การเงิน. ภาษี. สิทธิพิเศษ การหักภาษี หน้าที่ของรัฐ

การวิเคราะห์งบการเงิน: วิธีการและเทคนิค การวิเคราะห์ทางการเงิน การวิเคราะห์ปัจจัยของตัวชี้วัดการรายงานทางการเงิน

หน่วยงานรัฐบาลกลางเพื่อการศึกษา

มหาวิทยาลัยเศรษฐศาสตร์แห่งรัฐมอสโก

สถิติและวิทยาศาสตร์สารสนเทศ (MESI)

สถาบันเศรษฐศาสตร์และการเงิน

งานบัณฑิต

การวิเคราะห์งบการเงิน

หัวหน้างาน:

มอสโก 2552

การแนะนำ

1. แง่มุมทางทฤษฎีของการวิเคราะห์งบการเงิน

1.1 ลักษณะและองค์ประกอบของงบการเงิน

1.2 แนวทางใหม่ในการจัดทำงบการเงิน

1.3 งบการเงินของกิจการเพื่อเป็นฐานข้อมูลในการวิเคราะห์ทางการเงิน

1.4 วิธีการและเทคนิคพื้นฐานในการวิเคราะห์งบการเงิน

2. การวิเคราะห์งบการเงินโดยใช้ตัวอย่างโรงงาน RMZ ของโรงงาน URALASBEST

2.1 ลักษณะองค์กรและเศรษฐกิจขององค์กร

2.2 การวิเคราะห์พลวัตและโครงสร้างของสินทรัพย์และหนี้สินของงบดุล

2.3 การวิเคราะห์เงินทุนหมุนเวียนขององค์กร

2.4 การวิเคราะห์สภาพคล่องในงบดุล

2.5 การวิเคราะห์ความยั่งยืนของตลาด

2.6 การวิเคราะห์ความสามารถในการละลายและการกำหนดประเภทความมั่นคงทางการเงินขององค์กร

บทสรุป

รายชื่อวรรณกรรมที่ใช้แล้ว

การใช้งาน

การแนะนำ

การวิเคราะห์งบการเงิน (การเงิน) เป็นกระบวนการที่ประเมินสถานะทางการเงินและผลการดำเนินงานในอดีตและปัจจุบันและผลการดำเนินงานขององค์กร

วัตถุประสงค์ของการวิเคราะห์งบการบัญชี (การเงิน) จากมุมมองของผู้ใช้คือการตรวจสอบและประเมินข้อมูลที่มีอยู่ในงบเพื่อให้ได้ข้อสรุปที่เชื่อถือได้เกี่ยวกับสถานะในอดีตขององค์กรเพื่อคาดการณ์ความมีชีวิตในอนาคต

จากการวิเคราะห์งบการเงินยังได้กำหนดลักษณะที่สำคัญที่สุดขององค์กรซึ่งบ่งชี้โดยเฉพาะอย่างยิ่งถึงความสำเร็จหรือภัยคุกคามของการล้มละลาย

สำหรับผู้ใช้ที่แตกต่างกัน การวิเคราะห์งบการเงินในแง่ของขนาดการดำเนินการจะขึ้นอยู่กับเป้าหมายเฉพาะ ในขณะเดียวกันลักษณะของการวิเคราะห์และทิศทางของงานเมื่อวิเคราะห์งบการเงิน (การเงิน) อาจแตกต่างกัน

การวิเคราะห์งบดุลเกี่ยวข้องกับการประเมินสินทรัพย์ หนี้สิน และส่วนของผู้ถือหุ้นของบริษัท

การวิเคราะห์งบกำไรขาดทุนช่วยให้คุณสามารถประมาณปริมาณการขายต้นทุนงบดุลและกำไรสุทธิขององค์กร

ตามภาคผนวกของงบดุลคุณสามารถประเมินพลวัตของทุนจดทะเบียนและกองทุนและเงินสำรองอื่น ๆ (ตามงบกระแสเงินสด) การไหลเข้าและการไหลของเงินทุนในบริบทของกิจกรรมปัจจุบันการลงทุนและกิจกรรมทางการเงิน (ตาม งบกระแสเงินสด) พลวัตของกองทุนที่ยืมมาลูกหนี้และเจ้าหนี้ทรัพย์สินค่าเสื่อมราคาและสินทรัพย์และหนี้สินอื่น ๆ ขององค์กร (ดังแนบท้ายงบดุล)

แม้จะมีความสำคัญ แต่การวิเคราะห์งบการเงิน (การเงิน) ก็มีข้อจำกัด ประการแรกความสำเร็จของการวิเคราะห์ขึ้นอยู่กับความสมบูรณ์และความน่าเชื่อถือของข้อมูลการรายงาน การวิเคราะห์ทางเทคนิคเพียงอย่างเดียวไม่สามารถให้ข้อมูลที่ครบถ้วนเกี่ยวกับองค์กรแก่ผู้ใช้ได้ ขึ้นอยู่กับเป้าหมายเฉพาะที่ผู้ใช้เผชิญอยู่การตัดสินใจบางอย่างไม่เพียงขึ้นอยู่กับการวิเคราะห์งบการเงิน (การเงิน) เท่านั้น แต่ยังคำนึงถึงจุดอ่อนและจุดแข็งที่ไม่ใช่ทางการเงินขององค์กรด้วย

อย่างไรก็ตาม การวิเคราะห์ทางการเงินถือเป็นหน้าที่ที่สำคัญที่สุดอย่างหนึ่งของการจัดการที่มีประสิทธิภาพ การเรียนรู้วิธีการวิเคราะห์ทางการเงินและเศรษฐกิจแบบบูรณาการอย่างเป็นระบบเป็นส่วนหนึ่งของการฝึกอบรมวิชาชีพของนักการเงิน ผู้ตรวจสอบบัญชี และนักบัญชี

การวิเคราะห์ทางการเงินประกอบด้วยหลายประเด็น: เป็นรากฐานของการพัฒนากลยุทธ์และยุทธวิธีขององค์กรตลอดจนการติดตามการดำเนินการ ช่วยให้คุณได้รับการประเมินตามวัตถุประสงค์ของประสิทธิภาพและระบุปริมาณสำรองสำหรับการปรับปรุง

เป้าหมายอาจเป็นการวิเคราะห์งบการเงิน (การเงิน) อย่างครอบคลุมเพื่อระบุจุดแข็งและจุดอ่อนขององค์กร การเลือกเป้าหมายจะเป็นตัวกำหนดเครื่องมือและเทคนิคในการดำเนินการวิเคราะห์

ขั้นตอนสุดท้ายของการวิเคราะห์สำหรับผู้ใช้คือการประเมิน (การตีความ) ข้อมูลและตัวบ่งชี้ที่ได้รับซึ่งจะทำหน้าที่เป็นพื้นฐานในการตัดสินใจด้านการจัดการบางอย่างหรือจะเป็นพื้นฐานสำหรับการวางแผนธุรกรรมทางการเงินในอนาคตและจัดทำบัญชีคาดการณ์ (การเงิน) งบ

การวิเคราะห์ผลลัพธ์ทางการเงินแสดงให้เห็นว่าควรดำเนินการในด้านใดโดยเฉพาะ ทำให้สามารถระบุประเด็นที่สำคัญที่สุดและตำแหน่งที่อ่อนแอที่สุดในสถานะทางการเงินขององค์กรได้

การวิเคราะห์งบการเงิน (การเงิน) กลายเป็นข้อมูลพื้นฐานสำหรับการคำนวณเชิงวิเคราะห์ในภายหลังที่จำเป็นสำหรับการตัดสินใจของฝ่ายบริหาร

การตัดสินใจทางการเงินจะมีความถูกต้องแม่นยำก็ต่อเมื่อฐานข้อมูลนั้นดีและเป็นกลางเท่านั้น

ทั้งหมดข้างต้นเป็นตัวกำหนดความเกี่ยวข้องของหัวข้อนี้ของงานที่มีคุณสมบัติครบถ้วนขั้นสุดท้าย

วัตถุประสงค์ของการศึกษาคือการวิเคราะห์งบการเงิน

หัวข้อนี้เป็นการวิเคราะห์งบการเงินของโรงงาน RMZ ของโรงงาน Uralasbest

วัตถุประสงค์ของงานคือเพื่อศึกษาหลักการและวิธีการวิเคราะห์งบการเงินขององค์กรและการพัฒนาคำแนะนำและข้อสรุปเชิงปฏิบัติบนพื้นฐานนี้

ตามเป้าหมาย เราสามารถกำหนดงานต่างๆ ที่ต้องแก้ไขในกระบวนการพิจารณาหัวข้อนี้:

ศึกษาวรรณกรรมพิเศษในเรื่องนี้

พิจารณารากฐานทางทฤษฎีของการวิเคราะห์การรายงานทางการเงิน

วิเคราะห์ลักษณะและองค์ประกอบของงบการเงิน

พิจารณาแนวทางใหม่ในการจัดทำงบการเงิน

วิเคราะห์งบการเงินขององค์กรเพื่อเป็นฐานข้อมูลในการวิเคราะห์

พิจารณาวิธีการและเทคนิคพื้นฐานในการวิเคราะห์งบการบัญชี (การเงิน)

ดำเนินการวิเคราะห์งบการเงินขององค์กร RMZ ของโรงงาน URALASBEST

ให้ลักษณะองค์กรและเศรษฐกิจขององค์กร

ดำเนินการวิเคราะห์พลวัตและโครงสร้างของสินทรัพย์และหนี้สินของงบดุล เงินทุนหมุนเวียนขององค์กร การวิเคราะห์สภาพคล่องของงบดุล การวิเคราะห์เสถียรภาพของตลาดและความสามารถในการละลาย

วิทยานิพนธ์เชิงโครงสร้างประกอบด้วยคำนำ สองบท บทสรุป รายการเอกสารอ้างอิง และการประยุกต์ใช้

พื้นฐานทางทฤษฎีของการศึกษาคือเอกสารประกอบการกำกับดูแลผลงานของผู้เชี่ยวชาญในประเทศและต่างประเทศในด้านการวิเคราะห์ทางการเงิน: L.A. เบอร์สไตนา, A.Z. เชเรเมต้า, ที.จี. วาคูเลนโก, แอล.วี. Dontsova, N.A. Nikiforova, O.V. Efimova และบทความอื่น ๆ ทางวิทยาศาสตร์ยอดนิยมจากวารสารและหนังสือที่เรียบเรียงโดย V. D. Novodvorsky, V. P. Zavgorodniy, R. S. Saifulin

พื้นฐานเชิงปฏิบัติของการวิเคราะห์คืองบการเงินของโรงงาน RMZ ของโรงงาน Uralasbest: ข้อมูลจากแบบฟอร์มหมายเลข 1 "งบดุล" และแบบฟอร์มหมายเลข 2 "งบกำไรขาดทุน" (ภาคผนวก 1-3)

การศึกษาใช้วิธีการหลักในการวิเคราะห์ทางการเงิน ได้แก่ แนวนอน แนวตั้ง วิธีเปรียบเทียบ แฟคทอเรียล วิธีจัดกลุ่มเชิงวิเคราะห์ วิธีวิเคราะห์อัตราส่วนสัมพัทธ์ เป็นต้น

1. แง่มุมทางทฤษฎีของการวิเคราะห์งบการเงิน

1.1 ลักษณะและองค์ประกอบของงบการเงิน

การรายงานเป็นระบบของตัวบ่งชี้ที่เกี่ยวข้องกันซึ่งแสดงลักษณะผลลัพธ์ของการดำเนินงานขององค์กรสำหรับรอบระยะเวลาการรายงานตามข้อมูลทางบัญชี ดังนั้นการรายงานจึงเป็นขั้นตอนสุดท้ายในการบัญชี

การรายงานมีบทบาทสำคัญในการจัดการองค์กร นี่เป็นขั้นตอนสุดท้ายที่สำคัญในการบัญชี เนื้อหา ความถี่ และกำหนดเวลาในการรายงานกำหนดโดยกฎระเบียบที่เกี่ยวข้องตามความต้องการด้านภาษี การจัดการ และการจัดการการปฏิบัติงานของเศรษฐกิจ

การรายงานใช้สำหรับการจัดการกิจกรรมขององค์กรในปัจจุบันข้อมูลนี้จำเป็นสำหรับการวิเคราะห์การผลิตและกิจกรรมทางการเงิน ด้วยความช่วยเหลือนี้ สาเหตุของการเบี่ยงเบนจากพารามิเตอร์ที่ระบุจะถูกระบุและการเปิดเผยปริมาณสำรองการผลิตที่ไม่ได้ใช้ รายงานประจำปีของสถานประกอบการผลิตมีการใช้กันอย่างแพร่หลายโดยหน่วยงานทางสถิติสำหรับการพัฒนาต่างๆ ซึ่งทำให้สามารถกำหนดทิศทางและระดับของการพัฒนาการผลิตได้

ใบแจ้งยอดการบัญชีมีระบบตัวบ่งชี้ที่แสดงลักษณะกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรด้วยการจัดกลุ่มวัตถุทางบัญชีที่ขยายใหญ่ขึ้นตามประเภทที่สอดคล้องกับเนื้อหาทางเศรษฐกิจ กลุ่มวัตถุทางบัญชีดังกล่าวประกอบด้วยองค์ประกอบของงบการเงิน

องค์ประกอบหลักที่แสดงลักษณะขององค์ประกอบของทรัพย์สินและแหล่งที่มาของการก่อตัวตลอดจนที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการวัดสถานะทางการเงินขององค์กรคือสินทรัพย์หนี้สินและส่วนของผู้ถือหุ้น (หนี้สิน) องค์ประกอบที่ระบุลักษณะการปฏิบัติงานขององค์กร ได้แก่ กำไรและขาดทุน และองค์ประกอบที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการวัดกำไรคือรายได้และค่าใช้จ่าย เมื่อจัดทำรายงาน องค์ประกอบเหล่านี้จะถูกวางไว้เพื่อให้ข้อมูลการรายงานที่ได้นั้นเหมาะสำหรับผู้ใช้เมื่อทำการตัดสินใจทางเศรษฐกิจ ทั้งนี้องค์ประกอบทั้งหมดจะแสดงอยู่ในรูปแบบงบการเงินที่เหมาะสม

งบดุลขององค์กรเป็นวิธีการจัดกลุ่มและการสะท้อนโดยทั่วไปในแง่การเงินของสินทรัพย์ทางเศรษฐกิจขององค์กรตามองค์ประกอบและที่ตั้งและตามแหล่งที่มาของการก่อตัวในวันที่กำหนด (27 หน้า 85)

สินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่มีตัวตนจะแสดงในงบดุลตามมูลค่าคงเหลือ วัตถุดิบ วัสดุหลักและเสริม ซื้อผลิตภัณฑ์กึ่งสำเร็จรูป เชื้อเพลิง ภาชนะบรรจุ - ตามต้นทุนจริง สินค้าสำเร็จรูปและจัดส่งขึ้นอยู่กับขั้นตอนการตัดค่าใช้จ่ายทางธุรกิจทั่วไปและใช้บัญชี "40" การปล่อยผลิตภัณฑ์ งาน บริการ - ด้วยต้นทุนจริงทั้งหมดหรือบางส่วน และต้นทุนการผลิตมาตรฐานทั้งหมดหรือบางส่วน แต่ละฝ่ายสะท้อนถึงการชำระหนี้กับลูกหนี้และเจ้าหนี้ในการรายงานจำนวนเงินที่เกิดจากบันทึกทางบัญชีและรับรู้ว่าถูกต้อง

ลูกหนี้การค้าที่อายุความ จำกัด หมดอายุและหนี้อื่น ๆ ที่ไม่สามารถเรียกเก็บเงินได้จริงจะถูกตัดออกโดยการตัดสินใจของผู้จัดการจากสำรองหนี้สงสัยจะสูญหรือจากผลทางการเงิน การตัดหนี้ที่ขาดทุนไม่ใช่การยกเลิกหนี้ จะแสดงในงบดุลเป็นเวลาห้าปีนับจากวันที่ตัดบัญชีเพื่อติดตามความเป็นไปได้ในการเรียกเก็บเงินจากลูกหนี้ จำนวนบัญชีเจ้าหนี้ที่อายุความ จำกัด หมดอายุจะถูกตัดออกจากผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กร ในกรณีของการขายและการจำหน่ายทรัพย์สินขององค์กร การสูญเสียหรือรายได้จากธุรกรรมเหล่านี้จะรวมอยู่ในผลลัพธ์ทางการเงิน

งบกำไรขาดทุน (แบบฟอร์มที่ 2)มีข้อมูลในส่วนของการรายงานและช่วงเวลาก่อนหน้า:

สำหรับกำไร (ขาดทุน) จากการขายสินค้า (ผลิตภัณฑ์งานบริการ) - จากรายได้ - สุทธิ ลบต้นทุนขาย ค่าใช้จ่ายในการพาณิชย์และบริหารหากระบุไว้ในนโยบายการบัญชี

เกี่ยวกับรายได้จากการดำเนินงานและค่าใช้จ่าย เน้นดอกเบี้ยรับและจ่าย

เกี่ยวกับรายได้และค่าใช้จ่ายที่ไม่ได้ดำเนินการและสุทธิ (กำไร/ขาดทุนสะสม) ของรอบระยะเวลารายงาน

งบกำไรขาดทุนรวบรวมจากข้อมูลจากบัญชี 90 "การขาย" และ 91 "รายได้และค่าใช้จ่ายอื่น" เป็นหลัก

คำชี้แจงการเปลี่ยนแปลงทุน (แบบที่ 3)- ประกอบด้วยสี่ส่วนและช่วยเหลือ

ส่วนแรก “ทุน” แสดงยอดคงเหลือต้นปี ใบเสร็จรับเงิน ค่าใช้จ่าย และยอดคงเหลือ ณ สิ้นปีขององค์ประกอบของทุนจดทะเบียน

ส่วนที่สอง "สำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคต" และส่วนที่สาม "สำรองที่ประเมินแล้ว" แสดงยอดคงเหลือ ณ จุดเริ่มต้นและจุดสิ้นสุดของรอบระยะเวลารายงานและการเคลื่อนย้ายของสำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคตและปริมาณสำรองโดยประมาณที่มีอยู่ในองค์กร

ส่วนที่สี่ "การเปลี่ยนแปลงทุน" ประกอบด้วยข้อมูลสำหรับการรายงานและงวดก่อนหน้าเกี่ยวกับจำนวนทุน ณ ต้นงวด การเพิ่มขึ้น ลดลง และจำนวนทุน ณ วันสิ้นรอบระยะเวลารายงาน

งบกระแสเงินสด (แบบฟอร์ม 4)ประกอบด้วยสี่ส่วน:

ยอดเงินสดคงเหลือต้นปี

เงินทุนทั้งหมดที่ได้รับ รวมถึงตามประเภทรายได้

เงินทุนทั้งหมดที่จัดสรร รวมถึงตามขอบเขตค่าใช้จ่าย

ยอดเงินสด ณ วันสิ้นปีที่รายงาน

กระแสเงินสดแสดงตามประเภทของกิจกรรม - กระแสรายวัน การลงทุน การเงิน

ภาคผนวกของงบดุล (แบบฟอร์มหมายเลข 5)ประกอบด้วยเจ็ดส่วน:

ส่วนแรก "การเคลื่อนย้ายเงินทุนที่ยืมมา" จะแสดงยอดคงเหลือ ณ จุดเริ่มต้นและจุดสิ้นสุดของรอบระยะเวลารายงาน หนี้ที่ได้รับและชำระคืน เงินกู้ยืมและเครดิตระยะสั้น

ส่วนที่สอง "ลูกหนี้และเจ้าหนี้" ประกอบด้วยข้อมูลเกี่ยวกับยอดคงเหลือและความเคลื่อนไหวสำหรับปีของลูกหนี้ระยะสั้นและระยะยาว โดยเน้นที่ค้างชำระ รวมถึงข้อมูลเกี่ยวกับการรับและออกหลักประกัน

ส่วนที่สาม "ทรัพย์สินเสื่อมราคา" สะท้อนถึงยอดคงเหลือ ณ วันเริ่มต้นปีที่รายงานและข้อมูลเกี่ยวกับการรับและการจำหน่ายสำหรับสินทรัพย์ไม่มีตัวตนและสินทรัพย์ถาวรและทรัพย์สินแต่ละประเภทสำหรับการเช่าและแสดงภายใต้สัญญาเช่า

ส่วนที่สี่ "การเคลื่อนย้ายเงินทุนเพื่อการลงทุนระยะยาวและการลงทุนทางการเงิน" มีข้อมูลเกี่ยวกับกองทุนของตัวเองและกองทุนที่ดึงดูดตามประเภท

ส่วนที่ห้า "การลงทุนทางการเงิน" ระบุจำนวนยอดคงเหลือ ณ จุดเริ่มต้นและจุดสิ้นสุดของปีที่รายงานสำหรับการลงทุนทางการเงินระยะยาวและระยะสั้นแต่ละประเภท

ส่วนที่หก "ค่าใช้จ่ายสำหรับกิจกรรมปกติ" สะท้อนถึงต้นทุนตามองค์ประกอบสำหรับการรายงานและปีก่อนหน้า และข้อมูลเกี่ยวกับการเปลี่ยนแปลงในยอดคงเหลือของงานระหว่างดำเนินการ ค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชี และเงินสำรองสำหรับค่าใช้จ่ายในอนาคต

ส่วนที่เจ็ด "ตัวชี้วัดทางสังคม" ให้ข้อมูลเกี่ยวกับเงินสมทบกองทุนนอกงบประมาณของรัฐ ข้อมูลเกี่ยวกับเบี้ยประกันที่คำนวณได้ภายใต้สัญญาประกันภาคสมัครใจ ฯลฯ (27, หน้า 103)

คำอธิบายประกอบงบการเงินประจำปีจะต้องมีข้อมูลที่สำคัญเกี่ยวกับองค์กร, สถานะทางการเงิน, การเปรียบเทียบข้อมูลสำหรับการรายงานและปีก่อนหน้า, วิธีการประเมินมูลค่าและรายการสำคัญของงบการเงิน, การเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชีขององค์กร, องค์ประกอบของสมาชิกของ ระบุคณะกรรมการ สมาชิกของฝ่ายบริหาร และจำนวนค่าตอบแทนที่จ่ายให้พวกเขา ขอแนะนำให้รวมไว้ในข้อมูลคำอธิบายเกี่ยวกับพลวัตของตัวชี้วัดทางเศรษฐกิจและการเงินที่สำคัญที่สุดในช่วงหลายปีที่ผ่านมา คำอธิบายเกี่ยวกับการลงทุนในอนาคต กิจกรรมทางเศรษฐกิจที่กำลังดำเนินอยู่ และข้อมูลอื่น ๆ ที่น่าสนใจสำหรับผู้ใช้งบการเงินประจำปี

1.2 แนวทางใหม่ในการจัดทำงบการเงิน

ในช่วงหลายปีที่ผ่านมา มีการดำเนินงานอย่างต่อเนื่องเพื่อสร้างระบบมาตรฐานการบัญชีของรัสเซียและเอกสารอื่น ๆ เกี่ยวกับการบัญชีและการรายงานที่ใกล้เคียงกับมาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ (IFRS) ผังบัญชีสำหรับการบัญชีกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรและคำแนะนำในการสมัครได้รับการเสริมและแก้ไข (คำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 7 พฤษภาคม 2543 ฉบับที่ 38n) นวัตกรรมเกิดจากการมีผลบังคับใช้ในปี 2546 ของกฎระเบียบต่อไปนี้:

PBU 17/02 “ การบัญชีค่าใช้จ่ายสำหรับการวิจัยการพัฒนาและเทคโนโลยี” ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 19 พฤศจิกายน 2545 หมายเลข 115n;

PBU 18/02 “ การบัญชีสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้” ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 19 พฤศจิกายน 2545 หมายเลข 114n;

PBU 19/02 “ การบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงิน” ได้รับการอนุมัติตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 10 ธันวาคม 2545 หมายเลข 126n

แนวทางระเบียบวิธีสำหรับการบัญชีเครื่องมือพิเศษอุปกรณ์พิเศษอุปกรณ์พิเศษและเสื้อผ้าพิเศษได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 26 ธันวาคม 2545 ฉบับที่ 135n

ตามเอกสารล่าสุดองค์กรสามารถจัดระเบียบการบัญชีสำหรับเครื่องมือพิเศษอุปกรณ์พิเศษอุปกรณ์พิเศษ (ต่อไปนี้จะเรียกว่าอุปกรณ์พิเศษ) ทั้งในบัญชีย่อยแยกต่างหากของบัญชี 10 "วัสดุ" หรือในลักษณะที่กำหนดไว้สำหรับการบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร ตาม PBU 6/01 ได้รับการอนุมัติตามคำสั่งกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 30 มีนาคม 2544 ฉบับที่ 26n

เมื่อองค์กรเลือกที่จะบัญชีสำหรับรายการที่ระบุในนโยบายการบัญชีของตนตามกฎที่กำหนดโดยคำแนะนำด้านระเบียบวิธี บัญชีย่อยจะถูกเปิดสำหรับบัญชี 10: "อุปกรณ์พิเศษและเสื้อผ้าพิเศษในคลังสินค้า"; “อุปกรณ์พิเศษและเสื้อผ้าพิเศษในการใช้งาน”

มีการแนะนำบัญชีใหม่ของคำสั่งซื้อแรก: 09 "สินทรัพย์ภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี", 77 "หนี้สินภาษีเงินได้รอการตัดบัญชี" (เชิงรับ) และบัญชี 59 ในส่วน V "เงินสด" ปัจจุบันเรียกว่า "บทบัญญัติสำหรับการด้อยค่าของการลงทุนทางการเงิน" (เชิงรับ) .

ตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 22 กรกฎาคม 2546 แนะนำให้ใช้ตัวอย่างแบบฟอร์มการรายงานทางบัญชีใหม่ (เริ่มต้นด้วยการรายงานประจำปีสำหรับรอบระยะเวลาตั้งแต่วันที่ 1 มกราคมถึง 31 ธันวาคม 2546) และคำแนะนำเกี่ยวกับ ขอบเขตของแบบฟอร์มเหล่านี้และขั้นตอนได้รับการอนุมัติในการจัดทำงบการเงินฉบับใหม่

อย่างไรก็ตาม พวกเขายังคงรักษารากฐานที่กำหนดไว้ใน PBU 4/99 ซึ่งเกิดขึ้นจากกฎหมายของรัฐบาลกลาง "เกี่ยวกับการบัญชี": องค์ประกอบของงบการเงิน ขั้นตอนและกำหนดเวลาในการส่ง ข้อกำหนดทั่วไปสำหรับงบการเงิน และการประเมินรายการ ก่อนหน้านี้องค์กรที่ได้รับเงินงบประมาณจะต้องให้ข้อมูลการรายงานเกี่ยวกับลักษณะของการใช้เงินงบประมาณซึ่งเป็นส่วนหนึ่งของงบการเงิน

การเปลี่ยนแปลงส่วนใหญ่เกี่ยวข้องกับองค์ประกอบของงบการเงินเอง จำนวนรายการในงบดุล (แบบฟอร์มหมายเลข 1) ลดลงอย่างมาก ไม่รวมสำเนาบันทึกของกลุ่มรายการที่มีอยู่ก่อนหน้านี้ โปรดทราบว่าควรระบุไว้ในคำอธิบายของงบดุลและงบกำไรขาดทุน เช่น ในภาคผนวกของงบดุล (แบบฟอร์มหมายเลข 5) ในเวลาเดียวกันองค์กรไม่ได้รับอนุญาตให้นำเสนอการถอดเสียงเหล่านี้โดยตรงในงบดุลหากตามความเห็นขององค์กรทำให้สามารถนำเสนอข้อมูลที่จำเป็นแก่ผู้ใช้ที่สนใจได้ชัดเจนยิ่งขึ้นและทำให้สามารถวิเคราะห์ข้อมูลที่นำเสนอได้ดีขึ้น

การเปลี่ยนแปลงหลักเกี่ยวข้องกับตัวอย่างสองรูปแบบ - งบแสดงการเปลี่ยนแปลงทุน (แบบฟอร์มที่ 3) และงบกระแสเงินสด (แบบฟอร์มที่ 4) รูปแบบของพวกเขาใกล้เคียงกับคำแนะนำที่ให้ไว้ใน IFRS มากที่สุด

คำชี้แจงการเปลี่ยนแปลงทุนแทนที่จะเป็นการนำเสนอแบบแยกรายการแบบดั้งเดิมได้รับรูปแบบที่จัดรูปแบบครั้งแรกในรัสเซียเพื่อวัตถุประสงค์ในการรายงานทางบัญชี การก่อสร้างขึ้นอยู่กับระยะเวลาการรายงาน (ก่อนหน้าและปัจจุบัน)

ใหม่โดยพื้นฐานคือการรวมตัวบ่งชี้ที่มีอิทธิพลต่อจำนวนกำไรสะสมที่สร้างขึ้นขององค์กรในช่วงระหว่างวันที่ 31 ธันวาคมของปีรายงานก่อนหน้าถึง 1 มกราคมของปีรายงานปัจจุบัน ตัวบ่งชี้แรก "การเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชี" เกี่ยวข้องกับการประยุกต์ใช้ PBU 1/98 "นโยบายการบัญชีขององค์กร" เมื่อมีการเปลี่ยนแปลงนโยบายการบัญชีเกิดขึ้น ผลที่ตามมาจะมีผลกระทบที่ไม่เป็นระบบในบัญชี 84 " กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)” ตัวบ่งชี้อีกประการหนึ่งคือ "ผลลัพธ์จากการตีราคาสินทรัพย์ถาวร" ตามมาจากการใช้สิทธิ์ขององค์กรในการประเมินสินทรัพย์ถาวรตาม PBU 6/01 "การบัญชีสำหรับสินทรัพย์ถาวร" (34, หน้า 113)

โปรดทราบว่านอกเหนือจากแบบฟอร์มที่จำเป็นสำหรับงบการเงินแล้ว องค์กรยังสามารถพัฒนาแบบฟอร์มใหม่เพิ่มเติมได้เช่นเคย โดยคำนึงถึงการกระจายตัวของภาคผนวกของงบดุลออกเป็นหลายรูปแบบ นอกจากนี้ แทนที่จะทำให้งบกำไรขาดทุนซับซ้อน องค์กรมีสิทธิ์ที่จะแสดงตัวบ่งชี้จำนวนหนึ่งในรูปแบบ (แบบฟอร์ม) ที่แยกจากกัน เช่น การแสดงลักษณะข้อมูลในส่วนที่มีอยู่ (เชิงปฏิบัติและทางภูมิศาสตร์)

องค์กรควรจำไว้ว่างบการเงินจะต้องมีตัวบ่งชี้ที่จำเป็นในการสร้างภาพสถานะทางการเงินขององค์กรที่แท้จริงและครบถ้วนผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรมและการเปลี่ยนแปลงสถานะทางการเงิน

แง่มุมหนึ่งของการสร้างการนำเสนอดังกล่าวคือการใช้ข้อกำหนดด้านสาระสำคัญให้เกิดประโยชน์สูงสุด การใช้ข้อกำหนดนี้ต้องคำนึงถึงปัจจัยหลายประการ ดังนั้น โปรดทราบว่าตัวชี้วัดแต่ละตัวที่มีนัยสำคัญไม่เพียงพอที่จะนำเสนอแยกกันในงบดุลและงบกำไรขาดทุนอาจมีนัยสำคัญเพียงพอที่จะแสดงแยกกันในหมายเหตุประกอบงบดุลและงบกำไรขาดทุน (เช่น งบการเปลี่ยนแปลง ในทุน, งบกระแสเงินสด, ภาคผนวกในงบดุล, หมายเหตุอธิบาย)

ตัวบ่งชี้จะถือว่ามีความสำคัญหากการไม่เปิดเผยข้อมูลอาจส่งผลกระทบต่อการตัดสินใจทางเศรษฐกิจของผู้ใช้ที่สนใจบนพื้นฐานของข้อมูลการรายงาน การตัดสินใจขององค์กรเกี่ยวกับความสำคัญของตัวบ่งชี้นี้ขึ้นอยู่กับการประเมินตัวบ่งชี้ ลักษณะตัวบ่งชี้ และสถานการณ์เฉพาะของการเกิดขึ้น องค์กรสามารถตัดสินใจได้เมื่อพิจารณาว่าจำนวนเงินมีนัยสำคัญ หากอัตราส่วนต่อผลรวมของข้อมูลที่เกี่ยวข้องสำหรับปีที่รายงานอยู่ที่อย่างน้อยห้าเปอร์เซ็นต์

นอกเหนือจากข้อมูลทางการเงินแล้ว งบการเงินอาจมีข้อมูลอื่นๆ ที่เกี่ยวข้อง หากฝ่ายบริหารเห็นว่ามีประโยชน์สำหรับผู้ใช้ที่สนใจในการตัดสินใจทางเศรษฐกิจ ขอแนะนำให้เปิดเผย:

พลวัตของตัวชี้วัดทางเศรษฐกิจและการเงินที่สำคัญที่สุดของกิจกรรมขององค์กรในช่วงหลายปีที่ผ่านมา

การพัฒนาตามแผนขององค์กร

เงินทุนโดยประมาณและการลงทุนทางการเงินระยะยาว

นโยบายเกี่ยวกับการกู้ยืม การบริหารความเสี่ยง

กิจกรรมขององค์กรในด้านการวิจัยและพัฒนา

มาตรการด้านสิ่งแวดล้อม

ข้อมูลอื่น ๆ.

คำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 22 กรกฎาคม 2546 ฉบับที่ 67n กำหนดว่าเมื่อสร้างตัวบ่งชี้การรายงานทางการเงินควรได้รับคำแนะนำจากบทบัญญัติทางบัญชีซึ่งมีสิบเก้าข้อที่บังคับใช้ในปี 2546 เกือบทุก PBU มีส่วนพิเศษ "การเปิดเผยข้อมูลในงบการเงิน" ปัญหาที่เกี่ยวข้องกับการระบุสินทรัพย์เฉพาะ การประเมิน (เริ่มต้นหรือที่เกิดขึ้นจริง การประเมินในภายหลัง เงินสำรอง ฯลฯ) การยอมรับสำหรับการบัญชีและการจำหน่ายรายการทรัพย์สิน เปิดเผย ภาระผูกพัน ฯลฯ ในเรื่องนี้ ไม่จำเป็นต้องทำซ้ำคำแนะนำที่มีอยู่ในเอกสารพิเศษ (แยกต่างหาก) ในเวลาเดียวกันก็ถือว่าสมควรที่จะรักษากฎจำนวนหนึ่งที่ไม่มีอยู่ใน PBU และการดำเนินการด้านกฎระเบียบอื่น ๆ เกี่ยวกับการบัญชี

ปัญหาที่พบบ่อยเกี่ยวกับการบัญชีในองค์กรคือขั้นตอนในการแก้ไขเมื่อพบและระบุข้อผิดพลาดทางบัญชี คำแนะนำจะทำซ้ำขั้นตอนที่ถูกต้องก่อนหน้านี้ขึ้นอยู่กับระยะเวลาของการค้นพบ

ในกรณีที่ตรวจพบการสะท้อนธุรกรรมทางธุรกิจในช่วงเวลาปัจจุบันอย่างไม่ถูกต้องก่อนสิ้นปีที่รายงาน การแก้ไขจะดำเนินการโดยรายการในบัญชีทางบัญชีที่เกี่ยวข้องในเดือนของรอบระยะเวลารายงานเมื่อมีการระบุการบิดเบือน

หากพบการสะท้อนที่ถูกต้องของธุรกรรมทางธุรกิจในปีที่รายงานหลังจากเสร็จสิ้น แต่งบการเงินประจำปียังไม่ได้รับการอนุมัติตามลักษณะที่กำหนด การแก้ไขจะกระทำโดยรายการในเดือนธันวาคมของปีที่มีงบการเงินประจำปี เพื่อเตรียมการอนุมัติและส่งไปยังที่อยู่ที่เหมาะสม

ในกรณีที่กำหนดในรอบระยะเวลารายงานปัจจุบันว่าธุรกรรมทางธุรกิจสะท้อนอย่างไม่ถูกต้องในบัญชีทางบัญชีของปีที่แล้ว จะไม่ทำการแก้ไขบันทึกทางบัญชีและงบการเงินสำหรับปีรายงานก่อนหน้า (หลังจากงบการเงินประจำปีแล้ว อนุมัติตามลักษณะที่กำหนด)

คำแนะนำดังกล่าวระบุถึงคุณสมบัติอย่างหนึ่งของการสร้างตัวบ่งชี้แต่ละรายการในงบการเงินขององค์กรที่ไม่แสวงหาผลกำไร

ตามกฎหมายแพ่ง องค์กรที่ไม่แสวงหากำไรไม่มีแนวคิดเรื่องทุน ดังนั้นเมื่อใช้แบบฟอร์มงบดุล (แบบฟอร์มหมายเลข 1) ในส่วน "ทุนและทุนสำรอง" จึงไม่ควรมีกลุ่ม ของบทความ “ทุนจดทะเบียน”, “ทุนสำรอง” และ “กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย) (34, หน้า 176)

ในเวลาเดียวกันสถานที่สำคัญถูกครอบครองโดยการประมาณการรายได้และค่าใช้จ่ายการเคลื่อนไหวของเงินทุนซึ่งตามผังบัญชีสำหรับการบัญชีกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรและคำแนะนำในการสมัครคือ สะท้อนให้เห็นในบัญชี 86 "การจัดหาเงินทุนเป้าหมาย" ในเรื่องนี้องค์กรที่ไม่แสวงหากำไรควรรวมกลุ่มของรายการ "การจัดหาเงินทุนเป้าหมาย" ไว้ในส่วน "ทุนและทุนสำรอง" ของงบดุล สำหรับองค์กรการค้าดังที่ทราบกันดีว่ายอดคงเหลือของกองทุนในบัญชี 86 ในงบดุลจะแสดงอยู่ในกลุ่มของรายการ "รายได้รอการตัดบัญชี" นี่เป็นเพราะความจริงที่ว่าหากองค์กรการค้าได้รับเงินฟรี (จากงบประมาณจากองค์กรอื่นและบุคคล) จากนั้นตาม PBU 9/99 "รายได้ขององค์กร" สินทรัพย์ที่ได้รับโดยไม่เสียค่าใช้จ่าย ผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กร ในกรณีนี้ ขั้นตอนในการสร้างผลลัพธ์ทางการเงินจะคล้ายกับขั้นตอนที่กำหนดโดย PBU 13/2000 "การบัญชีเพื่อการช่วยเหลือจากรัฐ"

ปัญหาสำคัญในการสร้างงบดุลและงบกำไรขาดทุนคือการเปรียบเทียบตัวบ่งชี้ "กำไรสะสม (ขาดทุนที่เปิดเผย)" และ "กำไรสุทธิ" ในรายงาน กำไรสุทธิจะแสดงเสมือนเป็นมูลค่ารวม และในงบดุลประจำปี ข้อมูลสำหรับกลุ่มของรายการ "ทุนสำรอง" "กำไรสะสม (ขาดทุนที่ครอบคลุม)" จะแสดงโดยคำนึงถึงการพิจารณาโดยทั่วไป การประชุม (การประชุมผู้เข้าร่วม ฯลฯ ) ของผลลัพธ์ของการจัดกิจกรรมสำหรับปีที่รายงาน การตัดสินใจเกี่ยวกับการขาดทุน การจ่ายเงินปันผล ฯลฯ ดังนั้นจึงไม่สามารถมีความเท่าเทียมกันของมูลค่าสำหรับรายการได้

1.3 งบการเงินของกิจการเพื่อเป็นฐานข้อมูลในการวิเคราะห์ทางการเงิน

หัวข้อของการวิเคราะห์ทางเศรษฐศาสตร์คือกระบวนการทางเศรษฐกิจโดยรวมที่ประกอบขึ้นเป็นกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กร เนื้อหาเชิงปริมาณและความสำคัญของกระบวนการทางเศรษฐกิจแสดงโดยตัวชี้วัดทางเศรษฐกิจ และด้านปริมาณของกระบวนการทางการเงินขององค์กรแสดงโดยตัวชี้วัดทางการเงิน ตัวชี้วัดทางการเงินส่วนใหญ่จะแสดงในงบการเงิน (การเงิน)

องค์กรธุรกิจในอาณาเขตของสหพันธรัฐรัสเซียดำเนินการรายงานทางการเงินตามที่เราได้กล่าวไปแล้วตามเอกสารดังต่อไปนี้: กฎหมายของสหพันธรัฐรัสเซียว่าด้วยการบัญชี, ข้อบังคับเกี่ยวกับการบัญชีและการรายงานทางการเงินในสหพันธรัฐรัสเซีย (อนุมัติตามคำสั่ง ของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 29 กรกฎาคม 2541 โดยมีการแก้ไขเพิ่มเติมครั้งที่ 34n) "งบการบัญชีขององค์กร"

การรายงานเป็นองค์ประกอบสุดท้ายของระบบบัญชี องค์ประกอบทั้งหมดของรายงานทางบัญชีเชื่อมโยงถึงกันและเป็นตัวแทนของระบบตัวบ่งชี้ทางเศรษฐกิจที่แสดงลักษณะเงื่อนไขและผลลัพธ์ขององค์กรสำหรับรอบระยะเวลารายงาน

แหล่งข้อมูลหลักสำหรับการวิเคราะห์ทางการเงิน ได้แก่ งบดุล (แบบฟอร์มที่ 1) งบกำไรขาดทุน (แบบฟอร์มที่ 2) งบกระแสเงินสด (แบบฟอร์มที่ 3) งบกระแสเงินสด (แบบฟอร์มที่ 4) ภาคผนวกของงบดุลทางบัญชี (แบบฟอร์ม 5) ข้อมูลการบัญชีหลักและข้อมูลเชิงวิเคราะห์ (14, น.68)

ในสหพันธรัฐรัสเซีย สินทรัพย์งบดุลถูกสร้างขึ้นเพื่อเพิ่มสภาพคล่องของกองทุน เช่น เพื่อเพิ่มความรวดเร็วในการเปลี่ยนแปลงสินทรัพย์เหล่านี้ในกระบวนการหมุนเวียนทางเศรษฐกิจให้กลายเป็นตัวเงิน ส่วนที่ 1 แสดงทรัพย์สินที่คงรูปแบบดั้งเดิมไว้จนเกือบจะสิ้นอายุขัย สภาพคล่องเช่น ความคล่องตัวของทรัพย์สินนี้ต่ำที่สุด ส่วนที่ 2 ของสินทรัพย์ในงบดุลแสดงองค์ประกอบของทรัพย์สินขององค์กรที่เปลี่ยนรูปแบบหลายครั้งในระหว่างรอบระยะเวลารายงาน ความคล่องตัวขององค์ประกอบสมดุลเหล่านี้สูงกว่าองค์ประกอบของส่วนที่ 1

ในด้านหนี้สินของงบดุล การจัดกลุ่มรายการจะขึ้นอยู่กับลักษณะทางกฎหมาย ภาระผูกพันทั้งชุดขององค์กรสำหรับมูลค่าและทรัพยากรที่ได้รับนั้นแบ่งตามหัวข้อเป็นหลัก: ต่อเจ้าของและบุคคลที่สาม (ธนาคาร เจ้าหนี้ ฯลฯ ) (18, หน้า 74)

ภาระผูกพันต่อเจ้าของประกอบด้วยสองส่วน:

ทุนที่วิสาหกิจได้รับจากผู้ถือหุ้นและผู้ถือหุ้น ณ เวลาก่อตั้งวิสาหกิจ และต่อมาอยู่ในรูปของเงินสมทบเพิ่มเติมจากภายนอก

ทุนที่องค์กรสร้างขึ้นในระหว่างกิจกรรม โดยให้ทุนส่วนหนึ่งของผลกำไรที่ได้รับในรูปของการออม

หนี้สินภายนอกขององค์กรแบ่งออกเป็นช่วงระยะยาวและระยะสั้น หนี้สินภายนอกแสดงถึงสิทธิตามกฎหมายของนักลงทุนหรือเจ้าหนี้ในทรัพย์สินของบริษัท จากมุมมองทางเศรษฐกิจ หนี้สินภายนอกเป็นแหล่งที่มาของการก่อตัวของสินทรัพย์ขององค์กร และจากมุมมองทางกฎหมาย หนี้สินเหล่านี้เป็นหนี้ของบริษัทต่อบุคคลที่สาม

รายการหนี้สินจะถูกจัดกลุ่มตามระดับความเร่งด่วนของการชำระคืน (ชำระคืน) ของภาระผูกพันจากน้อยไปหามาก สถานที่แรกถูกครอบครองโดยทุนจดทะเบียนซึ่งเป็นส่วนคงที่ (ถาวร) ที่สุดของงบดุล

งบดุลช่วยให้คุณสามารถประเมินประสิทธิผลของการวางตำแหน่งเงินทุนขององค์กร ความเพียงพอสำหรับกิจกรรมทางเศรษฐกิจในปัจจุบันและอนาคต ประเมินโครงสร้างและขนาดของแหล่งที่ยืมมา รวมถึงประสิทธิผลของการดึงดูด

รายการงบดุลที่สำคัญที่สุดบางรายการจะถูกถอดรหัสในภาคผนวกของงบดุล (แบบฟอร์มหมายเลข 5) ซึ่งประกอบด้วยส่วนต่อไปนี้:

· การเคลื่อนไหวของกองทุนที่ยืม (เงินกู้ระยะยาว ระยะสั้น และการกู้ยืม) โดยจัดสรรเงินกู้ไม่ตรงเวลา

· บัญชีลูกหนี้และเจ้าหนี้ (ระยะยาวและระยะสั้น) รวมถึงหลักประกัน (รับและออก)

· ทรัพย์สินเสื่อมราคา: สินทรัพย์ไม่มีตัวตน สินทรัพย์ถาวร

· การเคลื่อนย้ายเงินทุนเพื่อการลงทุนระยะยาวและการลงทุนทางการเงิน

· การลงทุนทางการเงิน (ระยะยาวและระยะสั้น หุ้นและหุ้นขององค์กรอื่น พันธบัตรและหลักทรัพย์อื่น ๆ เงินกู้ที่ให้ ฯลฯ)

· ต้นทุนที่เกิดขึ้นโดยองค์กรตามองค์ประกอบ

· การถอดรหัสผลกำไรและขาดทุนส่วนบุคคล

· ตัวชี้วัดทางสังคม: จำนวนบุคลากรโดยเฉลี่ย; เงินสมทบเพื่อความต้องการทางสังคม (เข้ากองทุนประกันสังคม, กองทุนบำเหน็จบำนาญ, กองทุนการจ้างงาน, สำหรับการประกันสุขภาพ), การจ่ายเงินสดและสิ่งจูงใจ, รายได้จากหุ้นและเงินฝาก

· ใบรับรองความพร้อมของสิ่งของมีค่าที่บันทึกไว้ในบัญชีนอกงบดุล:

สินทรัพย์ถาวรที่เช่า;

สินค้าที่ได้รับการยอมรับสำหรับการเก็บรักษา;

สินค้าที่รับค่าคอมมิชชั่น

ค่าเสื่อมราคาของสต็อกที่อยู่อาศัย

หนี้ถูกตัดขาดทุนโดยเจ้าหนี้ล้มละลาย

แบบฟอร์มที่ 2 แสดงองค์ประกอบของกำไรงบดุล รายได้สุทธิจากการขายผลิตภัณฑ์ สินค้า งาน บริการ ต้นทุนองค์กรสำหรับการผลิตผลิตภัณฑ์ที่ขาย (งานบริการ) ค่าใช้จ่ายในการพาณิชย์และบริหารจำนวนภาษีเงินได้และกองทุนโอนกำไรสะสม

ข้อมูลจากแบบฟอร์มหมายเลข 5 และหมายเลข 2 ใช้วิเคราะห์ตัวชี้วัดผลตอบแทนจากสินทรัพย์ สินค้าที่ขาย กำไรสุทธิ เป็นต้น

แบบฟอร์มหมายเลข 3 “งบกระแสเงินสด” แสดงโครงสร้างของทุนจดทะเบียนขององค์กรที่นำเสนอในพลวัต สำหรับแต่ละองค์ประกอบของทุนตราสารทุน จะสะท้อนถึงข้อมูลยอดคงเหลือ ณ ต้นปี การเติมเต็มแหล่งที่มาของกองทุนหุ้น และรายจ่าย ณ ต้นปี

แบบฟอร์มที่ 4 "งบกระแสเงินสด" สะท้อนถึงยอดเงินสด ณ ต้นปีและจุดสิ้นสุดของรอบระยะเวลารายงานและกระแสเงินสด (รายรับและรายจ่าย) ในบริบทของกิจกรรมปัจจุบันการลงทุนและกิจกรรมทางการเงินขององค์กร

แบบฟอร์มหมายเลข 3 และหมายเลข 4 ช่วยให้สามารถระบุปัจจัยที่มีอิทธิพลต่อการเปลี่ยนแปลงความมั่นคงทางการเงินและสภาพคล่องขององค์กร (14, หน้า 131)

แม้แต่การดูข้อมูลคร่าวๆ ในงบการเงินก็แสดงให้เห็นความสามารถในการวิเคราะห์ที่สำคัญซึ่งสามารถนำมาใช้ในการจัดการทุนขององค์กร สินทรัพย์และหนี้สิน รายได้และค่าใช้จ่าย และผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กรได้อย่างมีประสิทธิภาพ

ในการดำเนินการวิเคราะห์และประเมินฐานะทางการเงินขององค์กรอย่างสมเหตุสมผล คุณควรใช้คลังข้อมูลทั้งหมดเกี่ยวกับกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กร ไม่จำกัดเฉพาะข้อมูลงบการเงินรายไตรมาสและประจำปีเท่านั้น และขอแนะนำให้เกี่ยวข้องกับอื่นๆ ข้อมูลที่มีอยู่ใน:

เอกสารประกอบขององค์กร

สัญญาและข้อตกลงในการจัดหาผลิตภัณฑ์และการได้มาซึ่งสินทรัพย์ถาวรและทรัพย์สินอื่น ๆ

สัญญาเงินกู้

เอกสารที่เกี่ยวข้องกับนโยบายการบัญชีขององค์กร

บัญชีแยกประเภททั่วไปและการลงทะเบียนการบัญชี (โดยเฉพาะในวารสาร - คำสั่งซื้อการซื้อและการขาย)

การคืนภาษีและใบรับรองในขั้นตอนการพิจารณาข้อมูลที่แสดงในบรรทัดที่ 1 "การคำนวณภาษีจากกำไรจริง"

นอกจากนี้ ควรใช้ข้อมูลการรายงานทางสถิติ วัสดุจากศาลอนุญาโตตุลาการและการเรียกร้อง รายงานการตรวจสอบของผู้ตรวจภาษี และรายงานการตรวจสอบก็ได้รับการวิเคราะห์ด้วย

ฉันต้องการทราบว่าแหล่งข้อมูลแต่ละแห่งมีโอกาสในการผลิตที่แท้จริงในการเปิดเผยแง่มุมทางการเงินของกิจการทางเศรษฐกิจอย่างครบถ้วนและเป็นกลาง

การเลือกความลึกและขนาดของการวิเคราะห์งบการเงินตลอดจนพารามิเตอร์และเครื่องมือเฉพาะ (ชุดวิธีการ) ของการวิเคราะห์ขึ้นอยู่กับงานเฉพาะที่ผู้ใช้กำหนดไว้สำหรับตัวเองเพื่อให้ได้ข้อมูลที่เป็นไปได้สูงสุดที่เป็นประโยชน์สำหรับเขา

1.4 วิธีการและเทคนิคพื้นฐานในการวิเคราะห์งบการบัญชี (การเงิน)

กลุ่มแรกประกอบด้วย: การใช้ค่าสัมบูรณ์ ค่าสัมพัทธ์ และค่าเฉลี่ย เทคนิคการเปรียบเทียบ สรุปและจัดกลุ่ม เทคนิคการแทนที่ลูกโซ่

วิธีการเปรียบเทียบประกอบด้วยการรวบรวมตัวชี้วัดทางการเงินของรอบระยะเวลารายงานด้วยมูลค่าที่วางแผนไว้และตัวชี้วัดของงวดก่อนหน้า

การรับสรุปและการจัดกลุ่มประกอบด้วยการรวมเนื้อหาข้อมูลลงในตารางวิเคราะห์

การยอมรับการทดแทนโซ่ใช้ในการคำนวณขนาดของอิทธิพลของปัจจัยในความซับซ้อนโดยรวมของผลกระทบที่มีต่อระดับของตัวบ่งชี้ทางการเงินรวม สาระสำคัญของวิธีการทดแทนลูกโซ่คือการแทนที่ตัวบ่งชี้การรายงานแต่ละตัวตามลำดับด้วยตัวบ่งชี้พื้นฐานตามลำดับตัวบ่งชี้อื่น ๆ ทั้งหมดจะถือว่าไม่มีการเปลี่ยนแปลง การทดแทนนี้ช่วยให้เราสามารถกำหนดระดับอิทธิพลของแต่ละปัจจัยต่อตัวบ่งชี้ทางการเงินโดยรวมได้

หลักการพื้นฐานของการอ่านงบการเงินเชิงวิเคราะห์คือวิธีนิรนัย ได้แก่ จากทั่วไปไปสู่เฉพาะเจาะจงแต่ต้องทำซ้ำๆ ในระหว่างการวิเคราะห์ดังกล่าว ลำดับในอดีตและตรรกะของการดำเนินธุรกิจ ทิศทางและความแข็งแกร่งของอิทธิพลที่มีต่อผลลัพธ์ของการดำเนินงานจะถูกสร้างขึ้นใหม่

· การวิเคราะห์แนวนอน (เวลา) - การเปรียบเทียบแต่ละรายการที่รายงานกับช่วงเวลาก่อนหน้า

· การวิเคราะห์แนวตั้ง (โครงสร้าง) - การกำหนดโครงสร้างของตัวชี้วัดทางการเงินขั้นสุดท้าย ระบุผลกระทบของแต่ละรายการการรายงานต่อผลลัพธ์โดยรวม

· การวิเคราะห์แนวโน้ม - การเปรียบเทียบแต่ละรายการในรายงานกับช่วงก่อนหน้าและการกำหนดแนวโน้ม เช่น พลวัตหลักของตัวบ่งชี้ ปราศจากอิทธิพลแบบสุ่มและลักษณะเฉพาะของแต่ละช่วงเวลา ด้วยความช่วยเหลือของแนวโน้ม ค่าที่เป็นไปได้ของตัวบ่งชี้ในอนาคตจะถูกสร้างขึ้นและดำเนินการวิเคราะห์ระยะยาว

· การวิเคราะห์ตัวบ่งชี้สัมพัทธ์ (สัมประสิทธิ์) - การคำนวณอัตราส่วนของข้อมูลการรายงาน การกำหนดความสัมพันธ์ระหว่างตัวบ่งชี้

· การวิเคราะห์เชิงเปรียบเทียบ (เชิงพื้นที่) เป็นทั้งการเปรียบเทียบภายในบริษัทของตัวบ่งชี้รายบุคคลของบริษัท บริษัทย่อย และสำนักงานสาขา ตลอดจนการเปรียบเทียบระหว่างบริษัทของตัวบ่งชี้ของบริษัทที่กำหนดกับตัวบ่งชี้ของคู่แข่ง ด้วยค่าเฉลี่ยอุตสาหกรรม และข้อมูลเศรษฐกิจทั่วไปโดยเฉลี่ย

· การวิเคราะห์ปัจจัยคือการวิเคราะห์อิทธิพลของปัจจัยแต่ละปัจจัย (เหตุผล) ที่มีต่อตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพโดยใช้เทคนิคการวิจัยเชิงกำหนด (เชิงหน้าที่) และสุ่ม (สหสัมพันธ์)

การวิเคราะห์ปัจจัยอาจเป็นแบบตรงหรือแบบผกผัน กล่าวคือ การสังเคราะห์คือการรวมกันขององค์ประกอบแต่ละอย่างให้เป็นตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพทั่วไป (21, หน้า 37)

วิธีการทางคณิตศาสตร์หลายวิธี เช่น การวิเคราะห์สหสัมพันธ์ การวิเคราะห์การถดถอย ฯลฯ ได้เข้าสู่แวดวงการพัฒนาด้านการวิเคราะห์ในเวลาต่อมา

วิธีการทางไซเบอร์เนติกส์ทางเศรษฐกิจและการเขียนโปรแกรมที่เหมาะสมที่สุด วิธีการทางเศรษฐศาสตร์ วิธีการวิจัยการดำเนินงานและทฤษฎีการตัดสินใจสามารถนำไปใช้โดยตรงภายในกรอบการวิเคราะห์ทางการเงินได้อย่างแน่นอน

วิธีการวิเคราะห์ข้างต้นทั้งหมดอ้างถึงวิธีการวิเคราะห์ที่เป็นทางการ อย่างไรก็ตาม ยังมีวิธีการที่ไม่เป็นทางการ เช่น การประเมินโดยผู้เชี่ยวชาญ สถานการณ์ จิตวิทยา สัณฐานวิทยา ฯลฯ โดยอิงตามคำอธิบายของขั้นตอนการวิเคราะห์ในระดับตรรกะ

ในปัจจุบันแทบจะเป็นไปไม่ได้เลยที่จะแยกเทคนิคและวิธีการของวิทยาศาสตร์ใด ๆ ที่มีอยู่ในตัวมันโดยเฉพาะ ในทำนองเดียวกันในการวิเคราะห์ทางการเงิน มีการใช้วิธีการและเทคนิคต่างๆ ที่ไม่เคยใช้มาก่อน

อัตราส่วนทางการเงิน

มูลค่าของข้อมูลนามธรรมของงบดุลหรืองบกำไรขาดทุนมีค่าน้อยมากหากพิจารณาแยกจากกัน ดังนั้น ในการประเมินสถานการณ์ทางการเงินอย่างเป็นกลาง จึงจำเป็นต้องดำเนินการไปยังความสัมพันธ์ด้านมูลค่าบางประการของปัจจัยหลัก - ตัวชี้วัดทางการเงินหรืออัตราส่วน

เชื่อกันว่าหากระดับอัตราส่วนทางการเงินที่แท้จริงแย่กว่าฐานการเปรียบเทียบ นี่จะบ่งชี้ถึงส่วนที่เจ็บปวดที่สุดในกิจกรรมขององค์กรที่ต้องมีการวิเคราะห์เพิ่มเติม จริงอยู่ การวิเคราะห์เพิ่มเติมอาจไม่ยืนยันการประเมินเชิงลบเนื่องจากความเฉพาะเจาะจงของเงื่อนไขและคุณลักษณะเฉพาะของนโยบายธุรกิจขององค์กร อัตราส่วนทางการเงินไม่ได้บันทึกถึงความแตกต่างในวิธีการบัญชีและไม่สะท้อนถึงคุณภาพขององค์ประกอบที่เป็นส่วนประกอบ ในที่สุดมันก็คงที่ในธรรมชาติ จำเป็นต้องเข้าใจข้อจำกัดของการใช้งานและถือเป็นเครื่องมือในการวิเคราะห์ (21, หน้า 109)

ดังนั้นสำหรับผู้จัดการทางการเงิน อัตราส่วนทางการเงินจึงมีความสำคัญเป็นพิเศษ เนื่องจากเป็นพื้นฐานในการประเมินกิจกรรมของเขาโดยผู้ใช้การรายงานภายนอก ผู้ถือหุ้น และเจ้าหนี้ เป้าหมายของการวิเคราะห์ทางการเงินที่ดำเนินการขึ้นอยู่กับว่าใครเป็นผู้ดำเนินการ: ผู้จัดการ หน่วยงานด้านภาษี เจ้าของ (ผู้ถือหุ้น) ขององค์กรหรือเจ้าหนี้

หน่วยงานด้านภาษีสนใจที่จะตอบคำถามว่าองค์กรสามารถจ่ายภาษีได้หรือไม่ ดังนั้นจากมุมมองของหน่วยงานด้านภาษี สถานการณ์ทางการเงินจึงมีตัวบ่งชี้ดังต่อไปนี้:

– กำไรงบดุล

– ผลตอบแทนจากสินทรัพย์ = กำไรทางบัญชีเป็นเปอร์เซ็นต์ของมูลค่าสินทรัพย์

– ความสามารถในการทำกำไรจากการขาย = กำไรในงบดุลเป็นเปอร์เซ็นต์ของรายได้จากการขาย

จากตัวชี้วัดเหล่านี้หน่วยงานด้านภาษีสามารถกำหนดการรับชำระเงินเป็นงบประมาณสำหรับอนาคตได้

ธนาคารจะต้องได้รับคำตอบสำหรับคำถามเกี่ยวกับความสามารถในการละลายขององค์กรนั่นคือความพร้อมในการชำระคืนเงินทุนที่ยืมมา

ผู้จัดการองค์กรมักเกี่ยวข้องกับประสิทธิภาพของทรัพยากรและความสามารถในการทำกำไรขององค์กรเป็นหลัก

ตัวบ่งชี้หลักของกลุ่มการวิเคราะห์นี้ ได้แก่ ผลตอบแทนจากเงินทุนขั้นสูงและผลตอบแทนจากผู้ถือหุ้น เมื่อคำนวณ คุณสามารถใช้กำไรทางบัญชีหรือกำไรสุทธิก็ได้

ในงานนี้ ฉันจะพยายามวิเคราะห์สถานะทางการเงินของโรงงาน RMZ ของโรงงาน Uralasbest ในปี 2548 ตามแบบฟอร์มหมายเลข 1 "งบดุล" และแบบฟอร์มหมายเลข 2 "งบกำไรขาดทุน"

2. การวิเคราะห์งบการเงินตัวอย่างโรงงาน RMZ ของโรงงาน URALASBEST

2.1 ลักษณะองค์กรและเศรษฐกิจขององค์กร

โรงงานอูราลาสเบสต์เป็นบริษัทร่วมทุนแบบเปิด ซึ่งสะท้อนให้เห็นในกฎบัตรและชื่อบริษัท ตามมาตรา 2 "สถานะทางกฎหมายของบริษัทร่วมหุ้น" ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในบริษัทร่วมหุ้น" บริษัทร่วมหุ้นซึ่งต่อไปนี้จะเรียกว่าบริษัท ได้รับการยอมรับว่าเป็นองค์กรการค้าที่มีการแบ่งทุนจดทะเบียน เป็นหุ้นจำนวนหนึ่งรับรองสิทธิบังคับของผู้เข้าร่วมบริษัท (ผู้ถือหุ้น) ที่เกี่ยวข้องกับบริษัท ผู้ถือหุ้นไม่ต้องรับผิดต่อภาระผูกพันของบริษัท และต้องรับความเสี่ยงต่อการสูญเสียที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของบริษัท ภายในขีดจำกัดมูลค่าหุ้นที่ตนเป็นเจ้าของ บริษัทจะไม่รับผิดชอบต่อภาระผูกพันของผู้ถือหุ้น

บริษัทเป็นนิติบุคคลและเป็นเจ้าของทรัพย์สินแยกต่างหากซึ่งแสดงอยู่ในงบดุลอิสระ สามารถรับและใช้ทรัพย์สินและสิทธิที่ไม่ใช่ทรัพย์สินส่วนบุคคล รับผิดชอบ และเป็นโจทก์และจำเลยในชื่อของตนเองได้ ศาล. บริษัทมีสิทธิพลเมืองและมีความรับผิดชอบที่จำเป็นในการดำเนินกิจกรรมประเภทใดก็ตามที่ไม่ได้รับอนุญาตตามกฎหมายของรัฐบาลกลาง

สมาชิกของบริษัทอาจจำหน่ายหุ้นของตนได้โดยไม่ต้องได้รับความยินยอมจากผู้ถือหุ้นรายอื่น บริษัทมีสิทธิ์ดำเนินการจองซื้อหุ้นที่ออกและขายฟรีตามเงื่อนไขที่กำหนดโดยกฎหมายและกฎหมายอื่นๆ JSC Uralasbest เผยแพร่รายงานประจำปี งบดุล และงบกำไรขาดทุนเพื่อเป็นข้อมูลสาธารณะเป็นประจำทุกปี

บริษัทจะถือว่าถูกสร้างขึ้นเป็นนิติบุคคลตั้งแต่วินาทีที่จดทะเบียนของรัฐในลักษณะที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง บริษัทถูกสร้างขึ้นโดยไม่มีข้อจำกัดด้านระยะเวลาที่มีผลบังคับใช้ บริษัทมีตราประทับทรงกลมซึ่งมีชื่อเต็มของบริษัทเป็นภาษารัสเซียและระบุสถานที่ตั้งของบริษัท บริษัทมีตราประทับและแบบฟอร์มพร้อมชื่อ สัญลักษณ์หรือโลโก้ของบริษัท ตลอดจนเครื่องหมายการค้าจดทะเบียนที่ถูกต้องและวิธีการอื่นในการระบุตัวตนด้วยภาพ

OJSC "Uralasbest" ได้รับการจดทะเบียนโดยพระราชกฤษฎีกาของนายกเทศมนตรีเมือง Asbest กฎหมายของรัฐบาลกลางวันที่ 26 ธันวาคม 2538 เลขที่ 208-FZ "ในบริษัทร่วมหุ้น"

ที่อยู่ตามกฎหมายของบริษัท: 624060, Asbest , ภูมิภาค Sverdlovsk อูราลสกายา, 66.

