1월 14일 N ____ 계약에 따라 "_________"로 마무리된 보수에 대한 개인 소득세를 계산할 때 Art에 따라 전문 세금 공제를 제공해 주시기 바랍니다. 출판된 문학 작품에 대한 로열티 금액의 20%에 해당하는 세금 코드 221.
개인 소득세를 계산해 보겠습니다.
작성자의 계약에 따라 수행된 작업에 대해 직원의 소득에서 원천징수된 개인 소득세 금액은 다음과 같습니다.
(5000 문지름 - 5000 문지름 x 20%) x 13% = 520 문지름
따라서 배송을 위해서는 다음 사항이 필요합니다.
5000 문지름. - 520 문지름. = 4480 문지름.
회계에서 보수 지급 거래는 다음 항목을 사용하여 기록되어야 합니다.
5000 문지름. - 저작권 계약에 따라 보상이 발생했습니다.
4480 문지름. - 저자의 동의에 따라 보수를 지불하기 위해 은행으로부터 자금을 받았습니다.
4480 문지름. - 지급된 보수에서 원천징수된 세금을 뺀 금액
520 문지름. -개인 소득세가 예산으로 이전됩니다.
회계 및 세금에 대해 더 궁금한 점이 있으신가요? 회계 포럼에 물어보세요.
전문 세금 공제: 회계사를 위한 세부 사항
- 2019년 9월 러시아 재무부 서한 검토
변호사에게 제공되는 전문 세금 공제의 일환으로 세금 기간 동안 변호사 비용은 다음과 같습니다.
- 2018년 개인 소득세: 러시아 재무부의 설명
개인 소득세에 대한 전문 세금 공제의 일부로 고려될 수 있습니다... 전문 세금 공제의 일부로 고려될 수 있으며, 비용은 직접 귀속될 수 있습니다... 전문 세금의 일부로 고려될 수 있습니다 세금 공제. 2018년 12월 27일자 서한 ... 러시아 연방은 개인 소득세에 대한 전문 세금 공제를 받을 권리가 있습니다 ... 변호사에게 20%의 전문 세금 공제를 받을 수 있는 기회를 제공하는 것에 대해...
- 2019년 10월 러시아 재무부 서한 검토
러시아 연방은 개인 소득세에 대해 전문적인 세금 공제를 받을 권리가 있습니다...
- 2018년 12월 러시아 재무부 서한 검토
개인 소득세에 대한 전문 세금 공제의 일부로 고려될 수 있습니다... 전문 세금 공제의 일부로 고려될 수 있으며, 비용은 직접 귀속될 수 있습니다... 전문 세금의 일부로 고려될 수 있습니다 세금 공제. 2018년 12월 27일자 편지...
- 개인 소득세에 대한 새로운 신고 양식 소개: 3-NDFL
개인 업무 및 2, 3항에 따라 설정된 전문 세금 공제 계산 ... 각 활동 유형에 대해 전문 세금 공제의 일부로 고려된 발생 비용 041 ... 각 활동 유형 060 가치의 합으로 계산되는 전문세액 공제액...
개인사업자에 대한 개인소득세 전문세액공제(이하 전문공제, 혜택, 우대)는 개인사업자에게 직접 제공되는 유일한 공제입니다. 이 선호의 본질은 일정 금액만큼받는 소득을 줄일 수 있다는 것입니다.
일반 조세 제도의 개인 기업가만이 이러한 유형의 혜택을 받을 권리가 있다는 점에 유의해야 합니다.
직업적 공제를 받기 위한 조건
- 러시아 연방 거주자 자격의 가용성.
다른 현재 상황과 마찬가지로 이러한 유형의 혜택은 러시아 영토에 183일 이상 체류한 러시아 시민에게만 제공될 수 있습니다.
- 일반 과세 제도의 적용.
특별 제도의 개인 기업가: 단순화된 조세 제도, 소득에 대한 통합세, PSN, 통일 농업세는 이 세금을 받을 수 없습니다.
