Матеріальна допомога у зв'язку із смертю родича. Матеріальна допомога: оподаткування та страхові внески

У разі виникнення складних життєвих обставин працівник може звернутися до свого роботодавця за матеріальною допомогою. Це разова грошова підтримка, не пов'язана з трудовими обов'язками, яку роботодавець надає працівникові в індивідуальному порядку, за наявності фінансових можливостей. Матеріальна допомога може знадобитися до відпустки, при необхідності дорогого лікування, у разі народження дитини, весілля та інших сумних чи радісних подій. У працівника, який отримав виплату, при цьому виникає дохід, а отже, закономірне й питання: чи оподатковується внесками матеріальна допомога?

Яка буває матдопомога, що надається роботодавцем, коли її слід оподатковувати страховими внесками до ПФР, ФСС та ФОМС, а в яких випадках цього не потрібно – про це у нашій статті.

Матеріальна допомога: страхові внески 2017

У 2017 році порядок отримання матдопомоги залишається таким: працівник пише роботодавцю заяву з проханням надати йому грошову допомогу, а також вказує причини, з яких виникла така потреба. До заяви прикладаються документи, що підтверджують обставини, що виникли – це можуть бути довідки від відповідних держслужб, свідоцтва про народження дітей, свідоцтва про смерть тощо. Прийнявши рішення про видачу допомоги, роботодавець повинен видати про це наказ і вказати в ньому суму, а також термін виплати.

Перелік видів і розмірів матеріальної допомоги, що надається співробітникам, повинен міститися в колдоговорі або іншому локальному документі роботодавця. Роботодавець може передбачити можливість матеріальної підтримки своїм колишнім працівникам, а також працівникам, які вийшли на пенсію за віком чи інвалідністю.

Щоб з'ясувати, чи оподатковується матеріальна допомога страховими внесками, звернемося до законодавчої бази. До кінця 2016 року залишаються лічені дні, отже, незабаром почне свою дію глава 34 НК РФ про страхові внески. Водночас з 1 січня 2017 року перестане працювати закон №212-ФЗ від 24.07.2009. Практично нічого нового щодо обкладення внесками матеріальної допомоги глава 34 не принесе. Далі за текстом будуть даватися посилання на статті як чинного закону № 212-ФЗ, так і на положення НК РФ, які регулюватимуть страхові внески, починаючи з 2017 року. Щодо страхових внесків на «травматизм», закон від 24.07.1998 № 125-ФЗ працюватиме і в 2017 році.

Чи нараховуються страхові внески на матеріальну допомогу

Основні фактори, що впливають на необхідність оподаткування матдопомоги страховими внесками – це причина такої виплати та її розмір.

Страхові внески можна не нараховувати на матеріальну допомогу працівникові у сумі, що не перевищує 4000 рублів за рік – таке загальне правило (п. 11 год 1 ст. 9 закону № 212-ФЗ; пп.12 п. 1 ст. 20.2 закону № 125- ФЗ, п. 11 ч. 1 ст.422 НК РФ). Наприклад, роботодавець може надати підтримку у зв'язку з дорогим лікуванням захворювання у працівника у будь-якій сумі, але при цьому від страхових внесків звільняються лише 4000 рублів, а із суми виплати, що перевищує цей ліміт, доведеться нарахувати внески.

Як виняток, від страхових внесків звільнено такі види одноразової матеріальної допомоги (п. 3 ч. 1 ст. 9 закону № 212-ФЗ; п. 3 ч. 1 ст. 20.2 закону № 125-ФЗ; п. 3 ч. 1 ст.422 НК РФ):