บริษัท มีบัญชีกระแสรายวันและบัญชีอื่น ๆ ในรูเบิลในสถาบันการเงิน

บริษัทต้องรับผิดชอบต่อภาระผูกพันต่อทรัพย์สินทั้งหมดของบริษัท

บริษัทได้ออกหุ้นจดทะเบียนแล้ว ผู้ถือหุ้นได้รับการลงทะเบียนในทะเบียนผู้ถือหุ้นซึ่งดูแลโดยองค์กรและนายทะเบียนอิสระตามข้อบังคับของสหพันธรัฐรัสเซีย

JSC Uralasbest วางแผนกิจกรรมอย่างอิสระและกำหนดแนวโน้มการพัฒนาตามความต้องการผลิตภัณฑ์ สัญญาที่สรุปไว้ และความจำเป็นในการรับรองการผลิตและการพัฒนาสังคมขององค์กร เพิ่มรายได้ส่วนบุคคลของพนักงานและผู้ถือหุ้น

กฎบัตรของบริษัทเป็นเอกสารองค์ประกอบหลักของบริษัท ตามมาตรา 11 ของกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในบริษัทร่วมหุ้น" ข้อกำหนดของกฎบัตรของบริษัทมีผลบังคับใช้เพื่อให้ทุกหน่วยงานของบริษัทและผู้ถือหุ้นปฏิบัติตาม

กฎบัตรของบริษัทประกอบด้วยข้อมูลต่อไปนี้:

ชื่อบริษัทแบบเต็มและตัวย่อของบริษัท

ที่ตั้งของบริษัท

ประเภทของสังคม (เปิดหรือปิด)

จำนวน มูลค่าที่ตราไว้ ประเภทหุ้น (สามัญ บุริมสิทธิ) และประเภทของหุ้นบุริมสิทธิที่บริษัทวางไว้

สิทธิของผู้ถือหุ้น - เจ้าของหุ้นแต่ละประเภท (ประเภท)

ขนาดของทุนจดทะเบียนของบริษัท

โครงสร้างและความสามารถของฝ่ายบริหารของบริษัทและขั้นตอนการตัดสินใจ

ขั้นตอนการเตรียมและจัดประชุมสามัญผู้ถือหุ้น รวมถึงรายการประเด็นที่ฝ่ายจัดการของบริษัทตัดสินใจด้วยคะแนนเสียงข้างมากหรือเอกฉันท์

ข้อมูลเกี่ยวกับสาขาและสำนักงานตัวแทนของบริษัท

บทบัญญัติอื่น ๆ ที่กำหนดโดยกฎหมายของรัฐบาลกลาง "ในบริษัทร่วมหุ้น"

เป้าหมายหลักขององค์กรคือการตอบสนองความต้องการขององค์กรด้วยผลิตภัณฑ์และทำกำไร บริษัทดำเนินกิจกรรมประเภทต่างๆ ดังต่อไปนี้:

การสกัด การผลิต การจัดเก็บ และการขายแร่ใยหินและผลิตภัณฑ์แร่ใยหิน

กิจกรรมการซื้อขาย

กิจกรรมทางเศรษฐกิจต่างประเทศ

กิจกรรมไกล่เกลี่ย

กิจกรรมการลงทุน

องค์กรตระหนักถึงเป้าหมายและปฏิบัติงานที่เกี่ยวข้องกับกิจกรรมของตนโดยตรงหรือตามข้อตกลงกับองค์กรและองค์กรในลักษณะที่กฎหมายกำหนด

OJSC Uralasbest เป็นเจ้าของ:

ทรัพย์สินรายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ตลอดจนกิจกรรมทางเศรษฐกิจประเภทอื่น ๆ

เงินทุนคงที่และเงินทุนหมุนเวียนขององค์กร

รายได้จากการขายหุ้นและหลักทรัพย์อื่น

รายได้จากหลักทรัพย์ของวิสาหกิจอื่น

กองทุนที่ยืมและเครดิต

ทรัพย์สินอื่นที่ได้มาด้วยเหตุผลอื่นที่กฎหมายอนุญาต

OJSC Uralasbest เป็นเจ้าของ ใช้ และจำหน่ายทรัพย์สินของตนตามวัตถุประสงค์ บริษัทจะตัดสินทรัพย์ถาวรและหมุนเวียนในงบดุลที่สูญเสียวัตถุประสงค์ในการผลิต กำไรหรือขาดทุนอันเป็นผลมาจากกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรจะได้รับการจัดสรร ณ สิ้นไตรมาสของปี งบดุลและกำไรสุทธิให้เป็นไปตามที่กฎหมายกำหนด กำไรในงบดุลจะถูกเก็บภาษีตามกฎหมายปัจจุบัน กำไรสุทธิของ บริษัท ที่เกิดขึ้นหลังจ่ายภาษียังคงอยู่ที่การจำหน่ายขององค์กรและตามการตัดสินใจของที่ประชุมผู้ถือหุ้นสามัญจะถูกแจกจ่ายให้กับผู้ถือหุ้นในรูปแบบของเงินปันผลและการจัดตั้งกองทุน

องค์กรที่เป็นปัญหาคือโรงงานซ่อมเครื่องจักรกล (Asbest, Zavodskaya St., 14) - เป็นหน่วยโครงสร้างของโรงงานร่วมหุ้น "อูราลาสเบส"

องค์กรนี้จัดให้มีฐานการซ่อมแซมสำหรับโรงงาน โดยเฉพาะการซ่อมแซมรถขุด ตู้รถไฟไฟฟ้า หน่วยภาคพื้นดิน และอุปกรณ์ที่ใช้ในการผลิตแร่ใยหิน บริษัทประกอบด้วยลานกลึง สถานที่และอุปกรณ์สำหรับการซ่อมแซม อุปกรณ์เชื่อม โรงหล่อ และอื่นๆ ที่กว้างขวาง

แผนกโครงสร้างที่รวมอยู่ใน Uralasbest OJSC มีงบดุล เจ้าหน้าที่บัญชี ตำแหน่งหัวหน้าฝ่ายบัญชี และในการประชุมเชิงปฏิบัติการอิสระ - นักบัญชีหรือนักบัญชีชั้นนำในประเภทแรก

ความรับผิดชอบต่อความครบถ้วน ตรงเวลา และคุณภาพของรายการทางบัญชีและรายงานที่ส่งเป็นหน้าที่ของหัวหน้าฝ่ายบัญชี

กำหนดเวลาในการส่งงบการเงินรายเดือนไปยังฝ่ายบัญชีบริหารสำหรับแผนกโครงสร้างกำหนดก่อนวันที่ 10 ของเดือนถัดจากเดือนที่รายงาน

ธุรกรรมทางธุรกิจทั้งหมดได้รับการจัดทำเป็นเอกสารพร้อมเอกสารประกอบ เอกสารเหล่านี้ทำหน้าที่เป็นเอกสารทางบัญชีหลักตามการบัญชีที่ดำเนินการ เอกสารการบัญชีหลักได้รับการยอมรับสำหรับการบัญชีหากรวบรวมตามแบบฟอร์มที่มีอยู่ในอัลบั้มของเอกสารการบัญชีหลักรูปแบบรวมที่ได้รับอนุมัติโดยมติของคณะกรรมการสถิติแห่งรัฐของสหพันธรัฐรัสเซีย เอกสารที่ไม่ได้ระบุไว้ในแบบฟอร์มในอัลบั้มเหล่านี้มีรายละเอียดดังต่อไปนี้:

ชื่อเรื่องของเอกสาร

วันที่จัดทำเอกสาร

ชื่อขององค์กรที่จัดทำเอกสารในนามของ

การวัดธุรกรรมทางธุรกิจทั้งในแง่กายภาพและการเงิน

ชื่อของเจ้าหน้าที่ที่รับผิดชอบในการทำธุรกรรมทางธุรกิจและความถูกต้องของการดำเนินการ

ลายเซ็นส่วนตัวของบุคคลเหล่านี้

กำหนดการไหลของเอกสาร

การบัญชีสำหรับธุรกรรมทรัพย์สินและธุรกิจในองค์กรดำเนินการโดยใช้วิธีรายการคู่ในลักษณะยานยนต์โดยใช้คอมพิวเตอร์ส่วนบุคคล การบัญชีสำหรับทรัพย์สินหนี้สินและธุรกรรมทางธุรกิจดำเนินการในรูเบิลและโกเปค

การบัญชีสำหรับธุรกรรมทรัพย์สินและธุรกิจดำเนินการตามผังการทำงานของบัญชีและบัญชีย่อยของการบัญชีซึ่งพัฒนาขึ้นตามคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2545 ฉบับที่ 94n

รายงานความพร้อมและความเคลื่อนไหวของสินทรัพย์ถาวรตามประเภทจัดทำล่วงหน้า 1 เดือน ประกอบด้วยมูลค่าตามบัญชี ค่าเสื่อมราคา และมูลค่าคงเหลือตามประเภทของปริมาณของสินทรัพย์ถาวร

โปรแกรมคอมพิวเตอร์สำหรับการบัญชีรวบรวมโดยโปรแกรมเมอร์จากศูนย์ ACS (ระบบการจัดการอัตโนมัติ)

จากงบการเงินประจำปีของโรงงาน RMZ ซึ่งเป็นหน่วยโครงสร้างของ Uralasbest OJSC สำหรับปีที่ดำเนินการ ฉันได้เลือกตัวชี้วัดทางเศรษฐกิจหลักสำหรับงวดปี 2548 และวิเคราะห์

2.2 การวิเคราะห์พลวัตและโครงสร้างของสินทรัพย์และหนี้สินของงบดุล

จัดทำตารางวิเคราะห์สินทรัพย์และหนี้สินของงบดุล

ความมั่นคงของฐานะทางการเงินขององค์กรส่วนใหญ่ขึ้นอยู่กับความเป็นไปได้และความถูกต้องของการลงทุนทรัพยากรทางการเงินในสินทรัพย์ ในระหว่างการดำเนินงานขององค์กรทั้งขนาดของสินทรัพย์และโครงสร้างจะมีการเปลี่ยนแปลงอย่างต่อเนื่อง แนวคิดทั่วไปที่สุดของการเปลี่ยนแปลงเชิงคุณภาพที่เกิดขึ้นในโครงสร้างของกองทุนและแหล่งที่มาตลอดจนพลวัตของการเปลี่ยนแปลงเหล่านี้สามารถรับได้โดยใช้การวิเคราะห์การรายงานแนวตั้งและแนวนอน

การวิเคราะห์แนวตั้งแสดงโครงสร้างเงินทุนขององค์กรและแหล่งที่มา มีเหตุผลสองประการที่กำหนดความต้องการและความได้เปรียบของการวิเคราะห์ดังกล่าว: ในด้านหนึ่งการเปลี่ยนไปใช้ตัวบ่งชี้ที่สัมพันธ์กันช่วยให้สามารถเปรียบเทียบศักยภาพทางเศรษฐกิจและประสิทธิภาพขององค์กรที่แตกต่างกันตามปริมาณทรัพยากรที่ใช้และปริมาตรอื่น ๆ ระหว่างฟาร์ม ตัวชี้วัด; ในทางกลับกันตัวบ่งชี้ที่เกี่ยวข้องในระดับหนึ่งจะช่วยลดผลกระทบด้านลบของกระบวนการเงินเฟ้อซึ่งอาจบิดเบือนตัวบ่งชี้ที่แท้จริงของงบการเงินและทำให้การเปรียบเทียบในเชิงไดนามิกซับซ้อนขึ้น การวิเคราะห์แนวดิ่งสามารถดำเนินการได้ทั้งกับการรายงานดั้งเดิมหรือการรายงานที่มีการแก้ไข (พร้อมระบบการตั้งชื่อรายการแบบขยายหรือเปลี่ยนรูปแบบ)

การวิเคราะห์การรายงานแนวนอนประกอบด้วยการสร้างตารางการวิเคราะห์หนึ่งตารางขึ้นไป โดยที่ตัวบ่งชี้สัมบูรณ์จะถูกเสริมด้วยอัตราการเติบโตสัมพัทธ์ (ลดลง) ตามกฎแล้ว จะมีการใช้อัตราการเติบโตพื้นฐานสำหรับช่วงเวลา (ปี) ที่อยู่ติดกัน ซึ่งทำให้สามารถวิเคราะห์ไม่เพียงแต่การเปลี่ยนแปลงในตัวบ่งชี้แต่ละตัวเท่านั้น แต่ยังทำนายค่าของมันได้ด้วย มูลค่าของผลลัพธ์ของการวิเคราะห์แนวนอนจะลดลงอย่างมากในสภาวะเงินเฟ้อ อย่างไรก็ตาม ข้อมูลเหล่านี้สามารถนำไปใช้ในการเปรียบเทียบระหว่างฟาร์มได้ การวิเคราะห์แนวนอนและแนวตั้งเสริมซึ่งกันและกัน ดังนั้นในทางปฏิบัติมักสร้างตารางการวิเคราะห์ที่แสดงลักษณะทั้งโครงสร้างและพลวัตของตัวบ่งชี้แต่ละตัวของแบบฟอร์มการบัญชีการรายงาน การวิเคราะห์ประเภทนี้มีประโยชน์สำหรับการเปรียบเทียบระหว่างบริษัท เนื่องจากช่วยให้คุณสามารถเปรียบเทียบการรายงานขององค์กรที่แตกต่างกันโดยสิ้นเชิงในประเภทของกิจกรรมและปริมาณการผลิต

เพื่อทำการศึกษาเชิงวิเคราะห์และประเมินโครงสร้างของสินทรัพย์และหนี้สินของงบดุล รายการต่างๆ จะต้องถูกจัดกลุ่ม ลักษณะสำคัญของการจัดกลุ่มรายการสินทรัพย์คือระดับของสภาพคล่อง (เช่นอัตราที่แปลงเป็นเงินสด) และทิศทางการใช้สินทรัพย์ในกิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กร ขึ้นอยู่กับระดับของสภาพคล่อง สินทรัพย์แบ่งออกเป็นสองกลุ่มใหญ่: ไม่หมุนเวียน (กองทุนที่ถูกตรึง - มีสภาพคล่องน้อยกว่า) และปัจจุบัน (มือถือ - มีสภาพคล่องมากขึ้น) การจัดกลุ่มหนี้สินเชิงวิเคราะห์ขึ้นอยู่กับความเกี่ยวข้องทางกฎหมายของเงินทุนที่ใช้โดยองค์กร (ของตัวเองและยืมมา) และระยะเวลาที่ใช้ในการหมุนเวียนขององค์กร

ดังนั้นเมื่อวิเคราะห์จัดกลุ่มงบดุลของโรงงาน RMZ (ภาคผนวก 1) เราจะได้ตัวบ่งชี้ต่อไปนี้:

สินทรัพย์:

1. มูลค่ารวมของทรัพย์สินขององค์กร (หรือสกุลเงินในงบดุล)

เมื่อต้นปี = 20659.33 พันรูเบิล ณ สิ้นปี = 132132.28 พันรูเบิล

2. ต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่หมุนเวียน (สินทรัพย์ตรึง) ซึ่งแสดงอยู่ในยอดรวมของส่วนสินทรัพย์แรกของงบดุล

เมื่อต้นปี = 6941.27 พันรูเบิล ณ สิ้นปี = 53122.86 พันรูเบิล

3. ต้นทุนของสินทรัพย์เคลื่อนที่ที่ทำงานเป็นผลมาจากส่วนที่สองของสินทรัพย์ในงบดุล

เมื่อต้นปี = 13718.06 พันรูเบิล ณ สิ้นปี = 79,009.72 พันรูเบิล

4. ต้นทุนของสินค้าคงคลังที่ใช้งานวัสดุคือผลรวมของต้นทุนของสินค้าคงคลังทั้งหมด (รวมภาษีมูลค่าเพิ่ม) ลบด้วยสินค้าที่จัดส่ง

เมื่อต้นปี = 5520.83 พันรูเบิล ณ สิ้นปี = 41248.62 พันรูเบิล

5. จำนวนลูกหนี้ รวมทั้งเงินทดรองจ่ายที่ออกให้กับซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา

เมื่อต้นปี = 7586.32 พันรูเบิล ณ สิ้นปี = 26980.38 พันรูเบิล

6. จำนวนเงินสดอิสระ รวมถึงหลักทรัพย์และการลงทุนทางการเงินระยะสั้น (สินทรัพย์ของธนาคาร)

เมื่อต้นปี = 610.91 พันรูเบิล ณ สิ้นปี = 10,780.42 พันรูเบิล

เฉยๆ:

1. ต้นทุนของส่วนของผู้ถือหุ้น (แหล่งที่มาของส่วนของผู้ถือหุ้น) เป็นผลมาจากส่วนที่สามของหนี้สินในงบดุล หนี้ของผู้เข้าร่วม (ผู้ก่อตั้ง) สำหรับการชำระรายได้ และรายการ "หนี้สินระยะสั้นอื่น ๆ"

เมื่อต้นปี = 8,001.0 พันรูเบิล ณ สิ้นปี = 66890.5 พันรูเบิล

2. จำนวนทุนที่ยืมมาคือผลรวมของหนี้สินส่วนที่สี่และห้าทั้งหมด ลบรายการที่รวมอยู่ในทุนจดทะเบียน

เมื่อต้นปี = 12658.33 พันรูเบิล ณ สิ้นปี =65241.78 พันรูเบิล =52583.45

3. จำนวนกองทุนที่กู้ยืมระยะยาว ได้แก่ ผลลัพธ์ของส่วนที่สี่ของด้านหนี้สินของงบดุล ตามกฎแล้วจะใช้เพื่อสร้างสินทรัพย์ถาวรขององค์กร

เมื่อต้นปี = 7988.95 พันรูเบิล ณ สิ้นปี = 33977.18 พันรูเบิล

4. เงินกู้ยืมระยะสั้นและการกู้ยืมซึ่งเป็นแหล่งที่มาของการก่อตัวของเงินทุนหมุนเวียนขององค์กรตามกฎ

เมื่อต้นปี = 3881.85 พันรูเบิล ณ สิ้นปี = 11,550.0 พันรูเบิล

5. บัญชีเจ้าหนี้

เมื่อต้นปี = 787.53 พันรูเบิล ณ สิ้นปี = 19714.6 พันรูเบิล

เมื่อจัดกลุ่มงบดุลเชิงวิเคราะห์ มีการเพิ่มขึ้นอย่างมากในทุกรายการ ณ สิ้นปีเมื่อเปรียบเทียบกับข้อมูลเริ่มต้น สาเหตุหลักมาจากอัตราเงินเฟ้อที่สูง ซึ่งส่งผลต่อตัวชี้วัดงบดุลทั้งหมดไม่มากก็น้อย

การประเมินพลวัตขององค์ประกอบและโครงสร้างของทรัพย์สินขององค์กรดำเนินการโดยใช้ตารางวิเคราะห์ (ตารางที่ 1.1 และ 1.2) เมื่อวิเคราะห์จำเป็นต้องคำนึงถึงอิทธิพลของอัตราเงินเฟ้อซึ่งระดับสูงซึ่งนำไปสู่การเบี่ยงเบนอย่างมีนัยสำคัญของข้อมูลงบดุลเล็กน้อยจากของจริง ในทางปฏิบัติของรัสเซีย กระบวนการเงินเฟ้อจะถูกนำมาพิจารณาเฉพาะเมื่อสร้างต้นทุนของสินทรัพย์ถาวรเท่านั้น ดังนั้นในระหว่างการวิเคราะห์จึงจำเป็นต้องกำหนดจำนวนมูลค่าที่เพิ่มขึ้นของสินทรัพย์เหล่านี้เนื่องจากการตีราคาใหม่ ในการดำเนินการนี้คุณควรศึกษาข้อมูลจากทะเบียนการบัญชีที่เกี่ยวข้องเพิ่มเติม การตีราคาใหม่ของสินค้าคงคลังและผลิตภัณฑ์สำเร็จรูปไม่ได้ดำเนินการในทางปฏิบัติภายในประเทศ ดังนั้นการเพิ่มมูลค่าจึงได้รับอิทธิพลจากปัจจัยเงินเฟ้อ

ตารางที่ 1.1

การวิเคราะห์การจัดกลุ่มสินทรัพย์

ดังที่เห็นจากตาราง ณ สิ้นปีรายการสินทรัพย์ทั้งหมดเพิ่มขึ้น

มูลค่ารวมของทรัพย์สินเพิ่มขึ้น 111,472.95 พันรูเบิล (เช่น 539.6%) สิ่งนี้ได้รับอิทธิพลจากต้นทุนที่เพิ่มขึ้นอย่างมีนัยสำคัญ (46,181.59 พันรูเบิล) และส่วนแบ่งของสินทรัพย์ถาวร

ในระหว่างปีที่รายงาน ต้นทุนเงินทุนหมุนเวียนของบริษัทเพิ่มขึ้น 65,291.66 พันรูเบิลหรือ 475.9% แต่ส่วนแบ่งในมูลค่ารวมของทรัพย์สินลดลงและมีจำนวน 59.796% ณ สิ้นปี นี่เป็นเพราะอัตราการเติบโตของสินทรัพย์มือถือที่ล่าช้าเมื่อเทียบกับอัตราการเติบโตของสินทรัพย์รวมทั้งหมด

ในทางกลับกัน การเพิ่มขึ้นของสินทรัพย์หมุนเวียนได้รับอิทธิพลจากการเพิ่มขึ้นของต้นทุนสินค้าคงเหลือและขนาดของสินทรัพย์ธนาคารและส่วนแบ่งในต้นทุนของสินทรัพย์มือถือในปัจจุบัน รวมถึงการเพิ่มขึ้นของลูกหนี้การค้า 255.6%

โดยทั่วไปแล้ว การเพิ่มขึ้นอย่างรวดเร็วของตัวชี้วัดทั้งหมดสามารถอธิบายได้ด้วยอัตราเงินเฟ้อที่สูงมาก

สาเหตุของการเพิ่มหรือลดทรัพย์สินขององค์กรสามารถระบุได้โดยการศึกษาการเปลี่ยนแปลงองค์ประกอบของแหล่งที่มาของการก่อตัว (ตารางที่ 1.2)

ตารางที่ 1.2

การวิเคราะห์การจัดกลุ่มหนี้สิน

ตารางแสดงให้เห็นว่ามูลค่าทรัพย์สินที่เพิ่มขึ้น 539% สาเหตุหลักมาจากการเพิ่มขึ้นของทุนจดทะเบียน 58889.5 พันรูเบิลหรือ 736.03% พร้อมทั้งเพิ่มทุนกู้ยืมเพิ่มขึ้น 415.4%

2.3 การวิเคราะห์เงินทุนหมุนเวียนขององค์กร

ขั้นตอนที่สำคัญที่สุดในการวิเคราะห์สถานะทางการเงินคือการกำหนดความพร้อมของเงินทุนหมุนเวียนและความปลอดภัย

จำนวนเงินทุนหมุนเวียนของตัวเองคือความแตกต่างระหว่างผลรวมของส่วนหนี้สินที่สามของงบดุลและผลรวมของส่วนสินทรัพย์แรก

การวิเคราะห์ดำเนินการโดยการเปรียบเทียบจำนวนกองทุน ณ ต้นปีและสิ้นปี ส่วนเบี่ยงเบนจะพิจารณาจากเงื่อนไขทางการเงินและเป็นเปอร์เซ็นต์

การเปลี่ยนแปลงจำนวนเงินทุนหมุนเวียนจะได้รับผลกระทบโดยตรงจากบทความทั้งหมดของส่วนที่สามของหนี้สิน และแปรผกผันกับบทความทั้งหมดของส่วนแรกของสินทรัพย์

SOSnach = 8001-6941.27 = 1,059.73 พันรูเบิล

SOScon = 66890.5-53122.86 = 13767.64 พันรูเบิล

DCOS = 13767.64-1,059.73 = 12,707.91 พันรูเบิล

ดีคอส%= %

ตารางที่ 2.1

เพิ่มเงินทุนหมุนเวียนของตนเอง ณ สิ้นรอบระยะเวลารายงาน 12,707.91 พันรูเบิล เกิดขึ้นสาเหตุหลักมาจากการเพิ่มขึ้นของกองทุนภาคสังคม 51,916.45 พันรูเบิล เช่นเดียวกับการเติบโตของเงินทุนเพิ่มเติม การเปลี่ยนแปลงจำนวนเงินทุนหมุนเวียนได้รับผลกระทบจากการเปลี่ยนแปลงมูลค่าของสินทรัพย์ถาวรและการก่อสร้างที่ยังไม่เสร็จจำนวน 38,750.88 พันรูเบิล และ 7,430.71 พันรูเบิล ตามลำดับ

ในการตรวจสอบ เราจะรวมจำนวนเงินทั้งหมดโดยคำนึงถึงสัญญาณ และผลที่ตามมาก็คือ:

6973,05+51916,45+(-)38750,88+(-)7430,71=12707,91

12707.91=SOS=12707.91

2.4 การวิเคราะห์สภาพคล่องในงบดุล

เงื่อนไขทางธุรกิจของตลาดบังคับให้องค์กรสามารถชำระภาระผูกพันภายนอกอย่างเร่งด่วนได้ตลอดเวลา

บริษัทจะถือเป็นตัวทำละลายหากสินทรัพย์รวมของบริษัทมากกว่าหนี้สินระยะยาวและระยะสั้น บริษัทจะมีสภาพคล่องหากสินทรัพย์หมุนเวียนมากกว่าหนี้สินหมุนเวียน

สภาพคล่องในงบดุลหมายถึงระดับที่หนี้สินขององค์กรครอบคลุมโดยสินทรัพย์ ระยะเวลาในการแปลงเป็นเงินสดเกิดขึ้นพร้อมกับระยะเวลาชำระคืนหนี้สิน

A1³P1 เช่น สินทรัพย์ที่มีสภาพคล่องมากที่สุด (เงินสดในมือในบัญชี การลงทุนทางการเงินระยะสั้น - บรรทัด 250+260) จะต้องมากกว่าหรือเท่ากับหนี้สินเร่งด่วนที่สุด (บัญชีเจ้าหนี้ - บรรทัด 620)

A2³P2 เช่น สินทรัพย์ที่รับรู้ได้อย่างรวดเร็ว (ลูกหนี้การชำระเงินที่คาดว่าจะภายใน 12 เดือนหลังจากวันที่รายงาน - หน้า 240) - มากกว่าหรือเท่ากับหนี้สินระยะสั้น (เงินกู้ยืมระยะสั้นและเงินกู้ยืม - หน้า 610 + หน้า 660) .

A3³P3 เช่น สินทรัพย์หมุนเวียนช้า (สินค้าคงเหลือและต้นทุน 2 ส่วนไม่รวมค่าใช้จ่ายรอการตัดบัญชี p.210+p.220+p.230+p.270) – มากกว่าหรือเท่ากับหนี้สินระยะยาว (เงินกู้ยืมระยะยาวและเงินกู้ยืม-p.590 +หน้า 630+ หน้า 640+หน้า 650)

A4 £ P4 เช่น สินทรัพย์ที่ขายยาก (สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนลบเงินลงทุนในบริษัทย่อยและวิสาหกิจที่ขึ้นอยู่กับ - หน้า 190) จะต้องน้อยกว่าหรือเท่ากับหนี้สินถาวร (แหล่งที่มาของเงินทุนของตัวเอง - หน้า 490 - หน้า 390)

หากไม่ตรงตามเงื่อนไขหนึ่งข้อขึ้นไป สภาพคล่องของงบดุลจะแตกต่างจากค่าสัมบูรณ์มากหรือน้อย ในกรณีนี้ การขาดเงินทุนในกลุ่มหนึ่งจะได้รับการชดเชยด้วยส่วนเกินของกลุ่มอื่น

พลวัตของการจัดกลุ่มสินทรัพย์และหนี้สินที่สอดคล้องกันสะท้อนให้เห็นได้ชัดเจนยิ่งขึ้นในตารางที่ 3.1

ตารางที่ 3.1

การวิเคราะห์สภาพคล่องของงบดุล

1.อัตราส่วนสภาพคล่องสัมบูรณ์งบดุลแสดงจำนวนหนี้ระยะสั้นที่บริษัทสามารถชำระคืนได้ในอนาคตอันใกล้นี้ มันเท่ากับ:

=

=

ค่าสัมประสิทธิ์ถือว่าเพียงพอหากมีค่าตั้งแต่ 0.2 ถึง 0.5 นั่นคือหากบริษัทสามารถชำระหนี้ทั้งหมดได้ 20% ความสามารถในการชำระหนี้ก็ถือว่าเป็นเรื่องปกติ

ที่องค์กรที่วิเคราะห์ เมื่อต้นปี อัตราส่วนสภาพคล่องสัมบูรณ์ต่ำกว่าเกณฑ์ปกติ ภายในสิ้นปี เพิ่มขึ้นและมีจำนวน 0.34 ซึ่งอยู่ในช่วงมาตรฐาน สิ่งนี้ชี้ให้เห็นว่า ณ สิ้นปีที่รายงาน องค์กรสามารถครอบคลุมภาระผูกพันเร่งด่วนที่สุดและหนี้สินระยะสั้นส่วนใหญ่ด้วยสินทรัพย์ทางธนาคารที่มีอยู่

2. อัตราส่วนสภาพคล่องแสดงให้เห็นว่าส่วนหนึ่งของภาระผูกพันในปัจจุบันของสินเชื่อและการชำระเงินสามารถชำระคืนได้โดยการระดมเงินทุนหมุนเวียนทั้งหมดขององค์กร

ตัวบ่งชี้นี้คำนวณเป็นอัตราส่วนของสินทรัพย์หมุนเวียนทั้งหมดต่อจำนวนหนี้สินหมุนเวียน

=

โดยปกติแล้วค่าที่มากกว่าหรือเท่ากับ 2 จะเป็นที่น่าพอใจ

ดังนั้นในช่วงต้นปีค่าสัมประสิทธิ์จึงเข้ามาตรฐาน (2.94) ณ สิ้นปีอัตราส่วนสภาพคล่องลดลงเหลือ 2.52

3.ค่าสัมประสิทธิ์การประเมินที่สำคัญเท่ากับอัตราส่วนของกองทุนสภาพคล่องของสองกลุ่มแรกต่อจำนวนหนี้ระยะสั้นทั้งหมดขององค์กร สะท้อนให้เห็นถึงส่วนหนึ่งของหนี้สินระยะสั้นที่สามารถชำระคืนด้วยเงินสด (เป็นเงินสดในบัญชีกระแสรายวันหลักทรัพย์ระยะสั้น) รวมถึงรายได้จากการชำระหนี้เช่น มันแสดงให้เห็นถึงความสามารถในการละลายขององค์กรในช่วงเวลาเท่ากับระยะเวลาการหมุนเวียนของลูกหนี้หนึ่งครั้ง ค่าที่ยอมรับได้ของตัวบ่งชี้นี้คือ 1.5 อย่างไรก็ตาม หากกองทุนที่มีสภาพคล่องจำนวนมากประกอบด้วยลูกหนี้ ซึ่งส่วนหนึ่งเป็นเรื่องยากที่จะรวบรวมได้ทันเวลา ก็จำเป็นต้องมีอัตราส่วนที่สูงกว่า หากเงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสดมีส่วนสำคัญของสินทรัพย์หมุนเวียน อัตราส่วนนี้อาจน้อยกว่านี้


จากการคำนวณเป็นที่ชัดเจนว่ามูลค่าของสัมประสิทธิ์นี้เพิ่มขึ้นเล็กน้อยภายในสิ้นปี แต่ถึงกระนั้นก็ยังอยู่ในระดับที่ไม่น่าพอใจ

2.5 การวิเคราะห์ความยั่งยืนของตลาด

1.สัมประสิทธิ์เอกราชซึ่งคำนวณเป็นอัตราส่วนของมูลค่าแหล่งเงินทุนของตัวเองต่อยอดรวมในงบดุล

อัตราส่วนนี้แสดงส่วนแบ่งของเงินทุนของตัวเองในจำนวนรวมของกองทุนทั้งหมดขององค์กรที่ก้าวหน้าเพื่อการดำเนินกิจกรรมตามกฎหมาย

เป็นที่เชื่อกันว่ายิ่งส่วนแบ่งของทุนจดทะเบียนสูงเท่าใด โอกาสขององค์กรก็จะยิ่งมากขึ้นเท่านั้นในการรับมือกับสถานการณ์ที่ไม่คาดฝันที่เกิดขึ้นในระบบเศรษฐกิจแบบตลาด

