Finansinė parama yra privaloma darbuotojams ar kitiems asmenims kaip parama esamose ypatingose gyvenimo situacijose. Pavyzdžiui, kai reikia padėti apmokėti brangų gydymą, kai miršta artimiausi giminaičiai ar gimsta vaikas.
Dažnai kyla klausimas, ar už jo gavimą nuimamas koks nors mokestis?
Pagal Rusijos įstatymų taisykles, jei materialinės pagalbos suma neviršija 4000 rublių, draudimo įmokų ir mokesčių nėra.
Jei suma didesnė, ji apmokestinama.
Mieli skaitytojai! Straipsnyje kalbama apie tipinius teisinių problemų sprendimo būdus, tačiau kiekvienas atvejis yra individualus. Jei norite sužinoti, kaip tiksliai išspręskite savo problemą- susisiekite su konsultantu:
Finansinės pagalbos samprata. Kas ir kam išduoda
Tačiau šis paaiškinimas taikomas piliečiams, nukentėjusiems nuo stichinių nelaimių ar teroristinių išpuolių.
Įstatymų leidybos lygmeniu nėra oficialaus finansinės pagalbos įmonių darbuotojams ir studentams apibrėžimo.
Tačiau nepaisant to, šis pavadinimas yra įrašytas kai kuriuose dokumentuose, remiantis jais, neapmokestinama materialinė pagalba numatyta toliau nurodytose situacijose:
- atlyginti žalą, padarytą piliečio sveikatai;
- pagalba patiriant staigius materialinius nuostolius;
- pagalba didelių išlaidų reikalaujantiems renginiams, būtent: vaikų gimimas, vestuvės, laidotuvės ir kt.
Beje, Rusijos Federacijos Konstitucija neįpareigoja lyderių teikti pagalbą esant aukščiau nurodytoms aplinkybėms. Sprendimas priimamas remiantis paties verslininko valia.
Materialinė pagalba iš valstybės išduodamas tik esant aplinkybėms, kurios sutrikdė mažas pajamas gaunančių šeimų gyvenimą arba keliais šiais atvejais:
- jei vienam piliečiui sukako 60 metų ir daugiau;
- jeigu vienas iš šeimos narių arba vienišas asmuo turi bedarbio statusą;
- jei vienas iš šeimos narių arba vienišas asmuo oficialiai yra pilietis su negalia;
- gyvena nepilnamečio vaiko ar kelių vaikų šeimoje.
Darbdavys moka finansinę pagalbą tik tuo atveju, jei darbuotojas surašo reikalingą prašymą ir dokumentuoja jos skyrimo priežastis.
Patvirtinimas gali apimti:
- Santuokos liudijimas;
- pažyma apie nėštumą/gimimą;
- mirties liudijimas;
- medicininės pažymos apie ligą...
Peržiūrėjęs visus pateiktus popierius, viršininkas priima sprendimą kiekvienoje konkrečioje situacijoje atskirai. Finansinė parama išduodama remiantis dokumentu, kuriame nurodyta paramos suma, jos kaupimo priežastis ir laikas. Taisyklių su tikslia mokėjimo suma ir terminais nėra, viskas sprendžiama verslininko nuožiūra.
Gyventojų pajamų mokestis imamas ne visas, tačiau, atsižvelgiant į lengvatas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 str. 8 d.), imamas, kai:
- vaiko gimimas arba įvaikinimas/įvaikinimas. Jei pagalbos suma neviršija 5 tūkstančių rublių ir mokama vienerius metus, tada mokesčių mokėti nereikia.
- darbuotojo ar jo šeimos narių mirtis. Ši dalis netaikoma pagalbai buvusiems darbuotojams. Jei pagalba yra vienkartinė, tai imamas gyventojų pajamų mokestis iš dalies.
- žalą, padarytą dėl stichinės padėties ar kitų netikėtų aplinkybių. Pagalba neapmokestinama, nepaisant jos dydžio ir mokėjimo trukmės.
- teroristinių išpuolių valstybės teritorijoje, taip pat trečiojoje dalyje gyventojų pajamų mokestis nėra išskaitomas.
Visais kitais atvejais apmokestinimas nebus atliktas tik tuo atveju, jei už metus iš viso pilietis gavo ne daugiau kaip 4000 rublių. Tai reiškia, kad mokesčiai apskaičiuojami remiantis materialine pagalba, kuri viršija 4000 rublių.
Vienalaikė materialinė pagalba kasmet įtraukiama į valstybės biudžetą. Ji mokama piliečiams, kurie nuolat gyvena Rusijos Federacijos teritorijoje ir atsiduria sunkiose gyvenimo sąlygose. Pagalba išduodama grynaisiais, siunčiama paštu arba pervedama į banko sąskaitą, tai priklauso nuo prašyme nurodytų duomenų.
Jis išsiskiria šiomis savybėmis:
Yra keletas priežasčių, kodėl valstybė gali atsisakyti mokėti vienkartinė finansinė pagalba, būtent:
- jeigu anksčiau sumokėti pinigai buvo panaudoti ne pagal paskirtį, kuri buvo mokėjimų pagrindas;
- komisijai pateiktas dokumentų rinkinys neišsamus arba informacija apie pajamas ir šeimos sudėtį iškraipyta;
- jeigu pareiškėjas ar jo šeimos nariai nėra išdavęs visų galimų socialinių išmokų, kurias jo individualiu atveju garantuoja įstatymas;
- jeigu pareiškėjas ar jo šeima savarankiškai sprendė dėl susidariusių aplinkybių;
- jeigu pareiškėjo gyvenime nėra sunkių gyvenimo aplinkybių ar nepaprastųjų situacijų.