постраждалим від стихійних лих чи інших надзвичайних обставин, і навіть від терактів біля РФ. Матдопомога такого роду видається з метою відшкодування збитків, матеріальних чи завданих здоров'ю, і не оподатковується страховими внесками незалежно від її суми.
у зв'язку зі смертю когось із членів сім'ї працівника. До таких ставляться в повному обсязі родичі, лише чоловік (дружина), батьки чи усиновителі, і діти чи усиновлені (ст. 2 Сімейного кодексу РФ). Якщо виплата пов'язана зі смертю інших близьких (брата, сестри, бабусі, дідусі, тітки, дядька тощо), то така матдопомога оподатковується страховими внесками загалом, це роз'яснив і Мінпраці Росії у своєму листі від 09.11.2015 № 17 -3/В-538. Як підтвердження для роботодавця необхідно надати копію свідоцтва про смерть.
у зв'язку з народженням дитини або усиновленням. Така допомога виплачується працівникам протягом першого року життя новонародженого або першого року після усиновлення малюка. Розмір грошової допомоги може бути будь-яким, але неоподатковуваний межа становить 50 000 рублів на кожну дитину, а на суму, що перевищує це обмеження, страхові внески потрібно нараховувати (лист Мінпраці РФ від 01.02.2016 № 17-4/В-37).

Ще один важливий момент: у законі не передбачено, що матдопомога при народженні (усиновленні) дитини повинна виплачуватись тільки одному батькові. Мінпраці роз'яснило у своєму листі від 20.11.2013 № 17-3/1926, що звільнення від оподаткування страховими внесками суми в межах 50 000 рублів, виданої одному з батьків, не залежить від звільнення від внесків такої ж матдопомоги, виданої іншому батькові.

А якщо обидва батьки трудяться в одного роботодавця, і він виплатив кожному з них одноразову матдопомогу в межах ліміту? Ні, не оподатковується, адже 50 000 неоподатковуваних рублів на дитину застосовується для кожного з батьків. Простіше кажучи, разом батько і мати (або усиновлювачі) дитини мають право на звільнення від оподаткування внесками 100 000 рублів.

Зверніть увагу: при оподаткуванні такої ж матдопомоги від ПДФО теж звільняється 50 000 рублів на одну дитину (п.8 ст. 217 НК РФ), але цей ліміт, на відміну від страхових внесків, поширюється відразу на обох батьків і не подвоюється (лист ФНП від 28.11.2013 № БС-4-11/21330).

приклад

Подружжя Михайлових працює в ТОВ «Янтар». У червні 2016 року Михайлова народила дитину, у зв'язку з чим подружжю було виділено по 40 000 рублів матеріальної допомоги, а у вересні Михайлову була також виділена матдопомога до відпустки в розмірі 10 000 рублів.

Нараховувати внески в даному прикладі необхідно тільки з суми матдопомоги до відпустки, що перевищує 4000 рублів, а це 6000 рублів (10000 - 4000). Суми виплат, пов'язаних з народженням дитини, не перевищують неоподатковуваного ліміту 50 000 рублів кожному з батьків, тому нараховувати внески на них не потрібно.

Грошова допомога може видаватися як працюючим співробітникам, а й тим, хто не є членом трудового колективу. Щоб визначити, стосовно колишніх працівників матеріальна допомога оподатковується чи ні, потрібно з'ясувати, до якого періоду відносяться ці виплати:

якщо до періоду, коли працівник та роботодавець ще перебували у трудових відносинах, то страхові внески нараховувати необхідно (лист Мінпраці РФ від 02.09.2013 № 17-3/1450);
якщо матдопомога видається колишньому співробітнику і належить до періоду, коли трудових відносин вже немає, оподатковувати такі суми внесками не потрібно через відсутність об'єкта оподаткування (ч.1 ст. 7 закону № 212-ФЗ; п. 1 ст. 20.1 закону № 125- ФЗ, ч. 1 ст.420 НК РФ).

приклад

Петров І.І. звільнився з ТОВ «Алмаз», а за кілька місяців важко захворів і звернувся за фінансовою підтримкою на лікування до свого колишнього роботодавця. Керівництво «Алмазу» вирішило надати колишньому співробітнику матеріальну допомогу у сумі 20 000 рублів. Нараховувати страхові внески доведеться, т.к. трудових відносин між Петровим та ТОВ «Алмаз» вже немає.