ค่าเกณฑ์ขั้นต่ำของสัมประสิทธิ์เอกราชอยู่ที่ประมาณ 0.5 นั่นคือหากค่าสัมประสิทธิ์นี้มากกว่าหรือเท่ากับ 0.5 องค์กรก็สามารถครอบคลุมภาระผูกพันด้วยเงินทุนของตนเองได้ การคำนวณค่าสัมประสิทธิ์นี้ซึ่งแสดงให้เห็นการเติบโต บ่งชี้ถึงความเป็นอิสระทางการเงินที่เพิ่มขึ้น และความเสี่ยงของปัญหาทางการเงินที่ลดลงในอนาคต

ในตัวอย่างของเรา ค่าสัมประสิทธิ์เอกราช ณ สิ้นปีเพิ่มขึ้นและเท่ากับ 0.51 เช่น สอดคล้องกับค่าวิกฤต ดังนั้นในองค์กรที่ได้รับการวิเคราะห์มีความเป็นอิสระทางการเงินเพิ่มขึ้น และจากมุมมองของเจ้าหนี้ จะเพิ่มการรับประกันภาระผูกพันขององค์กรนี้

มีการเสริมค่าสัมประสิทธิ์เอกราช

2.อัตราส่วนหนี้สินต่อทุน , เท่ากับอัตราส่วนของจำนวนหนี้สินขององค์กรสำหรับกองทุนที่ยืมมาต่อจำนวนเงินทุนของตัวเอง

ค่าสัมประสิทธิ์นี้บ่งชี้จำนวนเงินที่บริษัทยืมมาต่อ 1 รูเบิล กองทุนของตัวเองลงทุนในสินทรัพย์ ค่าที่น้อยกว่าหรือเท่ากับ 1 ถือว่าเป็นเรื่องปกติ โดยต้องคำนึงว่าอัตราส่วนหนี้สินต่อทุนเป็นตัวบ่งชี้เสถียรภาพทางการเงินที่ไม่เสถียรที่สุด ดังนั้นในการคำนวณจึงจำเป็นต้องกำหนดมูลค่าการหมุนเวียนของสินทรัพย์หมุนเวียนและลูกหนี้ที่เป็นสาระสำคัญเนื่องจาก ด้วยมูลค่าการซื้อขายสูง ค่าสัมประสิทธิ์นี้สามารถเกินมาตรฐานได้อย่างมาก

ลักษณะสำคัญของความมั่นคงทางการเงินก็คือ

3. ค่าสัมประสิทธิ์ความคล่องตัวเท่ากับอัตราส่วนของเงินทุนหมุนเวียนขององค์กรต่อจำนวนแหล่งเงินทุนของตัวเอง


อัตราส่วนนี้แสดงให้เห็นว่าส่วนหนึ่งของเงินทุนของตัวเองอยู่ในรูปแบบมือถือ ทำให้สามารถจัดการได้อย่างอิสระ ค่าสัมประสิทธิ์ความคล่องตัวสามารถถือเป็นค่าที่เหมาะสมที่สุดได้มากกว่าหรือเท่ากับ 0.5 ซึ่งหมายความว่าจำเป็นต้องปฏิบัติตามหลักการความเท่าเทียมกันของการลงทุนในสินทรัพย์เคลื่อนที่และไม่เคลื่อนที่ ซึ่งจะรับประกันสภาพคล่องในงบดุลที่เพียงพอ

ที่องค์กรที่ได้รับการวิเคราะห์ ค่าสัมประสิทธิ์ความคล่องตัวในช่วงต้นและสิ้นปีต่ำกว่าค่ามาตรฐาน (0.13 และ 0.2 ตามลำดับ) ซึ่งบ่งชี้ว่าขาดเงินทุนหมุนเวียนในการดำเนินการ

นอกจากนี้ยังมี

4. ค่าสัมประสิทธิ์ความคล่องตัวของเงินทุนดำเนินงานซึ่งพบได้เป็น A3/(A1+A2+A3)-(P1+P2)

การลดลงของตัวบ่งชี้นี้เมื่อเวลาผ่านไปถือเป็นปัจจัยบวกเพราะว่า ค่าสัมประสิทธิ์แสดงให้เห็นว่าส่วนหนึ่งของเงินทุนดำเนินงานถูกตรึงไว้ในสินค้าคงเหลือและลูกหนี้ระยะยาว

ค่าสัมประสิทธิ์ความคล่องตัวของเงินทุนดำเนินงานในองค์กรที่วิเคราะห์ลดลง 0.02 ภายในสิ้นปีซึ่งบ่งชี้ว่าส่วนแบ่งของทุนที่ไม่สามารถเคลื่อนที่ลดลงเล็กน้อย

5. ส่วนแบ่งของเงินทุนหมุนเวียนในสินทรัพย์ส่วนใหญ่มักขึ้นอยู่กับลักษณะของการผลิตและอุตสาหกรรมขององค์กรและถูกกำหนดโดยสูตร:

ดังนั้นส่วนแบ่งเงินทุนหมุนเวียนในสินทรัพย์ในองค์กรนี้จึงลดลง แต่เนื่องจากข้อมูลไม่เพียงพอ จึงเป็นการยากที่จะบอกว่าการเปลี่ยนแปลงนี้ส่งผลต่อสุขภาพโดยรวมขององค์กรอย่างไร

ตัวชี้วัดหลักประการหนึ่งของความยั่งยืนขององค์กรคือ

6.อัตราส่วนเงินทุนของตัวเอง , ซึ่งจะต้องมีอย่างน้อย 0.1

7.ตัวบ่งชี้การจัดหาสินค้าคงคลังและต้นทุนพร้อมแหล่งที่มาของการก่อตัวของตนเอง .

เท่ากับอัตราส่วนของจำนวนเงินขององค์กรต่อต้นทุนสินค้าคงคลังและต้นทุน

ส่วนแบ่งเงินทุนของตัวเองในสินค้าคงคลังและต้นทุน

ค่าปกติของตัวบ่งชี้นี้จะแตกต่างกันไปตั้งแต่ 0.6 ถึง 0.8

ในตัวอย่างของเรา ส่วนแบ่งของเงินทุนในสินค้าคงคลังและต้นทุนต่ำกว่าบรรทัดฐานทั้งในช่วงต้นและสิ้นปี สิ่งนี้บ่งบอกถึงผลกระทบด้านลบของตัวบ่งชี้นี้ต่อความมั่นคงทางการเงินขององค์กร

ลักษณะสำคัญของโครงสร้างเงินทุนขององค์กรได้รับจาก

8. ค่าสัมประสิทธิ์ทรัพย์สินทางอุตสาหกรรมเท่ากับอัตราส่วนของผลรวมของสินทรัพย์ถาวร เงินลงทุน สินค้าคงเหลือ และงานระหว่างทำต่อมูลค่าทรัพย์สินทั้งหมดขององค์กร

ค่าสัมประสิทธิ์ที่มากกว่าหรือเท่ากับ 0.5 ถือเป็นบรรทัดฐาน หากอัตราส่วนต่ำกว่าปกติแนะนำให้บริษัทดึงดูดเงินทุนกู้ยืมระยะยาวเพื่อเพิ่มสินทรัพย์การผลิต หลักการความเท่าเทียมกันของการลงทุนในอสังหาริมทรัพย์ในด้านการผลิตและขอบเขตการหมุนเวียนสร้างเงื่อนไขที่เอื้ออำนวยทั้งในการสร้างศักยภาพการผลิตและเพื่อความมั่นคงทางการเงิน

ที่องค์กรนี้ ค่าสัมประสิทธิ์ทรัพย์สินทางอุตสาหกรรมอยู่ที่ 0.52 และ 0.64 เมื่อต้นปีและสิ้นปีตามลำดับ ซึ่งเป็นไปตามเงื่อนไขมาตรฐาน

นอกเหนือจากตัวบ่งชี้ที่แสดงลักษณะของโครงสร้างทรัพย์สินขององค์กรแล้ว ยังจำเป็นต้องคำนวณและวิเคราะห์ค่าสัมประสิทธิ์ที่แสดงส่วนแบ่งของหนี้ระยะสั้นและระยะยาวในแหล่งเงินทุนขององค์กร นี่คือค่าสัมประสิทธิ์:

9.อัตราส่วนเงินกู้ระยะยาวถูกกำหนดโดยอัตราส่วนของจำนวนเงินกู้ระยะยาวและการกู้ยืมต่อจำนวนแหล่งเงินทุนทั้งหมดของตัวเองและที่ยืมมา อัตราส่วนนี้ช่วยให้คุณสามารถประมาณส่วนแบ่งของเงินทุนที่ยืมมาโดยประมาณเมื่อจัดหาเงินทุน

10. อัตราส่วนหนี้สินระยะสั้นแสดงลักษณะของส่วนแบ่งของหนี้สินระยะสั้นขององค์กรในจำนวนหนี้สินภายนอกทั้งหมดและเท่ากับอัตราส่วนของหนี้สินระยะสั้นต่อจำนวนเงินกู้ระยะยาว เงินกู้ยืมระยะสั้น และเจ้าหนี้การค้า

11. ค่าสัมประสิทธิ์ความเป็นอิสระของแหล่งที่มาของการสะสมและต้นทุนแสดงส่วนแบ่งเงินทุนหมุนเวียนของตนเองในจำนวนรวมของแหล่งที่มาหลักของทุนสำรองและต้นทุน

12. อัตราส่วนเจ้าหนี้การค้าและหนี้สินอื่นแสดงลักษณะส่วนแบ่งของบัญชีเจ้าหนี้และหนี้สินอื่น ๆ ในจำนวนหนี้สินทั้งหมดขององค์กร

การลดลงของอัตราส่วนหนี้สินระยะยาว (จาก 0.39 เป็น 0.26) บ่งชี้ว่าภายในสิ้นปี บริษัท มีอิสระทางการเงินมากขึ้น แต่ภายในสิ้นปีส่วนแบ่งของบัญชีเจ้าหนี้ในจำนวนหนี้สินทั้งหมดเพิ่มขึ้นซึ่งอาจก่อให้เกิดข้อสงสัยเกี่ยวกับความสามารถในการละลายขององค์กรนี้ ในเวลาเดียวกันมีค่าสัมประสิทธิ์สุดท้ายเพิ่มขึ้นเล็กน้อยซึ่งบ่งชี้การเพิ่มขึ้นของส่วนแบ่งของเงินทุนของตัวเองในจำนวนแหล่งที่มาทั้งหมดสำหรับการก่อตัวของทุนสำรองและต้นทุน

13 .ค่าสัมประสิทธิ์เสถียรภาพทางการเงิน -ส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ที่ได้รับทุนจากแหล่งที่ยั่งยืน

เค ความมั่นคงทางการเงิน - ต้นปี= (ต้นทุนของทุน + จำนวนเงินทุนที่กู้ยืมระยะยาว) /งบดุล

เค ความมั่นคงทางการเงิน - จุดเริ่มต้น = (8001+7988,95) / 20659,33= 0.77

เค เสถียรภาพทางการเงิน-สิ้นปี = (66890,5+33977,18) / 132132,28= 0.76

14.การประเมินระดับความพึงพอใจต่อโครงสร้างงบดุลดำเนินการบนพื้นฐานของตัวชี้วัดต่อไปนี้:

- อัตราส่วนสภาพคล่อง

- อัตราส่วนส่วนของผู้ถือหุ้น

ค่าสัมประสิทธิ์สุดท้ายคำนวณเป็นอัตราส่วนของจำนวนเงินขององค์กรต่อจำนวนสินทรัพย์หมุนเวียนเช่น


พื้นฐานสำหรับการรับรู้โครงสร้างงบดุลว่าไม่น่าพอใจและกิจการมีหนี้สินล้นพ้นตัวคือการมีอยู่ของสถานการณ์ใดสถานการณ์หนึ่งต่อไปนี้:

1) อัตราส่วนสภาพคล่องปัจจุบัน ณ วันสิ้นรอบระยะเวลารายงานมีค่าน้อยกว่า 2

2) อัตราส่วนส่วนของผู้ถือหุ้น ณ วันสิ้นรอบระยะเวลารายงานน้อยกว่า 0.1

ระบบเกณฑ์ในการประเมินโครงสร้างของงบดุลรวมถึงค่าสัมประสิทธิ์การฟื้นฟู (การสูญเสีย) ของความสามารถในการละลายซึ่งแสดงถึงโอกาสที่แท้จริงสำหรับองค์กรในการฟื้นฟู (หรือสูญเสีย) ความสามารถในการละลายหลังจากช่วงระยะเวลาหนึ่ง

14.1. อัตราส่วนการฟื้นตัวของตัวทำละลายจะถูกคำนวณหากค่าสัมประสิทธิ์ข้างต้นอย่างน้อยหนึ่งค่ามีค่าต่ำกว่ามาตรฐาน กำหนดไว้ในช่วงระยะเวลา 6 เดือนโดยใช้สูตร:

T – ระยะเวลาการรายงาน, เดือน;

Ktek/norm – ค่ามาตรฐานของอัตราส่วนสภาพคล่องปัจจุบันเท่ากับ 2

ค่าสัมประสิทธิ์การกู้คืนที่มีค่ามากกว่า 1 บ่งชี้ว่าองค์กรมีโอกาสที่แท้จริงในการฟื้นฟูความสามารถในการละลายภายในหกเดือน

หากระดับที่แท้จริงของค่าสัมประสิทธิ์เหล่านี้ ณ สิ้นรอบระยะเวลารายงานเท่ากับหรือสูงกว่าค่ามาตรฐาน แต่มีแนวโน้มลดลง จะมีการคำนวณ

14.2. การสูญเสียสัมประสิทธิ์ความสามารถในการละลายเป็นระยะเวลา 3 เดือน โดยใช้สูตรดังนี้

หากค่าสัมประสิทธิ์การสูญเสียความสามารถในการละลายมากกว่า 1 แสดงว่าองค์กรมีโอกาสที่แท้จริงในการรักษาความสามารถในการละลายเป็นเวลาสามเดือนและในทางกลับกัน

ดังนั้นอัตราส่วนสภาพคล่องในปัจจุบันจึงลดลงและ ณ สิ้นปีมูลค่าอยู่ที่ 2.52 ซึ่งยังคงเป็นไปตามบรรทัดฐาน มูลค่าอัตราส่วนส่วนของผู้ถือหุ้น ณ ต้นปีและสิ้นปีเป็นไปตามมาตรฐาน (มากกว่า 0.1) ค่าสัมประสิทธิ์การฟื้นตัวสูงกว่า 1 ดังนั้นองค์กรนี้จึงมีโอกาสที่แท้จริงในการฟื้นฟูความสามารถในการละลายภายในหกเดือนข้างหน้า

ตัวบ่งชี้สภาพคล่องที่แตกต่างกันไม่เพียงแสดงลักษณะความมั่นคงของสถานะทางการเงินขององค์กรที่มีระดับการบัญชีที่แตกต่างกันสำหรับกองทุนที่มีสภาพคล่องเท่านั้น แต่ยังตอบสนองความสนใจที่แตกต่างกันของผู้ใช้ข้อมูลภายนอกอีกด้วย

ตัวอย่างเช่น: สำหรับซัพพลายเออร์วัตถุดิบและวัสดุสิ้นเปลือง อัตราส่วนสภาพคล่องสัมบูรณ์นั้นน่าสนใจที่สุด ธนาคารที่ออกเงินกู้ให้กับองค์กรนี้จะสนใจอัตราส่วนสภาพคล่องที่สำคัญมากขึ้น ผู้ซื้อและผู้ถือหุ้นหุ้นบริษัทจะประเมินฐานะทางการเงินตามอัตราส่วนสภาพคล่องในปัจจุบัน


2.6 การวิเคราะห์ความสามารถในการละลายศักยภาพในการล้มละลายและการกำหนดประเภทความมั่นคงทางการเงินขององค์กร

เป้าหมายประการหนึ่งของการวิเคราะห์ทางการเงินคือการระบุสัญญาณการล้มละลายขององค์กรอย่างทันท่วงที . มันเกี่ยวข้องกับการล้มละลายขององค์กรเป็นหลัก

ตามกฎหมายปัจจุบันในรัสเซีย พื้นฐานในการประกาศว่าองค์กรล้มละลายคือความล้มเหลวในการปฏิบัติตามภาระผูกพันในการชำระค่าสินค้า งาน และบริการหลังจากสามเดือนนับจากวันที่ชำระเงิน นอกจากนี้ในส่วนที่เกี่ยวข้องกับรัฐวิสาหกิจนั้นมีขั้นตอนที่ได้รับอนุมัติโดยมติของรัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียซึ่งจะต้องอยู่ภายใต้กฎหมายล้มละลายหากมีโครงสร้างงบดุลที่ไม่น่าพอใจ (23, น.86)

เพื่อกำหนดพารามิเตอร์เชิงปริมาณของสถานะทางการเงินขององค์กรและระบุสัญญาณของการล้มละลายทันทีหลังจากจัดทำงบดุลถัดไปให้คำนวณและวิเคราะห์อัตราส่วนของตัวบ่งชี้ต่างๆ มีวิธีการวิเคราะห์หลายวิธี:

ฉัน ทาง

อัตราส่วนสภาพคล่องสัมบูรณ์

ปัจจัยการให้คะแนนที่สำคัญ

อัตราส่วนปัจจุบัน

ค่าสัมประสิทธิ์เอกราช

อัตราส่วนเงินทุนของตัวเอง

อัตราส่วนความมั่นคงทางการเงิน

หลังจากคำนวณตัวบ่งชี้ข้างต้นทั้งหมดแล้ว ในขั้นตอนที่สอง การประเมินสถานะทางการเงินขององค์กรอย่างครอบคลุมจะดำเนินการตามหลักการดังต่อไปนี้

ตารางที่ 4

การให้คะแนนตัวบ่งชี้

การจำแนกประเภทตามผลการวิเคราะห์จะดำเนินการในขั้นตอนที่สาม

1. 97-100 คะแนน - องค์กรที่มีความมั่นคงทางการเงินที่สมบูรณ์และมีความสามารถในการละลายอย่างแท้จริง เหล่านี้ส่วนใหญ่เป็นองค์กรที่ทำกำไรได้โดยมีทุนที่สมเหตุสมผลและโครงสร้างทรัพย์สิน

2. 67-96 - สถานะทางการเงินปกติ ใกล้เหมาะสมที่สุด และองค์กรมีโอกาสที่จะย้ายไปคลาส 1 ซึ่งทำกำไรได้ค่อนข้างมาก

3. 37-66 - สถานะทางการเงินโดยเฉลี่ย, ความอ่อนแอของตัวชี้วัดทางการเงินบางอย่าง, ความมั่นคงทางการเงิน - ปกติ, ความสามารถในการละลาย - มีปัญหา, อยู่ในขอบเขตที่ยอมรับได้, เช่น วิสาหกิจสามารถปฏิบัติตามพันธกรณีของตนได้ แต่ไม่จำเป็นต้องดำเนินการให้ตรงเวลา

4. 11-36 - สถานะทางการเงินไม่มั่นคง ความสามารถในการละลายในขีดจำกัดที่ต่ำกว่าที่ยอมรับได้ เนื่องจากโครงสร้างเงินทุนขององค์กรไม่เป็นที่น่าพอใจ กำไรจึงไม่มีนัยสำคัญในแง่สัมบูรณ์

5. 0-10 - ภาวะวิกฤติทางการเงินขององค์กร, ล้มละลาย, ไม่มั่นคงทางการเงิน, ไม่มีกำไร, ใกล้จะล้มละลาย (23 หน้า 201)

จะเห็นได้ชัดว่าต้องพิจารณาส่วนใดของเครื่องชั่งและปัญหาใดที่ต้องแก้ไข ทั้งนี้ขึ้นอยู่กับชั้นเรียน วิธีนี้ใช้บ่อยกว่าในรัสเซีย

นอกจากนี้ รัฐบาลสหพันธรัฐรัสเซียยังกำหนดค่าสัมประสิทธิ์และระดับที่ยอมรับได้ดังต่อไปนี้

· อัตราส่วนสภาพคล่องในปัจจุบัน Kt.l.(L4)>=2;

· อัตราส่วนความปลอดภัย SOS, Ko.(V3)>=0.1;

· ค่าสัมประสิทธิ์การฟื้นฟู (การสูญเสีย) ของความสามารถในการละลาย, Kv.p.>=2

และหากหลังจากจัดทำงบดุลแล้วข้อมูลขององค์กรต่ำกว่าที่จัดตั้งขึ้นแสดงว่าองค์กรนี้ตกอยู่ภายใต้ขอบเขตของกฎหมายล้มละลาย

ดังนั้น จากค่าสัมประสิทธิ์ที่คำนวณในบทที่แล้ว เราจะพิจารณาว่าองค์กรของเราอยู่ในคลาสใด:

ตารางที่ 5

ตามผลลัพธ์ที่ได้รับเราสามารถสรุปได้ว่าเมื่อต้นปีองค์กรอยู่ในกลุ่ม 4 เช่น สำหรับองค์กรที่มีสถานะทางการเงินไม่มั่นคง: ความสามารถในการละลายอยู่ที่ขีดจำกัดที่ยอมรับได้ต่ำกว่า เนื่องจากโครงสร้างเงินทุนขององค์กรไม่เป็นที่น่าพอใจ กำไรจึงไม่มีนัยสำคัญในแง่สัมบูรณ์ แต่ในระหว่างปีมีการใช้มาตรการเพื่อปรับปรุงสถานะทางการเงินและภายในสิ้นปีองค์กรสามารถจำแนกออกได้เป็นกลุ่มต่อไปนี้: องค์กรที่มีสถานะทางการเงินโดยเฉลี่ย, ความอ่อนแอของตัวชี้วัดทางการเงินบางอย่าง, ความมั่นคงทางการเงิน - ปกติ, ความสามารถในการละลาย - ปัญหาอยู่ในขอบเขตที่ยอมรับได้เช่น วิสาหกิจสามารถปฏิบัติตามพันธกรณีของตนได้ แต่ไม่จำเป็นต้องดำเนินการให้ตรงเวลา

ตอนนี้จำเป็นต้องระบุส่วนที่เป็นปัญหาของงบดุลเช่น ข้อบกพร่องในโครงสร้างเงินทุน

เพื่อให้องค์กรย้ายไปอย่างน้อยชั้นสอง จำเป็นต้องได้คะแนนอย่างน้อยอีก 15 คะแนน เช่น สำหรับการประเมินที่สำคัญ K และความปลอดภัย SOS จะต้องรับค่าเท่ากับ 10 (เป็นหนึ่งในตัวเลือก ).

1. เนื่องจากการประเมินวิกฤต K = (A1+A2)/(P1+P2) ดังนั้น

สามารถสรุปได้ดังต่อไปนี้:

· บริษัทมีเงินทุนไม่เพียงพออย่างชัดเจน และประการแรกคือมีลูกหนี้การค้าที่สูงมาก ซึ่งสูงกว่าเจ้าหนี้การค้ามาก ทั้งนี้จำเป็นต้องเปลี่ยนนโยบายต่อลูกหนี้

· หากบริษัทไม่สนับสนุนมาตรการดังกล่าว ก็มีวิธีอื่นที่เป็นไปได้ - การลดเงินทุนที่แช่แข็งไว้เป็นทุนสำรอง และเห็นได้ชัดว่ามีปัญหาเรื่องสต๊อกเกินนั่นคือ ช่องทางการจัดจำหน่ายยังไม่ได้รับการยอมรับเนื่องจากองค์กรยังเด็ก นอกจากนี้ยังจำเป็นต้องคำนวณมาตรฐานใหม่สำหรับ: วัตถุดิบและวัสดุสิ้นเปลือง งานระหว่างดำเนินการ

2. เนื่องจากความปลอดภัย SOS = (P4-A4) / (A1+A2+A3) จึงควรสังเกตว่า:

· ปัญหาหลักคือการขาดทุนสำรองเช่นนี้ เช่นเดียวกับกองทุนสะสม วิธีแก้ปัญหานี้คือแน่นอนว่าด้วยผลกำไรที่เพิ่มขึ้น ความเป็นไปได้ในการสร้างกองทุนและทุนสำรองเหล่านี้จะเพิ่มขึ้น แต่เราไม่ควรลืมว่าการนำเงินที่ได้รับไปใช้เพื่อการบริโภค (เงินทุนหมุนเวียน) โดยสมบูรณ์ ไม่ใช่การสะสม อาจไม่ส่งผลดีต่อการพัฒนาในอนาคตขององค์กร

ตามกฎหมาย RF จำเป็นต้องคำนวณตัวบ่งชี้ต่อไปนี้

· อัตราส่วนสภาพคล่องในปัจจุบัน Kt.l.>=2; เรามี 2.54

· ค่าสัมประสิทธิ์ความปลอดภัย SOS, K o.s.s>=0.1; เรามี 0.17

· ค่าสัมประสิทธิ์การฟื้นฟู (การสูญเสีย) ของความสามารถในการละลาย, Kv.p.>=2; เรามี 2.7

ดังนั้นตามกฎหมายของรัสเซีย องค์กรจึงถือเป็นตัวทำละลายได้

ครั้งที่สอง ทาง

· อัตราส่วนของ SOS ต่อจำนวนสินทรัพย์ (X1)

X1=SOS/หน้า 300

· อัตราส่วนกำไรสะสมต่อผลรวมของสินทรัพย์ทั้งหมด (X2)

X2=ไม่แสวงหากำไร/บรรทัด 300;

· อัตราส่วนกำไรก่อนดอกเบี้ยและภาษีต่อผลรวมของสินทรัพย์ทั้งหมด

X3=กำไรก่อนหักภาษี/p.300;

· อัตราส่วนมูลค่าตลาดของหุ้นสามัญและหุ้นบุริมสิทธิต่อทุนยืม (X4)

X4=ป. ศิลปะ. หุ้น/บรรทัด 590+690;

· อัตราส่วนของปริมาณการขายต่อผลรวมของสินทรัพย์ทั้งหมด (X5)

X5=ยอดขาย V/p.300

ในขั้นตอนที่สองจะใช้สูตรคะแนน Z ของ E. Altman:

คะแนน Z=1.2X1+1.4X2+3.3X3+0.6X4+1X5 (23, หน้า 106)

ตารางที่ 6

ความน่าจะเป็นของการล้มละลาย

มาคำนวณความน่าจะเป็นของการล้มละลายโดยใช้สูตร Z-score อัลท์แมน:

คะแนน Z=1.2*0.67+1.4*0+3.3*0.74+0.6*0+1*2.5=0.804+2.442+2.5=5.746

ตารางที่ 8

ดังนั้น เราสามารถสรุปได้ว่าบริษัทไม่เสี่ยงต่อการล้มละลายในอนาคตอันใกล้นี้ แต่ในความคิดของผม เพื่อที่จะลดโอกาสของบริษัทต่อไป และปรับปรุงสถานะทางการเงินของบริษัท จึงจำเป็น:

ประการแรก มีความจำเป็นต้องเปลี่ยนนโยบายการใช้ผลกำไรและไม่เพียงแต่ใช้เพื่อการบริโภคเท่านั้น แต่ยังเพื่อสร้างเงินทุนต่างๆ (การสะสม) ซึ่งจะเป็นการเพิ่มตัวบ่งชี้ X2

ประการที่สอง หนึ่งในวิธีในการเพิ่มทุนคือการออกและเสนอขายหุ้น โดยเฉพาะอย่างยิ่งในหมู่พนักงานขององค์กร แต่ในกรณีนี้เราไม่ควรลืมเกี่ยวกับต้นทุนที่เกี่ยวข้องกับปัญหาและการจ่ายเงินปันผลให้กับผู้ถือหุ้นในอนาคต

นอกจากนี้ เพื่อให้ได้ข้อมูลเพิ่มเติมเกี่ยวกับสถานะทางการเงินขององค์กร สามารถดำเนินการจำแนกประเภทเพื่อระบุประเภทความมั่นคงทางการเงินขององค์กรตามแหล่งที่มาที่ใช้ครอบคลุมต้นทุน

มีความสัมพันธ์ใกล้ชิดระหว่างสินทรัพย์และหนี้สินของงบดุล แต่ละรายการสินทรัพย์ในงบดุลมีแหล่งเงินทุนของตัวเอง แหล่งเงินทุนสำหรับสินทรัพย์ระยะยาวคือหุ้นและกองทุนกู้ยืมระยะยาว กรณีของการก่อตัวของสินทรัพย์ระยะยาวผ่านการกู้ยืมจากธนาคารระยะสั้นนั้นไม่ถือเป็นกรณีพิเศษ สินทรัพย์หมุนเวียนเกิดขึ้นทั้งจากทุนจดทะเบียนและจากกองทุนกู้ยืมระยะสั้น เป็นที่พึงประสงค์ว่าครึ่งหนึ่งของเงินทุนมาจากส่วนของผู้ถือหุ้นและอีกครึ่งหนึ่งมาจากทุนที่ยืมมา จากนั้นจะมีการค้ำประกันการชำระหนี้ภายนอก

ขึ้นอยู่กับแหล่งที่มาของการก่อตัว จำนวนรวมของสินทรัพย์หมุนเวียน (เงินทุนหมุนเวียน) มักจะแบ่งออกเป็นสองส่วน: ส่วนที่แปรผันซึ่งสร้างขึ้นผ่านหนี้สินระยะสั้นขององค์กร สินทรัพย์หมุนเวียนขั้นต่ำคงที่ (สินค้าคงเหลือและต้นทุน) ซึ่งเกิดขึ้นจากค่าใช้จ่ายของทุนถาวร (ของตัวเองและยืมระยะยาว) การขาดเงินทุนหมุนเวียนของตัวเองนำไปสู่การเพิ่มขึ้นของตัวแปรและการลดลงของสินทรัพย์หมุนเวียนในส่วนคงที่ซึ่งบ่งบอกถึงการเพิ่มขึ้นของการพึ่งพาทางการเงินขององค์กรและความไม่มั่นคงของตำแหน่ง (21, หน้า 36)

ตัวบ่งชี้ทั่วไปของสภาพคล่องคือความเพียงพอ (ส่วนเกินหรือขาด) ของแหล่งเงินทุนสำหรับการสะสมทุนสำรอง

เพื่อระบุลักษณะแหล่งที่มาของการสร้างสินค้าคงคลังและต้นทุน มีการใช้ตัวบ่งชี้หลายตัวที่สะท้อนถึงแหล่งที่มาประเภทต่างๆ คำนวณตามข้อมูลงบดุล:

1. ความพร้อมของเงินทุนหมุนเวียนของตนเอง (SOS)

2. ความพร้อมของแหล่งทุนสำรองและต้นทุนที่ยืมมาเองและระยะยาวหรือความพร้อมของเงินทุนหมุนเวียน (FC)

3. มูลค่ารวมของแหล่งที่มาหลักของทุนสำรองและต้นทุน (OVI)

ตัวบ่งชี้สามประการของความพร้อมของแหล่งที่มาของการสะสมทุนสำรองและต้นทุนสอดคล้องกับตัวบ่งชี้การจัดหาทุนสำรองและต้นทุนพร้อมแหล่งที่มาของการก่อตัว:

1. ส่วนเกิน (+) หรือข้อบกพร่อง (-) ของ SOS:

B1 = SOS - จำนวนสินค้าคงคลังและต้นทุนทั้งหมด

2. ส่วนเกิน (+) หรือขาด (-) FC:

B2 = FC - จำนวนสินค้าคงคลังและต้นทุนทั้งหมด

3. ส่วนเกิน (+) หรือข้อบกพร่อง (-) ของ JVI:

B3 = VI - จำนวนสินค้าคงคลังและต้นทุนทั้งหมด

การใช้ตัวบ่งชี้เหล่านี้ทำให้สามารถกำหนดตัวบ่งชี้สามมิติของประเภทความมั่นคงทางการเงิน (U) ได้ U=1 ถ้า B>0 และ U=0 ถ้า B<0. Далее с его помощью выделяют четыре типа финансовой ситуации:

ตารางที่ 9

ความมั่นคงทางการเงิน 4 ประเภทขององค์กร

ประเภทของความมั่นคงทางการเงิน ตัวบ่งชี้สามมิติ การใช้แหล่งที่มาเพื่อครอบคลุมต้นทุน

คำอธิบายสั้น ๆ ของ
หน้าท้อง ภาษาฟินแลนด์ ความยั่งยืน

B1>0,B2>0,B3>0

 มูลค่าการซื้อขายของตัวเอง สิ่งอำนวยความสะดวก ไม่ต้องพึ่งเจ้าหนี้และมีความสามารถในการละลายสูง
ปกติ ภาษาฟินแลนด์ ความยั่งยืน