Norėdami gauti finansinę pagalbą, turite teisingai surašyti.
Pirmiausia reikia parašyti prašymą. Jame aiškiai nurodoma, kodėl reikalinga parama.
Pateikta priežastis dokumentuojame. Prie prašymo pridedame visus dokumentus ir pažymas, liudijančias konkrečią situaciją, su kuria susidūrėte ir negalite susitvarkyti savarankiškai. Nereikia pamiršti, kad finansinė pagalba yra vienkartinė ir niekaip nesusijusi su darbuotojo darbo pareigų atlikimo kokybe.
Sukauptos materialinės pagalbos suma priklausys nuo prašyme nurodytų aplinkybių sudėtingumo.
Yra šiek tiek sistema šiuo metu vadovaujasi:
- Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 2–21 dalyse nurodytoms piliečių kategorijoms pagalba neturėtų būti didesnė nei penkis kartus didesnė už atlyginimą;
- Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 22–24 punktuose nurodytoms piliečių kategorijoms pagalba kaupiama priklausomai nuo būtinų išlaidų, atsižvelgiant į turimus dokumentus, kuriuos šie veiksmai gali visiškai patvirtinti (nurodos ir patikrinimai).
Norint suprasti, kiek reikia pateikti gyventojų pajamų mokesčio deklaraciją iš materialinės pagalbos, reikia atsižvelgti į:
- Kameros patikrinimas. Jis atliekamas per tris mėnesius nuo dokumentų pateikimo dienos. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 88 straipsnio 2 dalis)
- Po patikrinimo piliečiui išsiunčiamas laiškas apie gyventojų pajamų mokesčio grąžinimą arba apie atsisakymą pervesti, paaiškinant priežastis. Šis procesas trunka 1-4 mėnesius.
Gavus atsakymą, per mėnesį permokėto mokesčio suma įskaitoma į pareiškėjo vardą. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 76 straipsnio 6 dalis).
Tai reiškia, kad jei jūsų prašymas bus svarstomas greitai, teks laukti apie 4 mėnesius. Bet iš esmės ši procedūra trunka 7 - 10 mėnesių, pasitaiko atvejų, kad iki 15. Kreiptis su dokumentais dėl gyventojų pajamų mokesčio grąžinimo galima trejus metus.
Materialinės pagalbos teikimo studentams ypatumai
Šiandien teisės aktai numato daugybę materialinės pagalbos rūšių Rusijos Federacijos piliečių universitetų studentams, kuriems reikia ypatingo dėmesio ir socialinės paramos.
Kaip ir visiems kitiems, studentams atsiranda materialinių išmokų kartą per metus maksimalus.
Pirma Teisė pagalbos yra:
Būna atvejų, kai buvusiems organizacijos darbuotojams prireikia finansinės pagalbos. Lyderiai eina į susitikimą ir palaiko tam tikras kategorijas, pavyzdžiui, veteranus. Tokie mokėjimai gali būti atliekami tik iš lėšų, gautų kaip įmonės pelnas, o mokesčiai ir kiti mokėjimai gali būti išskaičiuoti iš priskirtos sumos.
Sprendimą mokėti materialinę pagalbą buvusiam darbuotojui priima vadovas, jo pavaduotojas. ar kitas įgaliotas asmuo. Pagalba turi būti teikiama laikantis teisės aktų reikalavimų.
Materialinė pagalba buvusiems darbuotojams gali būti kaupiama ir per KO-2 formato išlaidų kasos orderius. Šią taisyklę nustato Rusijos valstybinis statistikos komitetas.
Kadangi tai pagalba buvusiam darbuotojui, o ne tikram kasininkui, jis turi atidžiai apsvarstyti jo tapatybę patvirtinančius dokumentus. Mokant būtina atsižvelgti į TIN ir pensijos pažymėjimo numerį, šiuos duomenis vėliau reikės įrašyti į pajamų dokumentus.
Materialinės pagalbos darbuotojams apskaičiavimo ir apmokestinimo taisyklės aprašytos šiame vaizdo įraše:
Ar turite kokių nors klausimų? Sužinokite, kaip išspręsti konkrečią problemą – skambinkite dabar:
Kaip sužinoti savo TIN
Kokios yra asmeninio turto mokesčio lengvatos?
Kokios mokesčių lengvatos taikomos pirmos ir antros grupių neįgaliesiems
Užduokite klausimą X
Populiarus šiame skyriuje
Nemokama teisinė konsultacija
Maskva ir regionas
Sankt Peterburge ir regione
Autorių teisės 2016. Posobie-Help – pagalba ir patarimai dėl visų rūšių naudos ir naudos
Draudžiama publikuoti ir kopijuoti medžiagą be raštiško autoriaus sutikimo.
Dėl įvairių priežasčių darbuotojui gali prireikti tam tikros finansinės paramos, dėl kurios jis turi teisę kreiptis į darbdavį. Teisės aktai leidžia tokiu būdu paremti savo darbuotoją, tačiau yra ribojami suma, kuri nebus apmokestinama. Straipsnyje aptarsime klausimus, susijusius su materialine pagalba darbuotojui ir jos apmokestinimu 2019 m.
Finansinę pagalbą darbuotojo prašymu moka darbdavys savanoriškai. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 (Gyventojų pajamų mokestis) ir 34 (Draudimo įmokos) skyriai numato tam tikrus sušvelninimus dėl darbuotojo ir darbdavio mokesčių naštos, susijusios su tokia finansine parama asmeniui.