Нараховані на матеріальну допомогу страхові внески слід вчасно перерахувати до фондів, а з 01.01.2017 р. – до ІФНС, крім внесків на «травматизм». Зробити це треба в строк не пізніше 15 числа місяця, наступного за місяцем нарахування (ч. 5 ст. 15 закону № 212-ФЗ; ч. 4 ст. 22 закону № 125-ФЗ; п.3 ст. 431 НК РФ).

Заробітна плата, яку виплачує роботодавець, не є єдиним заохоченням за працю. Досить часто у зв'язку з різними життєвими обставинами працівники отримують безоплатну матеріальну допомогу.

Залежно від розміру та призначення виплати такий дохід може бути повністю або частково виключений з бази оподаткування.

Необхідність матеріальної допомоги може виникнути у співробітника в момент важкої життєвої ситуації. Компанія, яка дорожить своїми працівниками, намагається задовольняти їхні прохання. у міру фінансової спроможності.

Причиною звернення може стати смерть члена сім'ї, народження дитини, проблеми зі здоров'ям, весілля чи непередбачене стихійне лихо. Така виплата не пов'язана з професійними навичками та характером виконуваної роботи.

Допомога ніколи не виплачується у вигляді заохочення за виконану роботу. Крім того, таке нарахування має одноразовий характер.

Законодавством не встановлено розмір допомоги, що видається у тому чи іншому випадку, тому сума виплати визначається керівництвом виходячи з емоційної необхідності. Нерідко така виплата прописується у трудовому договорі та є додатковою гарантією, яка захищає співробітника від несподіваних витрат.

Дуже важливо, щоб формулювання надання додаткової допомоги було гранично ясною, оскільки розмиті визначення можуть викликати підозри у податкової інспекції, і керівництво фірми буде запідозрено у заниженні бази оподаткування.

Нарахування допомоги відбувається на підставі заяви працівника та документів, що підтверджують ситуацію.

Чи обкладається прибутковим податком?

У зв'язку з тим, більшість видів матеріальної допомоги звільняється від ПДФО, бухгалтер повинен гранично правильно оформити такий вид виплати. Щоб уникнути ухилення від сплати податків, законодавством встановлено вичерпний список ситуаційколи компанія може надати працівникові таку допомогу.

Матеріальна виплата, що не оподатковується прибутковим податком, має відповідати низці вимог:

Неоподатковуваний ліміт виплати, що розраховується наростаючим підсумком за рік, не повинен перевищувати 4000 руб. Суми понад встановлену норму оподатковуються ПДФО на загальних підставах. Пільговий мінімум регламентовано ст. 217 НК РФ.
Повне звільнення отримує допомогу, яка надається у зв'язку зі смертю родича (батька, дитини, чоловіка). Така ситуація має бути обов'язково підтверджена відповідними документами (доказ спорідненості, свідоцтво про смерть).
У разі заподіяння шкоди через стихійне лихо для підтвердження податкового звільнення необхідно подати довідки державних служб про те, що таке явище мало місце.
Якщо допомога потрібна працівникові внаслідок терористичного заподіяння збитків, то буде потрібно документальне підтвердження МВС.
Народження дитини також є приводом для надання виплати до 50 000 руб. Така сума законодавчо звільнено від прибуткового податку (ст. 217 НК РФ).
Компанія може допомогти, яка буде спрямована на оплату лікування співробітника або членів його сім'ї. Така виплата проводиться із чистого прибутку підприємства.

Виплати, які не відповідають вищезазначеним параметрам, оподатковуються ПДФО повною мірою. Також непідтверджені документально події автоматично втрачають статус пільгових.