B1<0,B2>0,B3>0

 มูลค่าการซื้อขายของตัวเอง กองทุน+เงินกู้ระยะยาว องค์กรมีความสามารถในการละลายตามปกติ การใช้เงินทุนที่ยืมมาอย่างมีประสิทธิภาพ กิจกรรมการผลิตที่ทำกำไรได้สูง
การเงินไม่มั่นคง สถานะ

B1<0,B2<0,B3>0

 SOS + DC + สินเชื่อระยะสั้น บริษัทมีการละเมิดความสามารถในการละลาย โดยดึงดูดแหล่งเงินทุนเพิ่มเติม สถานการณ์สามารถปรับปรุงได้
วิกฤติทางการเงิน สถานะ

B1<0,B2<0,B3<0

 การล้มละลายล้มละลาย

ให้เรากำหนดประเภทของความมั่นคงทางการเงินขององค์กรตามตัวบ่งชี้สามมิติ:

ตารางที่ 10

ตัวชี้วัดเพื่อกำหนดประเภทความมั่นคงทางการเงิน

ตัวชี้วัดทางการเงิน สำหรับช่วงต้นปี ในตอนท้ายของปี
1 แหล่งที่มาของเงินทุนของตนเอง (มาตรา 490) 8001 66890,5
2 สินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนอื่น (มาตรา 190) 6941,27 53122,86

3 ความพร้อมของเงินทุนหมุนเวียนของตนเอง (มาตรา 490-190)

 1059,73 13767,64
4 เงินกู้ยืมระยะยาวและเงินกู้ยืม (มาตรา 590) 7988,95 33977,18

5 ความพร้อมของแหล่งทุนสำรองและต้นทุนที่ยืมมาเองและระยะยาว (ข้อ 3+ข้อ 4)

 9048,68 47744,82
6 เงินกู้ยืมระยะสั้นและเงินกู้ยืม (มาตรา 610) 3780 11550

7 มูลค่ารวมของแหล่งที่มาหลักของการสะสมทุนสำรองและต้นทุน (รายการ 5+รายการ 6)

 12828,68 59294,82
8 จำนวนสินค้าคงคลังและต้นทุนทั้งหมด (มาตรา 210) 5488,91 40888,19

9 ส่วนเกิน (+) หรือขาดแคลน (-) เงินทุนหมุนเวียนของตนเอง (ข้อ 3-ข้อ 8)

 -4429,18 -27120,55

10 ส่วนเกิน (+) หรือขาด (-) ของแหล่งทุนสำรองและต้นทุนที่ยืมมาระยะยาว (ข้อ 5-ข้อ 8)

11 ส่วนเกิน (+) หรือขาด (-) ของมูลค่ารวมของแหล่งทุนสำรองและต้นทุนหลัก (ข้อ 7-ข้อ 8)

ตารางแสดงว่า B1<0; B2>0; B3>0 ซึ่งหมายความว่าตัวบ่งชี้สามมิติเท่ากับ 011 - องค์กรมีเสถียรภาพทางการเงินตามปกติ


ดังนั้นจากการวิเคราะห์งบการเงินขององค์กรเราพบว่า ณ สิ้นปีมีรายการสินทรัพย์เพิ่มขึ้นทั้งหมด (ตาราง 1.1)

มูลค่ารวมของทรัพย์สินเพิ่มขึ้น 111,472.95 พันรูเบิล (เช่น 539.58%) สิ่งนี้ได้รับอิทธิพลมาจากต้นทุนที่เพิ่มขึ้นอย่างมาก (โดย 46,181.59 พันรูเบิล) ในระหว่างปีที่รายงาน ต้นทุนเงินทุนหมุนเวียนของบริษัทเพิ่มขึ้น 65,291.66 พันรูเบิลหรือ 475.95% แต่ส่วนแบ่งในมูลค่ารวมของทรัพย์สินลดลงและมีจำนวน 59.798% ณ สิ้นปี นี่เป็นเพราะอัตราการเติบโตของสินทรัพย์มือถือที่ล่าช้าเมื่อเทียบกับอัตราการเติบโตของสินทรัพย์รวมทั้งหมด

ในทางกลับกัน การเพิ่มขึ้นของสินทรัพย์หมุนเวียนได้รับอิทธิพลจากการเพิ่มขึ้นของต้นทุนสินค้าคงเหลือและขนาดของสินทรัพย์ธนาคาร รวมถึงการเพิ่มขึ้นของลูกหนี้การค้า 255.6%

โดยทั่วไปแล้ว การเพิ่มขึ้นอย่างรวดเร็วของตัวชี้วัดทั้งหมดสามารถอธิบายได้ด้วยอัตราเงินเฟ้อที่สูง

จากตาราง 1.2 เป็นที่ชัดเจนว่ามูลค่าทรัพย์สินที่เพิ่มขึ้น 539.58% สาเหตุหลักมาจากการเพิ่มขึ้นของทุนจดทะเบียน 58889.5 พันรูเบิลหรือ 736.03% รวมถึงการเพิ่มทุนที่ยืมมา 52583.45 พันรูเบิล หรือร้อยละ 415.41 เพิ่มเงินทุนหมุนเวียนของตนเอง ณ สิ้นรอบระยะเวลารายงาน 12,707.91 พันรูเบิล เกิดขึ้นสาเหตุหลักมาจากการเพิ่มขึ้นของกองทุนภาคสังคม 51,916.45 พันรูเบิล เช่นเดียวกับการเพิ่มทุนเพิ่มเติม 6973.05 พันรูเบิล การเปลี่ยนแปลงจำนวนเงินทุนหมุนเวียนได้รับผลกระทบจากการเปลี่ยนแปลงมูลค่าของสินทรัพย์ถาวรและการก่อสร้างที่ยังไม่เสร็จจำนวน 38,750.88 พันรูเบิล และ 7,430.71 พันรูเบิล ตามลำดับ

การวิเคราะห์สภาพคล่องในงบดุลพบว่า:

ตามตารางที่ 3.1 ในช่วงต้นและสิ้นปี สภาพคล่องเบี่ยงเบนไปจากค่าสัมบูรณ์เนื่องจากการไม่มีสินทรัพย์ของธนาคารเพื่อรองรับหนี้สินหมุนเวียนและการขาดลูกหนี้ระยะสั้น

ที่องค์กรที่วิเคราะห์ เมื่อต้นปี อัตราส่วนสภาพคล่องสัมบูรณ์ต่ำกว่าเกณฑ์ปกติ ภายในสิ้นปี เพิ่มขึ้นและมีจำนวน 0.34 ซึ่งอยู่ในช่วงมาตรฐาน สิ่งนี้ชี้ให้เห็นว่า ณ สิ้นปีที่รายงาน กิจการสามารถครอบคลุมหนี้สินระยะสั้นส่วนใหญ่ด้วยสินทรัพย์ทางธนาคารที่มีอยู่

เมื่อต้นปีและสิ้นปีมูลค่าของอัตราส่วนสภาพคล่องในปัจจุบันเป็นไปตามมาตรฐาน ซึ่งหมายความว่าบริษัทสามารถครอบคลุมภาระผูกพันเร่งด่วนด้วยเงินทุนหมุนเวียนได้ แต่อัตราส่วนการประเมินที่สำคัญอยู่ในระดับไม่น่าพอใจ ซึ่งอาจก่อให้เกิดปัญหาทั้งในการขอสินเชื่อและการชำระคืน

การประเมินเสถียรภาพตลาดให้ผลลัพธ์ดังนี้

องค์กรนี้ได้เห็นการเพิ่มขึ้นอย่างมากในความเป็นอิสระทางการเงิน และจากมุมมองของเจ้าหนี้ องค์กรนี้จะเพิ่มการรับประกันภาระผูกพันขององค์กรนี้

การคำนวณอัตราส่วนของการยืมและทุนของทุนขององค์กรนี้ ณ สิ้นปี (Ksoot/k.g. = 0.97 ซึ่งเป็นไปตามเงื่อนไขการกำกับดูแล) ยืนยันการเติบโตของความเป็นอิสระทางการเงินเนื่องจากอัตราการเติบโตของทุนจดทะเบียนที่มากเกินไป อัตราการเติบโตของทุนที่ยืมมา

ค่าสัมประสิทธิ์ความคล่องตัวเพิ่มขึ้น แต่ยังไม่ถึงค่าที่เหมาะสมที่สุดที่แนะนำ ซึ่งอธิบายได้จากความไม่เพียงพอของเงินทุนหมุนเวียนขององค์กรซึ่งอยู่ในรูปแบบมือถือ และการจำกัดเสรีภาพในการจัดทำกองทุนเหล่านี้

อัตราส่วนส่วนของผู้ถือหุ้นเพิ่มขึ้นจาก 0.1 เป็น 0.17 แต่อย่างไรก็ตามยังต่ำกว่ามูลค่าปกติ ซึ่งบ่งชี้ถึงความมั่นคงทางการเงินที่ไม่เพียงพอขององค์กร

ส่วนแบ่งของเงินทุนของตัวเองในสินค้าคงเหลือและต้นทุนก็เพิ่มขึ้นเช่นกัน แต่ก็ไม่ถึงมูลค่าปกติ สิ่งนี้สามารถอธิบายได้โดยการเบี่ยงเบนเงินทุนของตัวเองจากสินทรัพย์หมุนเวียน (เนื่องจากส่วนแบ่งของเงินทุนหมุนเวียนในสินทรัพย์ลดลง) หรือตามที่ยืนยันโดยค่าสัมประสิทธิ์ความคล่องตัวของเงินทุนดำเนินงานโดยการแช่แข็งเงินทุนในสินค้าคงคลังและต้นทุน

การลดลงของอัตราส่วนหนี้สินระยะยาว (จาก 0.39 เป็น 0.26) บ่งชี้ว่าภายในสิ้นปี บริษัท มีอิสระทางการเงินมากขึ้น นอกจากนี้ยังยืนยันการเพิ่มขึ้นเล็กน้อยในค่าสัมประสิทธิ์ความเป็นอิสระของแหล่งที่มาของการสะสมสต็อกและต้นทุน (จาก 0.13 เป็น 0.2) แต่ภายในสิ้นปีส่วนแบ่งของบัญชีเจ้าหนี้ในจำนวนหนี้สินทั้งหมดเพิ่มขึ้นซึ่งอาจก่อให้เกิดข้อสงสัยเกี่ยวกับความสามารถในการละลายขององค์กรนี้

การคำนวณค่าสัมประสิทธิ์เกณฑ์ข้างต้น (สภาพคล่องในปัจจุบัน ความเพียงพอของส่วนของผู้ถือหุ้น และค่าสัมประสิทธิ์การฟื้นตัวของความสามารถในการละลาย) และการวิเคราะห์พลวัตของสิ่งเหล่านี้ ทำให้มีเหตุผลในการรับรู้โครงสร้างงบดุลว่าเป็นที่น่าพอใจ และองค์กรเป็นตัวทำละลาย

จากผลการวิเคราะห์สถานะทางการเงินขององค์กร เราสามารถสรุปได้: องค์กรที่วิเคราะห์มีสถานะทางการเงินโดยเฉลี่ย จุดอ่อนของตัวชี้วัดทางการเงินบางประการ ความมั่นคงทางการเงินเป็นเรื่องปกติ ความสามารถในการละลายเป็นปัญหา อยู่ในขอบเขตที่ยอมรับได้ เช่น วิสาหกิจสามารถปฏิบัติตามพันธกรณีของตนได้ แต่ไม่จำเป็นต้องดำเนินการให้ตรงเวลา

เพื่อรักษาเสถียรภาพการดำเนินงานขององค์กร จำเป็นต้อง: เพิ่มส่วนแบ่งของเงินทุนหมุนเวียนของตนเองในรูปแบบมือถือ เปลี่ยนนโยบายสินเชื่อที่เกี่ยวข้องกับลูกหนี้ และลดเงินทุนที่แช่แข็งในสินค้าคงคลัง

การวิเคราะห์ความเป็นไปได้ของการล้มละลายที่อาจเกิดขึ้นแสดงให้เห็นว่าบริษัทไม่ตกอยู่ในอันตรายในอนาคตอันใกล้นี้ แต่เพื่อลดความเป็นไปได้และปรับปรุงสภาพทางการเงินของบริษัท จึงจำเป็นต้องเปลี่ยนนโยบายการใช้ผลกำไรและการใช้งาน ไม่ใช่เพียงเพื่อการบริโภคเท่านั้น แต่ยังเพื่อสร้างกองทุนต่างๆ (สะสม) .

ผลการวิเคราะห์ค่อนข้างขัดแย้งกัน สาเหตุหลักมาจากการขาดข้อมูลที่นำเสนอรวมถึงอัตราเงินเฟ้อที่สูงซึ่งแน่นอนว่าบิดเบือนสถานะที่แท้จริงขององค์กรในขณะนี้

บทสรุป

ดังนั้น วัตถุประสงค์ของการศึกษาของเราคือการวิเคราะห์งบการเงิน

หัวข้อนี้เป็นการวิเคราะห์งบการเงินของโรงงาน RMZ ของโรงงาน Uralasbest วัตถุประสงค์ของงานคือเพื่อศึกษาหลักการและวิธีการวิเคราะห์งบการเงินขององค์กรและการพัฒนาข้อสรุปและคำแนะนำเชิงปฏิบัติบนพื้นฐานนี้

ในบทแรกของงาน เราได้นำเสนอเนื้อหาทางทฤษฎีที่ศึกษาเกี่ยวกับประเด็นการวิเคราะห์งบการเงิน: สาระสำคัญทางเศรษฐกิจของการวิเคราะห์ มีการเปิดเผยลักษณะและองค์ประกอบของงบการเงิน และวิธีการวิเคราะห์ทางการเงิน

การรายงานเป็นขั้นตอนสุดท้ายในการบัญชี ใบแจ้งยอดการบัญชีมีระบบตัวบ่งชี้ที่แสดงลักษณะกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรด้วยการจัดกลุ่มวัตถุทางบัญชีที่ขยายใหญ่ขึ้นตามประเภทที่สอดคล้องกับเนื้อหาทางเศรษฐกิจ

ในช่วงหลายปีที่ผ่านมา มีการดำเนินงานอย่างต่อเนื่องเพื่อสร้างระบบมาตรฐานการบัญชีของรัสเซียและเอกสารอื่น ๆ เกี่ยวกับการบัญชีและการรายงานที่ใกล้เคียงกับมาตรฐานการรายงานทางการเงินระหว่างประเทศ (IFRS) ผังบัญชีสำหรับการบัญชีกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรและคำแนะนำในการสมัครได้รับการเสริมและแก้ไข (คำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 7 พฤษภาคม 2543 ฉบับที่ 38n) นวัตกรรมเกิดจากการบังคับใช้กฎระเบียบใหม่ในปี 2546

งบการเงิน (การเงิน) ทำหน้าที่เป็นพื้นฐานในการวิเคราะห์ฐานะทางการเงินขององค์กร

วัตถุประสงค์ของการวิเคราะห์ทางการเงินคือการประเมินข้อมูลที่มีอยู่ในงบการเงิน เปรียบเทียบข้อมูลที่มีอยู่ และสร้างข้อมูลใหม่บนพื้นฐานของข้อมูลเหล่านั้น ซึ่งจะใช้เป็นพื้นฐานในการตัดสินใจบางอย่าง

แหล่งข้อมูลหลักสำหรับการวิเคราะห์ทางการเงิน ได้แก่ งบดุล (แบบฟอร์มที่ 1) งบกำไรขาดทุน (แบบฟอร์มที่ 2) งบกระแสเงินสด (แบบฟอร์มที่ 3) งบกระแสเงินสด (แบบฟอร์มที่ 4) ภาคผนวกของงบดุลทางบัญชี (แบบฟอร์ม 5) ข้อมูลการบัญชีหลักและข้อมูลเชิงวิเคราะห์

แบบฟอร์มที่ให้ข้อมูลมากที่สุดในการวิเคราะห์และประเมินฐานะทางการเงินคือแบบฟอร์มหมายเลข 1 งบดุลสะท้อนถึงสถานะของทรัพย์สินส่วนของผู้ถือหุ้นและหนี้สินขององค์กร ณ วันที่กำหนด

ตัวชี้วัดหลักของการวิเคราะห์งบดุลคือ: ตัวชี้วัดความมั่นคงทางการเงิน, ความสามารถในการทำกำไร, การหมุนเวียน, สภาพคล่องขององค์กร

ในกระบวนการวิเคราะห์ทางการเงิน มีการใช้วิธีการและเทคนิคพิเศษหลายประการ วิธีการประยุกต์ใช้การวิเคราะห์ทางการเงินสามารถแบ่งออกเป็นสองกลุ่ม: แบบดั้งเดิมและทางคณิตศาสตร์

หลักการพื้นฐานของการอ่านงบการเงินเชิงวิเคราะห์คือวิธีนิรนัย ได้แก่ จากทั่วไปไปสู่เฉพาะเจาะจงแต่ต้องทำซ้ำๆ

แนวปฏิบัติของการวิเคราะห์ทางการเงินได้พัฒนาวิธีการพื้นฐานในการอ่านงบการเงินดังต่อไปนี้:

1. การวิเคราะห์แนวนอน (เวลา) - การเปรียบเทียบแต่ละรายการที่รายงานกับช่วงเวลาก่อนหน้า

2. การวิเคราะห์แนวตั้ง (โครงสร้าง) - กำหนดโครงสร้างของตัวบ่งชี้ทางการเงินขั้นสุดท้ายโดยระบุผลกระทบของแต่ละรายการที่รายงานต่อผลลัพธ์โดยรวม

3. การวิเคราะห์แนวโน้ม - การเปรียบเทียบแต่ละรายการที่รายงานกับช่วงก่อนหน้าและการกำหนดแนวโน้ม ได้แก่ พลวัตหลักของตัวบ่งชี้

3. การวิเคราะห์ตัวบ่งชี้สัมพัทธ์ (สัมประสิทธิ์) - การคำนวณความสัมพันธ์ระหว่างข้อมูลการรายงานการกำหนดความสัมพันธ์ระหว่างตัวบ่งชี้

5. การวิเคราะห์เชิงเปรียบเทียบ (เชิงพื้นที่)

6. การวิเคราะห์ปัจจัยคือการวิเคราะห์อิทธิพลของปัจจัยแต่ละปัจจัย (เหตุผล) ที่มีต่อตัวบ่งชี้ประสิทธิภาพโดยใช้เทคนิคการวิจัยเชิงกำหนด (เชิงหน้าที่) และสุ่ม (สหสัมพันธ์)

วิธีการวิเคราะห์ข้างต้นทั้งหมดอ้างถึงวิธีการวิเคราะห์ที่เป็นทางการ

อัตราส่วนทางการเงินแสดงลักษณะของสัดส่วนระหว่างรายการรายงานต่างๆ ข้อดีของอัตราส่วนทางการเงินคือความเรียบง่ายในการคำนวณและการกำจัดอิทธิพลของอัตราเงินเฟ้อ

บทที่สองเกี่ยวข้องกับการวิเคราะห์ตัวชี้วัดทางการเงินของโรงงาน RMZ ของโรงงาน Uralasbest ตามแบบฟอร์มหมายเลข 1 “งบดุล”

เราได้กำหนดลักษณะองค์กรและเศรษฐกิจขององค์กรแล้ว ดำเนินการวิเคราะห์พลวัตและโครงสร้างของสินทรัพย์และหนี้สินของงบดุล เงินทุนหมุนเวียนขององค์กร การวิเคราะห์สภาพคล่องของงบดุล การวิเคราะห์เสถียรภาพของตลาดและความสามารถในการละลาย

แนวคิดทั่วไปที่สุดของการเปลี่ยนแปลงเชิงคุณภาพที่เกิดขึ้นในโครงสร้างของกองทุนและแหล่งที่มาตลอดจนพลวัตของการเปลี่ยนแปลงเหล่านี้สามารถรับได้โดยใช้การวิเคราะห์การรายงานแนวตั้งและแนวนอน

การวิเคราะห์แนวตั้งแสดงโครงสร้างเงินทุนขององค์กรและแหล่งที่มา

การวิเคราะห์การรายงานแนวนอนประกอบด้วยการสร้างตารางการวิเคราะห์หนึ่งตารางขึ้นไป โดยที่ตัวบ่งชี้สัมบูรณ์จะถูกเสริมด้วยอัตราการเติบโตสัมพัทธ์ (ลดลง) การวิเคราะห์แนวนอนและแนวตั้งเสริมซึ่งกันและกัน ดังนั้นในทางปฏิบัติมักสร้างตารางการวิเคราะห์ที่แสดงลักษณะทั้งโครงสร้างและพลวัตของตัวบ่งชี้แต่ละตัวของแบบฟอร์มการบัญชีการรายงาน

การจัดกลุ่มหนี้สินเชิงวิเคราะห์ขึ้นอยู่กับความเกี่ยวข้องทางกฎหมายของเงินทุนที่ใช้โดยองค์กร (ของตัวเองและยืมมา) และระยะเวลาที่ใช้ในการหมุนเวียนขององค์กร

พลวัตขององค์ประกอบและโครงสร้างของทรัพย์สินขององค์กรได้รับการประเมินโดยใช้ตารางวิเคราะห์

เราดำเนินการจัดกลุ่มเชิงวิเคราะห์ของสินทรัพย์และการจัดกลุ่มเชิงวิเคราะห์ของหนี้สิน

ขั้นตอนที่สำคัญที่สุดในการวิเคราะห์สถานะทางการเงินคือการกำหนดความพร้อมของเงินทุนหมุนเวียนและความปลอดภัย การวิเคราะห์ดำเนินการโดยการเปรียบเทียบจำนวนกองทุน ณ ต้นปีและสิ้นปี ส่วนเบี่ยงเบนจะพิจารณาจากเงื่อนไขทางการเงินและเป็นเปอร์เซ็นต์

บริษัทจะมีสภาพคล่องหากสินทรัพย์หมุนเวียนมากกว่าหนี้สินหมุนเวียน

ในทางปฏิบัติภายในประเทศ การวิเคราะห์ความสามารถในการละลายและสภาพคล่องขององค์กรดำเนินการโดยการเปรียบเทียบสินทรัพย์ จัดกลุ่มตามระดับสภาพคล่องและจัดเรียงตามสภาพคล่องจากมากไปหาน้อย โดยมีภาระผูกพันในหนี้สิน จัดกลุ่มตามวันที่ครบกำหนดและจัดเรียงจากน้อยไปหามาก . โดยพื้นฐานแล้วสภาพคล่องขององค์กรหมายถึงสภาพคล่องของงบดุล

เพื่อดำเนินการวิเคราะห์สินทรัพย์และหนี้สินแบ่งออกเป็น 4 กลุ่ม ในสินทรัพย์ ขึ้นอยู่กับระยะเวลาของการแปลงเป็นเงินสด ในหนี้สิน ขึ้นอยู่กับระยะเวลาของการชำระคืนภาระผูกพัน

เมื่อวิเคราะห์สถานะทางการเงินปัจจุบันขององค์กรจะใช้ตัวบ่งชี้ที่เกี่ยวข้องด้วย:

1.อัตราส่วนสภาพคล่องสัมบูรณ์ของงบดุลแสดงให้เห็นว่าส่วนใดของหนี้ระยะสั้นที่บริษัทสามารถชำระคืนได้ในอนาคตอันใกล้นี้

2. อัตราส่วนสภาพคล่องในปัจจุบันแสดงให้เห็นว่าภาระผูกพันในปัจจุบันของสินเชื่อและการชำระหนี้ส่วนใดที่สามารถชำระคืนได้โดยการระดมเงินทุนหมุนเวียนทั้งหมดขององค์กร

3. ค่าสัมประสิทธิ์การประเมินที่สำคัญเท่ากับอัตราส่วนของกองทุนสภาพคล่องของสองกลุ่มแรกต่อจำนวนหนี้ระยะสั้นทั้งหมดขององค์กร มันแสดงให้เห็นถึงความสามารถในการละลายขององค์กรในช่วงเวลาเท่ากับระยะเวลาการหมุนเวียนของลูกหนี้หนึ่งครั้ง

ในระบบเศรษฐกิจแบบตลาด ความเป็นอิสระทางการเงินขององค์กรจากแหล่งกู้ยืมภายนอกมีความสำคัญ หุ้นของแหล่งที่มาของเงินทุนของตัวเองคือหุ้นของความมั่นคงทางการเงินขององค์กรโดยมีเงื่อนไขว่าเงินทุนของตัวเองเกินกว่าเงินที่ยืมมา

หนึ่งในตัวบ่งชี้ที่สำคัญที่สุดที่แสดงถึงความมั่นคงทางการเงินขององค์กรและความเป็นอิสระจากกองทุนที่ยืมมาคือ:

ค่าสัมประสิทธิ์เอกราชซึ่งคำนวณเป็นอัตราส่วนของมูลค่าของแหล่งเงินทุนของตัวเองต่อยอดรวมในงบดุล

ค่าสัมประสิทธิ์ความเป็นอิสระเสริมด้วยอัตราส่วนหนี้สินต่อทุน

ลักษณะสำคัญของความมั่นคงของสถานะทางการเงินก็คือค่าสัมประสิทธิ์ความคล่องตัวซึ่งเท่ากับอัตราส่วนของเงินทุนหมุนเวียนขององค์กรต่อผลรวมของแหล่งที่มาของเงินทุนของตัวเอง

นอกจากนี้ยังมีค่าสัมประสิทธิ์อื่น ๆ เช่น: ค่าสัมประสิทธิ์ความคล่องตัวของเงินทุนดำเนินงาน, ส่วนแบ่งของเงินทุนหมุนเวียนในสินทรัพย์, ค่าสัมประสิทธิ์การจัดหาเงินทุนของตัวเอง, ตัวบ่งชี้การจัดหาสินค้าคงเหลือและต้นทุนด้วยแหล่งที่มาของการก่อตัวของตัวเอง ส่วนแบ่งของเงินทุนของตัวเองในสินค้าคงคลังและต้นทุน, ค่าสัมประสิทธิ์ของทรัพย์สินเพื่อการผลิต, ค่าสัมประสิทธิ์การกู้ยืมระยะยาว, อัตราส่วนหนี้สินระยะสั้น, อัตราส่วนอิสระของแหล่งที่มาสำหรับการก่อตัวของทุนสำรองและต้นทุน, เจ้าหนี้การค้าและอัตราส่วนหนี้สินอื่น ๆ อัตราส่วนความมั่นคงทางการเงิน - ส่วนหนึ่งของสินทรัพย์ที่ได้รับทุนจากแหล่งที่ยั่งยืน

ระดับความพึงพอใจต่อโครงสร้างงบดุลได้รับการประเมินตามตัวบ่งชี้ต่อไปนี้:

อัตราส่วนสภาพคล่อง

อัตราส่วนเงินทุนของตัวเอง

เป้าหมายประการหนึ่งของการวิเคราะห์ทางการเงินคือการระบุสัญญาณการล้มละลายขององค์กรอย่างทันท่วงที ในการดำเนินการนี้ จะทำการวิเคราะห์ความสามารถในการละลาย การล้มละลายที่อาจเกิดขึ้น และการกำหนดประเภทความมั่นคงทางการเงินขององค์กร

จากการวิเคราะห์งบการเงินของโรงงาน RMZ ของโรงงาน Uralasbest เราได้ข้อสรุปและข้อเสนอแนะซึ่งระบุไว้ในบทที่แยกต่างหาก

เมื่อทำการสรุปเกี่ยวกับงานที่ทำเสร็จแล้วควรสังเกตว่าการวิเคราะห์ที่ดำเนินการอย่างดีทำให้สามารถระบุและกำจัดข้อบกพร่องในกิจกรรมทางการเงินและค้นหาเงินสำรองเพื่อปรับปรุงสถานะทางการเงินขององค์กรและความสามารถในการละลาย คาดการณ์ผลลัพธ์ทางการเงินตามเงื่อนไขทางธุรกิจจริง

รายการอ้างอิงที่ใช้

1. ประมวลกฎหมายแพ่งของสหพันธรัฐรัสเซีย ส่วนที่ 1 และส่วนที่ 2;

3. กฎหมายของรัฐบาลกลางหมายเลข 129-FZ “ ในการบัญชี” อนุมัติโดยประธานาธิบดีแห่งสหพันธรัฐรัสเซียเมื่อวันที่ 21 พฤศจิกายน 2539

4. คำสั่งของกระทรวงภาษีของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 26 กุมภาพันธ์ 2545 หมายเลข BG-3-02/98 “ เมื่อได้รับอนุมัติคำแนะนำด้านระเบียบวิธีสำหรับการประยุกต์ใช้บทที่ 25“ ภาษีเงินได้ขององค์กร” ของส่วนที่ 2 ของ รหัสภาษีของสหพันธรัฐรัสเซีย

5. คำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 28 มิถุนายน 2543 ลำดับที่ 60n “ ในการอนุมัติคำแนะนำด้านระเบียบวิธีเกี่ยวกับขั้นตอนการจัดทำงบการเงินขององค์กร”;

6. คำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 13 มกราคม 2543 ลำดับที่ 4n “ ในรูปแบบของงบการเงินขององค์กร”

7. PBU 18/02 “ การบัญชีสำหรับการคำนวณภาษีเงินได้” ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 19 พฤศจิกายน 2545 หมายเลข 114n;

8. PBU 19/02 “ การบัญชีสำหรับการลงทุนทางการเงิน” ได้รับการอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของรัสเซียลงวันที่ 10 ธันวาคม 2545 หมายเลข 126n

9. ข้อบังคับเกี่ยวกับการบัญชีและการรายงานทางการเงินในสหพันธรัฐรัสเซีย (ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 9 ธันวาคม 2541 ฉบับที่ 60n (แก้ไขเพิ่มเติมโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 30 ธันวาคม , 1999 ฉบับที่ 107n);

10. ข้อบังคับเกี่ยวกับการบัญชี 9/99 "รายได้ขององค์กร" (ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 6 พฤษภาคม 2542 ฉบับที่ 32n (แก้ไขเพิ่มเติมโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 30 ธันวาคม 2542 ฉบับที่ 107n ลงวันที่ 30 มีนาคม 2544 ฉบับที่ 27n))

11. ข้อบังคับเกี่ยวกับการบัญชี 10/99 "ค่าใช้จ่ายขององค์กร" (ได้รับอนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 6 พฤษภาคม 2542 ฉบับที่ 33n (แก้ไขเพิ่มเติมโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 30 ธันวาคม 2542 ฉบับที่ 107n ลงวันที่ 30 มีนาคม 2544 ฉบับที่ 27n))

12. ผังบัญชีสำหรับการบัญชีกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กรและคำแนะนำสำหรับการใช้งาน (อนุมัติโดยคำสั่งของกระทรวงการคลังของสหพันธรัฐรัสเซียลงวันที่ 31 ตุลาคม 2543 หมายเลข 94n

13. Baryshnikov N.P. การบัญชี การรายงาน และภาษีอากร อ.: INFRA-M, 2003, 452 หน้า

14. เบอร์สไตน์ แอล.เอ. วิเคราะห์งบการเงิน - M.: F. and St., 2539.

15. เบิร์ดนิโควา ที.บี. การวิเคราะห์และวินิจฉัยกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร มอสโก: INFRA-M, 2002.

16. Borodina E.I. การเงินองค์กร - มอสโก, สำนักพิมพ์ UNIT, 2544, 228 หน้า

17. บอริซอฟ แอล.พี. การประเมินผลลัพธ์ของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร / ที่ปรึกษาหมายเลข 8, 2000 หน้า 71-75

18. วาคูเลนโก ที.จี., โฟมินา แอล.เอฟ. “ การวิเคราะห์งบการเงิน (การเงิน) เพื่อการตัดสินใจของฝ่ายบริหาร” - เซนต์ปีเตอร์สเบิร์ก:“ สำนักพิมพ์ Gerda”, 2544

19. กิลยารอฟสกายา แอล.ที. การวิเคราะห์ทางเศรษฐศาสตร์ บทช่วยสอน อ.: เอกภาพ, 2546, 312ส

20. ดอนต์โซวา แอล.วี., นิกิโฟโรวา เอ็น.เอ. การวิเคราะห์งบการเงินอย่างครอบคลุม อ.: ธุรกิจและบริการ, 2544, 516 หน้า

21. ดอนต์โซวา แอล.วี., นิกิโฟโรวา เอ็น.เอ. วิเคราะห์งบการเงิน.-ม.: DIS, 2541.

22. เอฟิโมวา โอ.วี. การวิเคราะห์กิจกรรมทางเศรษฐกิจขององค์กร อ.: เอกภาพ, 2545, 318 หน้า

23. เอฟิโมวา โอ.วี. การวิเคราะห์ทางการเงิน - อ.: การบัญชี, 2539.