직업적 공제의 종류
개인 기업가를 위한 전문 세금 공제는 두 가지 유형이 있습니다.
- 사업 활동 수행과 관련된 모든 비용의 합계
- 받은 연간 소득의 20 % 금액.
발생한 모든 비용에 해당 없음
이러한 유형의 n/a는 다음 조건을 충족하는 경우 개별 기업가에게 제공됩니다.
- 비용은 사업 활동과 직접적인 관련이 있습니다.
- 비용은 정당화되고 문서화되며 이익 창출을 목표로 합니다.
비용 확인 요구 사항은 기본이며 이러한 비용의 합법성을 정당화하는 문서가 없으면 혜택이 거부됩니다. 많은 소식통에 따르면 사법 관행에 따르면 사무 감사를 포함하여 증빙 서류 제출이 필요하지 않지만 이러한 접근 방식은 세무 당국과 관련된 문제로 가득 차 있으며 특히 개인 기업가는 제공을 거부합니다. 해당사항 없음
예시 #1
개인 기업가 V.V. Stepanova의 소득 2016년에는 RUB 1,256,800에 달했습니다.
그의 연례 선언에서 그는 876,900 루블에 달하는 발생 비용에 대해 전문적인 공제를 선언했습니다.
발생한 비용의 합법성을 정당화하는 문서가 선언서에 완전히 첨부되었습니다.
현장 감사 결과에 따라 Stepanov의 미납 권리가 그가 지정한 비용 금액으로 확인되었습니다.
개인 기업가를 위한 연간 총 소득의 20% 전문 공제
개인 기업가가 증빙 서류가 없는 경우, 연간 소득 금액의 20%에 해당하는 세금 공제 혜택을 받을 수 있습니다. 이 경우 그에게는 서류 증거가 필요하지 않습니다.
예 2
2016년에 개인 기업가 Stepanov는 1,256,800 루블의 수입을 얻었습니다.
그는 비용에 대한 문서 증거가 없습니다(화재로 인해 모든 문서가 손실되었습니다).
이와 관련하여 그는 해당 연도 소득 금액의 20% 형태로 세금을 활용할 권리가 있습니다. 크기는 루블 251,360
따라서 계산된 연간 세금 금액(선급금 및 보험료 제외)은 다음과 같습니다. 루블 130,707:
(1,256,800 - 251,360) x 13%
그것을 참고 두 가지 유형의 전문 공제를 동시에 사용할 수 없습니다..
또한 개별 기업가는 어떤 유형의 혜택을 사용할 것인지 스스로 결정할 권리가 있다는 점에 주목할 가치가 있습니다.
서류에 따른 비용 금액이 소득의 20% 공제를 기준으로 계산된 금액보다 눈에 띄게 낮은 경우 소득의 20% 금액에 대한 세금 공제를 사용하는 것이 더 유리하다는 점에 유의하세요. .
직업적 공제의 일부로 고려할 수 있는 비용 유형
이 공제의 일부로 고려할 수 있는 비용 목록은 Art에 나열되어 있습니다. 252-255 러시아 연방 세금 코드. 개인소득세 비용은 소득세와 동일한 방식으로 결정됩니다. 또한 현행 세금의 일부로 회계 처리되는 비용에는 세금 기간에 납부한 세금 금액과 보험료가 포함됩니다.
유효한 문서를 얻는 절차
전문적 공제를 받으려면 개인 기업가는 다음을 수행해야 합니다.
- 시트 G를 의무적으로 작성하여 3-NDFL 형식으로 선언서를 작성합니다.
- 발생한 비용을 확인하는 보고서 및 서류(실비를 신고한 경우)를 보고 연도의 다음 연도 4월 30일까지 제출하십시오.
현재 개별 기업가는 이전처럼 공제 신청서를 제출하지 않는다는 점에 유의해야 합니다.