Порядок обліку допомоги до 4000 рублів

Коли матеріальна допомога не перевищує 4000 руб., Причина її призначення не відіграє особливої ролі. Така виплата може бути оформлена у вигляді подарунка до свята або як проста стимулююча доплата.

Важливо тільки те, щоб вона не перевищувала встановлений ліміт коштів, що розраховується з початку року.

Якщо працівник протягом року змінює місце роботи, він зобов'язаний подати новому роботодавцю довідку за формою 2-ПДФО для того, щоб виключити помилку при оподаткуванні. Можливо, що він уже отримував матдопомогу на початку року, відповідно, повторна виплата понад ліміт обкладатиметься податком за загальними правилами.

Строк сплати податку

За чинним законодавством податкові агенти зобов'язані розраховувати прибутковий податок з усіх доходів співробітника наростаючим підсумком початку року. Моментом його нарахування вважається дата фактичного отримання коштів.

p align="justify"> При розрахунку податку важливим параметром є дата фактичного отримання допомоги. Для доходів у грошовій формі такою датою є день готівкової виплати чи перерахування суми рахунок співробітника. Перерахувати ПДФО з отриманого доходу потрібно не пізніше наступного за виплатою дня. Така норма регламентована Податковим кодексом РФ, ст. 226 .

Порядок отримання допомоги

Щоб отримати матеріальну допомогу, співробітнику потрібно повідомити керівництво компанії про обставини, що склалися. Для цього в бухгалтерію надається заяву, написану у довільній формі.

У тексті має бути найточніше описана необхідність отримання матеріальної допомоги. Для кожного окремого випадку до заяви додаються відповідні офіційні документи, що підтверджують подію, що сталася.

У деяких випадках одержати допомогу може чоловік/дружина співробітниці/співробітника або його представник. Для цього також знадобиться пакет підтверджуючих документів.

Матеріальна допомога в обов'язковому порядку виділяється для співробітників або інших осіб, як підтримка в особливих життєвих ситуаціях, що склалися. Наприклад, коли потрібна допомога в оплаті дорогого лікування, при смерті найближчих родичів або народженні дитини.

Часто виникає питання чи вилучається за її отримання якийсь податок?

За правилами російського законодавства, якщо сума матеріальної допомоги знаходиться в межах 4000 рублів, то жодних страхових внесків та податків немає.

Якщо сума більша, то вона підлягає оподаткуванню.

Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему— звертайтесь до консультанта:

Концепція матеріальної допомоги. Ким і кому вона видається

Але це пояснення стосується громадян, які постраждали внаслідок стихійних лих або терактів.

Офіційного визначення матеріальної допомоги для працівників підприємств та студентів на законодавчому рівні не існує.

Але незважаючи на це, це позначення вписано в деякі документи, виходячи з них, матеріальна допомога, що не оподатковується, передбачається у таких ситуаціях:

оплата збитків завданих здоров'ю громадянина;
допомога при заподіянні раптових матеріальних втрат;
допомога при подіях, які потребують великих витрат, а саме: народження дітей, весілля, похорон тощо.

До речі, Конституція РФ не зобов'язує керівників обов'язково видавати допомогу за вищезазначених обставин. Рішення приймається з власного бажання підприємця.

Матеріальна допомога від державивидається лише за наявності обставин, які порушили життєдіяльність малозабезпечених сімей або у низці наступних випадків:

якщо громадянин, що самотньо живе, досяг віку 60 років і більше;
якщо один із членів сім'ї або самотня людина має статус безробітного;
якщо один із членів сім'ї або самотня людина офіційно є громадянином з обмеженими можливостями;
проживання у сім'ї малолітньої дитини або кількох дітей.

Роботодавецьвиплачує матеріальну допомогу тільки у тому випадку, якщо працівник складе необхідну заяву та документально підтвердить існування причин для її надання.

До підтвердження можна віднести:

свідоцтво про шлюб;
свідоцтво про вагітність/народження;
свідоцтво про смерть;
медичні довідки про хворобу.