24. ซีมิน เอ็น.อี. การวิเคราะห์และวินิจฉัยภาวะการเงินของรัฐวิสาหกิจ: หนังสือเรียน – อ.: IKF “EKMOS”, 2002. –240 หน้า

25. โควาเลฟ วี.วี. การวิเคราะห์ทางการเงิน: การจัดการเงินทุน ทางเลือกของการลงทุน การวิเคราะห์การรายงาน - M.: F. และ St., 2000.

26. มาร์คายัน อี.เอ., เกราซิเมนโก จี.พี. การวิเคราะห์ทางการเงิน มอสโก: ก่อนหน้า 1997

27. โนโวดวอร์สกี้ วี.ดี. ใบแจ้งยอดการบัญชีขององค์กร อ.: การบัญชี, 2545, 115 น.

28. Negashev E.V., Sheremet A.D. ทฤษฎีการวิเคราะห์ทางเศรษฐศาสตร์ - ม., "การเงินและสถิติ" 2546, 305 หน้า

29. เซเลซเนวา เอ็น.เอ็น. การวิเคราะห์ทางการเงิน: หนังสือเรียน. เบี้ยเลี้ยง / N.N. เซเลซเนวา, A.F. ไอโอโนวา. – อ.: UNITY-DANA, 2544.-479 หน้า

30. Sheremet A.D., Seyfulin R.S. วิธีการวิเคราะห์ทางการเงิน – อ.: พ.ศ. 2545-365

31. เชเรเมต เอ.ดี. วิธีวิเคราะห์ทางการเงิน: หนังสือเรียน. และการปฏิบัติ คู่มือมหาวิทยาลัย / อ. เชอเรเมต, อาร์.เอส. Saifulin, E.V. เนกาเซฟ. – ฉบับที่ 3 ทำใหม่ และเพิ่มเติม - ม.: INFRA-M, 2003.-207 หน้า - (การศึกษาระดับอุดมศึกษา).

32. Shishkin A.K., Vartanyan S.S. การบัญชีและการวิเคราะห์ทางการเงินสำหรับองค์กรการค้า – ม.: “อินฟราเรด - ม” 2544, 401 หน้า

33. การวิเคราะห์ทางการเงินของกิจกรรมของบริษัท – M., “East-Service”, 2002, 201 p.

34. งบการบัญชี: การเตรียมและการวิเคราะห์ / เอ็ด. Novodvorsky V.D. –M.: IMPRES, 2004.-213p

35. การวิเคราะห์การบัญชี / เอ็ด โกลด์เบิร์ก MA เคียฟ: 2003.-117 น.

36. ระบบอ้างอิงทางกฎหมาย "Garant"

37. http://www.finanalis.ru/litra/finanalis/?leaf=dvdensr.htm


ภาคผนวก 1

งบดุล

แบบฟอร์มหมายเลข 1 ตาม OKUD

วันที่ (ปี, เดือน, วัน)

องค์กร _________________________________________________ตาม OKPO

หมายเลขประจำตัวผู้เสียภาษี__________________INN

ประเภทของกิจกรรม ________________________________________ตาม OKDP

รูปแบบ/รูปแบบองค์กรและกฎหมาย ___________

คุณสมบัติ_________________________________________________

ตาม OKOPF / OKFS

____________________________________________________________

หน่วยวัด: พันรูเบิล / ล้านรูเบิล ตามมาตรฐาน OKEI 384/385

ที่อยู่ _______________________________________________________

วันที่อนุมัติ


วันที่ส่ง (ยอมรับแล้ว)

สินทรัพย์ รหัสบรรทัด

ไปจนถึงจุดเริ่มต้น

ระยะเวลาการรายงาน

ระยะเวลาการรายงาน
1 2 3 4
I. สินทรัพย์ไม่หมุนเวียน
สินทรัพย์ไม่มีตัวตน (04, 05) 110

รวมทั้ง:

สิทธิบัตร ใบอนุญาต เครื่องหมายการค้า (เครื่องหมายบริการ) สิทธิ์และทรัพย์สินอื่นที่คล้ายคลึงกัน

 111
ค่าใช้จ่ายขององค์กร 112
ชื่อเสียงทางธุรกิจขององค์กร 113
สินทรัพย์ถาวร (01, 02, 03) 120 5160,4 439110,28

รวมทั้ง:

ที่ดินและสิ่งอำนวยความสะดวกในการจัดการสิ่งแวดล้อม

 121
อาคาร เครื่องจักรและอุปกรณ์ 122
ก่อสร้างไม่เสร็จ (07, 08, 16, 61) 130 1780,87 9211,58
การลงทุนที่ให้ผลกำไรในสินทรัพย์ที่สำคัญ (03) 135

รวมทั้ง:

ทรัพย์สินให้เช่า

 136
ทรัพย์สินที่ให้ไว้ตามสัญญาเช่า 137
การลงทุนทางการเงินระยะยาว (06, 82) 140

รวมทั้ง:

การลงทุนในบริษัทย่อย

 141
การลงทุนในบริษัทอิสระ 142
การลงทุนในองค์กรอื่น 143
เงินให้กู้ยืมแก่องค์กรเป็นระยะเวลามากกว่า 12 เดือน 144
การลงทุนทางการเงินระยะยาวอื่น ๆ 145
สินทรัพย์ไม่หมุนเวียนอื่น ๆ 150
รวมสำหรับส่วนที่ 1 190 6941,27 53122,86
ครั้งที่สอง สินทรัพย์หมุนเวียน
เงินสำรอง 210 5488,91 40888,19

รวมทั้ง:

วัตถุดิบ วัสดุ และมูลค่าอื่นที่คล้ายคลึงกัน (10, 12, 13, 16)

 211 2436,56 14562,17
สัตว์สำหรับการเจริญเติบโตและขุน (11) 212
ต้นทุนงานระหว่างทำ (ต้นทุนการกระจาย) (20, 21, 23, 29, 30, 36, 44) 213 1574,72 11427,36
สินค้าสำเร็จรูปและสินค้าเพื่อจำหน่าย (16, 40, 41) 214 1477,63 14898,66
สินค้าที่จัดส่ง (45) 215
ค่าใช้จ่ายรอตัดบัญชี (31) 216
สินค้าคงเหลือและต้นทุนอื่นๆ 217
ภาษีมูลค่าเพิ่มสำหรับทรัพย์สินที่ซื้อ (19) 220 31,92 360,43
บัญชีลูกหนี้ (การชำระเงินที่คาดว่าจะมากกว่า 12 เดือนหลังจากวันที่รายงาน) 230 7586,32 26980,38

รวมทั้ง:

 231 6032,88 18593,4
ตั๋วเงินลูกหนี้ (62) 232
233
เงินทดรองจ่าย (61) 234
ลูกหนี้รายอื่น 235 1553,44 8386,98
บัญชีลูกหนี้ (การชำระเงินที่คาดว่าจะเกิดขึ้นภายใน 12 เดือนหลังจากวันที่รายงาน) 240

รวมทั้ง:

ผู้ซื้อและลูกค้า (62, 76, 82)

 241
ตั๋วเงินลูกหนี้ (62) 242
หนี้ของบริษัทลูกและบริษัทในเครือ (78) 243
หนี้ของผู้เข้าร่วม (ผู้ก่อตั้ง) สำหรับการบริจาคทุนจดทะเบียน (75) 244
เงินทดรองจ่าย (61) 245
ลูกหนี้รายอื่น 246
เงินลงทุนระยะสั้น (56, 58, 82) 250

รวมทั้ง:

เงินให้กู้ยืมแก่องค์กรเป็นระยะเวลาน้อยกว่า 12 เดือน

 251
หุ้นของตัวเองที่ซื้อจากผู้ถือหุ้น 252
การลงทุนทางการเงินระยะสั้นอื่น ๆ 253
เงินสด 260 610,91 10780,42

รวมทั้ง:

 260 181,46 10718,47
บัญชีกระแสรายวัน (51) 262
บัญชีสกุลเงิน (52) 263
เงินสดอื่นๆ (55, 56, 57) 264 429,45 61,95
สินทรัพย์หมุนเวียนอื่น ๆ 270
รวมสำหรับส่วนที่ II 290 13718,06 79009,72
BALANCE (ผลรวมของบรรทัด 190 + 290) 300 20659,33 132132,28
เฉยๆ เมื่อต้นรอบระยะเวลารายงาน เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน
1 2 3 4
สาม. ทุนและทุนสำรอง
ทุนจดทะเบียน (85) 410 6245,4 6245,4
เพิ่มทุน (87) 420 - 6973,05
ทุนสำรอง (86) 430

รวมทั้ง:

เงินสำรองที่เกิดขึ้นตามกฎหมาย

 431
เงินสำรองที่เกิดขึ้นตามเอกสารประกอบ 432
กองทุนสังคมสเฟียร์ (88) 440 1517,25 53433,7
เงินทุนและรายได้เป้าหมาย (96) 450
กำไรสะสมจากปีก่อน (88) 460
ขาดทุนที่เปิดเผยจากปีก่อน (88) 465
กำไรสะสมสำหรับปีที่รายงาน (88) 470 เอ็กซ์
การสูญเสียที่เปิดเผยของปีที่รายงาน (88) 475 เอ็กซ์
รวมสำหรับส่วนที่ III 490 8001,0 66890,5
IV. หน้าที่ระยะยาว
สินเชื่อและสินเชื่อ (92, 95) 510 7988,95 33977,18

รวมทั้ง:

เงินกู้ยืมธนาคารที่ถึงกำหนดชำระคืนเกินกว่า 12 เดือนนับจากวันที่รายงาน

 511 7988,95 33977,18
เงินกู้ยืมที่ถึงกำหนดชำระคืนเกินกว่า 12 เดือนนับจากวันที่รายงาน 512
หนี้สินระยะยาวอื่น ๆ 520
รวมสำหรับส่วนที่ IV 590 7988,95 33977,18
V. ความรับผิดระยะสั้น
สินเชื่อและสินเชื่อ (90, 94) 610 3780,00 11550,0

รวมทั้ง:

เงินกู้ยืมธนาคารที่ถึงกำหนดชำระคืนภายใน 12 เดือนนับจากวันที่รายงาน

 611 3780,0 11550,0
เงินกู้ยืมที่ถึงกำหนดชำระคืนภายใน 12 เดือนนับจากวันที่รายงาน 612
บัญชีที่สามารถจ่ายได้ 620 787,53 19714,6

รวมทั้ง:

ซัพพลายเออร์และผู้รับเหมา (60, 76)

 621 - 5589,15
ตั๋วเงินที่ต้องชำระ (60) 622
หนี้ของบริษัทลูกและบริษัทในเครือ (78) 623
หนี้ต่อบุคลากรขององค์กร (70) 624 387,48 145,75
หนี้ต่อกองทุนนอกงบประมาณของรัฐ (69) 625 116,55 1186,5
หนี้ต่องบประมาณ (68) 626 103,95 9982,35
เงินรับล่วงหน้า (64) 627
เจ้าหนี้รายอื่น 628 179,55 2810,85
เป็นหนี้แก่ผู้เข้าร่วม (ผู้ก่อตั้ง) สำหรับการจ่ายรายได้ (75) 630
รายได้รอตัดบัญชี (83) 640
สำรองค่าใช้จ่ายในอนาคต (89) 650
หนี้สินหมุนเวียนอื่น 660 101,85 0
รวมสำหรับส่วนที่ V 690 4669,38 31264,6
BALANCE (ผลรวมของบรรทัด 490 + 590 +690) 700 20659,33 132132,28

ภาคผนวก 2

หนังสือรับรองความพร้อมของมูลค่าที่บัญชีในบัญชีนอกงบดุล

ชื่อตัวบ่งชี้ รหัสบรรทัด เมื่อต้นรอบระยะเวลารายงาน เมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน
1 2 3 4
สินทรัพย์ถาวรที่เช่า (001) 910
รวมถึงการเช่าซื้อ 911
สินทรัพย์สินค้าคงคลังที่ยอมรับสำหรับการเก็บรักษา (002) 920
สินค้าที่รับคอมมิชชั่น (004) 930
หนี้ของลูกหนี้ที่ล้มละลายตัดจำหน่ายขาดทุน (007) 940
หลักประกันภาระผูกพันและการชำระเงินที่ได้รับ (008) 950
ออกหลักประกันภาระผูกพันและการชำระเงิน (009) 960
ค่าเสื่อมราคาของสต็อกที่อยู่อาศัย (014) 970
ค่าเสื่อมราคาของวัตถุปรับปรุงภายนอกและวัตถุอื่นที่คล้ายคลึงกัน (015) 980
990

หัวหน้างาน _________ ____________

หัวหน้าแผนกบัญชี _________ ____________

(ลายเซ็น) (ถอดรหัสลายเซ็น)

"__" ____ ____ (ใบรับรองคุณสมบัติของนักบัญชีมืออาชีพ)

จาก "__" ________ ____ เมือง N ______)

การวิเคราะห์งบการเงินของบริษัท

งบการเงินของบริษัทเป็นระบบข้อมูลทรัพย์สินและสถานะทางการเงินขององค์กรแบบครบวงจรและสะท้อนข้อมูลเกี่ยวกับ:

  1. ฐานะทางการเงินของบริษัท
  2. ผลลัพธ์ทางการเงินของกิจกรรม
  3. กระแสเงินสดสำหรับรอบระยะเวลารายงาน

ทั้งนี้ มีรายงานหลัก 3 ฉบับ คือ

  1. งบดุล. รายงานการวิเคราะห์ แสดงให้เห็นว่าสินทรัพย์และหนี้สินของบริษัทมีอะไรบ้าง ณ วันที่รายงาน
  2. งบกำไรขาดทุน. รายงานเชิงพรรณนา แสดงให้เห็นว่ากำไรสะสมของบริษัทมีการเปลี่ยนแปลงอย่างไรและทำไม
  3. งบกระแสเงินสด รายงานเชิงพรรณนา แสดงให้เห็นว่าเงินสดของบริษัทมีการเปลี่ยนแปลงอย่างไรและเพราะเหตุใด

นอกจากนี้ ตามมาตรฐานอเมริกัน (US GAAP) งบการเงินจะต้องมีงบแสดงการเปลี่ยนแปลงในส่วนของผู้ถือหุ้น (งบการเปลี่ยนแปลงส่วนของผู้ถือหุ้น) และหมายเหตุประกอบงบการเงิน (หมายเหตุ)

US GAAP และมาตรฐานสากลไม่ได้ควบคุมรูปแบบของงบการเงิน แต่กำหนดข้อกำหนดสำหรับข้อมูลที่นำเสนอ เนื้อหาของรายการ และจำนวนข้อมูลที่ต้องเปิดเผยในรายงานและหมายเหตุประกอบ

ในสหรัฐอเมริกา งบดุลมักจะแสดงเป็นเวลาสองปี (ปีที่รายงานและปีก่อนหน้า) และงบกำไรขาดทุนและงบกระแสเงินสดจะแสดงเป็นเวลาสามปี (ปีที่รายงานและสองปีก่อนหน้า) ตามมาตรฐานสากล รายงานทั้งหมดจะถูกนำเสนอเป็นเวลาสองปี (การรายงานและก่อนหน้า)

การวิเคราะห์งบการเงิน

การวิเคราะห์งบการเงินของบริษัทถือเป็นกระบวนการสำคัญในการประเมินขั้นพื้นฐานของบริษัท แม้ว่าผลการดำเนินงานในอดีตไม่ได้รับประกันผลการดำเนินงานในอนาคต แต่ก็ช่วยให้นักลงทุนเข้าใจถึงความสามารถของบริษัทในการสร้างผลกำไรและจัดการทรัพยากรได้อย่างมีประสิทธิภาพ

การอ่านรายงานมักเรียกว่า การวิเคราะห์ด่วนในระหว่างที่ผู้ลงทุนดำเนินการ

  • การวิเคราะห์แนวนอน (ชั่วคราว): เปรียบเทียบข้อมูลในช่วงหลายปีที่ผ่านมาในรูปแบบสัมพัทธ์และสัมบูรณ์
  • การวิเคราะห์แนวตั้ง (โครงสร้าง): วิเคราะห์โครงสร้างของรายงาน กำหนดน้ำหนักสัมพัทธ์ของบทความบางรายการในโครงสร้างโดยรวม

สาระสำคัญของการวิเคราะห์โครงสร้างมีดังนี้:

  1. พิจารณาตัวบ่งชี้ที่ประกอบด้วยองค์ประกอบหลายอย่าง
  2. ประมาณส่วนแบ่งของแต่ละส่วนในมูลค่ารวมของตัวบ่งชี้ (คิดเป็น 100%)
  3. มีการสรุปข้อสรุปว่าส่วนใดมีส่วนสนับสนุนมากที่สุด (หรือน้อยที่สุด) ในมูลค่าสุดท้ายของตัวบ่งชี้

การดำเนินการวิเคราะห์โครงสร้างทำให้คุณสามารถประเมินการมีส่วนร่วมของบทความต่อตัวบ่งชี้สุดท้าย (การวิเคราะห์โครงสร้างแนวนอน) และพลวัตของบทความในช่วงเวลาหนึ่งและส่วนแบ่งของการเติบโต (การวิเคราะห์โครงสร้างแนวตั้ง)

สาระสำคัญของวิธีแฟกเตอร์มีดังนี้:

  1. จากข้อมูลที่ได้รับในช่วงเวลานั้น บทความในรายงานจะถูกเปรียบเทียบกัน
  2. ความสัมพันธ์ที่พบจะสร้างกลุ่มตัวบ่งชี้ (สัมประสิทธิ์)
  3. ค่าที่คำนวณได้ของตัวบ่งชี้จะถูกเปรียบเทียบกันและ/หรือกับค่ามาตรฐาน

การดำเนินการตามวิธีปัจจัยช่วยให้คุณสามารถประเมินความสอดคล้องของตัวบ่งชี้ที่ได้รับกับตัวชี้วัดเชิงบรรทัดฐานและดำเนินการวิเคราะห์ค่าสัมประสิทธิ์

  • การวิเคราะห์อัตราส่วนจะเปรียบเทียบตัวบ่งชี้ที่คำนวณได้: สำหรับช่วงเวลาที่แตกต่างกัน ตามขอบเขตของกิจกรรม ตามอุตสาหกรรม ด้วยค่ามาตรฐานที่ยอมรับ

ก่อนที่จะเริ่มการวิเคราะห์แบบเร่งด่วน นักลงทุนควรกำหนดคำถามที่เขาต้องการรับคำตอบในระหว่างกระบวนการวิจัย ซึ่งจะช่วยให้คุณสามารถจำกัดรายการค่าสัมประสิทธิ์ที่วิเคราะห์ให้แคบลงได้

รายงานทางการเงิน?

แนวคิดนี้หมายถึงกระบวนการที่ช่วยประเมินสภาวะทางการเงินทั้งในปัจจุบันและก่อนหน้า และยังควบคุมและติดตามผลการดำเนินงานขององค์กรอีกด้วย ดังนั้นคำจำกัดความนี้ประกอบด้วยชุดวิธีการวิจัยและเครื่องมือที่ช่วยให้เราสามารถระบุลักษณะที่สำคัญที่สุดและความสัมพันธ์พื้นฐานที่จำเป็นในการบรรลุคำตัดสินที่ถูกต้อง. การวิเคราะห์งบการเงินมีประโยชน์ที่สำคัญดังต่อไปนี้: ขจัดอิทธิพลของการคาดเดา สัญชาตญาณ และความลางสังหรณ์ ลดความเสี่ยงของความไม่แน่นอน และช่วยให้กระบวนการตัดสินใจง่ายขึ้นและชัดเจน ควรสังเกตว่าการควบคุมประเภทนี้ไม่ได้ลดความต้องการด้านสุขภาพทางธุรกิจ แต่ช่วยให้คุณสร้างระบบที่มั่นคงซึ่งทำหน้าที่เป็นพื้นฐานสำหรับการใช้งานอย่างมีประสิทธิภาพ

การวิเคราะห์กิจกรรมทางการเงิน: มีไว้เพื่ออะไร?

ควรเริ่มต้นด้วยการคำนวณตัวบ่งชี้หลักและที่จำเป็นตลอดจนการวิเคราะห์ปัจจัยซึ่งดำเนินการเพื่อระบุวิธีการจัดการที่มีประสิทธิภาพสูงสุดและการพัฒนาองค์กรที่ประสบความสำเร็จต่อไปดังนั้นเพื่อรวบรวมผลลัพธ์ของ การตัดสินใจที่ผ่านมา ทั้งหมดนี้ช่วยในการคาดการณ์ตำแหน่งในอนาคตของบริษัทและเงินทุนที่อาจมีได้อย่างถูกต้องและสมเหตุสมผลที่สุด การวิเคราะห์งบการเงินประกอบด้วยข้อมูลสรุปเกี่ยวกับหนี้สิน สินทรัพย์ และเงินทุนขององค์กร และควบคุมเหตุการณ์และธุรกรรมทั้งหมดได้อย่างเต็มที่ รวมถึงผลลัพธ์ ข้อมูลนี้มีผู้ใช้จำนวนมากที่เกี่ยวข้องกับการตัดสินใจทางบัญชี เหล่านี้อาจเป็นพนักงานขององค์กรตลอดจนซัพพลายเออร์ นักลงทุน เจ้าหนี้ ผู้ซื้อ รวมถึงหน่วยงานภาครัฐ ต้องจำไว้ว่าแต่ละคนอาจมีความต้องการข้อมูลที่มีคุณภาพและขนาดที่แตกต่างกัน

การวิเคราะห์งบการเงิน: หลักการ

ประกอบด้วยหลักการหลายประการตามที่รวบรวมไว้ ซึ่งรวมถึงการบัญชีคงค้าง ความเที่ยงธรรมและการอนุรักษ์ การปฏิบัติตามกฎระเบียบและความสมเหตุสมผล รูปแบบที่สำคัญในการตรวจสอบประเภทนี้คืองบดุล ไม่ได้แสดงให้เห็นถึงลักษณะของกระแสเงินสดและไม่ได้ระบุข้อเท็จจริงของธุรกรรมทางธุรกิจ วัตถุประสงค์หลักของการวิเคราะห์คือเพื่อกำหนดสถานะทางการเงินขององค์กรในช่วงเวลาที่กำหนด ควรสังเกตว่างบดุลอาจมีข้อมูลเกี่ยวกับหนี้สิน สินทรัพย์ และส่วนของผู้ถือหุ้น การวิเคราะห์งบการเงินสามารถทำได้หลายวิธี ขึ้นอยู่กับงานที่นำเสนอเพื่อนำไปปฏิบัติ นอกจากนี้ ควรจำไว้ว่าความสนใจของผู้ใช้แต่ละคนอาจมุ่งเน้นไปที่ตัวบ่งชี้ที่แตกต่างกัน ตัวอย่างเช่น สภาพคล่องขององค์กรมีความสำคัญต่อเจ้าหนี้ และข้อมูลเกี่ยวกับความสามารถในการทำกำไรขององค์กรมีความสำคัญต่อผู้ถือหุ้น

ส่งผลงานดีๆ ของคุณในฐานความรู้ได้ง่ายๆ ใช้แบบฟอร์มด้านล่าง

นักศึกษา นักศึกษาระดับบัณฑิตศึกษา นักวิทยาศาสตร์รุ่นเยาว์ ที่ใช้ฐานความรู้ในการศึกษาและการทำงาน จะรู้สึกขอบคุณเป็นอย่างยิ่ง

โพสต์เมื่อ http://allbest.ru

สถาบันการศึกษางบประมาณของรัฐบาลกลางด้านการศึกษาวิชาชีพระดับสูง

สถาบันการศึกษารัสเซียด้านเศรษฐกิจและการเมืองแห่งชาติภายใต้ประธานาธิบดี RF

สถาบันการจัดการ NIZHNY NOVGOROD

คณะบริหารรัฐศาสตร์และเทศบาล

ฝ่ายการเงินและสินเชื่อ

ควบคุมงาน

ในวินัย "แง่มุมทางการเงินของการตลาด"

“การวิเคราะห์งบการเงินองค์กร”

เป็นการทำโดยนักศึกษา

นิโคลาเยฟ อังเดร อันดรีวิช

สาขาวิชา: การจัดการ

ที่ปรึกษาทางวิทยาศาสตร์:

เศรษฐศาสตร์ดุษฎีบัณฑิต, ศาสตราจารย์

Dmitriev M.N.

นิจนี นอฟโกรอด

201 7 ช.

การแนะนำ

บทที่ 1 งบการเงินขององค์กร

2.1 การวิเคราะห์อัตราส่วนส่วนของผู้ถือหุ้นและเงินทุนกู้ยืม

2.2 การประเมินเงินทุนหมุนเวียนของตนเองและที่ยืมมา

2.3 การละลาย

บทที่ 3 การวิเคราะห์งบการเงินขององค์กรโดยใช้ตัวอย่างของ PJSC IDGC ของภูมิภาคกลางและโวลก้า

3.1 การวิเคราะห์อัตราส่วนส่วนของผู้ถือหุ้นและเงินทุนกู้ยืม

3.2 การประเมินเงินทุนหมุนเวียนของตนเองและที่ยืมมา

3.3 การละลาย

บทสรุป

บรรณานุกรม

การแนะนำ

ผู้ประกอบการและผู้จัดการธุรกิจต้องเผชิญกับคำถามมากมาย:

วิธีจัดกิจกรรมทางการเงินขององค์กรอย่างมีเหตุผลเพื่อความเจริญรุ่งเรืองต่อไป

ปรับปรุงประสิทธิภาพการจัดการทรัพยากรทางการเงินอย่างไร

บริษัทบริหารจัดการทรัพยากรทางการเงินในช่วงเวลาหนึ่งได้ดีเพียงใด

คำถามสำคัญเหล่านี้และคำถามสำคัญอื่น ๆ สามารถตอบได้โดยการวิเคราะห์ทางการเงินตามวัตถุประสงค์เนื่องจากผลลัพธ์ดังกล่าวบ่งบอกถึงสถานะทางการเงินขององค์กร

การวิเคราะห์งบการเงินเป็นหนึ่งในการวิเคราะห์ทางเศรษฐศาสตร์ประเภทหลักซึ่งเป็นระบบสำหรับศึกษาสถานะทางการเงินและผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กรภายใต้อิทธิพลของวัตถุประสงค์และปัจจัยเชิงอัตนัยที่สะท้อนให้เห็นในงบการเงิน (การเงิน)

วัตถุประสงค์ของงานคือการรวบรวมงบดุลรวมถึงวิเคราะห์งบการเงินโดยใช้ตัวชี้วัดทางเศรษฐกิจหลักโดยใช้ตัวอย่างของ PJSC IDGC ของภูมิภาคกลางและโวลก้า

ในกระบวนการจบหลักสูตรคุณต้อง:

1. วิเคราะห์สภาพคล่องของงบดุล

4. กำหนดอัตราส่วนความมั่นคงทางการเงินตามงบการเงิน

5. วิเคราะห์ตัวชี้วัดความสามารถในการทำกำไรขององค์กร

บท1. งบการเงินองค์กร

งบการบัญชี (การเงิน) ขององค์กรเป็นระบบของตัวบ่งชี้ที่สะท้อนถึงสถานะของทรัพย์สินสิทธิและภาระผูกพันของกิจการทางเศรษฐกิจ ณ วันที่กำหนด ผลการดำเนินงานทางการเงินสำหรับรอบระยะเวลารายงานตลอดจนการเปลี่ยนแปลงฐานะทางการเงิน

ธุรกรรมทางธุรกิจทั้งหมดที่ดำเนินการโดยองค์กรได้รับการจัดทำเป็นเอกสารพร้อมเอกสารประกอบ

เอกสารเหล่านี้เป็นเอกสารทางบัญชีหลักตามการบัญชีที่ดำเนินการ

จากข้อมูลจากการลงทะเบียนทางบัญชีจะมีการร่างสิ่งต่อไปนี้: บัญชีแยกประเภททั่วไปซึ่งในทางกลับกันก็เป็นเอกสารสรุปด้วยและจากรายการในบัญชีแยกประเภททั่วไปจะมีการรวบรวมงบดุลสำหรับบัญชีสังเคราะห์ รวมถึงข้อมูลเกี่ยวกับยอดคงเหลือในบัญชีเมื่อสิ้นสุดรอบระยะเวลารายงาน วิธีนี้ช่วยให้คุณใช้งบดุลสำหรับบัญชีสังเคราะห์เพื่อจัดทำงบดุลใหม่ได้ เนื่องจากส่วนหลักของรายการในงบดุลสอดคล้องกับชื่อของบัญชีสังเคราะห์ งบดุลการหมุนเวียนสำหรับบัญชีสังเคราะห์ใช้เพื่อรับข้อมูลทั่วไปเกี่ยวกับสถานะและการเปลี่ยนแปลงทรัพย์สินและหนี้สินขององค์กรเนื่องจากมีข้อมูลเกี่ยวกับยอดคงเหลือและความเคลื่อนไหวของแต่ละกลุ่มหรือประเภทของทรัพย์สินและหนี้สิน

แบบฟอร์มการรายงานทางการเงินเหล่านี้เป็นแหล่งข้อมูลหลักเมื่อทำการวิเคราะห์ทางเศรษฐศาสตร์

เมื่อประเมินความน่าเชื่อถือและความครบถ้วนของข้อมูลที่เป็นพื้นฐานของการวิเคราะห์ สถานะของระบบบัญชี ความน่าเชื่อถือและความครบถ้วนของตัวบ่งชี้จะได้รับการพิจารณา

ในส่วนของรายงานทางการเงินประจำปี องค์กรต่างๆ ส่งแบบฟอร์มต่อไปนี้:

แบบฟอร์มหมายเลข 1 “งบดุล”

โดยจะบันทึกมูลค่า (การแสดงออกทางการเงิน) ของยอดคงเหลือของสินทรัพย์ที่เป็นทุนไม่หมุนเวียนและปัจจุบัน กองทุน กำไร เงินกู้ยืมและเงินกู้ยืม เจ้าหนี้การค้า และหนี้สินอื่นๆ งบดุลประกอบด้วยข้อมูลทั่วไปเกี่ยวกับสถานะของสินทรัพย์ทางเศรษฐกิจขององค์กรซึ่งรวมอยู่ในสินทรัพย์และแหล่งที่มาของการก่อตัวซึ่งประกอบเป็นหนี้สิน ข้อมูลนี้จะถูกนำเสนอ “ ณ ต้นปี” และ “ ณ สิ้นปี” ซึ่งทำให้สามารถวิเคราะห์ เปรียบเทียบตัวชี้วัด และระบุการเติบโตหรือการลดลงได้ อย่างไรก็ตาม การแสดงเฉพาะยอดคงเหลือในงบดุลไม่ได้ทำให้สามารถตอบทุกคำถามของเจ้าของและบริการอื่น ๆ ที่สนใจได้ ข้อมูลโดยละเอียดเพิ่มเติมเป็นสิ่งจำเป็นไม่เพียงแต่เกี่ยวกับยอดคงเหลือเท่านั้น แต่ยังรวมถึงความเคลื่อนไหวของสินทรัพย์ทางเศรษฐกิจและแหล่งที่มาด้วย ทำได้โดยการจัดทำแบบฟอร์มการรายงานต่อไปนี้:

แบบฟอร์มหมายเลข 2 “งบกำไรขาดทุน”

งบกำไรขาดทุน - รายงานผลกิจกรรมขององค์กรประจำปีซึ่งสะท้อนถึงข้อมูลเกี่ยวกับรายได้รวมจากการขายผลิตภัณฑ์และบริการ กำไรที่ได้รับและขาดทุนที่เกิดขึ้น

งบกำไรขาดทุนแสดงลักษณะผลลัพธ์ทางการเงินขององค์กรสำหรับรอบระยะเวลารายงาน เช่น แสดงให้เห็นว่าเขามีกำไร (ขาดทุน) เท่าใดสำหรับรอบระยะเวลารายงานและเกิดขึ้นได้อย่างไร

การวิเคราะห์แหล่งข้อมูลเกี่ยวกับองค์กรนี้เริ่มต้นด้วยรายได้รวม (หรือปริมาณการขาย) จากนั้น พิจารณาต้นทุนต่างๆ และสุดท้ายคือกำไร (หรือขาดทุน) สุทธิในช่วงเวลาที่กำหนด

แบบฟอร์มที่ 3 “รายงานการเปลี่ยนแปลงทุน”

งบแสดงการเปลี่ยนแปลงทุนประกอบด้วย 2 ส่วน คือ 1. การเปลี่ยนแปลงทุน

2. เงินสำรอง

พร้อมด้วยข้อมูลอ้างอิงเกี่ยวกับขนาดของสินทรัพย์สุทธิขององค์กรและการจัดหาเงินทุนเป้าหมาย ส่วนแรกจะสร้างข้อมูลเกี่ยวกับทุนจดทะเบียนขององค์กร (ตามคอลัมน์) และการเปลี่ยนแปลง (ตามแถว)

แบบฟอร์มหมายเลข 4 “งบกระแสเงินสด”

งบกระแสเงินสดเป็นงบการเงินที่สำคัญที่สุดอันดับที่สาม จากหัวข้อของรายงานเป็นไปตามว่ารูปแบบการดำเนินธุรกิจขององค์กรนี้แสดงให้เห็นว่าองค์กรได้รับและใช้ทรัพยากรทางการเงินอย่างไรโดยไม่คำนึงถึงจำนวนเงินที่ค้างชำระ แต่ยังไม่ได้ชำระ (หรือไม่ได้รวบรวม) งบกระแสเงินสดแสดงกระแสเงินสดเข้าและออก แบ่งออกเป็นกองทุนดำเนินงาน กองทุนรวมที่ลงทุน และธุรกรรมทางการเงิน เช่นเดียวกับงบกำไรขาดทุน เอกสารนี้สะท้อนถึงการเปลี่ยนแปลงของการไหลของเงินทุน ซึ่งโดยปกติจะเป็นปีการเงิน

แบบฟอร์มหมายเลข 5 "ภาคผนวกของงบดุล";

รายงานการตรวจสอบที่ยืนยันความน่าเชื่อถือของงบการเงินหากอยู่ภายใต้การตรวจสอบบังคับตามกฎหมายของรัฐบาลกลางของสหพันธรัฐรัสเซีย

- “หมายเหตุอธิบาย” โดยสรุปปัจจัยหลักที่มีอิทธิพลต่อผลลัพธ์ขั้นสุดท้ายขององค์กรในปีที่รายงาน พร้อมการประเมินสถานะทางการเงิน Dontsova L.V., Nikiforova N.A. การวิเคราะห์งบการเงิน - อ.: สำนักพิมพ์ "Delo and Service", 2556 - 224 หน้า .