Visų pirma, finansinė pagalba iki 4000 rublių. apmokestinimui 2017 m., visiškai neatsižvelgiama. Greičiau tai atsispindi pajamose ir tuo pačiu ta pačia suma yra numatyta mokesčių lengvata, todėl gyventojų pajamų mokesčio mokesčio bazės nėra.
Dar paprasčiau su draudimo įmokomis – jos tiesiog neįtraukiamos į apmokestinamąsias pajamas.
Daugiau apie tai kituose skyriuose.
gyventojų pajamų mokestį su materialine pagalba 2019 m
Pasirašyta 28 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnis sako, kad materialinė pagalba neįtraukiama į apmokestinamąją pajamų mokesčio bazę, o tik ta, kuri neviršija 4000 rublių. vienam asmeniui per vieną mokestinį laikotarpį. Ką tai reiškia?
Gyventojų pajamų mokesčio mokestinis laikotarpis yra metai. 4000 rublių riba. nustatyta bendrai iš vieno ar kelių darbdavių gautos finansinės paramos sumai.
Tai yra, jei per kalendorinius metus darbuotojas jau gavo 4000 rublių finansinę pagalbą iš vieno iš darbdavių, tada iš kito darbdavio panaši finansinė parama darbuotojui jau turėtų būti apmokestinta.
Tiesa, jei darbuotojas apie tokį faktą nepranešė darbdaviui, o 2-NDFL pažyma nebuvo pateikta, sankcijų darbdaviui nebus. Bet darbuotojas gaus pranešimą iš mokesčių inspekcijos apie poreikį mokėti papildomą gyventojų pajamų mokestį nuo „papildomos“ materialinės pagalbos sumos.
Neapsiribojama 4000 rublių suma. neapmokestinama pajamų mokesčiu finansinė parama darbuotojams, netekusiems vieno iš šeimos nario, taip pat darbuotojams, kurių šeimoje yra kūdikis, nesvarbu, ar jis darbuotojui gimtas, ar įvaikintas. Finansinė pagalba, susijusi su vaiko išvaizda, yra ribojama iki 50 000 rublių. kiekvienam tokiam vaikui. Šios taisyklės yra išdėstytos 8 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnis.
Gyventojų pajamų mokesčiu neapmokestinama finansinė parama
Kaip jau minėta, tik 4000 rublių materialinė pagalba neapmokestinama. ir tam tikra tikslinė finansinė pagalba, viršijanti 4000 rublių.
Tai atsispindi ataskaitų formose, pateikiant mokesčių atskaitą.
Taigi 2-NDFL sertifikate finansinės paramos teikimas atsispindės taip:
- su pajamų kodu 2760 atsispindi finansinė pagalba iki 4000 rublių. imtinai;
- su kodu 503, kitame stulpelyje rodomas suteiktos materialinės pagalbos sumos atskaitymas.
Dėl to gyventojų pajamų mokesčio mokesčio bazė bus lygi nuliui.
Panašūs kodai naudojami finansinei pagalbai, susijusiai su šeimos nario mirtimi. O materialinei pagalbai, susijusiai su vaiko gimimu ar įvaikinimu, naudojama tokia kodų pora: 2762 pajamoms ir 508 atskaitai.
Gyventojų pajamų mokesčio už materialinę pagalbą apmokestinimas 2019 m
Jei darbdavys teikia finansinę pagalbą daugiau nei 4000 rublių. ir dėl kitos priežasties nei šeimos nario mirtis ar vaiko gimimas, tuomet visa perviršio suma turi būti apmokestinama taikant 13 proc.
Šiuo atveju, pildant 2-NDFL sertifikatą, bus naudojami tie patys kodai, kurie nurodyti aukščiau, tačiau išskaitos suma bus mažesnė už pajamų sumą. Pavyzdžiui:
- suteikė finansinę pagalbą 6000 rublių. – kodas 2760;
- buvo paskirta 4000 rublių išskaita. – kodas 503;
- Mokėtinas gyventojų pajamų mokestis (6 000 - 4 000) * 13% = 260 rublių.
Gyventojų pajamų mokesčio nuo finansinės paramos sumokėjimo terminas
Dėl neapmokestinamąją sumą viršijančių materialinės paramos pajamų mokesčio sumokėjimo termino taikytina norma iš DK 6 d. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 226 straipsnis - gyventojų pajamų mokestis turi būti pervestas ne vėliau kaip kitą dieną po materialinės pagalbos sumokėjimo.
Finansinė pagalba, kuriai netaikomos draudimo įmokos
Pasirašyta 11 p. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 422 straipsnis nustato finansinės pagalbos, kuriai netaikomos draudimo įmokos, sumos ribą. Tai panašu - 4000 rublių. vienam darbuotojui per kalendorinius metus. Tiesa, nebėra sąsajos su materialinės pagalbos dydžiu, kurį asmuo gavo iš visų darbdavių. Draudimo įmokų atveju, net jei darbuotojas anksčiau buvo gavęs finansinę paramą iš kito darbdavio, šis faktas neturi įtakos naujos finansinės paramos sumos atleidimui iš dabartinio darbdavio draudimo įmokų.
Be to, kartais nustatant draudimo įmokų bazę neribojama materialinės pagalbos suma, tačiau svarbi jos paskirtis. Pagal sub. 3 p. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 422 straipsnis nepatenka į finansinės pagalbos, mokamos iš draudimo įmokų, sumas:
- dėl stichinių nelaimių ir kitų aplinkybių, įskaitant teroro aktus;
- dėl darbuotojo šeimos nario mirties;
- dėl vaiko atsiradimo šeimoje (tačiau šiuo atveju kiekvienam vaikui nustatoma 50 000 rublių riba, o finansinės pagalbos teikimo laikotarpis taip pat ribojamas - per pirmuosius metus po gimimo, įvaikinimo ir kt. .).