Після ознайомлення з усіма наданими паперами начальник приймає рішення у кожній конкретній ситуації окремо. Видача матеріальної допомоги відбувається, ґрунтуючись на документі, в якому зазначено розмір допомоги, причина її нарахування та строки. Не існує правил із точною сумою та термінами виплати, все вирішується на розсуд підприємця.

ПДФО над повній сумі, а враховуючи пільги (Податковий Кодекс Російської Федерації, 217 стаття, 8 пункт), нараховується при:

народження дитини або удочеріння/усиновлення. Якщо сума допомоги вбирається у 5 тис. рублів і виплачується протягом року, то податок оплачувати зайве.
смерті співробітника чи членів його сім'ї. Цей пункт не розглядає допомогу колишнім працівникам. Якщо допомога одноразова, то ПДФО нараховується у частковому обсязі.
заподіяння шкоди стихійною надзвичайною подією чи іншими раптовими обставинами. Податок не нараховується на допомогу, незалежно від її розміру та тривалості виплат.
терористичні атаки на території держави, так само як і в третьому пункті, ПДФО не утримується.

За всіх інших обставин оподаткування не відбуватиметься лише, якщо за рік у сумі громадянин отримав не більше 4000 рублів. Отже, нарахування податків виходить з матеріальної допомоги, що перевищує 4000 рублів.

До бюджету держави щорічно включається одночасна матеріальна допомога. Вона виплачується громадянам, які постійно живуть на території Російської Федерації та потрапили у складні життєві обставини. Допомога видається у грошовому форматі, її надсилають поштою чи переводять на банківський рахунок, це залежить від зазначених у заяві даних.

Її виділяють такі характеристики:

Є кілька причин, з яких держава може відмовитись виплачуватиодноразову матеріальну допомогу, а саме:

якщо раніше виплачені гроші, використовувалися не за призначенням, яке було підставою для виплат;
набір документів, наданий комісії, не повний або інформація про доходи та склад сім'ї спотворена;
якщо заявник або його члени сім'ї не оформили всі можливі соціальні підтримки, які гарантуються законодавством у окремому випадку;
якщо заявник або його сім'я самостійно вирішили обставини, що виникли;
якщо в житті заявника немає важких обставин або надзвичайних ситуацій.

Для отримання матеріальної допомоги необхідно її правильно оформити.

Спочатку треба написати заяву. У ньому чітко зазначити причину, чому необхідно отримати підтримку.

Вказану причину підтверджуємо документально. До заяви прикріплюємо всі документи та довідки, що свідчать про конкретну ситуацію, з якою зіткнулися та не можете впоратися самостійно. Варто пам'ятати, що матеріальна допомога несе одноразовий формат і аж ніяк не пов'язана з якістю виконання робочих обов'язків працівником.

Розмір нарахованої матеріальної допомоги залежатиме від складності зазначених у заяві обставин.

Є деякі рамки , якими на сьогодні керуються:

для категорій громадян, зазначених у пункті 2-21 НК РФ, допомога не повинна бути більшою, ніж заробітна плата в п'ятикратному розмірі;
для категорій громадян, зазначених у пунктах 22-24 НК РФ, допомога нараховується в залежності від необхідних витрат, за умови наявності документів, що можуть ці дії повністю підтвердити (напрями та чеки).

Для того щоб зрозуміти, скільки потрібно оформити повернення ПДФО з матеріальної допомоги, потрібно врахувати:

Камеральну перевірку. Її проводять протягом трьох місяців із дня подання документів. (Податковий Кодекс РФ, стаття 88, пункт 2)
Після перевірки громадянинові надсилається лист-повідомлення про повернення ПДФО або про відмову у перерахунку з поясненням причин. Цей процес триває 1-4 місяці.

Після отримання відповіді сума зайво сплаченого податку нараховується на ім'я заявника протягом місяця. (Податковий кодекс РФ, стаття 76, пункт 6).