세금법 제23장의 조항은 개인소득세에 대한 과세표준을 결정할 때 세금 공제를 사용하도록 규정하고 있습니다.
이러한 공제 중 하나는 세법 제221조에 규정된 전문 세금 공제입니다.
특정 범주의 납세자만 사용할 수 있습니다. 즉:
1. 현행법에 규정된 방식으로 등록되었으며 특별 조세 제도를 적용하지 않거나 이를 적용할 권리를 상실한 개인 기업가(IP).
2. 개인 업무에 종사하는 공증인.
3. 법률사무소를 개설한 변호사
4. 현행법이 정한 절차에 따라 개인 업무에 종사하는 기타 개인.
5. 민법 계약(CPL)에 따라 업무(렌더링 서비스)를 수행하여 소득을 받는 개인.
동시에 공제를 적용하려면 러시아 연방 세금 코드의 특정 조건을 충족해야 합니다.
따라서 개인 기업가, 변호사, 공증인 및 개인 업무에 종사하는 기타 개인은 공제가 허용되는 비용의 구성을 결정하기 위해 "조직 소득세" 장에 명시된 세금 목적 비용 결정 절차를 따라야 합니다. 세금 코드.
또한, 러시아 연방 조세법 제210조 3항에 따라 13% 세율로 과세되는 개인의 소득에 대해서만 세금 공제 금액만큼 과세 표준을 줄일 수 있으며, 소득을 받는 경우에도 가능합니다. 다른 세율로 과세되는 경우에는 공제를 적용할 수 없습니다.
해당 연도의 세금 공제 금액이 13% 세율로 과세되고 같은 연도에 과세되는 소득 금액보다 큰 것으로 판명되면 올해의 과세 표준은 0으로 간주됩니다.
다음 과세기간에는 올해 세액공제액과 13% 과세소득액의 차액, 양도할 수 없음.
이 기사에서는 전문 세금 공제 적용의 특징과 이 문제에 대한 재무부의 권장 사항을 고려할 것입니다.
전문 세금 공제로 허용되는 비용 결정 절차
비용은 실제 발생한 비용에서 전문적 공제로 인정됩니다.
또한 그러한 비용은 다음과 같아야 합니다.
- 문서화,
- 소득 창출과 직접적으로 관련되어 있으며 그 금액은 감소합니다.
동시에 전문 공제 적용 조건도 납세자 범주에 따라 다릅니다.
1. 비용은 러시아 연방 세법 제227조 1항에 명시된 납세자가 "조직 소득세" 장에 규정한 세금 목적 비용 결정 절차와 유사하게 결정됩니다.
그러한 납세자에는 다음이 포함됩니다:
- 특별 조세 제도를 적용하지 않거나 적용할 권리를 상실한 개인 기업가.
- 개인 업무에 종사하는 공증인.
- 법률사무소를 개설한 변호사.
- 현행법에 의해 설정된 절차에 따라 개인 업무에 종사하는 기타 개인.
해당 연도의 과세 표준에 대한 비용 회계 절차는 러시아 연방 세법 제23장 "개인 소득세"에 따라 결정됩니다.
러시아 연방 세법 23장에는 개인 소득세에 대한 전문 세금 공제를 받을 때 구매한 상품을 비용으로 판매할 때 구매한 상품의 비용을 고려하는 절차에 대한 개인 기업가를 위한 지침이 포함되어 있지 않기 때문에, 그런 다음 상품 판매로 인한 과세 기준을 계산할 때 개인 기업가는 다음과 같은 권리를 갖습니다. 스스로판매된 상품 구매 비용을 설명하기 위해 사용할 방법을 선택하십시오.
선택한 방법에 대한 정보는 KUDIR 및 연방 세금 서비스에 제출된 세금 신고서에 표시되어야 합니다.
“Art의 2항. 이 법 54조는 개별 기업가가 러시아 재무부가 결정한 방식에 따라 수입, 지출 및 비즈니스 거래에 대한 회계 데이터를 기반으로 각 과세 기간 말에 과세 기준을 계산하도록 규정하고 있습니다.