Kaip dokumentuoti neapmokestinamą finansinę pagalbą
Norėdami gauti finansinę pagalbą, darbuotojui reikės dviejų dokumentų:
- darbuotojo pareiškimas, nurodantis numatomą materialinės paramos tikslą;
- vedėjo įsakymas dėl lėšų skyrimo materialinei pagalbai skirti, nurodant sumą.
Jeigu finansinės paramos paskirtis atitinka 2 punkte nurodytus tikslus. 3 p. 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 422 str. 8 str. Tai turi būti nurodyta pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnį.
Apsvarstykite gyventojų pajamų mokesčio materialinės pagalbos registravimo ir apmokestinimo ypatybes 2019 m. Mokesčių ataskaitas parengsime pagal 2-NDFL ir 6-NDFL formas už materialinę pagalbą darbuotojo gydymui.
Mokesčių kodekse nustatyta, kad būtinai apmokestinamas bet koks atlygis už piliečio darbą, išskyrus specialias išmokas, nurodytas 2008 m. Art. 217 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas. Kitaip tariant, gyventojų pajamų mokestis turi būti išskaičiuojamas iš darbo užmokesčio, priedų ir kitų kaupimų.
Darbdavys, kartu su apmokėjimu už darbą, turi teisę suteikti darbuotojui materialinę pagalbą. Materialinė pagalba pripažįstama vienkartine pinigine išmoka asmeniui, susidariusiam dėl sunkios gyvenimo situacijos ar ypatingomis aplinkybėmis. Darbuotojas privalo dokumentuoti aplinkybes, jei jos susijusios su asmeniniu gyvenimu, kitu atveju gauti pinigai pripažįstami skatinančiais, tai yra atlygis už darbą.
Gyventojų pajamų mokesčio materialinės pagalbos apmokestinimo ypatumai
Gyventojų pajamų mokestis už materialinę pagalbą 2019 metais nėra išskaičiuojamas, jei jo suma dėl kokios nors priežasties neviršija 4000 rublių per metus, išskyrus ypatingus atvejus.
1. Visiškai neapmokestinami, įskaitant:
- darbuotojo artimo giminaičio mirtis, buvusio darbuotojo mirtis;
- ekstremalios situacijos, įskaitant. nelaimė;
- prevencija, slopinimas ir kiti veiksmai, užkertantys kelią teroro akto įvykdymui.
2. Neapmokestinamas iki 50 000 rublių:
- darbuotojai vaikui gimus (įvaikinant, nustačius globą).
Pagal 28 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsniu, tokia vienkartinė finansinė parama neįtraukiama į gyventojų pajamų mokesčio apmokestinamąją bazę, o dėl draudimo įmokų Finansų ministerijos pozicija yra identiška. Pajamų kodas (materialinė pagalba iki 4000 rublių) nurodytas Federalinės mokesčių tarnybos įsakyme Nr. ММВ-7-11 / 2015-10-09. Tai įeina:
- pajamų kodas 2760 (medžiaga darbuotojams, buvusiems darbuotojams, išėjusiems į pensiją išėjus į pensiją);
- pajamų kodas 2710 (kitos su 2760 kodu nesusijusios materialinės paramos rūšys).
Bet kurio materialinių pajamų kodo atskaitos kodas taip pat priklauso nuo darbuotojo kaupimo pagrindo.
Svarbu! Jeigu materialinė parama viršija ribą, tuomet apmokestinama tik perteklinė suma.
Teisės aktai nustato keletą atvejų, kai medžiaga visiškai neįtraukiama į mokesčio apskaičiavimo bazę, nepaisant sumos:
- Vienkartinės išmokos aukoms arba asmenų, mirusių dėl stichinės nelaimės ar ekstremalios situacijos, šeimos nariams (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnio 8.3 punktas).
- Pagalba piliečiams, nukentėjusiems nuo teroristinio išpuolio Rusijos Federacijos teritorijoje, taip pat tokiomis aplinkybėmis žuvusių asmenų šeimos nariams (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnio 8.4 punktas).
- Vienkartinė pagalba darbuotojui, susijusiam su jo šeimos nario mirtimi. Mokėjimas gali būti sumokėtas buvusiam darbuotojui, išėjusiam į pensiją (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnio 8 punktas).
- Medžiaga gimus vaikui arba jį įvaikinant. Teisės aktai nustato limitą - ne daugiau kaip 50 tūkstančių rublių už kiekvieną vaiką, be to, atsižvelgiant į kiekvieną iš tėvų per metus (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnio 8 punktas). Tokius patikslinimus pateikė Rusijos Federacijos finansų ministerijos atstovai 2017-07-12 rašte Nr.03-04-06 / 44336. Pareigūnai atsiėmė ir ankstesnius patikslinimus, pagal kuriuos, norint gauti medžiagą, reikėjo pateikti 2-NDFL pažymą iš sutuoktinio darbovietės.
- Vienkartinė finansinė pagalba darbuotojui, taip pat į pensiją išėjusiam asmeniui apmokėti medicinos paslaugas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnio 10 punktas). Kad mokesčių administratorius pripažintų šį mokėjimą materialine pagalba, būtina ne tik dokumentais pagrįsti aplinkybes, bet ir atlikti mokėjimą tik iš grynojo įmonės pelno (Federalinės mokesčių tarnybos 2012-01-17 raštas Nr. ED-3-3 /).