Отже, якщо розгляд вашої заяви буде швидким, то доведеться чекати близько 4 місяців. Але в основному, дана процедура триває 7 – 10 місяців, бувають випадки, що й до 15. Поводитися з документами щодо повернення ПДФО можна протягом трьох років.

Особливості надання матеріальної допомоги студентам

На сьогоднішній день у законодавстві прописано безліч видів матеріальної допомоги для учнів у ВНЗ громадян РФ, яким необхідна особлива увага та соціальна підтримка.

Як і всім, матеріальні виплати студентам відбуваються один раз в рікмаксимум.

Першочергове правона отримання допомоги є у:

Трапляються випадки, коли колишні співробітники організації потребують матеріальної допомоги. Керівники йдуть на зустріч та підтримують певні категорії, наприклад, ветеранів. Такі виплати можуть здійснюватися тільки з коштів, отриманих як прибуток фірми, а з призначеної суми можуть вилучатися податки та інші платежі.

Рішення про виплату матеріальної допомоги колишньому співробітнику приймає керівник, його заступник. або інше уповноважена особа. Допомога потрібно оформлювати згідно з юридичними вимогами.

Нарахування матеріальної допомоги колишнім співробітникам також може відбуватися через видаткові касові ордери формату № КО-2. Це правило встановлено Держкомстатом Росії.

Тому що це допомога для колишнього працівника, а не справжнього касир має уважно розглядати документи, що засвідчують особу. Виплачуючи, необхідно врахувати ІПН та номер пенсійного посвідчення, ці дані надалі будуть потрібні для фіксування у документах про доходи.

Про правила нарахування та оподаткування матеріальної допомоги співробітникам розказано у наступному відеоуроці:

Залишились питання?Дізнайтеся, як вирішити саме Вашу проблему — зателефонуйте прямо зараз:

Як дізнатися свій ІПН

Які пільги існують на податок на майно фізичних осіб

Які податкові пільги належать інвалідам першої та другої груп

Поставити питання X

Матеріальна допомога працівникові у зв'язку зі смертю близького родича

Крім державної допомоги на поховання, працююча людина може запросити матдопомогу при смерті близького родича від своєї компанії-роботодавця, для якої така матеріальна витрата не є обов'язковою. Підставою для виплати може бути локальний нормативний акт компанії чи, наприклад, страховий договір.

Перший засіб отримати матдопомогу - написати заяву керівнику компанії-роботодавця з додатком копії свідоцтва про смерть родича та документа, що підтверджує спорідненість. Матеріальна допомога на поховання родича за рахунок роботодавця може виплачуватись у разі смерті співробітника організації або якщо вмирає член його сім'ї.

Важлива особливість - ступінь спорідненості померлого та отримувача матдопомоги. Від цього залежить, чи оподатковується матеріальна допомога у зв'язку зі смертю родича на роботі податком. Якщо померлий був членом сім'ї працівника, то вся сума виплати від сплати податку звільняється. Відповідно до Сімейного кодексу РФ, сім'я та найближчі родичі:

чоловік чи дружина;
діти, зокрема усиновлені;
батьки;
бабусі, дідусі;
брати і сестри.

Це означає, що виплати з нагоди їхньої смерті не оподатковуються лише в межах лімітованої суми в 4000 руб.

Податковий відрахування та позначки в 1С

Організація-роботодавець має право встановлювати розмір матдопомоги самостійно. ПДФО із матеріальної допомоги у зв'язку зі смертю родича у 2019 році не стягується, якщо це виплати членам сім'ї померлого співробітника організації або після смерті близького родича співробітника організації. Якщо ж настає смерть далекого родича, то матдопомога у зв'язку зі смертю родича 2019 року ПДФО не оподатковується, якщо не перевищує 4000 руб. Якщо ж сума матеріальної допомоги більша, то податком оподатковується різниця між зазначеною ставкою та сумою виплати. Для відображення у довідках 2- та 6-ПДФО у разі смерті далекого родича має матеріальну допомогу на поховання. Код доходу та код відрахування:

код доходу - 2760. Матеріальна допомога працівникам від організації-роботодавця;
код відрахування — 503. Неоподатковуваний вирахування з суми матдопомоги.