2002년 8월 13일 러시아 연방 재무부 N 86n 명령에 의해 승인된 개인 기업가를 위한 수입, 지출 및 비즈니스 거래 회계 절차(이하 회계 절차라고 함)의 14항 러시아 세금 및 관세 연맹 N BG-3-04/430은 판매된 상품, 수행된 작업 및 제공된 서비스의 비용이 구매, 구현, 제공 및 판매의 실제 비용을 고려하여 반영되도록 결정합니다.
회계 절차에는 판매된 상품 원가를 결정하기 위한 특별한 절차가 포함되어 있지 않습니다.
상품 판매로 인한 과세표준을 계산할 때 납세자는 판매된 상품 구매 비용을 설명하기 위해 사용할 방법을 독립적으로 선택할 권리가 있습니다.
동시에 개인 기업가의 소득, 비용 및 사업 운영 회계 장부와 과세 기간이 끝날 때 세무 당국에 제출되는 세금 신고서에 상품 평가 방법을 표시해야합니다. 납세자가 사용한 것입니다.”
개인 소득세에 대한 과세 기준을 결정할 때, 개인 기업가가 향후 상품 인도로 인해 받은 선지급금은 상품 판매 시기와 관계없이 수령 연도에 고려됩니다.
그러나 상품 구매 비용은 상품이 판매된 경우에만 고려될 수 있습니다.
따라서 2011년에 대출금을 받고 2012년에 판매가 발생한 경우, 받은 대출금 형태의 소득은 2011년 개인소득세 과세 대상이 되며, 상품 구매 비용 형태의 전문 공제는 과세됩니다. 2012년에만 개인 기업가에게 제공되었습니다.
이러한 재무부의 입장은 2012년 8월 29일자 서신에 반영되어 있습니다. 번호 03-04-05/8-1022:
“따라서 개인 기업가는 사업 활동을 수행할 때 날짜에 관계없이 상품을 수령한 과세 기간의 개인 소득세 과세 표준에 향후 상품 배송으로 인해 구매자로부터 받은 선불금을 포함해야 합니다. 상품 배송의.
에 따라 파라. 1 조항 1 예술. 221코드에 따르면 개인 기업가는 개인 소득세에 대한 과세 기준을 계산할 때 소득 추출과 직접적으로 관련되어 실제로 발생하고 문서화된 비용에 대해 전문 세금 공제를 받을 권리가 있습니다.
2002년 8월 13일 러시아 연방 재무부 N 86n 및 러시아 조세관세부 명령에 의해 승인된 개인 기업가를 위한 소득 및 지출 및 비즈니스 거래 회계 절차의 22항 N BG -3-04/430, 상품 제조(작업 수행, 서비스 제공) 중에 발생한 자재 비용은 판매된 상품, 수행된 작업 및 제공된 서비스 측면에서 비용으로 완전히 상각되는 것으로 결정됩니다.
따라서 실제로 발생한 재료비 금액은 판매된 상품, 수행된 작업 및 제공된 서비스와 관련하여 전문 세금 공제의 일부로 고려됩니다.
서한에서 다음과 같이 2011년에 향후 물품 인도에 대한 선지급금을 받았습니다. 위 내용에 따라 실제 수령 후, 즉 2011년에 소득이 과세표준에 포함됩니다. 물품 취득 및 판매 비용 다른 세금 기간, 즉 2012년에 이루어졌습니다. 따라서 이 작업에 대한 비용은 2012년에 이 제품 판매로 얻은 소득을 감소시킵니다.