Finansinės paramos registracija
Norėdami gauti išmoką darbuotojui ar buvusiam darbuotojui, turite parašyti bet kokios formos prašymą. Prašymo tekstinėje dalyje kuo išsamiau apibūdinkite aplinkybes. Pridėkite gyvenimišką situaciją patvirtinančius dokumentus (ypatingųjų situacijų ministerijos pažymą apie stichinę nelaimę, giminaičio mirties liudijimą, vaiko gimimo ar įvaikinimo liudijimą, išrašą iš ligos istorijos, gydytojo išvadą).
Vadovas, išnagrinėjęs darbuotojo skundą, priima sprendimą dėl finansinės paramos dydžio, atsižvelgdamas į turtinę padėtį ir darbuotojo gyvenimo situacijos sudėtingumą.
Finansinė parama išmokama vadovaujantis vadovo įsakymu (nurodymu). Medžiaga gali būti suskirstyta į kelias dalis ir apmokėta keliais mokėjimais, pavyzdžiui, dėl finansinių sunkumų organizacijoje. Bet turėtų būti tik vienas įsakymas, jame turėtų būti nurodytas pervedimų dažnumas. Jei dėl vienos priežasties bus sukurti keli užsakymai, mokesčių administratorius finansine pagalba pripažins tik apmokėjimą pagal pirmąjį pavedimą, o likusią dalį – atlyginimu už darbą.
Materialinės pagalbos atspindys mokesčių ataskaitoje
Panagrinėkime situaciją pavyzdžiu.
Kurochkin E.V. 2019-07-10 kreipėsi į vadovą su prašymu išmokėti 50 tūkstančių rublių finansinę paramą.
2019 m. liepos 12 d. „Pavasario dienos LLC“ vadovas nusprendė sumokėti visą finansinę pagalbą.
Buhalterė sudarė kaupimą ir pervedė, tuo pačiu atspindėjo finansinę pagalbą mokesčių ataskaitose.
SVARBU! Nuo 2019 m. taikoma nauja sertifikato forma 2-NDFL. Neleidžiama pildyti senojo formato.
Pagalba 2-NDFL:
6-NDFL ataskaita už trečiąjį ketvirtį (aiškumo dėlei, pildoma tik kaip pavyzdys).
Materialinės pagalbos mokėjimas yra darbuotojo pajamos, tačiau jas savanoriškai moka darbdavys. Priklausomai nuo paskirties ir dydžio, tokios sumos gali būti apmokestinamos arba neapmokestinamos. Apsvarstykite, ar materialinė pagalba 2017 m. yra apmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 23 skyrių. Kalbame apie išmokas, nesusijusias su darbo pareigų vykdymu.
Materialinės paramos apskaičiavimo tvarka 2017 m. Kreipimosi priežastis gali būti skirtinga, pagrindinis skirtumas – vienkartinis išmokų pobūdis ir sąsajų su specialisto profesine veikla nebuvimas. Neapmokestinamų sumų apskaičiavimo pagrindai pagal 2009 m. 217 yra:
- Išmokos mirusio darbuotojo artimiesiems arba dėl jo šeimos narių mirties (8 punktas).
- Socialinė parama mokama biudžeto lėšų lėšomis (8 punktas).
- Mokėjimai dėl stichinių nelaimių ar kitų ekstremalių situacijų (8.3 punktas).
- Mokėjimai aukoms dėl teroristų veiksmų Rusijos Federacijoje (8.4 punktas).
- Sanatorinio gydymo talonų išlaidų kompensacija (9 punktas).
- Išlaidų už medicinos paslaugas kompensacija (10 punktas).
- Išmokos profesinių sąjungų nariams (b. l. 31).
Šios rūšies finansinė pagalba darbuotojams paskiriama vadovo įsakymu. Mokėjimui pagrįsti būtina turėti darbuotojo pažymą, patvirtinančius dokumentus. Be to, vidiniuose lokaliniuose įmonės aktuose privaloma nustatyti finansinės paramos kaupimo sąrašą.
Pastaba! Dėl neteisingos formuluotės tokios išmokos gali būti perkvalifikuotos į darbo išmokas, o tai lems papildomų mokesčių mokėjimą. Pavyzdžiui, finansinė pagalba atostogoms mokesčių administratorių vienareikšmiškai aiškinama kaip paskatos (premijos) už darbo pareigų atlikimą.
Finansinė parama apmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu iš dalies:
- Išmokos vaikų gimimo ar įvaikinimo proga, bet ne daugiau kaip 50 000 rublių. kiekvienam vienu metu, susitarus ne vėliau kaip iki pirmojo vaiko gimtadienio (8 punktas).
- LNA numatyti mokėjimai darbuotojams, bet ne daugiau kaip 4000 rublių. kasmet (28 punktas).
Kad darbdavys 2017 metais iš tokios finansinės paramos teisėtai neišskaičiuotų gyventojų pajamų mokesčio, reikalingas darbuotojo prašymas; galimybės atsiskaityti LNA atspindys ir maksimalios mokesčio ribos laikymasis ataskaitiniam laikotarpiui - kalendoriniai metai.
Ar motinystės kapitalas yra apmokestinamas pajamų mokesčiu?
Šiuo metu Rusijos Federacijos teisės aktai nenumato pajamų mokesčio išskaitymo nuo tokių mokėjimų sumų (217 straipsnio 34 dalis). Išmokos taikomos lėšoms, gautoms iš federalinio ir regioninio biudžeto (Finansų ministerijos raštas Nr. 03-04-06 / 4-355, 2012-12-20). Galbūt ateityje situacija pasikeis.