Ця грошова витрата обов'язково відображається в електронній бухгалтерії. Існують кілька способів, як відобразити в 1С: Підприємство матеріальну допомогу співробітнику у зв'язку зі смертю родича. Все залежить від версії програми.

Як отримати допомогу на поховання

Куди звертатися за отриманням державної допомоги залежить від статусу померлого:

до Пенсійного фонду, якщо він був пенсіонером. Додатково знадобляться копія трудової книжки та пенсійного посвідчення;
до роботодавця померлого - якщо він був офіційно працевлаштований;
до органу соцзахисту населення — якщо померлий або заявник безробітні. У цьому випадку додатково потрібна виписка з рахунку ПФР покійного та довідка з місця проживання;
матеріальна допомога на поховання у 2019 році виплачується військкоматом після смерті чинного військового чи ветерана за наявності посвідчення;
через роботодавця заявника виплачується допомога при смерті неповнолітнього члена сім'ї. Потрібно буде свідоцтво про народження та копію паспортів батьків.

Крім перерахованих вище документів, необхідно написати заяву на виплату допомоги та додати свідоцтво, що підтверджує смерть, а також довідку, видану органами РАГС. Також необхідні копії посвідчення особи заявника.

Строки виплати

Матеріальна допомога при смерті близького родича 2019 р. від наймача має бути виплачена найближчим часом, наприклад із зарплатою наступного місяця після звернення. При виплаті допомоги роботодавець не повинен чекати на відшкодування, а зобов'язаний знаходити можливість, щоб ця матеріальна допомога у зв'язку зі смертю працівника виплачувалася максимально швидко. І вже згодом подавати документи на її відшкодування від держави. При зверненні до держорганів допомога може бути виплачена протягом шести місяців з моменту, коли настала смерть.

Поняття матеріальної допомоги можна зустріти в офіційному джерелі лише у наказі Ростехрегулювання від 30.12.2005 № 532-ст ГОСТ Р 52495-2005, хоча на практиці воно широко застосовується у колективних та трудових договорах організацій, у податковому та трудовому законодавстві. Розберемося, чи оподатковується матеріальна допомога ПДФО (2017 рік).

Матеріальна допомога як вид доходів

Така підтримка, на відміну інших видів доходів, не зависит:

від діяльності працівника;
від результатів діяльності організації;
від циклічності періодів роботи.

Підстави для отримання матдопомоги умовно можна поділити на дві: загальні та цільові. Надається вона, коли у житті працівника виникають будь-які обставини:

ювілей, урочиста подія;
складне фінансове становище;
надзвичайні ситуації;

Повний перелік підстав для нарахування матдопомоги, а також їх розміри встановлюються нормативним (локальним) документом організації. У деяких випадках, наприклад, через хворобу, розмір матдопомоги буде встановлений за рішенням керівника.

Оподаткування матеріальної допомоги

Основне питання, яким задається бухгалтер, — чи матеріальна допомога оподатковується ПДФО?

Кожен вид має свої відмінні характеристики та особливості обліку визначення бази ПДФО, і навіть страхових внесків. База ПДФО та внесків залежить від підстави, за якою надали матдопомогу. Воно вказується у заяві працівника. Оподаткування матдопомоги дотримується тієї ж підстави. При цьому грошова підтримка від роботодавця або не оподатковується повністю, або не оподатковується до ліміту суми, який залежить від підстави.