소득과 지출을 기록할 때, 한 과세 기간에 받은 소득과 다른 과세 기간에 발생한 비용을 반영하는 이러한 특성을 고려할 필요가 있습니다. 개별 기업가의 활동이 해마다 수행된다면 Ch. 23 이 규정의 "개인 소득세"에는 발생한 비용이 고려될 수 있는 과세 기간이 명시되어 있지 않으므로 해당 비용은 현재 또는 향후 과세 기간에 전문 세금 공제의 일부로 고려될 수 있습니다. ”
발생한 비용을 확인하는 문서에는 발생한 비용 지불을 확인하는 문서가 포함된다는 점을 고려해야 합니다.
- 영수증,
- 현금 영수증,
- 계좌 내역서,
- 등.
“따라서 전문 세금 공제 금액에 비용을 포함하려면 몇 가지 조건을 동시에 충족해야 합니다. 즉, 비용은 실제로 발생하고 문서화되어야 하며 소득 추출과 직접적으로 관련되어야 합니다.
지불을 확인하는 문서(영수증, 수표, 은행 계좌 명세서) 없이 개인 소득세를 계산할 목적으로 개인 기업가의 비용 회계 처리, 제공되지 않음.»
납세자라면 할 수 없는개인 기업가로서 활동과 관련된 비용을 문서화하면 해당 개인 기업가가 사업 활동을 통해 얻은 총 소득의 20%에 해당하는 전문 세금 공제가 이루어집니다.
안타깝게도 이 기회는 법인을 설립하지 않고 기업 활동을 수행하지만 개인 기업가로 등록되지 않은 개인은 사용할 수 없습니다.
위 납세자가 납부한 개인 재산세 금액은 "개인 재산세" 장에 따라 과세 대상인 이 부동산(주거용 건물, 아파트, 다차 및 차고 제외)이 다음과 같은 경우 공제 대상이 됩니다. 비즈니스 활동에 직접 사용됩니다.
2. 비용은 소득을 받는 납세자가 실제로 발생하고 문서화한 비용 금액으로 인정됩니다.
- 업무 수행부터,
- 서비스 제공부터,
이러한 비용은 해당 업무 수행 또는 서비스 제공과 직접적으로 관련되어야 합니다.
동시에, 러시아 연방 민법 제 671 조에 규정된 주거용 건물 임대 계약은 GPC 계약 유형 중 하나이며 다음 목적을 위한 GPC 계약의 개념이라는 사실에도 불구하고 러시아 연방 세법에서 전문 세금 공제 적용은 제공되지 않으며 재무부의 의견에 따르면 주택 임대 계약과 관련된 비용은 전문 공제에 포함되지 않습니다.
따라서 개인 사업자로 등록되지 않은 납세자는 주택 임대 계약에 따라 받은 소득에 대해 실제로 발생하고 직접 관련하여 문서화한 비용에 대해 개인소득세 전문 세금 공제를 받을 자격이 없습니다. 본 계약에 따른 의무 이행.
재무부에 따르면 모든 유형의 시민 파트너십 계약이 아닌 업무 수행 및 서비스 제공 계약, 법적 관계에 따라 소득을 받는 납세자에게는 전문 세금 공제를 받을 수 있는 권리가 있습니다. 특히 장의 조항에 의해 규제됩니다. 민법 37-39.
이 관점은 2012년 11월 15일자 재무부 서신에 명시되어 있습니다. 번호 03-04-05/4-1286:
“Art의 단락 2에 따르면. Art의 단락 3에 따라 과세 기준을 결정할 때 코드 221. 법 210조에 따르면, 민사 계약에 따라 업무(렌더링 서비스)를 수행하여 소득을 받는 납세자는 실제로 발생한 비용과 이러한 작업(렌더링 서비스) 수행과 직접적으로 관련된 문서화된 비용에 대해 전문 세금 공제를 받을 권리가 있습니다. ).
위 규칙에 따라 모든 유형의 민사 계약이 아닌 업무 수행 및 서비스 제공 계약, 법적 관계에 따라 소득을 받는 납세자에게는 전문 세금 공제에 대한 권리가 제공됩니다. , 특히 장의 조항에 따라. 러시아 연방 민법 37 - 39.