Finansinės paramos apskaita
Įmonės apskaitoje išrašytos materialinės paramos sumos yra susijusios su kitomis sąnaudomis, atspindinčiomis kaupimo laikotarpį. Tuo pačiu metu į tokias išlaidas neatsižvelgiama į pajamų sąnaudas ar supaprastintą mokesčių sistemą.
Tipiniai laidai:
- Finansinės paramos sumos priskiriamos kitoms išlaidoms - 91 K 73 D.
- Atsispindi įmokų pagal ESSĮ kaupimas už finansinės paramos sumos ribų viršijimą - D 91 K 69.
- Atsispindi gyventojų pajamų mokesčio išskaitymas iš finansinės paramos sumų viršijus neapmokestinamąsias ribas - D 73 K 68.
- Finansinė pagalba buvo išduota darbuotojo „į rankas“ - D 73 K 50.
Apskaičiuojant 6-NDFL neapmokestinamos finansinės paramos rūšys neatsispindi. Privaloma visiškai arba iš dalies atlikti mokėjimus, apmokestintus gyventojų pajamų mokesčiu. Tokios sumos turi būti nurodytos 020, 030 eilutėse.
Jei radote klaidą, pažymėkite teksto dalį ir spustelėkite Ctrl + Enter.
Finansinė parama 2017 metais gali būti išmokėta darbuotojui (ar jo šeimos nariui), pateikusiam raštišką prašymą. Šio prašymo vykdyti nebūtina. O jei neatsisakai, kaip atsižvelgti į mokėjimą?
Finansinės paramos apskaita 2017 m
Su finansine parama, neviršijančia 4000 rublių. už mokestinį laikotarpį vienam darbuotojui (buvusiam darbuotojui, kuris išėjo į pensiją dėl negalios ar senatvės) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnio 28 punktas);
Su vienkartine finansine parama, mokama per pirmuosius metus gimus (įvaikinant), tėvams (įtėviams, globėjams), ne daugiau kaip 50 000 rublių. kiekvienam vaikui (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnio 7 dalies 8 punktas).
O jei abu tėvai kreipiasi dėl finansinės pagalbos vaiko gimimo proga? Ar man reikia 50 000 rublių neapmokestinamos sumos. dalintis tarp mamos ir tėčio? Pasak Rusijos finansų ministerijos ekspertų, taip, būtina (2012 m. gruodžio 26 d. laiškas Nr. 03-04-06 / 6 - 367). Neapmokestinamasis limitas visa suma yra 50 000 rublių. gali būti taikomos tik vieno iš jų pasirinktų sutuoktinių pajamoms. Arba jums reikia pasidalyti nauda tarp jų.
Tai reiškia, kad reikalinga antrojo tėvo pažyma, kuri arba patvirtins, kad finansinė parama tėvui (ar mamai) nebuvo išmokėta, arba parodys, kiek jam (ar jai) buvo prikaupta. Specialių reikalavimų šiam dokumentui pareigūnai nekelia. Rusijos finansų ministerija pažymėjo, kad būtina parengti 2-NDFL (Rusijos finansų ministerijos 2013 m. liepos 1 d. raštas Nr. 03-04-06 / 24978). Tačiau mokesčių administratorius padarė išvadą, kad 2 gyventojų pajamų mokestis iš antrojo iš tėvų yra neprivalomas. Jis gali tiesiog parašyti pareiškimą, kad pagalbos negavo (Rusijos federalinės mokesčių tarnybos 2013 m. lapkričio 28 d. laiškas Nr. BS-4-11 / 21330). Tačiau, siekiant išvengti nereikalingų klausimų iš IFTS, vis tiek patariame paraišką patvirtinti buhalterijoje.
O kas bus, jei tikrindami neturėsite tokio dokumento, o iš finansinės paramos neišskaičiavote gyventojų pajamų mokesčio? Turiu pasakyti, kad Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas iš viso nenumato 50 000 rublių padalijimo. tarp tėvų. Atitinkamai jame nėra pareigos reikalauti, kad darbuotojas patvirtintų, kad kitas iš tėvų negavo tokios pat finansinės pagalbos darbe. Todėl inspektorių pretenzijos gali būti ginčijamos. Ir su didele tikimybe teismas parems įmonę.
Tačiau prašyti tokio popieriaus visai nesunku. Be to, bendra įmoka paprastai neviršija 50 000 rublių, o tai reiškia, kad jums nereikės nieko laikyti.
Situacija: ar apskaičiuojant gyventojų pajamų mokestį nuo materialinės pagalbos, sumokėtos darbuotojams per pirmuosius metus gimus (įvaikinant) vaikui, galima atsižvelgti į 4000 rublių atskaitą, jei įmokos suma viršija 50 000 rublių. Ne, tu negali. Taip yra dėl to, kad šios ribos (4000 rublių ir 50 000 rublių) yra nustatytos skirtingoms materialinės pagalbos rūšims. Finansinė parama, mokama pirmaisiais vaiko gimimo metais, yra vienkartinė išmoka, susijusi su konkrečiu įvykiu. Jis atleidžiamas nuo gyventojų pajamų mokesčio ne daugiau kaip 50 000 rublių. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnio 7 dalis, 8 dalis). Be šios vienkartinės išmokos, organizacija gali suteikti darbuotojui materialinę pagalbą dėl bet kokios kitos priežasties.