การทำกำไร สภาพคล่อง การบัญชี การเงิน

บท2. วิธีการวิเคราะห์ทางการเงิน

การวิเคราะห์ทางการเงินดำเนินการโดยใช้วิธีการต่อไปนี้:

แนวนอน- การเปรียบเทียบแต่ละตำแหน่งของงบดุลหรือการรายงานรูปแบบอื่นกับข้อมูลจากงวดก่อนหน้า

แนวตั้ง- การกำหนดโครงสร้างของส่วนประกอบของตัวบ่งชี้ อิทธิพลของแต่ละตำแหน่งต่อผลลัพธ์โดยรวม

กำลังมาแรง- การวิเคราะห์ตัวบ่งชี้ในช่วงหลายปีที่ผ่านมาและการกำหนดแนวโน้มเช่น แนวโน้มหลักของไดนามิก

การใช้วิธีการวิเคราะห์ดำเนินการผ่านวิธีการและเทคนิคหลักดังต่อไปนี้: การใช้ค่าสัมบูรณ์ ค่าสัมพัทธ์ และค่าเฉลี่ย การวิเคราะห์เปรียบเทียบ; การวิเคราะห์ปัจจัย การจัดกลุ่ม วิธีดัชนี ฯลฯ

สถานะทางการเงิน (ความสามารถในการจัดหาเงินทุนในกิจกรรม) ขององค์กรอาจมีเสถียรภาพ ไม่มั่นคง และอยู่ในภาวะวิกฤติ

ความสามารถขององค์กรในการชำระเงินตรงเวลาและจัดหาเงินทุนสำหรับกิจกรรมต่างๆ อย่างต่อเนื่อง บ่งชี้ถึงสถานะทางการเงินที่ดี (มั่นคง)

เพื่อประเมินความมั่นคงของสถานะทางการเงินจะใช้ระบบตัวบ่งชี้ที่แสดงถึงการเปลี่ยนแปลง:

โครงสร้างและองค์ประกอบของทุนวิสาหกิจตามที่ตั้งและแหล่งการศึกษา

สภาพคล่องและความน่าเชื่อถือขององค์กร

หุ้นของความมั่นคงทางการเงินขององค์กร

ขอแนะนำให้เริ่มประเมินสถานะทางการเงินขององค์กรด้วยการวิเคราะห์งบดุล

สินทรัพย์ในงบดุลประกอบด้วยข้อมูลเกี่ยวกับการจัดสรรทุนที่มีให้กับองค์กรเช่น เกี่ยวกับการลงทุนในทรัพย์สินและวัสดุเฉพาะเกี่ยวกับค่าใช้จ่ายขององค์กรสำหรับการผลิตและจำหน่ายผลิตภัณฑ์และเกี่ยวกับยอดเงินสดคงเหลือฟรี

คุณสมบัติหลักของการจัดกลุ่มรายการสินทรัพย์ในงบดุลคือระดับของสภาพคล่อง (เช่น ความเร็วของการแปลงเป็นเงินสด)

บนพื้นฐานนี้ สินทรัพย์ในงบดุลทั้งหมดจะแบ่งออกเป็นทุนระยะยาวหรือทุนคงที่ (ส่วน I ของสินทรัพย์ในงบดุล) และสินทรัพย์หมุนเวียน (ปัจจุบัน) (ส่วน II ของสินทรัพย์ในงบดุล)

มีความจำเป็นต้องวิเคราะห์ผลกระทบต่อสถานะทางการเงินขององค์กรจากการเปลี่ยนแปลงในบัญชีลูกหนี้ จำเป็นต้องแยกแยะระหว่างหนี้ปกติและหนี้ที่ค้างชำระ

การปรากฏตัวของอย่างหลังทำให้เกิดปัญหาทางการเงินเพราะ องค์กรจะรู้สึกว่าขาดทรัพยากรทางการเงินในการซื้อสินค้าคงเหลือ จ่ายค่าจ้าง และเพื่อวัตถุประสงค์อื่น

หากสินทรัพย์ในงบดุลสะท้อนถึงเงินทุนขององค์กร หนี้สิน - แหล่งที่มาของการก่อตัว

ตามระดับความเป็นเจ้าของ ทุนที่ใช้จะถูกแบ่งออกเป็นของตัวเอง (ส่วนของงบดุล) และยืม (ส่วน V และ V ของงบดุล)

ขึ้นอยู่กับระยะเวลาการใช้งาน จะมีความแตกต่างระหว่างส่วนทุนคงที่ระยะยาว (ถาวร) - และส่วน V ของงบดุลและส่วนทุนระยะสั้น - ส่วน V ของงบดุล

ความต้องการเงินทุนในหุ้นนั้นเกิดจากข้อกำหนดในการจัดหาเงินทุนด้วยตนเองขององค์กร ทุนของตัวเองเป็นพื้นฐานของความเป็นอิสระขององค์กร

อย่างไรก็ตามควรระลึกไว้เสมอว่าการจัดหาเงินทุนสำหรับกิจกรรมขององค์กรจากเงินทุนของตนเองเท่านั้นนั้นไม่ได้เป็นประโยชน์เสมอไปโดยเฉพาะอย่างยิ่งในกรณีที่การผลิตเป็นไปตามฤดูกาล

ในเวลาเดียวกันหากเงินทุนขององค์กรส่วนใหญ่สร้างขึ้นจากหนี้สินระยะสั้น ฐานะทางการเงินของมันจะไม่มั่นคงเนื่องจากเงินทุนระยะสั้นจำเป็นต้องมีการดำเนินงานอย่างต่อเนื่องโดยมีเป้าหมายเพื่อติดตามผลตอบแทนที่ตรงเวลาและดึงดูดเงินทุนอื่น ๆ ให้หมุนเวียนในระยะสั้น เวลา.

ดังนั้นฐานะทางการเงินขององค์กรส่วนใหญ่ขึ้นอยู่กับอัตราส่วนของทุนและทุนที่ยืมมาอย่างเหมาะสมที่สุด

ในกระบวนการวิเคราะห์หนี้สินขององค์กร ประการแรกควรศึกษาและประเมินการเปลี่ยนแปลงองค์ประกอบและโครงสร้าง

ในการประเมินโครงสร้างของงบดุลขององค์กรจะใช้ระบบเกณฑ์ซึ่งหลัก ๆ ได้แก่:

อัตราส่วนสภาพคล่อง

อัตราส่วนสภาพคล่องสัมบูรณ์

อัตราส่วนที่รวดเร็ว

อัตราส่วนส่วนของผู้ถือหุ้น

1. อัตราส่วนสภาพคล่องในปัจจุบัน (อัตราส่วนความคุ้มครองรวมสติยะ) เค tlระบุลักษณะการจัดหาโดยรวมขององค์กรที่มีเงินทุนหมุนเวียนสำหรับการดำเนินกิจกรรมทางธุรกิจและการชำระคืนภาระผูกพันเร่งด่วนขององค์กรทันเวลา อัตราส่วนสภาพคล่องในปัจจุบันถูกกำหนดให้เป็นอัตราส่วนของสินทรัพย์หมุนเวียนขององค์กรต่อหนี้สินระยะสั้น:

โดยที่ IIA เป็นผลลัพธ์ของส่วนที่สองของสินทรัพย์ในงบดุลที่ไม่มีภาษีมูลค่าเพิ่มและลูกหนี้ ซึ่งคาดว่าจะชำระเงินนานกว่า 12 เดือนหลังจากวันที่รายงาน

ยิ่งอัตราส่วนสภาพคล่องสูงเท่าไร บริษัทก็ยิ่งมีความเชื่อมั่นในหมู่เจ้าหนี้มากขึ้นเท่านั้น หากค่าสัมประสิทธิ์นี้น้อยกว่า 2 แสดงว่าองค์กรดังกล่าวล้มละลาย

2. อัตราส่วนสภาพคล่องสัมบูรณ์ K อัลแสดงให้เห็นว่าส่วนใดของหนี้ระยะสั้นที่สามารถครอบคลุมโดยสินทรัพย์หมุนเวียนที่มีสภาพคล่องมากที่สุด - เงินสดและการลงทุนทางการเงินระยะสั้น:

โดยที่ DS - เงินสดและรายการเทียบเท่าเงินสด (บรรทัด 260 ของงบดุล)

KP - หนี้สินระยะสั้น (หน้า 690)

อัตราส่วนความคุ้มครองขั้นกลาง (ชำระบัญชีด่วน)งเนส) เค หน้าแสดงส่วนของหนี้ระยะสั้นที่บริษัทสามารถชำระคืนโดยใช้เงินสด เงินลงทุนระยะสั้น และลูกหนี้การค้า:

โดยที่ KFV - การลงทุนทางการเงินระยะสั้น

DZ - ลูกหนี้

ระดับปกติของค่าสัมประสิทธิ์ความครอบคลุมกลางควรมีอย่างน้อย 0.7-1

4.อัตราส่วนส่วนของผู้ถือหุ้น K โอ้ ระบุถึงความพร้อมของเงินทุนหมุนเวียนขององค์กรซึ่งจำเป็นต่อความมั่นคงทางการเงิน

โดยที่ IA, IIA เป็นผลลัพธ์ของส่วนที่หนึ่งและสองของงบดุลตามลำดับ

P - ผลลัพธ์ของส่วนที่สามของงบดุล

ถือว่าน่าพอใจถ้าค่า K oss เท่ากับ 0.1 ดังนั้นจึงเป็นไปได้ที่จะกำหนดความจำเป็นในการใช้เงินทุนหมุนเวียนและสรุปได้ว่าจำเป็นต้องเปลี่ยนโครงสร้างของงบดุล

3. หากอัตราส่วนสภาพคล่องในปัจจุบันหรืออัตราส่วนส่วนของผู้ถือหุ้นมีค่าน้อยกว่าเกณฑ์ จะมีการคำนวณ อัตราการฟื้นตัวของความสามารถในการละลายขรายละเอียด KVPเป็นอัตราส่วนของอัตราส่วนสภาพคล่องในปัจจุบันที่คำนวณได้ต่อมูลค่าที่กำหนด (เชิงบรรทัดฐาน):

ค่าสัมประสิทธิ์การฟื้นฟูความสามารถในการละลาย โดยมีค่า > 1 ซึ่งคำนวณเป็นระยะเวลา 6 เดือน บ่งชี้ว่าองค์กรมีโอกาสที่แท้จริงในการฟื้นฟูความสามารถในการละลาย

ค่าสัมประสิทธิ์การฟื้นฟูความสามารถในการละลาย โดยรับค่า< 1, рассчитанный на период равный 6 месяцам, свидетельствует о том, что у предприятия в ближайшее время нет реальной возможности восстановить платёжеспособность Ковалёв В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчётности. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2016. - 512 с. .

องค์กรจะถือว่ามีความมั่นคงทางการเงินหากมีโครงสร้างงบดุลที่น่าพอใจและสามารถตอบสนองความต้องการของเจ้าหนี้ในการชำระค่าสินค้า (งานบริการ) รวมถึงความสามารถในการรับประกันการชำระเงินภาคบังคับตามงบประมาณและกองทุนนอกงบประมาณ

ตรงกันข้ามกับแนวคิดเรื่อง "ความสามารถในการละลาย" และ "ความน่าเชื่อถือทางเครดิต" แนวคิดเรื่อง "ความมั่นคงทางการเงิน" นั้นกว้างกว่า เนื่องจากมีการประเมินกิจกรรมต่างๆ ขององค์กรในด้านต่างๆ การประเมินจะดำเนินการในสองทิศทาง:

2.1

สัมประสิทธิ์การกระจุกตัวของเงินทุน (ความเป็นอิสระ) K แคนซัส:

โดยที่ SC คือทุนของหุ้น (ตราสารทุนยังรวมถึงรายได้รอการตัดบัญชี กองทุนเพื่อการบริโภค และรายได้รอตัดบัญชี) WB คือสกุลเงินในงบดุล

ตัวบ่งชี้นี้แสดงลักษณะส่วนแบ่งของเจ้าขององค์กรในจำนวนเงินทั้งหมดที่ก้าวหน้าสำหรับกิจกรรมขององค์กร เป็นที่เชื่อกันว่ายิ่งมูลค่าของค่าสัมประสิทธิ์นี้สูงขึ้นเท่าใด องค์กรก็จะยิ่งมีความมั่นคงทางการเงิน มีเสถียรภาพ และเป็นอิสระจากเจ้าหนี้ภายนอกมากขึ้นเท่านั้น ตามทฤษฎีหากค่าสัมประสิทธิ์ความเป็นอิสระ K อยู่ที่ 50% ความเสี่ยงของเจ้าหนี้ก็จะน้อยมาก: โดยการขายทรัพย์สินครึ่งหนึ่งที่เกิดจากกองทุนของตนเององค์กรจะสามารถชำระหนี้ได้

นอกเหนือจากตัวบ่งชี้นี้คือค่าสัมประสิทธิ์ความเข้มข้นกทุนที่ยืมมา K ไฟฟ้าลัดวงจร:

โดยที่ ZK ยืมทุน

ค่าสัมประสิทธิ์ทั้งสองนี้รวมกันเป็นหนึ่ง

อัตราส่วนหนี้สินต่อทุน K กับ:

มันแสดงจำนวนเงินที่ยืมมาต่อรูเบิลทุนแต่ละทุนที่ลงทุนในสินทรัพย์ขององค์กร

2.2

1. สถานะทางการเงินขององค์กรถือว่ามีเสถียรภาพเมื่อสินค้าคงเหลือและต้นทุนน้อยกว่าจำนวนเงินทุนหมุนเวียนขององค์กร:

โดยที่ SOS = SK - VA

โดยที่ อัตราส่วนอุปทานของปริมาณสำรองและแหล่งที่มาของต้นทุนกmi หมายถึงเค โอ

(ถือว่าเป็นเรื่องปกติ. ถึง โอ=1 ).

ค่าสัมประสิทธิ์โครงสร้างการลงทุนระยะยาวเค กับ:

โดยที่ DP เป็นหนี้สินระยะยาว

อัตราส่วนนี้แสดงให้เห็นว่าส่วนใดของสินทรัพย์ถาวรและสินทรัพย์ไม่หมุนเวียนอื่นๆ ที่ได้รับการสนับสนุนทางการเงินจากแหล่งระยะยาว

โดยปกติความมั่นคงทางการเงินจะมีสี่ประเภท: 1. ความมั่นคงทางการเงินโดยสมบูรณ์เมื่อสินค้าคงเหลือน้อยกว่าผลรวมของเงินทุนหมุนเวียนของตัวเองและเงินกู้ยืมระยะสั้นและเงินทุนที่ยืมมา:

Z > SOS + KR

โดยที่ Z - สินค้าคงเหลือ, SOS - เงินทุนหมุนเวียนของตัวเอง, KR - เงินกู้ยืมระยะสั้นและการกู้ยืม

ในกรณีนี้ สำหรับค่าสัมประสิทธิ์การจัดหาทุนสำรองที่มีแหล่งเงินทุน (Ka) จะต้องเป็นไปตามเงื่อนไขต่อไปนี้:

คา = (SOS + KR)/Z >1.

2. ความมั่นคงตามปกติซึ่งรับประกันการชำระเงินหาก:

Z = SOS + KR โดย Kn = (SOS + KR)/Z = 1

3. สภาวะทางการเงินที่ไม่มั่นคงซึ่งดุลการชำระเงินหยุดชะงัก แต่ยังคงเป็นไปได้ที่จะคืนความสมดุลของวิธีการชำระเงินและภาระผูกพันในการชำระเงินโดยการดึงดูดแหล่งเงินทุนอิสระชั่วคราวเข้าสู่การหมุนเวียนขององค์กร เงินกู้ยืมจากธนาคาร และเงินทุนที่ยืมมาชั่วคราว การเติมเต็มเงินทุนหมุนเวียน - แหล่งที่มาที่ช่วยบรรเทาความตึงเครียดทางการเงิน:

Z = SOS + KR + Ivr ที่ K unset = (SOS + KR + Ivr)/Z = 1 โดยที่

Ivre - แหล่งเงินทุนฟรีชั่วคราว

4. สภาวะทางการเงินในภาวะวิกฤติ ซึ่งระดับความสามารถในการละลายมากกว่า 3 ในขณะที่เงินสด การลงทุนทางการเงินระยะสั้น และลูกหนี้ขององค์กรไม่ครอบคลุมถึงบัญชีเจ้าหนี้และเงินกู้ยืมที่เกินกำหนดชำระด้วยซ้ำ:

Z > SOS + KR + Ivr โดย Kk = (SOS + KR + Ivr)/Z< 1.

สามารถรับประกันความสมดุลของการชำระเงินในสถานการณ์นี้ได้ผ่านการจ่ายค่าจ้างที่ค้างชำระ เงินกู้ธนาคาร และกองทุนที่ยืม ซัพพลายเออร์ ภาษีและค่าธรรมเนียม ฯลฯ Lyubushin N.P. , Lescheva V.B. , Dyakova V.G. การวิเคราะห์กิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร: หนังสือเรียนสำหรับมหาวิทยาลัย / ed. ศาสตราจารย์ เอ็น.พี. ลิวบุชินะ. - อ.: UNITY - DANA, 2014. - 471 น. .

2.3 การละลาย

การละลายหมายถึงความสามารถขององค์กรในการชำระภาระผูกพันระยะสั้นและระยะยาว

ความสามารถในการละลายขององค์กรได้รับการประเมินโดยใช้ค่าสัมประสิทธิ์ที่แสดงถึงความสามารถในการละลายซึ่งเป็นค่าสัมพัทธ์ ค่าสัมประสิทธิ์ที่แสดงถึงความสามารถในการละลายที่ระบุด้านล่างสะท้อนถึงความสามารถของบริษัทในการชำระหนี้ระยะสั้นโดยเสียค่าใช้จ่ายในองค์ประกอบบางประการของเงินทุนหมุนเวียน

สำหรับการประเมินสภาพคล่องของงบดุลโดยรวมอย่างครอบคลุมคุณควรใช้ อัตราส่วนสภาพคล่องทั่วไปคำนวณโดยสูตร:

โดยที่ A1 เป็นสินทรัพย์ที่มีสภาพคล่องมากที่สุด (หน้า 250, 260 ของงบดุล)

A2 - สินทรัพย์ที่สามารถรับรู้ได้อย่างรวดเร็ว (หน้า 240)

A3 - ขายสินทรัพย์อย่างช้าๆ (บรรทัด 210,220,230,270)

P1 - ภาระหน้าที่เร่งด่วนที่สุด (หน้า 620)

P2 - หนี้สินระยะสั้น (หน้า 610)

P3 - หนี้สินระยะยาว (บรรทัด 590,630,640,650,660)

เชื่อกันว่าค่าปกติของตัวบ่งชี้สภาพคล่องโดยรวมควรเป็น 1 การใช้ตัวบ่งชี้นี้จะทำการประเมินโดยทั่วไปของการเปลี่ยนแปลงของสถานการณ์ทางการเงินในองค์กรจากมุมมองของสภาพคล่อง นอกจากนี้ ตัวบ่งชี้นี้ยังใช้ในการเลือกพันธมิตรที่น่าเชื่อถือที่สุดจากพันธมิตรที่มีศักยภาพที่หลากหลายตามการรายงาน หากองค์กรไม่มีเงินสดและเงินทุนสำหรับการชำระหนี้ ก็สามารถชำระภาระผูกพันระยะสั้นบางส่วนได้โดยการขายสินค้าคงคลัง

อัตราส่วนสภาพคล่องของสินค้าคงคลัง K LTMCเท่ากับ:

โดยที่ Z เป็นตัวสำรอง

เพื่อให้ข้อสรุปที่ถูกต้องเกี่ยวกับพลวัตและระดับความสามารถในการละลายขององค์กรจำเป็นต้องคำนึงถึงปัจจัยต่อไปนี้:

ลักษณะของกิจกรรมขององค์กร

เงื่อนไขการชำระหนี้กับลูกหนี้

สถานะสต็อก องค์กรอาจมีสินค้าคงคลังเกินหรือขาดแคลนเมื่อเทียบกับจำนวนที่จำเป็นสำหรับการดำเนินงานที่ราบรื่น

เงื่อนไขลูกหนี้: มีหรือไม่มีหนี้ค้างชำระและหนี้เสีย Rusak N.A., Rusak V.A. การวิเคราะห์ทางการเงินขององค์กรธุรกิจ: อ้างอิง ผลประโยชน์. - ชื่อ: สูงกว่า. ส.ค. 2559 - 309 น. .

ระดับความสามารถในการละลายสำหรับภาระผูกพันปัจจุบันถูกกำหนดเป็นอัตราส่วนของรายได้เฉลี่ยต่อเดือนขององค์กรต่อภาระผูกพันที่ยืมในปัจจุบัน (ภาระผูกพันระยะสั้น) ขององค์กร:

K9= ไม่มี/KO, (1.13)

N คือรายได้จากการชำระเงินเฉลี่ยต่อเดือนขององค์กรในช่วงเวลาที่อยู่ระหว่างการตรวจสอบ

KO - หนี้สินระยะสั้นขององค์กร

บท3. การวิเคราะห์งบการเงินรัฐวิสาหกิจเป็นตัวอย่างPJSC IDGC ของภูมิภาคกลางและโวลก้า.

ชื่อเต็มขององค์กร: ชื่อเต็มของบริษัทของบริษัทในภาษารัสเซียคือ Public Joint Stock Company “Interregional Distribution Grid Company of Center and Volga Region”

กิจกรรมหลัก:เป้าหมายหลักของกิจกรรมของบริษัทคือ:

การรับผลกำไรจากบริษัท

การดำเนินงานที่มีประสิทธิภาพและเชื่อถือได้ของศูนย์จำหน่ายไฟฟ้า

สร้างความมั่นใจในการพัฒนาที่ยั่งยืนของคอมเพล็กซ์กริดจำหน่ายไฟฟ้า

สร้างความมั่นใจในการจัดหาพลังงานที่เชื่อถือได้และมีคุณภาพสูงให้กับผู้บริโภค (ในแง่ของการจัดหาและการส่งไฟฟ้า)

กิจกรรมประเภทนี้เป็นไปตามฤดูกาล โดยในช่วงฤดูใบไม้ร่วง-ฤดูหนาว ปริมาณการส่งไฟฟ้าจะเพิ่มขึ้นตามปริมาณการใช้ไฟฟ้าที่เพิ่มขึ้นตามฤดูกาล

ในระยะแรก เราจะพิจารณางบดุลของ PJSC IDGC ของภูมิภาคเซ็นเตอร์และโวลก้า สำหรับการวิเคราะห์ ลองใช้งบดุลสำหรับปี 2558 และ 2559

สำหรับปี 2559 รายได้จากการบริการส่งไฟฟ้าเพิ่มขึ้น 6,405,667 พันรูเบิล เมื่อเทียบกับช่วงเดียวกันของปีที่แล้ว การเติบโตของรายได้เกิดจากการเปลี่ยนแปลงในโครงการค่าตอบแทน "การอุดหนุนข้าม" ในการตั้งถิ่นฐานกับซัพพลายเออร์รีสอร์ทแห่งสุดท้ายในภูมิภาค Nizhny Novgorod เมื่ออนุมัติอัตราภาษีสำหรับปี 2559 โครงการนี้ทำให้รายได้จากบริการส่งไฟฟ้าเพิ่มขึ้นและต้นทุน ขาดทุนจากการซื้อเท่ากัน

ในขั้นตอนที่สองเราจะวิเคราะห์การประเมินโครงสร้างงบดุลขององค์กรสินทรัพย์และหนี้สิน

ตารางที่ 2.1

การวิเคราะห์สภาพคล่องของงบดุล

ในการกำหนดสภาพคล่องของงบดุลคุณควรเปรียบเทียบผลลัพธ์ของกลุ่มที่กำหนดสำหรับสินทรัพย์และหนี้สิน ยอดคงเหลือจะถือว่ามีสภาพคล่องอย่างแน่นอนหากมีอัตราส่วนต่อไปนี้:

ตารางแสดงว่าเงื่อนไขนี้ไม่เป็นที่พอใจทั้งหมด:

A1ป1

A4? ป4

ความล้มเหลวในการปฏิบัติตามความไม่เท่าเทียมกันครั้งแรกบ่งชี้ว่าองค์กรจะไม่สามารถชำระภาระผูกพันระยะสั้นในช่วงเวลาที่อยู่ระหว่างการพิจารณาได้

เนื่องจากเขามีสินทรัพย์ที่มีสภาพคล่องมากที่สุดไม่เพียงพอที่จะขายและแปลงเป็นเงินสดได้อย่างรวดเร็ว

ความไม่เท่าเทียมกันประการที่สี่บ่งชี้ว่าองค์กรมีเงินทุนหมุนเวียนของตนเอง เนื่องจากเป็นสิ่งที่ตรงกันข้ามกับสิ่งที่ควรจะเป็น ดังนั้น องค์กรจึงไม่มีเงินทุนหมุนเวียนเพียงพอ

หากไม่พอใจอย่างน้อยหนึ่งรายการ งบดุลขององค์กรจะไม่ถือว่ามีสภาพคล่อง

1. อัตราส่วนสภาพคล่อง (ดู 1.1)

2. อัตราส่วนส่วนของผู้ถือหุ้น (ดูข้อ 1.4)

ค่าติดลบของอัตราส่วนส่วนของผู้ถือหุ้นบ่งชี้ว่า IDGC ของศูนย์กลางและภูมิภาคโวลก้า PJSC ไม่มีเงินทุนหมุนเวียนของตนเอง ดังนั้นจึงมีความจำเป็นต้องดึงดูดเงินทุนที่ยืมมา

ตารางที่ 2.2

พลวัตของตัวบ่งชี้ที่ใช้ในการประเมินโครงสร้างของงบดุลของ PJSC IDGC ของภูมิภาคกลางและโวลก้า

จากตารางที่ 2.2 ชัดเจนพลวัตและค่าของค่าสัมประสิทธิ์ที่คำนวณได้บ่งชี้ถึงโครงสร้างที่ไม่น่าพอใจของงบดุลของ PJSC IDGC ของภูมิภาคกลางและโวลก้า

นอกจากนี้บริษัทไม่มีโอกาสที่แท้จริงในการฟื้นฟูความสามารถในการละลายได้ในอนาคตอันใกล้นี้

ในขั้นตอนที่สาม เราจะคำนวณเสถียรภาพทางการเงิน ความสามารถในการละลาย และความน่าเชื่อถือทางเครดิตขององค์กร

1) ความมั่นคงทางการเงิน. การกำหนดประเภทของความมั่นคงทางการเงินสำหรับ PJSC IDGC ของภูมิภาคกลางและโวลก้า:

สำหรับปี 2558: 1518539< 23495274+10841420,

กา = (23495274 + 10841420)/1518539 >1

สำหรับปี 2559: 1259032< 23425064+13541265,

กา = (23425064+13541265)/1259032 >1

จากการคำนวณเหล่านี้ เราสามารถสรุปได้ว่าสถานะทางการเงินของ PJSC IDGC ของศูนย์กลางและภูมิภาคโวลก้ามีเสถียรภาพอย่างแน่นอน

ตรงตามเงื่อนไขทั้งหมดเพื่อความมั่นคงแน่นอน

3.1 วิเคราะห์อัตราส่วนทุนและเงินทุนกู้ยืม

อัตราส่วนการกระจุกตัวของหุ้น (อิสระโอsti)(ดู 1.6)

ดังนั้นในช่วงเวลาที่อยู่ระหว่างการตรวจสอบ ส่วนแบ่งของทุนในสกุลเงินในงบดุลเพิ่มขึ้น 10% ซึ่งบ่งชี้ถึงความเป็นอิสระทางการเงินของบริษัทที่เพิ่มขึ้น

ค่าสัมประสิทธิ์การกระจุกตัวของทุนหนี้(ดู 1.7)

อัตราส่วนหนี้สินต่อทุน

ดังนั้นจำนวนเงินทุนที่ยืมมาต่อทุนแต่ละรูเบิลที่ลงทุนในสินทรัพย์ในระหว่างช่วงเวลาที่ตรวจสอบลดลงซึ่งยังบ่งบอกถึงการเพิ่มขึ้นของความเป็นอิสระทางการเงินขององค์กร

3.2 การประเมินมูลค่าเงินทุนหมุนเวียนของตนเองและที่ยืมมา

ค่าสัมประสิทธิ์การจัดหาสินค้าคงเหลือและต้นทุนพร้อมแหล่งเงินทุน

ค่าสัมประสิทธิ์โครงสร้างการลงทุนระยะยาว(ดู 1.10)

การดึงดูดเงินกู้ระยะยาวช่วยให้คุณลดการขาดแคลนเงินทุนหมุนเวียนในระยะเวลาที่สอดคล้องกับระยะเวลาชำระคืนเงินกู้ระยะยาวและด้วยเหตุนี้จึงเพิ่มความมั่นคงทางการเงินขององค์กร ดังนั้นการเพิ่มค่า Kc จึงควรถือเป็นปัจจัยบวก

พลวัตของตัวบ่งชี้ความมั่นคงทางการเงินของ IDGC ของศูนย์กลางและภูมิภาคโวลก้า PJSC ในช่วงสองปีที่ผ่านมาแสดงอยู่ในตารางที่ 2.3

ตารางที่ 2.3

พลวัตของตัวบ่งชี้ความมั่นคงทางการเงินของ PJSC IDGC ของภูมิภาคกลางและโวลก้า

ข้อมูลในตารางที่ 2.3 แสดงให้เห็นว่าทรัพย์สินส่วนใหญ่ปJSC IDGC ของภูมิภาคกลางและโวลก้า เกิดจากเงินทุนของตัวเองซึ่งบ่งบอกถึงความสามารถในการละลายและความเป็นไปได้ในการได้รับเงินกู้

3.3 การละลาย

1. เครื่องบ่งชี้สภาพคล่องทั่วไป (ดู 1.11)

ผลลัพธ์นี้ช่วยให้เราสรุปได้ว่าบริษัทไม่มีเงินทุนหมุนเวียนเพียงพอที่จะชำระภาระผูกพันระยะสั้น ตัวเลขนี้ลดลงในปี 2559 เมื่อเทียบกับปีก่อนหน้า

2. อัตราส่วนสภาพคล่องสัมบูรณ์ (ดู 1.1 2)

ข้อมูลตัวบ่งชี้ปี 2558 อยู่ในระดับสูง แต่ในปี 2559 ค่าสัมประสิทธิ์ลดลง องค์กรสามารถชำระภาระผูกพันระยะสั้นบางส่วนได้เกือบจะในทันทีโดยใช้เงินทุนที่มีอยู่ สถานการณ์นี้ส่งผลดีต่อกิจกรรมขององค์กรโดยเฉพาะอย่างยิ่งธนาคารที่ให้บริการองค์กรนี้สามารถปรับปรุงเงื่อนไขการให้กู้ยืมได้ เพื่อรักษาแนวโน้มเชิงบวกในการเพิ่มอัตราส่วนสภาพคล่องในปัจจุบัน บริษัทจำเป็นต้องลดการหมุนเวียนของหนี้สินหมุนเวียน