주택 임대 계약은 민사 계약이지만 업무 수행(서비스 제공)에 대한 계약은 아니며 이에 따른 법적 관계는 장의 규범에 따라 규제됩니다. 러시아 연방 민법 35조.
위 사항을 고려하면, 개인사업자가 아닌 개인은 임대계약에 따라 받는 소득에 대해 전문세액공제를 신청할 근거가 없습니다.”
3. 다음을 받는 납세자:
- 로열티,
- 과학, 문학 및 예술 작품의 창작, 공연 또는 기타 사용에 대한 보상,
- 발견, 발명, 산업 디자인의 저작자에 대한 보상,
이러한 비용을 문서화할 수 없는 경우 다음 금액으로 공제가 허용됩니다.
개인의 활동 유형 | 비용 기준 |
| 연극, 영화, 무대, 서커스 등을 포함한 문학 작품 창작. | |
| 예술 및 그래픽 작품 제작, 인쇄용 사진, 건축 및 디자인 작품. | |
| 조각 작품, 기념비적 및 장식적 그림, 장식적 및 응용 및 디자인 예술 작품 창작, 이젤 페인팅, 다양한 기술로 제작된 연극 및 영화 장식 예술 및 그래픽. | |
| 시청각 작품 제작(비디오, TV, 영화) | |
음악 작품 창작:
| |
| 출판을 위해 준비된 작품을 포함한 기타 음악 작품. | |
| 문학과 예술 작품의 공연. | |
| 과학 작품 및 개발의 창출. | |
| 산업 디자인의 발견, 발명 및 창작(사용 후 처음 2년 동안 받은 소득 금액까지). |
납세자 비용에는 다음이 포함되지만 이에 국한되지는 않습니다.
1. 납세자가 수행한 활동 유형에 대해 법률로 규정된 세금(개인 소득세 제외), 규정된 방식으로 해당 연도 동안 납세자가 발생하거나 납부한 세액.
2. 보험료 금액 :
- 의무연금보험의 경우,
- 의무적인 건강 보험을 위해,
3. 전문적인 활동과 관련하여 지불되는 주 수수료.
과세표준을 결정할 때 서류로 지원되는 비용 고려할 수 없다설정된 기준 내에서 비용과 동시에.
상기 납세자는 서면 신청서를 제출함으로써 전문세액공제를 받을 권리를 행사합니다. 세무사.
이는 전문적인 세금 공제를 위해 개인이 개인 소득세를 원천징수하는 조직에 신청할 수 있음을 의미합니다.
세무 대리인이 없는 경우, 연말에 연방세청에 세금 신고서를 제출할 때 해당 납세자에게 전문 세금 공제가 제공됩니다.
임대 운송에 대한 공증 비용
자신과 고용된 근로자가 직장으로 이동하기 위해 사용하는 임대 차량에 대한 공증인의 비용을 전문 세금 공제에 포함시키는 논란의 여지가 있는 문제는 러시아 연방 헌법 재판소에서 납세자에게 유리하게 결정되었습니다.
2009년 12월 1일자 러시아 연방 헌법 재판소의 판결 No. 1553-O-P에서는 러시아 연방 헌법 재판소의 법적 입장으로 인해 조세법 제221조 및 제264조의 다툼이 있는 조항이 다음과 같이 명시되어 있습니다. 할 수 없다개인 소득세에 대한 전문 세금 공제를 적용할 때 공증인이 자신과 고용한 직원이 직장으로 이동하는 데 사용하는 임대 운송 비용을 고려할 가능성을 배제하는 것으로 간주됩니다.
공증인이 공증 활동을 수행할 목적으로 발생한 경제적으로 정당하고 문서화된 비용을 개인 소득세에 대한 전문 세금 공제에 포함시키는 것을 방지하는 것으로 이러한 법률 조항을 해석하는 것은 허용되지 않습니다. 공증인은 활동을 수행할 때 개인 소득세와 해당 지역의 대중교통망이 미개발된 경우에는 차량을 렌트합니다.