Tokia finansinė pagalba nėra apmokestinama gyventojų pajamų mokesčiu iki 4000 rublių. (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 str. 28 punktas). Šios išmokos yra įvairių rūšių materialinė pagalba. Todėl negalima vienu metu taikyti 8 dalies 7 punkto ir 28 punkto taisyklių
Gyventojų pajamų mokesčio iš vienkartinės finansinės paramos (nepriklausomai nuo jos dydžio) išskaičiuoti nereikia dėl šių priežasčių:
Kompensacija už materialinę žalą ar žalą žmonių sveikatai, susijusią su stichine nelaime ar kita ekstremalia situacija. Ekstremalios situacijos faktas turi būti patvirtintas dokumentais (pavyzdžiui, sanitarinės ir epidemiologinės stoties arba priešgaisrinės tarnybos pažyma);
Dėl darbuotojo šeimos nario mirties (pačio darbuotojo, jeigu jo šeimos nariams buvo suteikta materialinė pagalba). Šeimos nariai yra sutuoktiniai, tėvai ir vaikai, įskaitant įvaikius (Rusijos Federacijos šeimos kodekso 2 straipsnis). Tokios materialinės pagalbos išdavimą patvirtinantis dokumentas yra mirties liudijimas. Taip pat, norint patvirtinti piliečių giminystės ryšius (pavyzdžiui, su skirtingomis sutuoktinių pavardėmis), gali būti reikalingi santuokos ar gimimo liudijimai;
Aukos (aukų artimieji) nuo teroro aktų Rusijoje. Teroristinio akto faktą patvirtinantis dokumentas yra, pavyzdžiui, policijos pažyma.
Išsamus priežasčių, dėl kurių nereikia išskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio iš materialinės pagalbos, sąrašas pateiktas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 217 straipsnio 8 dalyje.
Situacija: ar galima finansinės pagalbos darbuotojui išdavimą įforminti kaip skatinamąją išmoką ir jos sumą nurašyti į darbo sąnaudas skaičiuojant pajamų mokestį? organizacija taiko bendrą apmokestinimo sistemą . Ne, tu negali. Materialinė pagalba tiesiogiai įvardijama išlaidų, į kurias neatsižvelgiama apskaičiuojant pajamų mokestį, sąraše (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 270 str. 23 punktas).
Šią poziciją patvirtina Rusijos finansų ministerija (2009 m. vasario 11 d. raštai,, Nr. 03-03-06 / 1/49). Nagrinėdamas atostogaujančiam darbuotojui sumokėtos materialinės pagalbos mokesčių apskaitos klausimą, finansų skyrius nurodė, kad tokios išlaidos nemažina apmokestinamųjų pajamų.
Panašios nuomonės laikosi ir Rusijos federalinė mokesčių tarnyba dėl materialinės pagalbos, mokamos atleidžiant darbuotoją išėjus į pensiją. Mokesčių departamentas nurodė, kad materialinė pagalba darbuotojui išduodama asmeniniams poreikiams tenkinti, o ne užmokestis už faktiškai dirbtą darbą. Toks mokėjimas yra socialinio pobūdžio ir neįtraukiamas į išlaidas remiantis 23 punktu
PVM su finansine pagalba
PVM, kuris turi būti sumokėtas nuo turto vertės, perleistos įmonės darbuotojui kaip finansinė pagalba, nustatomas taip:
PVM = turto, padovanoto kaip materialinę pagalbą, rinkos vertė be PVM × 18% (10%).
Kadangi turto perdavimas už materialinę pagalbą yra laikomas pardavimu, PVM, sumokėtas tiekėjams jį įsigijus, gali būti atskaitomas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 171 straipsnio 2 punktas). Tam reikės sąskaitos faktūros (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 172 straipsnio 1 punktas).
Pavyzdys. Darbuotojui sumokėtos materialinės pagalbos, susijusios su vaiko gimimu, apskaita ir apmokestinimas. Organizacija taiko bendrą mokesčių sistemą
Dėl šio įvykio organizacija nusprendė suteikti darbuotojui vienkartinę 52 000 rublių finansinę pagalbą.
Buhalterė apskaitoje fiksavo operacijas taip:
DEBETO 91 subsąskaita "Kitos išlaidos" KREDITAS 73
- 52 000 rublių. - sukaupta finansinė pagalba darbuotojui;
DEBETO 73 KREDITAS 68 subsąskaita "Gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimai"
- 260 rublių. ((52 000 rublių - 50 000 rublių) × 13%) - gyventojų pajamų mokestis išskaičiuojamas nuo materialinės pagalbos sumos, viršijančios 50 000 rublių;
DEBETO 91 subsąskaita "Kitos išlaidos" KREDITO 69 subsąskaita "Atsiskaitymai su Sodrai už nelaimingų atsitikimų ir profesinių ligų draudimo įmokas"
- 4 rub. ((52 000 rublių - 50 000 rublių) × 0,2%) - draudimo nuo nelaimingų atsitikimų ir profesinių ligų įmokos buvo sukauptos nuo materialinės pagalbos sumos, viršijančios 50 000 rublių;
DEBETO 91 subsąskaita "Kitos išlaidos" KREDITAS 69 subsąskaita "Pensijų draudimo apskaičiavimai"
- 440 rublių. ((52 000 rublių - 50 000 rublių) × 22%) - sukauptos pensijų draudimo įmokos;
DEBETO 91 subsąskaita "Kitos išlaidos" KREDITAS 69 subsąskaita "Socialinio draudimo atsiskaitymai"
- 58 rubliai ((52 000 rublių - 50 000 rublių) × 2,9%) - kaupiamos socialinio draudimo įmokos;
DEBETO 91 subsąskaita "Kitos išlaidos" KREDITAS 69 subsąskaita "Privalomojo sveikatos draudimo apskaičiavimai"
- 102 rubliai. ((52 000 rublių - 50 000 rublių) × 5,1 proc.) - sukauptos įmokos už privalomąjį sveikatos draudimą;
DEBETAS 73 KREDITAS 50
- 51 740 rublių. (52 000 - 260) - iš kasos išduodama materialinė pagalba, susijusi su vaiko gimimu.