Не оподатковується

Перелік таких доходів зазначено у ст. 217 НК РФ. Зокрема, матеріальна допомога, яка не оподатковується 2019 року, надається у разі:

смерті працівника чи близького члена його сім'ї;
стихійного лиха;
придбання санаторно-курортних путівок на території РФ (компенсація в залежності від виду підтримки, наприклад, для супроводження батьками дітей з обмеженими можливостями до місця відпочинку та оздоровлення);
надзвичайної ситуації (терористичний акт та інші).

Оподатковується понад ліміт

Це стосується підтримки, яка має загальний характер надання:

народження, усиновлення, встановлення прав опікунства - у сумі не більше 50 000 рублів на кожну дитину при виплаті протягом 1 року після народження;
сума часткової компенсації санаторно-курортних путівок на території РФ у сумі до 4000 рублів (з урахуванням виду допомоги, наприклад, для підтримки оздоровлення дітей через важкі екологічні, кліматичні умови тощо);
ювілей, урочистий захід (весілля) – до 4000 рублів;
підтримка працівника у важкій життєвій ситуації, відпустка – до 4000 рублів.

Нагадаємо, що ліміт матдопомоги при народженні дитини на 50 000 рублів встановлений кожного батька. Такі роз'яснення дав Мінфін РФ у листі від 07.08.2017 № 03-04-06/50382. Раніше чиновники вважали встановлену суму лімітом обох батьків або опікунів.

При розрахунку ПДФО відрахування по матдопомозі з загальних підстав до 4000 рублів надається один раз, незалежно від того, скільки разів надано підтримку.

Коди доходів та коди відрахувань матеріальної підтримки

Коди бази оподаткування ПДФО закріплені в Наказі ФНП від 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@. Залежно від заснування матдопомоги визначаються:

код доходу матдопомоги (додаток 1 Наказу ФНП);
код відрахування, який надає матдопомога (додаток 2 Наказу ФНП).

Розглянемо приклад. Внаслідок пожежі робітниця втратила дружину, тривале лікування не дало результатів, робітниця оформила відпустку у зв'язку з життєвими обставинами. За рішенням керівника організації робітниці визначено грошову підтримку:

у зв'язку зі стихійним лихом - 100 000 рублів;
у зв'язку зі смертю чоловіка - 80 000 рублів;
компенсація вартості лікування - 60 000 рублів;
відповідно до колективного договору, при оформленні щорічної відпустки працівнику належить підтримка у розмірі двох окладів (оклад по займаній посаді - 20 000 рублів), таким чином, матдопомога до відпустки склала 40 000 рублів.

Нижче розглядається оподаткування матеріальної допомоги працівникові у 2019 році, а також матеріальна допомога до 4000 (оподаткування 2019 р.).

Розрахунок бази зі страхових внесків

Якщо виплати відображаються в одній із звітних форм, то, виходячи з п. 3 міждокументних контрольних співвідношень, готуйте пояснення щодо розбіжностей у формах. Наприклад, не зазначені у довідці 2-ПДФО неоподатковувані доходи та відображення дат перерахувань за зазначеними виплатами у формі 6-ПДФО.

Зрештою, розберемося, матеріальна допомога оподатковується страховими внесками чи ні.

При визначенні бази страхових внесків законодавчо виключено суми підтримки з тих самих підстав, як і база для розрахунку ПДФО.

Документальне оформлення

Детально про це ми писали у статті про те, . У ній ви знайдете зразки заяви і наказу.

Нагадаємо, що для оформлення знадобляться такі документи:

документи, що підтверджують настання випадку (свідоцтво про народження, смерть, свідоцтво про шлюб, медичний висновок тощо);
заяву працівника;
наказ керівника.

Також на тему

Іпотека заміської нерухомості

Розрахунковий рахунок - що це таке Рахунок у банку фіз особи

Як банки працюватимуть у новий рік Де шукати черговий банк

Створення ради МКД (Покрокова інструкція для ініціативної групи)

Трафік морських та річкових суден