이 경우, 공증 활동을 수행하기 위해 발생하고 필요한 서류에 의해 확인된 차량 유지 및 사용 비용은 개인 소득세 과세표준을 결정할 때 민간 공증인이 회계 처리합니다.
그렇지 않으면 납세자로서 공증인의 헌법상 권리가 침해될 수 있습니다.
에 제시된 기준에 따라 개인에게 전문적인 세금 공제가 제공됩니다. 검토에서 우리는 다양한 범주의 사람들에 대한 사용의 유사점과 차이점을 분석할 것입니다.
전문 세금 공제 및 제공 절차
이 하위 공제 유형은 13%의 개인 소득세를 납부해야 하는 여러 범주의 시민에게 영향을 미칩니다.
- 개인 연습을 하고;
- GPC 작업 중;
- 저자.
이름에서 알 수 있듯이 시민의 관련 전문 활동으로 인해 발생하는 비용에 대해 전문 세금 공제를 신청할 수 있습니다.
중요한!전문 세금 공제의 일부로 고려되는 비용에는 다음이 포함됩니다.
— 의무 의료 보험 및 의무 건강 보험에 대한 지불
— 필수 수수료 및 세금(개인 소득세 제외)
- 관세.
전문 세금 공제 비율은 소득을 초과할 수 없습니다. 지표가 동일하면 과세표준이 0으로 간주되어 개인소득세를 양도할 필요가 없습니다.
공제를 받으려면 세무 대리인에게 신청서를 제출해야 합니다. 그러한 대리인이 없는 개인(예: 개인 기업가 또는 공증인)은 신고서에 소득세를 다시 계산합니다.
중요한!
3-NDFL 신고서의 전문 세금 공제 반영은 시트 B 또는 G에서 완료됩니다.
대리인이 공제 없이 보수를 지급한 경우, 시민은 조세법 제231조 1항에 규정된 원천징수 금액에 대한 보상을 요구할 권리가 있습니다. 반품기간- 3 개월.
변호사(변호사협회)의 경우
법률사무소를 설립한 변호사는 전문적인 세금공제를 받을 수 있습니다. 확정된 비용으로 제공됩니다.
사무실 주인은 Ch를 중심으로 비용 구성을 직접 결정합니다. 25NK. 세금법 제54조 2항에 명시된 바와 같이, 이러한 시민은 2002년 8월 13일자 No. 86n/BG-3- 재무부 및 세무부의 명령에 따라 기록을 보관해야 합니다. 04/430.
OSNO의 개인 기업가를 위한
이 제도 하에서 일하는 개인 기업가는 일반 시민과 마찬가지로 13%의 소득세를 납부합니다. 그 근거는 수령 소득과 공제액의 차이로 계산됩니다. 전문 세금 공제 금액은 개인 기업가의 활동으로 인한 소득과 관련된 비용이라는 것이 분명해졌습니다.
개별 기업가는 비용에 정확히 무엇을 포함할지 스스로 결정합니다. 이에 대해 그는 법인세에 적용되는 절차(세법 제25장)와 위에서 언급한 명령 번호 86n을 따릅니다.
다음은 공제에 포함될 수 없습니다.
- MTPL 정책(개별 기업가가 운송을 전문으로 하지 않는 경우)
- 토지 구입 비용;
- 부실 채권;
- 토지세.
앞서 말씀드린 것처럼 납부한 세금도 공제 대상에 포함됩니다. 이 재산이 다음을 제외하고 개인 기업가의 업무에 사용되는 경우 전문 세금 공제 금액에 재산세도 포함된다는 점은 주목할 만합니다.
- 차고;
- 아파트;
- 주거용 건물.
저자들에게
교수 지적 활동의 다양한 결과를 이용하거나 창출하기 위해 소득을 얻은 사람에게 공제가 제공됩니다.