Mokesčių apskaitoje buhalterė į sąnaudas įtraukė sukauptas įmokas:
4 rub. + 440 rub. + 58 rub. + 102 rub. = 604 rubliai.
Finansinė pagalba iš įmonių pagal specialų režimą
Supaprastinta. Jei organizacija moka pagal supaprastintą apmokestinimą, neįmanoma atsižvelgti į išlaidas, įskaitant darbuotojui (darbuotojo šeimos nariui) teikiamą materialinę pagalbą. Taip yra dėl to, kad su tokiu apmokestinimo objektu neatsižvelgiama į išlaidas (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.14 straipsnio 1 punktas, 346.18 straipsnio 1 punktas).
Situacija: ar galima supaprastinant skaičiuojant vieną mokestį atsižvelgti į materialinės pagalbos dydį. organizacija moka vieną mokestį nuo skirtumo tarp pajamų ir išlaidų. Ne, tu negali. Materialinė pagalba tiesiogiai įvardijama išlaidų, į kurias neatsižvelgiama apskaičiuojant pajamų mokestį, sąraše (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 270 str. 23 punktas). Šią poziciją patvirtina Rusijos finansų ministerija (2009 m. rugpjūčio 27 d. raštai Nr. 03-03-06 / 1/549, 2009 m. gegužės 7 d. Nr. 03-03-06 / 1/309).
Nagrinėdamas atostogaujančiam darbuotojui sumokėtos materialinės pagalbos mokesčių apskaitos klausimą, finansų skyrius nurodė, kad tokios išlaidos nemažina apmokestinamųjų pajamų. Panašios nuomonės laikosi ir Rusijos federalinė mokesčių tarnyba dėl materialinės pagalbos, mokamos atleidžiant darbuotoją išėjus į pensiją.
Mokesčių departamentas 2010 m. balandžio 27 d. rašte Nr. ShS-37-3/698 nurodė, kad materialinė pagalba darbuotojui išduodama asmeniniams poreikiams tenkinti ir nėra darbo užmokestis už faktiškai dirbtas valandas. Tokia išmoka yra socialinio pobūdžio ir nėra įtraukta į mokesčių išlaidas pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 270 straipsnio 23 dalį.
Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 270 straipsnyje nustatytos taisyklės taip pat taikomos supaprastintoms organizacijoms (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 1 punktas, 346.16 straipsnis, 252 straipsnis). Todėl apskaičiuojant vieną supaprastintą mokestį neatsižvelgti į darbuotojui suteiktos materialinės pagalbos sumos išlaidoms.
Svarbu!
Yra argumentų, leidžiančių organizacijai atsižvelgti į materialinę pagalbą kaip į darbo sąnaudų dalį, tiek apskaičiuojant pajamų mokestį, tiek apmokestinant supaprastintą apmokestinimą. Jie yra tokie. Jei darbo (kolektyvinėje) sutartyje nurodyta, kad organizacija privalo teikti materialinę pagalbą, tai gali būti priskiriama darbo sąnaudoms, mažinančioms pajamų mokesčio apmokestinamąją bazę (Rusijos finansų ministerijos spalio 22 d. 2013 Nr.03-03-06 / 4/44144). Tokia išvada gali būti padaryta remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 255 straipsniu (darbo sąnaudų sąrašas yra atviras).
Tuo pačiu metu materialinės pagalbos mokėjimas turi būti ekonomiškai pagrįstas (ypač susijęs su veikla, kuria siekiama gauti pajamų) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 252 straipsnio 1 punktas). Pavyzdžiui, darbo (kolektyvinėje) sutartyje galite nurodyti, kad darbuotojams, padariusiems drausminius pažeidimus, materialinė pagalba už atostogas nemokama. Todėl toks mokėjimas siejamas su darbuotojų susidomėjimo gamybinės veiklos rezultatais padidėjimu. Arbitražo praktika patvirtina šią poziciją (žr., pvz., Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo 2008 m. spalio 31 d. nutartis Nr. 13946/08, 2008 m. rugsėjo 22 d. Nr. 12092/08).
Tačiau neginčytina, kad apskaičiuojant pelno mokestį atsižvelgiama ir į materialinę pagalbą sąnaudoms, jeigu jos mokėjimą įforminate kaip gamybos priedo (numatytą darbo sutartimi) išdavimą. Jos suma sumažins organizacijos apmokestinamąjį pelną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 255 str. 2 punktas ir Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas). UTII apmokestinimo objektas yra sąlyginės pajamos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.29 straipsnio 1 punktas). Šio mokesčio apskaičiavimui įtakos neturi ir organizacijos išlaidos. Taigi mokesčių tikslais išlaidų, susijusių su materialinės pagalbos teikimu darbuotojams (darbuotojų šeimos nariams), paskirstyti tarp skirtingų veiklos rūšių paprastai nereikia.
Išimtis yra atvejis, kai organizacija teikia materialinę pagalbą darbuotojams, užsiimantiems abiejų rūšių veikla, ir nuo jos išlaidų kaupia privalomojo pensijų (socialinio, medicininio) draudimo įmokas. Atskirai apskaičiuokite privalomojo pensijų (socialinio, sveikatos) draudimo įmokų dydį, priklausomai nuo veiklos rūšies, kuriai priklauso darbuotojo gaunamos įmokos.