3. อัตราความคุ้มครองขั้นกลาง (สภาพคล่องด่วน) (ดู 1.3)

อัตราส่วนสภาพคล่องที่รวดเร็วอยู่ในระดับสูง องค์กรสามารถชำระหนี้ระยะสั้นด้วยเงินสด การลงทุนทางการเงินระยะสั้น และบัญชีลูกหนี้

4. อัตราส่วนสภาพคล่องของสินค้าคงคลัง

มาคำนวณระดับความสามารถในการละลายในปัจจุบัน (ดู 1.13):

สำหรับปี 2558: K9 = 4078767.5/21649567 = 0.18

สำหรับปี 2559: K9 = 4612573.08 / 24026063 = 0.19

ค่าของตัวบ่งชี้นี้น้อยกว่า 3 ซึ่งบ่งบอกถึงความสามารถขององค์กรในการชำระภาระผูกพันระยะสั้นภายในสามเดือน

ตารางที่ 2.4

พลวัตของตัวบ่งชี้ความสามารถในการละลายของ PJSC IDGC ของภูมิภาคกลางและโวลก้า

จากตารางที่ 2.4 ชัดเจนว่าพลวัต ค่าสัมประสิทธิ์ลักษณะที่การกำหนดความสามารถในการละลายขององค์กรไม่ชัดเจน ค่าของอัตราส่วนสภาพคล่องหมุนเร็วและที่กล่าวไว้ข้างต้นทำให้อัตราส่วนสภาพคล่องรวมลดลง สาเหตุหลักคือลูกหนี้การค้าลดลง บริษัทไม่ได้ชดเชยสินทรัพย์หมุนเวียนที่เลิกใช้แล้วซึ่งส่วนใหญ่ใช้เพื่อชำระคืนเงินกู้ สภาพคล่องในปัจจุบันซึ่งแสดงถึงความสามารถในการละลายขององค์กรก็เพิ่มขึ้นเช่นกัน

มูลค่าของอัตราส่วนสภาพคล่องสัมบูรณ์ลดลง สิ่งนี้บ่งชี้ว่าบริษัทไม่สามารถรับมือกับการชำระเงินในปัจจุบันได้

บทสรุป

ในงานนี้ ได้ทำการวิเคราะห์กิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจของ PJSC IDGC ของศูนย์กลางและภูมิภาคโวลก้า เกณฑ์ในการประเมินความสามารถในการละลายที่คำนวณสำหรับองค์กร เช่น อัตราส่วนสภาพคล่องในปัจจุบันและอัตราส่วนส่วนของผู้ถือหุ้น บ่งชี้ถึงโครงสร้างที่ไม่น่าพอใจของงบดุลของบริษัทร่วมหุ้น แต่บริษัทมีโอกาสที่แท้จริงที่จะฟื้นฟูความสามารถในการละลายได้ในอนาคตอันใกล้นี้

งบการเงินประจำปีประกอบด้วยข้อมูลที่สมบูรณ์ที่สุดเกี่ยวกับกิจกรรมขององค์กร ช่วยให้คุณสามารถดำเนินการวิเคราะห์กิจกรรมขององค์กรได้อย่างครอบคลุมและเจาะลึก เปิดเผยปริมาณสำรองที่มีอยู่สำหรับการปรับปรุง และประเมินแนวโน้มเชิงบวกและเชิงลบในการพัฒนาการผลิตและสถานะทางการเงินขององค์กรอย่างถูกต้อง

การวิเคราะห์โครงสร้างงบดุลเป็นสิ่งจำเป็นเพื่อประเมินความสมเหตุสมผลของการสร้างแหล่งเงินทุนสำหรับกิจกรรมขององค์กรและเสถียรภาพของตลาด หนึ่งในวิธีที่มีประสิทธิภาพสูงสุดในการวิเคราะห์โครงสร้างของงบดุลคือการสร้างแบบจำลองของงบดุลคาดการณ์ซึ่งสะท้อนถึงเป้าหมายที่ตั้งใจไว้ทั้งหมดขององค์กรเพื่อเพิ่มสภาพคล่องของงบดุล ความน่าเชื่อถือทางเครดิต ความสามารถในการละลายและความมั่นคงทางการเงินของ องค์กร. ถัดไป การวิเคราะห์ค่าสัมประสิทธิ์ของเกณฑ์ที่คาดการณ์จะดำเนินการเพื่อประเมินผลที่ตามมาของขั้นตอนเพื่อให้ได้สถานะของแบบจำลองการคาดการณ์ จากนั้นจึงสร้างข้อสรุปและทำการตัดสินใจที่สอดคล้องกับข้อสรุปเหล่านี้

บรรณานุกรม

Abryutina M.S., Grachev A.V. การวิเคราะห์กิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร: คู่มือการศึกษาและการปฏิบัติ - อ.: สำนักพิมพ์ "ธุรกิจและบริการ", 2558 - 256 หน้า

แอสทาคอฟ วี.พี. การวิเคราะห์ความมั่นคงทางการเงินของบริษัทและขั้นตอนที่เกี่ยวข้องกับการล้มละลาย - มอสโก, 2559;

เบรสลาฟเซวา เอ็น.เอ. “การจัดการผลลัพธ์ทางการเงินและภาษีโดยใช้งบดุล” // Finance, 2016, p. 52

บาลิกีนา เอ็น.วี. ภาวะทางการเงินขององค์กร: การประเมิน ปัจจัยที่มีอิทธิพล ปัญหา: หนังสือเรียน - อ.: MGUK, 2016. 26 น.

Belykh L.P. , Fedotova M.A. การปรับโครงสร้างองค์กร: หนังสือเรียน. คู่มือสำหรับมหาวิทยาลัย - อ.: UNITY-DANA, 2558. - 399 หน้า

วารีกา ยุ.เอ็ม. “อิทธิพลของระบบภาษีของรัสเซียต่ออัตราส่วนผลตอบแทนต่อการขายสุทธิและผลกระทบที่สำคัญบางประการต่อเศรษฐกิจ”

Dontsova L.V., Nikiforova N.A. การวิเคราะห์งบการเงิน - อ.: สำนักพิมพ์ "Delo and Service", 2556 - 224 หน้า

เอฟิโมวา โอ.วี. การวิเคราะห์ทางการเงิน ฉบับที่ 2, แก้ไขใหม่. และเพิ่มเติม - อ.: สำนักพิมพ์ "การบัญชี", 2558 - 320 น.

Kovalev A.I. , Privalov V.P. การวิเคราะห์สถานะทางการเงินขององค์กร - ฉบับที่ 2 แก้ไขใหม่ และเพิ่มเติม - อ.: ศูนย์เศรษฐศาสตร์และการตลาด, 2559. - 192 น.

โควาเลฟ วี.วี. การวิเคราะห์ทางการเงิน: การจัดการเงินทุน ทางเลือกของการลงทุน การวิเคราะห์การรายงาน - ฉบับที่ 2 แก้ไขใหม่ และเพิ่มเติม - อ.: การเงินและสถิติ, 2559. - 512 น.

โควาเลฟ วี.วี. การเงินองค์กร - ม.; "โอกาส", 2553 -352 หน้า

Lyubushin N.P. , Leshcheva V.B. , Dyakova V.G. การวิเคราะห์กิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร: หนังสือเรียนสำหรับมหาวิทยาลัย / ed. ศาสตราจารย์ เอ็น.พี. ลิวบุชินะ. - อ.: UNITY - DANA, 2014. - 471 น.

ลูบูชิน เอ็น.พี. การวิเคราะห์ทางเศรษฐกิจ - M.: UNITY - DANA, 2015. - 273 น.

ศศ.ม. ซาซินา, A.V. Masstrenko “ เงื่อนไขความน่าเชื่อถือทางเครดิตของวิสาหกิจรัสเซีย” // การเงิน, 2014, p. 13

รูศักดิ์ เอ็น.เอ. รูศักดิ์ วี.เอ. การวิเคราะห์ทางการเงินขององค์กรธุรกิจ: อ้างอิง ผลประโยชน์. - ชื่อ: สูงกว่า. ส.ค. 2559 - 309 น.

โพสต์บน Allbest.ru

...

เอกสารที่คล้ายกัน

    การคำนวณตัวบ่งชี้งบดุล รายงานการวิเคราะห์ผลกำไรและขาดทุนขององค์กร การวิเคราะห์สภาพคล่อง กิจกรรมทางธุรกิจ ความมั่นคงทางการเงิน และความสามารถในการทำกำไรขององค์กร การวินิจฉัยความน่าจะเป็นของการล้มละลายตามแบบจำลองของอัลท์แมน

    งานหลักสูตร เพิ่มเมื่อ 28/11/2559

    สาระสำคัญ ประเภทและขั้นตอนของการพัฒนากลยุทธ์ทางการเงิน วิธีการ และแบบจำลองสำหรับการเลือก การวิเคราะห์งบการเงินและการบัญชีโดยด่วนขององค์กร ZPSK-2 LLC การประเมินสภาพคล่อง ความสามารถในการทำกำไร กิจกรรมทางธุรกิจ และความมั่นคงทางการเงินของบริษัท

    วิทยานิพนธ์เพิ่มเมื่อ 25/07/2558

    สาระสำคัญและวิธีการวิเคราะห์ความมั่นคงทางการเงิน การประเมินสถานะทางการเงินขององค์กรตามงบดุล การวิเคราะห์ตัวชี้วัดทางการเงินด้านสภาพคล่อง ประสิทธิภาพการดำเนินงาน และความสามารถในการทำกำไร การเก็บเงินลูกหนี้

    วิทยานิพนธ์เพิ่มเมื่อ 11/09/2014

    การศึกษางบการเงิน ข้อมูลงบดุลเชิงวิเคราะห์และรวม ตัวบ่งชี้อัตราส่วนสภาพคล่อง ความสามารถในการทำกำไร ความมั่นคงทางการเงิน และกิจกรรมทางธุรกิจโดยใช้ตัวอย่างขององค์กรการผลิตเครื่องบิน Nizhny Novgorod Sokol

    งานหลักสูตรเพิ่มเมื่อ 26/09/2014

    การศึกษาตัวชี้วัดทางเศรษฐกิจขององค์กรอุตสาหกรรม รวมถึงการคำนวณอัตราส่วนสภาพคล่อง ความสามารถในการทำกำไร และความมั่นคงทางการเงิน ข้อมูลเกี่ยวกับใบอนุญาตของบริษัท การประเมินการเปลี่ยนแปลงและโครงสร้างของรายการในงบดุล

    วิทยานิพนธ์เพิ่มเมื่อ 30/11/2553

    กิจกรรมทางการเงินขององค์กรและการวิเคราะห์: องค์กร วิธีการ และประเภทของการวิเคราะห์การรายงาน ลักษณะองค์กรและเศรษฐกิจ การประเมินและวิเคราะห์ศักยภาพของทรัพย์สิน สภาพคล่องและความมั่นคงทางการเงิน ความสามารถในการทำกำไรของนวัตกรรม

    วิทยานิพนธ์เพิ่มเมื่อ 28/08/2555

    ลักษณะองค์กรและเศรษฐกิจขององค์กร การวิเคราะห์กิจกรรมทางเศรษฐกิจและการเงินและการรายงาน การประเมินสินทรัพย์ หนี้สิน ตัวชี้วัดสัมบูรณ์และสัมพัทธ์ของสภาพคล่องในงบดุล ความสามารถในการละลาย เสถียรภาพทางการเงิน

    รายงานการปฏิบัติ เพิ่มเมื่อ 15/06/2554

    แนวคิดของการรายงานทางการเงิน วิธีการจัดทำและจัดทำให้เสร็จสิ้น การวิเคราะห์การเปลี่ยนแปลงของตัวบ่งชี้ต้นทุนการผลิต ต้นทุนวัสดุ และความสามารถในการทำกำไร ทิศทางหลักในการเพิ่มประสิทธิภาพของกิจกรรมทางการเงินและเศรษฐกิจขององค์กร

    วิทยานิพนธ์เพิ่มเมื่อ 10/14/2555

    สถานะทางการเงินขององค์กร: การวิเคราะห์แนวนอนและแนวตั้งของงบการเงิน: การประเมินฐานะทรัพย์สิน, สภาพคล่องและความสามารถในการละลาย, ความมั่นคงทางการเงิน, กิจกรรมทางธุรกิจ; การวิเคราะห์และประเมินตัวชี้วัดความสามารถในการทำกำไร

    ทดสอบเพิ่มเมื่อ 12/08/2010

    การวิเคราะห์เสถียรภาพทางการเงิน สภาพคล่อง พลวัตและโครงสร้างของรายการรายงานทางการเงิน กิจกรรมทางธุรกิจ และความสามารถในการทำกำไรขององค์กร การประเมินจุดคุ้มทุนของธุรกิจและการคุกคามของการล้มละลาย การก่อตัวของเป้าหมายเชิงกลยุทธ์ของบริษัท

เพื่อการพัฒนาธุรกิจที่ยั่งยืนจำเป็นต้องวิเคราะห์งบการเงินขององค์กรเพื่อระบุปัญหาและหาแนวทางแก้ไข อ่านในเอกสารนี้ว่าจะดำเนินการวิเคราะห์อย่างไร

คุณจะได้เรียนรู้:

  • การวิเคราะห์งบการเงินจะมีประสิทธิภาพสูงสุดเมื่อใด?
  • งบการเงินมีกี่ประเภท?
  • สิ่งที่ต้องใส่ใจเมื่อวิเคราะห์
  • วิธีการวิเคราะห์ทางการเงินด้วยต้นทุนที่น้อยที่สุด
  • การวิเคราะห์ทางการเงินมีขั้นตอนอะไรบ้าง?

การวิเคราะห์งบการเงินคืออะไร

การวิเคราะห์งบการเงินขององค์กรเป็นวิธีหนึ่งในการตรวจสอบสถานะทางการเงินและเศรษฐกิจของบริษัท วัตถุประสงค์ของการวิเคราะห์งบการเงินคือการได้ข้อสรุปที่ถูกต้องและจัดทำขึ้นอย่างมีประสิทธิผล แผนพัฒนาธุรกิจ

การวิเคราะห์งบการเงินขององค์กรดำเนินการเพื่อกำหนดความสัมพันธ์ระหว่างปัจจัยต่างๆ กับผลลัพธ์ทางการเงิน เช่น คุณภาพมีผลกระทบอย่างไร การจัดการบุคลากรหรือความทันเวลา เสบียงวัตถุดิบสำหรับกำไรรายเดือน

จากผลการวิเคราะห์ ข้อผิดพลาดในการจัดการและการวางแผนจะถูกระบุและป้องกัน แผนทางการเงินและเศรษฐกิจกำลังได้รับการปรับปรุง มีแนวโน้มและเป็นจริงมากขึ้น

ด้วยความช่วยเหลือของการวิเคราะห์ การดำเนินการและการมอบหมายการดำเนินการด้านการจัดการดังกล่าวจะทำให้รายงานมีความโปร่งใสและมีวัตถุประสงค์มากยิ่งขึ้น กำลังสร้างโครงสร้างที่มีประสิทธิภาพ การจัดการความเสี่ยงมีการระบุภัยคุกคามต่อธุรกิจ

การประเมินและการวิเคราะห์งบการเงินทำให้สามารถพัฒนาและปรับเปลี่ยนเครื่องมือเพื่อเพิ่มประสิทธิภาพและความสามารถในการทำกำไรของ บริษัท โดยใช้ทรัพยากรที่ยังไม่เกิดขึ้นจริงที่ซ่อนอยู่ขององค์กร

การวิเคราะห์การรายงานทางการเงินมี 3 ประเภท:

  • บางส่วน. ดำเนินการตามมูลค่าและอัตราส่วนทางการเงินที่กำหนดไว้ล่วงหน้าหลายประการ
  • ซับซ้อน. ดำเนินการทุกคุณค่าของการรายงานทางเศรษฐศาสตร์และการบัญชี
  • ด่วน-การวิเคราะห์. ดำเนินการตามข้อมูลที่เปิดเผยต่อสาธารณะบางส่วนจากรายงานเศรษฐกิจหรือการบัญชีเท่านั้น

โดยทั่วไปแล้วการวิเคราะห์งบการเงินจะดำเนินการตามความคิดริเริ่มของบุคคลที่จัดการองค์กร มันสามารถเป็นได้ นักลงทุนเจ้าหนี้ที่มีศักยภาพหรือปัจจุบัน เจ้าของ และผู้บริหารอื่น ๆ ของบริษัท

ขั้นตอนการวิเคราะห์งบการเงิน

หัวหน้าขององค์กรจะต้องเข้าใจว่าการวิเคราะห์งบการเงินประกอบด้วยอะไรและมีความแตกต่างอะไรบ้างในแต่ละขั้นตอน

ก่อนอื่นคุณต้องเตรียมตัวสำหรับการวิเคราะห์ ระบุตัวชี้วัดที่จำเป็นที่จะวิเคราะห์ หยิบยกสมมติฐานเกี่ยวกับจุดอ่อนขององค์กรเพื่อเปรียบเทียบกับผลลัพธ์และพัฒนามาตรการที่มีประสิทธิภาพเพื่อเสริมสร้างความเข้มแข็ง

จากนั้นจะมีการจัดตั้งทีมนักวิเคราะห์ขึ้นและเลือกเครื่องมือสำหรับการวิเคราะห์ มีการรวบรวมข้อมูลทางการเงิน เศรษฐกิจ และการบัญชีเบื้องต้น จากนั้นข้อมูลนี้จะได้รับการตรวจสอบซ้ำ และหลังจากนั้นเท่านั้น กระบวนการวิเคราะห์.

หลังจากนี้การทำงานกับข้อมูลจะเริ่มต้นขึ้น โดยจะคำนวณค่าสัมประสิทธิ์ทั้งหมดที่วางแผนไว้สำหรับการคำนวณ การวิเคราะห์ประเภทต่างๆ ดำเนินการตามโครงสร้าง (แนวนอนหรือแนวตั้ง) เช่นเดียวกับตามวัตถุประสงค์ (ความสามารถในการทำกำไร สภาพคล่อง กำไรจากการดำเนินงาน ฯลฯ) มีการประเมินพลวัตของการเปลี่ยนแปลงและโครงสร้าง

หลังจากดำเนินการเปรียบเทียบทั้งหมดแล้ว นักวิเคราะห์จะเริ่มคำนวณ จากนั้นประเมินค่าและสัมประสิทธิ์ที่ได้รับโดยจัดเรียงตามการจัดอันดับ จากการคำนวณเหล่านี้ จะมีการเปรียบเทียบกับสมมติฐานเดิม สำหรับการเบี่ยงเบนที่ระบุสำหรับจุดที่แย่กว่าและจุดอ่อนจะมีการพัฒนามาตรการแก้ไขพิเศษ นี่คือจุดที่งานของนักวิเคราะห์สิ้นสุดลง

วิธีเพิ่มผลกำไรเป็นสองเท่า?

บรรณาธิการของ "ผู้อำนวยการฝ่ายการค้า" ได้รวบรวมคำแนะนำทีละขั้นตอนเกี่ยวกับวิธีการสรุปสัญญาที่ทำกำไรได้มากขึ้น โดยพิจารณาจากประสบการณ์ของโรงงานผลิตเครื่องมือ Saturn

สภาพคล่อง

สภาพคล่องคือขอบเขตที่บริษัทสามารถปฏิบัติตามภาระผูกพันทางการเงินในระยะสั้น การวิเคราะห์งบสภาพคล่องทางการเงินดำเนินการโดยใช้การเปรียบเทียบ สินทรัพย์และแปลงสภาพเป็นรายการเทียบเท่าเงินสดพร้อมภาระหนี้

ยิ่งระดับสภาพคล่องของสินทรัพย์มากขึ้นเท่าใด องค์กรก็จะยิ่งมีเสถียรภาพมากขึ้นเท่านั้น ด้วยการวิเคราะห์ตัวบ่งชี้สภาพคล่อง คุณสามารถดำเนินมาตรการเพื่อรักษาเสถียรภาพสถานะของบริษัทได้อย่างรวดเร็ว วัตถุประสงค์หลักของการวิเคราะห์ดังกล่าวคือเพื่อพัฒนามาตรการเพื่อเพิ่มสภาพคล่องและหลีกเลี่ยงการขายสินทรัพย์การผลิตหรือส่วนหนึ่งของธุรกิจ

เครื่องบ่งชี้สภาพคล่องของงบการเงิน ได้แก่ สินทรัพย์และหนี้สินของบริษัทที่อยู่ระหว่างการศึกษา อัตราส่วนสภาพคล่องแบ่งออกเป็น:

  • อัตราส่วนที่รวดเร็ว
  • อัตราส่วนสภาพคล่อง
  • อัตราส่วนเงินสด

การวิเคราะห์งบการเงินที่ถูกต้องเกี่ยวกับสภาพคล่องขององค์กรจะช่วยให้ธุรกิจรับมือกับการเงินระยะสั้นขนาดใหญ่ได้ ภาระผูกพัน. บริษัทจะดึงดูดนักลงทุนและเจ้าหนี้มากขึ้น

การไหลของเงินทุน

การวิเคราะห์กระแสเงินสดจะตรวจสอบกระแสการเงินทั้งหมดที่เกิดขึ้นในองค์กร

หลังจากศึกษารายงานกระแสเงินสดแล้ว นักเศรษฐศาสตร์และนักวิเคราะห์ที่มีความสามารถจะสามารถประเมินประสิทธิภาพทางการเงินของบริษัทและพัฒนามาตรการเพื่อปรับปรุงในอนาคตได้ เพื่อการวิเคราะห์ที่สมบูรณ์ยิ่งขึ้น รายงานกระแสเงินสดจะถูกเปรียบเทียบกับรายงานเกี่ยวกับตัวชี้วัดอื่นๆ ของบริษัท ดังนั้นการวิเคราะห์นี้จึงเกี่ยวข้องกับการวิเคราะห์สภาพคล่องและความสามารถในการทำกำไร

เมื่อวิเคราะห์รายงาน ให้คำนึงถึงตัวบ่งชี้ 3 ตัว:

  • อัตราส่วนกระแสเงินสดจากการดำเนินงานต่อยอดขาย
  • อัตราส่วนกระแสเงินสดสุทธิต่อกระแสเงินสดจากการดำเนินงาน
  • อัตราส่วนความสามารถในการครอบคลุมกระแสเงินสด

การวิเคราะห์นี้ช่วยให้บริษัทจัดการและกำกับดูแลได้อย่างมีประสิทธิภาพมากขึ้น กระแสทางการเงิน. กลยุทธ์ที่พัฒนาอย่างถูกต้องตามการวิเคราะห์ช่วยให้คุณหลีกเลี่ยงปัญหาการขาดดุลงบประมาณในอนาคต

หนี้

การวิเคราะห์รายงานหนี้ดำเนินการเพื่อศึกษาอัตราส่วนที่แท้จริงของภาระหนี้ของบริษัทต่อสินทรัพย์รวม การวิเคราะห์จะดำเนินการทั้งในระยะสั้นและระยะยาวซึ่งต่างจากสภาพคล่อง การวิเคราะห์รายงานหนี้ของบริษัทจะสะท้อนถึงภาระหนี้และอัตราส่วนของสินทรัพย์รวมและเงินทุนต่อจำนวนหนี้ได้อย่างสมบูรณ์

การวิเคราะห์หนี้ทางการเงินที่สมบูรณ์จะช่วยกำหนดได้ ศักยภาพและความเสี่ยงที่แท้จริงที่บริษัทหรือนักลงทุนอาจพบเจอ ยิ่งมีภาระหนี้มากเท่าใดความเสี่ยงก็จะยิ่งมากขึ้นเท่านั้น

เมื่อทำการวิเคราะห์ ผู้เชี่ยวชาญจะมุ่งเน้นไปที่แนวคิดเรื่องหนี้ หนี้ และค่าสัมประสิทธิ์:

  • อัตราส่วนหนี้สิน;
  • อัตราส่วนหนี้สินต่อทุน/สินทรัพย์
  • อัตราส่วนหนี้สิน.

การวิเคราะห์หนี้ที่มีประสิทธิภาพสามารถพัฒนากลไกในการทำงานกับหนี้และกองทุนที่ยืมมาซึ่งจะสร้างผลกำไรสูงสุด ความสำเร็จของการดำเนินการตามมาตรการที่พัฒนาขึ้นจะขึ้นอยู่กับการตัดสินใจของฝ่ายบริหารเป็นส่วนใหญ่

วิธีลดหนี้: กรณีของฟิลิปส์

ในนิตยสารอิเล็กทรอนิกส์ของเรา เราจะบอกคุณว่าการใช้การให้คะแนน การกำหนดวงเงินสินเชื่อ และเครื่องมืออื่นๆ จะช่วยบริษัทของคุณจากการขาดทุนได้อย่างไร

วิธีการวิเคราะห์งบการเงิน

การวิเคราะห์ข้อมูลทางการเงินขององค์กรสามารถทำได้ 2 วิธี:

  • การมีส่วนร่วมขององค์กรบุคคลที่สามและที่ปรึกษาทางธุรกิจ
  • โดยการจัดการเชิงพาณิชย์ของบริษัทของคุณ

ที่ปรึกษาทางธุรกิจ

ในการวิเคราะห์งบการเงิน บริษัทหลายแห่งหันไปใช้บริการของบริษัทที่เชี่ยวชาญ พวกเขาติดตามและ การวิเคราะห์กิจกรรมทางธุรกิจ ในการเริ่มต้น คุณจะต้องเลือกบริษัทที่เหมาะสม

ผู้เชี่ยวชาญที่จะทำการวิเคราะห์จะต้องมีความรู้ทางการเงินและเศรษฐกิจสูง ปัจจัยสำคัญคือการมีกรณีต่างๆ ของบริษัท

สอบถามบริษัทสำหรับตัวอย่างการวิเคราะห์ที่ดำเนินการ พวกเขาจะไม่สามารถให้รายงานฉบับเต็มแก่คุณได้ เนื่องจากข้อมูลนี้มีอยู่ ความลับทางการค้าแต่สามารถสรุปข้อสรุปทั่วไปเกี่ยวกับความสามารถของที่ปรึกษาทางธุรกิจได้ สิ่งสำคัญคือต้องดูไม่เพียงแค่รายงานเท่านั้น แต่ยังรวมถึงคำแนะนำเชิงปฏิบัติและมาตรการที่พวกเขาเสนออันเป็นผลมาจากการวิเคราะห์ด้วย

คุณสมบัติของการดึงดูดที่ปรึกษาทางธุรกิจเพื่อวิเคราะห์งบการเงินสามารถเป็นได้ทั้งเชิงบวกและเชิงลบ ความเป็นกลางของพวกเขาจะเป็นบวก พวกเขาจะไม่สนใจที่จะกล่าวเกินจริงเกี่ยวกับตัวชี้วัดใดๆ ให้ดีขึ้น แต่ก็มีข้อเสียอยู่บ้างเช่นกัน ตัวอย่างเช่น ต้นทุนการบริการที่สูงของนักวิเคราะห์มืออาชีพ

การบริหารจัดการเชิงพาณิชย์ของบริษัท

การวิเคราะห์งบการเงินด้วยตัวเองทำได้ยากกว่า ในขั้นแรกคุณจะต้องจ้างผู้เชี่ยวชาญที่มีคุณสมบัติสูงในด้านเศรษฐศาสตร์และการเงินให้กับแผนก หรือฝึกอบรมผู้ที่ทำงานให้คุณแล้ว ในทางปฏิบัติ ควรรวมทั้งสองตัวเลือกเข้าด้วยกันจะดีกว่า

คุณจะใช้จ่ายเงินในการฝึกอบรมพนักงานของคุณ แต่คุณจะได้ผู้เชี่ยวชาญที่สามารถวิเคราะห์งบการเงินได้ตลอดเวลา และเนื่องจากพวกเขาเคยทำงานในบริษัทของคุณแล้ว พวกเขาจึงรู้ข้อมูลเฉพาะทั้งหมดของธุรกิจและจะสามารถปรับโซลูชันที่เชี่ยวชาญให้เข้ากับธุรกิจของคุณได้

เพื่อวิเคราะห์แบบฟอร์มการรายงานทางการเงิน เราแนะนำให้ใช้ซอฟต์แวร์พิเศษ FinEkAnalysis-2018

โปรแกรมสำหรับประเมินและวิเคราะห์งบการเงินขององค์กร

โปรแกรม FinEkAnalysis-2018 ได้รับความนิยมในหมู่นักวิเคราะห์การเงินและเศรษฐกิจ เมื่อใช้มัน คุณจะได้รับข้อมูลที่จำเป็นทั้งหมดในรูปแบบที่สะดวกต่อการทำงาน: ตาราง กราฟ ข้อสรุป คำแนะนำเชิงปฏิบัติ โปรแกรมนี้คำนึงถึงกฎหมายและข้อบังคับ อัตราเงินเฟ้อ ฯลฯ รุ่นปี 2018 ทำให้โปรแกรมนี้เป็นปัจจุบัน

โปรแกรมได้รับการแก้ไขอย่างต่อเนื่องและมีอินเทอร์เฟซที่ใช้งานง่าย รายงานทั้งหมดเข้ากันได้กับการใช้งานใน Microsoft Office, Google Docs และบริการอื่นๆ ที่รองรับรูปแบบเหล่านี้

พร้อมกับโปรแกรมที่คุณซื้อบริการรายปี ที่ปรึกษาจากนักพัฒนาไม่เพียงแต่จะช่วยคุณติดตั้งและกำหนดค่าโปรแกรมเท่านั้น แต่ยังช่วยให้คุณทำงานได้ตลอดทั้งปีอีกด้วย คุณยังสามารถสั่งซื้อบล็อกการวิเคราะห์ของคุณได้ และนักพัฒนาจะเพิ่มบล็อกเหล่านั้นลงในงานสร้างของคุณ

คุณสามารถนำเข้าข้อมูลจากภายนอกเข้าสู่โปรแกรมได้ ตัวอย่างเช่นจาก 1C หรือ รายงานทางบัญชีรูปแบบ xml xls ฟังก์ชันการทำงานของโปรแกรมทำให้ผู้ใช้หลายคนสามารถใช้งานได้พร้อมกัน เมื่อต้องการทำเช่นนี้ คุณสามารถติดตั้งบนเซิร์ฟเวอร์ของบริษัทได้ นอกจากนี้ยังมีโปรแกรมออนไลน์ FinEkAnalysis-2018 เวอร์ชันออนไลน์อีกด้วย

บทสรุป

เพื่อให้บริษัทของคุณพัฒนาได้อย่างมั่นคงและไม่มีปัญหาทางการเงินที่คาดไม่ถึง คุณต้องวิเคราะห์งบการเงินของบริษัท ความรู้เกี่ยวกับตัวชี้วัดทางการเงินและสถานะทั่วไปของบริษัทจะช่วยให้คุณสามารถตัดสินใจด้านการจัดการที่สำคัญได้ทันเวลาเพื่อสร้างความแข็งแกร่งให้กับธุรกิจ

ในการทำเช่นนี้ คุณต้องเข้าใจไม่เพียงแต่การวิเคราะห์ทางการเงินโดยทั่วไปเท่านั้น แต่ยังรวมถึงกรณีพิเศษด้วย คุณต้องวิเคราะห์รายงานทางการเงินที่มีความสำคัญต่อองค์กรของคุณโดยเฉพาะในขั้นตอนการพัฒนานี้

ผู้จัดการจำเป็นต้องสำรวจขั้นตอนการวิเคราะห์และทำความเข้าใจความซับซ้อนของแต่ละขั้นตอน สิ่งสำคัญคือต้องเลือกวิธีการที่เหมาะสมสำหรับการดำเนินการวิเคราะห์ คุณสามารถใช้บริการของบริษัทพิเศษหรือฝึกอบรมพนักงานของคุณและซื้อเครื่องมือที่จำเป็นในการทำรายงานภายในบริษัทของคุณได้

ในหัวข้อด้วย
สรุปกิจกรรมการศึกษาโดยตรงเรื่องการพัฒนาองค์ความรู้ในกลุ่มเตรียมอุดมศึกษา หัวข้อ “เราเป็นเด็กนักเรียนในอนาคต”
ฉันจะติดตามว่าคำสั่งซื้อของฉันอยู่ที่ไหน (หลังจัดส่ง) ได้อย่างไร?
ประชุมผู้ปกครองสื่อการศึกษาด้านแรงงานในหัวข้อ
ฟักทองทอดในกระทะพร้อมกระเทียม
วันจันทรคติสำหรับการทำนายดวงชะตา
เป็นที่นิยม
ภาษี
การหักภาษี
ภาษีรายได้ส่วนบุคคล
กฎหมายครอบครัว
ทหาร