- 문학, 음악, 시청각 작품;
- 발명품;
- 과학 저작물;
- 산업 디자인;
- 예술품 등
실제로 발생한 비용을 결정하고 금전으로 표시하는 것이 어렵기 때문에 세법에서는 20~40%의 비율로 전문 작가 공제를 받을 수 있는 가능성을 제공합니다( 자세한 내용은- 센티미터. ). 세무 대리인이 세금을 계산하는 경우 2-NDFL 증명서에 교수 코드를 기록합니다. 공제 404(비용) 또는 405(표준).
개인과 GPC 계약을 체결한 조직 또는 개인 기업가는 해당 개인과 관련하여 세무 대리인 역할을 합니다. 이 조항은 조세법 226조 1항에 명시되어 있습니다. 동시에 납세자가 공제를 신청하지 않고 요청하는 경우 전체 보수 금액에 대해 13%의 개인소득세를 원천징수해야 합니다.
GPC 계약에 따른 직업적 공제가 비용 문서로 확인되지 않은 경우 세무 대리인은 이를 제공할 권리가 없습니다. B는 이 상황에서 표준에 따라 개인소득세 재계산을 제공하지 않습니다.
중요한!재무부의 정보에 따르면 시민 파트너십 계약에 따른 의무를 이행하는 데 사용된 개인 재산(컴퓨터, 전화) 구입 비용은 공제에 포함되지 않습니다. 부서는 그러한 재산이 소득 창출과 관련되지 않은 다른 목적으로 사용될 수 있다는 사실로 자신의 입장을 설명합니다.
예
전문 세금 공제 계산의 예를 제시하기 전에 실제로 특정 비용에 대한 회계의 적법성에 대한 질문은 신고서를 제출하기 전에 거주지의 연방세 서비스 조사관에게 문의하는 것이 가장 좋습니다.
실시예 1
IP Korolev는 소매업에 종사하고 있습니다. 2017년 10월에 그는 RUB 7,800에 판매되는 식기 세트 50개를 구입했습니다. 모든. 연말까지 Korolev는 39세트만 판매했습니다. 이 작업에 관한 2017년 선언에서 그는 304,200 루블의 전문 공제를 선언할 권리가 있습니다. (39 × 7,800) 개인 소득세를 39,546 루블만큼 줄입니다. 2018년에 Korolev가 나머지 11세트를 판매하는 경우 85,800루블을 공제하게 됩니다. (11×7,800)은 올해 소득 기준입니다.
실시예 2
계약에 따라 잡지에 작성된 기사에 대한 Sergei의 보수는 5,000 루블입니다. 출판 후 그는 편집자에게 공제를 요청하는 편지를 썼습니다. 추가서류를 제공하지 않았습니다. 이 잡지는 문학 작품 창작에 대해 20% 공제를 적용하고 Sergei에게 4,480 루블을 지불했습니다. 편집자가 보수에서 원천징수한 개인 소득세 금액은 520루블(13% × (5,000 – 5,000 × 20%))이었습니다.
실시예 3
IP Dubovitsky는 가전제품 판매 및 수리라는 두 가지 분야에서 OSNO에서 근무합니다. 첫해에 따르면 2017년에 그는 750,250루블을 벌었습니다. 630,400 루블에 대해 확인할 수 있는 비용이 발생했습니다. 두 번째 방향에서 Dubovitsky는 동일한 금액을 받았지만 비용에 대한 증거가 없습니다. 총합을 비교해 보겠습니다. 비용을 고려하여 Dubovitsky는 630,400 루블의 공제를 청구합니다. 표준 사용 - 300,100 루블.
선적 서류 비치
전문 공제를 위한 문서 목록은 코드에 나와 있지 않습니다. 더욱이 법원은 세무 당국이 신고서에 대한 직접 감사를 실시할 때 추가 증빙 서류를 요구할 권리가 없다는 결정을 내렸습니다.